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Aprovada em _____/_____/_____
BANCA EXAMINADORA
______________________________________________________
Profª. Amanda Raquel da Silva Rocha
Mestre em Políticas Públicas
Presidente
______________________________________________________
Profº. Domingos Sávio Jacinto e Silva
Mestre em Administração Financeira
Membro
______________________________________________________
Profª. Maria Valéria Santos Leal
Especialista em Contabilidade
Membro
RESUMO....................................................................................................................... 07
ABSTRACT ................................................................................................................... 08
INTRODUÇÃO .............................................................................................................. 09
CAPÍTULO I: AUDITORIA ............................................................................................. 11
1.1. Estudo dos Aspectos Gerais da Auditoria .............................................................. 11
1.2. Órgãos relacionados com a Auditoria .................................................................... 15
1.2.1. CVM .................................................................................................................... 15
1.2.2. IBRACON ............................................................................................................ 16
1.2.3. CFC e CRC ......................................................................................................... 17
1.2.4. AUDIBRA ............................................................................................................ 17
1.2.5. CNAI .................................................................................................................... 18
1.3. Auditoria Interna X Auditoria Externa ..................................................................... 19
1.4. Auditoria de Sistemas Informatizados .................................................................... 25
CAPÍTULO II: AUDITORIA INTERNA E CONTROLES INTERNOS ............................. 27
2.1. Conceito e Aplicação da Auditoria Interna.............................................................. 27
2.2. Importância da Auditoria Interna ............................................................................ 29
2.3. Processo de atuação da Auditoria Interna.............................................................. 31
2.4. Sistema de Controle Interno ................................................................................... 32
2.5. Princípios Básicos do Controle Interno................................................................... 33
2.6. Importância do Controle Interno ............................................................................. 35
CAPÍTULO III: A IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA INTERNA PARA TOMADA DE
DECISÃO DAS EMPRESAS ......................................................................................... 37
3.1. Auditoria Interna e o processo de tomada de decisão ........................................... 37
3.2. Pesquisa de Campo: Halley S.A Gráfica e Editora ................................................. 38
3.2.1. Conhecendo a Empresa - Visão geral da Halley ................................................. 38
3.2.2. Análise das funções desenvolvidas pelos profissionais participantes do
Controle Interno............................................................................................................. 40
3.2.3. Análise do Controle Interno da Empresa ............................................................. 42
3.2.4. Resultado encontrado sobre a Pesquisa de Campo ........................................... 43
CONSIDERAÇÕES FINAIS .......................................................................................... 46
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................. 48
ANEXOS ....................................................................................................................... 50
RESUMO
The economy of our country goes by constant transformations that affect the
companies directly in all your activities, have seen that the same ones need to adapt
to the conditions of the competitive market, for that it is that the urgent need of a
system that aids the administration in the control of those activities appears. The
developed work looked for to verify the importance of the Audit it Interns for the good
operation of the company and electric outlet of decisions, with focus in the Internal
Control in a company in the branch of Graph, with objective of evaluating that forms
the Audit it Interns I contributed to the efficient control in the administrative
administration. They served as tools for the work the bibliographical research and the
field research, where the Audit is approached in a general way, soon after an
attention is given the Audit it Interns and to the Internal Controls and in the last
moment it is made the verification of the importance of the Audit it Interns for electric
outlet of decision of the company with the result of the field research developed with
a visit the company and aid of a questionnaire, where it shows because the
researched company possesses prominence in the market.
Essa técnica vem ao longo do tempo desenvolvendo, cada vez mais um papel
de suprema importância para as empresas de um modo em geral, haja vista que,
tem como princípio básico a preservação do patrimônio das instituições, através da
aplicação de métodos e técnicas que buscam a redução da ineficiência, negligência,
incapacidade e improbidade dos colaboradores, bem como o controle dos bens,
direitos e obrigações que constituem o patrimônio. Tudo sendo por determinação,
tendo que ser elaborado sob a égide dos princípios da ética, de maneira que
possam estar moralmente fundamentados.
O IBRACON tem sede nacional em São Paulo e tem sete seções regionais,
que cobrem todo o território nacional. Trabalha em parceria com outras entidades
nacionais e internacionais para garantir a excelência e a integridade da profissão.
A técnica de auditoria pode ser executada por duas vias, sendo a auditoria
interna e a auditoria externa.
A prática de auditoria, seja ela interna (exceto para áreas operacionais onde
não estejam em análise as contas contábeis, seja externa, é de exercício
exclusivo do contador). Para o exame de demonstrações contábeis de
empresas de capital aberto, é necessário também o registro do profissional
na Comissão de Valores Mobiliários, além do registro no Conselho Regional
de Contabilidade. Esse assunto encontra-se regulamentado pela Resolução
n.º 821/97, para auditores externos e Resolução n.º 781/95 para auditores
internos, ambas aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade e
ainda, a Instrução CVM n.º 308/99, para registro de auditores externos,
Pessoa Física e Pessoa Jurídica, que atuem no âmbito do mercado de
valores mobiliários. (SÉRGIO JUND, 2004,p.50).
3.2.1 - O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar
sua autonomia profissional.
Por outro lado, há a Auditoria Externa exercida por um profissional liberal que
será obrigatoriamente um auditor independente, devidamente habilitado sem vínculo
empregatício à entidade auditada e que poderá ser contratado para auditoria
permanente ou eventual.
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1.1.3 - O auditor deve recusar os serviços sempre que reconhecer não estar
adequadamente capacitado para desenvolvê-los, contemplada a utilização de
especialistas noutras áreas, em face de especialização requerida e dos objetivos do
contratante.
1.2 - Independência
1.3.3 - O exame das demonstrações contábeis não tem por objetivo precípuo
a descoberta de fraudes. Todavia, o auditor independente deve considerar a
possibilidade de sua ocorrência.
O trabalho do auditor externo não pode ser substituído pelo trabalho dos
auditores internos; entretanto, o auditor externo deve considerar os procedimentos
executados pelos auditores internos na determinação da natureza e extensão dos
procedimentos de auditoria a serem praticados no seu trabalho.
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Neste capítulo será feito uma explanação sobre Auditoria Interna e Controles
Internos, o que leva a buscar informações sobre o conceito e aplicação dessas
áreas, e tentar explicar de forma clara e objetiva a importância das mesmas para as
empresas em sua administração.
Essa área tem por finalidade desenvolver um plano de verificação dos atos,
fatos e operações da empresa, é um controle, cuja função é medir e avaliar a
eficácia de outros controles. Tem por objetivo auxiliar a alta administração e
desenvolver adequadamente suas atribuições, proporcionando-lhe análises,
recomendações e comentários objetivos, acerca das atividades examinadas.
Uma empresa deve possuir um bom sistema de controle interno que faça
parte de toda a organização e com todos os métodos coordenados, e também que
os deve examinar dentro das técnicas básicas e dar sua interpretação, função esta
que compete à auditoria. A revisão do controle interno tem como alvo verificar a
exatidão e o grau de confiança dos seus controles escriturais, para que possa
promover a eficiência operacional e definir os processos de auditoria que serão
utilizados e em qual extensão.
Para Crepaldi (2004, p. 249): “O controle interno gira em torno dos aspectos
administrativos, que tem influência direta sobre os aspectos contábeis. Por isso
precisa-se considerá-los, também conjuntamente, para efeito de determinação de
um aspecto adequado do sistema de controle interno”.
O princípio do acesso aos ativos, define que esse acesso deve ser limitado
aos funcionários, isto é, deve ser determinado quais funcionários que possam ter
acesso aos ativos, e deve ser feito um controle cuidadoso.
Para Attie (1984, p. 60): “Um sistema de contabilidade que não esteja apoiado
em um controle interno eficiente é, até certo ponto, inútil, uma vez que não é
possível confiar nas informações contidas nos seus relatórios”.
crédito antes de ser processada a venda a prazo, pois existem controles que
assegurem que todas as vendas sejam imediatamente contabilizadas e enviada uma
cópia à contabilidade.
Por existir um setor de contas a pagar, cujo objetivo é habilitar notas fiscais
para pagamento, os controles internos asseguram que os documentos sejam pagos
na época devida. As funções relativas às folhas de pagamento estão claramente
definidas e segregadas referentes a recrutamento e seleção, cargos e salários, cujas
informações e os cálculos da folha e de outros relatórios são conferidos. Mediante
todo esse controle, a empresa faz conciliações periódicas para todas as contas
bancárias e para outras contas, por tudo isso, pode-se concluir que a empresa
pesquisada possui um controle interno muito bom, ou melhor, um controle interno
eficiente.
ATTIE, William. Auditoria: Conceitos e Aplicações. 3. ed. São Paulo: Atlas, 1998.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. 3. ed. São Paulo:
Atlas, 2004.
FRANCO, Hilário. Auditoria Contábil/ Hilário Franco, Ernesto Marra. 4. ed. São
Paulo: Atlas, 2001.
SÀ, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2002.
ANEXOS
O objetivo do presente questionário é entender como funciona o controle
interno da empresa e verificar a importância da auditoria interna para o bom
funcionamento da empresa e tomada de decisões.
Nome:__________________________
Cargo:___________________________
15- Existe um setor de contas a pagar, cujo objetivo é habilitar notas fiscais para
pagamento? Os controles internos asseguram que os documentos sejam pagos
na época devida?
[ ] Sim [ ] Não