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EJERCICIOS (REGÍMENES DE IVA)

1. La empresa ZZZ realiza durante el año 2010 las siguientes operaciones:

Primer trimestre:

 Pago de nóminas: 100.000 €.


 Alquiler del local: 10.000 €.
 Gastos de teléfono: 2.500 €.
 Suministros (luz): 1.500 €.
 Exportaciones de balones a Brasil: 200.000 €.
 Ventas del trimestre al 18%: 100.000 €.
 Gastos de representación (comidas del director con clientes): 4.500 €.

Segundo trimestre:

 Pago de nóminas: 200.000 €.


 Alquiler del local: 10.000 €.
 Gastos de teléfono: 3.000 €.
 Suministros (luz): 2.000 €.
 Ventas del trimestre al 8%: 100.000 €.
 Ventas del trimestre al 18%: 300.000 €.
 Ventas del trimestre al 4%: 4.500 €.

Tercer trimestre:

 Pago de nóminas: 100.000 €.


 Alquiler del local: 10.000 €.
 Compra de material de oficina: 5.000 €.
 Pago de seguro de vehículos: 12.500 €.
 Venta por exportaciones a Rusia: 500.000 €.
 Ventas de ordenadores a Canarias: 100.000 €.
 Ventas de balones de fútbol: 500.000 €.

Cuarto trimestre:

 Pago de nóminas: 100.000 €.


 Alquiler del local: 10.000 €.
 Gastos de teléfono: 5.000 €.
 Suministros (luz): 1.000 €.
 Regalos por promoción a un cliente: 1.500 €.
 Ventas a minoristas en régimen de equivalencia:
o Al 18%: 10.000 €.
o Al 8%: 100.000 €.

SE PIDE:

a) Liquida el IVA del año 2010.

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2. Calcular el resultado de la declaración-liquidación de IVA y confecciona el
modelo correspondiente de una empresa que durante el tercer trimestre de
2010 realizó las siguientes operaciones:

a) Ventas (excluido el IVA):


 Artículos 18%: 25.000 €.
 Artículos 8%: 18.000 €.
 Artículos 4%: 35.000 €.

b) Compras (excluido IVA):


 Artículos 18%: 25.000 €.
 Artículos 8%: 9.500 €.
 Artículos 4%: 50.000 €.

c) Gastos e inversiones (excluido IVA):


 Sueldos y salarios: 24.040,49 €-
 Seguridad Social a cargo de la empresa: 5.409,11 €.
 Teléfono: 1.202,02 €.
 Intereses bancarios: 4.808,10 €.
 Material de oficina: 300,51 €.
 Limpieza de las instalaciones: 350 €.
 Seguro del edificio: 751,27 €.
 Ordenador y programa de gestión, 980 € (se considera que se usa
para fines privados en un 25%).

d) Importaciones (excluido IVA): 12.020,02 €.

e) Productos agrícolas del REAGP: 37.800 €.

3. Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a una
empresa dedicada a la reparación de artículos eléctricos para el hogar, cuyos
módulos son:

Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar

Epígrafe IAE: 691.1

Módulo Cuota anual devengada

1. Personal empleado Por persona ………. 4 434,22 €

2. Superficie local Por m2 ……………… 4,35 €

Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por


operaciones corrientes.

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 En la empresa trabaja una sola persona.
 El local ocupa una superficie de 80 m2.
 Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 5 601 € más el
18% del IVA.
 Porcentaje aplicable sobre la cuota devengada: 15%.

4. Doña María Teresa Pastor Clelfi, con NIF 137668987G, es propietaria de una
peluquería situada en la calle Roma, 15, de Murcia, CP 30007.Los módulos que
corresponden a esta actividad son:

Actividad: Servicios de peluquería de señoras y caballeros Epígrafe IAE: 972.1

Módulo Cuota anual devengada

1. Personal empleado Por persona ……………………….. 1.020,37

2. Superficie del local Por m2 ………………………………… 22,05

3. Consumo de energía eléctrica Por Kw/h …………………………… 0,1008

Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por


operaciones corrientes.

 El porcentaje aplicable trimestralmente sobre las operaciones corrientes es


el 15%.
 En la empresa trabajan dos empleados y la dueña.
 La superficie del local es de 100 m2.
 El consumo de energía eléctrica en el ejercicio anterior fue de 3.500 Kw/h.
 En el primer trimestre ha adquirido tres secadores de pelo valorados cada
uno de ellos en 962 € más el IVA del 16%.
 Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 5.601 € más el
18% de IVA.

