REGIME FISCAL

Les entreprises commerciales ou industrielles établies au Maroc sont assujetties au régime fiscal de droit commun. A cet effet on distingue : • les impôts acquittés par les sociétés de capitaux, il s'agit de l'impôt sur les sociétés (I.S) et de la Participation à la Solidarité Nationale (P.S.N); • les impôts acquittés par les sociétés de personnes, il s'agit de l'Impôt Général sur le Revenu. Quant aux autres impôts, ils sont communs aux 2 catégories de sociétés. Ces impôts sont : Droits d'enregistrements, droit de timbre, taxe notariale, taxe urbaine, taxe d'édilité, patente, T.V.A...

Fiscalité applicable lors de la création de la société
1- Droits d'enregistrement : A l'occasion de la constitution et de l'augmentation du capital des sociétés, le droit d'apport à titre pur et simple est fixé à 0,50 %. Ce droit d'apport est réduit à 0,25 % pour les actes de formation et d'augmentation du capital des sociétés dont l'objet principal est la gestion de valeurs mobilières ou la souscription à titre de participation au capital d'autres sociétés. Ce droit d’apport est de 2,5 % pour : les actes d’acquisition de terrains destinés à la réalisation d’opérations de lotissement et de construction et à la première acquisition des constructions par des personnes physiques ou morales autres que les établissements de crédit et les sociétés d’assurance. Exonération pour les actes d’acquisition de terrain destiné à la réalisation d’un projet d’investissement. 2- Taxe notariale : 0,25 %: actes de constitution de sociétés sur le montant du capital social avec un minimum de 100 Dhs. 0,5 % : sur le prix de la vente ou de la cession, ou la valeur la plus importante des immeubles échangés.

Fiscalité liée au fonctionnement de la société
1- Taxe urbaine La taxe urbaine est assise sur la valeur locative des terrains des constructions et leur agencement, des machines et appareils. Elle est limitée à la partie de leur prix de revient inférieure ou égale à 50 millions de Dhs. En ce qui concerne les biens affectés par les propriétaires à leur activité professionnelle ou à toutes autres formes d'exploitation, la valeur locative est obtenue en appliquant au prix de revient les taux suivants : - 3 % pour les terrains ; - 4 % pour les constructions et leurs agencements ; - 4 % pour les machines et appareils. Le taux de la taxe urbaine est de 13,5 % de la valeur locative. Exonération : Constructions nouvelles, additions de constructions ainsi que machines et appareils faisant partie intégrante des établissements de production de biens ou de services, pendant 5 ans après leur achèvement ou installation.

primes et dons reçus : .G. . La base de calcul de la C. ainsi que les associations en participation. 17 %.Impôt des patentes : Dû par toutes les personnes exerçant une activité commerciale ou industrielle et non exemptées par Dahir. le gaz. artistiques ou scientifiques. des produits accessoires et financiers ainsi que des subventions.2. lorsqu’elles n'ont pas opté pour leur assujettissement à l'I. additions de construction. • Le taux de l'IGR : Tranches de revenus annuels Inférieur ou égal à 20 000 Dhs 20 001 à 24 000 Dhs 24 001 à 36 000 Dhs 36 001 à 60 000 Dhs Au delà de 60 000 Dhs Taux applicables 0% 13 % 21 % 35 % 44 % Toutefois. . machines. revenus des exploitations agricoles (sous réserve de l'exonération jusqu'au 31/12/2010). certaines rémunérations sont soumises à des taux d'IGR de 10 %.10 % de la valeur locative des immeubles situés à l'intérieur des périmètres des communes urbaines et des centres délimités. pour les revenus de source étrangère.6 % pour les professions libérales et les prestataires de services. 20 % ou 30 % qui sont libératoires • Cotisation minimale (CM) à l’IGR : L'I. constructions de toute nature. revenus salariaux et revenus assimilés.M est constituée du chiffre d'affaires.R. . La valeur locative sert de base au calcul de la taxe proportionnelle qui est en moyenne égale à 10 % de la valeur locative pour les établissements industriels.L'Impôt Général sur le Revenu "I. dans la mesure où les pays que celui-ci représente concèdent le même avantage au personnel diplomatique et consulaire marocain.6 % de la valeur locative des immeubles situés dans les zones périphériques des communes urbaines.Taxe d'édilité : . appareils." : L'IGR est institué sur le revenu global des personnes physiques. 15 %. industrielle. ne peut être inférieur à une cotisation minimale.G. matériels et outillages acquis en cours d'exploitation.S. • Revenus imposables : revenus professionnels. il s'applique aux revenus et bénéfices acquis par les personnes physiques. ou commerciale.0.Les personnes résidentes au Maroc pour les produits qui leur sont versés en contrepartie de l'usage ou du droit à usage de droits d'auteur sur des oeuvres littéraires. Ce taux est toutefois ramené à 0. le beurre. • Exonération d’IGR : .R dû par les personnes disposant de revenus professionnels et soumis au régime du résultat net réel ou à celui du résultat net simplifié. les membres des indivisions. 4. les SNC et en commandite simple constituées exclusivement de personnes physiques.25 % pour les opérations au titre des ventes portant sur les produits pétroliers. 3. Centre Régional d’ Investissement Tadla Azilal . Exonération pendant les 5 premières années d’exploitation pour toute personne physique ou morale exerçant une activité professionnelle. revenus et profits de capitaux mobiliers. Exonération pendant 5 ans aux terrains. le sucre et la farine. revenus et profits fonciers.Le personnel diplomatique et consulaire de nationalité étrangère. l'huile.50 % pour les autres activités.

BO n°4391 bis BO n°4627 bis .Sociétés à objet immobilier. Oujda-Angad.6 % pour les établissements de crédit à l’exclusion des établissements de crédit bail. Le taux de l'impôt est fixé à 35 %. Taounate. Tan-Tan. Sources : BO. Laâyoune. Toutefois.Les entreprises hôtelières créées à compter du 1/07/2000 bénéficient.Sociétés de fait ne comprenant que des personnes physiques.Les entreprises exportatrices de produits et de services bénéficient d'une exonération pendant 5 ans puis d'une réduction de 50 % au delà de cette période. . . ce taux est ramené à : . parts sociales et revenus assimilés perçus par les sociétés qu'elles aient ou non leur siège au Maroc ainsi que les bénéfices réalisés au Maroc par les établissements de sociétés étrangères et mis à la disposition de ces dernières à l'étranger. L'option pour l'assujettissement à l'I.BO n°4183 bis .BO n°4599 bis et décret n°2-99 .BO n°4599 . SARL. pendant les 5 premières années à compter de l’exercice au cours duquel la première opération d’exportation a été réalisée. . • Réduction d’IGR : . Larache. .Les entreprises hôtelières déjà existantes au 1/07/2000 bénéficient. Es-semara. Tanger-Assilah. il est de 39.10 % du montant hors taxe des produits des actions.L’Impôt sur les Sociétés « IS » : L'impôt sur les sociétés est institué sur l'ensemble des bénéfices ou revenus des : Sociétés de capitaux : SA. Au delà de cette période elles bénéficient d'une réduction de 50 %.n°4023 .Établissements publics et autres personnes morales qui se livrent à une exploitation ou à des opérations à caractère lucratif. Nador. . • Exonération puis réduction d’IGR : . Tata.BO n°4243 bis . Chefchaouen.BO n°4704 . sous réserve des exemptions prévues par la loi formant statut général des coopératives.Sociétés coopératives. Fahs-Bni-Makada.50 % pour les entreprises installées dans certaines préfectures et provinces (Al Hoceima. . Boujdour. • Sont exclues de l’IS : . d'une réduction de 50 % de l'IGR pour la partie du chiffre d'affaires réalisé en devises.242 . Taourirt.Sociétés civiles. . sociétés en commandite par actions . sur les charges engagées ou supportées pour les besoins de l'activité imposable. .Les personnes physiques qui exécutent des marchés de services financés par des dons de L’UE sont exonérées de l'IGR au titre de leurs revenus professionnels provenant desdits marchés. .BO n°4131 . pour la partie du chiffre d'affaires réalisé en devises dûment rapatriées. Guelmin. à compter de cette date..BO n°4861 bis. de l'exonération de l'IGR pendant une période de 5 ans consécutifs courant à partir de l'exercice au cours duquel la première opération d'hébergement a été réalisée en devises.50 % pour les entreprises du secteur minier et les entreprises minières qui vendent leurs produits à des entreprises qui les exportent après leur valorisation.décret n°2-98-520 . .Groupements d'intérêt économique. Oued-Ed-Dahab. en commandite simple et les sociétés de fait comprenant un ou plusieurs associés personnes morales. SNC.S est ouverte aux SNC et aux sociétés en commandite simple ne comprenant que des personnes physiques ainsi qu'aux associations en participation. Berkane.BO n°4339 bis . Jerada.50 % pour les entreprises artisanales durant les 5 premières années. • Détermination de la base imposable : Le résultat fiscal de chaque exercice comptable est déterminé d'après l'excédent des produits d'exploitation. Tétouan) pendant les 5 premières années d'exploitation.BO n°4704 . 5. .SNC et les sociétés en commandite simple ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les associations en participation si elles n'ont pas opté pour l'IS. profits et gains provenant d'opérations de toute nature effectuées par la société.

. etc. . n°3923 . ne peut être inférieur à une cotisation minimale de 1 500 Dhs. . biens d’équipement non compris les immeubles et les véhicules de transport acquis par les sucreries. minoteries et secteur avicole.BO n°4704 .10 % : opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer sur place.20 % : taux normal. Les personnes morales qui exécutent des marchés de services financés par des dons de l'UE sont exonérées de l'IS au titre de leurs revenus professionnels provenant desdits marchés. parties et pièces détachées.BO n°4183 bis . Les sociétés agricoles jusqu'au 31 décembre 2010. • Cotisation minimale (CM) à l’IS : Le montant de l'impôt dû par les sociétés. bénéficient d'une réduction au titre de l'IS pendant 3 ans consécutifs à compter de l'exercice qui suit celui de leur inscription à la cote. matériels et produits importés dans le cadre des régimes économiques en douane.BO n°4861 bis. . pendant les 5 premières années à compter de l’exercice au cours duquel la première opération d’exportation a été réalisée. etc. outillages. riz.14 % : graisses alimentaires..A) Elle s'applique aux opérations de nature industrielle... matériels.O. thé. • Exonération de l’IS : Les organismes et associations sans but lucratif. pour les entreprises hôtelières. 6.50 % pour les entreprises artisanales durant les 5 premières années.. .décret n°2-98-520 BO n°4599 bis et décret n° 2-99 . ensembles immobiliers à destination touristique. puis réduction de 50 % pour les entreprises exportatrices de produits et de services. quel que soit le résultat fiscal.242 .BO n°4599 bis .La taxe sur la valeur ajoutée (T. biens d’équipement. Les sociétés d'élevage de bétail.V.8 % du montant hors taxe pour les travaux immobiliers ou de montage d'installations industrielles ou techniques. commerciale. réalisés par les sociétés étrangères ayant opté pour l'imposition forfaitaire. .. margarines et saindoux. de banque. • Taux applicables : . à compter de 01/07/2000.B O n°4131 .7 % : produits de première nécessité.. artisanale ou relevant de l'exercice d'une profession libérale accomplie au Maroc ainsi qu'aux opérations d'importation.BO n°4243 bis BO n°4339 bis . . • Exonération puis réduction : .20 % en ce qui concerne les produits de placement à revenu fixe.5 ans d’éxonération.Les sociétés qui introduisent leurs titres à la bourse des valeurs par ouverture ou augmentation de leur capital.50 % pour les entreprises installées dans certaines préfectures et provinces (cf réduction IGR) pendant les 5 premières années d'exploitation.50 % pour les entreprises du secteur minier et les entreprises minières qui vendent leurs produits à des entreprises qui les exportent après valorisation. commissions de change.. Source : BO n°3873 .. Les sociétés coopératives et leurs unions.BO n°4391 bis . . • Produits et matériel exonérés : Matériel et produits agricoles.BO n°4704 . . puis réduction de 50 % pour les entreprises hôtelières créées depuis le 01/07/2000 et ce pour la partie du chiffre d'affaires réalisé en devises dûment rapatriées.BO n°4027 . à l'exception des banques régionales populaires. opérations de crédit.BO n°4627 bis . etc.. • Réduction d’IS : . .5 ans d’éxonération (à partir de l'exercice au cours duquel la première opération d'hébergement a été réalisée en devises).50 % pour la partie du chiffre d'affaires réalisé en devises.B. Centre Régional d’ Investissement Tadla Azilal .

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