You are on page 1of 12

Legislación y Administración Tributaria Administración.

Administración. Funciones y Facultades de Dirección y de Juez Administrativo con las disposiciones aplicables, formular rectificaciones y cargos, así
Aprobación de Legislación Tributaria Ls citadas normas entrarán en vigor desde la fecha de su publicación en el Además de las previstas, el ADMINISTRADOR FEDERAL tiene las como disponer las devoluciones o reintegros que correspondieren.
Conforme la Constitución Argentina, el Congreso Nacional comparte sus Boletín Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirán siguientes atribuciones: e) Autorizar las operaciones y regímenes aduaneros relativos a los
facultades legislativas con las legislaturas provinciales y con la legislatura mientras no sean modificadas por el propio Administrador Federal o por el a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las medios de transporte, así como las operaciones, destinaciones y
de la Ciudad de Buenos Aires. La facultad de gravar las importaciones y MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. funciones, poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le regímenes a que puede someterse la mercadería involucrada en el
exportaciones se concede exclusivamente al Congreso Nacional En especial, puede dictar normas obligatorias en relación a los siguientes encomienden a él o asignen a la ADMINISTRACION FEDERAL DE tráfico internacional.
compuesto por la Cámara de Diputados y la Cámara de Senadores. puntos: INGRESOS PUBLICOS a los fines de aplicar, determinar, percibir, f) Autorizar, según los antecedentes y garantías que brindaren los
El proyecto se debate en la Cámara. Una vez que la Cámara de 1) Inscripción de contribuyentes, responsables, agentes de retención y recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a cargo peticionarios, y de acuerdo con la naturaleza de la operación y con los
Diputados aprueba el proyecto pasa, con o sin modificaciones, a la percepción y forma de documentar la deuda fiscal por parte de los de la entidad mencionada; o resolver las dudas que a ellos se controles que en cada caso correspondieren, la verificación de la
Cámara de Senadores para su discusión donde se estudia, examina y contribuyentes y responsables. refieren. En especial, el ADMINISTRADOR FEDERAL fijará las mercadería en los locales o depósitos de los importadores y
debate. 2) Inscripción de agentes de información y obligaciones a su cargo. políticas, el planeamiento estratégico, los planes y programas y los exportadores, o en los lugares por ellos ofrecidos a tal fin, siempre
El Senado puede modificar y remitir, nuevamente, el proyecto a la 3) Determinación de promedios, coeficientes y demás índices que sirvan de criterios generales de conducción del organismo. que éstos reunieren las condiciones y ofrecieren las seguridades
Cámara de Diputados para su revisión, o aprobar y presentar el proyecto base para estimar de oficio la materia imponible, así como para determinar el b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo requeridas para el adecuado contralor de la operación y la debida
ante el Poder Ejecutivo. El Gobierno Central puede vetarlo, en cuyo caso valor de las transacciones de importación y exportación para la aplicación de c) Conceder esperas para el pago de los tributos y de sus salvaguardia de la renta fiscal.
el proyecto regresará al Congreso donde podrá ser aprobado por una impuestos interiores, cuando fuere necesario. correspondientes intereses de cualquier índole, en los casos g) Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Código Aduanero
mayoría de dos terceras partes de cada cámara. 4) Forma y plazo de presentación de declaraciones juradas y de formularios autorizados por las normas legales. encomienda al Administrador Nacional de Aduanas.
Un proyecto se convierte en ley luego de su promulgación. En la de liquidación administrativa de gravámenes. d) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de h) Instruir, cuando correspondiere, los sumarios de prevención en las
legislatura provincial se lleva a cabo un procedimiento similar. 5) Modos, plazos y formas extrínsecas de su percepción, así como la de los seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y causas por delitos o infracciones aduaneras.
La Republica Argentina no tiene un código impositivo (revenue code). pagos facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones. i) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de
Las distintas categorías de impuestos se encuentran reguladas por leyes 6) Creación, actuación y supresión de agentes de retención, percepción e e) Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma directa, a seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y
separadas, que se reforman con frecuencia. información. administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudación de contribuciones en 7) Libros, anotaciones y documentos que deberán llevar, efectuar y conservar internacionales competentes en la materia. j) Ejercer la superintendencia y dirección de las aduanas y demás
relación con el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes los responsables y terceros, despachantes de aduana, agentes de transporte f) Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir dependencias de su jurisdicción.
personales, el IVA (impuesto al valor agregado) y los impuestos aduanero, importadores, exportadores y demás administrados, fijando elementos de juicio para prevenir, detectar, investigar, comprobar o k) Practicar las averiguaciones, investigaciones, análisis, pericias,
indirectos en todo el territorio de la Nación y co-participa a cada provincia igualmente los plazos durante los cuales éstos deberán guardar en su poder reprimir los ilícitos tributarios, aduaneros y, en especial, el extracción de muestras o verificaciones pertinentes para el
de tales contribuciones, conforme a un acuerdo previo. Además, el dicha documentación y en su caso, los respectivos comprobantes. contrabando. Para el cumplimiento de misiones que superen los cumplimiento de su cometido, así como también tomar, por sí o con la
Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y la mayoría de las provincias 8) Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) días se requerirá colaboración de personas u organismos públicos o privados, las
celebraron un convenio cuyo objeto es evitar la doble o múltiple requerimientos tendientes a realizar una verificación, requerir información - autorización previa del PODER EJECUTIVO NACIONAL. medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie,
imposición de Impuesto a los Ingresos Brutos a las empresas con con el grado de detalle que estime conveniente - de la inversión, disposición o g) Proponer al MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y naturaleza, pureza, calidad, cantidad, medida, origen, procedencia,
actividades en más de una jurisdicción. consumo de bienes efectuado en el año fiscal, cualquiera sea el origen de los SERVICIOS PUBLICOS las normas que complementen, modifiquen o valor, costo de producción, márgenes de beneficio, manipulación,
Las leyes y ordenanzas tributarias se complementan con las fondos utilizados (capital, ganancias gravadas, exentas o no alcanzadas por el reglamenten la legislación aduanera, impositiva y de los recursos de transformación, transporte y comercialización de las mercaderías
regulaciones tributarias emitidas por el Poder Ejecutivo. tributo). la seguridad social. vinculadas al tráfico internacional.
Administración Tributaria. 9) Suspensión o modificación, fundada y con carácter general, de aquellos h) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las l) Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matrículas delos
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS es requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre funciones del organismo, compatible con el cargo y las establecidas despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero,
responsable de la recaudación y administración de impuestos nacionales. que no afectare el control aduanero, la aplicación de prohibiciones a la en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la apoderados generales y dependientes de unos y otros y de los
Es una de las dependencias principales del gobierno nacional y es importación o a la exportación o el interés fiscal. nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter importadores y exportadores.
responsable directo ante el Ministerio de Economía. 10) Dictado de normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la taxativo. m) Llevar los registros siguientes:
La gestión de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS lícita tenencia de mercadería de origen extranjero que se encontrare en plaza, Son atribuciones del DIRECTOR GENERAL de la DIRECCION - De mercadería librada al consumo con liquidación provisoria.
PUBLICOS está a cargo del Administrador Federal, quien se encuentra a cuyo efecto podrán exigirse declaraciones juradas de existencia, GENERAL IMPOSITIVA: - De mercadería librada al consumo con facilidades para el pago de
en el mismo nivel que un Secretario de Estado. El nivel inmediato inferior estampillado, marcación de mercadería, contabilización en libros especiales o a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, tributos.
esta integrado por tres Directores Generales: la Dirección General todo otro medio o sistema idóneo para tal fin. reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le - De mercadería librada al consumo con franquicia condicionada, total
Impositiva, la Dirección General de Aduanas y la Dirección General de 11) Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo encomienden, a los fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar, o parcial, de prohibiciones a la importación o a la exportación o de
los Recursos de la Seguridad Social. El ADMINISTRADOR FEDERAL preceptuado en el primer párrafo del presente artículo, para facilitar la exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y gravámenes de tributos.
DE INGRESOS PUBLICOS tiene las siguientes atribuciones y aplicación, percepción y fiscalización de los gravámenes y control del jurisdicción nacional y los recursos de la seguridad social a cargo del - De mercadería sometida a las diferentes destinaciones suspensivas.
responsabilidades: comercio exterior a cargo del organismo. organismo; interpretar las normas o resolver las dudas que a ellos se - Los que fueren necesarios para la valoración de la mercadería.
a) Representar legalmente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE Facultades de Interpretación refieren. - De infractores a las disposiciones penales aduaneras así como los
INGRESOS PUBLICOS, personalmente o por delegación o mandato, en El Administrador Federal tiene la función de interpretar con carácter general b) Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevención en las que resultaren convenientes para prevenir y reprimir los delitos y las
todos los actos y contratos que se requieran para el funcionamiento del las disposiciones de este decreto y de las normas legales que establecen o causas por delitos o infracciones impositivas o de los recursos de la infracciones sancionadas por el Código Aduanero.
servicio, pudiendo también actuar como querellante, de acuerdo a las rigen la percepción de los gravámenes a cargo de la ADMINISTRACION seguridad social. - Los demás registros que estimare conveniente para el mejor
disposiciones en vigor y suscribir los documentos públicos o privados que FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, cuando así lo estimen conveniente o lo c) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de cumplimiento de sus funciones.
sean necesarios. soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención, seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y n) Habilitar, con carácter precario o transitorio, lugares para la
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la agentes de percepción y demás responsables, entidades gremiales y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones. realización de operaciones aduaneras.) Ejercer el poder de policía
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en sus cualquier otra organización que represente un interés colectivo, siempre que el d) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las aduanera y la fuerza pública a fin de prevenir y reprimir los delitos y
aspectos estructurales, funcionales y de administración de personal, pronunciamiento a dictarse ofrezca interés general. El pedido de tal funciones del organismo, compatible con el cargo y con las las infracciones aduaneras y coordinar el ejercicio de tales funciones
incluyendo el dictado y la modificación de la estructura orgánico-funcional pronunciamiento no suspenderá cualquier decisión que los demás establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá con los demás organismos de la administración pública, y en especial
en los niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste los de seguridad de la Nación, provincias y municipalidades,
NACIONAL. hayan de adoptar en casos particulares. carácter taxativo. requiriendo su colaboración así como también, en su caso, la de las
c) Participar en representación de la ADMINISTRACION FEDERAL DE Las interpretaciones del ADMINISTRADOR FEDERAL se publicarán en el Son atribuciones del Director General de la DIRECTOR GENERAL Fuerzas Armadas.
INGRESOS PUBLICOS, en el orden nacional e internacional, en Boletín Oficial y tendrán el carácter de normas generales obligatorias si, al DE ADUANAS: o) Suspender o modificar, fundadamente con carácter singular,
congresos, reuniones y actos propiciados por organismos oficiales o expirar el plazo de QUINCE (15) días hábiles desde la fecha de su a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, aquellos requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente
privados que traten asuntos de su competencia. publicación, no fueran apeladas ante el MINISTERIO DE ECONOMIA Y reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le formal, siempre que no afectare el control aduanero, la aplicación de
d) Propender a la más amplia y adecuada difusión de las actividades y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por cualquiera de las personas o entidades encomienden, a los fines de determinar, percibir, recaudar, exigir, prohibiciones a la importación o a la exportación o el interés fiscal.
normatividad del organismo. mencionadas en el párrafo anterior, en cuyo caso tendrán dicho carácter fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos que gravan la Las suspensiones o modificaciones de carácter singular entrarán en
e) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones desde el día siguiente a aquél en el que se publique la aprobación o importación y la exportación de mercaderías y otras operaciones vigencia desde su notificación al interesado.
del organismo, compatible con el cargo o con las establecidas en las modificación de dicho Ministerio. En estos casos, deberá otorgarse vista regidas por leyes y normas aduaneras a cargo del organismo; p) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las
normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la nómina previa al ADMINISTRADOR FEDERAL para que se expida sobre las interpretar las normas o resolver las dudas, que a ellos se refieren. funciones del organismo, compatible con el cargo y con las
consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter taxativo. objeciones opuestas a la interpretación. b) Ejercer el control sobre el tráfico internacional de mercadería. establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá
Facultades de Reglamentación Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las c) Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importación y a la que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste
El ADMINISTRADOR FEDERAL está facultado para impartir normas dictó o el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, exportación cuya aplicación y fiscalización le estén o le fueren carácter taxativo.
generales obligatorias para los responsables y terceros, en las materias con sujeción a lo dispuesto en el párrafo precedente, pero las rectificaciones encomendadas. La DIRECCION GENERAL DE LOS RECURSOS DE LA
en que las leyes autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE no serán de aplicación a hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al d) Efectuar la revisión de las actuaciones y documentos aduaneros SEGURIDAD SOCIAL interviene en lo relativo a las cuestiones de
INGRESOS PUBLICOS a reglamentar la situación de aquellos frente a la momento en que tales rectificaciones entren en vigor. una vez concluida su tramitación ante las aduanas, de conformidad naturaleza técnico legal surgidas de la aplicación, interpretación
técnica, percepción y fiscalización de los aportes y contribuciones con económico.
destino al Sistema Único de la Seguridad Social y respecto de las Base imponible ganancia y deberán incluirse en la ganancia al personal en relación de dependencia.
Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores,
actividades contenciosas de la seguridad social, en concordancia con las
políticas, planes, programas y criterios dictados por el Administrador
Las sociedades anónimas deben presentar una declaración jurada basada en
los datos registrados en sus estados contables. Las ganancias netas
neta imponible del año. síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los
Federal de Ingresos Públicos. Asimismo, supervisa y coordina gravables se determinan de acuerdo a los dispuesto por la ley. La ganancia Las comisiones y gastos incurridos en el socios administradores - con las limitaciones que se establecen en el
presente inciso - por parte de los contribuyentes comprendidos en el
funcionalmente a las áreas dependientes de la Dirección General neta que surge de los estados contables esta sujeta a los ajustes previstos en
Impositiva en la ejecución de las acciones que en materia de aplicación, la ley. extranjero, en cuanto sean justos y inciso a) del artículo 69.
Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y
percepción y fiscalización de los aportes y contribuciones que con
destino a la Seguridad Social competan al Organismo
Las sucursales y demás establecimientos estables de empresas, personas o
entidades del extranjero, deberán efectuar sus registraciones contables en
razonables. miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios
Impuesto a las Ganancias forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y demás Los gastos o contribuciones realizados en administradores por su desempeño como tales, no podrán exceder el
VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de las utilidades contables del
Introducción establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de éstas, efectuando en su
Conforme la ley de Impuesto a las Ganancias Argentina, los residentes caso las rectificaciones necesarias para determinar su resultado impositivo de favor del personal por asistencia sanitaria, ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL
tributan sobre la totalidad de sus ganancias. Los no residentes tributan fuente argentina. QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de
exclusivamente sobre sus ganancias provenientes de fuente Argentina. Conceptos deducibles ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen
dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada
Las principales formas que se constituyen para llevar a cabo negocios en
Argentina son básicamente aquellas que existen en otros países; a
Los gastos cuya deducción admite la Ley de impuesto a las ganancias son
los incurridos a los fines de obtener, mantener y conservar las ganancias. La
deportivos y, en general, todo gasto de anual del año fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse
saber, empresas unipersonales, distintas formas de sociedades, Ley de impuestos a las Ganancias establece el tratamiento de los gastos asistencia en favor de los empleados, con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de
acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el
sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima y sucursal de especiales y admite, en forma específica, la deducción de determinados
compañías extranjeras. conceptos. Se presume que los gastos incurridos en el extranjero se dependientes u obreros. También se ejercicio en que se asigne.
Las sumas que superen el límite indicado tendrán para el beneficiario
Las sociedades residentes son aquellas compañías, asociaciones,
fundaciones, fideicomisos, fondos de inversión que se encuentren
relacionan con las ganancias extranjeras y no se podrán deducir, salvo prueba
en contrario. Los gastos relacionados con las ganancias del negocio que
deducirán las gratificaciones, aguinaldos, etc., el tratamiento de no computables para la determinación del
inscriptas en Argentina. Asimismo, se considerará residente a cualquier deriven parcialmente de fuente extranjera o que, de alguna otra manera, se que se paguen al personal dentro de los gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje
impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las
otra sociedad, empresa y empresa unipersonal que se encuentre situada consideren exentos de impuesto deberán distribuirse entre ganancias gravable
en Argentina. y no gravable. plazos en que, según la reglamentación, se retribuciones.
Las sociedades argentinas deberán presentar su declaración de Para que un gasto sea deducible debe estar debidamente documentado. No Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance
rentabilidad anual junto con sus estados financieros. Las declaraciones obstante, si se comprueba que el gasto resultaba necesario para el negocio, debe presentar la declaración jurada impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se
anulen los riesgos que cubrían (reserva para despidos, etc.).
deberán reflejar los ajustes que se hicieron para determinar la ganancia o
pérdida gravable y el cómputo del impuesto. Las declaraciones deben
se admitirá la deducción y no se practicará retención alguna.
Se podrán deducir
correspondiente al ejercicio. Los intereses se deducen independientemente de la naturaleza de la
presentarse ante la Administración Federal de Ingresos Públicos dentro La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA obligación o el plazo de financiación. No obstante, existe una
limitación para la deducción de intereses provenientes de préstamos
de un período de cinco meses con posterioridad a la fecha de cierre del
ejercicio fiscal. Los gastos y demás erogaciones inherentes al podrá impugnar la parte de las habilitaciones, a empresas, según la cual el sesenta por ciento (60%) de los
intereses (excepto en el caso de intereses provenientes de préstamos
Sociedades Anonimas
Año Fiscal giro del negocio. gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a otorgados por personas físicas e intereses abonados a instituciones

Base imponible Los castigos y previsiones contra los malos lo que usualmente se abona por tales financieras residentes en países que no estén sujetos a los
estándares de supervisión del Comité de Basilea de Supervisión
Conceptos deducibles
créditos en cantidades justificables de servicios, teniendo en cuenta la labor Bancaria (Basle Commitee on Banking Supervision) no se deducen si
excede alguno de los siguientes límites: el pasivo total no podrá
Gastos no deducibles
acuerdo con los usos y costumbres del ramo. desarrollada por el beneficiario, importancia exceder el 250% del capital total, o el total de intereses no podrá
Inventarios exceder el 50% de las ganancias netas sujetas a gravamen
Quebrantos La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA de la empresa y demás factores que puedan computada antes de la deducción de intereses.
Exenciones
podrá establecer normas respecto de la forma influir en el monto de la retribución. Las contribuciones con fines de caridad realizadas a las siguientes
entidades: Fiscos nacionales, provinciales y municipales, entidades
Tasa
de efectuar esos castigos. Los aportes de los empleadores efectuados a exentas del pago de impuestos, instituciones religiosas, entidades
Leasing mutualistas autorizadas, organizaciones de caridad, asociaciones
Operaciones de Seguro Los gastos de organización. La DIRECCION los planes de seguro de retiro privados gremiales, instituciones de educación física, instituciones científicas,
Diferencias en Tipo de Cambio
GENERAL IMPOSITIVA admitirá su administrados por entidades sujetas al control literales y artísticas. Desde 1992 se puede deducir hasta un 5% de las
ganancias netas sujetas a gravamen. El excedente no podrá
Registro contable de Ganancias y
Gastos afectación al primer ejercicio o su de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS transferirse a años fiscales posteriores.
Gastos no deducibles
Contratos a Largo Plazo y Venta
amortización en un plazo no mayor de y a los planes y fondos de jubilaciones y No serán deducibles, sin distinción de categorías:
en cuotas
Beneficiarios del Exterior CINCO (5) años, a opción del contribuyente. pensiones de las mutuales inscriptas y
Precios de Transferencia autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL Los gastos personales y de sustento del
Las sumas que las compañías de seguro, de
Reorganización societaria
DE ACCION COOPERATIVA Y MUTUAL, contribuyente y de su familia, salvo lo
Personas Fisicas capitalización y similares destinen a integrar
Categoría de hasta la suma de QUINCE CENTAVOS DE dispuesto en los artículos 22 y 23.
ganancias las previsiones por reservas matemáticas y
PESO ($ 0,15) anuales por cada empleado en Los intereses de los capitales invertidos por
Deducciones
reservas para riesgos en curso y similares,
Personales
relación de dependencia incluido en el seguro el dueño o socio de las empresas incluidas en
Tasas conforme con las normas impuestas sobre el
de retiro o en los planes y fondos de el artículo 49, inciso b), como las sumas
Pago del impuesto particular por la SUPERINTENDENCIA DE
Sociedades Anónimas jubilaciones y pensiones. retiradas a cuenta de las ganancias o en
Año Fiscal SEGUROS u otra dependencia oficial.
Generalmente, el año fiscal coincide con el año calendario, si bien no Los gastos de representación efectivamente calidad de sueldo y todo otro concepto que
existen impedimentos legales para que las sociedades fijen sus cierres En todos los casos, las previsiones por
realizados y debidamente acreditados, hasta importe un retiro a cuenta de utilidades.
de ejercicio en cualquier momento del año calendario, de acuerdo a la reservas técnicas correspondientes al ejercicio
voluntad societaria. La única condición es que deben ser de 12 meses
una suma equivalente al UNO CON A los efectos del balance impositivo las
corridos para ser considerados como un ejercicio regular. Todas las anterior, que no hubiesen sido utilizadas para
sociedades constituidas formalmente, entre ellas las sociedades CINCUENTA (1,50%) del monto total de las sumas que se hubiesen deducido por los
anónimas, llevan registros contables y liquidan el Impuesto a las abonar siniestros, serán consideradas como
Ganancias en base a las ganancias netas obtenidas en su ejercicio remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal conceptos incluidos en el párrafo anterior,
podrá practicar la amortización sobre el valor de la mercadería que
deberán adicionarse a la participación del operaciones ilícitas. sea obsoleta, se encuentre dañada o su valor hubiese disminuido por representantes oficiales de países extranjeros
dueño o socio a quien corresponda. Los beneficios que deben separar las alguna razón, salvo que la Administración Federal de Ingresos
Públicos cuestione los valores utilizados para desfijar el monto de
en la República; las ganancias derivadas de
La remuneración o sueldo del cónyuge o sociedades para constituir el fondo de inventario. Si el contribuyente prueba que el valor de la mercadería edificios de propiedad de países extranjeros
estimado conforme con los sistemas arriba descriptos excede el valor
pariente del contribuyente. Cuando se reserva legal. de plaza al cierre del ejercicio, podrá optar por tomar el valor de destinados para oficina o casa habitación de su
demuestre una efectiva prestación de Las amortizaciones y pérdidas por desuso a plaza.
Artículo 52 al 57 - Ley N° 20628 (t.o. 1997)
representante y los intereses provenientes de
servicios, se admitirá deducir la que se refiere el inciso f) del artículo 82, Quebrantos depósitos fiscales de los mismos, todo a
Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarán
remuneración abonada en la parte que no correspondientes a automóviles y el alquiler los resultados netos obtenidos en el año fiscal, dentro de cada una y condición de reciprocidad.
entre las distintas categorías.
exceda a la retribución que usualmente se de los mismos (incluidos los derivados de Cuando en un año se sufriera una pérdida, ésta podrá deducirse de Las utilidades de las sociedades cooperativas
pague a terceros por la prestación de tales contratos de leasing), en la medida que las ganancias gravadas que se obtengan en los años inmediatos
siguientes. Transcurridos CINCO (5) años después de aquél en que
de cualquier naturaleza y las que bajo
servicios, no pudiendo exceder a la abonada excedan los que correspondería deducir con se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del cualquier denominación (retorno, interés
quebranto que aún reste, en ejercicios sucesivos.
al empleado - no pariente - de mayor relación a automóviles cuyo costo de No obstante lo dispuesto en los párrafos precedentes, los quebrantos accionario, etc.), distribuyen las cooperativas
categoría, salvo disposición en contrario de adquisición, importación o valor de plaza, si provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o participaciones
sociales -incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de
de consumo entre sus socios.
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. son de propia producción o alquilados con inversión- de los sujetos, sociedades y empresas, sólo podrán Las ganancias de las instituciones religiosas.
imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenación de
El impuesto de esta ley y cualquier impuesto opción de compra, sea superior a la suma de dichos bienes. Idéntica limitación será de aplicación para las personas Las ganancias que obtengan las asociaciones,
físicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantos
sobre terrenos baldíos y campos que no se veinte mil pesos ($ 20.000) -neto del provenientes de la enajenación de acciones. fundaciones y entidades civiles de asistencia
exploten. Impuesto al Valor Agregado-, al momento Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos
resultados no deban considerarse de fuente argentina, sólo podrán
social, salud pública, caridad, beneficencia,
Las remuneraciones o sueldos que se abonen de su compra, despacho a plaza, habilitación compensarse con ganancias de esa misma condición. educación e instrucción, científicas, literarias,
Cuando la imputación prevista en los párrafos anteriores no pueda
a miembros de directorios, consejos u otros o suscripción del respectivo contrato según efectuarse en el ejercicio en que se experimentó el quebranto, o éste artísticas, gremiales y las de cultura física o
organismos que actúen en el extranjero, y los corresponda. no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado,
actualizado en la forma prevista en este artículo, podrá deducirse de
intelectual, siempre que tales ganancias y el
honorarios y otras remuneraciones pagadas Tampoco serán deducibles los gastos en las ganancias netas que a raíz del mismo tipo de operaciones y patrimonio social se destinen a los fines de su
actividades se obtengan en los CINCO (5) años inmediatos
por asesoramiento técnico-financiero o de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, siguientes. creación y en ningún caso se distribuyan,
Asimismo, las pérdidas generadas por derechos y obligaciones
otra índole prestado desde el exterior, en los reparaciones ordinarias y en general todos emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, a excepción de directa o indirectamente, entre los socios. Se
montos que excedan de los límites que al los gastos de mantenimiento y las operaciones de cobertura, sólo podrán compensarse con
ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el año fiscal
excluyen de esta exención aquellas entidades
respecto fije la reglamentación. funcionamiento de automóviles que no sean en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años que obtienen sus recursos, en todo o en parte,
fiscales inmediatos siguientes.
Las sumas invertidas en la adquisición de bienes de cambio, en cuanto excedan la A los fines de lo dispuesto en el párrafo anterior, una transacción o de la explotación de espectáculos públicos,
bienes y en mejoras de carácter permanente suma global que, para cada unidad, fije contrato de productos derivados se considerará como "operación de
cobertura" si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras
juegos de azar, carreras de caballos y
y demás gastos vinculados con dichas anualmente la Dirección General Impositiva. fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados de actividades similares.
la o las actividades económicas principales.
operaciones, salvo los impuestos que graven Artículo 19 Ley 20628 (T.O. 1997) La exención a que se refiere el primer párrafo
Exenciones
la transmisión gratuita de bienes. Tales Lo dispuesto en este inciso no será de Están exentos del gravamen: no será de aplicación en el caso de
gastos integrarán el costo de los bienes a los aplicación respecto de los automóviles cuya fundaciones y asociaciones o entidades civiles
efectos de esta ley. explotación constituya el objeto principal de Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de
las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y
de carácter gremial que desarrollen actividades
Las utilidades del ejercicio que se destinen al la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, .
organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016 industriales y/o comerciales.
aumento de capitales o a reservas de la viajantes de comercio y similares). Las ganancias de entidades exentas de Las ganancias de las entidades mutualistas que
Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes
empresa cuya deducción no se admite pertenecientes a sujetos del exterior, en los montos que excedan los impuestos por leyes nacionales, en cuanto la cumplan las exigencias de las normas legales y
expresamente en esta ley. límites que al respecto fije la reglamentación.
exención que éstas acuerdan comprenda el reglamentarias pertinentes y los beneficios que
La amortización de llave, marcas y activos Inventarios gravamen de esta ley y siempre que las éstas proporcionen a sus asociados.
La valuación de los inventarios se realizará de la siguiente forma: Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en
similares. Mercaderías de reventa, materias primas: Al costo de la última compra ganancias deriven directamente de la instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras:
Las donaciones no comprendidas en el efectuada en los 2 meses anteriores a la fecha de cierre de ejercicio.
Productos elaborados: el precio de la última venta realizada en los últimos dos explotación o actividad principal que motivó Caja de ahorro.
Cuentas especiales de ahorro.
artículo 81, inciso c), las prestaciones de meses anteriores al cierre del ejercicio, deducidos los gastos de venta y el
la exención a dichas entidades.
margen de utilidad incluido en dicho precio. A plazo fijo.
alimentos, ni cualquier otro acto de Hacienda: valor de plaza o costo estimado por revalúo anual. Las remuneraciones percibidas en el
El costo de mercaderías adquiridas incluye todos los gastos incurridos hasta la Los depósitos de terceros u otras formas de
liberalidad en dinero o en especie. desempeño de sus funciones por los
fecha en que las mercaderías estén listas para su enajenación. El costo de captación de fondos del público conforme lo
Los quebrantos netos provenientes de producción no incluye los intereses sobre el capital propio. El contribuyente
diplomáticos, agentes consulares y demás
determine el BANCO CENTRAL DE LA DEL DERECHO DE AUTOR, que el Las primas de emisión de acciones y las sumas considerarán incluidas en este inciso.
REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo beneficio proceda de la publicación, ejecución, obtenidas por las sociedades de Las actualizaciones a que se refiere este inciso
que establece la legislación respectiva. representación, exposición, enajenación, responsabilidad limitada, en comandita simple - con exclusión de las diferencias de cambio y
Excluyese del párrafo anterior los intereses traducción u otra forma de reproducción y no y en comandita por acciones, en la parte las actualizaciones fijadas por ley o
provenientes de depósitos con cláusula de derive de obras realizadas por encargo o que correspondiente al capital comanditado, con judicialmente - deberán provenir de un
ajuste. reconozcan su origen en una locación de obra motivo de la suscripción y/o integración de acuerdo expreso entre las partes.
Lo dispuesto precedentemente no obsta la o de servicios formalizada o no cuotas y/o participaciones sociales por Las disposiciones de este inciso no serán de
plena vigencia de las leyes especiales que contractualmente. Esta exención no será de importes superiores al valor nominal de las aplicación por los pagos que se efectúen en el
establecen exenciones de igual o mayor aplicación para beneficiarios del exterior. mismas. supuesto previsto en el cuarto párrafo del
alcance. Las ganancias derivadas de títulos, acciones, Las ganancias de las instituciones artículo 14, ni alcanzarán a las actualizaciones
Los intereses reconocidos en sede judicial o cédulas, letras, obligaciones y demás valores internacionales sin fines de lucro, con cuya exención de este impuesto se hubiera
administrativa como accesorios de créditos emitidos o que se emitan en el futuro por personería jurídica, con sede central dispuesto por leyes especiales o que
laborales. entidades oficiales cuando exista una ley establecida en la República Argentina. constituyen ganancias de fuente extranjera.
Las indemnizaciones por antigüedad en los general o especial que así lo disponga o Asimismo se consideran comprendidas en este Los resultados provenientes de operaciones de
casos de despidos y las que se reciban en cuando lo resuelva el PODER EJECUTIVO. inciso las ganancias de las instituciones sin compraventa cambio, permuta, o disposición
forma de capital o renta por causas de muerte Las sumas percibidas por los exportadores de fines de lucro a que se refiere el párrafo de acciones, títulos, bonos y demás títulos
o incapacidad producida por accidente o bienes o servicios correspondientes a anterior, que hayan sido declaradas de interés valores, obtenidos por personas físicas y
enfermedad, ya sea que los pagos se efectúen reintegros o reembolsos acordados por el nacional, aun cuando no acrediten personería sucesiones indivisas, en tanto no resulten
en virtud de lo que determinan las leyes civiles PODER EJECUTIVO en concepto de jurídica otorgada en el país ni sede central en comprendidas en las previsiones del inciso c),
y especiales de previsión social o como impuestos abonados en el mercado interno, la República Argentina. del artículo 49, excluidos los originados en las
consecuencia de un contrato de seguro. que incidan directa o indirectamente sobre Los intereses de los préstamos de fomento citadas operaciones, que tengan por objeto
No están exentas las jubilaciones, pensiones, determinados productos y/o sus materias otorgados por organismos internacionales o acciones que no coticen en bolsas o mercados
retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se primas y/o servicios. instituciones oficiales extranjeras, con las de valores, cuando los referidos sujetos sean
continúen percibiendo durante las licencias o Las ganancias de las asociaciones deportivas y limitaciones que determine la reglamentación. residentes en el país.
ausencias por enfermedad, las de cultura física, siempre que las mismas no Los intereses originados por créditos obtenidos A los efectos de la exclusión prevista en el
indemnizaciones por falta de preaviso en el persigan fines de lucro, exploten o autoricen en el exterior por los fiscos nacional, párrafo anterior, los resultados se considerarán
despido y los beneficios o rescates, netos de juegos de azar y/o cuyas actividades de mero provinciales, municipales o la Ciudad obtenidos por personas físicas residentes en el
aportes no deducibles, derivados de planes de carácter social priven sobre las deportivas, Autónoma de Buenos Aires y por el Banco país, cuando la titularidad de las acciones
seguro de retiro privados administrados por conforme a la reglamentación que dicte el Central de la República Argentina. corresponda a sociedades, empresas,
entidades sujetas al control de la PODER EJECUTIVO. Las donaciones, herencias, legados y los establecimientos estables, patrimonios o
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, La exención establecida precedentemente se beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto explotaciones, domiciliados o, en su caso,
excepto los originados en la muerte o extenderá a las asociaciones del exterior, a los Premios de Determinados Juegos y radicados en el exterior, que por su naturaleza
incapacidad del asegurado. mediante reciprocidad. Concursos Deportivos. jurídica o sus estatutos tengan por actividad
Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ La diferencia entre las primas o cuotas Los montos provenientes de actualizaciones de principal realizar inversiones fuera de la
10.000) por período fiscal, las ganancias pagadas y el capital recibido al vencimiento, créditos de cualquier origen o naturaleza. En el jurisdicción del país de constitución y/o no
provenientes de la explotación de derechos de en los títulos o bonos de capitalización y en los caso de actualizaciones correspondientes a puedan ejercer en la misma ciertas operaciones
autor y las restantes ganancias derivadas de seguros de vida y mixtos, excepto en los créditos configurados por ganancias que deban y/o inversiones expresamente determinadas en
derechos amparados por la Ley N° 11.723, planes de seguro de retiro privados ser imputadas por el sistema de lo percibido, el régimen legal o estatutario que las regula,
siempre que el impuesto recaiga directamente administrados por entidades sujetas al control sólo procederá la exención por las no siendo de aplicación para estos casos lo
sobre los autores o sus derechohabientes, que de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS. actualizaciones posteriores a la fecha en que dispuesto en el artículo 78 del Decreto N°
las respectivas obras sean debidamente El valor locativo de la casa habitación, cuando corresponda su imputación. A los fines 2.284 del 31 de octubre de 1991 y sus
inscriptas en la DIRECCION NACIONAL sea ocupada por sus propietarios. precedentes, las diferencias de cambio se modificaciones, ratificado por la Ley N°
intangibles) La vigencia del contrato deberá superar el 50%, 20% o 10% de la Cuando la determinación del beneficio en la forma indicada no fuera las filiales.
24.307. vida útil de los activos respectivamente para el caso de los bienes muebles, posible o resultare dificultosa, podrá calcularse la utilidad bruta Resolución General (AFIP) N° 1122/2001
La exención a la que se refiere este inciso bienes inmuebles no residenciales y viviendas. El contrato debe incluir el
precio de opción de compra. La base imponible es la diferencia entre el precio
contenida en lo construido siguiendo un procedimiento análogo al
indicado en el inciso a).
Reorganización societaria
Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en general
procederá también para las sociedades de de locación y el costo del activo (el costo es el valor de adquisición, menos la En el caso de obras que afecten a DOS (2) períodos fiscales, pero su empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza en los términos
porción del costo atribuible a la opción de compra, dividido por los años de la duración total no exceda de UN (1) año, el resultado podrá declararse de este artículo, los resultados que pudieran surgir como
inversión, fiduciarios y otros entes que posean vigencia del contrato). en el ejercicio en que se termine la obra. consecuencia de la reorganización no estarán alcanzados por el
el carácter de sujetos del gravamen y/o de la Arrendamientos operativos: Cualquier persona con capacidad legal para
celebrar contratos (incluyendo personas capacitadas para arrendamientos
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, si lo considera justificado,
podrá autorizar igual tratamiento para aquellas obras que demoren
impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras
prosigan, durante un lapso no inferior a DOS (2) años desde la fecha
obligación tributaria, constituidos como financieros) podrá revestir carácter de arrendador (locador), no obstante la más de UN (1) año, cuando tal demora sea motivada por de la reorganización, la actividad de la o las empresas
vigencia de los contratos de leasing no podrá exceder los plazos mínimos que circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.). reestructuradas u otra vinculada con las mismas.
producto de procesos de privatización, de se establecen para los arrendamientos financieros. Los activos arrendados En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en más o en menos En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos en
incluyen activos intangibles y el precio de opción de compra se determina en que se obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta el artículo siguiente, correspondientes a los sujetos que se
conformidad con las previsiones del Capítulo la fecha de entrega/ de los mismos. La base imponible es el precio de locación final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los reorganizan, serán trasladados a la o las entidades continuadoras.
II de la Ley N° 23.696 y normas concordantes, abonado y el locador podrá deducir la depreciación de los bienes arrendados.
Los contratos de leasing (arrendamiento) en relación con las ventas realizadas
procedimientos indicados en dichos incisos, deberá incidir en el año
en que la obra se concluya.
El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso señalado tendrá
efecto de condición resolutoria. La reorganización deberá ser
en tanto se trate de operaciones con acciones con plazos de financiación en los casos de arrendamientos operativos, cuando Elegido un método, el mismo deberá ser aplicado a todas las obras, comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en los plazos
el precio de la opción de compra es menor al costo impositivo de acuerdo con trabajos, etcétera, que efectúe el contribuyente y no podrá ser y condiciones que la misma establezca.
originadas en programas de propiedad la Ley de Impuestos a las Ganancias, la transacción se considerará una venta cambiado sin previa autorización expresa de la DIRECCION En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su
participada, implementadas en el marco del a plazo desde el inicio. El arrendatario (locatario) no podrá deducir el precio de
locación abonado, no obstante se admite que realice la deducción
GENERAL IMPOSITIVA, la que determinará a partir de qué período
fiscal podrá cambiarse el método.
decreto reglamentario para que la reorganización tenga los efectos
impositivos previstos, deberán presentarse o rectificarse las
Capítulo III de la misma ley. correspondiente a la depreciación de los bienes arrendados y de los intereses Beneficiarios del Exterior declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales
abonados. Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categoría a que hubieran correspondido si la operación se hubiera realizado al
Las ganancias provenientes de la aplicación Operaciones de Seguro. sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior, salvo margen del presente régimen e ingresarse el impuesto con más la
Son de fuente argentina las ganancias provenientes de operaciones de las excepciones establecidas por ley, corresponde que quien los actualización que establece la Ley N° 11.683, sin perjuicio de los
del Factor de Convergencia contemplado por seguros que cubran riesgos sobre bienes situados en Argentina o en relación pague retenga e ingrese a la Administración Federal de Ingresos intereses y demás accesorios que correspondan.
el Decreto Nº 803 del 18 de junio de 2001 y con personas residentes de Argentina.
Las sumas originadas como indemnizaciones de primas de seguro
Públicos, con carácter de pago único y definitivo, el treinta y cinco por
ciento (35%) de tales beneficios.
Cuando por el tipo de reorganización no se produzca la transferencia
total de la o las empresas reorganizadas, excepto en el caso de
sus modificaciones. La proporción de gastos a generalmente se consideran como compensación por una pérdida de capital Se considerará beneficiario del exterior aquel que perciba sus escisión, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedará
del beneficiario y no se encuentran sujetas al gravamen. No obstante, los ganancias en el extranjero directamente o a través de apoderados, supeditado a la aprobación previa de la DIRECCION GENERAL
que se refiere el primer párrafo del artículo 80 excedentes de las primas de seguro sobre el costo de los activos perdidos agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el país y a IMPOSITIVA.
de esta ley, no será de aplicación respecto de (menos el valor del bien recuperado) se consideran ganancia imponible
Diferencias en Tipo de Cambio
quien, percibiéndolos en el país, no acreditara residencia estable en
el mismo. En los casos en que exista imposibilidad de retener, los
Se entiende por reorganización:

las sumas alcanzadas por la exención prevista Las diferencias en el tipo de cambio se deberán computar cuando deriven de ingresos indicados estarán a cargo de la entidad pagadora, sin
transacciones sujetas a impuestos o de créditos que financien transacciones perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los La fusión de empresas preexistentes a
en este inciso. sujetas a impuestos. Las ganancias provenientes de tales diferencias se beneficiarios.