SE PIDE:

a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.


b) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre.
c) Calcula la cuota del segundo y tercer trimestre, si no se han producido
compras ni ventas de inmovilizado.
d) Calcula la cuota anual.
e) Cumplimenta el modelo 311.

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5. Doña María Diestro Zurdo es propietaria de una pensión situada en la calle
Canarias de Madrid, CP 28045. Los módulos que corresponden a esta actividad
son:

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y pensiones

Epígrafe IAE: 682

Modulo Cuota anual devengada

1. Personal empleado Por persona ………………………… 1.801,40

2. Número de plazas Por plaza…………………………….. 39,68

Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por


operaciones corrientes

 En la pensión trabaja una empleada y la dueña.


 Tiene veinte plazas.
 En el primer trimestre ha adquirido un armario valorado en 1.022 € más IVA
del 18%.
 Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 19.830 € mas
3.172,80 € de IVA.

SE PIDE:

a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes (el porcentaje


aplicable en los tres primeros trimestres es el 6% sobre el total de la
cuota devengada).
b) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre.
c) Calcula la cuota del segundo y tercer trimestre, suponiendo que no se
han producido compras ni ventas del inmovilizado.
d) Calcula la cuota anual.
e) Calcula la cuota del cuarto trimestre.

6. Carlos Pérez Rodríguez, empresario dedicado a pequeños trabajos de


construcción, con domicilio en la calle Rioja, 14, de San Martín de Valdeiglesias,
se encuentra matriculado en el epígrafe 501.3 del IAE.

El personal contratado por él durante el año 2009 asciende a tres trabajadores,


dos de los cuales son menores de 19 años.

Ante los buenos resultados económicos obtenidos en el 2009, Carlos contrató el


1 de enero de 2010 a un trabajador y el 1 de julio a otro, ambos mayores de 19
años.

Otros datos relativos a la actividad son:

 Adquirió una furgoneta el 8 de enero de 2010 de 12 CVF, por un precio


de 18.500 euros y herramientas de trabajo por importe de 900 euros. El
valor unitario de cada una de ellas no supera los 601,01 euros.
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 El local de la actividad tiene una superficie de 50 m 2.
 El IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios corrientes
ascendió durante el ejercicio 2010 a 9.600 €.
 En el precio del vehículo y las herramientas no se ha incluido el IVA
soportado.

SE PIDE:

a) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes (el porcentaje


aplicable trimestralmente es el 2%).
b) Calcular la cuota del primer trimestre.
c) Calcular la cuota derivada del régimen simplificado, sabiendo que la
cuota mínima por operaciones corrientes es el 9% de la cuota devengada
por operaciones corrientes.
d) Cumplimentar el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre
(suponiendo que en este momento se reduce el importe de los activos
fijos destinados al desarrollo de la actividad).

7. La entidad “Decor, S.A.”, domiciliada en Valladolid, con CIF nº A-00111111 y


dedicada a la comercialización al por mayor de productos de decoración, realizó
a lo largo del primer trimestre las siguientes operaciones:

a) Compra de artículos por importe de 2.100 €, soportando en factura porte


por 90 euros, embalajes por 70 € y comisiones de compra por 50 euros; el
proveedor aplica en factura un descuento por pronto pago de 100 euros.
b) Se devuelven parte de los artículos adquiridos y el proveedor cursa nota de
abono de 160 euros, más el IVA correspondiente.
c) Vende artículos en la Península a comerciantes minoristas personas físicas
por un importe de 15.000 euros, cargando en factura envases con facultad
de devolución por importe de 200 euros, y en concepto de portes 170 euros.
Descuento 120 euros.
d) Decor, S.A., vende en el territorio anterior a comerciantes minoristas
personas jurídicas por 3.000 euros; además en concepto de envases factura
por 100 euros y de portes 110 euros.
e) Facturas de agencias de transportes: 360 euros, más el IVA
correspondiente.
f) Algunos clientes retornan envases por 100 euros y devuelven mercaderías
por 640 euros; son clientes de la operación c)
g) Remite a clientes extranjeros productos por 10.000 euros y a Canarias por
importe de 4.800 euros.
h) Abona a comisionistas que actúan por cuenta propia 1.300 €.
i) Vende a un particular el ordenador adquirido en el año 2007 por importe de
500 euros.
j) Vende un equipo de luminotecnia que pertenecía a la empresa para su
decoración, a una empresa de la competencia por importe de 4.000 €.
k) El gerente de la sociedad compra un coche que le cuesta 2.000 €, y que
utiliza preferentemente para su trabajo en la empresa.
l) Decor, S.A. regala a cada uno de sus cuatro socios una alfombra persa
valorada cada una en 500 €, según coste de la importación.
m) A lo largo del trimestre la entidad ha tenido los siguientes gastos:
 Servicios y suministros (60 € de agua): 310 €.
 Combustible furgoneta transporte: 90 €.
 Combustible coche gerente: 30 €.
 Arrendamiento piso oficinas: 240 €.
 Compra sellos: 10 €.
 Letras de cambio: 150 €.
 Cargo del banco por intereses: 72 €.

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Practicar la declaración-liquidación del IVA correspondiente a dicho trimestre.
Confecciona el modelo 303.

8. Confecciona el modelo 303 correspondiente a la declaración – liquidación


correspondiente al tercer trimestre del ejercicio 2010 de la empresa de D./ Dª
“nombre del alumno”, la cual realizó las siguientes operaciones:

Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE sin incluir):

- Artículos tipo general: 50.000 €.


- Artículos tipo reducido: 20.000 €.
- Artículos tipo súper reducido: 10.000 €.

Compras (IVA sin incluir):

- Artículos tipo general: 30.000 €.


- Artículos tipo reducido: 15.000 €.
- Artículos tipo súper reducido: 5.000 €.
- Importaciones tipo general: 6.000 €.
- Compras a agricultores del REAGP: 3.000 €.

Además ha realizado las siguientes compras y gastos (IVA sin incluir):

- Seguro del local de negocio: 350 €.


- Compra de un ordenador utilizado en un 70% en la actividad empresarial y
el resto para uso privado: 875 €.
- Material de oficina: 220 €.
- Intereses bancarios: 340 €.

La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de


325,25 €.

9. Dª Juana López Rodríguez es propietaria de un restaurante de dos tenedores,


con domicilio en Cadalso de los Vidrios. Los módulos correspondientes a su
actividad son:

Actividad: Restaurante de dos tenedores

Epígrafe IAE: 671.4

Módulo Cuota anual devengada

1. Personal empleado Por persona ………………………….. 2.128,93

2. Potencia eléctrica Por Kw contratado ……………. 107,07

3. Mesas Por mesa ……………………………… 119,67

4. Máquinas tipo “A” Por máquina ………………………. 170,07

5. Máquinas tipo “B” Por máquina ……………………… 570,07

6. Importe total comisiones loterías Por euro ………………………………. 0,16

Cuota mínima por o. corrientes: 15% de la cuota devengada

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Los datos de su actividad en el ejercicio 2009 fueron los siguientes:

 En la empresa trabajaron Doña Juana (a jornada completa), un cocinero y


tres camareros, de los cuales uno de ellos tiene 17 años y trabaja a media
jornada.
 Tiene 20 mesas, una máquina tipo “A” y otra “B”, y 20 Kw de energía
eléctrica contratada.
 Recaudación loterías: 700 €.

Los datos de la actividad correspondientes al ejercicio 2010 son los siguientes:

 Ante los buenos resultados económicos obtenidos, Juana contrató el 1 de


mayo de 2010 a un trabajador de 18 años a jornada completa. El 1 de enero
de 2010 aumenta a completa la jornada del trabajador contratado
parcialmente (media jornada).
 En el cuarto trimestre ha adquirido una furgoneta valorada en 15.000 € más
IVA del 18%.
 Los desembolsos por operaciones corrientes ascendieron a 25.000 €, más el
IVA del 18%.
 El porcentaje aplicable trimestralmente sobre las operaciones corrientes es
el 4%.

Se pide:

a) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes a 1 de enero de


2010.
b) Calcular la cuota correspondiente al segundo trimestre.
c) Calcular la cuota derivada del régimen simplificado correspondiente al
ejercicio 2010.
d) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al cuarto trimestre.