DROIT FISCAL L Entreprise doit tenir une comptabilite sincere et probante Plus gestion de la fiscalite en temps et en heure Ne pas

confondre les depenses personnelles et les depenses professionnelles Pas de retention de TVA : impots a la charge du client, neutre pour entreprise. Garder TVA en sous evaluant le CA Courant de fraude fiscale Pas d evaluation fiscale Impots sur les benefices des entreprises, passage du resultat comptable au resultat fiscal, calcul de l impot selon type d entreprise. Part des differents impots dans les recettes de l Etat : Impot : prestation pecuniaire sur personne physique ou morale, requise par la puissance publique a titre definitif et sans contre-partie afin d assurer la couverture des depenses publiques. Il pese sur la gestion de l entreprise Cotisations sociale : financent le système de securite sociale. CSG CRDS .charges sociales Redevance : directement contrepartie Droit fiscal instrument au service de la politique economiques et sociales de l etat. Recettes fiscales : 90 percent des recttes totales de l Etat. Fiscalite a une fonction de regulation de l actvite economique, l etat incite un certain comportement des contribuables. Sur le plan international, la fiscalite=moyen de renforcer, l attractivite economique du territoire. Ex : Irlande 12 percent impot 2008 France=45 percent du PIB RU=35 percent EU=26.5 percent PO=impots+cotisations sociales DE=36 percent

GIE(groupe d interet economique). Impots locaux : CET=contribution ec territoriale TFPB=taxe fonciere/propriete batie TFPNB= / propriete non batie TH=taxe d habitation DT enregistrement 2 regimes d imposition a la charge des entreprises : IR. T alcool. EURL. IS TVA=normalement neutre pour les entreprises=declarartion au tresor publique Taxes assises sur les salaires : taxe apprentissage. TF ) Impots indirects(TVA. TH. IS). Declaration resultat a leur nom. exonerations Regimes depend de la structure juridique et de l activite de l entreprise Impact de la structure juridique Entreprises individuelles et societes de personnes EIRL.Classifications des impots : y y Economique : impots sur les revvenues et benefices Impots sur la depense Impots sur le patrimoine (taux foncieres. ISF) Administrative : impots directs Etats (IR. participation formation continue (PFC).SARL de famille. N ont pas de personnalite fiscale. IS. locaux (CET. TGAP) TVA=25 percent IS=18percent IR=17percent TiPP=5percent DT enreistrement=5percent ISF=-1percent Enonce des differents impots a la charge des entreprises Impots sur les benefices=IR. participation construction (PC). SNC(societe non collective). TiPP. Propriete de l entreprise redevable de l impots sur le resultat degage. taxe sur les salaires. droit d enregistrement. .

Article 35 : promoteur immobilier. accomplissement a titre habituel d operation d activite industriel ou commerciale par des personnes agissant pour leur propre compte et poursuivant un but lucratif. artisan. Benefices industrielles et commerciaux. et des autres R du foyer fiscal. Taux proportionnel environ 33.Chaque associe paie l impot sur le benefice proportionnellement au capital detenu. Difference : deduction des deficits.1/3percent limite a 15 percent par PME Societes de capitaux SARL. artisanales. Article 153 : BIC par attrav=ction BIC professionnel et BIS non professionnel. Traitement salaire TS Pension retraite PS Revenus de capitaux mobiliers RCM Revenus fonciers RF Les autres ont une personnalite et paient impots sur les benefices. Taux d imposition depend du niveau du R. imposition plus value. Integration fiscale==groupes de societe Chaque societe declare son resultat IS regle Import de l activite de l entreprise : y y y Regime BIC pour activite commerciale et industrielles. societe de personnes qui ont opte pour IS. ISF . Si le contribuable participe de faccon personnelle continue et directe a la gestion de l entreprise. Taxe selon un bareme progressif/tranche. Regime BNC pour activite liberale Regime BA BIC : Code generale des impots : Article 34 : par nature. SA. Differentes categories de R des personne sphysiques. SAS (societe/action simplifie).

Internationnal==domicile selon convention-si conflit de domicilisation. IR. IR.Exonerations : etat encourage creation d entreprise par des exonerations y y y y Regimes pour entreprise nouvelle article 44. taxe selon le lieu de l activite. mais pas d implantation etrangere BIC taxe Si BIC.6 CGI exonerations d impots sur benefices pour entreprise nouvelle sur 5 ans Regies pour entreprise nouvelle cree pour la reprise d entreprise industrielle en difficulte exoneration d impot sur les benefices pendant 2 ans+certaines zones Regimes pour implantation en zone franche Au niveau europeen regime des aides de minimum. Empecher evasion fisacle. Territorialite Precise sones geo auquelles l impot s applique Eviter risque de double imposition (entreprise internationale) Conventio fiscales signees/ la France. Territorialite de l IS Benefices realies des entreprises en FR Conventions etablissent notion d etablissement stable a l etranger succursale soumis a l i. foyer d habitation permanent en lieu du sejour principal( +183 hour/an) Lieu d exercice de l actvite professionnel Centre des interet eco.pot a l etranger. 500000 euros pendant crise. mais implantation a l etranger. Etat aide seront alors plafonnes de 200000 euros sur 3 ans. 4 criteres successifs selon OCDE : y y y y Foyer d habitation permanent Centre des interets vitaux Lieu de sejour habituel Nationalite Si BIC. Territorialite de l IR Reference au domaine fiscal Article 4 CGI : 3 criteres alternatifs. .

1 : en fonction du compte d exploitation Le benefice imposable et le benefice net apres les resultats de l ensemble des operations de toute nature effectuee par les entreprises. le fiscal peut redresser .2 : le benefice est constitue par la variation de l actif net entre cloture et l ouverture de la periode. Resultat imposable : definition comptable.Etablissement stable==a l etranger. . representant sur place avec pouvoir d engager la societe. Article 38. Article 38. Actif net=actif-dettes. Reglementation des prix de transfert : Regle pour eviter l evolution fiscale quand les groupes travaillent a l internationnal Transfert du benefice a l etranger= vendre pas assez cher pays a fiscalite privilegie Si les prix de cession ne sont pas confondues a ceux pratiques en concurrence.

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