Las ganancias derivadas de la disposición de residuos, y en general consideran fuente argentina. Artículo 91 a 93 - Ley 20628 (T.O. 1997) través de una tercera que se forme o por
todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preservación del
medio ambiente - incluido el asesoramiento- obtenidas por las entidades
Registro contable de Ganancias y Gastos
La ley no dispone que se lleven libros especiales de impuesto a las ganancias,
A los efectos tributarios, las transacciones entre filiales se consideran
transacciones entre terceros, siempre que las cláusulas y condiciones
absorción de una de ellas.
y organismos comprendidos en el artículo 1° de la ley 22.016 a no obstante los contribuyentes dedicados a hacer negocios deberán incluir, de los contratos se establezcan de acuerdo al principio de "arms´s La escisión o división de una empresa en
condición de su reinversión en dichas finalidades. junto con sus declaraciones, una copia del informe de auditoria anual, length" (negociación en condiciones de igualdad entre partes
Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o balances y estados de resultados, certificado por contador público. El Código independientes). La ley no admite que un préstamo o acuerdo por otra u otras que continúen en conjunto las
actualizaciones activas a que se refiere el inciso v), con los intereses o de Comercio enumera varios libros contables y establece que los mismos regalías que no cumple con las disposiciones de las respectivas leyes
actualizaciones mencionados en el artículo 81, inciso a), la exención deben estar encuadernados, numerados en forma correlativa en todas sus influya en la forma de determinar las utilidades gravables. Se deberá operaciones de la primera.
estará limitada al saldo positivo que surja de la compensación de los páginas, tener registro de todas las transacciones en forma clara y en orden informar al Banco Central de todos los créditos y éste deberá otorgar Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de
mismos. cronológico y estar rubricados por el Registro Público de Comercio. su aprobación para todas las transacciones propuestas. Los acuerdos ser jurídicamente independientes, constituyan un mismo conjunto
La exención prevista en los incisos f), g) y m) no será de aplicación para Las subsidiarias y las sucursales de instituciones extranjeras que operen en por regalías, y en general todo acuerdo sobre transferencia de económico.
aquéllas instituciones comprendidas en los mismos que durante el Argentina deberán llevar sus registros contables en forma separada de los de tecnología se encuentra sujeto a las siguientes disposiciones: En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarán los
período fiscal abonen a cualquiera de las personas que formen parte de su casa matriz y practicar los ajustes necesarios para determinar las Deberán estar registrados en el Instituto Nacional de la Propiedad derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artículo siguiente,
los elencos directivos, ejecutivos y de contralor de las mismas ganancias netas de fuente Argentina. Si esta disposición no se cumple, la Intelectual. y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente
(directores, consejeros, síndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera Administración Federal de Ingresos Públicos podrá determinar la existencia de Las regalías provenientes del uso de marcas no se pueden deducir de en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar
fuere su denominación, un importe por todo concepto, incluido los una sola unidad económica y llevar a cabo su propio cálculo de la renta las ganancias sujetas al gravamen. impositivamente será dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al
gastos de representación y similares, superior en un CINCUENTA POR imponible Los pagos en concepto de regalías se deberán calcular y declarar excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave.
CIENTO (50%) al promedio anual de las TRES (3) mejores Contratos a Largo Plazo y Venta en cuotas ante el Instituto Nacional de Propiedad Intelectual. Para que la reorganización tenga los efectos impositivos previstos en
remuneraciones del personal administrativo. Tampoco serán de En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier Cuando las cláusulas y condiciones de las transacciones no cumplan este artículo, el o los titulares de la o las empresas antecesoras
aplicación las citadas exenciones, cualquiera sea el monto de la naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio con el principio arm´s lenght, se deberán ajustar conforme a las deberán mantener durante un lapso no inferior a dos (2) años
retribución, para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las afecten a más de un período fiscal, el resultado bruto de las mismas deberá normas de precio de transferencia contados desde la fecha de la reorganización, un importe de
mismas por las normas que rijan su constitución y funcionamiento. ser declarado de acuerdo con alguno de los siguientes métodos, a opción del Precios de Transferencia participación no menor al que debían poseer a esa fecha en el capital
Tasa contribuyente: El principio arm´s lengh se aplica a las transacciones entre partes de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que, para cada
La tasa general se estableció en un 35%. Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte de relacionadas. El no cumplimiento del principio de arm´s length dará caso, establezca la reglamentación.
Artículo 69 Ley 20628 (T.O. 1997) aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta lugar al reajuste de utilidades conforme a uno de los siguientes El requisito previsto en el párrafo anterior no será de aplicación
Leasing previsto por el contribuyente para toda la obra. métodos :Método de precios comparables, Precio de Reventa, Costo cuando la o las empresas continuadoras coticen sus acciones en
Conforme la legislación Argentina, el tratamiento tributario de las Dicho coeficiente podrá ser modificado - para la parte mas beneficio, División de Ganancias, Margen Neto de la mercados autorregulados bursátiles, debiendo mantener esa
ganancias provenientes de contratos de leasing se divide en tres correspondiente a ejercicios aun no declarados - en caso de evidente Transacción. cotización por un lapso no inferior a dos (2) años contados desde la
categorías: arrendamientos financieros, arrendamientos operativos y alteración de lo previsto al contratar. Las transacciones realizadas por sociedades anónimas, fecha de la reorganización.
venta a plazo. Las diferencias en tales tratamientos se basan en la Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se establecimientos personales o fideicomisos con personas con No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, los quebrantos
naturaleza de la compañía y las características de los activos hallan sujetos a la aprobación de la DIRECCION GENERAL domicilio en paraísos fiscales no se considerarán transacciones arm´s impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas
arrendados. IMPOSITIVA. length. pendientes de utilización, originadas en el acogimiento a regímenes
Arrendamiento financiero: La sociedad “leasing” (arrendadora) es una Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte de Las autoridades impositivas podrán solicitar a un contribuyente especiales de promoción, a que se refieren, respectivamente, los
institución financiera, un "fideicomiso financiero" o una entidad cuyo deducir del importe a cobrar por todos los trabajos realizados en el residente que presente la información relacionada con las incisos 1) y 5) del artículo 78 sólo serán trasladables a la o las
objeto principal es la celebración de contratos de leasing. Los activos mismo, los gastos y demás elementos determinantes del costo de transacciones realizadas con filiales, en relación con el método de empresas continuadoras, cuando los titulares de la o las empresas
arrendados pueden ser bienes muebles o inmuebles (excluyen los bienes tales trabajos. precio de transferencia utilizado y los detalles de las actividades de antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a
dos (2) años anteriores a la fecha de la reorganización o, en su caso, La AFIP establece, mediante Resoluciones Generales, las fechas de
desde su constitución si dicha circunstancia abarcare un período menor, inmuebles que sus propietarios ocupen para pagos se perciban por la transferencia vencimiento del plazo para presentar las declaraciones juradas y para
por lo menos el ochenta por ciento (80%) de su participación en el capital
de esas empresas, excepto cuando éstas últimas coticen sus acciones
recreo, veraneo u otros fines semejantes. definitiva de derechos de llave, marcas, efectuar los pagos de los saldos adeudados de Impuesto a las
Ganancias. Los pagos se deberán hacer por depósito bancario o por
El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos
en mercados autorregulados bursátiles. gratuitamente o a un precio no determinado. patentes de invención, regalías y similares, transferencia bancaria electrónica, de acuerdo a lo que establezca la
Artículos 77 y 78 Ley 20628 (T.O. 1997) resolución general. Además, los contribuyentes y responsables del
Personas físicas
Se consideran también de primera categoría las ganancias que los locatarios
obtienen por el producido,
aun cuando no se efectúen habitualmente impuestos a las ganancias deberán determinar e ingresar anticipos a
Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal
quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley.
Artículo 41 a 44 Ley 20628 (T.O. 1997) esta clase de operaciones. cuenta del tributo a ingresar. Las personas físicas ingresan CINCO (5)
anticipos. La base de cálculo es el impuesto determinado por el
Renta de Capitales
Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país, Constituyen ganancias de la segunda categoría: Los dividendos y utilidades, en dinero o en período fiscal inmediato anterior a aquél al que corresponderá imputar
tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el los anticipos. Esta base de cálculo admite deducciones. Sobre el
exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta especie, que distribuyan a sus accionistas o importe resultante, se aplicará el porcentaje del VEINTE POR
ley las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre
sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la
La renta de títulos, cédulas, bonos, letras de socios las sociedades comprendidas en el CIENTO (20%). Resolución General AFIP N° 327/1999 y 2298/2007
Impuesto a los Bienes Personales
obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida tesorería, debentures, cauciones o créditos en inciso a) del artículo 69. Son sujetos pasivos del impuesto:
en el exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente dinero o valores privilegiados o Los resultados originados por derechos y
argentina.
quirografarios, consten o no en escritura obligaciones emergentes de instrumentos y/o Las personas físicas domiciliadas en el país
Se consideran residentes en la República a las personas de existencia
visible que vivan más de SEIS (6) meses en el país en el transcurso del pública, y toda suma que sea el producto de contratos derivados. y las sucesiones indivisas radicadas en el
año fiscal. A todos los efectos de esta ley, también se consideran
residentes en el país las personas de existencia visible que se la colocación del capital, cualquiera sea su Asimismo, cuando un conjunto de mismo, por los bienes situados en el país y
encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias o
denominación o forma de pago. transacciones con instrumentos y/o contratos en el exterior.
municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que actúen Las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones
en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA
ARGENTINA sea Estado miembro.
Los beneficios de la locación de cosas derivados, sea equivalente a otra transacción indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes de este gravamen por
Categoría de ganancias muebles y derechos, las regalías y los u operación financiera con un tratamiento los bienes que posean al 31 de diciembre de cada año, en tanto dicha
La ley establece las siguientes cuatro categorías de ganancias: renta del fecha quede comprendida en el lapso transcurrido entre el
suelo, renta de capitales, beneficios de las empresas, renta del trabajo subsidios periódicos. establecido en esta ley, a tal conjunto se le fallecimiento del causante y la declaratoria de herederos o aquélla en
personal. La declaración jurada de impuestos refleja la renta neta para
cada categoría y, luego de practicar la deducción de los conceptos Las rentas vitalicias y las ganancias o aplicarán las normas de las transacciones u que se haya declarado válido el testamento que cumpla la misma
finalidad.
admitidos por la ley, se determina la ganancia o pérdida sujeta al
gravamen. Toda la información suministrada por los contribuyentes en
participaciones en seguros sobre la vida. operaciones de las que resulte equivalente. A los fines de este artículo se considerará que están domiciliados en
Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o el país los agentes diplomáticos y consulares, el personal técnico y
sus declaraciones juradas esta sujeta a revisión por la Administración administrativo de las respectivas misiones y demás funcionarios
cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro disposición de acciones.
Federal de Ingresos Públicos. públicos de la Nación y los que integran comisiones de las provincias
privados administrados por entidades sujetas al control de LA Artículos 46 al 48 Ley 20628 (T.O. 1997)
Renta del suelo y municipalidades que, en ejercicio de sus funciones, se encontraren
Constituyen ganancias de la primera categoría, y deben ser declaradas SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto no Servicios Personales
Esta categoría incluye los sueldos de empleados del sector público o en el exterior, así como sus familiares que los acompañaren.
por el propietario de los bienes raíces respectivos:
tengan su origen en el trabajo personal. privado, los honorarios profesionales, las jubilaciones y pensiones y Son sujetos pasivo del impuesto las personas físicas o sucesiones
indivisas por los bienes que posean en la fecha de finalización de
sueldos abonados a socios/gerentes de sociedades. En el caso de
El producido en dinero o en especie de la Los rescates netos de aportes no deducibles, servicios personales con relación de dependencia el empleador cada año calendario, incluyendo aquellos afectados a procesos
retendrá el gravamen y deberá presentar una declaración jurada económicos.
locación de inmuebles urbanos y rurales. por desistimiento de los planes de seguro de anual en relación con las ganancias sujetas a impuestos de Los bienes situados dentro del país incluyen: bienes inmuebles,
hipotecas sobre bienes inmuebles situados en Argentina, barcos,
Cualquier especie de contraprestación que se retiro a que alude el inciso anterior, excepto empleados, retenciones, ganancias libre de impuestos y otros
impuestos a las ganancias que hubiese retenido otro empleador. aviones, automóviles, bienes muebles inscriptos, dinero en efectivo o

reciba por la constitución a favor de terceros que sea de aplicación lo normado en el Deducciones Personales depósitos en efectivo, bonos, acciones y cualquier otro título valor
emitido por instituciones públicas o privadas, préstamos, derechos de
Las personas físicas residentes podrán deducir de la ganancia/renta
de derechos reales de usufructo, uso, artículo 101. neta determinados conceptos detallados en la ley. goce sobre patentes, marcas, propiedad intelectual, derechos de
autor de obras literarias, científicas o cualquier otra trabajo artístico,
habitación o anticresis. Las sumas percibidas en pago de 1.1.- DEDUCCIONES PERSONALES
Tasas etc.

El valor de las mejoras introducidas en los obligaciones de no hacer o por el abandono o ANEXO III RESOLUCION GENERAL N° 2299 Escala del Artículo Por otra parte, entre los bienes situados en el extranjero se incluyen:
bienes inmuebles, hipotecas sobre bienes inmuebles situados en el
90 de la Ley de Impuesto a las Ganacias, texto ordenado en 1997
inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, no ejercicio de una actividad. Sin embargo, y sus modificaciones. extranjero, barcos, o aviones y automóviles registrados en el
extranjero, acciones y títulos valores emitidos por instituciones
que constituyan un beneficio para el estas ganancias serán consideradas como de extranjeras, depósitos en efectivo en instituciones bancarias
Tramos de Escala extranjeras, debentures emitidos por entidades extranjeras,
propietario y en la parte que éste no esté la tercera o cuarta categoría, según el caso, (Artículo 90)
Importes Acumulados
préstamos a deudores que tengan domicilio en el extranjero, etc.

