BAZELE CONTABILITATII

DOSAR

CONTABILITATE
AN I

1

Lucrarea nr. 1
STRUCTURI

PATRIMONIALE IN BILANT

2

BAZELE CONTABILITATII

1. Structuri patrimoniale in bilant
1. S.C. „Z” S.R.L ce are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim EN-GROSS, prezinta la
inceputul exercitiului financiar urmatoarea situatie patrimoniala:
Activ

Bilant initial

Pasiv

-miiNr.

Denumirea postului

Suma

crt.

-miiNr.

Denumirea postului

Suma

crt.

1.

Repartizarea
profitului

29.000

1.

Capital subcris
nevarsat

25.500

2.

Alte imobilizari
necorporale

26.000

2.

Capital subscris
varsat

290.000

3.

Terenuri

68.000

3.

Rezerve

34.500

4.

Constructii

90.000

4.

Profit si pierdere

30.500

5.

Instalatii
tehnice,mijloace de
transport,animale si
plantatii

35.500

5.

Amortizarea altor
imobilizari
necorporale

14.000

6.

Mobilier,aparatura
birotica,echipamente
de protectie a
valorilor umane si
materiale si alte active
corporale

27.000

6.

Amortizarea
constructiilor

35.000

3

animale si plantatii 14.000 17. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 25.000 9.500 8.7.400 15.000 13.200 17. Clienti 75.000 11.500 15.500 10. Materiale consumabile 8. Contributia personalului la asigurarile sociale 1. Efecte de platit 20. Amortizarea altor imobilizari corporale 12.000 9.000 13. Clienti-facturi de intocmit 10. Conturi la banci in lei 60.mijloacelor de transport. Amortizarea instalatiilor tehnice. Contributia angajatilor pt. Avansuri acordate personalului 8.600 12.500 8. Marfuri 121. Personal-salarii datorate 20. Furnizori 135.500 11. Anbalaje 16.000 14.900 16. Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate 1.900 14. Cheltuieli inregistrate in avans 4.000 12. Contributia unitati la fondul de somaj 700 4 . Clienti-creditori 23.500 16.000 7.000 10. asigurarile de sanatate 1. Materiale de natura obiectelor de inventar 11. Contributia unitatii la asigurarile sociale 4. Marfuri aflate la terti 27.

Creditori-diversi 44.500 21.000 18.V.500 19.000 22.000 Total activ 724. Conturi la banci in valuta 40.BAZELE CONTABILITATII 18.000 21. Contributia personalului la fondul de somaj 300 19.500 Total pasiv 724. Alte valori 5. Avansuri la trezorerie 3. Impozit pe profit 5. Casa in lei 18.500 20. Acreditive in lei 15.A de plata 9. T.500 5 .500 20.

1.000 7. Terenuri 90. Profit si pierdere 10.000 4.500 6 .000 6. O societate comerciala. Alte imobilizari necorporale 19.200 2. ce desfasoara o activitate de productie(obtine produse textile) prezinta la 1 ianuarie 2004 urmatoarea situatie economico-juridica: Activ Bilant Pasiv -miiNr.500 3.500 3. Denumirea postului Suma crt.000 2.000 6.animale si plantatii 80.500 4. Cheltuieli de constituire 20.000 5. investitii 25. Rezerve 35. Constructii 110. Capital subscris varsat 342. Amortizarea altor cheltuieli necorporale 12. Mobilier. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 11.000 1.echipamente de protectie a 45. Cheltuieli de dezvoltare 18. -miiNr. Subventii pt.mijloace de transport. Instalatii tehnice. Amortizarea cheltuielilor de constructii 9.2.aparatura birotica. Denumirea postului Suma crt.000 7.000 5.

000 11.000 12.250 17. Clienti-creditori 8.000 13. 3. Materii prime 80. Amortizarea instalatiilor tehnice. Contrbutia angajatorului pt. Personal-salarii datorate 50.500 deprecierea productiei in curs de executie 15. Clienti 55.000 16.500 12.600 11. Contributia unitatii la asigurarile sociale 12.000 9.500 13. Produse finite 114.animale si plantatii 38. Produse reziduale 22. Produse in curs de executie 23. Furnizori-facturi nesosite 24. Furnizori 169.000 15.BAZELE CONTABILITATII valorilor umane si materiale si alte active corporale 8.mijloace de transport. Ambalaje 20. Provizioane pt. Amortizarea constructiilor 45.500 7 .000 14.000 10.500 8.000 9. Produse aflate la terti 24.400 14. Amortizarea altor imobilizari corporale 22.000 16. Materiale consumabile 58. 10. Materiale de natura obiectelor de inventar 27. Efecte de primit 34.000 10.000 17.

000 21. Debitori diversi 8.200 Total pasiv 957.A de recuperat 12.200 19.200 8 .V. Venituri inregistrate in avans 23.asigurari sociale de sanatate 18. Avansuri la trezorerie 5. T.000 18.000 20. Credite bancare pe termen scurt 124.750 19.000 20. Contributia unitatii la fondurile de somaj 1.500 Total activ 957. Conturi la banci in lei 75. Casa in lei 15.000 22.

000 2.BAZELE CONTABILITATII 3.000 5. Capital subscris varsat 986.500 4. Rezerve 87.echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 207. Imobilizari corporale 132. precum si desfasurarea de operatiuni de schimb valutar. Instalatii tehnice. Amortizarea altor imobilizari necorporale 14. O societate comerciala are ca obiect de activitate inchirierea diferitelor tipuri de constructii. Mobilier.000 in curs 6.000 3. Amortizarea constructiilor 47.aparatura birotica.000 4. urmatoarea situatie patrimoniala: Activ Bilant Pasiv -miiNr.500 2. 1. Terenuri 215. Denumirea postului Suma crt.000 1. Profit si pierdere 43. Denumirea postului Suma crt.000 9 . Alte imobilizari necorporale 33. -miiNr. Constructii 470.animale si plantatii 318. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 255.000 5.mijloace de transport.500 6.000 3. societatea prezinta la inceputul perioadei.

Creditori diversi 115. Clienti 143. Materiale de natura obiectelor de inventar 34. Drepturi de personal 7. Obligatiuni 27.000 instalatiilor tehnice.000 9.700 12. 17.500 9.A de recuperat 22. Amortizarea 163. Materii prime 98. Furnizori-facturi nesosite 12.000 12.300 neridicate 14.500 14. Furnizori 34. 68.000 7. T. deprecierea imobilizarilor in curs 64.000 13. Fonduri speciale-taxe si varsaminte 45.000 15. Amortizarea altor imobilizati corporale 123.500 8.animalelor si plantatiilor 8. Conturi la banci in lei 16.000 10 .000 11.000 Casa in lei 17. Debitori diversi 215.000 13. Provizioane pt.000 valuta 16.500 asimilate 15.000 Conturi la banci in 137. Materiale consumabile 45. Personal-salarii datorate 42.500 avans 20.000 10.mijloacelor de transport. Asociati-ct.7. Venituri inregistrate in 23.V. Valori de incasat 12. curente 83.500 11.000 10.

Acreditive in valuta 51. Provizioane pt.500 21. Alte valori 7.BAZELE CONTABILITATII 18. Acreditive in lei 40.500 19. Casa in valuta 20.500 11 .316.500 Total pasiv pe 66.000 deprecierea creantelordebitori diversi 19.000 Total activ 2.316.000 18. 103. Credite bancare termen scurt 20.500 2.

2 REPREZENTAREA CIFRICA A MISCARILOR DE VALORI CA UN BILANT MOBIL 12 .Lucrarea nr.

000 6.500 7.aparatura birotica. Drepturi de personal neridicate 4.000 1. Materiale consumabile 38. Rezerve 32. Amortizari privind imobilizari corporale 135.000 4.BAZELE CONTABILITATII 2.000 7.500 8. Amortizarea altor imobilizari necorporale 12. Titluri de participare detinute la societati din afara grupului 7.000 6.000 2. Instalatii tehnice.000 3. care are ca obiect de activitate obtinerea si livrarea de produse de panificatie. Denumirea postului Bilant initial Suma crt.500 13 .500 5. -mii- Nr. prezinta la inceputul perioadei.echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 150. Produse finite 87. Alte imobilizari necorporale 23. Profit si pierdere 45. Denumirea postului Pasiv Suma crt.animale si plantatii 240.000 5. Efecte de platit 18. Mobilier.000 3.000 4. Repartizarea cifrica a miscarilor de valori cu un bilant mobil O societate comerciala. 1. Credite bancare pe termen scurt 87. Furnizori 62.000 2. Produse reziduale 19.mijloace de transport.500 8. Materii prime 92. urmatoarea structura bilantiera: Activ -mii- Nr.

500 13. Clienti creditori 10.300 Total activ 914. In urma acestei operatiuni economice singulare.9. Creditori diversi 49. care analizate. Activ -mii- Nr. Personal-salarii datorate 32.000 12. 1.000 10. … … Pasiv Suma 14 . Denumirea postului crt.000 11. crt.000 lei.000 15.000. T. Denumirea postului Bilant nr. Casa in lei 16. in suma de 10.000 In cursul perioadei curente au loc urmatoarele operatii economico-financiare.Se inregistreaza incasarea dobanzilor aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente.000 9.000 Total pasiv 914. Clienti 70. sporeste cu 10. cat si in egalitatile bilantiere derivate: 1. Capital subscris varsat 408. concomitent cu reducerea elementului de activ „Dobanzi de incasat” cu aceeasi suma.000 10 Avansuri acordate personalului 8. elementul de activ „Conturi la banci in lei”.V.A de plata 13. 1. Avansuri de trezorerie 15. se incadreaza atat in egalitatile bilantiere fundamentale.000 lei.000 13. Alte valori 2.000 11. Dobanzi de incasat 10.000.000 14.700 14.000 12. Conturi la banci in lei 135. Prime legate de capital 6. 1 Suma -mii- Nr.

000) … 12.000-10. 2.000-6. Total activ - 914.000. Prime legate de capital (6.000. la rezerve.000+10.000. crt.000 lei. concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Rezerve” cu 6. Conturi la banci in lei 145. elementul de pasiv „Prime legate de capital” se reduce cu 6. Dobanzi de incasat (10.000+10.000.000 (135.000.BAZELE CONTABILITATII 11.000. In urma acestei operatiuni economice singulare. 1.000. Denumire produs crt.000 Operatia economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A+x–x=P 2.000. Denumire produs Bilant Suma -mii- Nr.Se inregistreaza incorporarea primelor legate de capital in valoare de 6.000) … 3.000-10.000 lei.000 Total pasiv 914.000 914. Activ -mii- Nr.000 lei.000) 14.000.000 = 914. Rezerve Pasiv Suma 15 .

000. In urma acestei operatiuni economice singulare.000 Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A=P+x–x 3.000) … … 15 14 Total activ 914.000.Se inregistreaza valoarea produselor finite trimise la terti. 16 . Activ -mii- Nr.000.000-25. 1.(32.000.000 lei.000 lei. in suma de 25.000 – 6.000 Total pasiv 914.000. crt.000 914.000+6.000 = 914. … Produse finite (87.000 lei.000.000. 1.000 + 6.000. elementul de activ „Produse aflate la terti” sporeste cu 25.000 -mii- Pasiv Suma … 14. … … 7. Denumirea postului crt.000. cocomitent cu reducerea elementului de activ „Produse finite” cu 25. Denumirea postului Bilant Suma Nr.000) 145.

Denumirea postului crt.000 914.000. In urma acestei operatiuni economice singulare.000 lei. 310. Produse aflate la terti(0+25.000 Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitatea bilantiera: A+x–x=P 4. (240.000+70.000) … … 17 .000 lei.000 + 25.000 = 914.000) Total activ 25. Instalatii tehnice.000 -mii- Pasiv Suma 2.000 lei.BAZELE CONTABILITATII 15.000 – 25. 2.000. crt.4 Suma Nr.mijloace de transport.000 Total pasiv 914.000. mijloace de transport animale si plantatii” sporeste cu 70. concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Subventii pentru investitii” cu 70. Denumirea postului -mii- Bilant nr. 1. elementul de activ „Instalatii tehnice.animale si plantatii.000 914.Conform actului de donatie. se primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport in valoare de 70.000.000.000. Activ Nr.000. 1.

000.000 lei.000 lei.000 984.000.000) Total activ 984. 1.000 Total pasiv 70.Se inregistreaza drepturile personalului neridicate in termen. crt.000) 18 . care sunt datorate bugetului statului.5 -mii- Nr.15. investitii (0+70. Activ Nr.000. In urma acestei operatiuni economice singulare.000.000 + 70.000 Operatiune se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera A+X=P+X 5.000 + 70. in suma de 4.000. Denumirea postului crt.000.000. 2. 1. Subventii pt.000 = 914. … … 11.000 914. 14. elementul de pasiv „Drepturi de personal neridicate” se reduce cu 4. concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Alte datorii fata de bugetele statului” cu 4.000. Drepturi de personal neridicate Pasiv Suma - (4. Denumirea postului -miiSuma Bilant nr.000-4.

000. Activ -mii- Nr. 1.000 = 984.000.000.6 Suma Nr.000) Total pasiv 971.BAZELE CONTABILITATII … … 15.000-13.000 bugetul statului (0+4.000 + 4. elementul de activ „Conturi la banci in lei” se reduce cu 13.000 lei.Conform extrasului de cont se achita T.000 Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A=P+X–X 6. concomitent cu reducerea elementului de pasiv „T. Conturi la banci in lei (145.000.000) Total activ 132.000 971. -miiDenumirea postului T.V.V. In urma acestei operatiuni economice singulara. 1.000 12. 14. crt.000-13.000 lei.000 19 .000.000. . Denumirea postului Bilant nr.V.A de plata”.A de plata Pasiv Suma - (13. Alte datorii fata de 4.000 – 4.000) Total activ 984.000 984.A datorata bugetului statului in suma de 13. … … 11. crt.000 Total pasiv 984.000.

000. Amortizari privind 105. 1. 1. Activ Nr.000 lei.mijloace de transport.000.Se inregistreaa scoaterea din gestiune a unei instalatii tehnice in valoare de 30. animale si plantatii” se reduce cu 30. Denumirea postului -mii- Bilant nr.000 = 984. 2. elementul de activ „Instalatii tehinice.000) … … … 6. crt.000 lei. mijloace de transport.animale si plantatii.000.000.000 -mii- Pasiv Suma 2.000 imobilizarile corporale 20 .000 Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A–X=P–X 7.7 Suma Nr. (310. Instalatii tehnice.000 – 13.000. In urma acestei operatiuni economice singulare.000 lei.000. concomitent cu reducerea elementului de pasiv „Amortizari privind imobilizarile corporale” cu 30. Denumirea postului crt.000-30.984. complet amortizata.000 – 13.000. 280.

BAZELE CONTABILITATII

(135.000-30.000)

Total activ

941.000

Total pasiv

941.000

971.000.000 – 30.000.000 = 971.000.000 – 30.000.000
Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A–X=P–X
8. Se achizitioneaza titluri de participare in valoare de 8.000.000 lei, din care 70% se achita din contul de la
banca, iar 30% la o data ulterioara(la scoaterea din afara grupului).
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabile, elementul de activ „Titluri de participare detinute
la societati din afara grupului” sporeste cu 8.000.000 lei, elementul de activ „Conturi la banci in lei” se reduce cu
5.600.000 lei(8.000.000*70%), concomitent cu sporirea elemntului de pasiv „Varsaminte de efctuat pentru
imobilizari financiare” cu suma de 2.400.000(8.000.000*30%)
Activ

-mii-

Nr. Denumirea postului

Suma

Bilant nr.8
Nr. Denumirea postului

crt.

crt.

1.

1.

4.

Titluri de participare
la societati din afara
grupului

15.000

-mii-

Pasiv

Suma

21

(7.000+8.000)

11. Conturi la banci in lei

126.4000

(132.000-5.600)

14. Varsaminte de
efectuat pt. imobilizari
financiare

2.4000

(0+2.400)

Total activ

943.400

Total pasiv

943.400

941.000.000 + 8.000.000 – 5.600.000 = 941.000.000 + 2.400.000
Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A + X - x΄΄ = P + x΄
9. Se inregistreaza stingerea creantei de 25.000.000 lei de la un client, astfel: pentru suma de 10.000.000 lei
pe seama avansului primit, iar pt. diferenta de 15.000.000 lei prin incasarea sumei in contul de la banca, conform
extrasului de cont.
In urma acestui grup de operatiuni economice insiperabil, elementul de activ „Clienti” se reduce cu suma de
25.000.000 lei, elementul de activ „Conturi la banci in lei” sporeste cu 15.000.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv „Clienti-creditori” cu 10.000.000 lei.
Activ
Nr. Denumirea postului

-miiSuma

Bilant nr.8
Nr. Denumirea postului

crt.

crt.

1.

1.

-mii-

Pasiv

Suma

22

BAZELE CONTABILITATII

9.

Clienti

45.000

9.

(70.000-25.000)

Clienti-creditori

-

(10.000-10.000)

11. Conturi la banci in lei

141.4000

14.

(126.400-15.000)

Total activ

933.400

Total pasiv

933.400

943.400.000 – 25.000.000 + 15.000.000 = 943.400.000 – 10.000.000
Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A – X + x΄ = P – x΄΄
10. Administratorul societatii justifica avansul de trezorerie primit in suma de 15.300.000 lei astfel:
15.000.000 lei folositi pentru achitarea unui creditor(divers), iar difereanta de 300.000 lei pentru achizitionarea de
timbre postale si fiscale.
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabil, elementul de activ „Avansuri de trezorerie”, se
reduce cu 15.300.000 lei, elementul de activ „Alte valori” sporeste cu 300.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv „Creditori diversi” cu 15.000.000 lei.
Activ
Nr. Denumirea postului

-miiSuma

Bilant nr.8
Nr. Denumirea postului

crt.

crt.

1.

1.

-mii-

Pasiv

Suma

23

000 – 15.000. Alte valori 3.. Creditori diversi 34.000) 14.400.000 = 933.… … .300) Total activ 918. 13.000-15.300-15.000 – 15.000 (49. Avansuri de trezorerie - 14..300.000 … (2.700+300) 15.400 933. (15.400.000 + 300.000 Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata: A – X + x΄΄ = P – x΄ 24 .400 Total pasiv 918.

3 SISTEMUL DE CALCUL CONTABIL DIGRAFIC.BAZELE CONTABILITATII Lucrarea nr. BALANTA DE VERIFICARE 25 .

000 3.000. Mobilier. Alte imobilizari necorporale 60.000.3. Profit si pierdere 54.000.000 1. Rezerve legale 75.000. mijloace de transport. Constructii 288. Instalatii tehnice.000 5.000 6. animalelor si plantatiilor 87. crt Denumirea produsului Suma 1.000 4. Terenuri 200.000 2.050.000 4. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 190. Amortizarea instalatiilor. Capital subscris varsat 1.000 3.000. Sistemul de calcul contabil digrafic. mijloacelor de transport.000.000.000.650. crt Denumirea produsului Suma Nr. Capital subscris nevarsat 80.000 2.000 26 . animale si plantatii 250.000. Activ Bilant initial Pasiv Nr.000 6. Amortizarea cheltuielilor de constituire 15. aparatura birotica. Balantele de verificare Bilantul unei societati comerciale al carei obiect de activitate este comercializarea marfurilor en-gros.000 5.000. Cheltuieli de construire 30.000.

Clienti 116.956.000 9. se incaseaza de la asociati. dar inca nevarsat. Furnizori 100.000. suma de 10. Casa in lei 10.000 8.000.000 lei in contul capitalului subsris.000 13.BAZELE CONTABILITATII 7.000.000. Amortizarea altor imobilizari corporale 35. Conturi la banci in lei 200. Personal-salarii datorate 30.000 11.000 8.956. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 80.000.000 10. 27 .000.000 9.000.000 In cursul perioadei de gestiune au loc urmatoarele operatiuni: 1. Materiale de natura obiectelor de inventar 100.000 10.000.000 12.000 7.000.000 14. Amortizarea constructiilor 96.000.000 12. in numerar. Materiale consumabile 72.000. Ambalaje 40.000. 2.000 Total Activ 1. Contributia unitatii la asigurari sociale 7.000 Total Pasiv 1.000.350.000.000.000. Marfuri 320.000. Credite bancare pe termen scurt 300.000. Amortizarea altor imobilizari necorporale 26.000 11.000 13.000. inregistrat cresterea capitalului varsat de asociati cu 40.

4. se emite in favoarea furnizorului F un efect comercial pentru suma de 28.000.000.000.000. se inregistreaza scaderea din gestiune a unui utilaj cu valoarea de intrare de 25.000. 95/03.3.000 lei.000.000.000. ajunsa la scadenta de 4. valoarea totala a facturii fiind de 10. iar cealalta jumateate urmeaza a se achita in termen de 25 zile.2004N emisa de un furnizor de materiale de natura obiectelor de inventar. Jumatate din valoarea acestora s-a achitat din contul de disponibil.500.000 lei. se achizitioneaza actiuni de la bursa de valori in valoare de 22.000.02.000 lei in contul datoriei fata de acesta. conform extrasului de cont se achita inainte de scadenta factura emisa de furnizorul de marfuri „p” obtinandu-se in aceste conditii un scont de 1%. 7. 8.000. 28 . conform extrasului de cont se inregistreaza incasarea unui credit bancar pe termen scurt in suma de 80. in valoare de 59.000 lei.000 lei si amortizarea inregistrata pana in momentul cedarii de 15. conform extrasului de cont se inregistreaza plata facturii nr. 6. 5.

000 212 288.000.000 2111 200.000.000 5121 200.000 303 100.000.000.000 5311 10.000.000 371 320.000.000.000.000.000 214 190.000.000.000 213 250.BAZELE CONTABILITATII 1.000.000.000 Deschiderea contului de activ 29 .000 208 60.000.000 4111 116. % = 891 - 201 30.000 381 40.956.000 302 72.000.000 456 80.000 1.

000 Deschiderea contului de pasiv 3.000.000.000 4311 7.000.000 2808 26.000.2.000 401 100.000 lei.956.000.000. 10.000 5191 300. 891 = % 1.000 - 1011 80.000.000 2812 96.000 1061 75.000 2814 35.000.000 121 54.000.650. 5311 = 456 Incasat de la asociati numerar in valoare de 10.000 1012 1.000 10.000.000.000.000.000 2801 15.000 2813 87.000.050.000 5311 A+D 456 A-C +A = -A 30 .000.000 421 30.350.

000.000 lei din care s-au achitat jumatate. 5.000 80.000 40.000 lei.000. 7.000.BAZELE CONTABILITATII 4. 22.000 509 P+C Achizitionare actiuni in valoare de 22.000.000.000 Incasat credit bancar pe termen scurt in valoare de 80.000.000 lei.000.000.000 Inregistrat cresterea capitalului varsat de asociati cu suma de 40.000 Achitat obligatia fata de furnizorul de materiale de natura obiectelor de inventar in valoare de 30.000.000.000 +A = -A +P 31 .000.000. 1011 P-D 401 P-D 5121 A-C -P = -A - 503 A+D 5121 11. 5121 = 5191 1012 P+C -P = +P 80. 401 = 5121 503 = % 5121 A+D 5191 P+C +A = +P 10.000 5121 A-C 509 11.000 10.000 lei din contul de disponibil. 6. 1011 = 1012 40.000.

000 5121 A-C 767 500.000.8.000.000 401 24.000.000.000 4426 A-C 32 .000.000 471 A+D Emiterea unui efect comercial fata de furnizor in valoare de 28.000 lei.500. diferenta de 4. % = 403 - 28.000 si amortizarea inregistrata pana in momentul cedarii de 15.905.000.000. 403 P+C 401 = % +A = -A -P 59.000.000.000 767 P+C 4426 95.000 - 401 P-D 5121 58.000 213 A-C 658 10.000.000 lei reprezentand cheltuieli inregistrate in avans 9.000. fata de care exista o obligatie de 24.000 2814 P-D Inregistrat scaderea din gestiune a unui utilaj cu valoare de intrare de 25.000.000 401 P-D 471 4.000 lei.000 658 A+D 2814 15. % = 213 -P = +P +A - 25. 10 .

090.000 80.650.500.000.000 80.000 Si 40.650.BAZELE CONTABILITATII Se achita inainte de scadenta factura emisa de furnizorul de marfuri „p” de 59. Total rulaj -P = -A +P 294.000 D 1061 C 33 .090. in conditiile obtinerii unui scont de 1%.000 294.000.000.500.000.000 Si Rd 40.000.000 .000.000 lei.050.000 (1011) Rd - 40.000.000 Tsc Sfc 1.000 D 1012 C 1.000 Cartea mare D 1011 C (1012) 40.500.000 Tsc Sfc 40.Rc Tsd 40.000.000 Rc Tsd - 1.650.

000.Tsc 30.000 Rd - .000.Rc 34 .000.Rc Tsd – 75.000 D 121 C 54.Rc Tsd - 54.000 Tsc Sfc 75.75.000.000 D 201 C Si 30.00.000 Si Rd – .000 Rd - .000.000 Si Rd - .000 .000.Rc Tsd 30.000 Tsc Sfc 54.000.000 Sfd D 208 C Si 60.000.000.

000(658) 15.000 Rd - .000.BAZELE CONTABILITATII Tsd 60.000 Rc Tsd 250.000 Sfd D 213 Si 250.000.000 Rd - .000.Tsc 288.Rc Tsd 288.000 .000.000.000 25.000.000.Tsc 60.000.Tsc 200.000 Sfc D 2111 C Si 200.000 .000(2814) Rd - 25.000.000.000 Tsc 35 .000 Sfd D 212 C Si 288.000.000.000.Rc Tsd 200.000 .000 C 10.000.

000.Tsc 190.000 .000 Sfd D 214 C Si 190.000.000 D 2808 C 26.000.000.000 36 .Rc Tsd - 15.000 Tsc Sfc 26.000 Tsc Sfc 15.000 Rd - .000.000.000.000 Si Rd - .225.000.000 Sfd D 2801 C 15.000.Rc Tsd 190.Rc Tsd - 26.000 Si Rd - .000.

BAZELE CONTABILITATII
D

2812

C
96.000.000 Si

Rd -

- Rc

Tsd -

96.000.000 Tsc

Sfc 96.000.000

D

2813

C
87.000.000 Sf

Rd -

- Rc

Tsd -

87.000.000 Tsc

Sfc 87.000.000

D

2814

C

(213) 15.000.000

35.000.000 Si

Rd 15.000.000

- Rc

Tsd 15.000.000

35.000.000 Tsc

Sfc 20.000.000

D

302

C

Si 72.000.000

37

Rd -

- Rc

Tsd 72.000.000

- Tsc
72.000.000 Sfd

D

303

C

Si 100.000.000
Rd -

- Rc

Tsd 100.000.000

- Tsc
100.000.000 Sfd

D

371

C

Si 320.000.000
Rd -

- Rc

Tsd 320.000.000

- Tsc
320.000.000 Sfd

D

381

C

Si 40.000.000
Rd -

- Rc

38

BAZELE CONTABILITATII

Tsd 40.000.000

- Tsc
40.000.000 Sfd

D

401
(5121) 10.000.000

C
100.000.000 Si

(403) 24.000.000
(5121) 58.905.000
(767) 500.000
(4426) 95.000
Rd 93.500.000

- Rc

Tsd 93.500.000

100.000.000 Tsc

Sfc 6.500.000

D

403

C
24.000.000 (401)
4.000.000 (471)

Rd -

28.000.000 Rc

Tsd -

28.000.000 Tsc

Sfc 28.000.000

39

D 4111 C Si 116.000.000.000.Rc Tsd - 30.000 Rd - .000 Tsc Sfc 7.Rc Tsd - 7.000 Sfd D 421 C 30.350.000.000 .350.350.Rc Tsd 116.Tsc 116.000 Si Rd - .000 40 .000 Rd - .000.000 D 4311 C 7.000 Tsc Sfc 30.000.

000 Tsc Sfc 95.000 10.000.000 10.BAZELE CONTABILITATII D 4426 C 95.000.000 Tsc 70.000 .000.000 Rc Tsd - 95.000 Sfd D 503 C 41 .000.Rc Tsd 4.000 Rc Tsd 80.000 D 456 C Si 80.000 (5311) Rd - 10.000.000 (401) Rd - 95.000.000.000 .Tsc 4.000 Sfd D 471 C (403) 4.000.000.000 Rd 4.000.

000 Sfd D 509 C 11.000 Tsc 200.905.905.000.000.000(503) 58.000.000 Rc Tsd - 11.000(401) Rd 80.000 Rd 22.000 (509) 11.000.000 Sfd D 5191 C 300.000 10.000 79.000.000 79.000.000.000.000.000.000.000 Rc Tsd 280.000(503) Rd - 11.000 Tsc Sfc 11.000.000 .000.000 D 5121 C Si 200.000 .(5121) 11.000.Rc Tsd 22.000 Si 42 .000 11.000(401) (5191) 80.095.000.Tsc 22.905.000.

000 .000 .000.000.000.000.000(401) 43 .000.Tsc 10.000.000.000.000.000.000 (456) 10.000 D 5311 C Si 10.000 .000 Sfd D 658 C (213) 10.000 .000.000 Rd 10.Rc Tsd 20.Rc Tsd 10.000 Rc Tsd - 380.000 Rd 10.BAZELE CONTABILITATII 80.000 Sfd D 767 C 500.000.Tsc 20.000.000(5121) Rd - 80.000 Tsc Sfc 380.

000. aparatura birotica.000 - 44 .000 Balanta de verificare pe solduri finale Simbol cont Denumire cont Solduri finale Debitoare Creditoare 1011 Capital subscris nevarsat - 40.000 - 213 Instalatii tehnice.000.000 1012 Capital subscris varsat - 1.Rd - 500. 190.000.000.000 - 2111 Terenuri 200.000 - 212 Constructii 288.000 - 214 Mobilier. mijloace de transport.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000 1061 Rezerve legale - 750.000 Rc Tsd - 500.000 - 208 Alte imobilizari necoporale 60.000.000.090.000.000 Tsc Sfc 500. animale si plantatii 225.000.000 121 Profit si pierdere - 54.650.000.

000 4111 Clienti 116.000 - 401 Furnizori - 6. animalelor si plantatiilor - 87.000.000 302 Materiale consumabile 72. mijloacelor de transport.000 - 371 Marfuri 320.000 - 381 Ambalaje 40.000 - 421 Personal-salarii datorate - 30.000.000.000 403 Efecte de platit - 28.000.000 45 .350.000.000 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale - 20.000 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale - 26.000 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 7.000 2812 Amortizarea constructiilor - 96.000 2813 Amortizarea instalatiilor.000.000.000.000.000.000 - 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 100.500.000.000.BAZELE CONTABILITATII echipamente de protectie a valorilor umane si alte active corporale 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - 15.

000 - 1.000.000 80.000 1.V.000 Total Balanta de verificare pe sume si solduri Simbol cont Denumire cont Total sume Sold final Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare 1011 Capital subscris nevarsat 40.000.090.090.095.000 - 767 Venituri din sconturi obtinute - 500.000 - 40.967.000.000.650.000 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 70.4426 T.000 5121 Conturi la banci in lei 200.000 5311 Casa in lei 20.650.095.000 - 658 Alte cheltuieli de exploatare 10.000 - 503 Actiuni 22.000.000 - 509 Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt - 11.000 - 5191 Credite bancare pe termen scurt - 380.000.095.000.000.967.000 - 471 Cheltuieli inregistrate in avans 4.000 1012 Capital subscris varsat - 1.000 1.A deductibila - 95.000.000.000 46 .

000 47 .000.000 - 2111 Terenuri 200.000 - 75.000 - 190.000.BAZELE CONTABILITATII 1061 Rezerve legale - 75.000.000.000.000 - 200.000.000 - 96.000.000.000. mijloace de transport.000.000 - 60.000.000.000 - 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - 15. aparatura birotica.000 - 212 Constructii 288.000 - 213 Instalatii tehnice.000 25.000.000.000.000 121 Profit si pierdere - 54.000 - 30.000 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale - 26.000.000.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000 - 26. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 190.000 - 288.000.000 - 15.000.000.000. animale si plantatii 250.000.000 - 208 Alte imobilizati necorporale 60.000 225.000.000 - 214 Mobilier.000 - 54.000 2812 Amortizarea - 96.

000 - 116.000 403 Efecte de platit - 28.000.000.000.000 - 20.000 35.350.000.000.000.000.000 4111 Clienti 116.000 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 15.000.000 - 72.000.000.000 - 100.000.000.000.000 48 .000 - 381 Ambalaje 40. mijloacelor de transport.000 - 40.000.000 302 Materiale consumabile 72.000 - 320.000 - 371 Marfuri 320.000.000.000.000 - 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 100.000 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 7.350. animalelor si plantatiilor - 87.000 - 421 Personal-salarii datorate - 30.000 - 6.000 - 28.000.000 - 7.000 - 30.000 - 401 Furnizori 93.000.constructiilor 2813 Amortizarea instalatiilor.500.000 - 87.000 100.500.000.

967.000.000 1.V.000 456 Decontari cu actionarii/asociati privind capitalul 80.000 200.000 5121 Conturi la banci in lei 280.000 - 5191 Credite bancare pe termen scurt - 380.000.000.000.095.500.000 - 11.500.000 70.000 Total 49 .000.000 2.000 1.230.000.905.000 - 509 Varsaminte de efectuat pt.000 - 95.A deductibila - 95.000.000 - 22.000 - 4.000 - 471 Cheltuieli inregistrate in avans 4.000 79.967.000.000 - 658 Alte cheltuieli de exploatare 10.000.000.000.000 - 380.095.000 - 767 Venituri din sconturi obtinute - 500.000.BAZELE CONTABILITATII 4426 T.095.000.000.000 - 500.000 5311 Casa in lei 20.000 - 503 Actiuni 22.000 100. investitii financiare pe termen scurt - 11.230.000.000 - 10.000 - 20.000.000 2.

000 - - 25.650 - 40.000 - - - 54.animale si plantatii 250.mijloace de transport.000 - - 40.Balanta de verificare pe rulaje -miiSimb ol Denumire cont -mii- Solduri initiale -mii- Rulaje Solduri finale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare cont 1011 Capital subscris nevarsat - 80.000 - - - 288.000 - 50 .000 - - - 75.000 - - - 200.000 - 208 Alte imobilizari necorporale 60.000 - 214 Mobilier.050.650 1061 Rezerve legale - 75.000 - - - 60.000 - 212 Constructii 288.000 - 2111 Terenuri 200.000 - 1.000 - - - 190.090.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000 225.000 121 Profit si pierdere - 54.000 - - - 30.000 - 213 Instalatii tehnice.000 1012 Capital subscris varsat - 1.000 40.aparatura 190.

000 - - - 26.000 - 371 Marfuri 320.000 - - - 96.000 - - - 100.echipament de de protectie 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - 15.000 - 35.000 - 381 Ambalaje 40.000 2812 Amortizarea constructiilor - 96.000 2813 Amortizarea instalatiilor.000 - - - 87.000 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale - 26.000 - 51 .BAZELE CONTABILITATII birotica.000 - - 20.000 - - - 72.000 - - - 15.000 - 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 100.000 - - - 320.000 15. - 87.animalelor si plantatiilor 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 302 Materiale consumabile 72.000 - - - 40.000 mijloacelor de transport.

000 - 80.000 79.500 - - 65.000 - - - 116.000 - 10.000 5121 Conturi la banci in lei 200.000 - - - 30.000 - 421 Personal-salarii datorate - 30.000 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 7.095 - 5191 Credite bancare pe termen scurt - 300.000 - 380.000 - - 10.350 4426 T.000 - 80.000 - 28.401 Furnizori - 100.V.350 - - - 7.000 - 52 .000 - 471 Cheltuieli inregistrate in avans - - 4. investitii financiare pe termen scurt - - - 11.A deductibila - - - 95 - 95 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 80.000 - 11.000 - 503 Actiuni - - 22.000 - 22.000 - 20.000 93.000 5311 Casa in lei 10.000 - 4.905 200.000 70.000 4111 Clienti 116.000 - 509 Varsaminte de efctuat pt.000 403 Efecte de platit - - - 28.

000 - 208 Alte imobilizari necorporale 60.090.000 - 200.095 1.000 - - - 60.000 - 60.000 - 75.650 - 1.000 - 1.000 - - - 75.65 0 Rezerve legale - 75.000 121 Profit si pierdere - 54.000 - 40.650 - 40.000 - - - 30.956.500 274.000 - 767 Venituri din sconturi obtinute - - - 500 - 500 1.095 Total Balanta de verificare cu patru serii de egalitati Simbol cont Denumire cont 1011 Capital subscris nevarsat - 1012 Capital subscris varsat 1061 -mii- -mii- Sold initial Rulaj Debitor Creditor -mii- -mii- Total sume Sold final Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitor Creditor 80.956.000 - 54.000 40.000 - 10.000 - 40.500 1.000 - 1.BAZELE CONTABILITATII 658 Alte cheltuieli de exploatare - - 10.000 - 30.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000 1.000 80.000 - 53 .090.000 - - - 200.967.050.000 - 2111 Terenuri 200.967.000 - - - 54.000 274.

96.87.000 - 100.100.000 - 190.500 100.000 - - .000 - - - 87.000 - - .000 - 288.500 54 .000 15.000 - 371 Marfuri 320.000 - 320.000 .000 - - .000 2813 Amortizarea instalatiilor.000 - 213 Instalatii tehnice.000 .15.000 250.animale si plantatii - - 25.72.26.320.000 - de si 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 302 Materiale consumabile 303 .000 72.35.000 - 381 Ambalaje 40.000 2812 Amortizarea constructiilor .aparatura 190.15.100.000 .000 - Materiale de natura obiectelor 100.000 .000 de inventar - - .15.000 .40.87.93.mijloace de 250.000 225.000 .000 250.26.500 .animalelor plantatiilor .000 transport.mijloacelor transport.000 93.6.000 Amortizarea altor imobilizari necorporale .212 Constructii 288.000 birotica.20.000 .000 - 401 Furnizori .000 - - - 288.000 - 72.000 - - - 26.190.96.000 35.000 - - - 15.000 - - - 96.000 - 214 Mobilier.echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2808 - - .000 - 40.000 .

000 280.000 .000 - - - 30.000 - 10.500 - 500 2.000 - - 4.0 95 1.000 - 20.0 00 - 1.350 - - - 7.000 503 Actiuni - - 22.000 - 79.000 .000 - - 70.000 .000 80.095 380.BAZELE CONTABILITATII 403 Efecte de platit 4111 Clienti 421 Personal-salarii datorate 4311 Contributia unitatilor asigurarile sociale 4426 T.95 la cu 80.000 10.11.000 - - - 10.000 - - .30.000 .V.000 79.000 .7.28.10.500 2.30.000 .380.350 .000 .956. investitii financiare pe termen scurt - - 5121 Conturi la banci in lei 200.000 10.956.000 509 Varsaminte de efectuat pt.000 116.000 - 5191 Credite bancare pe termen scurt 5311 Casa in lei 658 Alte cheltuieli de exploatare 767 Venituri din sconturi obtinute Total - - .967.000 .000 10.905 28.000 - 11.500 274.300.000 .116.000 - 80.000 - - 22.000 .905 - 116.000 .A deductibila 456 Decontari actionarii/asociatii capitalul 471 Cheltuieli inregistrate in avans - - 4.350 - 95 .4.230.500 .000 - .000 - - - 1.000 .11.230.50 0 274.10.000 200.500 1.000 .95 - .22.09 5 55 .967.20.28.7.000 privins - .80.

4 CLASIFICAREA CONTURILOR 56 .Lucrarea nr.

Terenuri 17.000.000. Instalatii tehnice. crt DENUMIREA POSTULUI Suma Nr.000.000 4.000 7.000.000 1.000 4. Materiale consumabile 95.000 5.000 8. Materii prime 65. crt Denumirea postului Suma 1.500. Rezerve 25. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 150. Amortizarea altor imobilizari corporale 14.000.000 3.000 6. Constructii 200. Amortizarea constructiilor 32.000.000 8.000 3. Diferente de pret la marfuri 9.000 5.000. Capital subscris varsat 410. Amortizarea instalatiilor. animaleler si plantatiilor 55.000. aparatura birotica.000.BAZELE CONTABILITATII 4. Materiale de natura obiectelor de inventar 8.000.000 2. Rezerve din reevaluare 113. mijloacelor de transport.000 7.000.000. Mobilier.000.000.000 2. Rezultat raportat 15.000 57 . animale si plantatii 400. Capital subscris nevarsat 90. mijloace de transport. Clasificare conturilor Activ Bilant initial Pasiv Nr.000 6.000.

000.000.000 9. Marfuri 46. Furnizori de imobilizari 205.000 10. Decontari cu asociatii privind capitalul 90.410.000 11.V.A neexigibila 7. Conturi la banci in lei 110.000 13.400.000 Total Activ 1. Provizioane pt.000.000 13.000 14.diferente: 200.000.cost efectiv la sfarsitul perioadei productiei: 180. .cost productie: 30.000.000=2.410.227.000 Total Pasiv 1.000. Venituri inregistrate in avans 12.000 11.000 12.000 10. T.000 14.000.000 lei/buc. .100.000 lei*100buc=20.deprecierea marfurilor 2. .000. Furnizori 120.000.000–18. .000 Produse finite: 100 bucati. Casa in lei 3.227. Clienti 10.000.000 lei 58 .000 15.9.cost prestabilit: 200.000.910.000 lei/buc.000 lei*100buc–180. Diferente de pret la produse finite 2.000 12. Credite bancare termen scurt pe 133.000. Produse finite 20.000 lei Marfuri 150 bucati.000.910.

000 + 7.000.BAZELE CONTABILITATII .000(4428) Pret vanzare = 30.AC = 30%.410.An = 39.000.410.000 * 30/100 = 9. .000.140.An = 19%.000(371) 59 .000(378-Diferente la pret la marfuri) - T.000.V. T.000 = 46.000 * 19/100 = 7.000 + 9.AC = 30.000.V.

910.410.000 5311 3.000 303 85.000 4111 10.000 212 200.000.000 214 15.000.000 Deschiderea contului de activ 60 .000.000.1.000.000 213 400.000 302 95.000 301 65.000 2111 17.000 456 90.000.000 5121 110.000.000.000.000.000. % = 891 - 117 15.000 371 46.000 348 2.000 345 20.000 1.000.000.227.000.

000 5191 113.000 S-a depis in numerar suma de 90.000 404 205. 61 .100.000 378 9.000 401 120.000 2814 14.000 1012 410.000.000 90.400.000 105 113.000 397 2.000.000 2813 55.000 106 25.000.000.000.000 4428 7.000 472 12.000.000 Deschiderea contului de pasiv D 3a.000.910.000.227.000 lei reprezentand aport la capital.000. 5311 = 456 C 90.BAZELE CONTABILITATII 2.000.000 - 1011 90. 891 = % 1.410.000.000.000.000 2812 32.000.

4a.000.000.000 90.000.000 90.800. 4b.3b.000 Inregistrat cu factura din datra de 10.T.800.A-19% 5b.000 301 20.000 90.800.000. 581 = 5311 Depunerea numerarului in casa. 5a.000 Achitarea facturii de materii prime in valoare de 23. 1011 = 1012 90.000.V. % = 401 23.000.000 90.800. 401 = 5121 23.000 lei.000 4426 3.000 lei 62 . 5121 = 581 Depunerea numerarului la banca.000.000.800.12.000 lei.000 Cresterea capitalului varsat cu suma de 90.2004 materii prime achizitionate in valoare de 20.000 90.000.000 23.

000 59. 408 = 401 Se primeste factura 35.000 59.000 302 30. 8b.500.700.000 Inregistrat receptionarea de materile consumabile pe baza avizului de insotire.000 lei in contul de disponibil.V.000.000 10. 404 = 5121 59.000.000 4428 5.000 Inregistrat achizitionarea unui program informatic.000.A) 6b.000 4426 9.700.000(inclusiv T. 7. 5121 = 4111 Conform extrasului de cont se inregistreaza de la un client a sumei de 10. % = 408 8a.500.500.000 35.000 Achitat factura de cumparare a programului informatic din contul de disponibil in lei.000 pentru 63 .700.000 10.500. % = 404 - 208 50.BAZELE CONTABILITATII 6a. 35. fara factura.500.000.000.700. pret de facturare 53.

000 9.000. 602 = 302 Din materialele consumabile avute s-au dat in consum materiele in valaore de 9.280.materiale consumabile(nu diferenta de pret) 8c. 418 = % 701 7.000 4427 2.A 19% 9b.000 lei/buc.A exigibila la suma de pe facura 8d.280.000 Inregistrat T.000 6.000 8.000 5. pret 300. 5121 = 4111 Incasat cu factura de livrare a produselor finite 10a.000 14.000.700.000 Vandut 40 de bucati produse finite.V.000 64 .000.000 701 12.000 14. 4111 = % 14.V.700.140.000 lei 9a. T.000 9. 711 = 345 8.280. apare 4426 = 4428 5.000.000 Descarcarea gestiunii de produse finite vandute(la cost prestabilit) 9c.000.000.000.280.

BAZELE CONTABILITATII 4428 1.140.000 7.000 1. 10c.000 214 25.000 302 300.V.000 Inregistrat primirea prin donatie a unei instalatii tehnice in valoare de 30.000 lei/buc. produsele finite vandute(nu apar diferente) 4428 = 4427 Inregistrat T. 4111 = 4118 7.140.000 Inregistrat vanzarea a 20 de bucati produse finite cu 300.000 Pierderi din calamitati naturale la 65 .140.000lei/buc) % = 131 55.000.S-a emis intocmirea facturii 10b .140.000 301 200.000. 671 = % 500.000.000 1.000.000.A 19%.000 213 30.000. T. 11.000 4.A exibibil 10d .000 4.000.140.000 Intocmirea facturii pt.000 lei 12.000 lei si mobilier in valoare de 25.V. 711 = 345 Descarcare gestiunii de produse finite vandute(la 200.

000 4427 4.000.000.000 671 14.750.000 2814 1.000 lei.000. 5121 = 461 29.000.000 lei. amotizarea calculata si inregistrata pana la momentul calamitatii in valore de 3.000.000.750. 29. % = 212 16.000 Inregistrat conform vanzarea unui autoturism 15b .000 lei si materiale consumabile 300.000 lei 14.000.000 Inregistrat mobilier distrus in urma calamitatii 15a. 461 = % 7583 25.000 Pierderi din calamitati inregistrate la o constructie 16. 13.750.000 facturii.000 29.000 2812 3.000.750.000 671 13. % = 214 15.categoriile: materii prime 200.000.000 Inregistrat conform extrasului de cont incasarea de la debitor a 66 .

000.500.000 14.900.000 175.000 Inregistrat conform procesului de receptie definitiva a constructiei realizata in regie proprie in luna curenta 17.unul vandut 16.000. 233 = 721 Inregistrat obtinerea proprie a unei necorporale in curs in regie mobilizari 67 .000 Inregistrat conform procesului de scoatere din functiune descarcarea gestiunii de costuri. 231 = 722 Inregistrat realizarea in regie proprie a imobilizarii corporale in curs 19.000 175.000.900.000 45.000 2813 40.500. 212 = 722 220.000.000 14. in luna curenta 18.000.000 6583 20.000 220.000. % = 213 60.BAZELE CONTABILITATII contravalorii autoturismului vandut acestuia 15c. 205 = 721 Inregistrat realizarea unui brevet sin productie proprie.000 45.000.

000.20.000 95. 602 = 302 Inregistrat conform centralizatorului bunurile de consum materii consumabile distribuite in sectii.000 4426 5.000.000 8. 21.000 Inregistrat factura de energie electrica primita de la electrica 68 .000 65.500. 22.000 605 30. 603 = 303 Inregistrat conform fis.000.000.500.000 Inregistrat conform centralizatorului bunurile de consum materii prime distribuite in sectii.000 95.700.000 8. 601 = 301 65. de evidenta a obiectelor de inventar distributia echipamentelor de protectie a angajatilor 23.000. % = 401 35.700.

reparatiile utilajelor lui Z 26.000 4426 8.000 626 20.000 Inregistrat facturi primite de la firma X pt. 641 = 421 69 .000 611 44.000 3.000.000 300.985.000 Inregistrat factura primita de la ROMTELECOM 27. % = 401 52. % = 401 47.000 Inregistrat comisioane bancare 28.000 4426 3.800.000. % = 401 23.000 605 40.985.000 300.BAZELE CONTABILITATII 24.000.000.600.600.360.000.000 4426 7.000 Inregistrat facutura consum apa primita de la RAJAC 25.800. 627 = 5121 3.360.

000.000.Inregistrat drepturile cuvenite angajatilor 29.000 70 .000. 371 = % 1.000 800.000.000 lei 31.000 345 700.000 Inregistrat CAS conform valorilor 22% din 300.000 21.000 9.000.082.000 buc produse finite din productie proprie(costul prestabilit 200.000 lei 32.000 4428 172.000.900.000 21.000.000.000 lei/buc) 33.000 lei 30.000. 345 = 711 Inregistrat conform bonului de predare la magazie a 4. 6452 = 4371 Inregistrat contributiile la fondul de somaj 3% din 300.900. 6451 = 4311 66.000 800.000 9.000.000.000 378 AC 210.000. 6453 = 4313 Inregostrat contributiile la fondul de asigurari de sanatate 7% din 300.000 66.000.

200.000 707 13.500buc*200.470.000 Inregistrat marfuri vandute in numerar.000 lei/buc=700.000 TVAn=19%(700mil+210mil) =172.000 inclusiv TVA) 71 .000 4427 148.500buc) produse la magazinul propriu de desfacere cu amanuntul 34a.470.000 AC=700. 4111 = % 928.000.BAZELE CONTABILITATII 3.000 707 780.470.000.000 4427 2. 5311 = % 15.000.200.000 inclusiv TVA 34b .000 Conform bonului de predare se inregistreaza produse finite(3.000 Inregistrat marfuri vandute conform facturii(pret de vanzare 928.200.000.000*30%= 210.900.000. pret vanzare cu amanuntul: 15.

000 Sic 210. % = 371 943.193923723*Rd371= 72 .9mil=0.000 Descarcarea gestiunii de marfurile vandute 371=15.000 378 AC 183.670.67 K378AC=Sic378+Re378/ Sid371+Rd371 371 Sid 46.47+928.900 Rd 1.670 378 AC 9.000 Rc K=9mil+210mil/46.082.082.2=150.00 607 610.34c.41mil+ +1082.47+148.67 4458=2.670.000.670 1.000 4428 150.193923723 0.000 Rd - 210.900 943.000.2=973.410 943.

15%. Si se varsa la banca D=60mil*15-16/100*360=400.000 60.470.000 400.000 lei 35a.470.cedit*rata deb.deb.000 400.470.16zile.193923723*1082900000 =183. 36c.000. 5121 = 581 Inregistrat depunerea numeralului la banca 5121 = 5191 D=val.60mil.zile/100*360 Inregistrat primirea unui credit bancar pe termen scurt de la banca.000 60.000 Numerarul incasat din vanzarea marfurilo este dispus la banca 35b .*nr. 581 = 5311 15.000 400.000 15.000 15.000. 73 .000 36b .BAZELE CONTABILITATII 0. 36a. 666 = 5198 Inregistrat craditului dobanda aferanta 5198 = 5121 Inregistrat achitarea dobanzii la banca pe luna decembrie.Se calculeaza deb.470.000 15.000.000 400.

000 4.433.433.433.000 159.31/100*360= 4. de 13% 37b .400.460.000 371 60.400.460.433. 666 = 5198 D=396mil*13.00.400.000 33. TVA 19% 38b .000 Inregistrat conform extrasului de cont achitarea de marfuri 74 .000 4426 11.000 Inregistrat conform facturii marfuri achizitionate de la frunizori in valaore de 60 mil.000 Inregistrat achitarea facturii de utilitati 5191 = 5121 Inregistrat rambursarea ratei lunare din creditul bancar de la BCR contractat la 1 ian 2004. 5198 = 5121 Achitat dobanda aferanta acestui credit 38a.000 4.000 33.000.400. 37a.36mil cu o dob.000 4.433.000 4.36d . 401 = 5121 159.000 71.000 37c. % = 401 71.000. 401 = 512 71.

000 378 AC 18.000 4427 14. % = 371 92.820.820.280.000 Inregistrat conform facturii vanzarea intregii cantitati de marfuri achizitionate PVA=60mil+18mil+14.000.820. 4111 = % 92.000 378 AC 18.000 4428 14.000 707 78.000.000 TVAc=92.820.000.820.000 607 60. 371 = % 32.000.000 75 .000 Inregistrat AC 30% si TVAn aferent marfurilor achizitionate 39a.82mil= 9.000 39b .82*19/100=14.BAZELE CONTABILITATII 38c.820.

000.500.000 Inregistrat descarcarea din gestiune a marfurilor vandute 39c.000 76 .000 444 75.500.820.000.000.000 4314 19.400.000 427 21.000 4313 21.000 4372 3.500.000 Incasat factura de la client in contul de disponibil 40. 5121 = 4111 92.000.200.000 Inregistrat retineri din salarii 42.500.000.000 4311 66.400.820. 5121 = 4111 Incasat factura de la clintul X 41.000.000 928.820.000 4312 28.000 4312 28.200.000 92.000 4372 3.000.000 928. 421 = % 147. % = 5121 147.4428 14.000 4314 19.000 4371 9.

5311 = 581 Ridicare numerar de la banca 421 = % 152.000 152.375.000.000 2805 242. 43c.600.000 152.250.BAZELE CONTABILITATII Inregistrat achitarea obligatiilor fata de bugetul asigurarilor sociale 43a.600.000 5311 150.000 2812 2.000 Inregistrat cote lunare de amotizae privind imobilizarile corporale si necorporale 77 .367.000 152. 6811 = % 9.600.000 Achitat salarii in numerar din care 2.6 43b .000 2808 500.000 2813 5.000.000 Se ridica de la banca numerar rest de plata pt.000 426 2. 581 = 5121 152.000 2814 1.600.600.600. salarii 300mil-147. drepturi de personal neridicate in numerar 44.000.600.4=152.

900. si 5 mil aferent lunii ianuarie 2005.000 4.712. TVA 19% 47.000 706 5.000 614 10. TVA 19% 46.000 472 5. 5121 = % 11.000.000 4428 1.900.000.000.000 78 .000 471 3.45.900.000 912.000 612 3. % = 408 612 4428 5.000 Incasat in contul de disponibil chirie chiria aferanta lunii decembrie.000 4427 1.900.140.000. % = 401 11.000 Inregistrat chirie datorata 48.000 4426 1. % = 5121 7.140.000 Virat prin cont bancar de disponibil chiria datorata furnizor: 3mil pt luna decembrie si 3mil pt luna ianuarie 2005. 5mil.800.000.

000 4426 5.000 4426 475. 8. % = 5311 623 2. 621 = 401 Inregistrat drepturi colaboratorilor 50.000.000 79 .000 2.000 Inregistrat diferente de pret a produselor finite din productie proprie transmise de departamentul contabilitatii de gestiune 345 53a.000 80.700.000 Inregistrat factura de la biroul de expertiza tehnica 51.000 4.000 cuvenite % = 401 35.000 800.BAZELE CONTABILITATII Inregistrat cheltuieli cu studiul de marketing 49.500.010 8.000 622 30.975. 348 = 711 80.848.700.000 Inregistrat plata in numerar a cheltuielilor de publicitate 52.848. Sid 20.000.000 8.000.

000 Rc 80 .1=1.1 1.000 80.000 61.200 54.000 1.200.000/1.200.064641241 K378difpret*Rc371=0.000.000 Rc 348 Sid 2. K378difpret=(Sid+Rd)378difpret/ (Sid+Rd)371=70.700.000 Rd 80.000 61.000 K348=Sid348+Rd348/Sid345 +Rd345=0.000 711 = 348 [(96*8.000+4.082.000.000 Rd 800.900= 0.000 712.064641241 * 943670 607 = 378 378difpret Sid 70.000 Rd 70.000)]*0.

nu din productie proprie. S-a considerat ca toate marfurile din stoc sunt achizitionate de la furnizori. Astfel 371(Marfuri) nu are Sid. 4427 = Rc % 175.900 Rd 1.BAZELE CONTABILITATII 371 Sid 1.082.082.000 4423 110.560.000 Discont TVA TVA > TVAd => TVAp (4427) (4426) (4423) La operatiunea 54 este vorba despre marfurile primite din produse proprii.075.900 55. 81 .485.000 4426 65.

Lucrarea nr. 5
CONTURILE

ANUALE

82

BAZELE CONTABILITATII

5. Conturile anuale
Cartea mare
D

1011

C

90.000.000

90.000.000 Si

Rd 90.000.000

- Rc

Tsd 90.000.000

90.000.000 Tsc

Ø
D

1012

C
410.000.000 Si
90.000.000

Rd -

90.000.000 Rc

Tsd -

500.000.000 Tsc

Sfc 500.000.000

D

105

C
113.000.000 Si

Rd –

- Rc

Tsd –

113.000.000 Tsc

Sfc 113.000.000

83

D

106

C
25.000.000 Si

Rd -

- Rc

Tsd -

25.000.000 Tsc

Sfc 25.000.000

D

117

C

Si 15.000.000
Rd -

- Rc

Tsd 15.000.000

- Tsc
15.000.000 Sfd

D

131

C
55.000.000

Rd -

55.000.000 Rc

Tsd -

55.000.000 Tsc

Sfc 55.000.000

D

205

C

Si 14.500.000

84

000 .000 Sfd D 2111 C Si 17.BAZELE CONTABILITATII Rd 14.000.000.500.000.000 .000.000 .500.Rc Tsd 50.000.500.000 C 16.000 Sfd D 208 C Si 50.000 Sfd D 212 Si 200.000.Tsc 17.000.000 85 .Tsc 50.Rc Tsd 17.000 Rd - .000 .Rc Tsd 14.000.Tsc 14.000 220.000 Rd 50.000 .000.000.

000.000 86 .000.000.000 370.000.000.000 Tsc Sfc 15.000.000.000.000 Sfd D 213 Si 400.000 60.000 Rc Tsd 430.000.000.000 Rd 25.000 Rd 30.000 60.000 Sfd D 214 Si 150.000.000 C 60.000 15.000 Si 25.000.900.Rd 220.000.000 Si 30.000 16.000.000.000 C 15.000.000 Tsc 160.000 160.000.000 Sfd D 231 C 175.000 Tsc 404.000.000 Rc Tsd 175.000 Rc Tsd 420.000.000 16.000.000.000.

000 .BAZELE CONTABILITATII Rd 175.000 .000 Rd - 500.900.000 Sfd D 233 C 45.000.000 Tsc Sfc -242.000.000 Tsc 87 .000 .000 Rc Tsd - 242.Tsc 45.Rc Tsd 175.000.000.000 .000 Rd - 242.000 Rd 45.000 Rc Tsd - 500.900.900.000 175.000 Sfc D 2805 C 242.Rc Tsd 45.Tsc Sfc 96.000 D 2808 C 500.000.

000 C 55.000.000 34.000.000 2.000.000 Rc Tsd 3.000 D 2812 Si 3.000 Rc Tsd 40.000.000.000.000.000 100.000 Tsc Sfc 20.000.000 Tsc Sfc 31.000.375.000.000.000 Si 5.000 Rd 3.000 60.000.375.375.000 Rd 40.000 5.375.000 C 32.000.000 Sfd D 2813 40.000 88 .000 2.Sfc 500.

000 Rd 30.800.000.000 C 14.300.000.000 Sfd 89 .000.000 Si 1.000.300.000.000.000 300.000.000 Rd 20.000 Rd 1.000 30.000.250.000 9.000.000 Tsc 20.000.000 Tsc Sfc 14.250.BAZELE CONTABILITATII D 2814 Si 1.700.000 200.000 D 301 C Si 65.200.000.000 20.000 1.000 15.200.000.000 95.000 Rc Tsd 1.000 Sfd D 302 C Si 95.000 65.000.000 65.000 19.000 104.250.000 65.000 Tsd 85.000.000.000 104.250.000 Rc Tsd 125.

000 4.000 712.500.000.000.000 Rd 800.000.000.000 Rd - 8.000.000 Tsc 108.000 8.000 8.000 Rc Tsd 820.500.500.000 90 .000.000 Rc Tsd 8.000.500.000.D 303 C Si 8.500.000 Sfd D 348 C Si 2.000.000 800.000 700.000 Tsc Ø D 345 C Si 20.000 712.000.000.000 8.

670.000.036.000 92.200.000 71.000 343.000 60.490.000.000 Tsc 10.000 Tsc 91 .000 18.222.000.130.000.000.000.000 Sfd D 378 AC C 9.000 Rc Tsd 82.000.720.820.640.800.000.800.036.200.000 1.000 210.000 Rc Tsd 201.BAZELE CONTABILITATII 80.000 Rc Tsd 1.000 1.000.000 237.000 Rd 80.000 70.000 1.410.900.000 Rd 1.000 Si 183.000.000.000.175.089.000 228.000 18.000 Tsc 185.490.000.000 Rd 201.000 1.000 32.200.000 71.000.000 Sfd D 371 C Si 46.

000.900.100.000 120.000 23.000 D 397 C 2.800.000 D 401 C 23.100.000 23.800.700.Sfc 36.000 Si Rd - .000 71.400.800.360.000 92 .000 35.000.700.000 11.000 Tsc Sfc 2.400.000 52.Rc Tsd - 2.600.460.000 71.100.000 35.000 47.000 35.000 Si 159.000 8.700.848.

000 D 4111 C 93 .500.000 59.000 Rd 59.000 346.700.800.000 5.720.BAZELE CONTABILITATII Rd 254.000.000 Rc Tsd 59.000 Rd 35.800.000.140.000 D 408 35.420.000 Tsc Sfc 212.660.700.000 Rc Tsd 35.000 Rc Tsd 254.500.000 59.500.660.000 Si 59.000 Tsc Sfc 205.000 D 404 C 205.000 Tsc Sfc 5.000 41.500.700.500.500.720.000 C 35.000 59.700.000 41.420.000 466.

000 Rc Tsd 7.000.000.000 7.000 Rd 7.140.280.000 Sfd D 418 C 7.000 92.000 Rc Tsd 1.280.000 C 300.000 300.000 Tsc 94 .042.000 Rd 1.000 7.140.000.045.000 7.200.000 1.200.000 7.000 Rc Tsd 300.000 1.140.140.140.140.000.000 Rd 300.440.000 300.000 92.440.045.000 Tsc Ø D 421 147.000 10.820.820.Si 10.000.400.300.000 152.140.000 928.000 Tsc 7.000 14.000.000 928.600.000 14.140.300.000.052.

000 66.000.400.000 Rc Tsd - 1.000.000 Rd 66.600.000.000 Tsc Sfc 1.400.000 Tsc 95 .600.600.000.000 Rd - 1.000 Rc Tsd - 2.000 D 427 C 1.000 Tsc Sfc 2.000 Rc Tsd 66.600.000 66.BAZELE CONTABILITATII Ø D 426 C 2.000 66.000.000 Rd - 2.400.400.000 D 4311 C 66.000.

000 Rd 28.500.000 Rc Tsd 9.000.000 9.000.D 4312 C 28.500.500.000.000 21.000.000 28.000 28.000 19.500.000 21.500.000.000 Rd 9.000 21.000.500.500.000 Tsc D 4314 C 19.000.000.000 9.500.000.500.500.000 Rd 19.000 Rc Tsd 19.000.500.000 Rc Tsd 21.500.000 Tsc Ø D 4371 C 9.000 19.000.000 Tsc D 4313 C 21.000 9.000.000 19.000 Tsc Ø D 4372 C 96 .000 Rd 21.000 28.000 Rc Tsd 28.

485.000 Rc Tsd 3.485.000.600.000 5.700.800.000 D 4426 3.000 1.000 Tsc Sfc 110.000.400.000 9.140.000 Rc Tsd - 110.000 C 2.BAZELE CONTABILITATII 3.000 Rd 3.000 3.000 Rd - 110.000 3.485.000 Tsc Ø D 4423 C 110.600.000.000 11.000 5.700.800.000 1.500.485.000 7.000 3.360.900.000.000.000 8.000 97 .000.000 3.

750.000 98 .075.000 65.410.000 Tsc Ø D 4428 C 5.000 14.560.000 150.670.000 1.470.280.140.000 148.000 4.000 5.000 Rd 175.560.000 475.900.075.600.000 Tsc Sfc 2.140.000 Rc Tsd 175.000 65.000 1.000 D 4427 175.000 7.140.560.700.560.000 Rd 65.000 175.700.560.075.000 Rc Tsd 65.000 C 2.700.280.000 2.075.200.000 1.000 175.000 1.

000 Tsc 99 .000.900.000 90.820.750.BAZELE CONTABILITATII 14.750.000 29.000.000.000 172.560.000 29.000.000 201.000 Rd 29.000 Rd - 90.000 Rd 173.000 Rc Tsd - 95.000 D 444 C 95.728.000 14.242.000 Rd - 95.820.970.000 912.000.000.000 90.000.000 194.750.000 Rc Tsd 29.750.000 Tsc Sfc 28.750.000 Rc Tsd 173.000 Tsc Ø D 461 C 29.750.000 29.000 Tsc Sfc 95.242.000.000 D 456 C Si 90.000 Rc Tsd 90.000.

000.000 10.985.000.000 4.433.000 .000.000 33.000 90.000.000 Rd 3.000 .000 60.400.800.000 23.280.400.000.000.500.000.000.000.000 Rd - 5.460.000 29.000 100 .Tsc 3.000 Si 5.000 14.470.Ø D 471 C 3.400.000 Tsc Sfc 17.750.000 159.000 Sfd D 472 C 12.000.000 3.Rc Tsd 3.000 15.000.000 Rc Tsd - 17.000 59.000 400.000 D 5121 C 110.

000 147.000 D 5198 C 400.000 Tsc 699.000 Rc Tsd 7.000 Tsc 101 .718.420.000.000 152.000 60.833.000.BAZELE CONTABILITATII 92.000 4.718.000.702.252.000 C 133.000 662.000 Si 60.000 4.000.433.000.000.000 Rc Tsd 33.000.420.200.000.833.000 7.833.000 900.000 928.600.000 4.140.000.000 Tsc Sfc 160.000 71.000 400.000 4.000 193.833.000 Rd 4.362.000 Sfd D 5191 33.000 Rd 33.000.000 Rc Tsd 1.000 Rd 1.433.400.000 662.

070.000 15.070.000 15.070.000 Sfd D 581 C 90.000 Rc Tsd 261.000.600.000 258.000 15.000.000 2.000 258.000 152.000.000 150.000 Rd 258.000 258.000 Rc Tsd 258.600.470.000.600.445.070.470.000 90.975.000 258.000.470.445.070.000.000 90.000 152.470.000 Rd 258.000 90.625.000 152.000 Tsc Ø 102 .Ø D 5311 C Si 3.000 15.000 Tsc 2.070.

000 Rd 8.Tsc 8.000.000.Tsc 104.000.000 .000 Rd 65.000.000.500.Rc Tsd 8.000 .000 Sfd D 603 C 8.Rc Tsd 65.000 95.BAZELE CONTABILITATII D 601 C 65.500.000 .000 .000 .000.000.Rc Tsd 104.00.500.000 Rd 104.000 .Tsc 65.000.000 Sfd D 602 C 3.000 Sfd D 605 C 103 .500.

Rc Tsd 609.000.000.000.000 Sfd D 612 C 3.Rc Tsd 70.000 Rd 44.000 .Tsc 70.000.000.000 .000 104 .000 Sfd D 611 C 44.000.000.000 .000.000.Rc Tsd 44.000 .000 .000 40.000.000.000.000 60.000.Tsc 609.Tsc 44.000 Sfd D 607 C 610.30.000 61.000.000 Rd 70.000 Rd 609.000.000 .000.

000 Sfd D 622 C 30.000 Rd 7.000 .000.000.Tsc 8.000.000 Sfd D 621 C 8.000 .000 Rc Tsd 8.Tsc 10.848.800.848.848.000.000 .000 Rd 30.848.800.Rc Tsd 10.000.000 Sfd D 614 C 10.Tsc 7.000 .000 Rd 10.000 Rd 8.Rc 105 .000 .000.800.Rc Tsd 7.000 .800.BAZELE CONTABILITATII 4.

000 Rd 20.000 .Tsc 3.500.Rc Tsd 3.000 .000 .Tsc 20.000 .000.Rc Tsd 20.000 Sfd 106 .Rc Tsd 2.Tsd 30.000.000 .500.985.985.000.000 Sfd D 627 C 3.000 .500.Tsc 30.985.Tsc 2.000.000 Sfd D 626 C 20.000.985.500.000 .000.000 Sfd D 623 C 2.000 Rd 3.000 Rd 2.

000 Sfd D 6451 C 66.000.Tsc 300.000 Sfd D 6452 C 9.Tsc 66.000 Sfd 107 .000.000.000 .000.000 .Rc Tsd 9.BAZELE CONTABILITATII D 641 C 300.000.000 Rd 300.000 .000.000.Rc Tsd 300.Rc Tsd 66.Tsc 9.000.000 Rd 66.000.000.000.000 Rd 9.000 .000.000 .000 .

Tsc 27.000 Rd 21.000.000.Rc Tsd 20.500.000 Rd 20.000.Tsc 20.000.D 6453 C 21.000 Sfd D 671 C 500.000 Sfd D 6583 C 20.000.500.Rc Tsd 21.500.000.000 .000 .000 .000 .000.Rc Tsd 27.000 13.000 Rd 27.000.000 14.000 .000 Sfd 108 .000 .000.Tsc 21.000.

000.000.367.000 780.000 .000 Rd - 5.000.000 Rc Tsd - 5.000 D 707 C 13.000 .000 D 706 C 5.000.000.000 Tsc Sfc 18.000.000.000.000.000 Rd - 18.367.367.000 Sfd D 701 C 12.000.000 Rd 9.000 Tsc Sfc 5.000 6.000 Rc Tsd - 18.000.000 109 .Rc Tsd 9.BAZELE CONTABILITATII D 6811 C 9.Tsc 9.367.

000.000 Tsc Sfc 709.500.500.000 Tsc 110 .000 800.000.000 80.000.000 Rd 10.000 Rd - 871.000 45.000.800.78.000 D 721 C 14.000 720.200.000 Tsc Sfc 871.000 720.000.000.000.200.000.000 D 711 C 8.000.000 Rc Tsd 10.000.000 1.000 Rc Tsd - 871.500.800.000 Rd - 59.000 Rc Tsd - 59.000.000 4.

000 Rd - 25.000.000.500.000.000 61.000.000 175.900.000 Rc Tsd - 25.500.000 D 722 C 220.000 Rc Tsd - 395.000 Tsc Sfc 395.000 Tsc Sfc 395.000 Rc Tsd 70.000.900.000.000.900.000 61.000 D 378-difpret C 70.500.000 Rd 70.000 9.900.000 111 .BAZELE CONTABILITATII Sfc 59.000 D 7583 C 25.000.000 Tsc Sfc 25.000 Rd - 395.000.900.

000 lei.Rc Tsd 4.833.000 Rd 4.000 lei. ca urmare a unui letigiu cu un colaborator se constituie un provizion pentru litigii de 500. Lipsa materii prime in valoare de 1.000 4.000 lei trebuie anulat deoarece a fara obiect.000 lei. Se imputa gestionarului la pret de vanzare cu amanuntul de 1.000. 112 . Se imputa gestionarului la un pret de imputare de 2.500.000 lei. sal de intrare 16. 3.000 lei. b. Lipsa un aparat de masura. 5. Plus materiale consumabile in valoare de 100.D 666 C 400.000 lei. S-a stabilit ca lipsa nu se incadreaza in normele legale de perisabilitati.000 .000 Sfd II.000.100. Inventarierea generala a patrimoniului Se considera ca in urma inventarierii generale a patrimoniului s-au constat urmatoarele: 1.547.000 lei. constituirea unui provizion pentru deprecierea produselor finite de 1. 4. 7. 2.433. Lipsa marfuri. Din analiza provizioanelor rezulta: a. amortizarea inregistrata 4. TVA 19%.000 lei.000 .000.Tsc 4.000. 6.000 lei. Plus produse finite in valoare de 400. provizionul pentru deprecierea marfurilor de 2.833.833.

1. III Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de repartizare privind: III.400.000 113 .400.000 2813 14.000 lei inregistrata in contul 472 reprezinta venituri ale lunii curente astfel: . suma de 2.000 6583 2.000 lei inregistrata in contul 622 reprezinta valoarea enputezei tehnice pentru anul urmator.000 lei pentru lucrari si servicii . Diferenta de inventar(plusuri si minusuri) D 1a.000.BAZELE CONTABILITATII 8.000. C % = 213 16.000.1.000 lei pentru studii si cercetari b.000.000. suma de 30.1. Din analiza cheltuielilor si a veniturilor rezulta: a.

000 2b.547.000 4b.000 4427 247.000.000 378 300.000 7588 1.000 3.000=40.000 4428 247. 601 = 301 1. 4282 = % 2.000 5a.000 4a.000 2a.000.700)*30/100 114 .547. 635 = 4427 190.000 = 371 1.000.000 4427 380.000-24.000 400. 302 = 602 100.000 0. 5b.1b. 348 = 711 40.000 100. 4282 = % % 1.300.000 190.380.547. 345 = 711 400.000 1.1*400.000 40.000 7583 2.000 607 1.000.000 378=(1.

Amortizarea imobilizarilor Pentru aplicatia consideraa.500.100. Prin valoare contabila neta se intelege valoarea de intrare mai putin amortizarea si provizioanele pentru depreciere cumulate. 6814 = 394 115 .000 Rc 817. prin urmare nu mai sunt necesare operatiunile de regularizare privind amortizarea.000 2. Provizioane pentru depreciere D 6a.000 1.000 III.3. III.BAZELE CONTABILITATII 5c.000 1. D 4427 C 380. 397 = 7814 C 2. valoarea de inventar a imobilizarilor corporale coincide cu valoarea contabila neta.000 4427 = 4423 817.000 Rd- 817.000 190.000 Anulat provizioane 6b.2.000 247.100.500.

Inregistrarea variatiei stocurilor In aplicatia considerata contabilitatea se realizeaza dupa metoda inventarului permanent.000 III. prin urmare nu sunt necesare inregistrarile privind variatia stocurilor. 471 = 622 30.4.7.000.000 30.5. III. Delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor 8a.000 704 1.000. Diferente de curs valutar Deoarece societatea nu a efectuat operatiuni in valuta nu sunt necesare operatiuni de regularizare privind diferantele de curs valutar. Determinarea rezultatului contabil presupune intai extragerea T-urilor conturilor de venituri si cheltuieli utilizate in etapele anterioare si apoi cele din inregistrarile de inchidere a acestora.6. IV.III.400.000 1.000 500.000. 6812 = 1511 C 500.400. Inchiderea conturilor de chetuieli si venituri cu ajutorul contului 121(Profit si Pierdere) 116 .000 705 8b. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli D 7. 472 = % D C 2.000 III.

000.000 6583 22.000 641 300.848.000 611 44.000 626 20.000.000.900.423.500.000 612 7.000 6811 9.417.367.000 622 - 623 2.000 601 66.500.000 621 8.000.833.000 627 3.000 603 8.000 605 70.000.000.000 671 27.000 117 .BAZELE CONTABILITATII D 9a.500.000.000 645 96.000.985.000 607 610.000.000 602 103.800.000 614 10.000 666 4. 121 = % C 1.

091.000 705 1.000-1.000.000 7588 1.500. % = 121 2.000 706 5.000 Inchiderea conturilor de cheltuieli 9b.000 701 18.760.400.091.900.000 704 1.000 Inchiderea conturilor de venituri Rezultatul contabil = suma venituri – suma cheltuieli = 2.000 Rezultatul contabil = 674.000 7814 2.000.000.100.560.471.500.000 6814 1.337.760.000 721 59.300.000.000 6812 500.423.635 190.000 711 709.000.000 707 871.000 722 395.000 118 .000 7583 27.

) Rezultatul fiscal = venituri realizate din orice sursa – chletuieli cu scopul realizarii de venituri – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile – decuceri fiscale – pierdere fiscala reportata Rezultatul fiscal = 2.337.716.000.150=160.452.760.537 Inregistrat impozitului pe profit 10b .537=531. determinarea profitului impozabil. 691 = 441 160. 121 = 691 Inchiderea contului 691 Profitul net = rez ctb – Imp pe prof = 674.000 – 1.150(Profit impozabil) Impozitul pe profit = 25%*Profitul impozabil = 25/100*614.850 Rezultatul fiscal = 641.452.1.463 Acesta va fi repartizat astfel: 33.537 160. Deoarece 117 are Sfd de 15.190.000 = 33.423.884.000 lei este considerata pierdere fiscala.000(2a.850(5%*prof ctb.537 160.463(profit net) – 3.716.000 Deducere fiscala = 5%*674.452.452.452.) Cheltuieli nedeductibile = 1.000+190.417. repartizarea profitului.000 – 1.+2b.716.000.810.423.884.000-160.810.850(ded fiscala) = se repartizeaza in exercitiul urmator pentru a fi repartizat pe destinatii: 119 .850(deducere fiscala) = constituirea rezervelor legale 531.091.337. Total venituri = 2.417.000 – 3.000 Total cheltuieli = 1.=III.190.537 160.452.091. a impozitului pe profit si caracterizarea acestora.000 = 1.760.716.BAZELE CONTABILITATII V.537 10a.

000 233 45.000 345 108.900.000.000 2111 17.463 129 513.800.000.093.000.000.500.000 208 50.000 301 18.000.400.000 212 404.931.000.716.000 120 .840.463 205 14.000 231 175.884.D 11.850 117 480. 12a.000 214 160.000.000 213 354.140.000 7.167.000 348 10.800.613 % 2.792.000 378(Difpret) 4111 9. 129 = 892 = % C 513.000 302 20.463 1061 33.884.000 371 184.

250.000 2812 14.000.000 5121 699.884.500.000.000 5311 2.000 121 .792.375.000 1511 500.463 131 55.167.000 378 AC 212.702.000 471 33.000.000 2808 6.000 105 113.000.000.700.000 2805 31.000 2814 1. % = 892 2.000 Inchiderea conturilor de activ 12b .931.000.000 1012 500.000 2813 35.927.625.000 117 465.463 5191 160.148.613 121 513.BAZELE CONTABILITATII 4282 3.

se prezinta astfel: 122 .000 4428 28.600.000 426 2.000 427 1.550 Inchiderea conturilor de pasiv VII.000.000 441 160.500.000 404 205.452.537 444 95. in Cartea Mare).481.400.148.302.394 1.000 1061 58. a celor privind impozitulpe profit si repartizarea profitului net.000 4423 111.000 408 5.000 401 212.000 472 15.716.712.000.000. Intocmirea balantei finale Dupa sistematizarea inregistrarilor corespunzatoare operatiunilor de regularizare a diferentelor de inventar. cele care au suferit modificari. situatia conturilor(pt.

000 Rd - 27.000.000 Rd 22.000 .000 .000.000 Rd 66.000.000.Rc Tsd 66.000.000.Rc Tsd 22.Tsc 22.000.000.000.000.000 Sfd D 7583 C 25.000 .000 Rc Tsd - 27.000 2.000.000 Sfc 2.000.000 D 601 C Sid 65.000.000 1.000 Tsc Sfc 27.000.Tsc 66.BAZELE CONTABILITATII D 6583 C Sid 20.000 Sfd 123 .000.000 .

900.000.Tsc 190.000 Sfd D 7588 C 1.000 Tsc 103.000.000 Rc Tsd 104.300.000 100.300.000 Rd 190.000 Tsc Sfc 1.000 .300.000 124 .000 Sfd D 602 C Sid 104.000 100.000 100.Rc Tsd 190.000 Rc Tsd - 1.000 .300.000.000 Rd 104.D 635 C Sid 190.000 Rd - 1.

000 .000 .Rc Tsd 610.000 Rc Tsd - 2.000 .000.000.500.500.Tsc 610.100.000.000 1.100.500.000 Rd - 2.BAZELE CONTABILITATII D 607 C Sid 609.000 .000.Rc Tsd 1.500.Tsc 1.000 Rd 1.100.000.000 D 6814 C Sid 1.100.000 Tsc Sfc 2.000 Rd 610.000 Sfd D 6812 C 125 .000 Sfd D 7814 C 2.

000 Rd 500.000 Tsc Sfc 1.400.000 Tsc Sfc 1.000 5.000 .Sid 500.000.000 D 2813 C Sid 40.000 Rc Tsd - 1.400.000.000 Sic 14.000 55.400.000.Rc Tsd 500.000 D 705 C 1.400.Tsc 500.000 .000 Rd - 1.000.000.000.000.000 Sfd D 704 C 1.000.000 126 .000 Rc Tsd - 1.000 Rd - 1.

000.000 30.927.000 76.927.000.000.Rc Tsd 3.000.000 Rd 3.000 Tsc 354.380.000 Sfd D 4427 C Sid 175.Tsc 3.000 175.000 .000.000 Rc Tsd 54.000 60.000 1.560.000 817.000 Rc Tsd 430.000.000.000 16.000.000 Rd 30.000.547.000 .000 D 213 C Sid 400.000.000 5.000.000.000 Sfd D 4282 C Sid 2.000.000 60.BAZELE CONTABILITATII Rd 54.927.000 127 .000 76.560.000.000 380.000 Tsc Sfc 6.

000 Sfd 128 .000 176.000 65.000.800.000 Tsc 18.000.200.000.300.000 1.000 176.377.000 Rc Tsd 176.000 Rd 20.000 100.000 104.200.300.000.100.000.000 Tsc Ø D 301 C Sid 65.247.000 Sfd D 302 Sid 95.800.000 104.377.100.000.377.000.000 Rc Tsd 125.000 Rd 30.000 Tsc 20.000 Rd 176.000 66.200.300.000 Rc Tsd 85.000 20.000 C 104.000 66.000 30.377.000 190.

000 Rc Tsd 820.400.000.000.000 712.000 80.000 9.400.000 Sfd D 348 Sid 2.000 Sic 300.000 800.000 Tsc 108.400.000 C 71.000 71.000.000 Rd 800.000 40.000.000 71.BAZELE CONTABILITATII D 345 Sid 20.000 129 .200.200.400.000 228.000.000.000 Sfd D 378 AC C 201.000 C 712.000 Rd 800.000 Rc Tsd 820.000.000 Tsc 10.840.000.200.000.000 712.400.000.000 40.

000 Rd 173.300.300.700.000 201.000 Tsc Sfc 28.Rd 201.000 Rc Tsd 173.489.481.000 817.000 Tsc Sfc 35.000 D 4423 C 110.410.560.970.000 Rd - 111.000 Tsc Sfc 111.302.000 237.000 228.302.560.000.485.000 D 371 C 130 .000.000 194.000 Rc Tsd - 111.000 D 4428 C 173.000 194.302.000 Rc Tsd 201.000 7.489.242 .000 Sic 247.

175.000 27.037.000.000 1.000 Rc Tsd 1.000.000 Rd 22.720.000 1.000 Tsc Ø D 601 65.000 Rd 1.000.000.000 1.000 Rc Tsd 27.093.000 Rc Tsd 22.000 2.000 C 22.000 Rd 27.000 Sfd D 6583 20.000.000.490.037.000.000 131 .000.175.000.000 1.038.720.410.000 2.000 1.036.547.000 C 66.000 C 25.130.000.000.222.000 22.BAZELE CONTABILITATII Sid 46.000.000.038.000.000 Tsc 184.000 Tsc Ø D 7583 27.000 27.000 22.000.000.

000 720.000 Rd 190.000.000 Rc Tsd 720.000.000 40.000 104.000 709.000 Tsc 132 .000.360.00 190.000.000 104.000.900.000 103.000.000 Tsc Ø D 711 C 10.000.360.000 66.000.000 66.000 Rc Tsd 66.000 190.000 400.000 C 100.000 Rd 66.000 Rc Tsd 190.800.000 Rd 720.1.360.000 Tsc Ø D 602 104.000.000 Rc Tsd 104.000 Tsc D 635 C 190.000 720.000 720.560.000.000 Rd 104.000 190.000.360.

100.000 Rc Tsd 1.100.000 Tsc Ø D 397 C 2.300.000 Rd 1.000 1.000 2.000 1.BAZELE CONTABILITATII Ø D 7588 C 1.100.300.100.300.000 C 610.300.000.300.000.000.000 610.000 1.000 1.Rc Tsd 2.000 Tsc Ø D 607 609.000 Sic Rd 2.000 Rd 610.000.000 Rc Tsd 610.000.000 .000.100.000.000 610.300.000 2.000 Tsc Ø D 7814 C 133 .

100.500.100.100.000 2.500.000 Rc Tsd - 500.000 2.000 2.500.2.000 Tsc Ø D 6812 C 500.500.000 1.000 500.100.000 D 472 C 134 .000 Rd 1.000 1.100.000 Rc Tsd 2.000 Tsc Ø D 1511 C 500.500.000 Rd - 500.100.000 1.000 Rc Tsd 500.500.000 Rc Tsd 1.000 Rd 500.000 Tsc Ø D 6814 C 1.000 Rd 2.000 500.000 500.000 Tsc Sfc 500.

000 D 704 C 1.000 Tsc Ø D 471 C 3.000 Tsc Ø D 705 C 1.000 .000 1.400.000 Rc Tsd 2.000.000.000 1.000.400.000.000.Tsc 135 .000 .000 Rc Tsd 1.000 1.400.000 5.000.400.400.000 Rd 1.000 17.400.000.000 1.BAZELE CONTABILITATII 2.000 Rd 2.000 Rd 33.000 1.000 Rd 1.000.000.000.400.000.Rc Tsd 33.000 30.000 5.000 Rc Tsd 1.000 Tsc Sfc 15.400.000 12.000 1.400.400.400.000.000.

000 8.000 Rd 30.000.500.000.000 Rd 70.000 8.000 Tsc Ø D 605 C 70.000.000.000 70.000.000 Rc Tsd 70.000.000.000 Rc Tsd 8.000 8.500.500.000 30.000 Tsc Ø D 611 C 44.000 Rd 44.000 70.000 44.000 Sfd D 622 C 30.000 30.000 70.000 Rc Tsd 44.000.000 44.000 30.000 Rc Tsd 30.000.000.500.000.500.000.000.000.000 44.000 Rd 8.000 Tsc 136 .000.000 Tsc Ø D 603 C 8.33.000.000.000.000.500.

000 10.800.000 Tsc Ø D 614 C 10.848.000.000 Rd 8.500.000 8.000.000 Tsc Ø D 623 C 2.000 10.848.500.000 2.800.000 Rc Tsd 2.000.500.848.848.848.000 10.800.000 Rc Tsd 10.848.000 8.000.500.000 8.000 Tsc 137 .000 7.000 2.000.000 7.000.000 Rd 2.000 Rd 10.800.000 Rc Tsd 7.000 2.800.000 Tsc Ø D 621 C 8.800.000 Rc Tsd 8.000 7.BAZELE CONTABILITATII Ø D 612 C 7.500.000 Rd 7.500.

000 3.000.000 Rc Tsd 300.000.000.000.000 Rc Tsd 3.000.000 Tsc Ø D 627 C 3.000.000 Rc 138 .000.985.000 Rd 300.000.Ø D 626 C 20.000 20.985.000 3.000 Rc Tsd 20.000 Tsc Ø D 641 C 300.000 20.000.000.000 Rd 3.000 300.000 66.000.000 3.985.000.985.000.000 Tsc Ø D 6451 C 66.000 66.000 300.985.000.000.000 Rd 66.000 300.985.000.000 Rd 20.000 20.

000 Tsc Ø D 671 27.000 Rc Tsd 4.000.000 Rd 21.000.833.000 Rc Tsd 9.BAZELE CONTABILITATII Tsd 66.000.833.000.000.000.833.000.000.000.000 Tsc Ø D 666 C 4.000 9.000 Rd 9.000.000.500.000 139 .000 21.000 21.000.000.000 Rc Tsd 21.000 C 27.000 Rd 4.000 4.000 21.000 4.833.833.500.000 66.000 Tsc Ø D 6452 C 9.000.833.000 9.000 9.000 4.000 Tsc Ø D 6453 C 21.

000.000 9.000 18.000.000 18.000.367.367.500.000 27.367.000 Rd 5.000.000 Tsc Ø D 706 C 5.000 9.000.000.000 Tsc Ø D 707 871.000.000.000.000.000 18.500.000 Rc Tsd 18.000 Rd 9.000.000 9.500.367.000 Rc Tsd 9.000 Rd 18.500.000 140 .367.000 27.367.000.000 5.Rd 27.000 Rc Tsd 27.000 5.000 C 871.000 Tsc Ø D 6811 C 9.000 5.000 Rc Tsd 5.000.000 Tsc Ø D 701 C 18.000.

463 141 .760.537 Rd 1.900.091.900.000 C 2.000 Tsc Ø D 722 C 395.000 Rc Tsd 59.000.BAZELE CONTABILITATII Rd 871.000.000 Rd 59.000 59.537 2.500.884.000 Rd 395.900.000 Tsc Ø D 121 1.000 Rc Tsd 395.452.900.900.423.500.417.500.000.000 Rc Tsd 871.000 871.500.000.463 2.091.000 871.000 160.500.000 59.760.000 395.091.000 59.760.000 Tsc Sfc 513.900.000 Tsc Ø D 721 C 59.000 395.000 Rc Tsd 513.884.875.000 395.577.500.

Rc Tsd - .884.D 691 C 160.537 D 129 C 513.452.452.452.Tsc 513.452.452.537 Rd 160.537 160.452.452.537 160.463 Rd - .537 160.537 Rc Tsd 160.452.463 Sfd 142 .537 Tsc Sfc 160.537 Tsc Ø D 441 C 160.452.537 Rd - 160.537 Rc Tsd - 160.452.884.

716.850 Rd - 33.167.613 Rd - 480.613 Tsc Sfc 465.850 D 117 C Sid 15.716.850 Tsc Sfc 58.000.850 Rc Tsd - 58.167.000 480.000 Sic 33.167.613 143 .000.BAZELE CONTABILITATII D 1661 C 25.000.613 Rc Tsd 15.716.716.167.000 480.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful