BAZELE CONTABILITATII

DOSAR

CONTABILITATE
AN I

1

Lucrarea nr. 1
STRUCTURI

PATRIMONIALE IN BILANT

2

BAZELE CONTABILITATII

1. Structuri patrimoniale in bilant
1. S.C. „Z” S.R.L ce are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim EN-GROSS, prezinta la
inceputul exercitiului financiar urmatoarea situatie patrimoniala:
Activ

Bilant initial

Pasiv

-miiNr.

Denumirea postului

Suma

crt.

-miiNr.

Denumirea postului

Suma

crt.

1.

Repartizarea
profitului

29.000

1.

Capital subcris
nevarsat

25.500

2.

Alte imobilizari
necorporale

26.000

2.

Capital subscris
varsat

290.000

3.

Terenuri

68.000

3.

Rezerve

34.500

4.

Constructii

90.000

4.

Profit si pierdere

30.500

5.

Instalatii
tehnice,mijloace de
transport,animale si
plantatii

35.500

5.

Amortizarea altor
imobilizari
necorporale

14.000

6.

Mobilier,aparatura
birotica,echipamente
de protectie a
valorilor umane si
materiale si alte active
corporale

27.000

6.

Amortizarea
constructiilor

35.000

3

200 17. Contributia unitatii la asigurarile sociale 4.900 14. Contributia personalului la asigurarile sociale 1.000 9. Personal-salarii datorate 20.500 10. Furnizori 135. Contributia unitati la fondul de somaj 700 4 . Anbalaje 16.000 17. Clienti-creditori 23. Contributia angajatilor pt. Clienti 75.600 12. asigurarile de sanatate 1. Clienti-facturi de intocmit 10.000 13. Amortizarea altor imobilizari corporale 12. Materiale de natura obiectelor de inventar 11. Cheltuieli inregistrate in avans 4.animale si plantatii 14.000 9.500 15.500 8.000 11. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 25. Marfuri aflate la terti 27. Efecte de platit 20.000 10. Materiale consumabile 8. Conturi la banci in lei 60.400 15. Marfuri 121.500 8. Avansuri acordate personalului 8.900 16. Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate 1.7.000 7. Amortizarea instalatiilor tehnice.500 11.mijloacelor de transport.000 12.000 14.000 13.500 16.

000 22. Creditori-diversi 44.500 19. Avansuri la trezorerie 3.500 5 . T.500 20. Casa in lei 18.V.500 20.000 Total activ 724. Impozit pe profit 5. Contributia personalului la fondul de somaj 300 19.500 21. Acreditive in lei 15.500 Total pasiv 724.000 21.A de plata 9. Conturi la banci in valuta 40. Alte valori 5.BAZELE CONTABILITATII 18.000 18.

echipamente de protectie a 45. ce desfasoara o activitate de productie(obtine produse textile) prezinta la 1 ianuarie 2004 urmatoarea situatie economico-juridica: Activ Bilant Pasiv -miiNr.200 2. Capital subscris varsat 342. Cheltuieli de constituire 20. 1. Amortizarea cheltuielilor de constructii 9. Denumirea postului Suma crt. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 11.000 4.000 1.000 2. Constructii 110.000 5. -miiNr. investitii 25.500 3.500 4.000 7.2. Subventii pt.aparatura birotica. Profit si pierdere 10. Amortizarea altor cheltuieli necorporale 12.500 3.000 7.000 6.animale si plantatii 80. Mobilier. Rezerve 35. Terenuri 90. Denumirea postului Suma crt. Instalatii tehnice. Cheltuieli de dezvoltare 18. O societate comerciala. Alte imobilizari necorporale 19.000 6.000 5.mijloace de transport.500 6 .

Produse finite 114.000 17.000 14. Clienti 55.000 16. Personal-salarii datorate 50.500 8.250 17.000 11. Efecte de primit 34. Produse reziduale 22.500 12.mijloace de transport. 3.500 7 . Amortizarea instalatiilor tehnice.600 11. Clienti-creditori 8.000 13. Contrbutia angajatorului pt. Produse aflate la terti 24.animale si plantatii 38.BAZELE CONTABILITATII valorilor umane si materiale si alte active corporale 8. Contributia unitatii la asigurarile sociale 12.000 9.400 14. Produse in curs de executie 23.500 deprecierea productiei in curs de executie 15. Ambalaje 20.500 13. Materiale de natura obiectelor de inventar 27. Amortizarea constructiilor 45.000 10.000 9. Amortizarea altor imobilizari corporale 22. Furnizori-facturi nesosite 24.000 16. Provizioane pt. Materii prime 80. Materiale consumabile 58. Furnizori 169.000 12.000 15.000 10. 10.

200 8 .500 Total activ 957. Debitori diversi 8. Venituri inregistrate in avans 23. Contributia unitatii la fondurile de somaj 1. Avansuri la trezorerie 5.000 21.000 20.200 Total pasiv 957.000 22. Credite bancare pe termen scurt 124.asigurari sociale de sanatate 18. T.000 18.000 20.A de recuperat 12. Casa in lei 15. Conturi la banci in lei 75.750 19.200 19.V.

animale si plantatii 318. 1. Constructii 470.500 2. Terenuri 215. precum si desfasurarea de operatiuni de schimb valutar.000 2.mijloace de transport.500 6.000 4.000 3.aparatura birotica. Instalatii tehnice. -miiNr. urmatoarea situatie patrimoniala: Activ Bilant Pasiv -miiNr.000 1. Denumirea postului Suma crt. Amortizarea constructiilor 47. Mobilier. Denumirea postului Suma crt.echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 207. societatea prezinta la inceputul perioadei.000 5.500 4.BAZELE CONTABILITATII 3.000 5. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 255.000 in curs 6.000 9 . Imobilizari corporale 132. Amortizarea altor imobilizari necorporale 14.000 3. Profit si pierdere 43. Alte imobilizari necorporale 33. O societate comerciala are ca obiect de activitate inchirierea diferitelor tipuri de constructii. Capital subscris varsat 986. Rezerve 87.

Personal-salarii datorate 42. Amortizarea altor imobilizati corporale 123.500 11. Materiale consumabile 45.mijloacelor de transport. Drepturi de personal 7.000 9.000 12.000 10. Valori de incasat 12. Amortizarea 163. deprecierea imobilizarilor in curs 64. Furnizori-facturi nesosite 12. 17.500 9.000 15.000 Conturi la banci in 137.000 instalatiilor tehnice.A de recuperat 22.V. 68.500 avans 20.500 asimilate 15.7.500 8.000 13. Venituri inregistrate in 23. Asociati-ct. Materii prime 98. Conturi la banci in lei 16. Creditori diversi 115.500 14. Obligatiuni 27.000 Casa in lei 17. Materiale de natura obiectelor de inventar 34.000 valuta 16.000 10 .000 10.300 neridicate 14.animalelor si plantatiilor 8.000 13. Clienti 143.000 7. Furnizori 34. Fonduri speciale-taxe si varsaminte 45. Debitori diversi 215. Provizioane pt.000 11. curente 83.700 12. T.

Credite bancare termen scurt 20.316. Acreditive in valuta 51. Casa in valuta 20.316.BAZELE CONTABILITATII 18.000 deprecierea creantelordebitori diversi 19. Alte valori 7.000 Total activ 2.000 18.500 21.500 11 .500 2. Acreditive in lei 40.500 19. Provizioane pt. 103.500 Total pasiv pe 66.

2 REPREZENTAREA CIFRICA A MISCARILOR DE VALORI CA UN BILANT MOBIL 12 .Lucrarea nr.

Drepturi de personal neridicate 4. Produse finite 87.000 2.500 13 . Repartizarea cifrica a miscarilor de valori cu un bilant mobil O societate comerciala. 1.000 5. Credite bancare pe termen scurt 87.500 8. -mii- Nr. Amortizari privind imobilizari corporale 135. Denumirea postului Bilant initial Suma crt. prezinta la inceputul perioadei.000 7.500 5.500 7.000 3.500 8. Profit si pierdere 45. Denumirea postului Pasiv Suma crt. Materiale consumabile 38. urmatoarea structura bilantiera: Activ -mii- Nr. Efecte de platit 18.000 1. Titluri de participare detinute la societati din afara grupului 7. Furnizori 62.000 4.000 4. Produse reziduale 19. care are ca obiect de activitate obtinerea si livrarea de produse de panificatie.000 6. Mobilier.echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 150. Amortizarea altor imobilizari necorporale 12. Materii prime 92.BAZELE CONTABILITATII 2.000 2.000 6.animale si plantatii 240.mijloace de transport.aparatura birotica.000 3. Rezerve 32. Alte imobilizari necorporale 23. Instalatii tehnice.

A de plata 13.000 15. 1. cat si in egalitatile bilantiere derivate: 1.000 11.000 12. Conturi la banci in lei 135. Clienti 70.000 lei. care analizate.000.000 10 Avansuri acordate personalului 8.Se inregistreaza incasarea dobanzilor aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente. crt.300 Total activ 914.V. Avansuri de trezorerie 15.000 12.9.500 13.700 14. Denumirea postului crt. Alte valori 2. Dobanzi de incasat 10.000 In cursul perioadei curente au loc urmatoarele operatii economico-financiare. sporeste cu 10.000 9. se incadreaza atat in egalitatile bilantiere fundamentale. Clienti creditori 10. 1 Suma -mii- Nr.000 10.000 14. in suma de 10. Casa in lei 16.000.000 11. Activ -mii- Nr. Denumirea postului Bilant nr. … … Pasiv Suma 14 . T. Personal-salarii datorate 32.000 Total pasiv 914. In urma acestei operatiuni economice singulare. 1.000 13. Creditori diversi 49. Capital subscris varsat 408. Prime legate de capital 6. concomitent cu reducerea elementului de activ „Dobanzi de incasat” cu aceeasi suma.000 lei. elementul de activ „Conturi la banci in lei”.

000. 1. Prime legate de capital (6.000.000) 14.000.000+10.000-10. Denumire produs crt. Conturi la banci in lei 145.000 Operatia economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A+x–x=P 2. Dobanzi de incasat (10.000.000-6.000 lei. concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Rezerve” cu 6.000.000+10.000) … 3.000-10.000 Total pasiv 914.000 = 914.000. Total activ - 914. la rezerve. 2.000 914.000 lei. Activ -mii- Nr.000 (135.000.000. Denumire produs Bilant Suma -mii- Nr.000) … 12. Rezerve Pasiv Suma 15 .000 lei.Se inregistreaza incorporarea primelor legate de capital in valoare de 6. elementul de pasiv „Prime legate de capital” se reduce cu 6.000. In urma acestei operatiuni economice singulare. crt.BAZELE CONTABILITATII 11.

000 Total pasiv 914.000.000 = 914.000.000 Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A=P+x–x 3.000.000. 16 . Activ -mii- Nr. crt.000 lei. cocomitent cu reducerea elementului de activ „Produse finite” cu 25.000.000. In urma acestei operatiuni economice singulare. elementul de activ „Produse aflate la terti” sporeste cu 25. in suma de 25. … … 7.000 + 6. Denumirea postului crt.000 lei. 1.000.000-25.000 -mii- Pasiv Suma … 14.Se inregistreaza valoarea produselor finite trimise la terti.000 914.(32.000+6.000 lei. … Produse finite (87. 1. Denumirea postului Bilant Suma Nr.000) 145.000.000.000 – 6.000) … … 15 14 Total activ 914.

elementul de activ „Instalatii tehnice. mijloace de transport animale si plantatii” sporeste cu 70.4 Suma Nr.000. Denumirea postului -mii- Bilant nr. Activ Nr. Produse aflate la terti(0+25.000+70.000 = 914. (240.animale si plantatii.000.mijloace de transport.BAZELE CONTABILITATII 15.000 -mii- Pasiv Suma 2.000.000 – 25. se primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport in valoare de 70. 1.000 914. 310.000 + 25. crt.000) … … 17 . In urma acestei operatiuni economice singulare.000 914.000.000 Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitatea bilantiera: A+x–x=P 4.000 Total pasiv 914. Denumirea postului crt. Instalatii tehnice.000.000 lei.000 lei.000 lei.000. concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Subventii pentru investitii” cu 70.000. 1.Conform actului de donatie.000) Total activ 25. 2.

15. crt.000 984. care sunt datorate bugetului statului.000.000.000 914. Denumirea postului -miiSuma Bilant nr.000 + 70. elementul de pasiv „Drepturi de personal neridicate” se reduce cu 4. … … 11. Drepturi de personal neridicate Pasiv Suma - (4. concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Alte datorii fata de bugetele statului” cu 4. Subventii pt.000 Total pasiv 70.000.000. investitii (0+70. Denumirea postului crt.000 lei.5 -mii- Nr.000 Operatiune se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera A+X=P+X 5. 14.000. in suma de 4.000 + 70.000 lei.000) 18 .Se inregistreaza drepturile personalului neridicate in termen. In urma acestei operatiuni economice singulare. 1.000.000-4. 2.000) Total activ 984.000.000 = 914. 1.000. Activ Nr.

1. Alte datorii fata de 4.000.A de plata Pasiv Suma - (13. elementul de activ „Conturi la banci in lei” se reduce cu 13.000-13.000 – 4.000 Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A=P+X–X 6.V. In urma acestei operatiuni economice singulara.000) Total activ 132.000 + 4.000 984. Conturi la banci in lei (145. … … 11.000.000 lei.000.000) Total pasiv 971. Activ -mii- Nr.A datorata bugetului statului in suma de 13. crt.000) Total activ 984.000 971.BAZELE CONTABILITATII … … 15.A de plata”.V. -miiDenumirea postului T.000. Denumirea postului Bilant nr.000 lei.000 19 . 1.6 Suma Nr. .000 bugetul statului (0+4.000 12.Conform extrasului de cont se achita T.000. crt.000. concomitent cu reducerea elementului de pasiv „T.000 = 984.V. 14.000.000 Total pasiv 984.000-13.

Activ Nr. 2. (310. 280.000. In urma acestei operatiuni economice singulare.000 lei.animale si plantatii.000.000 -mii- Pasiv Suma 2.000.000 – 13. complet amortizata.mijloace de transport.000 Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera: A–X=P–X 7.000 = 984.000) … … … 6.Se inregistreaa scoaterea din gestiune a unei instalatii tehnice in valoare de 30. mijloace de transport. Amortizari privind 105.000. crt.000. Denumirea postului crt.000-30.000 – 13.7 Suma Nr.000 imobilizarile corporale 20 .000. 1. elementul de activ „Instalatii tehinice. concomitent cu reducerea elementului de pasiv „Amortizari privind imobilizarile corporale” cu 30. Instalatii tehnice.000 lei.000. Denumirea postului -mii- Bilant nr.000 lei. animale si plantatii” se reduce cu 30. 1.984.

BAZELE CONTABILITATII

(135.000-30.000)

Total activ

941.000

Total pasiv

941.000

971.000.000 – 30.000.000 = 971.000.000 – 30.000.000
Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A–X=P–X
8. Se achizitioneaza titluri de participare in valoare de 8.000.000 lei, din care 70% se achita din contul de la
banca, iar 30% la o data ulterioara(la scoaterea din afara grupului).
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabile, elementul de activ „Titluri de participare detinute
la societati din afara grupului” sporeste cu 8.000.000 lei, elementul de activ „Conturi la banci in lei” se reduce cu
5.600.000 lei(8.000.000*70%), concomitent cu sporirea elemntului de pasiv „Varsaminte de efctuat pentru
imobilizari financiare” cu suma de 2.400.000(8.000.000*30%)
Activ

-mii-

Nr. Denumirea postului

Suma

Bilant nr.8
Nr. Denumirea postului

crt.

crt.

1.

1.

4.

Titluri de participare
la societati din afara
grupului

15.000

-mii-

Pasiv

Suma

21

(7.000+8.000)

11. Conturi la banci in lei

126.4000

(132.000-5.600)

14. Varsaminte de
efectuat pt. imobilizari
financiare

2.4000

(0+2.400)

Total activ

943.400

Total pasiv

943.400

941.000.000 + 8.000.000 – 5.600.000 = 941.000.000 + 2.400.000
Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A + X - x΄΄ = P + x΄
9. Se inregistreaza stingerea creantei de 25.000.000 lei de la un client, astfel: pentru suma de 10.000.000 lei
pe seama avansului primit, iar pt. diferenta de 15.000.000 lei prin incasarea sumei in contul de la banca, conform
extrasului de cont.
In urma acestui grup de operatiuni economice insiperabil, elementul de activ „Clienti” se reduce cu suma de
25.000.000 lei, elementul de activ „Conturi la banci in lei” sporeste cu 15.000.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv „Clienti-creditori” cu 10.000.000 lei.
Activ
Nr. Denumirea postului

-miiSuma

Bilant nr.8
Nr. Denumirea postului

crt.

crt.

1.

1.

-mii-

Pasiv

Suma

22

BAZELE CONTABILITATII

9.

Clienti

45.000

9.

(70.000-25.000)

Clienti-creditori

-

(10.000-10.000)

11. Conturi la banci in lei

141.4000

14.

(126.400-15.000)

Total activ

933.400

Total pasiv

933.400

943.400.000 – 25.000.000 + 15.000.000 = 943.400.000 – 10.000.000
Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A – X + x΄ = P – x΄΄
10. Administratorul societatii justifica avansul de trezorerie primit in suma de 15.300.000 lei astfel:
15.000.000 lei folositi pentru achitarea unui creditor(divers), iar difereanta de 300.000 lei pentru achizitionarea de
timbre postale si fiscale.
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabil, elementul de activ „Avansuri de trezorerie”, se
reduce cu 15.300.000 lei, elementul de activ „Alte valori” sporeste cu 300.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv „Creditori diversi” cu 15.000.000 lei.
Activ
Nr. Denumirea postului

-miiSuma

Bilant nr.8
Nr. Denumirea postului

crt.

crt.

1.

1.

-mii-

Pasiv

Suma

23

000 … (2.400.000 Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata: A – X + x΄΄ = P – x΄ 24 .000 – 15.… … .000 – 15. 13.000 + 300. Avansuri de trezorerie - 14.300-15.000-15. Creditori diversi 34..300) Total activ 918.400 933.000 (49. Alte valori 3.400.400 Total pasiv 918.000..700+300) 15.000 = 933. (15.000) 14.300.

BALANTA DE VERIFICARE 25 .BAZELE CONTABILITATII Lucrarea nr. 3 SISTEMUL DE CALCUL CONTABIL DIGRAFIC.

Capital subscris nevarsat 80. Activ Bilant initial Pasiv Nr.000. Constructii 288. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 190. Amortizarea cheltuielilor de constituire 15. Terenuri 200.000. Instalatii tehnice.000.000 3.000 4. Rezerve legale 75. Balantele de verificare Bilantul unei societati comerciale al carei obiect de activitate este comercializarea marfurilor en-gros. mijloacelor de transport.000 6. animalelor si plantatiilor 87.000. Amortizarea instalatiilor. Mobilier. Sistemul de calcul contabil digrafic.000.650. Alte imobilizari necorporale 60. Profit si pierdere 54.050.000. Cheltuieli de construire 30.000 5. aparatura birotica. animale si plantatii 250.000. crt Denumirea produsului Suma 1.000 5.000 3.000. Capital subscris varsat 1.000.000 1.000 6.000 4.000 2.000 26 . mijloace de transport.3.000 2.000.000. crt Denumirea produsului Suma Nr.

000.956.000 13.000 9.000 8.000 In cursul perioadei de gestiune au loc urmatoarele operatiuni: 1.000 12. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 80.000. se incaseaza de la asociati. 27 .000.000. Casa in lei 10.000.000.000.000 14.BAZELE CONTABILITATII 7. Furnizori 100. Ambalaje 40.000 Total Activ 1.000 11.000 Total Pasiv 1.350.000 11.000.000.000 12. Marfuri 320.000 9.956. Clienti 116. Amortizarea constructiilor 96. Materiale de natura obiectelor de inventar 100.000. Contributia unitatii la asigurari sociale 7.000. suma de 10. Conturi la banci in lei 200.000.000 10.000 lei in contul capitalului subsris.000. Materiale consumabile 72. dar inca nevarsat. Amortizarea altor imobilizari corporale 35. 2. Personal-salarii datorate 30. Amortizarea altor imobilizari necorporale 26.000.000.000 8. Credite bancare pe termen scurt 300.000 7. in numerar.000.000.000.000 10. inregistrat cresterea capitalului varsat de asociati cu 40.000.000 13.

000 lei. 4.000. 5. 6.02.000 lei.000. conform extrasului de cont se inregistreaza incasarea unui credit bancar pe termen scurt in suma de 80. conform extrasului de cont se inregistreaza plata facturii nr.000. Jumatate din valoarea acestora s-a achitat din contul de disponibil. conform extrasului de cont se achita inainte de scadenta factura emisa de furnizorul de marfuri „p” obtinandu-se in aceste conditii un scont de 1%. iar cealalta jumateate urmeaza a se achita in termen de 25 zile. 7.500.000 lei in contul datoriei fata de acesta. se achizitioneaza actiuni de la bursa de valori in valoare de 22.000. se inregistreaza scaderea din gestiune a unui utilaj cu valoarea de intrare de 25.000.000.000 lei.000. 8. se emite in favoarea furnizorului F un efect comercial pentru suma de 28. 95/03. 28 . in valoare de 59.3.000. ajunsa la scadenta de 4. valoarea totala a facturii fiind de 10.000.000 lei si amortizarea inregistrata pana in momentul cedarii de 15.2004N emisa de un furnizor de materiale de natura obiectelor de inventar.000.

000.000.000 381 40.956.000.000.000 Deschiderea contului de activ 29 . % = 891 - 201 30.000.000 371 320.000.000 2111 200.000.000.000 214 190.000.000 5121 200.000.000 212 288.000.000 4111 116.000.000 1.000.000 5311 10.000 302 72.BAZELE CONTABILITATII 1.000.000 208 60.000 303 100.000 213 250.000.000 456 80.

956.000 5191 300.000.000.000 10.350.000 421 30.000 2801 15. 891 = % 1.000.000.000 2813 87.000.000 - 1011 80.000.000 1012 1.000.000.000 2814 35.000.650.000.000.000 1061 75. 5311 = 456 Incasat de la asociati numerar in valoare de 10.000 4311 7.000.2.000 2812 96.000 lei.000.000 121 54.000 5311 A+D 456 A-C +A = -A 30 .000 2808 26.050.000 Deschiderea contului de pasiv 3.000. 10.000.000 401 100.

000 lei din care s-au achitat jumatate.000. 7.000. 22.000 10.000.000. 401 = 5121 503 = % 5121 A+D 5191 P+C +A = +P 10.000.000 Achitat obligatia fata de furnizorul de materiale de natura obiectelor de inventar in valoare de 30.000 lei din contul de disponibil.000.000.000. 5121 = 5191 1012 P+C -P = +P 80.000.000 5121 A-C 509 11.BAZELE CONTABILITATII 4. 1011 = 1012 40. 6.000.000 +A = -A +P 31 .000 Inregistrat cresterea capitalului varsat de asociati cu suma de 40.000.000 80.000. 5.000 lei.000 40.000 lei.000 509 P+C Achizitionare actiuni in valoare de 22.000 Incasat credit bancar pe termen scurt in valoare de 80. 1011 P-D 401 P-D 5121 A-C -P = -A - 503 A+D 5121 11.000.

000. % = 213 -P = +P +A - 25.000 401 24.500.000 5121 A-C 767 500.000 213 A-C 658 10.000.000.000.000.000 767 P+C 4426 95.000.905.8.000 2814 P-D Inregistrat scaderea din gestiune a unui utilaj cu valoare de intrare de 25.000 lei. % = 403 - 28.000.000.000 lei reprezentand cheltuieli inregistrate in avans 9.000 lei. diferenta de 4.000.000 - 401 P-D 5121 58.000.000. fata de care exista o obligatie de 24.000 401 P-D 471 4.000.000 si amortizarea inregistrata pana in momentul cedarii de 15. 403 P+C 401 = % +A = -A -P 59.000 658 A+D 2814 15. 10 .000 471 A+D Emiterea unui efect comercial fata de furnizor in valoare de 28.000 4426 A-C 32 .

000 Cartea mare D 1011 C (1012) 40.000.500.Rc Tsd 40.000 .000.000 D 1061 C 33 .000 Tsc Sfc 1.650.090. in conditiile obtinerii unui scont de 1%.000 294.000 80.BAZELE CONTABILITATII Se achita inainte de scadenta factura emisa de furnizorul de marfuri „p” de 59.000.000 Rc Tsd - 1.000 D 1012 C 1.050.000 lei.650.000.000 Si Rd 40.000. Total rulaj -P = -A +P 294.650.000 Si 40.000 80.000 Tsc Sfc 40.500.000.000.000.090.000 (1011) Rd - 40.500.

000 Si Rd – .Rc Tsd 30.000.000 .000.000 Rd - .000 Tsc Sfc 75.000.000 Si Rd - .000 Sfd D 208 C Si 60.000.000 Tsc Sfc 54.000.75.000 Rd - .000.Rc Tsd – 75.000 D 201 C Si 30.000.00.Rc Tsd - 54.000.Tsc 30.Rc 34 .000.000 D 121 C 54.

Rc Tsd 200.000 Rc Tsd 250.000.Tsc 60.000.000.000 Tsc 35 .Rc Tsd 288.000.000.000 C 10.000.000 .000.000 25.000 Sfc D 2111 C Si 200.000.000.BAZELE CONTABILITATII Tsd 60.000 .000 Sfd D 212 C Si 288.000.000.000 Rd - .000.Tsc 288.000 Rd - .000 Sfd D 213 Si 250.000.000(658) 15.000 .000(2814) Rd - 25.000.Tsc 200.

000 Rd - .000 .000.000 Tsc Sfc 15.000.000 Sfd D 214 C Si 190.000 36 .000.000.000 Tsc Sfc 26.000.000 Si Rd - .000.000 Sfd D 2801 C 15.Rc Tsd - 15.Tsc 190.000.Rc Tsd 190.000.Rc Tsd - 26.000.225.000 Si Rd - .000 D 2808 C 26.000.

BAZELE CONTABILITATII
D

2812

C
96.000.000 Si

Rd -

- Rc

Tsd -

96.000.000 Tsc

Sfc 96.000.000

D

2813

C
87.000.000 Sf

Rd -

- Rc

Tsd -

87.000.000 Tsc

Sfc 87.000.000

D

2814

C

(213) 15.000.000

35.000.000 Si

Rd 15.000.000

- Rc

Tsd 15.000.000

35.000.000 Tsc

Sfc 20.000.000

D

302

C

Si 72.000.000

37

Rd -

- Rc

Tsd 72.000.000

- Tsc
72.000.000 Sfd

D

303

C

Si 100.000.000
Rd -

- Rc

Tsd 100.000.000

- Tsc
100.000.000 Sfd

D

371

C

Si 320.000.000
Rd -

- Rc

Tsd 320.000.000

- Tsc
320.000.000 Sfd

D

381

C

Si 40.000.000
Rd -

- Rc

38

BAZELE CONTABILITATII

Tsd 40.000.000

- Tsc
40.000.000 Sfd

D

401
(5121) 10.000.000

C
100.000.000 Si

(403) 24.000.000
(5121) 58.905.000
(767) 500.000
(4426) 95.000
Rd 93.500.000

- Rc

Tsd 93.500.000

100.000.000 Tsc

Sfc 6.500.000

D

403

C
24.000.000 (401)
4.000.000 (471)

Rd -

28.000.000 Rc

Tsd -

28.000.000 Tsc

Sfc 28.000.000

39

000 Tsc Sfc 7.000 Tsc Sfc 30.000 D 4311 C 7.350.D 4111 C Si 116.000.Rc Tsd 116.350.000 Sfd D 421 C 30.350.000 .000 Rd - .Rc Tsd - 7.000 Si Rd - .000 Rd - .Tsc 116.000.000.000.000.Rc Tsd - 30.000 40 .000.

000 Sfd D 503 C 41 .000.Tsc 4.000 Tsc Sfc 95.000 10.000 D 456 C Si 80.000 Rc Tsd - 95.000 Rd 4.000.000 Tsc 70.Rc Tsd 4.000.BAZELE CONTABILITATII D 4426 C 95.000 Rc Tsd 80.000.000 10.000 (5311) Rd - 10.000.000 .000 Sfd D 471 C (403) 4.000.000.000 .000.000 (401) Rd - 95.000.000.

000.000 79.000(503) 58.000.000.095.000.000 Rc Tsd 280.000.905.000.000 Rc Tsd - 11.000 .000 79.000 Tsc 200.000 Rd 22.000 D 5121 C Si 200.000 Sfd D 5191 C 300.000 Si 42 .000.000 .(5121) 11.Tsc 22.000.000(401) Rd 80.000 Sfd D 509 C 11.000.000 10.000.000 11.000(503) Rd - 11.000(401) (5191) 80.Rc Tsd 22.000.000.000.000.000.000.000 Tsc Sfc 11.905.000 (509) 11.905.

000 Sfd D 658 C (213) 10.000(401) 43 .Rc Tsd 20.000 .000.000.000.000(5121) Rd - 80.BAZELE CONTABILITATII 80.000 Sfd D 767 C 500.Rc Tsd 10.000.000.000.000 .Tsc 10.000 (456) 10.000 D 5311 C Si 10.000 Rd 10.000.000 Tsc Sfc 380.000 .000 .000.Tsc 20.000 Rc Tsd - 380.000.000.000.000 Rd 10.000.000.

000 1012 Capital subscris varsat - 1.000.000 - 44 .000.000 - 213 Instalatii tehnice.000.000.000.090.000.Rd - 500.000 Rc Tsd - 500. mijloace de transport.000 121 Profit si pierdere - 54. animale si plantatii 225.000 Tsc Sfc 500.000 - 2111 Terenuri 200. 190.000 - 212 Constructii 288. aparatura birotica.000 Balanta de verificare pe solduri finale Simbol cont Denumire cont Solduri finale Debitoare Creditoare 1011 Capital subscris nevarsat - 40.000 - 214 Mobilier.000.650.000.000.000 - 208 Alte imobilizari necoporale 60.000 1061 Rezerve legale - 750.000 201 Cheltuieli de constituire 30.

000.000 4111 Clienti 116.000 - 401 Furnizori - 6.BAZELE CONTABILITATII echipamente de protectie a valorilor umane si alte active corporale 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - 15.000 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale - 20.000.000.000 45 .000.000.000.000 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 7.000 2812 Amortizarea constructiilor - 96.500.000.000 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale - 26.000.000 - 421 Personal-salarii datorate - 30.000.000.000. animalelor si plantatiilor - 87.000 - 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 100.350.000 2813 Amortizarea instalatiilor.000.000 - 381 Ambalaje 40.000 302 Materiale consumabile 72. mijloacelor de transport.000 403 Efecte de platit - 28.000 - 371 Marfuri 320.

000 - 5191 Credite bancare pe termen scurt - 380.090.000.000 - 471 Cheltuieli inregistrate in avans 4.650.000 1.000.4426 T.650.000 80.000 5311 Casa in lei 20.000 - 40.000 - 503 Actiuni 22.000 5121 Conturi la banci in lei 200.000.V.000 - 1.000.000 1.967.090.000 46 .000 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 70.967.A deductibila - 95.095.000 - 767 Venituri din sconturi obtinute - 500.000.000.000.000 1012 Capital subscris varsat - 1.000.000.000.000 - 509 Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt - 11.095.095.000 Total Balanta de verificare pe sume si solduri Simbol cont Denumire cont Total sume Sold final Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare 1011 Capital subscris nevarsat 40.000 - 658 Alte cheltuieli de exploatare 10.

000. mijloace de transport.000. animale si plantatii 250.000 - 30.000 - 213 Instalatii tehnice.000 - 288.000.000 - 190.000 47 .000 - 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - 15.000.000.000 - 60.000 - 54.000 - 15.000.000.000 25.000 - 208 Alte imobilizati necorporale 60.000.000 - 200.000.000 - 2111 Terenuri 200. aparatura birotica.000 2812 Amortizarea - 96.000 - 214 Mobilier.000.000.000.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000.000.000 - 26.000.000.000 - 96.000.000.000 225.000 - 75.000 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale - 26.000.000.BAZELE CONTABILITATII 1061 Rezerve legale - 75.000.000. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 190.000 - 212 Constructii 288.000 121 Profit si pierdere - 54.000.

000 100.000.500.000 - 20. animalelor si plantatiilor - 87.000 - 381 Ambalaje 40.000.000.000.000 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 7.000.000.000 403 Efecte de platit - 28.000.constructiilor 2813 Amortizarea instalatiilor.000.000.000.000 - 40.000 - 116.000 - 87.000 - 6.500.000 4111 Clienti 116.000.000 35.000. mijloacelor de transport.000.000 48 .000.000 - 100.000 302 Materiale consumabile 72.000.000 - 421 Personal-salarii datorate - 30.000 - 7.000.000 - 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 100.000.000 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 15.000 - 371 Marfuri 320.000 - 320.000 - 30.000 - 401 Furnizori 93.000.000.350.000 - 28.000 - 72.000.350.

500.000.000 1.230.000 1.000 - 658 Alte cheltuieli de exploatare 10.000.000 - 380.095.000 - 10.000.000 - 5191 Credite bancare pe termen scurt - 380.000 456 Decontari cu actionarii/asociati privind capitalul 80.000.000.000.000 2.000 2.BAZELE CONTABILITATII 4426 T.967.000.000 100.000.967.905.500.A deductibila - 95.095.000 5121 Conturi la banci in lei 280.230.095.000 - 20.000.000.000 200.000 79.000 5311 Casa in lei 20.000 - 22.000 - 767 Venituri din sconturi obtinute - 500.V.000 - 11.000 - 95.000.000.000.000.000 - 509 Varsaminte de efectuat pt.000 - 500.000 - 471 Cheltuieli inregistrate in avans 4.000 Total 49 .000 70.000 - 4.000.000.000 - 503 Actiuni 22. investitii financiare pe termen scurt - 11.

000 - - - 200.000 - 213 Instalatii tehnice.000 - - - 190.000 - 50 .000 - 2111 Terenuri 200.650 - 40.000 - - - 54.000 40.000 1012 Capital subscris varsat - 1.050.000 - - - 75.000 - 1.animale si plantatii 250.000 - - - 60.Balanta de verificare pe rulaje -miiSimb ol Denumire cont -mii- Solduri initiale -mii- Rulaje Solduri finale Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare cont 1011 Capital subscris nevarsat - 80.000 - - - 288.090.650 1061 Rezerve legale - 75.000 - - 40.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000 121 Profit si pierdere - 54.000 - - 25.000 - 208 Alte imobilizari necorporale 60.000 225.000 - - - 30.aparatura 190.000 - 212 Constructii 288.mijloace de transport.000 - 214 Mobilier.

000 - - - 96.000 - 371 Marfuri 320.000 15.000 - - - 72.000 - 381 Ambalaje 40.000 2812 Amortizarea constructiilor - 96.000 - 51 .000 2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale - 26.000 2813 Amortizarea instalatiilor.000 - - - 15.echipament de de protectie 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - 15.000 - - - 100.000 - 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 100.000 - - - 320.000 - - - 40.BAZELE CONTABILITATII birotica.000 - - - 26.000 - - 20.000 - - - 87.animalelor si plantatiilor 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 302 Materiale consumabile 72. - 87.000 - 35.000 mijloacelor de transport.

000 - - 10.350 - - - 7.000 - 503 Actiuni - - 22.000 - 4.000 93.000 - 380.000 - 28.350 4426 T. investitii financiare pe termen scurt - - - 11.A deductibila - - - 95 - 95 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul 80.000 - - - 30.V.000 5311 Casa in lei 10.000 - 509 Varsaminte de efctuat pt.000 70.000 79.000 - 20.000 - 22.000 - 52 .000 - - - 116.905 200.000 4111 Clienti 116.000 403 Efecte de platit - - - 28.000 - 421 Personal-salarii datorate - 30.095 - 5191 Credite bancare pe termen scurt - 300.000 - 11.000 - 80.000 - 80.500 - - 65.401 Furnizori - 100.000 5121 Conturi la banci in lei 200.000 - 10.000 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 7.000 - 471 Cheltuieli inregistrate in avans - - 4.

000 - 10.000 - - - 54.967.000 - 208 Alte imobilizari necorporale 60.000 - 75.000 - 54.650 - 1.000 1.095 Total Balanta de verificare cu patru serii de egalitati Simbol cont Denumire cont 1011 Capital subscris nevarsat - 1012 Capital subscris varsat 1061 -mii- -mii- Sold initial Rulaj Debitor Creditor -mii- -mii- Total sume Sold final Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitor Creditor 80.000 80.500 274.000 - 200.000 - 1.650 - 40.000 - 1.095 1.000 - 767 Venituri din sconturi obtinute - - - 500 - 500 1.000 121 Profit si pierdere - 54.000 - 60.090.000 - - - 75.000 - - - 30.956.000 201 Cheltuieli de constituire 30.000 - 2111 Terenuri 200.050.000 - 53 .000 40.090.000 - - - 60.500 1.65 0 Rezerve legale - 75.BAZELE CONTABILITATII 658 Alte cheltuieli de exploatare - - 10.956.000 - 30.000 - 40.000 - - - 200.000 - 40.967.000 274.

190.000 - 100.500 100.000 .000 - - - 26.000 .72.000 - - - 288.000 72.mijloacelor transport.000 - 320.aparatura 190.35.212 Constructii 288.000 225.20.000 - 401 Furnizori .000 15.000 - 371 Marfuri 320.87.000 - - - 96.26.26.000 - 72.000 de inventar - - .000 - - - 15.000 250.000 - 40.100.000 - 190.93.500 54 .500 .000 - - .000 .87.000 35.000 - - - 87.000 .000 250.000 - 213 Instalatii tehnice.000 - 214 Mobilier.100.15.40.000 - 381 Ambalaje 40.000 - - .000 2813 Amortizarea instalatiilor.000 transport.echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2808 - - .animale si plantatii - - 25.000 - Materiale de natura obiectelor 100.320.000 .15.96.6.000 birotica.15.000 .animalelor plantatiilor .mijloace de 250.000 - de si 2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 302 Materiale consumabile 303 .000 - - .000 Amortizarea altor imobilizari necorporale .000 .000 - 288.000 2812 Amortizarea constructiilor .96.000 93.000 .

4.000 80.230.500 - 500 2.380.0 00 - 1.000 .000 - 10.30.000 .350 .350 - 95 .000 - - 4.000 privins - .000 - 79.500 2.000 116.A deductibila 456 Decontari actionarii/asociatii capitalul 471 Cheltuieli inregistrate in avans - - 4.10.95 - .28.967.000 - .000 - 5191 Credite bancare pe termen scurt 5311 Casa in lei 658 Alte cheltuieli de exploatare 767 Venituri din sconturi obtinute Total - - .000 - - - 30.000 79.350 - - - 7.500 274.80.7.000 .500 1.956.956.BAZELE CONTABILITATII 403 Efecte de platit 4111 Clienti 421 Personal-salarii datorate 4311 Contributia unitatilor asigurarile sociale 4426 T.095 380.500 .000 10.000 .10.000 509 Varsaminte de efectuat pt.11.000 .000 .000 - - 70.0 95 1.116.000 - 80.000 - - - 1.000 .000 - - 22.22.000 200.7.905 28.000 .000 10.000 .000 .30.000 .967.11.000 - 20.300.20. investitii financiare pe termen scurt - - 5121 Conturi la banci in lei 200.905 - 116.09 5 55 .000 - - .50 0 274.230.000 503 Actiuni - - 22.000 - - - 10.000 280.000 10.000 .000 - 11.000 .28.95 la cu 80.V.

4 CLASIFICAREA CONTURILOR 56 .Lucrarea nr.

Materiale consumabile 95. Rezerve din reevaluare 113. Capital subscris nevarsat 90. Amortizarea instalatiilor.BAZELE CONTABILITATII 4. crt DENUMIREA POSTULUI Suma Nr.000 5.000. Clasificare conturilor Activ Bilant initial Pasiv Nr. Rezerve 25.000.000 3.000. Materii prime 65. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale 150.000 8.000 4. Diferente de pret la marfuri 9.000.000 7.000 2.000.000. Instalatii tehnice.000 57 .000 4.000.000.000. Terenuri 17.000.000. Capital subscris varsat 410.500.000 1.000 5.000. Rezultat raportat 15.000 6. Mobilier.000 3. mijloacelor de transport.000.000. Amortizarea constructiilor 32.000 2. crt Denumirea postului Suma 1. animale si plantatii 400. animaleler si plantatiilor 55. Amortizarea altor imobilizari corporale 14. Materiale de natura obiectelor de inventar 8. Constructii 200.000 7.000 8.000 6. mijloace de transport. aparatura birotica.000.

V.000 14.000.cost productie: 30.000 lei/buc. Furnizori de imobilizari 205.000 12.000 13.cost prestabilit: 200. Produse finite 20. Provizioane pt.000 10.000 Total Activ 1.000.000.000.910. Casa in lei 3.000 11.000 lei*100buc=20.000.000 15. Furnizori 120.400.000.000.227. Clienti 10.410. Credite bancare termen scurt pe 133.000.9.000 Produse finite: 100 bucati.000 12. Conturi la banci in lei 110.deprecierea marfurilor 2.910.000 Total Pasiv 1.227.000. .410.000=2.000 9.000 13.diferente: 200.000 lei*100buc–180.000 lei Marfuri 150 bucati.000 11.000 10. .000. Marfuri 46.100. .000 14.A neexigibila 7. Venituri inregistrate in avans 12. Diferente de pret la produse finite 2.000. Decontari cu asociatii privind capitalul 90.000 lei 58 .cost efectiv la sfarsitul perioadei productiei: 180.000. T. .000–18.000 lei/buc.000.

000.000.000 = 46.410.000 * 30/100 = 9.V.000 * 19/100 = 7. .BAZELE CONTABILITATII .AC = 30%.AC = 30.000(371) 59 . T.000(378-Diferente la pret la marfuri) - T.An = 39.000 + 9.140.000(4428) Pret vanzare = 30.000.V.An = 19%.000.000.410.000 + 7.

000 5311 3.1.000.000.000 302 95.000.000 5121 110.000.000.000 348 2.000 345 20.000.000.000.000 303 85.227.000 214 15.000. % = 891 - 117 15.410.000 213 400.000 1.000 4111 10.000 371 46.000 212 200.000.000 Deschiderea contului de activ 60 .000 2111 17.000.000.000.910.000.000 456 90.000 301 65.

000.000 378 9. 5311 = 456 C 90.000 - 1011 90.000 2814 14.000 2812 32.000. 61 .000 106 25.000 90.000.000 404 205.000.410.000 5191 113.000 397 2.000.000.000 105 113.000.000.000.000 S-a depis in numerar suma de 90.BAZELE CONTABILITATII 2.000.000 4428 7.000 2813 55.000.000 401 120.000 472 12.000.000 Deschiderea contului de pasiv D 3a.000 1012 410.000.100.000 lei reprezentand aport la capital.910. 891 = % 1.400.227.000.

000.800.V.12. 5121 = 581 Depunerea numerarului la banca.800.000.000 90.000 Achitarea facturii de materii prime in valoare de 23. 4a.000 301 20. 401 = 5121 23. 581 = 5311 Depunerea numerarului in casa.000.3b.000. 5a.000 Inregistrat cu factura din datra de 10.800.000.800.800.000. 1011 = 1012 90.000.000 Cresterea capitalului varsat cu suma de 90.000.000 lei 62 . 4b.000 90.A-19% 5b.000 lei.T.000 90.000 4426 3.000.000 lei.000 90.2004 materii prime achizitionate in valoare de 20.000 90. % = 401 23.000 23.

000(inclusiv T.000.000.000 pentru 63 .500.000 Inregistrat achizitionarea unui program informatic. % = 408 8a.700.000 4428 5.000 59.000 302 30.000 10.000 35.BAZELE CONTABILITATII 6a.000.700. 5121 = 4111 Conform extrasului de cont se inregistreaza de la un client a sumei de 10. 408 = 401 Se primeste factura 35. pret de facturare 53. 8b.V.000 59.000 10.500.000 lei in contul de disponibil. % = 404 - 208 50. fara factura. 35.500.000 Inregistrat receptionarea de materile consumabile pe baza avizului de insotire.700.700.000 4426 9.000 Achitat factura de cumparare a programului informatic din contul de disponibil in lei.000.A) 6b.500.000.500. 404 = 5121 59. 7.

apare 4426 = 4428 5. pret 300. T.V.000 8.000.000 701 12.000.280.000 Inregistrat T.V.000.000 9.000. 4111 = % 14.materiale consumabile(nu diferenta de pret) 8c.000.280.000 lei/buc.000 14.280.000.000.000 Descarcarea gestiunii de produse finite vandute(la cost prestabilit) 9c.000 14. 5121 = 4111 Incasat cu factura de livrare a produselor finite 10a.000 6.000 lei 9a.000 64 .700. 602 = 302 Din materialele consumabile avute s-au dat in consum materiele in valaore de 9.000 9.280.700.140.A 19% 9b.000 Vandut 40 de bucati produse finite.A exigibila la suma de pe facura 8d. 418 = % 701 7.000 4427 2.000 5. 711 = 345 8.

140.000 213 30. 711 = 345 Descarcare gestiunii de produse finite vandute(la 200.140. 671 = % 500.000.140.S-a emis intocmirea facturii 10b .000 214 25.000.000 7.000lei/buc) % = 131 55.000 Intocmirea facturii pt.140.000. 4111 = 4118 7.000 Pierderi din calamitati naturale la 65 .000 Inregistrat primirea prin donatie a unei instalatii tehnice in valoare de 30.BAZELE CONTABILITATII 4428 1.000 1.000.V.000 lei 12.000 lei si mobilier in valoare de 25.000 4.V.000 1. T.000 301 200.000.A exibibil 10d . 10c.000 Inregistrat vanzarea a 20 de bucati produse finite cu 300.000.000 4.000 302 300. produsele finite vandute(nu apar diferente) 4428 = 4427 Inregistrat T.000.140.A 19%.000 lei/buc. 11.

000.000 671 14.categoriile: materii prime 200.000.000.000 lei 14.000.000.000.000 lei. % = 214 15.750. % = 212 16.000.000 4427 4.000 lei si materiale consumabile 300.750.000 29.000 Inregistrat mobilier distrus in urma calamitatii 15a.000 Inregistrat conform vanzarea unui autoturism 15b .000 Inregistrat conform extrasului de cont incasarea de la debitor a 66 .000 facturii.000 lei.000 2812 3. 5121 = 461 29. 461 = % 7583 25.000 2814 1.000 Pierderi din calamitati inregistrate la o constructie 16. 13.000.000.750.000 671 13. amotizarea calculata si inregistrata pana la momentul calamitatii in valore de 3. 29.750.

000 Inregistrat conform procesului de receptie definitiva a constructiei realizata in regie proprie in luna curenta 17.000 Inregistrat conform procesului de scoatere din functiune descarcarea gestiunii de costuri.900. 233 = 721 Inregistrat obtinerea proprie a unei necorporale in curs in regie mobilizari 67 .500.000 14. % = 213 60.000 175.000.BAZELE CONTABILITATII contravalorii autoturismului vandut acestuia 15c.000 220.000 45.unul vandut 16.000 6583 20.500.000.900.000 14.000.000 45. 212 = 722 220.000 175. in luna curenta 18. 231 = 722 Inregistrat realizarea in regie proprie a imobilizarii corporale in curs 19.000.000. 205 = 721 Inregistrat realizarea unui brevet sin productie proprie.000 2813 40.000.000.

000.20. % = 401 35. 601 = 301 65.000.000 8.000 Inregistrat conform centralizatorului bunurile de consum materii prime distribuite in sectii.500.000 95.700.000 Inregistrat factura de energie electrica primita de la electrica 68 .000 95.000 8.000.700. 22. de evidenta a obiectelor de inventar distributia echipamentelor de protectie a angajatilor 23.000.000 4426 5.000 65. 603 = 303 Inregistrat conform fis.500.000 605 30.000. 21. 602 = 302 Inregistrat conform centralizatorului bunurile de consum materii consumabile distribuite in sectii.

800. % = 401 47.000. 641 = 421 69 .000 Inregistrat facturi primite de la firma X pt.360. 627 = 5121 3. % = 401 52.000 626 20.000 Inregistrat comisioane bancare 28.000 4426 7.000.800. reparatiile utilajelor lui Z 26.000.000 611 44.985.BAZELE CONTABILITATII 24.000 300.000 Inregistrat factura primita de la ROMTELECOM 27.000 4426 3.000.000 3.600.600.000 605 40.000 300. % = 401 23.985.360.000.000 Inregistrat facutura consum apa primita de la RAJAC 25.000 4426 8.

6452 = 4371 Inregistrat contributiile la fondul de somaj 3% din 300.000 lei/buc) 33.900.000.000 66.000 4428 172.000.000 9.000.000 21.000.000.000 lei 30.000.000 Inregistrat CAS conform valorilor 22% din 300.000.000 lei 31. 371 = % 1.000.000 lei 32.000.000 800.000 9. 6453 = 4313 Inregostrat contributiile la fondul de asigurari de sanatate 7% din 300.000 buc produse finite din productie proprie(costul prestabilit 200.000. 345 = 711 Inregistrat conform bonului de predare la magazie a 4.000 800.Inregistrat drepturile cuvenite angajatilor 29.000 21.900.000 70 .000.000. 6451 = 4311 66.000 378 AC 210.000.000 345 700.082.

000.900.000 inclusiv TVA 34b .000 TVAn=19%(700mil+210mil) =172. 5311 = % 15.000.200.000 707 13.500buc) produse la magazinul propriu de desfacere cu amanuntul 34a. pret vanzare cu amanuntul: 15.000.200.470.470.000 Inregistrat marfuri vandute in numerar.000.500buc*200.000 4427 2.000 AC=700.000.000 inclusiv TVA) 71 .000 4427 148.200.000 707 780.000*30%= 210.470.BAZELE CONTABILITATII 3.000 Conform bonului de predare se inregistreaza produse finite(3.000 Inregistrat marfuri vandute conform facturii(pret de vanzare 928. 4111 = % 928.000 lei/buc=700.

000 4428 150. % = 371 943.2=150.082.670.00 607 610.000.67 K378AC=Sic378+Re378/ Sid371+Rd371 371 Sid 46.193923723 0.670.2=973.000.47+148.47+928.34c.082.000 Rc K=9mil+210mil/46.000 Sic 210.670 1.41mil+ +1082.67 4458=2.410 943.000 Descarcarea gestiunii de marfurile vandute 371=15.193923723*Rd371= 72 .000 Rd - 210.670 378 AC 9.900 Rd 1.900 943.9mil=0.000 378 AC 183.

36a. 5121 = 581 Inregistrat depunerea numeralului la banca 5121 = 5191 D=val.000 15.000 400.60mil. 581 = 5311 15.BAZELE CONTABILITATII 0.zile/100*360 Inregistrat primirea unui credit bancar pe termen scurt de la banca.000 400.470.*nr.000 15.000 60.193923723*1082900000 =183. Si se varsa la banca D=60mil*15-16/100*360=400.000 lei 35a.000 400.470.Se calculeaza deb.470.000 Numerarul incasat din vanzarea marfurilo este dispus la banca 35b .000. 73 .000 400.470.16zile. 666 = 5198 Inregistrat craditului dobanda aferanta 5198 = 5121 Inregistrat achitarea dobanzii la banca pe luna decembrie.15%.000.000.deb.cedit*rata deb.000 60. 36c.000 15.000 36b .

433.000 4426 11.433.000 Inregistrat conform facturii marfuri achizitionate de la frunizori in valaore de 60 mil.433.400.000 4. % = 401 71.400.400.000 159.000 4.36mil cu o dob.000 Inregistrat achitarea facturii de utilitati 5191 = 5121 Inregistrat rambursarea ratei lunare din creditul bancar de la BCR contractat la 1 ian 2004. 666 = 5198 D=396mil*13.000 4.400.000 37c. de 13% 37b .000 Inregistrat conform extrasului de cont achitarea de marfuri 74 . 5198 = 5121 Achitat dobanda aferanta acestui credit 38a.433. 37a. 401 = 512 71.000 33.000. 401 = 5121 159.460.460.36d .000 33.433.000 371 60.31/100*360= 4.000 4.00. TVA 19% 38b .000.000 71.

820.000 4428 14.000 4427 14.820.82*19/100=14.000. 4111 = % 92.000 Inregistrat AC 30% si TVAn aferent marfurilor achizitionate 39a. % = 371 92.000 378 AC 18.820.820. 371 = % 32.820.BAZELE CONTABILITATII 38c.000 707 78.000.000.000 607 60.820.000 378 AC 18.000.280.000 Inregistrat conform facturii vanzarea intregii cantitati de marfuri achizitionate PVA=60mil+18mil+14.000 TVAc=92.000 39b .82mil= 9.000 75 .

000.200.820.500. % = 5121 147.000.000.000 4314 19.500.820.500.000 4313 21.000 Inregistrat descarcarea din gestiune a marfurilor vandute 39c.000.000 4372 3. 5121 = 4111 Incasat factura de la clintul X 41.000 4371 9.000.000 928.000 76 .000.000 4314 19.000 4312 28.000 4311 66. 421 = % 147.200.820.000 4372 3.000 Incasat factura de la client in contul de disponibil 40.000 444 75.4428 14.000 92.000.000 928.000 427 21.400.400.000 4312 28.500.000 Inregistrat retineri din salarii 42. 5121 = 4111 92.

6 43b . 43c.BAZELE CONTABILITATII Inregistrat achitarea obligatiilor fata de bugetul asigurarilor sociale 43a.000 5311 150.000.000 152.600.600.000 2808 500.000 2813 5.4=152.000.000 426 2.000 Achitat salarii in numerar din care 2.000 Se ridica de la banca numerar rest de plata pt. 6811 = % 9.000.000 2814 1.250.000 152. 5311 = 581 Ridicare numerar de la banca 421 = % 152. drepturi de personal neridicate in numerar 44. 581 = 5121 152.375.600.367.000 152.600.600.600.600.000 2805 242.000 2812 2.000 Inregistrat cote lunare de amotizae privind imobilizarile corporale si necorporale 77 . salarii 300mil-147.

000 472 5.000 4.000.000 Incasat in contul de disponibil chirie chiria aferanta lunii decembrie.140.000.000.900.800.000 Inregistrat chirie datorata 48. si 5 mil aferent lunii ianuarie 2005.000 612 3. % = 5121 7.000 4426 1. TVA 19% 47.900.712.000 706 5.000 4428 1.900. % = 408 612 4428 5. TVA 19% 46.000 614 10. % = 401 11.000.000 78 . 5121 = % 11.900.140.45.000 Virat prin cont bancar de disponibil chiria datorata furnizor: 3mil pt luna decembrie si 3mil pt luna ianuarie 2005.000 471 3. 5mil.000 912.000 4427 1.000.

700.000 Inregistrat diferente de pret a produselor finite din productie proprie transmise de departamentul contabilitatii de gestiune 345 53a.000 4.BAZELE CONTABILITATII Inregistrat cheltuieli cu studiul de marketing 49.000 Inregistrat factura de la biroul de expertiza tehnica 51.000 8.000 622 30.000 Inregistrat plata in numerar a cheltuielilor de publicitate 52.000.848.700.000.500. 8. 621 = 401 Inregistrat drepturi colaboratorilor 50.000 79 .975. Sid 20.000 4426 5.000 80.010 8. % = 5311 623 2.000 2.000.000 4426 475.848.000 cuvenite % = 401 35. 348 = 711 80.000 800.

000 61.000 Rc 80 .000 712.000 80.000 1.700.000 Rc 348 Sid 2.000.000.000+4.000 61.082.000)]*0.200.000 711 = 348 [(96*8.000 K348=Sid348+Rd348/Sid345 +Rd345=0.200 54.1 1.000 Rd 800.000 Rd 70.000/1.900= 0.064641241 K378difpret*Rc371=0. K378difpret=(Sid+Rd)378difpret/ (Sid+Rd)371=70.000 Rd 80.064641241 * 943670 607 = 378 378difpret Sid 70.1=1.200.

082. 4427 = Rc % 175. S-a considerat ca toate marfurile din stoc sunt achizitionate de la furnizori. nu din productie proprie. 81 .082.000 4426 65.485. Astfel 371(Marfuri) nu are Sid.900 Rd 1.075.BAZELE CONTABILITATII 371 Sid 1.000 Discont TVA TVA > TVAd => TVAp (4427) (4426) (4423) La operatiunea 54 este vorba despre marfurile primite din produse proprii.000 4423 110.900 55.560.

Lucrarea nr. 5
CONTURILE

ANUALE

82

BAZELE CONTABILITATII

5. Conturile anuale
Cartea mare
D

1011

C

90.000.000

90.000.000 Si

Rd 90.000.000

- Rc

Tsd 90.000.000

90.000.000 Tsc

Ø
D

1012

C
410.000.000 Si
90.000.000

Rd -

90.000.000 Rc

Tsd -

500.000.000 Tsc

Sfc 500.000.000

D

105

C
113.000.000 Si

Rd –

- Rc

Tsd –

113.000.000 Tsc

Sfc 113.000.000

83

D

106

C
25.000.000 Si

Rd -

- Rc

Tsd -

25.000.000 Tsc

Sfc 25.000.000

D

117

C

Si 15.000.000
Rd -

- Rc

Tsd 15.000.000

- Tsc
15.000.000 Sfd

D

131

C
55.000.000

Rd -

55.000.000 Rc

Tsd -

55.000.000 Tsc

Sfc 55.000.000

D

205

C

Si 14.500.000

84

000 .000.000.500.000 .000.000 220.000 Sfd D 208 C Si 50.000.000.Tsc 14.Rc Tsd 50.Tsc 50.BAZELE CONTABILITATII Rd 14.000 .000 .000.000 85 .Tsc 17.000.000.000 Rd 50.500.500.000.Rc Tsd 14.000 Sfd D 2111 C Si 17.000 C 16.000.000 .000 Sfd D 212 Si 200.000 Rd - .Rc Tsd 17.

000 Rd 30.000 Rc Tsd 420.000.000 Si 30.000.000 Sfd D 214 Si 150.000 Tsc Sfc 15.000.000.000.000 Rc Tsd 430.000.000.000.000 86 .000.000 Tsc 404.000 Sfd D 231 C 175.000.000.000.000 160.000 16.000.000 Rc Tsd 175.000 C 15.000.000.000 16.000.000 Si 25.000.000.000.Rd 220.000 Rd 25.000 C 60.000 60.000.000.000 370.000 60.900.000 15.000 Tsc 160.000 Sfd D 213 Si 400.000.

000 D 2808 C 500.000.000 Rd - 500.Tsc Sfc 96.000 Rc Tsd - 242.000 Tsc Sfc -242.000 .000 Sfc D 2805 C 242.BAZELE CONTABILITATII Rd 175.900.000 175.000 Rd 45.000.000 .900.000 .900.Rc Tsd 45.000 .Rc Tsd 175.000 Rc Tsd - 500.000 Tsc 87 .000.Tsc 45.000.000 Sfd D 233 C 45.000 Rd - 242.000.

375.000 Rc Tsd 40.000.000.375.000.000 Tsc Sfc 20.000 60.000 5.000.000 2.000.000.Sfc 500.000.000 Sfd D 2813 40.000.000 34.000 C 32.000 Rc Tsd 3.000.000 C 55.000 88 .000.000 Rd 40.375.000 Rd 3.000.000 2.000 100.000 Si 5.000.000.375.000 D 2812 Si 3.000 Tsc Sfc 31.

000 95.250.000.300.000 20.000 300.200.000.000 Si 1.000 Sfd 89 .000 Rd 20.250.000.000 C 14.BAZELE CONTABILITATII D 2814 Si 1.000.000 200.200.800.000 Rc Tsd 125.000 9.000 104.000.000 Tsc 20.000 D 301 C Si 65.000.000 Sfd D 302 C Si 95.000 Tsc Sfc 14.000 Rd 30.000 Rc Tsd 1.250.000.000 Rd 1.000.000 104.000 15.000 Tsd 85.250.000 1.000.000.700.000.000.000.000 65.000 65.000.000 30.300.000.000 19.000 65.

500.000 712.000 Tsc Ø D 345 C Si 20.000 Sfd D 348 C Si 2.D 303 C Si 8.000.000 8.000 8.000 700.000.000 Rc Tsd 820.000.000 8.500.000.000.000 712.000.500.000.000 Rc Tsd 8.000 800.000 Rd - 8.000 90 .000.000 Tsc 108.000 Rd 800.000.000.000 4.500.500.000.

670.000 343.000.036.000 Rd 201.000.000 210.000 Si 183.000 Rc Tsd 1.000 1.000.000 Rc Tsd 82.000 Tsc 10.000 1.BAZELE CONTABILITATII 80.222.000 228.000 92.800.000 Sfd D 371 C Si 46.720.000 32.000.036.000 237.000 71.900.000.490.800.000.000.000 60.410.175.000.000 18.000.130.490.000 Tsc 185.000 71.000 Rc Tsd 201.000.200.000.000 70.000.200.000 Rd 1.640.000.000 1.089.000 Tsc 91 .000 Rd 80.000 1.000 Sfd D 378 AC C 9.000.000 18.820.200.

000 52.000 120.000 Si 159.Sfc 36.000 Si Rd - .460.000 71.000 Tsc Sfc 2.700.848.000 71.000 23.100.700.000 92 .000 D 401 C 23.900.100.000 11.Rc Tsd - 2.000 35.000 35.000.400.000 D 397 C 2.600.700.360.800.800.400.100.800.000 23.000 8.000 35.000 47.000.

660.700.000 Rd 35.800.500.500.000 Rc Tsd 254.800.000 Rc Tsd 35.000 Si 59.660.000 C 35.000 346.000 Tsc Sfc 5.000 41.000 41.000 Rc Tsd 59.000 Tsc Sfc 212.140.500.000 D 4111 C 93 .500.000 466.BAZELE CONTABILITATII Rd 254.500.000 Rd 59.000 D 408 35.720.420.700.700.420.700.000 Tsc Sfc 205.000 59.500.720.000 59.000 D 404 C 205.000.000 59.000.000 5.

280.140.140.000 C 300.820.045.300.000.000 Rd 7.000 928.000 7.300.000 152.000 92.000.000 Rc Tsd 7.000 14.000 Sfd D 418 C 7.000 7.820.042.440.000 Rd 1.000 10.000 Tsc 7.000 928.140.280.000.000 300.000 92.000 300.000.000 Rc Tsd 1.140.052.000 Rd 300.000 1.440.000.000 14.000.140.140.140.045.000 Tsc 94 .200.Si 10.000 Rc Tsd 300.000 Tsc Ø D 421 147.600.000 1.000 7.000.200.000 7.400.140.

000 Tsc 95 .000 66.000 Tsc Sfc 2.000 Rc Tsd 66.000.000 Rd - 2.600.400.000 D 4311 C 66.000 Rd - 1.600.000 Rc Tsd - 1.000.000.000.000 Rc Tsd - 2.400.000 Tsc Sfc 1.000.000 Rd 66.600.400.000 66.BAZELE CONTABILITATII Ø D 426 C 2.000 66.000.600.000 D 427 C 1.400.

000 21.000 Rc Tsd 19.000 19.000 19.000 19.000.000 Tsc Ø D 4372 C 96 .500.000.000.000 Rd 19.000 Tsc Ø D 4371 C 9.000 Tsc D 4313 C 21.500.000 Rd 28.000.500.500.000 Rc Tsd 28.000.500.000 Tsc D 4314 C 19.000 28.000.000 21.000 Rc Tsd 9.500.D 4312 C 28.000.000 9.000 21.000 9.000.500.500.000 28.000.000 28.500.500.500.000.000 Rd 21.000.000 9.000 Rc Tsd 21.500.000 Rd 9.000.

000 3.000 8.000 3.000 9.700.000.000 Rd 3.485.000 Rc Tsd - 110.000.000.500.140.000 1.000 7.400.BAZELE CONTABILITATII 3.360.000 11.700.000.800.485.000 C 2.485.000 3.600.000 Rc Tsd 3.000 5.000 97 .000 Tsc Sfc 110.000 3.800.000 Tsc Ø D 4423 C 110.000.485.000 1.000 D 4426 3.900.000 Rd - 110.600.000.000 5.

410.000 4.470.000 C 2.000 148.000 Tsc Sfc 2.000 D 4427 175.000 1.075.900.700.000 98 .560.200.000 Rc Tsd 175.000 1.000 475.075.000 Rd 65.560.560.000 5.670.140.000 Tsc Ø D 4428 C 5.000 175.600.000 1.280.000 Rc Tsd 65.560.000 65.700.075.075.000 175.750.000 65.140.140.700.000 Rd 175.000 150.000 7.000 1.000 14.000 2.560.280.

000.000.000 Rc Tsd - 95.000 D 456 C Si 90.000 201.000 90.820.900.000 Tsc Sfc 95.750.000 29.000 Tsc Ø D 461 C 29.000 Rc Tsd 29.000 Rc Tsd 173.000 Rd 173.970.000 14.000 90.728.000 29.750.750.BAZELE CONTABILITATII 14.000 29.560.000.000 Rd - 95.000.750.000 Rc Tsd 90.750.000.000 912.000 Rd 29.000.820.000 172.000.000.000 D 444 C 95.000 Tsc Sfc 28.000 Tsc 99 .000 194.750.000 Rd - 90.242.000.242.

000.000.800.000 D 5121 C 110.000 3.000 4.280.000.000.Rc Tsd 3.000 15.000 .433.000 Rc Tsd - 17.000 14.000 Sfd D 472 C 12.000.000 23.000.000 159.000 33.500.000.000 .000 Rd - 5.750.000 Si 5.000.000.000 29.400.000 Tsc Sfc 17.000.000 Rd 3.985.000 10.Ø D 471 C 3.000.Tsc 3.000 400.000 59.400.400.460.000 100 .470.000 90.000 60.

000 Sfd D 5191 33.000.000 928.833.000 Rc Tsd 33.000 Rc Tsd 1.833.000 Tsc 101 .000 147.000 152.000 400.000 662.000 Rc Tsd 7.000 4.000.000 4.000 Tsc 699.000.420.718.400.000 900.000 193.000 Rd 4.200.362.000 4.000 Si 60.000 Rd 1.000 D 5198 C 400.833.000.420.BAZELE CONTABILITATII 92.000 71.433.000.000 C 133.000 Tsc Sfc 160.000 Rd 33.000 7.702.000 662.433.000.718.000 60.000.140.000 4.000.600.833.000.252.000.

000.000 152.000 15.000 90.600.000 258.000 Rc Tsd 258.000 150.000 152.000 258.070.070.625.445.000.000 Tsc 2.445.000 15.000 Tsc Ø 102 .470.000 258.470.000.000.000 Rd 258.000 Rc Tsd 261.000 2.000 152.000.600.Ø D 5311 C Si 3.070.470.470.000 15.000 Rd 258.070.000 90.000 258.000 Sfd D 581 C 90.975.070.000 15.070.600.000 90.000.

000 Rd 65.000 Rd 104.000 .500.000 Rd 8.000 Sfd D 603 C 8.000.000.Tsc 8.000 .Rc Tsd 104.500.000.Rc Tsd 8.000 .000 .500.000.Tsc 104.Rc Tsd 65.000.000 Sfd D 602 C 3.000.000.000 Sfd D 605 C 103 .000 .00.000 .500.Tsc 65.BAZELE CONTABILITATII D 601 C 65.000.000 95.

000 60.000.000 .Tsc 609.30.000 .000.000 Sfd D 612 C 3.000 .000.000.000.Tsc 44.000.Rc Tsd 609.000 61.Rc Tsd 70.000 Rd 44.000 Rd 70.000 104 .000.000 .Rc Tsd 44.000.000.000 .000 Sfd D 607 C 610.000.000.000.000 .000.000.000 Rd 609.000 Sfd D 611 C 44.Tsc 70.000 40.000.000.

Tsc 7.000 .848.000 .000 Sfd D 614 C 10.000.Rc Tsd 7.848.848.800.000 Rc Tsd 8.000 .Tsc 10.000 .000.000 .Rc Tsd 10.000.000 Sfd D 621 C 8.800.000 Rd 30.848.800.000.000 Rd 10.000 .Tsc 8.000 Sfd D 622 C 30.000 Rd 8.000 Rd 7.Rc 105 .000.000.800.BAZELE CONTABILITATII 4.

500.000 .000 Sfd D 626 C 20.000 .000 Sfd D 623 C 2.Tsc 3.000.000 Sfd D 627 C 3.Tsc 20.000 .Tsc 2.Tsc 30.000 .985.000.000 Rd 3.Tsd 30.000.000 .985.000 .000 Rd 20.Rc Tsd 2.000 .Rc Tsd 3.000 Rd 2.000.500.000 Sfd 106 .985.Rc Tsd 20.000.985.500.500.000.

000 .000 .000 .000.BAZELE CONTABILITATII D 641 C 300.000.000 Rd 9.000 Sfd 107 .000 .000.000.000.Rc Tsd 300.000.000 .000.Tsc 9.Tsc 300.000 Rd 66.000.Rc Tsd 9.000 .000 Rd 300.000.Tsc 66.Rc Tsd 66.000.000 Sfd D 6452 C 9.000.000 Sfd D 6451 C 66.000.

000 .Rc Tsd 20.500.500.000.000.000.000 Sfd D 671 C 500.000.000 .000 Sfd 108 .000.000 13.000.D 6453 C 21.000 .000 Sfd D 6583 C 20.000.000.Tsc 20.000 .000 Rd 27.000 14.500.Tsc 27.Tsc 21.000 .000.000.000 Rd 21.000 Rd 20.Rc Tsd 27.Rc Tsd 21.000 .

000.000.000 .000 780.000.000 Rd - 5.000 D 706 C 5.000 Rd 9.000.000 D 707 C 13.000 Rc Tsd - 5.367.000.BAZELE CONTABILITATII D 6811 C 9.Rc Tsd 9.000 Rc Tsd - 18.000.000 109 .000 Tsc Sfc 18.000 .000.000 Sfd D 701 C 12.000 Tsc Sfc 5.000.000 Rd - 18.000.000.367.Tsc 9.000 6.000.367.367.

000.000 800.000 D 711 C 8.500.500.500.800.000 720.000 D 721 C 14.000 80.000.000 Rc Tsd - 59.000.000.000.200.000.800.000 45.000 Tsc 110 .000.000 Rc Tsd - 871.000 Rd - 871.000 Tsc Sfc 709.000 Rc Tsd 10.000.000 720.200.000 1.78.000.000 Tsc Sfc 871.000 Rd 10.000.000 4.000 Rd - 59.000.

500.000 Rd - 395.000.000.000 61.000.000 D 7583 C 25.000.900.000.000 175.900.900.000.500.000 Tsc Sfc 395.000 111 .000 Rc Tsd - 25.500.900.000 Rc Tsd 70.000 9.000 Rd - 25.900.000.000 Tsc Sfc 395.000 D 378-difpret C 70.000.000 D 722 C 220.000 Tsc Sfc 25.000 61.000 Rc Tsd - 395.BAZELE CONTABILITATII Sfc 59.000.000 Rd 70.

000 Rd 4.000 lei.D 666 C 400. amortizarea inregistrata 4.000 4. Lipsa un aparat de masura.000.Tsc 4. TVA 19%.547. Plus produse finite in valoare de 400. 112 .000 lei.000.000.000 lei. sal de intrare 16. Lipsa marfuri.833. 4.000.000 lei.000 lei.100. 2. constituirea unui provizion pentru deprecierea produselor finite de 1. ca urmare a unui letigiu cu un colaborator se constituie un provizion pentru litigii de 500. 5.000 lei.500. Lipsa materii prime in valoare de 1.000 lei. provizionul pentru deprecierea marfurilor de 2. 6.833. Inventarierea generala a patrimoniului Se considera ca in urma inventarierii generale a patrimoniului s-au constat urmatoarele: 1.000 .000 lei trebuie anulat deoarece a fara obiect.000 lei. 3. Se imputa gestionarului la un pret de imputare de 2.Rc Tsd 4. Plus materiale consumabile in valoare de 100. S-a stabilit ca lipsa nu se incadreaza in normele legale de perisabilitati.000 Sfd II. Din analiza provizioanelor rezulta: a. Se imputa gestionarului la pret de vanzare cu amanuntul de 1.000 . 7.833.000 lei.433. b.

suma de 30. C % = 213 16.000 lei pentru lucrari si servicii .000.BAZELE CONTABILITATII 8.1. Din analiza cheltuielilor si a veniturilor rezulta: a.000.000 lei inregistrata in contul 622 reprezinta valoarea enputezei tehnice pentru anul urmator.400.000 113 .1.1.000 lei inregistrata in contul 472 reprezinta venituri ale lunii curente astfel: . suma de 2.000 lei pentru studii si cercetari b.000.400. III Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de repartizare privind: III.000 2813 14. Diferenta de inventar(plusuri si minusuri) D 1a.000.000.000 6583 2.

000 607 1.000 40.300.000 378 300.547.000 0.000 4a.000 = 371 1.547.700)*30/100 114 .000 378=(1. 345 = 711 400.000 4428 247.000=40.000.000 4427 247.000.000 5a.1b.000 4427 380.000.000 2a. 348 = 711 40. 4282 = % 2. 302 = 602 100.000 1. 4282 = % % 1. 601 = 301 1.000 7583 2.000 190. 635 = 4427 190.000 7588 1.547.380.000 100.000 4b.000 3.000 400.000 2b. 5b.000-24.000.1*400.

Amortizarea imobilizarilor Pentru aplicatia consideraa.000 1.000 Rc 817.000 190.000 III.BAZELE CONTABILITATII 5c.000 Rd- 817.500.000 Anulat provizioane 6b. prin urmare nu mai sunt necesare operatiunile de regularizare privind amortizarea. D 4427 C 380. Prin valoare contabila neta se intelege valoarea de intrare mai putin amortizarea si provizioanele pentru depreciere cumulate.100.2.000 2. 397 = 7814 C 2.100.000 1.3. 6814 = 394 115 .500. valoarea de inventar a imobilizarilor corporale coincide cu valoarea contabila neta.000 247.000 4427 = 4423 817. III. Provizioane pentru depreciere D 6a.

Inchiderea conturilor de chetuieli si venituri cu ajutorul contului 121(Profit si Pierdere) 116 .000 500. Determinarea rezultatului contabil presupune intai extragerea T-urilor conturilor de venituri si cheltuieli utilizate in etapele anterioare si apoi cele din inregistrarile de inchidere a acestora. 471 = 622 30.000 1. IV. prin urmare nu sunt necesare inregistrarile privind variatia stocurilor.III.000. Diferente de curs valutar Deoarece societatea nu a efectuat operatiuni in valuta nu sunt necesare operatiuni de regularizare privind diferantele de curs valutar.000 III.000 III.4.000.400.5.000 705 8b.7.000 30. III. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli D 7.000. 6812 = 1511 C 500. 472 = % D C 2. Inregistrarea variatiei stocurilor In aplicatia considerata contabilitatea se realizeaza dupa metoda inventarului permanent.6.400. Delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor 8a.000 704 1.

000.000 117 .000 6811 9.000 6583 22.000.BAZELE CONTABILITATII D 9a.000 641 300.423.000 621 8.000 645 96.000 605 70.985.417.000 671 27.000 603 8.000 627 3.500.833.000 601 66.000. 121 = % C 1.000 622 - 623 2.367.500.000 614 10.000.500.000.800.000.000 602 103.000 612 7.000.000 666 4.000.000 611 44.000 607 610.000 626 20.900.848.000.

000 711 709.400.000.000 705 1.000 722 395.000.000.760.760.000 7583 27.471.000 707 871.100.500.000 7588 1.000 7814 2.000.000.000 706 5.000 6812 500.000 118 .000 Inchiderea conturilor de cheltuieli 9b.560.000-1.000 704 1. % = 121 2.000 Inchiderea conturilor de venituri Rezultatul contabil = suma venituri – suma cheltuieli = 2.000 721 59.000 6814 1.000 Rezultatul contabil = 674.091.635 190.423.300.900.091.000 701 18.500.337.

determinarea profitului impozabil.760. 691 = 441 160.150=160.884.337.+2b. Deoarece 117 are Sfd de 15.337.000.417.716.810.190.850(5%*prof ctb.850(ded fiscala) = se repartizeaza in exercitiul urmator pentru a fi repartizat pe destinatii: 119 .000 – 1.000 Deducere fiscala = 5%*674.850 Rezultatul fiscal = 641.884.000+190.537 160.463 Acesta va fi repartizat astfel: 33.537 Inregistrat impozitului pe profit 10b .537=531.000 lei este considerata pierdere fiscala.537 160.000 = 1.423.000 Total cheltuieli = 1.=III.000-160.452.716.091.537 160.463(profit net) – 3.091.000 = 33.760.716.1.452.452.452.716. a impozitului pe profit si caracterizarea acestora.850(deducere fiscala) = constituirea rezervelor legale 531. repartizarea profitului.000(2a.417.000 – 1.452. Total venituri = 2.423.BAZELE CONTABILITATII V.452.) Cheltuieli nedeductibile = 1.000 – 3.810.150(Profit impozabil) Impozitul pe profit = 25%*Profitul impozabil = 25/100*614.) Rezultatul fiscal = venituri realizate din orice sursa – chletuieli cu scopul realizarii de venituri – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile – decuceri fiscale – pierdere fiscala reportata Rezultatul fiscal = 2.190.537 10a. 121 = 691 Inchiderea contului 691 Profitul net = rez ctb – Imp pe prof = 674.000.

D 11.093.840.000 371 184.463 129 513.000 212 404.000 120 .400.792. 12a.000 233 45.000 301 18.000.000 7.000.000 345 108.884.167.931.000.000 208 50.800. 129 = 892 = % C 513.140.613 % 2.000 348 10.000.000.884.000 302 20.463 1061 33.000 2111 17.800.000.463 205 14.000 214 160.000 378(Difpret) 4111 9.000 213 354.000 231 175.000.900.850 117 480.500.716.

625.148.500.BAZELE CONTABILITATII 4282 3.700.000 117 465.702.927.000 1012 500.000 105 113.000 2812 14.000.000 1511 500.000 2808 6.000 2805 31.613 121 513.792.463 5191 160.000.000.000.000 Inchiderea conturilor de activ 12b .000 5121 699.250.931.000 378 AC 212.000.463 131 55.000 2814 1.000 2813 35.167.000 5311 2. % = 892 2.000 121 .375.000.000 471 33.884.

000 427 1.148.000.302.500.000 1061 58.550 Inchiderea conturilor de pasiv VII.000 401 212.000 4428 28.481.452.000 441 160.400.716.000 404 205. situatia conturilor(pt.000 426 2. cele care au suferit modificari.000. in Cartea Mare).600.394 1.000.000 408 5. a celor privind impozitulpe profit si repartizarea profitului net.000 472 15.712. Intocmirea balantei finale Dupa sistematizarea inregistrarilor corespunzatoare operatiunilor de regularizare a diferentelor de inventar.000 4423 111. se prezinta astfel: 122 .537 444 95.

000 1.000.000 2.Rc Tsd 22.000.000.000 Sfc 2.000.000.Tsc 66.000.000 Sfd D 7583 C 25.BAZELE CONTABILITATII D 6583 C Sid 20.000 .000 Rd 66.000.000 D 601 C Sid 65.Tsc 22.000 Rc Tsd - 27.000.000 .000 Sfd 123 .000.000 .000 Tsc Sfc 27.000 Rd - 27.000.000.000.000.000 .Rc Tsd 66.000.000 Rd 22.000.

Tsc 190.000 Rd 104.000 Rc Tsd - 1.000 124 .000 Sfd D 7588 C 1.000 Rc Tsd 104.300.900.000 .000 Rd - 1.000 .000 Sfd D 602 C Sid 104.300.000 Tsc Sfc 1.000.000 100.000 Tsc 103.000.D 635 C Sid 190.000 100.000 100.300.000 Rd 190.300.000.Rc Tsd 190.

000 .500.000 Sfd D 7814 C 2.000 1.000.000 Rd - 2.100.000 .000.Rc Tsd 1.Tsc 1.500.000 Sfd D 6812 C 125 .500.000 Tsc Sfc 2.Rc Tsd 610.000 .BAZELE CONTABILITATII D 607 C Sid 609.Tsc 610.000.000 D 6814 C Sid 1.100.000 Rd 610.000 .100.000 Rc Tsd - 2.100.000.000.500.000 Rd 1.

000 Tsc Sfc 1.000.000 Sic 14.400.000 Rd - 1.000.000 D 2813 C Sid 40.000.Sid 500.000.000 Sfd D 704 C 1.000 Rd - 1.000.000 55.000.000 Rc Tsd - 1.000 D 705 C 1.000 126 .000 Tsc Sfc 1.000.000 5.400.000 Rc Tsd - 1.000.000 Rd 500.000 .Tsc 500.Rc Tsd 500.400.400.000 .

000 60.000 16.000 Rc Tsd 54.000 817.000 Sfd D 4282 C Sid 2.BAZELE CONTABILITATII Rd 54.000 Rc Tsd 430.000.000.000 175.000 76.000 D 213 C Sid 400.000.380.000.927.000.560.000 60.000 5.927.547.000.000 Rd 3.000.000 Rd 30.000 Tsc 354.000.000.000.000 .000.000.000 Sfd D 4427 C Sid 175.Rc Tsd 3.000 127 .000 380.000.560.000 30.000 1.000 Tsc Sfc 6.Tsc 3.000 76.000.000 .927.

000 66.000.300.200.000 104.000 100.000 190.000 Rc Tsd 125.377.000.377.377.000 Rc Tsd 176.377.000 Tsc 20.100.100.000 1.000.000 Tsc Ø D 301 C Sid 65.000 Rc Tsd 85.300.000 Rd 176.000 176.000 66.000 176.000.000 20.800.247.300.200.000 65.000 C 104.000 Sfd 128 .000 Rd 30.000 Tsc 18.000.200.000 Rd 20.000 30.000 Sfd D 302 Sid 95.000.000.000 104.800.

000.000 71.000 40.000.000 Tsc 108.000 Rd 800.000 9.000 Rd 800.BAZELE CONTABILITATII D 345 Sid 20.000 71.000 228.000.000 C 71.000 Tsc 10.400.000 800.000 712.000 Sic 300.000.000 Rc Tsd 820.200.000.000.000.400.000 40.000 80.400.000 Sfd D 348 Sid 2.840.000.400.200.000 Rc Tsd 820.200.000 712.000 Sfd D 378 AC C 201.000.000.400.000 C 712.000 129 .

000.Rd 201.000 Rc Tsd 201.302.000.000 194.000 7.000 228.970.300.560.000 D 4423 C 110.300.000 Tsc Sfc 35.000 D 4428 C 173.000 Rd - 111.302.000 D 371 C 130 .410.485.000 Rd 173.000 194.000 Tsc Sfc 111.700.000 201.481.302.242 .000 237.489.560.000 817.000 Rc Tsd 173.000 Tsc Sfc 28.000 Sic 247.489.000 Rc Tsd - 111.

720.037.000 2.000 Rc Tsd 22.000 Rd 1.000.036.000 1.000 22.000.000 Rd 22.130.000 1.000 Rc Tsd 27.000 27.000 C 25.000.000 Sfd D 6583 20.000 C 22.000.410.000.000.000.000 1.038.093.000 1.038.000.000 2.000 131 .000.000 Rc Tsd 1.000 Tsc Ø D 7583 27.037.175.000 1.000.000.490.BAZELE CONTABILITATII Sid 46.547.175.000.000 27.000 Tsc Ø D 601 65.000 Rd 27.000.222.000.000.000.000 22.000 Tsc 184.720.000 C 66.

000 400.000 C 100.000 Tsc Ø D 602 104.000 40.000.000 66.000.000 720.000 Rc Tsd 190.000 190.000 Rd 720.000 Tsc D 635 C 190.000.000.360.000 Tsc 132 .000 190.000 Rc Tsd 720.360.000 709.000.000 Tsc Ø D 711 C 10.900.000.000 Rc Tsd 104.360.000 720.800.000 104.000 Rc Tsd 66.000 103.000 Rd 190.000.000.000 720.000.000.00 190.000 66.1.000.560.000 Rd 66.000 Rd 104.000 104.360.

300.000 Rc Tsd 1.000 Tsc Ø D 397 C 2.300.000.100.300.000 2.000 Tsc Ø D 7814 C 133 .300.300.000.100.000.100.000 1.000 Tsc Ø D 607 609.300.000 Rd 610.100.000 C 610.000 610.000.BAZELE CONTABILITATII Ø D 7588 C 1.000 2.100.000 Rc Tsd 610.Rc Tsd 2.000.000 Rd 1.000 Sic Rd 2.000 610.000 1.000 .000 1.000.000.000 1.

2.500.100.000 D 472 C 134 .500.000 1.500.000 Rd 1.100.500.000 2.000 1.000 Tsc Ø D 6814 C 1.500.000 500.100.000 Tsc Ø D 6812 C 500.000 2.000 1.000 Rc Tsd 2.000 Rd 500.000 2.000 500.000 Rc Tsd 1.000 Rc Tsd 500.000 Tsc Ø D 1511 C 500.100.100.100.000 500.000 Rc Tsd - 500.000 Rd - 500.000 Tsc Sfc 500.500.000 Rd 2.

000.000.400.000.000 Tsc Ø D 471 C 3.000 .000 5.400.000 Tsc Sfc 15.Rc Tsd 33.400.000 1.000 Tsc Ø D 705 C 1.000 1.000 1.000.000 Rd 33.000 1.Tsc 135 .000 1.000 Rc Tsd 1.400.000.000 Rc Tsd 2.000 12.000.000 5.000 Rd 2.000.000.400.400.000 17.400.400.000.000.000 Rd 1.000 1.000 D 704 C 1.400.000 .400.400.BAZELE CONTABILITATII 2.000.000 30.000 Rc Tsd 1.000 Rd 1.000.000.

000.000.000 Tsc Ø D 611 C 44.000 70.500.000 Rc Tsd 30.000 Rc Tsd 44.000.000 8.000.000.000 Rc Tsd 8.000.000.000 8.000 Rd 44.000 30.000.000 70.000 44.000 8.33.000.000 Rd 70.000.000 44.000 30.000.000.000.500.500.000 Rc Tsd 70.000 Rd 30.000 Sfd D 622 C 30.000.000.000 30.000.000.000 Tsc Ø D 603 C 8.000 44.500.000 70.000.000 Tsc Ø D 605 C 70.500.000 Rd 8.500.000.000 Tsc 136 .

500.000 Tsc Ø D 623 C 2.000 Tsc Ø D 614 C 10.000 7.000 10.800.000.000 8.000 Rd 7.000.848.000 Tsc 137 .848.000.000 Rd 8.000 7.800.000 Rc Tsd 10.000 10.000 7.000 Tsc Ø D 621 C 8.500.000 10.500.BAZELE CONTABILITATII Ø D 612 C 7.800.500.800.000.000 2.848.800.800.000 2.000 2.000 Rc Tsd 8.500.000 Rd 2.000 Rc Tsd 2.000 Rd 10.000 8.000 8.848.000.848.000.000 Rc Tsd 7.848.500.

000 66.000 Rc Tsd 3.000.000 66.000 20.000.000 300.000 Tsc Ø D 6451 C 66.000 3.000 20.000.000 3.985.000.985.000.000 300.000 3.985.000.000 Rd 20.000.000.000 Rd 300.000.000.000.000.985.000 Rc Tsd 300.000 Rc 138 .000 Rc Tsd 20.000 Tsc Ø D 627 C 3.985.000 300.000.000 20.000.000.000 Rd 66.000 Rd 3.000.Ø D 626 C 20.985.000 Tsc Ø D 641 C 300.

000.000 Rd 9.000 Rc Tsd 4.000.833.000.000 9.000 9.000 4.BAZELE CONTABILITATII Tsd 66.000.000 Rd 4.000 Rc Tsd 21.000.000.000 21.833.000.000 Rc Tsd 9.833.000.000.000 Tsc Ø D 671 27.000.000.000 66.833.000 4.833.000 Tsc Ø D 666 C 4.000 21.000.000 9.000 139 .000 C 27.500.000 Tsc Ø D 6452 C 9.000.833.500.000.000 4.000 21.000 Tsc Ø D 6453 C 21.000 Rd 21.

500.000.000 Rd 9.367.000 5.367.000.000.000 18.000 Rc Tsd 27.000 Rc Tsd 9.000.367.000.000 Tsc Ø D 701 C 18.000 Tsc Ø D 6811 C 9.000 27.000 Tsc Ø D 706 C 5.000 Tsc Ø D 707 871.000.000 Rc Tsd 18.Rd 27.000 9.000 140 .000.000.000 C 871.000 Rd 5.000 5.000.367.500.000 18.000.000 Rc Tsd 5.000 27.000 18.500.000.000 9.367.000.000 Rd 18.000 5.367.000.500.000.000 9.

463 141 .900.884.091.500.000 C 2.537 Rd 1.000.463 2.000 Tsc Sfc 513.000 395.000 Rd 395.000.500.000 Rc Tsd 59.500.000.000 Tsc Ø D 721 C 59.000 395.000.000 59.760.000 Rc Tsd 871.091.000 59.537 2.000 Tsc Ø D 121 1.900.760.091.500.000 Tsc Ø D 722 C 395.417.500.000 160.760.000 871.900.900.884.577.500.000 871.900.000 395.875.000 Rd 59.452.423.000 Rc Tsd 513.BAZELE CONTABILITATII Rd 871.000 59.900.000 Rc Tsd 395.

D 691 C 160.463 Sfd 142 .537 Rc Tsd 160.884.537 Rd 160.452.537 Rd - 160.452.Rc Tsd - .452.452.452.452.537 Tsc Sfc 160.537 Rc Tsd - 160.537 160.452.Tsc 513.537 160.537 D 129 C 513.884.537 160.537 Tsc Ø D 441 C 160.463 Rd - .452.452.452.

167.000.000 Sic 33.850 Rc Tsd - 58.000.716.000.613 143 .613 Tsc Sfc 465.850 Tsc Sfc 58.000 480.167.BAZELE CONTABILITATII D 1661 C 25.613 Rd - 480.167.716.000 480.716.850 D 117 C Sid 15.613 Rc Tsd 15.850 Rd - 33.716.167.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful