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ÍNDICE

CAPÍTULO I...................................................................................
1. Norma Jurídica .........................................................................
1.1 Conceito ...........................................................................
1.1.1 Da Vigência das Normas Tributárias ..........................
1.1.2 Da Hierarquia de Normas ..........................................
1.1.3 Da Lei Complementar................................................
1.1.4 Tratados e Convenções Internacionais ......................
1.1.5 Da Lei Ordinária ........................................................
1.1.6 Diferenças entre Lei Complementar e Lei Ordinária .
1.1.7 Medidas Provisórias ...................................................
1.1.8 Decretos-lei ................................................................
1.1.9 Regulamento ..............................................................
1.1.10 Decretos .....................................................................
1.1.11 Portarias .....................................................................
1.1.12 Instruções Normativas ...............................................
1.1.13 Decisões Normativas..................................................
1.1.14 Resoluções .................................................................
1.1.15 Comunicados .............................................................
1.1.16 Consultas Tributárias .................................................
1.2 Principais Normas — ICMS .............................................
1.2.1 Convênios ..................................................................
1.2.2 Constituição Estadual ................................................
1.2.3 Convênio ICM nº 66/1988 — Lei Complementar nº
87/1996 ......................................................................
1.2.4 Lei do ICMS ...............................................................
1.2.5 Regulamento do ICMS ...............................................
1.2.6 Portarias .....................................................................

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ICMS e IPI no dia a dia das empresas

1.3 Legislação do ICMS das Unidades da Federação .............
1.4 Principais Normas do IPI .................................................
1.4.1 Lei do IPI ...................................................................
1.4.2 Regulamento ..............................................................
1.4.3 TIPI (Tabela de Incidência sobre Produtos Industrializados) .....................................................................
1.4.4 Portarias .....................................................................
1.4.5 Instruções Normativas ...............................................
1.4.6 Atos Declaratórios .....................................................
1.4.7 Solução de Consulta ..................................................
1.4.8 Parecer Normativo .....................................................
1.4.9 Hierarquia das Normas ..............................................

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CAPÍTULO II .................................................................................
1. Fato Gerador ............................................................................
1.1 Saída de Mercadoria .........................................................
1.2 Prestação de Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal .........................................................................
1.3 Diferencial de Alíquotas ...................................................
1.3.1 Antecipação Tributária ...............................................
1.4 Serviços de Comunicação ................................................
1.5 Importação/Exportação ....................................................
1.5.1 Importação .................................................................
1.5.2 Exportação .................................................................
1.6 Fornecimento de Alimentação .........................................
2. Contribuinte .............................................................................
2.1 ICMS ................................................................................
2.2 IPI .....................................................................................
2.2.1 Caracteriza Industrialização (Art. 4º do RIPI/2002)..
2.3 São Equiparados a Industriais ..........................................
2.4 Casos que não caracterizam Industrialização ..................
3. Contribuinte Eventual..............................................................
4. Responsável Tributário .............................................................
4.1 Substituto tributário .........................................................

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CAPÍTULO III ................................................................................
1. Base de Cálculo ........................................................................

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..2........2..............1 Princípio da Seletividade .......... 2...............................................................................................1 São de 7%: ............................. Mostruário.....................6............ 1....2 Quando não Há Valor de Operação (Transferência.... Doação........... Alíquota (definição) .... 2... 1..................................... 2....................................4 Operações com não Contribuintes................ 1.. 2.... PRINCIPAIS SITUAÇÕES DE INCLUSÃO DE TRIBUTOS ........................2...2 Alíquotas Internas dos Estados ..............5 Importação .....3 Outras Situações ................... 1.... 1.1...........1............. 3.........2 Quando o IPI Integra a Base de Cálculo do ICMS .........................................................................ICMS e IPI no dia a dia das empresas 11 1...........................................................................................1 Venda ................. CARGA TRIBUTÁRIA ..............2 Produtos Nacionais ............5 Operações com Contribuintes ........ 2.......................... 1...............2 IPI ...............................................................................................................6 Tipi .....................2................................................6.......................3 Alíquotas Interestaduais ................ 2............ 1....1 Quando o IPI não Integra a base de cálculo do ICMS . CÁLCULO DO IMPOSTO — INCLUSÃO DOS TRIBUTOS .....1............................ 2................. 3.........2 Redução de Base de Cálculo ..........................1 Importações ................... 1.............. Amostra............1 Alíquotas ..1 ICMS ............... 2.......) ............... 3.......... Consignação................... 1........................................................3 São de 25%: .................. 2...................................................................2............ 117 117 117 119 120 120 121 121 122 122 123 ...... 1.................... 2..... 2... 2...................1 Alíquotas Específicas ............. 2......1.......3 PIS/Cofins............. 1............................4 Alíquota de 18%........................ 2.................4 Inclusões/exclusões .....................................................1 ICMS .........2................................................2 Classificação Fiscal .......1........2 IPI ..............2 São de 12%: ...... Substituição Tributária.. Software etc.................................................................................. 77 87 88 88 88 88 88 92 92 93 93 93 93 94 100 111 111 112 112 113 113 114 CAPÍTULO IV ... 2............................................................................. 1...................................... 2......................................................................................

........... 2................ 2..2....................................6 Serviços Internacionais de Comunicação... 2....1 Natureza da Operação ...................................................................2.................... 2...3................................... 2............2 Exportação ......1..................1............................... 1..................1............1 Exposição em Feiras....6.............1 Livros......... 1...1.12 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 3.............2 IPI......... 171 1... 2.. Imunidades Constitucionais........3 Locação ............................................................................ 2...3 Salvados de Sinistro .........2 Mútuo ...... 171 1............................................1.......................... 2.................1...........................1 ICMS ..........2...... 2....3 Produto Beneficiado com Redução de Base de Cálculo............................................................4 Transporte Internacional ....... 2...........5 Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial ..1..... 169 1.................... 1...........2.........2............................................................... Jornais e Periódicos ................................... 125 126 129 129 130 131 131 132 132 133 133 133 134 134 135 135 155 155 156 157 158 158 159 163 164 166 CAPÍTULO VI ................ 2...................... CAPÍTULO V .........2.................. 1...1 Conserto...................... 2...2 IPI ...................................................2.................... 174 ................... quando o IPI Integra a Base de Cálculo do ICMS .3 Energia Elétrica ..................1.....2 Conserto/Locação/Empréstimo de Bens do Ativo Imobilizado e de Uso e Consumo de Contribuinte.................... 1.................1 Saídas de Ativo Imobilizado .................. Não incidência...............2......................................... 1.............1 Mercadorias Remetidas para Exposição ou Feira ...1.................... 3....................1........2 Empréstimo ...........................................1.....1...... Isenções .2 Dos Bens do Ativo imobilizado a serem enviados para o local da feira ou exposição.........................................3..1 Conceito de Ligação Internacional ...1............................1 Comodato .......4 Operações Interestaduais com Combustíveis.........4 Produto Beneficiado com Redução de Base de Cálculo...........3.. 2...................................... 2..3 Legislação ................ quando o IPI não Integra a Base de Cálculo do ICMS ........................2. 169 1..................................... 1.........1.................. 2......................2. 1..

....................2 Produtos da Cesta Básica....... Crédito (Princípio da Não cumulatividade).........2.....1.....ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1..........................2 Manutenção de Crédito ................................. 2..............................3................................................... 1..................................... 1.......... 1...................2...................... 1.............. 2..................1.......1 Comunicado CAT nº 36/2004 ........... 3.... 1............................. 1..............................1 Manutenção de Crédito . 1... Suspensão ............................................................................... 2.......................................2................. 13 174 176 177 177 185 194 195 195 277 278 279 285 287 CAPÍTULO VII ..........................3 Hortifrutigranjeiros ... 1..... 1............3 Hipóteses de Estorno de Crédito .... 1..................2 Possibilidade de Retorno com Via Adicional ............................................................. 1............2............................................................ 1... Redução de Base de Cálculo ............................................ Recipientes.............5 Crédito Presumido ......................2 Dos Códigos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado ............. 165 do RIPI/2002)................2 IPI ............... 1..........1..............................3 Hipóteses de Vedação de Crédito............... 1............................................................................4 Compra de Atacadista não Equiparado a Industrial (Art....................... 1..1..........4 Insumos Agropecuários..2 Hipóteses de Estorno de Crédito .....3 Refeições .................... 2...1 Créditos Básicos . 297 297 298 299 301 303 305 322 322 323 323 325 325 326 .......... 2................... Diferimento ...... 2...........2 Remessa de Vasilhames...............1..........2............ 1...................................2..............................................................................................5 Água Natural Canalizada .............4 Insumos Agropecuários........................... 2..1..... 293 293 294 294 CAPÍTULO VIII.......... 2....................................... 1......................................................................... Embalagens e Sacarias...........2.... 1...............1 Máquinas e equipamentos industriais .............................. Normas de Interrupção ................................................1 Manutenção de Crédito ...... Estabelecimentos Industriais e Comerciais (ICMS/IPI) ...........1 ICMS ...1 Venda de mercadoria transportada em embalagem de transporte............................................................ 2..................................

......2 Contratação na Venda de Mercadorias ...............14 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 2.... ativo permanente............1 Crédito acumulado de estoque........................ 3............1.. 2....12... 1.......... Escrituração Extemporânea do Crédito .................4........ Crédito acumulado ........ 2...... 4................ 1..................1............ 3...................... 2.........................4............................................................................... Material de embalagem ou Material de revenda.................1970)...............................................................................1 Finalidade ..1 Se a Nota fiscal não foi escriturada na época Própria .........10 Combustíveis. material de uso e consumo................... 4.................. Insumos (Matérias-primas).................... Dos Documentos Fiscais ....... 1........................1......................................... 4...................2 Energia Elétrica .. 2......4 Serviços de Transporte ...........7 Reforma ............... Porém....... 2... 54 do Convênio s/nº de 15.......................... CAPÍTULO IX ................................................................. Sem o Crédito do Imposto ..........2 Seriação ........................................................... Produtos Intermediários............3 Serviços de Comunicação .................................................9 Material de Uso e Consumo .................... 2. 2...2 Forma de transferência e apropriação do crédito acumulado.......... 1............. 2........................2 Se a Nota Fiscal foi Escriturada.................................................. 2..........4 Nota Fiscal Fatura ............. 2.3 Contratação de Serviços de Transporte Municipais ...........................1...4.... 1................ 4.......1 Contratação na Compra de Insumos e Mercadorias Destinadas à Industrialização ou Comercialização ...................................................................................... 3....................1........................6 Móveis e Utensílios ....3 IPI .......................................3 Nota Fiscal Referente à Entrada (Art........................ 2.... 2...................................5 Ativo Imobilizado......................................... 1......................... 1........8 Construção de Imóvel ..............1 Provedores de Internet...................... 336 336 340 341 342 343 343 343 343 349 350 350 350 351 354 354 354 355 363 366 371 375 375 378 379 379 380 382 382 ............3...............................................................................................1 Notas fiscais Modelos 1 e 1-A ...........5 Vias das Notas Fiscais .......................... 2................................1.....

11 Quadro Reservado ao Fisco ....1.....................12............2.......................10 Dados Adicionais ..........3 Data-limite para Emissão ..............1...4 Situação Tributária (CST) ... 1.......................... 1.....................1........................6............1....2...6..........8 CFOP .....1.9 Uso do Verso do Documento .................................1. 1... 1...1.........1........................8 Prestação de Serviço Sujeita a ISS .........1....................6....12.6............................................3 Denegação .1.. 1............1.........6......1.............1.12 Nota Fiscal eletrônica (NF-e) .......................6..1..... 1....... 1...................................6................1.....................................1...1........................ 1.... 1.1 Código do Produto...............5.6 Campos do Documento Fiscal ...1. 1.........7 Cálculo do Imposto.......... 1......1................................... 1................. 1....... 1.... 1.................................. 1..............1 Operação Interna ......1............... Destaques e Fundo .6.......2...3..13 Canhoto .......................10 Romaneio .. 1..........................................................1 Numeração .....6....6.......3 Cancelamento ....2 Embarque em Outra Unidade da Federação ..................11 Emissão por Processamento de Dados.12.....6. 1...1....................6.................................2 Rejeição ........5............6..........ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1...1...... 1.1.................. 1.....................................3 Exportação ..1.....1 Embarque em São Paulo ......1......7 Propaganda...............3....6....1....6.................6.. 1............1 Credenciamento ..6 Dados do Produto ........12...................1.................1...........6.... 1...1 Autorização ............... 1.... 1....1..... 1............... 1................5.....2 Classificação Fiscal ........2 Dados do Emitente ...9 Transportador/Volumes .............. 1..........1.....6...... 1... 1.1................12 Número de Controle do Formulário ...1...........5......1.. 1... 1..1................4 Data de Emissão .......2 Operação Interestadual ..........................6..................2 Situações que Ocorrem com a NFe ....1.........................................3 Dados do IPI ......... 15 383 383 384 384 384 384 384 385 385 385 385 386 386 386 386 387 387 388 389 389 389 389 389 390 390 390 390 390 398 416 416 416 416 416 416 ...... 1...... 1.. 1....................6.12.......6......................12.....................5....5 Data de Saída ............

...12...........5 Sefaz Virtual ...1970) ............. 1.... 1................ Livros Fiscais .... 1. 71 do Convênio ICMS s/nº............... de 15.......................................................1.....5 Contribuintes do IPI ........................................3............3 Livro Registro de Produção e Estoque (Art......................... 2. 1............ 1................. 416 417 418 418 421 421 421 425 426 426 426 426 427 427 427 428 429 429 430 430 431 431 437 441 441 442 442 442 .............3 Dados a Serem Fornecidos no Documento ....................5 Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais (Art.................................. 1.................. 1...............4.........4.4.................12.......2 Nota Fiscal Complementar ...........................4...................................4..................4.3 Vendas à Vista a Consumidor Final ................1970) .................12......................................... 1..1.............1970) ...................6...... 1...................... 2......................12..12.......... 74 do Convênio ICMS s/nº... 1... 1..7 Dispensa...4............4. 1............9 Legislação ....6....... 2..............4................ de 15....1970) ............1 Emitente ......................4 ECF .......... 2.... de 15..............5 Formulário em Poder de Terceiros ...............6 AIDF ..12....... 73 do Convênio ICMS s/nº.........4 Livro Registro de Selo Especial de Controle (Art................... 1.. 1..........8 Equipamento de Cartão de Crédito ou Débito ...6 Contingência ............................................................. 1..4 Entrega de Mercadoria em Domicílio em Território Paulista e Vendas a Prazo..1 Livro Registro de Entrada (Art.........................6..4 Inutilização de Numeração ..............................4..........4 Destinatário ..........................16 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1.....6 Emissão de Nota Fiscal Englobando Cupons Fiscais 1................2 Demonstrativo de Vendas Realizadas no Período 1........12.... de 15... 2.............4...........12........3 Obrigatoriedade de Emissão de Cupom Fiscal e Nota Fiscal ................. 2............................1......... 1......4..................2 Livro Registro de Saídas (Art.................1 Cancelamento ............ 70 do Convênio ICMS s/nº............... de 15........................... 72 do Convênio ICMS s/nº.6............. 1....... 1...........2 Venda a não Contribuinte Inscrito .......4....................1 Nota Fiscal de Venda ao Consumidor On-line .............. 1.....1970) .............................

... 4................................................................................... 2........... 5............................................................................................... 6...................... 3......................1 Débito ...........12...ICMS e IPI no dia a dia das empresas 3......... de 15.................................1 Inaplicabilidade da Denúncia Espontânea às Multas Moratórias ........1 Escrituração de Livros ......... Forma de recolhimento e acréscimos legais no recolhimento em atraso . 5................... Arquivo magnético de operações interestaduais (SINTEGRA) Outras Obrigações ........................ 78 do Convênio ICMS s/nº....................9 Livro Registro de Apuração do ICMS (Art.............. Apuração do IPI...........1970) ....... 2.....11 Livro de Movimentação de Produtos (Ajuste Sinief nº 4/ 2001) .... 4. Denúncia espontânea .................................................................. 17 442 443 443 443 444 444 444 445 445 446 447 447 451 452 457 457 457 458 460 465 465 466 466 467 467 467 468 .....................1970) ..................14 Escrituração Fiscal Digital .... 5.....12..........................1 Escrituração do Livro Registro de Apuração ........2 Ajustes ......... 77 do Convênio ICMS s/nº........ 5................................................... 2. 76 do Convênio ICMS s/nº. de 15........... 2...................................... 1.............................. 2....1970) .......................................13 Numeração das Páginas dos Livros Fiscais .......... 5..3 Apuração (Ato Declaratório CST nº 10/1990) ..................8 Livro Registro de Apuração do IPI (Art............................................... 3..................................................6 Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência (Art.................................... 2..................................2 Crédito ............. de 15.................12 Autenticação de Livros ................. 3. Apuração — noções gerais .................... 2...........10 Livro Registro de Movimentação de Combustíveis (Ajuste Sinief nº 1/1992) .............. 2....... 6.........................12...................................................... 2........................... CAPÍTULO X ......................1970) ...................................... Regime de estimativa (ICMS) .. 2...............................................................12............................................................... Regime periódico de apuração (ICMS) ......... de 15...... 75 do Convênio ICMS s/nº.......................2 Prazo de Recolhimento ........................ Guarda de documentos e livros fiscais ................................................................................7 Livro Registro de Inventário (Art.. 2.... 2................................

Operações sujeitas à tributação do ICMS referente aos serviços de industrialização ....................................................................................3......5 IPI ................................................... 468 473 474 474 475 475 476 476 477 481 CAPÍTULO XI ................. 3... Nota Fiscal com quantidade de mercadoria a maior do que o destinatário efetivamente recebeu ................... Nota Fiscal mencionando quantidade de mercadoria menor do que a efetivamente recebida .................................... 6................................................................................ Nota fiscal com valor a menor no preço da mercadoria ....................... Apuração de forma centralizada ........1 Remessa de Insumos para Industrialização em Operação Dentro do Estado (Interna) — Procedimento por Parte do Autor da Encomenda ........................................... 6.........18 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 5.................. 1............................3......... Forma de Recolhimento e Acréscimos Legais no Recolhimento em Atraso......................................................1 Forma e Prazo de Opção ................................................. Carta de Correção..........1 5.............................................. Distinção entre serviços sujeitos à tributação de ICMS/ISS ................ 6........................ 1........................................3 Emissão de Nota Fiscal . 513 513 515 496 501 504 508 521 521 525 532 532 ..................4 Legislação ...... 2............ 483 483 488 CAPÍTULO XII .....3 5..................................................3 Procedimento por Parte do Autor da Encomenda no Retorno de Industrialização .....................3..................4 Apuração Mensal ................................... 3................. Industrialização — Conceitos básicos....................................... 6......... 6.................... Extravio de documentos fiscais ....... Vencimento ......... 2..................................................... Apuração Decendial .............. 3.........2 Procedimento a Ser Adotado pelo Estabelecimento Industrializador no Retorno de Produtos Industrializados Diretamente ao Autor da Encomenda Situado neste Estado.......................... 3.......... 3............. 4................................2 Escrituração ........................ Nota fiscal com valor a maior...........................................2 5...................................... 6.......3................4 Procedimento a Ser Adotado pelo Industrializador no Retorno do Produto Acabado quando o Autor da Encomenda Estiver Situado em Estado Diverso .............................. 3........................ 6..... 5........................

...... 6.................................... 5...1 Prestação de serviço de transporte intramunicipal ... 1........ 4...1 Retorno de Industrialização de Ativo Imobilizado ...... 9..1 Remessa para Industrialização ...2........................................... 4.......................... 19 536 536 537 542 543 543 544 546 546 547 549 550 551 551 555 557 561 562 565 565 567 567 567 568 .......................................................................2 ICMS/ISS — Distinção ..........1 Procedimento do Autor da Encomenda por Ocasião da Remessa para Industrialização ao Autônomo ...3....... 4.... 1........ 9.....1 Remessa Direta pelo Fornecedor de Insumos para o Industrializador por Conta e Ordem do Adquirente (Autor da Encomenda) .............................................. 9.......... Operações triangulares de industrialização ....................................3 Remessa para Industrialização de Ativo Imobilizado..........2.................ICMS e IPI no dia a dia das empresas 4 5.......... 7.................................... Procedimento a ser adotado na remessa para industrialização de insumos quando o produto final for destinado a uso ou consumo ou ativo por parte do encomendante......................... 9................................ 4.............. 1.................................................................................................................. Prazos de retorno nos processos de industrialização (Convênio AE nº 15/1974) .........2 Prestação de Serviço de Transporte Intermunicipal e Interestadual ..............................2 Procedimento a Ser Adotado no Retorno de Industrialização ..................................... 6......... 6.........2 Industrialização Efetuada por mais de um Estabelecimento Industrializador Antes de Retornar ao Autor da Encomenda 9............ 8....... Industrialização enviada por não contribuinte do IPI .....................................................................3 Remessa Direta dos Produtos Industrializados a Estabelecimento Adquirente por Conta e Ordem do Encomendante 9...................................................1 Não Observância do Prazo ....................... Industrialização efetuada por trabalhadores autônomos ou avulsos .5 Aquisição de Mercadoria pelo Industrializador ....................1 Definições .. Remessa para conserto de bens de revenda — hipótese em que se aplica o procedimento de industrialização......................... 1............................ CAPÍTULO XIII..................... Serviços de transporte ......... 1.2 Retorno de Industrialização ...................4 Operações Simbólicas..........

Autônomos ou transportadoras de outro Estado (Convênio ICMS nº 25/1990) ......................4 Veículo Próprio ..............................2 Contratação na Venda de Mercadorias ............................................................ 5... 13....1............... 11...........................5 Venda de Mercadoria cuja Entrega é Efetuada pelo Fornecedor por meio de Veículo Próprio .........................................1 Nota fiscal Modelo 1 ou 1-A ......................................................................... 6........ 13...................................... 13..... 1.............. Emissão nota fiscal — art...............2 Necessidade de Séries nos Documentos Fiscais Utilizados nos Serviços de Transporte........................................... 10..................... Substituição tributária .. Emissão de nota fiscal de entrada englobada sobre os serviços de transporte intermunicipal e interestadual tomados por empresas contribuintes do ICMS ..................... Contratação de dois transportes ......... Transporte de mercadoria sujeita à substituição tributária ..................... 6...1 Contratação na Compra de Insumos e Mercadorias Destinadas à Industrialização ou à Comercialização . Possibilidade de crédito do tomador de serviço ......... 6..... 1............................2 Empresa de Transporte Aéreo ......3 Tratamento Diferenciado do Transportador Autônomo ....... 1.. 12................ 1..... 461 do RICMS/2000 ............................................... Documentos fiscais que devem ser utilizados .......2 Forma de Recolhimento ............. 7................................ 6...........20 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1.... CIF/FOB — Definição .... 2..1 Definição de Transportador Rodoviário Autônomo ...............4 Transportador Autônomo Conclui Prestação de Serviço Iniciado por Transportadora .............6 Venda de mercadoria em que o destinatário retira a mercadoria no estabelecimento fornecedor .............................................1 Inclusão do ICMS no valor da prestação.............. 12.............. Possibilidade de crédito.................3 Transbordo ...................... 8........... 12...................................7 Serviço de Transporte Internacional ..........................................................1 Crédito Presumido ............ 5.. 5.... 7........ 3........................... 6........................ 9................... 4........................................ Subcontratação ........... Redespacho..................................................... 569 570 570 572 573 573 577 577 578 578 581 584 588 589 590 591 594 595 597 598 600 600 603 603 603 603 603 604 ................................................................................

.............................. 17....1 Procedimentos do IPI .................................. 606 617 620 630 633 636 639 641 648 658 CAPÍTULO XIV......... 14................9 Resumo de Movimento Diário .................... 1.....3 EFD (Escrituração Fiscal Digital) ......................................1 Operação entre Matriz e Filial .............................1...............7 Ordem de Coleta de Cargas................. 22.................................. 20................. 2........................................................2 Devolução Efetuada para Local Diverso do Remetente.....................................3 Venda para não contribuinte — Local de Entrega ................................................................................. Venda à ordem ............. Pedágio ........... 21. jornais e periódicos . 13.................................. 665 665 669 669 672 672 677 677 680 680 680 682 658 658 659 659 659 659 660 660 660 661 663 664 ........................................... 15...................................2 Operações com Empresa de Construção Civil ....... 3............................ 13..................10 Conhecimento de Transporte Multimodal ............................................... 3....... 13................. Venda de ativo imobilizado ............................... 2. Devolução ................ICMS e IPI no dia a dia das empresas 21 13................................................................... 1.......................... Anulação....8 Manifesto de Cargas ..... 1.1 Outras Operações à Ordem ......................... Devolução de serviços contratados ............1 Livros fiscais Obrigatórios (em relação à Legislação do ICMS) ...........................................................................1 Entrega da Mercadoria ao comprador ...... Transporte aéreo ..........................................................................................11 Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) ............ 13................... Declaração Eletrônica de Serviço (DES) ........................................................................ 13.......................2 Desfazimento da Venda ................ 2... 18............. 14..................... Livros fiscais (ICMS e ISS) ...........2 Obrigações do Prestador de Serviço (em Relação à Legislação do ISS).....6 Despacho de Transporte . 23............ Devolução de material de uso e consumo ........................... 19............................... 3..3 Conhecimento de Transporte .................. 1..... 13.................................. 14............................................................................. Guia de informação/arquivo magnético ........... Transporte de livros.....5 Bilhete de Passagem ............................ 13........................................ 14....... Venda para entrega futura ..4 Nota Fiscal de Serviço de Transporte ........................ 13.. 16................................ 1.........................

4..................................... 6............................4.......4 Procedimento por Parte da Empresa Recebedora ........... 3........... 5.............................4..........................22 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 3............................... 6... Amostra grátis ..................... 6................................................................... 6.. 6........7.............................................. 4...................................6 Devolução Efetuada por não Contribuinte — Impossibilidade de Crédito ............................................1 Distribuição de Brindes a Consumidores ou Usuários Finais .2 Da Distribuição de Brindes por Intermédio de Outros Estabelecimentos ............................................................ 5...................1 Pelo Consignatário........................................................5 Da Rotulagem e Marcação ...........................................................................................2 Pelo Consignatário..................... 3....3 Da Nota Fiscal Simbólica — Modelo ........ Devolução Simbólica — Remessa de Mercadoria a Outra Pessoa em Virtude de Recusa do Destinatário — Retorno Simbólico ao Estabelecimento Remetente....3 Reajuste do Preço ............................................2 Remessa das Mercadorias ....................................4 Devolução Efetuada por Empresa Optante do Simples Nacional ... 6.........3 Modelo da Nota Fiscal de Remessa ............... 6................... 6.. Consignação mercantil ....................... Brindes......... 4................................ 6........................................................ 5......2 Pelo Consignante .......2 Pelo Consignatário..................... 6... 6.................. 6.........5 Devolução Efetuada para Empresa Optante do Simples Nacional ............2...... 684 685 686 687 688 688 689 690 692 692 693 693 694 695 698 699 699 703 703 703 703 704 704 704 704 704 705 705 705 ................5..3.......................................... 3................................3.........................2 IPI .....................1 Pelo Consignante ..... 4............... 4.............................3 Alíquota a Ser Aplicada na Devolução .................................1 Legislação ...............................2............... 5....................................1 Pelo Consignante ........................................................ 4........................................................1 Pelo Consignatário...... 6........ 3.............................2 Pelo Consignante ...4 Faturamento da Mercadoria em Consignação...............................................................5....5 Devolução da Mercadoria em Consignação .......1 ICMS .............................. 6.........................................................

............2 Modelo da Nota Fiscal de Retorno Parcial ou Total..................1 Modelo da Nota de Venda do Consignatário ...... revisão..................... 6..... 17................................ 9...................... aparelhos ou veículos usados ............ Venda fora do estabelecimento ............ 6... 21........3 Modelo da Nota Fiscal de Venda ....1 ICMS .....7......5 PIS/Cofins......................................................... Operações com máquinas................3 Manutenção de Crédito do ICMS e IPI .............................. 14.............................8................................................. Operações com ativo imobilizado .8 Das Notas Fiscais a Serem Emitidas pelo Consignatário ................... Demonstração......ICMS e IPI no dia a dia das empresas 6............................................ 14......... Mostruário ........... Sucata ou Resíduo .......... 22......................... 6.1 Depósito fechado........................ Zona Franca de Manaus (ZFM) e Área de Livre Comércio (ALC) 11...2 Armazém Geral ................. Partes e peças em garantia .........................................2 Modelo da Nota Fiscal de Reajuste de Preço ............ 11.................. 18...................... 6.. 13....4 Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional (PIN) ........................ 18...... limpeza de objetos de uso do contribuinte.............. Transferência de mercadorias .......... 7...................................................................... 12.. 16........................ 19........................2 IPI ............................ Operações amparadas por isenção — possibilidade de dispensa da emissão de nota fiscal mediante Regime Especial ................1 Modelo da Nota Fiscal de Remessa em Consignação de não Contribuinte do IPI ........ moldes...........8.........7......................... Modelos.. 11................ Venda a varejo no estabelecimento industrial ....................................... Conserto............. 11........ 23 705 706 706 707 708 709 709 710 711 717 719 721 726 726 728 733 733 733 736 739 748 749 752 761 765 767 770 772 775 777 783 785 ............................ 14................... Depósito fechado/Armazém Geral...7................ 8... 11................ matrizes (utilização fora do estabelecimento) 20...1 Transferências Internas e Interestaduais de Ativo e Material de Uso e Consumo ........................6 Substituição Tributária .....7 Das Notas Fiscais a Serem Emitidas pelo Consignante ............. 6...................... 10......................... Consignação industrial..... 6........ 15..................... Bonificação ........................................... 11...... 6...................................................................................

............................................1 Emissão de Nota Fiscal ................ 10....................... Devolução de produtos adquiridos de contribuinte substituto e substituído ..........................2 Método Anual............................................................................................................................................ 9.... 9......... Operações com veículos .. Procedimento do substituto ................................. 793 793 795 795 795 800 802 809 809 814 814 816 817 818 819 819 821 822 822 823 823 824 824 825 827 829 831 839 840 841 851 853 . 8...........2 Escrituração Fiscal ... Operação de substituição ..... 15..................................................... Ressarcimento/Complemento........... 3................................................. 14............................................................... 10........... 17.......................... Remessa para troca de produtos sujeitos à substituição tributária .. 16... 9.......................................................................................................... Produtos sujeitos à substituição tributária ..........2 Escrituração Fiscal . 17................... 10....................................................... 12........................ Substituição Tributária — Definição ................................1 Obrigações Acessórias Dentro e Fora do Estado (Arquivo Magnético) .............. 14.... Observações gerais ................................................................................ 12............................................................... Hipóteses de não aplicação da substituição tributária ..........2 Não Recolhimento do ICMS por Substituição em Decorrência de Decisão Judicial ...........................................3 Apuração ........................................ 9...........................................................................................................4 Recolhimento .................... Normas Gerais de Substituição Tributária...........1 Emissão de Nota Fiscal ...... 9...........1 Possibilidade de crédito ....................... 2............... Definição de substituto tributário e substituído...... 17... Convênios/Protocolos ................... 12...............................................................................3 Apuração ....................... 5...................... 11....... 6.......................... 1.......... 7............ 11............................ Exemplos ...................... Obrigações acessórias ....................... 13......... Base de cálculo .........................................................1 Venda Direta ao Consumidor Dentro e Fora do Estado ... 4.........1 Método Permanente ..... PROCEDIMENTO DO SUBSTITUÍDO ........................................................24 ICMS e IPI no dia a dia das empresas CAPÍTULO XV ..... 10.......................4 Recolhimento ................................. 10...............................................................................................................

.4 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviço de Transporte Intermunicipal e Interestadual e de Comunicação (ICMS)..............................1.. 19........... 3..... 2................................................................................................ 5..... 7............................... Nota fiscal de Entrada — forma de emissão..... Exportação — Definição ........................................2 Imposto sobre Produtos Industrializados ............................................................ICMS e IPI no dia a dia das empresas 25 18.......................................... 3................................. Escrituração fiscal......... Importação — Definição . 3.. 869 869 869 870 870 870 871 CAPÍTULO XVII .......... 856 CAPÍTULO XVI....................................................................................................................................... Distinção entre exportação direta e indireta.. Remessa parcelada ......... Venda de mercadoria adquirida com substituição tributária a contribuinte revendedor em outro Estado ............ 8................. Registro do importador ........................................................................................... 3.............1 Imposto de Importação .......... Devolução de importação .............................1 Exemplo .................................... Drawback ............5 Cálculo do ICMS por Dentro ........... 8.......1 Procedimentos que a Empresa Deve Adotar .............................3 PIS e Cofins ............................................. 12... 3........ Venda a contribuinte em operação interestadual destinado a uso e consumo do adquirente ........... 3......................................................5....................... Tributos incidentes ......................................................................... 2............ Importação sob o regime de admissão temporária ............................................................................ Venda a não contribuinte em operação interestadual ..... Desembaraço de mercadoria em Estado diverso do importador 10............. 21.... Antecipação tributária ..... 3........................ 3......... 856 857 857 874 876 876 878 881 882 886 887 887 890 891 891 892 901 901 901 901 902 905 .................................................................................................................... 3......................................... 20.............................................................................. 4..... 1............................................................... Exportação direta ...... Saída direta do local do desembaraço para estabelecimento diverso do importador .................... 11.................. Nota fiscal complementar.... 3..... 1....1 Nota fiscal ........................ 9............1 Nota Fiscal Complementar ... 6...............

..................1..................................3.................3 Manutenção de Crédito..........................248/1972) .... 6..................................................................................... Características .............................................. 8.... 3....................................... 5..................... 4.................... 6..................................... 905 907 908 917 917 921 923 923 924 927 931 932 CAPÍTULO XVIII .........26 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 3...... Limites . Forma de adesão................. 935 935 936 937 937 937 938 938 939 939 941 941 941 942 943 943 4......... 7...... 7.....2 Excesso de limites no ano-calendário anterior ao da opção pelo Simples Nacional ............... 4.......1 Sublimites .....2 Início de atividade ......................................................................4 Escrituração ................ Respostas à Consulta ................................ 7...........................................1................................ 6......... Receita Bruta ....................... 3..................................... 4.1 Sublimite do ICMS por Região............. 943 944 944 944 ............. 7............ 7.... 4..........................3 Excesso de Limite no Ano-Calendário ......................... Simples Nacional (Super Simples) ....................3....................................................................... 7.................... 7................................................................ 7............................................1... 5................... Regime Especial Simplificado de Exportação ....................... Empresas que podem ingressar no regime .................... Exportação indireta ............................................................ 4.............. 7.................... Prazo de adesão ........................1 Excesso de Limites no Ano-Calendário de Início de Atividade e de Opção pelo Simples Nacional ......................2 Sublimites — Início de Atividade .................................. 4..... 6...2 Início de Atividade ...6 Obrigação Acessória (Momento da Exportação) ...........2 Trading Company (Decreto-Lei nº 1............3 Nota Fiscal ..........................1 Limites Inferiores por Parte dos Estados........................................................ 7....................................................4 Excesso de Sublimites Proporcionais — Objetivos e vantagens ................................. 7........... Exportação Temporária ........ Instituição do Regime Simplificado..................................1 Efeitos ......2 Escrituração ...............................................1 Comercial exportadora .................... 1............................. 4......................5 Manutenção de Crédito......1........................................................ 2.....................................

.................................... 18... 10........................................................... Substituição Tributária ............ 18................... 15........ 17.................. 16....... Prazo de Vencimento .. 12............. 15.................................................................................. 15.................. 18...... 14.2 Receitas Imunes ...3 Cálculo ... 14....ICMS e IPI no dia a dia das empresas 9........................................................................ 13..... 15......... 18........ 18.....................................................................................1 Aplicação dos Institutos do ICMS às Empresas do Simples Nacional ..4..................................3 Operações amparadas por imunidade ....... Principais Questões ........... Atividades Permitidas........................................2 Alíquota .................. Apuração .......................... 13....................................................... 18................................ 18...........................1 Isenção e redução de base de Cálculo:......................5 Construção Civil .....................5 Diferencial de Alíquotas ............................1 Início de Atividade ....... 15............................................................ 14..................................1 Remetente de outro Estado optante pelo Simples Nacional — Antecipação/Substituição Tributária ........................1 Operações interestaduais..................1..... Cálculo .... ISS ................................. 18....... 15................................................................................. 13................................................................................................3 Produtos Sujeitos à Substituição Tributária ....................... Cálculo do Valor Devido e Preenchimento do Documento Único de Arrecadação ....................... 27 944 947 949 950 951 951 952 952 954 954 955 955 955 955 956 956 956 956 956 957 957 957 957 957 958 958 958 959 960 960 ..1 Base de Cálculo ..............................................6 IPI ........................ 11........................................ Vedações ao Regime ........................4 Operações com Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária ....... 12................................................... 14....................6 Impossibilidade de crédito e transferência de crédito para o adquirente: .....................................................4...................................2 Operações internas ............................................. 18............... 15................... Tributos Envolvidos .......................................................1 Emissão de Nota Fiscal pela ME e EPP Optante pelo Simples Nacional .......................................................................... Aproveitamento de Créditos e Incentivos Fiscais ...............................................2 Operações Amparadas pelo Diferimento e Suspensão ...

............................... 20........................06..................................232/1976....................... 22.................... 280 .........................8 Empresa que Industrializa Produtos Sujeitos à Alíquota Zero ou Não Tributado de IPI ...... 53 do RICM — Operação realizada por trabalhador autônomo ou avulso ............................. p... 18..... de 02...... 71 ............. 961 962 962 963 970 970 970 971 971 ANEXO I Respostas a Consultas ...7 Obrigações acessórias .................. 18........................................... Da Fiscalização ..................................... p...................................... Dos Documentos Fiscais ...............1974 — Boletim Tributário nº 87......................187/1987............... 975 Industrialização para Terceiros — Aplicação do art............1975 — Boletim Tributário nº 69... p..1974 — Boletim APT nº 35..............1976 — Boletim Tributário nº 75........... e 29........................... 45 do Regulamento do ICM ............. p............. 23 Devolução de Mercadorias .................................... 973 Resposta à Consulta nº 4...633/1975........... 22......................... ISS — Regimes Especiais de Recolhimento........ 977 Devolução — Em virtude de garantia ou de troca — Inteligência do art..................... de 07...............................544/1974.1 Transferência de créditos ................ 219 ..........................02................................ 192 .................................08......28 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 18......... 19... 973 Devolução — Mercadorias adquiridas à alíquota de 15% e 16% e devolução pela mesma alíquota — Correto o entendimento de que na devolução..........9 Retenção de ISS/PIS/Cofins/IR ................. 974 Devolução Simbólica — Remessa de mercadoria a outra pessoa em virtude de recusa do destinatário — Retorno simbólico ao estabelecimento remetente — Procedimento .... 975 Resposta à Consulta nº 9................................ Consulta Tributária ..................................... a alíquota deve ser a mesma da operação originária 973 Resposta à Consulta nº 6........... de 16.. 21.................. 974 Resposta à Consulta nº 8....10...................... 977 ...

...1991 ................. de 04....... de 24...................................................02. expõe e indaga o seguinte ........... 990 Diferença de Alíquotas — Devolução — Apropriação dos créditos ..... 986 Zona Franca de Manaus — Incidência .... 981 Construção Civil — Entrega direta dos materiais no local da obra — interpretação do § 4º do art.... de 18.....1978 .038/1978.. 993 Diferença de alíquota em operações interestaduais — Aquisição de ME — Inexigibilidade ........1990 ... como prestadora de serviço de transporte aéreo....ICMS e IPI no dia a dia das empresas Resposta à Consulta nº 9....... de 24... 983 Resposta à Consulta nº 12............1992 ..... de 15..........914/1979....... de 22......... 991 A consulente............915/1979.................................. 993 .... 984 Zona Franca de Manaus — Manutenção do crédito por filial ................. 981 Resposta à Consulta nº 12........1989 ..................... 987 Resposta à Consulta nº 140/1990..... 986 Não incidência do ICMS na prestação de serviços de transportes de livros..... jornais.... 984 Resposta à Consulta nº 13............... de 03...12.12. 29 981 Cláusulas “À Ordem ou para Entrega Futura” — Vendas — Escrituração fiscal ..........1978 .. segundo seu próprio CAE................................................. 981 Resposta à Consulta nº 12.....................08....... de 10.............................. de 27...................05...................................02.1979 ............. 986 Resposta à Consulta nº 563/1989.................05.... 983 Operação triangular de industrialização — Escrituração fiscal — Procedimento a ser observado pelo autor da encomenda .. 990 Resposta à Consulta nº 240/1991............10......... 987 Transporte de veículo pela sua própria propulsão (autotransporte) — Incidência ....437/1978......1990 .01......01................1976 ................... periódicos e papel destinado a sua impressão ..... 991 Resposta à Consulta nº 27/1990........1979 . 397 do Regulamento do ICMS ..... 986 Resposta à Consulta nº 86/1989................ de 20..279/1976..

993 Resposta à Consulta nº 107/1992..............1997 ...30 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Resposta à Consulta nº 1....1993 ............................ 1010 Resposta à Consulta nº 585/1998.......... 999 Conserto de máquinas industriais com aplicação de partes e peças adquiridas em operação onerada pelo ICMS — Crédito fiscal cabível e emissão de Nota Fiscal ..............09.......1998 .. 1002 Livros....08...05...................... de 11..... 1005 Resposta à Consulta nº 116/1998.........1993 ........493/1991............. para fora do Estado. de 23...... de 22.....................................1992 ..1998 .................... de mercadorias remetidas em demonstração — Inaplicabilidade da suspensão .... de 19.......... revistas e demais obras...06........1998 .............1996 ...... 993 Nota Fiscal — Diferença de preço ou de quantidade de mercadoria — Regularização ......................... 999 Resposta à Consulta nº 368/1996...... 1001 Exportação: retorno de mercadoria não embarcada .......04............1998 ........ de 15..04.............................. 1002 Resposta à Consulta nº 38/1997........... de 10............. 1006 Diferencial de alíquotas — Bens do ativo imobilizado recebidos em transferência ........ 1007 Resposta à Consulta nº 522/1998. coxinhas e empadas — Saídas — Inaplicabilidade da redução de base de cálculo ............................................... 1005 Esfiha... de 08..........1997 .... de 08..... de 19....................................1997 . de que trata o Comunicado Decex nº 21/1997 .....10.. 1001 Resposta à Consulta nº 651/1996................................................03......09... 996 Resposta à Consulta nº 422/1991. de 09..... kibe....................... 1012 ......06..03................... 1007 Importação sob o regime aduaneiro de drawback: a isenção do ICMS não alcança todas as modalidades de “drawback-suspensão”............................................. 1006 Resposta à Consulta nº 380/1998...................... 996 Saídas...... 1003 Direito às transportadoras ao crédito do ICMS ...... de 15..... 1003 Resposta à Consulta nº 728/1997................ editadas em CD-Rom: Tributação pelo ICMS ................... 1012 Exportação de serviços de comunicação: não incidência ..........

......... 1030 Consulta nº 1...............11..1998 .... 1031 Resposta à Consulta nº 1.ICMS e IPI no dia a dia das empresas 31 Resposta à Consulta nº 208/1998.......09.......1999 ......04......... 1022 Compras e vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária — Procedimento fiscal a ser observado pelo contribuinte substituído nas operações internas ............................05..........................01.......................... 1032 Desmanche de Veículos — Procedimento Fiscal ... de 16............................. 1018 ICMS — Desconto ou abatimento — O valor do desconto ou abatimento concedido sob condição integra a base de cálculo do imposto — O adquirente que optar por esta vantagem comercial não poderá alterar o valor da operação consignado no documento fiscal emitido pelo fornecedor ... 1030 Estabelecimento atingido por enchente — Indenização paga pela empresa seguradora — Estorno do crédito do valor do ICMS ....12....... 1032 Resposta à Consulta nº 349/2000....1999 ..................... 1026 Conceito de serviço de transporte...............227/1999........ de agenciamento.. 1016 Venda à ordem entre estabelecimentos da mesma empresa e situados em unidades da Federação distintas: inaplicabilidade .... 1018 Resposta à Consulta nº 52/1999......................... de 13...... de 26.....044/1999............1999 .... 1034 Prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadual rodoviário de passageiros — Emissão de Bilhete de Passagem ......................1999 ................. 1016 Resposta à Consulta nº 844/1998...... de 04.....06.................... de 06...... de 10.. 1019 Mercadoria expedida em desacordo com documento fiscal — Procedimentos fiscais . 1031 ICMS — Arrendamento mercantil — Remessa do bem arrendado diretamente do vendedor para o estabelecimento arrendatário .. de 14.... de 08.......1999 . de 15............... 1026 Resposta à Consulta nº 529/1999............ 1022 Resposta à Consulta nº 226/1999...2000 .......................06............1999 ...........1999 .. de fretamento e de locação .... 1019 Resposta à Consulta nº 168/1998..................................................03.

...........11........ 1034 Resposta à Consulta nº 455/2000.......... 1049 Centralização da apuração e recolhimento do imposto — arts................................ da Lei Complementar nº 87/1996 e do art.... 24............................................ com entrega direta do estabelecimento industrializador ao adquirente da mercadoria — Tratamento tributário ............... 1047 Mercadoria alienada à empresa situada no exterior e entregue a estabelecimento situado em território nacional — Procedimentos fiscais ..........03..... III.................................. de 02.. nos termos do art................ 1049 ....... 1038 Industrialização por conta e ordem de terceiro................................................................ 1037 Aquisição de caminhão novo por prestador de serviços de transporte — Possibilidade — Condições ........... 1038 Resposta à Consulta nº 393/200.. 1041 Importação de mercadoria por contribuinte paulista com desembaraço aduaneiro e revenda no Estado de Pernambuco — Procedimentos fiscais ........025/2000) e suas consequências na apuração da base de cálculo na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas ............ 1037 Resposta à Consulta nº 368/2000........05........... 1041 Resposta à Consulta nº 734/2000..058/2000....... de 26....11..07......... 87.................... 1043 “Vale-Pedágio” de responsabilidade econômica do embarcador (Medida Provisória nº 2........2001 . de 14 de fevereiro de 2001 1044 Resposta à Consulta nº 106/2001..................... 1047 Resposta à Consulta nº 253/2001..............................................2001 ............... de 28......... por meio de prepostos (art. 200 do RICMS) — Não há obrigatoriedade do uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal .32 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Rodoviário no interior dos ônibus (“intermediária”) e em pontos localizados fora dos terminais rodoviários.... de 1º. 1043 Resposta à Consulta nº 1.. de 16....... “l” do RICMS/2000 .... III... 96 a 102 do RICMS/2000: devem ser incluídos na apuração de cada estabelecimento os saldos credores transportados do período de apuração anterior...............2000 ......................................2000 ....2000 ..2000 ..................08.... de 05.......

...ICMS e IPI no dia a dia das empresas 33 Resposta à Consulta nº 44/2002.................374/1989 ....1999 .......09.............. 182 do RICMS/2000...... crédito e procedimentos fiscais ...... de 19..........07............... deverá ser emitida Nota Fiscal Complementar — Se o erro resultar em imposto pago a maior................ desde que o contribuinte comunique o ocorrido ao Posto Fiscal de sua circunscrição (arts... de 30.........09......................... e 24..2002 .. de 30........................ inciso VI e § 5º............... inciso VI.. de 13 de abril de 2004 ... do RICMS/2000 e a Portaria CAT nº 83/1991 ....... da Lei nº 6..... 1053 Base de cálculo do ICMS na importação — tratamento fiscal após a Lei nº 11....................................... deverão ser observados o art.... VII............................. 1051 Resposta à Consulta nº 398/2002........ que não tragam prejuízo ao erário..............1978 ............. 1062 Resposta à Consulta nº 947/1991.......... 1051 Inexistência de previsão legal para o seu uso na legislação do ICMS — É documento comercial que pode ser utilizado quando se tratar de irregularidades formais..... referentes a erros secundários........................ 1062 Incidência — Recondicionamento de motores elétricos — Interpretação do item 42 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406/1968 ............. 1058 Resposta à Consulta nº 12. 1053 Resposta à Consulta nº 513/2002.... 1064 Venda de matéria-prima sem sair do estabelecimento vendedor — Prossegue neste na industrialização de um novo produto sob encomenda do adquirente ........................... 2º.................. 63.. 529 e 530 do RICMS/2000) — Já nos casos descritos no art.....................2002 ......................327/1978..................................... 1055 Resposta à Consulta nº 805/2003.001/2001 .................. 1064 ......................... 1058 ICMS — Empresa paulista enquadrada no Regime Periódico de Apuração (RPA) — Aquisição de mercadorias de ME/EPP de outro Estado para integração em seu ativo imobilizado ou para uso/consumo do estabelecimento — Imposto devido na entrada dessas mercadorias: diferença entre as alíquotas interna e interestadual — Arts................................. de 18 de fevereiro de 2002 .....12........... de 13.... 1055 Transporte internacional multimodal de cargas — Contratação de prestações internas — Hipóteses de incidência...

.. 1069 ICMS — Importação de mercadoria por contribuinte paulista com desembaraço aduaneiro e revenda em outro Estado — Considerações .............2006 . 1072 ICMS — Crédito referente a mercadorias devolvidas por não contribuinte — Considerações ......................... 1070 Resposta à Consulta Tributária nº 145/2006......... 1069 Resposta à Consulta Tributária nº 366/2006.... de 12.................... 1065 Industrialização — Venda à ordem — Mercadoria enviada diretamente do industrializador a terceiros — Procedimentos .2006 ......2006 ........2006 ............. 1074 Resposta à Consulta Tributária nº 803/2005. 1076 Resposta à Consulta nº 790/2005.......................................................... de forma independente..2006 .......07............... 1070 ICMS — Contratação de duas transportadoras para o transporte de mercadoria até o destinatário..... de 11. o transporte em um trecho do trajeto — Prestações independentes e distintas entre si ....04... de 10..........02.....06........... 1074 ICMS — Bens destinados ao ativo permanente — Recebimento em transferência interestadual — Inexigibilidade de imposto referente ao diferencial de alíquota ...............04.........09. de 06..... 1067 Resposta à Consulta nº 204/2006... de 20............................. 1065 Resposta à Consulta Tributária nº 370/2006................. de 24... 1067 ICMS — Industrialização por conta de terceiro — Fabricação de partes e peças relativas a máquinas e equipamentos integrantes do ativo imobilizado do autor da encomenda — Remessa da matéria-prima para industrialização e o seu subsequente retorno ao abrigo da suspensão do imposto — Possibilidade ... cada uma realizando.2006 .......04.. de 02........2006 .......... 1078 ICMS — Serviço de Transporte — Substituição Tributária — Não é necessário o preenchimento do campo “Base de Cálculo do ..34 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Consulta de Contribuinte nº 5/2004 (Minas Gerais) .................. 1072 Resposta à Consulta Tributária nº 307/2006...... 1076 Provedor de acesso à internet — Crédito do imposto pago no recebimento de serviço de comunicação — Considerações .............................

..... sendo o primeiro interestadual por meio rodoviário... 1082 ANEXO II Consultas Federais ....ICMS e IPI no dia a dia das empresas 35 ICMS” no Conhecimento Rodoviário de Cargas (CTRC) quando a responsabilidade pelo recolhimento do imposto estiver atribuída ao tomador do serviço — O montante do imposto já está incluso na sua própria base de cálculo..04..........................................09............. independentemente de haver ou não substituição tributária .... 1085 ......... 1085 A saída de produto tributado de estabelecimento industrial é fato gerador do imposto...............2006 ...... de 11........ 1085 Parecer Normativo CST nº 25/1970 . mas não empregado em finalidade industrial — Alíquota de 12% para fins de cálculo a que se refere a alínea “a” do inciso I do artigo 10 do Anexo XX do RICMS/2000 — Impossibilidade ....................086/1998 — Produto constante do Anexo I da Resolução SF nº 4/1998..................... 1078 Resposta à Consulta Tributária nº 676/2005.......... constitui-se a obrigação tributária............ que é constituído com o lançamento... 1080 Resposta à Consulta Tributária nº 528/2006.. 1080 ICMS — Transporte interestadual de carga destinada a estabelecimento localizado no território paulista — Trajeto dividido em três trechos.. O crédito tributário assim constituído somente se modifica ou extingue por uma das modalidades expressamente contempladas na lei. 1082 ICMS — Regime tributário simplificado da Lei nº 10............2009 ............................. não extingue o crédito tributário já constituído ... desta decorre o crédito tributário................. O extravio de produtos posteriormente à saída de fábrica.... representada pelo valor total da prestação discriminado no respectivo CTRC... ainda que a título de transferência. o segundo interno por meio aquaviário e o terceiro interno por meio rodoviário — Em cada trecho o serviço é prestado por uma transportadora diferente de forma independente das demais — Três prestações distintas entre si — Não há caracterização do transporte multimodal de cargas .... Ocorrido este. de 11...........

............... art............................ 1088 a) diminuto ou nenhum valor comercial ............ 10 do RIPI ............................................................................................36 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Parecer Normativo CST nº 421/1970 . por excelência... III) ................. que constitui o fato gerador do imposto............. art................................ produtos intermediários e material de embalagem................ 1088 c) quantidade estritamente necessária a dar a conhecer a natureza do produto ............................. 1088 Sabão em pó em embalagem de 200 g: não satisfaz a 1ª e 3ª condições . por encomenda direta do consumidor que forneça o material .. irrelevante o fato de os produtos destinaram-se à análise e/ou testes em outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiros ....................... 1088 b) fragmentos ou partes da mercadoria ............. 1087 A saída de produtos tributados de estabelecimento industrial é a hipótese. 1086 O valor tributável será o preço da operação de que decorrer o fato gerador (Ripi — Decreto nº 61........ 1087 Parecer Normativo CST nº 448/1970 ................. 1088 Parecer Normativo CST nº 499/1970 .......... 1086 Caracterizam-se industrialização — beneficiamento — os processos de gravação de fita virgem..... 1090 A confecção da tela e/ou a respectiva gravação constituem industrialização (Ripi....... § 2º I e II) salvo quando o trabalho for executado na residência do confeccionador ou em oficina que forneça preponderantemente trabalho profissional...................................... 1088 Condições a serem cumpridas cumulativamente .... 1º........................ 1090 Parecer Normativo CST nº 311/1971 ..................................... 1090 Revenda de matérias-primas.......................................... 1088 Parecer Normativo CST nº 157/1971 ................................... 1088 Conceito genérico do inciso V do art................................514/1967...................................... 2º................. adquiridos para emprego no processo industrial 1090 ... 1088 Consultas sobre o assunto serão resolvidas em cada caso .................... bem como a reprodução da fita gravada para o acetato (disco) ................... relativamente a produtos nacionais...

............ não gera obrigações fiscais ..................... 1095 Parecer Normativo CST nº 572/1971 .......................... 1097 Conceito... ouvido o órgão técnico competente (Decreto nº 61........................................... e 83....................11.... pois não ocorre o fato gerador ............ ex vi do disposto no Decreto-lei nº 34........ 1095 “Erros de lançamento” — Inteligência dos arts................. assim entendido o terreno e as edificações neles existentes ......... de 18......... 1099 A variação da alíquota no período compreendido entre a remessa e a devolução de produtos (inciso IV do art................ art.. alt.............. 1095 “Inutilização de produtos para reaproveitamento da matéria-prima” (quebra de frascos de vidro obsoletos) — Não determina obrigatoriedade de estorno do crédito ... 31.. 1097 A “saída” real só ocorre quando o produtor for conduzido de uma área ou local para outro...................... do Decreto nº 61........................................... autonomia e implicações fiscais ........ inciso IV...... inciso X............................ § 2º.......................... 8ª ........ 1099 Parecer Normativo CAT nº 154/1973 ......514/1967 . em cada caso....... 8ª ........... 1097 Parecer Normativo CST nº 231/1972 .....1966.......ICMS e IPI no dia a dia das empresas 37 Parecer Normativo CST nº 342/1971 . alt....................... 1097 A expressão não vincula uma edificação...........................................514/1967................. 125...... por estabelecimento industrial......... sem atravessar ou sem passar pela via pública............. 2º..... pela via pública ou através da via pública 1097 Trânsito de produtos entre duas edificações da mesma firma que se comunicam internamente.. 1095 “Manutenção do crédito” — Indevido.... 27.................. 1100 Revenda.... mas ao “prédio”...................... art...... de embalagens que acondicionaram produtos adquiridos para emprego em suas próprias instalações a saída não tributada..... 1095 “Quebras de estoque” — A tolerância depende de concessão do Coordenador do Sistema de Tributação........................................ § 1º....................... 32 do Ripi) deve ser desconsiderada para efeito de indicação do imposto na nota fiscal de devolução ... 1100 ..........

...... 1102 Regras de enquadramento de classificação fiscal de mercadorias 1102 Solução de Consulta nº 2........................................................ 1111 Suspensão do IPI para empresas optantes do Simples — Impossibilidade .................................... de 22 de janeiro de 2004 .............. de 6 de janeiro de 2004 .... 1110 Solução de Consulta nº 143.................................................................. 1110 Operações com a ZFM — Possibilidade de benefícios com produtos estrangeiros ...................................................... 1113 .... 1109 Notas fiscais na industrialização por encomenda ..........................38 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Parecer Normativo CST/SNM nº 4/1980 . de 2 de abril de 2004 ............ 1109 Solução de Consulta nº 10....................................... de 16 de janeiro de 2004 ........................ 1110 Suspensão do IPI nas operações de autopeças .................. 1110 Solução se Consulta nº 130. 1111 BIBLIOGRAFIA ................................................................. 1110 Solução de Consulta nº 21..................... 1110 Guarda de documentos fiscais ......................... de 26 de abril de 2004 ............

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