obligado a indemnizar. cuando la obligación sea de no ejercer un Ganacia Neta Imponible


Acumulada
Pagarán
Estarán exentos del impuesto

La contribución directa o territorial y otros comercio, industria, profesión, oficio o Sobre el


empleo. De más de $ A$ $
Más
el
Excedente de Los bienes pertenecientes a los miembros de
gravámenes que el inquilino o arrendatario $
las misiones diplomáticas y consulares
haya tomado a su cargo. El interés accionario que distribuyan las 0 10.000 -- 9% 0

cooperativas, excepto las de consumo. 10.000 20.000 900 14 % 10.000 extranjeras, así como su personal
El importe abonado por los inquilinos o 20.000 30.000 2.300 19 % 20.000
administrativo y técnico y familiares, en la
arrendatarios por el uso de muebles y otros Cuando se trate de las cooperativas 30.000 60.000 4.200 23 % 30.000
denominadas de trabajo, resultará de 60.000 90.000 11.100 27 % 60.000 medida y con las limitaciones que
accesorios o servicios que suministre el 90.000 120.000 19.200 31 % 90.000 establezcan los convenios internacionales
propietario. aplicación lo dispuesto en el artículo 79 120.000 en adelante 28.500 35 % 120.000
Los ingresos que en forma de uno o más Artículo 90 - Ley 20628 (T.O. 1997) aplicables. En su defecto, la exención será
El valor locativo computable por los Pago del impuesto.
tendrán la obligación de pagar un impuesto total de 1,25% sobre el valor de patrimonios de afectación, explotaciones o empresas unipersonales estables de acuerdo con las disposiciones de este inciso, deberán
procedente, en la misma medida y los bienes. ubicados en el exterior o a sucesiones indivisas allí radicadas. actuar como responsables sustitutos del gravamen, según las normas
limitaciones, sólo a condición de Artículo 26 Ley 23966 (T.O. 1997)
Impuesto sobre Ganancia Mínima Presunta
Son establecimientos estables a los fines de esta ley, los lugares fijos
de negocios en los cuales una persona de existencia visible o ideal,
que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
reciprocidad. Establécese un impuesto a la ganancia mínima presunta aplicable en todo el una sucesión indivisa, un patrimonio de afectación o una explotación y Obras y Servicios Públicos.
Las cuentas de capitalización comprendidas en el régimen de territorio de la Nación, que se determinará sobre la base de los activos, o empresa unipersonal desarrolle, total o parcialmente, su actividad y En el caso de uniones transitorias de empresas comprendidas en este
valuados de acuerdo con las disposiciones incluidas en la Ley 25063. los inmuebles urbanos afectados a la obtención de renta. inciso el responsable sustituto será el representante a que alude el
y las
capitalización previsto en el título III de la ley N° 24.241 Artículo 1° Ley 25.063. Están incluidos en este inciso, entre otros: artículo 379 de la Ley de Sociedades Comerciales. A los efectos
cuentas individuales correspondientes a los Son sujetos pasivos del impuesto: previstos en los incisos f), excepto fideicomisos financieros, y g)
precedentes, las personas físicas o jurídicas que asuman la calidad
planes de seguro de retiro privados Una sucursal. de fiduciarios y las sociedades gerentes de fondos comunes de
Las sociedades domiciliadas en el país. En Una empresa o explotación unipersonal.
inversión, respectivamente, se encuentran comprendidas en las
administrados por entidades sujetas al disposiciones del artículo 16, inciso e), de la ley N° 11.683, texto
su caso estos sujetos pasivos revestirán tal Una base fija para la prestación de servicios ordenado en 1978 y sus modificaciones
control de la Superintendencia de Seguros de
carácter desde la fecha del acta fundacional o técnicos, científicos o profesionales por
La base imponible imponible del gravamen esta integrada por los
la Nación, dependiente de la Subsecretaría bienes gravados del activo en el país, los que deberán valuarse de
de la celebración del respectivo contrato parte de personas de existencia visible.
acuerdo con las normas que establece la ley
de Bancos y Seguros de la Secretaría de Articulos 4 a 7 y 10 - Ley 25063
Las asociaciones civiles y fundaciones Una agencia o una representación Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras y las
Política Económica del Ministerio de compañías de seguro sometidas al control de la Superintendencia de
domiciliadas en el país, desde la fecha a que permanente.
Economía y Obras y Servicios Públicos. Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de Bancos y
se refiere el inciso a) precedente; Una sede de dirección o de administración.
Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de
Las cuotas sociales de las cooperativas. Economía y Obras y Servicios Públicos, considerarán como base
Las empresas o explotaciones unipersonales Una oficina.
imponible del gravamen el veinte por ciento (20%) del valor de sus
Los bienes inmateriales (llaves, marcas, activos gravados de acuerdo con los artículos precedentes. Por su
ubicadas en el país, pertenecientes a Una fábrica. parte, los consignatarios de hacienda, frutos y productos del país
patentes, derechos de concesión y otros
personas domiciliadas en el mismo. Están Un taller.
considerarán como base imponible del gravamen el cuarenta por
bienes similares). ciento (40 %) de los activos gravados conforme a las normas de esta
comprendidas en este inciso tanto las Un inmueble rural, aun cuando no se
ley.
Los bienes amparados por las franquicias de la Ley Nº 19.640. En el caso de los consignatarios de hacienda, frutos y productos del
Los inmuebles rurales a que se refiere el inciso e) del artículo 2° de la empresas o explotaciones unipersonales que explote. país el porcentaje referido en el párrafo anterior, sólo será de
aplicación a los activos afectados, en forma exclusiva, a la actividad
Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta;
desarrollen actividades de extracción, Una mina, cantera u otro lugar de de consignación.
Los títulos, bonos y demás títulos valores producción o comercialización de bienes con Artículo 11 - Ley 25063
emitidos por la Nación, las provincias, las extracción de recursos naturales. Bienes situados en el exterior
fines de especulación o lucro, como aquéllas Una ejecución de obra civil, trabajos de
Se considerarán como bienes situados con carácter permanente en el
municipalidades y la Ciudad Autónoma de de prestación de servicios con igual
exterior:

Buenos Aires y los certificados de depósitos construcción o de montaje.


finalidad, sean éstos técnicos, científicos o El uso de instalaciones con fines de Los bienes inmuebles situados fuera del
reprogramados (CEDROS). profesionales;
Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las
Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1° de la ley almacenaje, exhibición o entrega de territorio del país;
instituciones comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526, a
plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en , no comprendidos en los incisos
22.016 mercaderías por la persona, patrimonio de Los derechos reales constituidos sobre
otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que determine
el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA. precedentes; afectación, empresa o explotación bienes situados en el exterior;
La Ley de Impuesto a los Bienes Personales establece la forma de valuar
Las personas físicas y sucesiones indivisas, unipersonal o sucesión indivisa, a quienes Las naves y aeronaves de matrícula
los bienes situados en el país y en el exterior, a fin de poder efectuar la
liquidación del gravamen. titulares de inmuebles rurales, en relación a éstas pertenecen y el mantenimiento de extranjera;
Artículos 22 y 24 Ley 23966 (T.O. 1997)
No estarán alcanzados por el impuesto los sujetos cuyos bienes, dichos inmuebles; existencias de dichas mercaderías con tales Los automotores patentados o registrados en
valuados de conformidad a lo dispuesto por Ley, resulten iguales o
inferiores a TRESCIENTOS CINCO MIL PESOS ($ 305.000) Los fideicomisos constituidos en el país fines. el exterior;
El gravamen a ingresar por los contribuyentes surgirá de la aplicación,
conforme a las disposiciones de la ley N°
El mantenimiento de un lugar fijo de negocios para adquirir
mercaderías o reunir informaciones para la persona, patrimonio de
Los bienes muebles y los semovientes
sobre el valor total de los bienes sujetos al impuesto, excluidas las
acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades 24.441, excepto los fideicomisos financieros afectación, empresa o explotación unipersonal o sucesión indivisa, situados fuera del territorio del país.
así como también con fines de publicidad, suministro de
regidas por la Ley 19.550, con excepción de las empresas y
explotaciones unipersonales, cuyo monto exceda los $ 305.000, la previstos en los artículos 19 y 20 de dicha información, investigaciones técnicas o científicas o actividades Respecto de los retirados o transferidos del
similares, que tengan carácter preparatorio o auxiliar para la
alícuota que para cada caso se fija a continuación:
ley; persona, patrimonio de afectación, empresa o explotación país, se considerará que se encuentran con
0,50 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a Los fondos comunes de inversión unipersonal o sucesión indivisa.
No se considerará establecimiento estable la realización de negocios
carácter permanente en el exterior, cuando
a)
$305.000 y hasta $750.000
constituidos en el país no comprendidos en en el país por medio de corredores, comisionistas o cualquier otro hayan permanecido allí por un lapso igual o
0,75 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a intermediario que gocen de una situación independiente, siempre que
b)
$750.000 y hasta $2.000.000 el primer párrafo del artículo 1° de la ley N° éstos actúen en el curso habitual de sus propios negocios. superior a seis (6) meses en forma
1,00 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a
c)
$2.000.000 y hasta $5.000.000 24.083 y sus modificaciones;
Tampoco se considerarán establecimientos estables los sujetos
pasivos que estuvieran comprendidos en los incisos a) o b) del
continuada con anterioridad a la fecha de
d)
1,25 %, cuando el Valor total de los bienes gravados sea mayor a
$5.000.000
Los establecimientos estables domiciliados o, en su caso, ubicados presente artículo. cierre del ejercicio;
en el país, para el o en virtud del desarrollo de actividades En su caso, las personas de existencia visible o ideal domiciliadas en
Las personas domiciliadas en Argentina, ya sean personas físicas, comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o el país, las empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el Los títulos y acciones emitidos por entidades
sociedades anónimas o cualquier otro tipo de organización, que posea, cualesquiera otras, con fines de especulación o lucro, de producción país o las sucesiones allí radicadas que tengan el condominio,
administre, goce, guarde, etc. cualquier bien, de propiedad de personas de bienes o de prestación de servicios, que pertenezcan a personas posesión, uso, goce, disposición, depósito, tenencia, custodia, del exterior y las cuotas o participaciones
físicas domiciliadas en el exterior que se encuentren sujeto al gravamen, de existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior, o a administración o guarda de bienes que constituyan establecimientos
sociales, incluidas las empresas Los bienes pertenecientes a entidades artículo 2° y las cuotas partes y cuotas partes independientes dentro del territorio del país
unipersonales, y otros títulos valores reconocidas como exentas por la de renta de otros fondos comunes de La importación de bienes muebles.
La prestación de servicios en el exterior, cuya utilización o
representativos del capital social o Administración Federal de Ingresos inversión, en la proporción atribuible al explotación efectiva se lleve a cabo en Argentina cuando los usuarios
equivalente de entidades constituidas o Públicos, entidad autárquica en el ámbito valor de las acciones u otras participaciones sean sujetos del impuesto y revistan la calidad de responsables
inscriptos.
ubicadas en el exterior;; del Ministerio de Economía y Obras y en el capital de entidades sujetas al impuesto Artículo 1° - Ley 20631 (T:O. 1997)
A los fines de esta ley se considera venta:
Los depósitos en instituciones bancarias del Servicios Públicos, en virtud de lo dispuesto que integren el activo del fondo; Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia
exterior. Cuando tales depósitos hayan en los incisos d), e), f), g) y m) del artículo Los bienes pertenecientes a instituciones visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole,
que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta,
tenido origen en remesas efectuadas desde el 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, reconocidas como exentas por la permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedades,
aportes sociales, ventas y subastas, judiciales y cualquier otro acto
país, se considerará como radicado con texto ordenado en 1997 y sus mencionada Administración Federal de que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación), incluidas la
incorporación de dichos bienes, de propia producción, en los casos de
carácter permanente en el exterior el saldo modificaciones; Ingresos Públicos, en virtud de lo dispuesto locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la
mínimo que arrojen las cuentas respectivas Los bienes beneficiados por una exención por el inciso r) del artículo 20 de la Ley de enajenación de aquellos, que siendo susceptibles de tener
individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento
durante los seis (6) meses inmediatos del impuesto, subjetiva u objetiva, en virtud Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carácter
de bienes de cambio.
anteriores a la fecha del cierre del ejercicio. de leyes nacionales o convenios 1997 y sus modificaciones; Artículo 2° - Ley 20631 (T.O. 1997)
A tales efectos, se entenderá por saldo internacionales aprobados, en los términos y Los bienes pertenecientes a sujetos a que se Sujetos pasivos del impuestos:
Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
mínimo a la suma de los saldos acreedores condiciones que éstos establezcan; refiere el inciso d) del artículo 2° cuando
de todas las cuentas antes señaladas, en el Las acciones y demás participaciones en el estén afectados a finalidades sociales o a la Hagan habitualidad en la venta de cosas
día en que dicha suma haya arrojado el capital de otras entidades sujetas al impuesto disposición de residuos y en general a todo muebles, realicen actos de comercio
menor importe; , incluidas las empresas y explotaciones tipo de actividades vinculadas al accidentales con las mismas o sean
Los debentures emitidos por entidades o unipersonales, y los aportes y anticipos saneamiento y preservación del medio herederos o legatarios de responsables
sociedades domiciliadas en el exterior; efectuados a cuenta de futuras integraciones ambiente, incluido el asesoramiento; inscriptos; en este último caso cuando
Los créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero, excepto Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor en conjunto,
los garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes de capital, cuando existan compromisos de determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o enajenen bienes que en cabeza del causante
situados en el país. Cuando los créditos respondan a saldos de
precio por la transferencia a título oneroso de bienes situados en el
aportes debidamente documentados o inferior a pesos doscientos mil ($ 200.000). Cuando existan activos
gravados en el exterior dicha suma se incrementará en el importe
hubieran sido objeto del gravamen.
país al momento de la enajenación o sean consecuencia de irrevocables de suscripción de acciones, con que resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el Realicen en nombre propio, pero por cuenta
actividades desarrolladas en el país, se entenderá que se encuentran activo gravado del exterior, respecto del activo gravado total.
con carácter permanente en el exterior, cuando hayan permanecido excepción de aquellos que devenguen Cuando el valor de los bienes supere la mencionada suma o la que se de terceros, ventas o compras.
allí más de seis (6) meses computados desde la fecha en que se
hubieren hecho exigibles hasta la fecha de cierre del ejercicio.
intereses o actualizaciones en condiciones calcule de acuerdo con lo dispuesto precedentemente, según
corresponda, quedará sujeto al gravamen la totalidad del activo Importen definitivamente cosas muebles a
En todos los casos las empresas locales de capital extranjero similares a las que pudieran pactarse entre gravado del sujeto pasivo del tributo. su nombre, por su cuenta o por cuenta de
considerarán como activo los saldos deudores de la cuenta de la casa Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los
matriz, del dueño, de la cofilial, de la concursal y de la persona física o partes independientes, teniendo en cuenta bienes a que se refiere el artículo incorporado a continuación del terceros.
jurídica que directa o indirectamente la controla. artículo 12.
A los fines previstos en el párrafo precedente se entenderá por empresa las prácticas normales del mercado; Las exenciones totales o parciales referidas a títulos, letras, bonos y Sean empresas constructoras que realicen
local de capital extranjero a aquélla que revista tal carácter de acuerdo
con lo dispuesto en el inciso 3) del artículo 2° de la Ley de Inversiones
Los bienes entregados por fiduciantes, demás títulos valores, establecidas o que se establezcan en el futuro
por leyes especiales, no tendrán efecto para los contribuyentes del
las obras a que se refiere el inciso b) del
Extranjeras (t.o. en 1993). sujetos pasivos del impuesto, a los presente gravamen. artículo 3°, cualquiera se la forma jurídica
Asimismo, se considerarán como activos los saldos deudores del dueño Tasa
o socio, cualquiera fuere el concepto que los origine. fiduciarios de fideicomisos que revistan El impuesto a ingresar surgirá de la aplicación de la alícuota del uno que hayan adoptado para organizarse,
Artículos 8 y 9 - Ley 25063
Exenciones
igual calidad frente al gravamen de acuerdo por ciento (1%) sobre la base imponible del gravamen determinado de
acuerdo con las disposiciones de ley. incluidas las empresas unipersonales. A los
Están exentos del impuesto: con lo establecido por el inciso f) del El Impuesto a las Ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el fines de este inciso, se entenderá que
cual se liquida el presente gravamen, podrá computarse como pago a
Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e
artículo 2° y, en el caso de fideicomisos cuenta del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, de cumplirse las revisten el carácter de empresas
condiciones establecidas para realizar ese cómputo.
Islas del Atlántico Sur, en las condiciones previstas por la ley N° financieros, los certificados de participación Artículo 13 - Ley 25063 constructoras las que, directamente o a
19.640;
y los títulos representativos de deuda, en la Impuesto al Valor Agregado (IVA)
través de terceros, efectúen las referidas
Los bienes pertenecientes a los sujetos Alcance
proporción atribuible al valor de las El impuesto al valor agregado se aplicará sobre: obras con el propósito de obtener un lucro
alcanzados por el régimen de inversiones
acciones u otras participaciones en el capital con su ejecución o con la posterior venta,
para la actividad minera, instituidos por la Las ventas de cosas muebles dentro del
de entidades sujetas al impuesto que total o parcial, del inmueble.
ley N° 24.196, que se hallen afectados al territorio del país efectuadas por los sujetos
integren el activo del fondo fiduciario; Presten servicios gravados.
desarrollo de las actividades comprendidas pasivos del impuesto
Las cuotas partes de fondos comunes de Sean locadores, en el caso de locaciones
en el mencionado régimen; Las prestaciones de servicio de
inversión comprendidos en el inciso g) del gravadas.
Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo contrato y con cada uno de los ajustes de prima que se devenguen
1°. del producto, el hecho imponible se con posterioridad. En los contratos de reaseguro proporcional el Lo dispuesto precedentemente no será de
Quedan incluidos en las disposiciones de este artículo quienes,
revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas,
perfeccionará en el momento en que se hecho imponible se perfeccionará en cada una de las cesiones que
informen las aseguradoras al reasegurador.
aplicación cuando la transferencia se origine
agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin proceda a la determinación de dicho precio. Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo en una expropiación, supuesto en el cual no
existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se
cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en Cuando los productos primarios indicados produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de su se configurará el hecho imponible a que se
alguna de las situaciones previstas en el párrafo anterior. El PODER
EJECUTIVO reglamentará la no inclusión en esta disposición de los
en el párrafo anterior se comercialicen rendimiento o en el de su percepción total o parcial,.el que fuere
anterior.
refiere el inciso b) del artículo 3°.
trabajos profesionales realizados ocasionalmente en común y situaciones mediante operaciones de canje por otros Que se trate de locaciones de inmuebles, en Cuando la realidad económica indique que
similares que existan en materia de prestaciones de servicios.
Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto en los casos de los bienes, locaciones o servicios gravados, que cuyo caso el hecho imponible se las operaciones de locación de inmuebles con
incisos a), b), d), e) y f) serán objeto del gravamen todas las ventas de
cosas muebles relacionadas con la actividad determinante de su se reciben con anterioridad a la entrega de perfeccionará en el momento en que se opción a compra configuran desde el
condición de tal, con prescindencia del carácter que revisten las mismas
para la actividad y de la proporción de su afectación a las operaciones
los primeros, los hechos imponibles produzca el vencimiento de los plazos momento de su concertación la venta de las
gravadas cuando estas se realicen simultáneamente con otras exentas o correspondientes a ambas partes se fijados para el pago de la locación o en el obras a que se refiere este inciso, el hecho
no gravadas, incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener
individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por accesión perfeccionarán en el momento en que se de su percepción total o parcial, el que imponible se considerará perfeccionado en el
al momento de su enajenación.
Mantendrán la condición de sujetos pasivos quienes hayan sido
produzca dicha entrega. Idéntico criterio se fuere anterior. momento en que se otorgue la tenencia del
declarados en quiebra o concurso civil en virtud de reputarse cumplidos aplicará cuando la retribución a cargo del Cuando como consecuencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos
los requisitos de los incisos precedentes, con relación a las ventas y
subastas judiciales y a los demás hechos imponibles que se efectúen o productor primario consista en kilaje de incumplimiento en los pagos de la locación previstos en el artículo 10, que el precio de la
se generen en ocasión o con motivo de los procesos respectivos. Ello sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del articulo 16 e inciso b) del carne. se hayan iniciado acciones judiciales locación integra el de la transferencia del
artículo 18 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones
En el supuesto de bienes de propia tendientes a su cobro, los hechos bien.
En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra, en el
Hecho imponible producción incorporados a través de imponibles de los períodos impagos momento de la entrega del bien o acto equivalente, cuando la
El hecho imponible se perfecciona:
locaciones y prestaciones de servicios posteriores a dicha acción se perfeccionarán locación este referida a:
Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales
en el caso de ventas (inclusive de bienes registrables), en el momento exentas o no gravadas, la entrega del bien con la percepción total o parcial del precio o a ser utilizados en actividades exentas o no gravadas.
de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o acto
equivalente, el que fuere anterior, excepto en los siguientes se considerará configurada en el momento convenido en la locación. Operaciones no comprendidas en el punto
supuestos: de su incorporación. En el caso de trabajos sobre inmuebles de que antecede, siempre que su plazo de
que se trate de la provisión de agua (salvo lo previsto en el punto
siguiente), de energía eléctrica o de gas reguladas por medidor, en
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y
servicios, en el momento en que se termina la ejecución o prestación terceros, en el momento de la aceptación del duración no exceda de un tercio de la vida
cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en
que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del
o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior,
certificado de obra, parcial o total, o en el de útil del respectivo bien.
excepto:
precio o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.
Que las mismas se efectuarán sobre bienes, en cuyo caso el hecho la percepción total o parcial del precio o en el En el supuesto de no cumplirse los
que se trate de la provisión de agua imponible se perfeccionará en el momento de la entrega de tales
requisitos establecidos en los puntos
regulada por medidor a consumidores
bienes o acto equivalente, configurándose este último con la mera de la facturación, el que fuera anterior.
emisión de la factura. En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas precedentes
finales, en domicilios destinados Que se trate de servicios cloacales, de desagües o de provisión de
agua corriente, regulados por tasas o tarifas fijadas con
de telecomunicaciones, en el momento de devengarse él pago o en el En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del
de su percepción, el que fuera anterior. Igual criterio resulta aplicable artículo 1°, en el momento en el que se termina la prestación o en el
exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la respecto de las locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en del pago total o parcial del precio, el que fuere anterior, excepto que
misma, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará, si se el apartado 21 del inciso e) del artículo 3° que originen
hecho imponible se perfeccionará en el tratara de prestaciones efectuadas a consumidores finales, en contraprestaciones que deban calcularse en función a montos o
se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el
hecho imponible se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el
domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en el momento en
momento en que se produzca la percepción que se produzca la percepción total o parcial del precio y si se
unidades de ventas, producción, explotación o índices similares,
cuando originen pagos periódicos que correspondan a los lapsos en
punto 7, del inciso b), de este artículo.
Sin prejuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se
total o parcial del precio. tratara de prestaciones a otros sujetos o domicilios, en el momento
en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o
que se fraccione la duración total del uso o goce de la cosa mueble. reciban señas o anticipos que congelen precios, el hecho imponible
En los casos en que la comercialización de en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior. En el caso de obras realizadas directamente o se perfeccionará, respecto del importe recibido, en el momento en
que tales señas o anticipos se hagan efectivos
que se trate de servicios de telecomunicaciones regulados por
productos primarios provenientes de la tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o a través de terceros sobre inmueble propio en Exenciones:
Exenciones dentro del territorio del país:
agricultura y ganadería: avicultura; de la intensidad de la misma o en función de unidades de medida
preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará
el momento de la transferencia a título Ventas (y trabajos que involucren la transferencia de bienes exentos)
de: Libros, folletos e impresos similares; agua , pan, leche,
piscicultura y apicultura, incluida la en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado oneroso del inmueble, entendiéndose que medicamentos, sellos de correo de curso legal para uso en servicios
para su pago o en el de su percepción total o parcial, el que fuere
obtención de huevos frescos, miel natural y anterior. ésta tiene lugar al extenderse la escritura postales, timbres fiscales y otros sellos similares, billetes de apuestas,
billetes de sorteos y otras formas de apuesta debidamente
cera virgen de abeja; silvicultura y Que se trate de casos en los que la contraprestación deba fijarse
judicialmente o deba percibirse a través de cajas forenses, o
traslativa de dominio o al entregarse la autorizadas, aeronaves destinadas a actividades comerciales y
defensa o seguridad interna, embarcaciones y artefactos navales
extracción de madera; caza y pesca y colegios o consejos profesionales, en cuyo caso el hecho imponible posesión, si este acto fuera anterior. Cuando cuando el adquirente sea el Estado Nacional.
se perfeccionará con la percepción, total o parcial del precio, o en el
actividades extractivas de minerales y momento en que el prestador o locador haya emitido factura, el que se trate de ventas judiciales por subasta Prestación de servicios como: Servicios prestados por el Estado
(Nacional, Provincial y Municipal) o por instituciones públicas,
sea anterior.
petróleo crudo y gas, se realice mediante Las comprendidas en el inciso
pública, la transferencia se considerará educación escolar o universitaria prestada por institutos privados
sujetos a programas de educación pública, servicios culturales
operaciones en las que la fijación del precio Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo efectuada en el momento en que quede firme prestados por instituciones religiosas, actividades de hospitales y
caso el hecho imponible se perfeccionará con emisión de la póliza centros de asistencia médica y demás actividades relacionadas con la
tenga lugar con posterioridad a la entrega o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato. En los el auto de aprobación del remate. asistencia, servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica,
contratos de reaseguro no proporcional, con la suscripción del servicio de transporte de personas enfermas o heridas en vehículos
especiales destinados a tal efecto, entradas para obras de teatro, cine, nacionales, o de lo contrario, se le devolverá al contribuyente. de "intervenidos".
espectáculos musicales y eventos deportivos, la producción y distribución Artículo 43 - Ley 20631 (T.O. 1997) Tratándose de productos que, habiendo generado el hecho imponible, factura o acto equivalente, el que fuera
de películas cinematográficas, transporte local de pasajeros (taxis,
colectivos, etc.) hasta 100 km, transporte internacional, transacciones
Impuestos Internos
Establécese en todo el territorio de la Nación los impuestos internos a los
se destinen a la exportación o a integrar las listas de "rancho" a que
se refiere el primer párrafo, procederá la devolución o acreditación del
anterior.
relacionadas con depósitos y cuentas corrientes en instituciones bancaria tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, impuesto siempre que se documente debidamente la salida al En el caso de los productos consumidos por
conforme la Ley 21.526, honorarios de directores, el leasing o la locación extractos y concentrados; automotores y motores gasoleros; servicios de exterior, y que - en su caso - sea factible inutilizar el instrumento fiscal
de inmuebles. telefonía celular y satelital; champañas; objetos suntuarios y vehículos que acredita el pago del impuesto. los propios contribuyentes, con el retiro de
Exenciones sobre importación:
Las siguientes transacciones están exentas del impuesto:
automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que
se aplicarán conforme a las disposiciones de la presente ley.
Cuando se exporten mercaderías elaboradas con materias primas
gravadas, corresponderá la acreditación del impuesto
los combustibles para el consumo.
Cuando se trate de transportistas, depositarios, poseedores o
La importación definitiva de mercaderías que califiquen para la exención Artículo 1° - Ley 24674 correspondiente a éstas, siempre que sea factible comprobar su
de derechos de aduana conforme regímenes especiales para turistas, Hecho imponible utilización. tenedores de productos gravados que no cuenten con la
documentación que acredite que tales productos han tributado el
científicos y técnicos, representantes diplomáticos, etc.; Este impuesto grava el expendio de las mercaderías arriba citadas. Se A los efectos de lo dispuesto en el párrafo precedente, aclárase que
La importación definitiva de mercaderías exceptuada del pago de entiende por “expendio” toda transferencia e importación de mercaderías para por "materia prima" debe entenderse todos aquellos productos impuesto de esta ley o que están comprendidos en las exenciones
de la Ley, en el momento de la verificación de la tenencia de los
derechos de importación efectuada por instituciones religiosas y otras consumo o reventa. En el caso de bebidas alcohólicas, "expendio" significa la gravados, cualquiera sea su grado de elaboración o manufactura, en
entidades exentas del impuesto a las ganancias, con el objetivo de transferencia efectuada por un fabricante o importador o por la persona por tanto se hallen incorporados, con transformación o no al producto productos.
Tratándose de productos importados, quienes los introduzcan al país,
prestar asistencia médica sin fines de lucro o llevar a cabo cuenta de quien llevó a cabo la elaboración de las mismas. final.
investigaciones tecnológicas y científicas; Artículo 56 - Ley 3764 (T.O. 1979) Artículo 10 - Ley 24674 sean o no sujetos responsables del presente gravamen, deberán
ingresar con el despacho a plaza un pago a cuenta del tributo, el cual
La importación final de muestras y encomiendas exceptuada del pago de Los impuestos de este Título se aplicarán sobre el expendio en todo el Operaciones de Seguro
derechos de importación; territorio de la Nación de manera que incidan en una sola de las etapas de la Las entidades de seguros legalmente establecidas o constituidas en será liquidado e ingresado juntamente con los derechos aduaneros y
el impuesto al valor agregado, mediante percepción en la fuente que
Importación de bienes donados a los Estados Nacional, Provincial o circulación del producto, y serán satisfechos por el fabricante; el importador, el país pagarán un impuesto del 8,50% (ocho y medio por ciento)
Municipal; en los casos de importaciones para consumo, de acuerdo con lo que como tal sobre las primas de seguros que contraten, excepto en el caso de practicará la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE
Importación de servicios prestados en el exterior, cuando el servicio se entiende la legislación aduanera-; el fraccionador; el acondicionador, o las seguros de accidente de trabajo que pagarán el 2,50% (dos y medio
contrate por el Estado Nacional, Provincial o Municipal; personas por cuya cuenta se efectúen las elaboraciones, fraccionamientos o por ciento). ECONOMIA y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. La tasa aplicable
será la vigente en ese momento.
Exenciones sobre exportación: acondicionamientos, con las excepciones y en la forma que para cada Los seguros sobre personas -excepto los de vida (individuales o
exportaciones de mercaderías y servicios se encuentran exentas del IVA. impuesto se establece, y de acuerdo con la reglamentación que al efecto dicte colectivos) y de accidentes personales- y sobre bienes, cosas También constituye un hecho imponible autónomo cualquier
diferencia de inventario que determine la ADMINISTRACION
Servicios prestados dentro del territorio del país se considerarán el Poder Ejecutivo. muebles, inmuebles o semovientes que se encuentren en la
exportados si se han prestado efectivamente y se han explotado Artículo 56 - Ley 3764 (T.O. 1979) República o estén destinados a ella, hechos por aseguradores FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica del
MINISTERIO DE ECONOMIA y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS,
económicamente fuera del territorio del país. Monto Imponible: radicados fuera del país, pagarán el impuesto del 23% (veintitrés por
Artículos 7 a 9 - Ley 20631 (T.O. 1997) El monto imponible es el precio neto de venta que se abona al sujeto pasivo ciento) sobre las primas de riesgo generales. en tanto no se encuentre justificada la causa distinta a los supuestos
de imposición que las haya producido.
Tasa: del impuesto, excepto en el caso de cigarrillos que tributarán sobre el precio Cada póliza de los seguros del artículo anterior pagará el impuesto en
La alícuota general del impuesto es del 21% de venta al consumidor final. Se entiende por “precio neto de venta” el precio las fechas en que, según el contrato, deba abonar las primas a la Artículos 3 y 7 - Ley 23966 (T.O 1998)
Son sujetos pasivos del impuesto:
Esta alícuota se incrementará al 27% en los casos de ventas de gas, después de la deducción de los descuentos, intereses e IVA. compañía aseguradora; y con ese fin se presentará una copia textual
energía eléctrica y agua, sistema de cloacas, telecomunicaciones que no Artículo 4 - Ley 24674 del contrato a la Dirección General Impositiva con indicación del
sean aquellas brindadas para uso residencial o casa de recreo o veraneo En el caso de importación, la base imponible será del 130% del monto domicilio del beneficiario, quien comunicará de inmediato cada vez
y siempre que el usuario sea un sujeto categorizado en el impuesto al resultante de la suma de la base imponible por los derechos aduaneros mas que lo cambie. En el caso de las importaciones quienes las
valor agregado como responsable inscripto.
La tasa reducida de 10,5% se aplica en los siguientes casos: trabajos
cualquier impuesto aplicado a la transacción, excepto el IVA.
Cuando se vendan productos importados sujetos al gravamen, el importador
Los seguros agrícolas, los seguros sobre la vida (individuales o
colectivos), los de accidentes personales y los colectivos que cubren
realicen.
Las empresas que refinen o comercialicen combustibles líquidos y/o
sobre bienes inmuebles para vivienda (excluyendo las construcciones podrá tomarse el crédito fiscal gravado sobre el expendio, que resulte del gastos de internación, cirugía o maternidad, están exentos del
otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas.
sobre propiedad preexistente que no constituyen obras en curso); ventas impuesto previamente abonado sobre la importación. impuesto establecido en los artículos 65 y 66.
En el caso de empresas comercializadoras de los productos
e importaciones de animales bovinos en pie, carne o despojos Artículo 7 - Ley 24674 Artículos 65 a 68 - Ley 3764 (T.O. 1979)
mencionados en el párrafo anterior deberán estar inscriptas como
comestibles de animales bovinos, frutas, legumbres y vegetales; Alícuota: Servicios de telefonía celular y satelital
contribuyentes del impuesto a los combustibles de la Ley N° 17.597,
intereses y otros costos en relación con préstamos personales otorgados Establécese un impuesto del CUATRO POR CIENTO (4%) sobre el
con anterioridad al 31 de octubre de 1990 y haber comercializado
a consumidores finales por instituciones financieras conforme la Ley importe facturado por la provisión de servicio de telefonía celular y
Tabacos durante dicho año calendario, no menos de doscientos mil (200.000)
21.526, intereses y demás costos en relación con créditos otorgados a satelital al usuario.
Cigarillos 60% metros cúbicos de productos gravados por dicha ley.
empresas dedicadas al transporte de pasajeros por tierra otorgados por Se encuentran también alcanzadas por el gravamen la venta de
Otros 16% - 20% La incorporación de empresas comercializadoras como nuevos
instituciones financieras conforme la Ley 21.526. tarjetas prepagas y/o recargables para la prestación de servicio de
Bebidas alcholicas 12% - 20% sujetos pasivos estará sujeta a las siguientes condiciones:
Artículo 28 - Ley 20631 (T.O. 1997) telefonía celular y satelital.
Champaña 12%
Base Imponible El hecho imponible se perfecciona al vencimiento de las respectivas
Cerveza 8%
Mercaderías: El precio neto de ventas incluyendo servicios facturas y/o venta o recarga de tarjetas y son sujetos pasivos del
complementarios, excluyendo todo impuesto y el impuesto al valor
Bebidas sin alcohol, jarabes y
8% impuesto quienes presten el servicio gravado.
Haber comercializado no menos de cien mil
licores
agregado imponible:
Servicios: el pago total que se efectúe a un proveedor de servicios.
Automotores y motores
10%
Artículos 30 a 32 - Ley 24674
Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural
(100.000) metros cúbicos de productos
Importación: el valor de las mercaderías computado de la misma manera
gasoleros
Objetos suntuarios 20%
Establécese en todo el territorio de la Nación, de manera que incida gravados por esta ley durante el año anterior
que los derechos aduaneros, incrementándolo con los impuestos de en una sola de las etapas de su circulación, un impuesto sobre la
importación y cualquier otro impuesto gravado sobre las mercaderías. El Embarcaciones y aeronaves
4% or 8% (de acuerdo
transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen a la fecha de solicitud de inscripción en el
con su valor)
impuesto al valor agregado y los impuestos indirectos se excluyen de la
base imponible.
Cálculo y recaudación
nacional o importado, que se indican: Nafta con o sin plomo, nafta
natural y nafta virgen, solvente y aguaras, gas-oil, diesel Oil, kerosén
impuesto; este volumen podrá acreditarse
El impuesto resultante por aplicación de las disposiciones de la presente ley
Artículo 10 y 25 - Ley 20631 (T.O. 1997)
se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de declaración jurada
y gas natural para uso de automóviles. computando la sumatoria de ventas anuales
Declaración jurada de IVA Quedan también sujetos al impuesto los productos consumidos por el
El periodo fiscal es el mes calendario, por lo que se deberá presentar una
efectuada en formulario oficial.
Tratándose de manufactureros de cigarrillos radicados en las zonas
responsable excepto los utilizados exclusivamente como en boca de expendio de empresas que se
declaración jurada de IVA entre el 18 y el 22 del mes posterior al mes en combustibles en los procesos de producción y/o elaboración de
cuestión. En los casos de importación, el IVA se computa y paga junto
tabacaleras fijadas por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, los plazos
hidrocarburos y sus derivados.
constituyan por cualquier forma de
fijados para el pago del importe del tributo correspondiente a los productos
con los pagos sobre derechos aduaneros.
salidos de fábrica serán ampliados con carácter general y automático hasta en
La excepción a que se refiere el párrafo anterior también se aplicará
cuando los productos fueran utilizados por el propio responsable en la
asociación entre aquéllas.
Régimen Especial para Exportación:
veinte (20) días corridos por dicho organismo
Artículo 13 - Ley 24674
elaboración de otros igualmente sujetos al gravamen. Estar inscriptos en la sección "Empresas
Las exportaciones se encuentran exentas del impuesto al valor Artículo 1, 4 y 10 - Ley 23966 (T.O 1998)
agregado. Además, los exportadores podrán computar como crédito
Tratamiento de las exportaciones:
Hecho imponible elaboradoras y/o comercializadoras del
Los productos de origen nacional gravados por esta ley serán exceptuados de
fiscal del impuesto al valor agregado abonado en concepto de materias
primas y demás compras relacionadas con las exportaciones. En el caso
impuesto - siempre que no haya producido el hecho imponible - cuando se
El hecho imponible se perfecciona: Registro de Empresas Petroleras" de la
exporten o se incorporen a la lista de "rancho" de buques afectados al tráfico
de que la deducción del crédito fiscal no fuese posible o el mismo se
internacional o de aviones de líneas aéreas internacionales, a condición de Subsecretaría de Combustibles de la
hubiese deducido en forma parcial, el monto excedente del crédito no Con la entrega del bien, emisión de la
utilizado se admitirá como crédito respecto de otros impuestos
que el aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en
jurisdicción nacional, o en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad
Secretaría de Energía del MINISTERIO DE
Artículo 13 a 15 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998)
ECONOMIA y OBRAS Y SERVICIOS Determinación de Oficio ADMINISTRACION FEDERAL estén
PUBLICOS. Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten
impugnables las presentadas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
vinculadas al hecho imponible previsto por Dicho auxilio deberá acordarse sin demora,
Que comercialicen los combustibles y otros INGRESOS PUBLICOS procederá a determinar de oficio la materia imponible las leyes respectivas. bajo la exclusiva responsabilidad del
o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen
derivados bajo marca propia y en estaciones correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha Exigir de los responsables o terceros la funcionario que lo haya requerido, y, en su
de servicio de la misma marca. materia, sea mediante estimación, si los elementos conocidos sólo permiten
presumir la existencia y magnitud de aquélla.
presentación de todos los comprobantes y defecto, el funcionario o empleado policial
Que cuenten con plantas de almacenaje y despacho de combustibles
acordes con los volúmenes que comercializan.
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás justificativos que se refieran al hecho responsable de la negativa u omisión
empleados que intervienen en la fiscalización de los tributos, no constituyen
Los requisitos enumerados en el presente inciso deberán ser acreditados
ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
determinación administrativa de aquellos, la que sólo compete a los precedentemente señalado. incurrirá en la pena establecida por el
funcionarios que ejercen las atribuciones de jueces administrativos.
entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y Artículo 16 a 19 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles Código Penal.
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, como condición para adquirir el
carácter de sujeto pasivo responsable del impuesto.
Vías Recursivas
Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y
y documentos de responsables o terceros, Recabar por medio del Administrador
La condición requerida en el apartado 1 deberá ser acreditada
directamente ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repetición que puedan registrar o comprobar las Federal y demás funcionarios autorizados
de tributos en los casos autorizados por Ley, los infractores o responsables
PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE podrán interponer -a su opción- dentro de los QUINCE (15) días de negociaciones y operaciones que se juzguen por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
ECONOMIA y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS mediante las
constancias de facturación pertinentes.
notificados, los siguientes recursos: vinculadas a los datos que contengan o INGRESOS PUBLICOS, orden de
deban contener las declaraciones juradas. La allanamiento al juez nacional que
Las empresas que produzcan, elaboren, Recurso de reconsideración para ante el
inspección a que se alude podrá efectuarse corresponda, debiendo especificarse en la
fabriquen u obtengan productos gravados, superior.
Recurso de apelación para ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA aún concomitantemente con la realización y solicitud el lugar y oportunidad en que habrá
directamente o a través de terceros. NACION competente, cuando fuere viable. ejecución de los actos u operaciones que de practicarse. Deberán ser despachadas por
En el caso del gas licuado uso automotor serán sujetos pasivos los El recurso del inciso
titulares de las bocas de expendio de combustibles y los titulares de a) se interpondrá ante la misma autoridad que dictó la resolución recurrida, interesen a la fiscalización. el juez, dentro de las veinticuatro (24) horas,
mediante presentación directa de escrito o por entrega al correo en carta
almacenamientos de combustibles para consumo privado, en ambos
casos, inscriptos en el Registro previsto en la Resolución de la ex certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicará a ella habilitando días y horas, si fuera solicitado.
SECRETARIA DE ENERGIA Nº 79 de fecha 9 de marzo de 1999, por los mismos medios.
El recurso del inciso
Cuando se responda verbalmente a los En la ejecución de las mismas serán de
que estén habilitadas para comercializar gas licuado conforme a las
normas técnicas, de seguridad y económicas que reglamenten la b) no será procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos requerimientos previstos en el inciso a), o aplicación los artículos 224, siguientes y
actividad. a cuenta, sus actualizaciones e intereses. Asimismo no será utilizable esa vía
Los requisitos enumerados en el presente inciso deberán ser acreditados recursiva en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando cuando se examinen libros, papeles, etc., se concordantes del Código Procesal Penal de
simultáneamente no se discuta la procedencia del gravamen.
ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, como Artículos 76 a 80 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) dejará constancia en actas de la existencia e la Nación.
condición para adquirir el carácter de sujeto pasivo responsable del La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendrá amplios
poderes para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de períodos
individualización de los elementos Clausurar preventivamente un
impuesto.
El expendio de gas licuado para uso automotor sólo podrá ser realizado a fiscales en curso, por intermedio de sus funcionarios y empleados, el exhibidos, así como de las manifestaciones establecimiento, cuando el funcionario
cumplimiento que los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos,
través de bocas de expendio habilitadas conforme lo establezca la
reglamentación. resoluciones e instrucciones administrativas, fiscalizando la situación de verbales de los fiscalizados. Dichas actas, autorizado por la ADMINISTRACION
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos cualquier presunto responsable. En el desempeño de esa función la
ADMINISTRACION FEDERAL podrá:
que extenderán los funcionarios y FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
gravados que no cuenten con la documentación que acredite que tales
productos han tributado el impuesto de esta ley o están comprendidos en empleados de la ADMINISTRACION constatare que se hayan configurado uno o
las exenciones del artículo 7°, serán responsables por el impuesto sobre
tales productos sin perjuicio de las sanciones que legalmente les Citar al firmante de la declaración jurada, al FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, más de los hechos u omisiones previstos en
correspondan ni de la responsabilidad de los demás sujetos
intervinientes en la trasgresión.
presunto contribuyente o responsable, o a sean o no firmadas por el interesado, el artículo 40 de esta ley y concurrentemente
Determinación y Percepción de Impuestos cualquier tercero que a juicio de la servirán de prueba en los juicios respectivos. exista un grave perjuicio o el responsable
Declaración jurada y liquidación administrativa del tributo
La determinación y percepción de los gravámenes que se recauden de ADMINISTRACION FEDERAL DE Requerir por medio del Administrador registre antecedentes por haber cometido la
acuerdo a lo establecido por Ley, se efectuará sobre la base de
declaraciones juradas que deberán presentar los responsables del pago INGRESOS PUBLICOS tenga Federal y demás funcionarios especialmente misma infracción en un período no superior
de los tributos en la forma y plazos que establecerá la conocimiento de las negociaciones u autorizados para estos fines por la a un año desde que se detectó la anterior.
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. Cuando ésta Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios
lo juzgue necesario, podrá también hacer extensiva esa obligación a los operaciones de aquellos, para contestar o ADMINISTRACION FEDERAL DE a que actúen en el ejercicio de sus facultades como compradores de
terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o
transacciones de los contribuyentes y demás responsables, que estén informar verbalmente o por escrito, según INGRESOS PUBLICOS, el auxilio bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento,
por parte de los vendedores o locadores, de la obligación de emitir y
vinculados a los hechos gravados por las leyes respectivas.
Artículo 11 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998)
ésta estime conveniente, y dentro de un inmediato de la fuerza pública cuando entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que
documenten las respectivas operaciones, en los términos y con las
La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y, sin plazo que se fijará prudencialmente en tropezasen con inconvenientes en el formalidades que exige la Administración Federal de Ingresos
perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hace atención al lugar del domicilio del citado, desempeño de sus funciones, cuando dicho Públicos. La orden del juez administrativo deberá estar fundada en
los antecedentes fiscales que respecto de los vendedores y
responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte,
cuyo monto no podrá reducir por declaraciones posteriores, salvo en los todas las preguntas o requerimientos que se auxilio fuera menester para hacer locadores obren en la citada Administración Federal de Ingresos
Públicos.
casos de errores de cálculo cometidos en la declaración misma. El les hagan sobre las rentas, ingresos, egresos comparecer a los responsables y terceros o Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al
declarante será también responsable en cuanto a la exactitud de los contribuyente o responsable, de no haberse consumido los bienes o
datos que contenga su declaración, sin que la presentación de otra y, en general, sobre las circunstancias y cuando fuera necesario para la ejecución de servicios adquiridos, se procederá a anular la operación y, en su
posterior, aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha
responsabilidad. operaciones que a juicio de la las órdenes de allanamiento. caso, la factura o documento emitido. De no ser posible la eliminación
de dichos comprobantes, se emitirá la pertinente nota de crédito. En todos los casos de incumplimiento mencionados en el presente artículo la El mínimo y el máximo de las sanciones de multa y clausura se dicho reintegro.
Artículo 35 y 36 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) multa a aplicarse se graduará conforme a la condición del contribuyente y a la duplicarán cuando se cometa otra infracción de las previstas en este Artículos 56 a 69 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998)
Interés, ilícitos y sanciones gravedad de la infracción." artículo dentro de los DOS (2) años desde que se detectó la anterior. Procedimiento judicial
Intereses Artículo 39 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea Podrá interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el Juez
La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, Clausura pertinente, también se podrá aplicar la suspensión en el uso de Nacional respectivo, siempre que se cuestione una suma mayor de
percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los Serán sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA matrícula, licencia o inscripción registral que las disposiciones exigen DOSCIENTOS PESOS ($ 200):
respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelación alguna, un MIL PESOS ($ 30.000) y clausura de TRES (3) a DIEZ (10) días del para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su
interés resarcitorio establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Artículo 37 - Ley N° 11.683 (T.O: 1998) prestación de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de Artículo 40 a 44 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) Contra las resoluciones dictadas en los
Infracciones formales - Sanciones que se trate exceda de DIEZ PESOS ($ 10), quienes: Omisión de impuestos - Sanciones
Cuando existiere la obligación de presentar declaraciones juradas, la El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de recursos de reconsideración en materia de
omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, será No entregaren o no emitieren facturas o
presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las
presentadas, será sancionado con una multa graduable entre el
multas.
sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de
comprobantes equivalentes por una o más
cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen Contra las resoluciones dictadas en materia
DOSCIENTOS PESOS ($ 200), la que se elevará a CUATROCIENTOS dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no
PESOS ($ 400) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de
operaciones comerciales, industriales, corresponda la aplicación del artículo 46 y en tanto no exista error de repetición de tributos y sus
cualquier clase constituidas en el país o de establecimientos organizados excusable. La misma sanción se aplicará a los agentes de retención o
en forma de empresas estables -de cualquier naturaleza u objeto- agropecuarias o de prestación de servicios percepción que omitieran actuar como tales. reconsideraciones.
pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, Será sancionado con la misma multa quien mediante la falta de En el supuesto de no dictarse resolución administrativa, dentro de los
constituidas o radicadas en el exterior. que realicen en las formas, requisitos y presentación de declaraciones juradas, liquidaciones u otros plazos señalados en los artículos 80 y 81 en caso de sumarios
Artículo 38 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) instrumentos que cumplan su finalidad, o por ser inexactas las instruidos o reclamaciones por repetición de tributos.
Serán sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($ 150) condiciones que establezca la presentadas, omitiera la declaración y/o pago de ingresos a cuenta o En los supuestos de los incisos a) y b) la demanda deberá
presentarse en el perentorio término de QUINCE (15) días a contar de
a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las
disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los
ADMINISTRACION FEDERAL DE anticipos de impuestos.
La omisión a que se refiere el primer párrafo del presente artículo la notificación de la resolución administrativa.
decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento INGRESOS PUBLICOS. será sancionada con una multa de UNA (1) hasta CUATRO (4) veces Presentada la demanda, el juez requerirá los antecedentes
administrativos a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes el impuesto dejado de pagar o retener cuando éste se origine en
formales tendientes a determinar la obligación tributaria, a verificar y No llevaren registraciones o anotaciones de transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas, PUBLICOS mediante oficio al que acompañará copia de aquélla, y en
el que se hará constar la fecha de su interposición. Los antecedentes
fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa
sus adquisiciones de bienes o servicios o de fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el país con
personas físicas, jurídicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, deberán enviarse al juzgado dentro de los QUINCE (15) días de la
prevista en el primer párrafo del presente artículo se graduará entre el sus ventas, o de las prestaciones de servicios constituida o ubicada en el exterior. Se evaluará para la graduación fecha de recepción del oficio.
Una vez agregadas las actuaciones administrativas al expediente
menor allí previsto y hasta un máximo de PESOS CUARENTA Y CINCO de la sanción el cumplimiento, por parte del contribuyente, de los
MIL ($ 45.000): de industrialización, o, si las llevaren, fueren deberes formales establecidos por la Administración Federal de judicial se dará vista al Procurador Fiscal Nacional para que se expida
Ingresos Públicos para el control del cumplimiento de las obligaciones acerca de la procedencia de la instancia y competencia del juzgado.
incompletas o defectuosas, incumpliendo tributarias derivadas de las transacciones internacionales. En el caso de que un contribuyente o responsable no hubiere
Las infracciones a las normas referidas al con las formas, requisitos y condiciones Artículo 45 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998) formalizado recurso alguno contra la resolución que determinó el
tributo y aplicó multa podrá comprender en la demanda de repetición
Defraudación - Sanciones
domicilio fiscal previstas en el artículo 3º de exigidos por la Administración Federal de El que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa, sea que deduzca por el impuesto la multa consentida, pero tan solo en la
parte proporcional al impuesto cuya repetición se persigue.
esta ley, en el decreto reglamentario, o en Ingresos Públicos.
por acción u omisión, defraudare al Fisco, será reprimido con multa
de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces el importe del tributo evadido. Articulos 82 a 91 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998)
las normas complementarias que dicte la Encarguen o transporten comercialmente Artículo 46 a 48 - Ley N° 11.683 (T.O. 1998)
Prescripción
Administración Federal de Ingresos mercaderías, aunque no sean de su Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de
los impuestos regidos por la presente ley, y para aplicar y hacer
Públicos con relación al mismo. propiedad, sin el respaldo documental que efectivas las multas y clausuras en ella previstas, prescriben:
La resistencia a la fiscalización, por parte exige la ADMINISTRACION FEDERAL
del contribuyente o responsable, consistente DE INGRESOS PUBLICOS. Por el transcurso de CINCO (5) años en el
en el incumplimiento reiterado a los No se encontraren inscriptos como caso de contribuyentes inscriptos, así como
requerimientos de los funcionarios contribuyentes o responsables ante la en el caso de contribuyentes no inscriptos
actuantes, sólo en la medida en que los ADMINISTRACION FEDERAL DE que no tengan obligación legal de inscribirse
mismos no sean excesivos o desmesurados INGRESOS PUBLICOS cuando estuvieren ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE
respecto de la información y la forma obligados a hacerlo. INGRESOS PUBLICOS o que, teniendo esa
exigidas, y siempre que se haya otorgado al No poseyeren o no conservaren las facturas obligación y no habiéndola cumplido,
contribuyente el plazo previsto por la Ley de o comprobantes equivalentes que regularicen espontáneamente su situación.
Procedimientos Administrativos para su acreditaren la adquisición o tenencia de los Por el transcurso de DIEZ (10) años en el
contestación. bienes y/o servicios destinados o necesarios caso de contribuyentes no inscriptos.
Por el transcurso de CINCO (5) años, respecto de los créditos
La omisión de proporcionar datos para el desarrollo de la actividad de que se fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos, a
requeridos por la Administración Federal de trate. contar desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que fueron
acreditados, devueltos o transferidos.
Ingresos Públicos para el control de las No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no
utilizaren los instrumentos de medición y control de la producción
La acción de repetición de impuestos prescribe por el transcurso de
CINCO (5) años.
operaciones internacionales. dispuestos por leyes, decretos reglamentarios dictados por el Poder Prescribirán a los CINCO (5) años las acciones para exigir, el
La falta de conservación de los comprobantes y elementos Ejecutivo nacional y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, recupero o devolución de impuestos. El término se contará a partir del
justificativos de los precios pactados en operaciones internacionales. tendientes a posibilitar la verificación y fiscalización de los tributos a 1 de enero del año siguiente a la fecha desde la cual sea procedente
cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos.