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COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES -ABC

Expositor: Carlos Villajuana
Del 28 al 30 de agosto de 2006

PROPÓSITO DEL COSTEO

Simplificar y hacer objetiva la toma de decisiones gerenciales

CONCEPTOS BÁSICOS
TÉRMINO
Activo

CONCEPTO
Propiedades de una empresa y pueden ser de dos tipos: corrientes y no corrientes. Representan beneficios económicos futuros esperados. Describe el conjunto de propiedades y obligaciones de una empresa, en un determinado momento. También denominado “base de aplicación”. Es la unidad de medida considerada como la más justa, para distribuir un costo indirecto o un conjunto de costos indirectos afines. Es el nivel de actividad disponible que podría explotar una unidad estratégica o negocio, medido en función de unidades de producción. Está determinado por la actividad o recurso “cuello de botella” del proceso de producción.

Balance general Base de asignación

Capacidad instalada

Viene a ser la suma de la capacidad en exceso y de la capacidad ociosa. responde a determinados indicadores externos clave de un sector y presenta las características de singularidad. Es el nivel de actividad que no puede explotarse tanto en el corto como en el largo plazo. que contribuye con la entrega de valor. Es la combinación de conocimientos. acumulados y desarrollados colectivamente.CONCEPTOS BÁSICOS TÉRMINO Capacidad no utilizada Capacidad en exceso Capacidad ociosa CONCEPTO Es el nivel de actividad no explotado en una unidad estratégica o negocio. Es el nivel de actividad que no se explota temporalmente. Por lo general obedece a razones de variación estacional o cíclica de la demanda. actitudes y recursos. Competencia clave . superioridad y extensibilidad.

Es la adición de la perspectiva y del análisis estratégico a la información y a los resultados ofrecidos por la contabilidad de costos Costo Costo de capital Costo de oportunidad Costeo estratégico . como consecuencia de elegir una opción determinada. Se convierten en gasto cuando los productos o servicios producidos con la contribución de éstos.CONCEPTOS BÁSICOS TÉRMINO CONCEPTO Implica propiedad. cuando todavía son propiedad de la empresa. se venden. El costo de oportunidad no puede ser algo especulativo. Es la suma ponderada del gasto financiero y del costo de oportunidad. producción y/o comercialización de productos o servicios. Es aquél monto o tasa de ganancia que se deja o dejaría de percibir. Es el valor monetario de los bienes y servicios utilizados en el traslado.

No implica propiedad. se aplican contra los ingresos de un período determinado y para ello no están sujetos a la realización de una venta. . Incluye al costo que ha producido un beneficio presente o futuro y que ha expirado (ya no es de la empresa). Es decir. Es el grado relativo de utilización de los recursos. Es la suma ponderada de la eficiencia y de la eficacia. tiempo y productividad. alcanza el uso de un patrón de comparación y de indicadores específicos: costo. Describe el conjunto de ingresos y gastos que una empresa generó o acumuló en un período de tiempo determinado.CONCEPTOS BÁSICOS TÉRMINO Eficacia Eficiencia Efectividad Estado de ganancias y pérdidas Gasto CONCEPTO Mide el grado de acercamiento o superación de una meta determinada o de un resultado esperado.

Indicador Ingreso Nivel de actividad Objeto de costo Es un marcador mensurable útil para conocer el estado y el comportamiento de un objeto que se desea interpretar. Es el monto que se obtiene sumando los resultados parciales derivados de la multiplicación de los precios de los productos por las cantidades vendidas correspondientes. actividad. Se calcula apalancamiento dividiendo la variación de la utilidad operativa entre la variación operativo del nivel de actividad. . unidad orgánica. Representa la cantidad de unidades de producción o de unidades de venta. Viene a ser el qué costear medido en unidades monetarias y puede tratarse de una unidad estratégica.CONCEPTOS BÁSICOS TÉRMINO CONCEPTO Mide el nivel de impulso de la utilidad operativa como Grado de consecuencia de una variación en el nivel de actividad. tipo de cliente o un producto tangible o intangible.

O Punto Máximo de Rango Relevante. Es un conjunto de productos o servicios afines dirigidos a clientes o beneficiarios determinados. Es la forma particular de realizar un proceso productivo y que resulta de combinar elementos blandos y duros específicos. que satisface beneficios específicos y que es resultado de una tecnología o proceso particular. dentro del cual la necesidad de recursos derivados de la infraestructura o tecnología. . que maximiza la utilización de los recursos y que por lo tanto minimiza el costo fijo unitario y el costo total unitario de una unidad estratégica. Es el intervalo de capacidad productiva o de nivel de actividad. O simplemente “negocio”. es la misma.CONCEPTOS BÁSICOS TÉRMINO Pérdida Rango relevante Tamaño mínimo eficiente Tecnología Unidad estratégica CONCEPTO Son reducciones en la propiedad o participación de la empresa por las que no se ha recibido ningún valor compensatorio. Es el nivel de actividad determinado por los costos fijos mínimos requeridos por una tecnología en particular.

Interrelaciones de los estados financieros.1: IMPLICANCIAS DE LA GESTIÓN INTEGRAL DE LOS COSTOS Flujo monetario empresarial.Recuadro 1. Efectos sobre el proceso del producto en manos del cliente. Manejo simultáneo de los costos y de la calidad. . Consistencia entre la gestión de los costos y la estrategia organizacional. Interrelaciones de los eslabones de la cadena de valor interna y externa. Diferencias en la dependencia del costo total y del ingreso.3.

Productividad. nivel de inventarios.Recuadro 1. FACTOR MANO DE OBRA MATERIALES PERSPECTIVA DE LA CALIDAD Higiene. calibración y Calibración. .3. Valor para el cliente. mantenimiento y mantenimiento mínimo requerido limpieza que contribuya a la MÁQUINA Y EQUIPO para evitar gastos operativos mejora de las características de encima del estándar. variabilidad. culto por el costo y la productividad Precio. Condiciones favorables a las características de calidad.2: PERSPECTIVA DEL COSTO FRENTE A PERSPECTIVA DE LA CALIDAD PERSPECTIVA DEL COSTO Productividad. Condiciones mínimas indispensables. velocidad. trato. rendimiento. culto por la calidad. Cumplimiento de especificaciones. MÉTODO MEDIO AMBIENTE Productividad. los productos.

Contabilidad gerencial. No está sujeta a los principios contables generalmente aceptados. La información se organiza en función de los requerimientos y disposiciones de agentes externos. Contabilidad de costos. . Está limitada por los principios contables generalmente aceptados. La información se organiza en función de los requerimientos gerenciales o en respuesta a la decisión que se desea tomar. La información se organiza en función del objeto de costo y de su correspondiente unidad de medida.TIPOS DE CONTABILIDAD Contabilidad financiera. pero sí por las políticas financieras y contables de la organización. Está limitada por la concepción de los directivos respecto al alcance y aplicación de los métodos de costeo.

5.1: Decidir la clasificación de costos a utilizar PROCESO DE COSTEO Distribuir o aplicar los costos Definir el significado de cada rubro de costos Recopilar. ordenar y acumular información .Precisar el objeto de costo y su unidad de medida Identificar el producto Estimar el costo del objeto de costo Gráfico 1.

De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados: históricos. . De acuerdo con el momento en que se cargan o enfrentan a los ingresos: del período y del producto. unidad orgánica o producto: directos e indirectos. administrar (gestionar).5. De acuerdo a su importancia sobre la toma de decisiones: relevantes e irrelevantes. De acuerdo con su comportamiento respecto a un nivel de actividad: fijos y variables. 4.1: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS 1. 2. predeterminados y de reposición. distribuir. 6.Recuadro 1. De acuerdo con su identificación con una actividad. 3. De acuerdo con el tipo de costo incurrido: desembolsable y de oportunidad. 7. De acuerdo con la función en la que se incurren: producir. comercializar y vender. 5.

En el sector servicios el insumo primario principal que da lugar al proceso de transformación no cuesta. en el sector comercial no. almacenamiento. En los sectores industrial y de servicios ocurren procesos de transformación. conservación. en el sector comercial el costo de manipulación.Diferencias entre los sectores se servicio. comercial e industrial • • • • En el sector de servicios el producto principal es intangible. embalaje y entrega de mercaderías • . en los sectores comercial e industrial es tangible. pero no de productos terminados. en cambio en los otros sectores si. En el sector comercial sólo existe inventario de mercaderías. En los sectores de servicios e industrial se calcula el costo de producción. En el sector de servicios existen inventarios de productos en proceso.

000.000 1. año 2003 (miles de soles) Ventas (-) Costo de ventas Inv.000 384.280.000.6. de mercancías al 31/12/2003 UTILIDAD BRUTA Gastos administrativos y de ventas UTILIDAD OPERATIVA Gastos financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Impuestos (30%) UTILIDAD NETA 2.Cuadro 1. al 31/12/2003 UTILIDAD BRUTA Gastos administrativos y de ventas UTILIDAD OPERATIVA Gastos financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Impuestos (30%) UTILIDAD NETA 2. de mercancías al 31/12/2002 500.400.000 1.400.1: Diferencias en los estados de ganancias y pérdidas entre empresas comercializadoras e industriales Estado de Resultados. Empresa "ABC".600.000 .000 384.000 Estado de Resultados.000 5.000 2.000.000 3.000.000 Costo mercancías producidas Costo de mercancías disponibles Productos Term.500.000 1.500.600.000.000.000 896.000 400.000 120.000 Compras Costo de mercancías disponibles Inv.400.000 400.000 2.000 5.280. Empresa "XYZ".000 1.400.000 896.000 2.000 2.000 3.000 1.000 1.000 120. año 2003 (miles de soles) Ventas (-) Costo de ventas Productos Term. al 31/12/2002 500.

COSTEO DIRECTO O VARIABLE • Costos variables separados de costos fijos • Costos se clasifican según sean variables o fijos Inventarios = f(CV) . COSTEO ABSORBENTE O TOTAL • Juntos : Costos fijos y costos variables • Costos clasificados funcionalmente Inventarios = f(CF + CV) 2.MÉTODOS GENERALES DE COSTEO 1.

000.2 Materiales de entrega de dinero UTILIDAD BRUTA FINANCIERA 42.00 44.045. SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE Ingresos financieros Costo de venta variable financiero Gastos financieros (tasa pasiva x colocaciones) Materiales de entrega de dinero Margen considerando costo variable de ventas (-) Costo fijo de venta UTILIDAD BRUTA FINANCIERA 42.000.2 Materiales indirectos de producción del servicio a.955.000.000.000.000.00 2. área de crédito b) Costo variable b.710.1 Sueldos de ejecutivos de crédito a.00 90.000.00 45.000.00 120.000.000.245.000.245.000.755.710.1 Gastos financieros (tasa pasiva x colocaciones) b.00 5.000.4.00 45.000.00 .045.00 II.00 5.000.000. SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE O TOTAL Ingresos financieros Costo de venta financiero a) Costo fijo a.00 MONTO ($) 50.000.00 MONTO ($) 50.00 2.500.4: Sistemas de costeo total y variable.Cuadro 2.00 42. Financiera "Siempre ganas" I.000.00 7.00 2.00 42.000.000.000.3 Depreciación y amortización.

Caso: Considerando los datos de la empresa “Alfa”. ¿a partir de qué incremento de las ventas recomendaría ejecutar lo planeado por los gerentes de marketing y finanzas? .

000 $13.1: PROCESO DE ACUMULACIÓN DE COSTOS Costo de materiales directos al 01/06/2004 (inicial) (+) Compras de materiales directos mes de junio COSTO DE MATERIALES DIRECTOS DISPONIBLES PARA USO (-) Costo de inventario de materiales directos al 30/06/2004 (final) COSTO DE MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS MES DE JUNIO 2004 (+) Costo de mano de obra directa mes de junio 2004 (+) Costos indirectos de producción mes de junio 2004 COSTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS Y APLICADOS A LA PRODUCCIÓN (+) Costo de inventarios de productos en proceso al 01/06/2004 (inicial) COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO MES DE JUNIO (-) Costo de inventarios de productos en proceso al 30/06/2004 (final) COSTO DE PRODUCCIÓN MES DE JUNIO 2004 (+) Costo de inventarios de productos terminados al 01/06/2004 (inicial) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA (-) Costo de inventarios de productos terminados al 30/06/2004 (final) COSTO DE VENTAS MES DE JUNIO 2004 $40.000 $55.000 $60.Cuadro 3.1.000 $5.000 $5.000 $2.000 $8.000 $50.000 $10.000 $35.000 $90.000 $50.000 $47.000 $58.000 .000 $55.

SISTEMAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS 1. Sistema periódico. 2. Para el conteo físico y cálculo de los inventarios se espera el fin de un período determinado. clasificación y control se hace cada cierto tiempo. Las variaciones de los inventarios se registran permanentemente. Sistema perpetuo. La recopilación. clasificación y control es continua. La recopilación. .

3 Gastos generales de fabricación Costo de conversión .2.1: ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN 1. Mano de obra directa 3.2 Mano de obra indirecta 3.1 Materiales indirectos 3. Costos indirectos de fabricación 3.Gráfico 3. Materiales directos 2.

• Sobre-tiempo generado por requerimiento específico. . • Monto por trabajo a destajo. • Beneficios sociales que se pagan para compensar los bajos salarios.Mano de obra directa • Jornal. • Salario mínimo.

Los repuestos de máquinas y equipos de producción. Los materiales de limpieza de planta o del área de producción. Los desinfectantes utilizados en las instalaciones de planta. . Los lubricantes y aceites para mantenimiento de motores y equipos de producción. gas y gasolina. Los artículos utilizados en los laboratorios de control de calidad.Costos indirectos de producción Materiales indirectos • • • • • • • • • • Los combustibles. Los útiles de escritorio utilizados por la mano de obra indirecta. Las pinturas usadas en el mantenimiento de los locales de producción. Los artículos descartables utilizados en la alimentación de la mano de obra de producción o de los clientes. Los uniformes del personal de producción. tales como petróleo.

Beneficios sociales que no se pagan para compensar los bajos salarios. Sobre-tiempo generado por una imprecisa programación del trabajo. Sueldos del personal directivo o de supervisión de la producción. Salario mínimo.Costos indirectos de producción Mano de obra indirecta • • • • • • • • • Jornal. . Montos pagados por debajo del salario mínimo. Horas nocturnas o dominicales. Costos derivados del tiempo ocioso normal. sino generalmente exigidos por una norma legal. Impuesto extraordinario de solidaridad.

máquinas. realizado por terceros. Gastos de movilidad del personal de producción. etc. Inspecciones de los locales de producción. luz. Alquiler de inmuebles. Gastos por auditorías del proceso productivo.Costos indirectos de producción Gastos generales de producción • • • • • • • • • • La depreciación de las máquinas y equipos de producción. realizado por terceros. agua e internet de planta. La amortización de intangibles de producción. proceso productivo adquirido de otra empresa. Mantenimiento y reparación de equipos e inmuebles realizados por terceros. . Seguros de los equipos e inmuebles de producción. Impuestos a la propiedad del área de producción. Gastos de teléfono. equipos y materiales utilizados en la producción. como software de planeamiento de la producción.

3.1: Hallar el CIP de cada producto u objeto de costo Elegir el nivel de capacidad productiva Proceso de asignación de los costos indirectos de producción Distribuir los CIP a cada producto u objeto de costo Calcular el volumen de producción y sus equivalencias Calcular la tasa para cada costo indirecto de producción .4.2.Estimar los CIP Identificar el “cuello de botella” del proceso productivo Gráfico 3.

interrupciones previsibles y evitables Normal : Capacidad productiva práctica ajustada por la demanda a largo plazo Esperada : Producción estimada para el período siguiente (corto plazo) .4.2. ideal Práctica : producción máxima .2: ALTERNATIVAS DE NIVEL DE CAPACIDAD PRODUCTIVA Teórica : producción máxima.3.Gráfico 3.

2.3: UNIDADES DE PRODUCCIÓN COSTO DE LOS MATERIALES DIRECTOS COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA HORAS MÁQUINA .BASES DE APLICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Gráfico 3.3.4.

000.000 toneladas Costo de la mano de obra directa para 46. Costo de los materiales directos para 46.2.000 .000 T de producción: US$ 6.000 horas Máq.000 Capacidad productiva práctica: 46.000 T de producción: 5.Gráfico 3.000 horas MOD calculadas para el nivel de capacidad productiva elegido! Unidades de producción: 46.000 T de producción: US$ 20.3.000.000 T/año Horas máquina para 46.000 T de producción: 1.4.000.000.4: ¡Las unidades de las bases de aplicación deben ser Horas de mano de obra directa para 46.

Clasifíquelos según la función que cumplen y en el caso de costos de producción detállelos conforme a sus elementos. Leyes sociales personal médico . Sueldo de secretaria . Lapiceros . Boletines publicitarios TIPO DE COSTO . Energía. Sueldo de médico .Taller: En un consultorio médico. Revistas y periódicos para espera de clientes . Formularios de resultados clínicos . Técnico en enfermería . Depreciación de equipos médicos . Material para electrocardiograma . se presentan los rubros que se describen a continuación. RUBRO . agua y teléfono de área de consultorio . Amortización de muebles y enseres de consultorio . Sueldo de enfermera . Vigilancia . Personal de limpieza y desinfección .

40 1 0.0013 0.8400 5.4845 Unidad Millar Unidad Hora KwH 0.1000 0.0003 1.0000 0. del servicio de atención a pacientes discapacitados.39 11.0001 5.0003 0.1000 0.0000 22.0063 0.2000 0.4632 3.8300 10.0010 0.1250 0.0000 Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios . Papel continuo .83 10. Libro registro/control casos .84 5.3.Taller: Observaciones a la estructura de costos.4.0000 1.0057 0.0233 0.1703 2.0013 12. ATENCIÓN DEL PACIENTE CUIDADOS EN CAMA HOSPITALARIA MEDICAMENTOS ESPECÍFICOS MEDICAMENTOS GENERALES MATERIAL MÉDICO SOLUCIONES MANO DE OBRA ASISTENCIAL CONTROL DE ENFERMERÍA Unidad de Consumo medida x paciente Factor de utilización Costo x Costo x Costo COSTO unidad de actividad de del Repeticiones TOTAL medida nivel unitario proceso 0.2.0000 0.0003 1.0500 0.0000 1.8008 1 1 1 1 3 3 6.19: COSTOS DE OPERACIÓN POR DÍA CAMA DE REHABILITACIÓN PROCESO 1.0000 0.0010 0.1139 0.1000 0. Cinta de impresora .0000 0.0003 0.4591 0.2500 0.2330 7. Enfermera 2. Cuadro 3.0002 2.2500 0. Lapiceros Mano de obra .4750 0. Terminalista Energía .1330 5. Contraseña: 1/8 hoja bond .0833 0.5100 0.0000 1.0000 0. Trípticos . INGRESO A PROGRAMA REHABILITACIÓN ADMISIÓN Materiales .0001 0.1250 0.0022 0.2000 11.0028 0.0000 6.48 Tab/Amp Tab/Sup Varias Varias Hora 1. Lapiceros Mano de obra . Ficha clínica del programa .17 2.1330 11.0006 2.40 1 2. Computadora REGISTRO Materiales .3958 Unidad Unidad Unidad Hoja Unidad Hora 0.1000 11.1139 0.0000 0.0220 0.20 34.

3.Gráfico 3.1: Proceso de exploración de los costos de producción ¿Qué se lleva o por qué paga el cliente? ¿Qué se utiliza para producir aquello por el cual el cliente paga? ¿Cuánto es el monto de cada elemento del costo de producción? ¿A qué elemento del costo de producción pertenecen los costos anteriores? .

depende de la decisión que se desea tomar. . 2. El alcance del costeo no se limita al producto. 4. 3. existen por lo menos dos ámbitos más: unidades estratégicas y territorios. Según la concepción tradicional. 7. los costos indirectos se asignan pasando directamente de los distintos rubros de costos a la elección de una de las cinco bases de asignación convencionales y luego repartiéndolos a los objetos de costo. En cualquiera de los métodos de asignación. Ninguna literatura convencional circunscribe la aplicación de los costos indirectos a las cinco bases de aplicación tradicionales. La concepción convencional ignora la existencia de actividades o tareas como generadoras de los costos. 5. 6. En las organizaciones además de actividades. diseñar el proceso particular de asignación. Una asignación completa exige incluir la configuración interna o la estructura de una organización. para sobre ella. lo nuclear es buscar qué es lo más justo con relación al costo de un objeto de costo.ASIGNACIÓN TRADICIONAL DE LOS COSTOS INDIRECTOS: PRECISIONES 1.

Recuadro 4.1: Formas de cuantificar los costos directos e indirectos MÉTODO TIPO DE Costeo COSTO Costeo real Costeo normal presupuestado Directo Tasas o precios reales por Insumos reales utilizados Tasas reales por Insumos reales utilizados Tasas o precios reales por Insumos reales utilizados Tasas presupuestadas por Insumos reales utilizados Tasas o precios presupuestados por Insumos reales utilizados Tasas presupuestadas por Insumos reales utilizados Indirecto .1.

2. será aquella que evite distorsiones importantes como consecuencia de fluctuaciones circunstanciales o temporales. que el costo de esperar o que el costo derivado de una deficiente estimación. Si bien. Si la oportunidad de la decisión es más relevante.¿Qué debe buscarse cuando se elige una forma de cuantificar los costos directos e indirectos? 1. Una tasa útil se caracteriza porque impide la influencia en determinada orden u objeto de costos. de los efectos causados por probables cambios en otra orden o en otro objeto de costos. ésta debiera acompañarse de información que destaque hechos importantes que permitan comparar los resultados reales de un período con otro. La tasa más eficaz. con la tasa real no se tendría el inconveniente de las fluctuaciones futuras generadas por diversas razones. 3. . las tasas deben facilitar la toma de decisiones oportunas. 4.

para períodos largos. . éstas suavizan o promedian variaciones o fluctuaciones temporales o de corto plazo. 3. Las tasas presupuestadas se conocen al inicio de un trabajo y por ende. se está a tiempo de ajustar una decisión que se piensa tomar. después de fijadas. 2. no se ven afectadas por cambios que se presenten en otros trabajos durante el período presupuestal. En el caso de calcular tasas presupuestadas. Las tasas presupuestadas.Razones principales por las cuales se utilizan las tasas presupuestadas 1.

¿Cuándo se presentan problemas por utilizar tasas presupuestadas? 1. Las herramientas o premisas de cálculo que se utilizaron no fueron las más precisas. 4. en el nivel de capacidad utilizada. se presentan cambios dramáticos en el nivel de actividad. Los responsables de estimar las tasas asumieron posiciones extremadamente optimistas o pesimistas. . Durante el período futuro suceden cambios dramáticos en los precios o salarios. En el plazo para el que se presupuesta. ya sea porque ingresaron nuevos competidores. o porque la empresa sufrió problemas internos relacionados a las características de calidad de sus productos o a la percepción de éstas. 3. en el nivel de rendimiento de los recursos y en el nivel de productividad. 2.

. 3. Método escalonado o paso abajo. Para asignar el costo de un departamento de servicio a los otros departamentos similares y a los departamentos de producción. Considera que los departamentos de servicios para entregar sus trabajos a los departamentos de producción. Se supone que el apoyo entre los departamentos de servicios es inexistente o es poco significativo. Los costos se asignan gradualmente de un departamento de apoyo a los demás departamentos de servicio y a los departamentos de producción. Se aplican inmediatamente a los departamentos de producción. se apoyan mutuamente. Método directo.Métodos de asignación de los departamentos de servicio a los departamentos de producción 1. previamente se tendrá que recalcular su costo inicial. 2. sin necesidad de trasladar parte de sus costos a los otros departamentos de servicio. empezando con el departamento que entrega servicios a la mayor cantidad de departamentos de apoyo y culminando con el departamento que no presta servicios o cuya entrega es mínima. Método algebraico o recíproco. adicionando el costo de la porción de trabajo recibido de los otros departamentos de servicio.

000 . departamento “B” Metros cuadrados.Exposición del caso. distribuye sus costos fijos en función de los metros cuadrados de cada departamento y sus costos variables con respecto a las horas-máquina. departamento “P” Metros cuadrados. departamento “Q” Costo fijo estimado de “A” (US$) Costo variable estimado de “A” (US$) Costo fijo estimado de “B” (US$) Costo variable estimado de “B” (US$) Costos indirectos estimados en “P” (US$) Costos indirectos estimados en “Q” (US$) Unidades producidas estimados en “P” Unidades producidas estimadas en “Q” : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : 600 400 200 300 50 40 300 400 200 300 400 300 2.000 7.000 4. asigna sus costos fijos utilizando las horas de mano de obra estimadas y sus costos variables los aplica en base a las horas de mano de obra directa estimadas. Considerando que dicha compañía utiliza el método de porcentaje doble y con la siguiente información: Horas-máquinas estimadas en “P” Horas-máquina estimadas en “Q” Horas de mano de obra directa (MOD) estimadas en “P” Horas de mano de obra directa (MOD) estimadas en “Q” Horas de mano de obra estimadas en “A” Horas de mano de obra estimadas en “B” Horas de mano de obra estimadas en “P” Horas de mano de obra estimadas en “Q” Horas de mano de obra directa en “P” Horas de mano de obra directa en “Q” Metros cuadrados.000 20. aplicando los tres métodos.000 10. El departamento de servicio “A”. El departamento de servicio “B”. la tasa de los costos indirectos de los departamentos de producción se calcula en función de las unidades producidas.000 6.000 5. de la empresa “Win-Win” La empresa “Win-Win”. tiene dos departamentos de servicio y dos departamentos de producción. departamento “A” Metros cuadrado. Asimismo.000 70.000 4.000 50.

000 10.700 200 300 500 600 400 1.000 Horas de mano de obra directa Horasmáquina Unidades producidas . aplicando los tres métodos. ¿Cuánto será la tasa de costos indirectos de cada departamento de producción. Estime la tasa de costos indirectos de cada departamento de producción. Calcule la tasa de costos indirectos de cada departamento de producción. si existen servicios recíprocos entre los departamentos “A” y “B”? Solución Respuesta a pregunta 1 Unidades estimadas de las bases de asignación Departamento Servicio "A" Servicio "B" Producción "P" Producción "Q" TOTAL Horas de mano de obra 50 40 300 400 790 Metros cuadrados 300 400 2.000 4. aplicando el método directo.Exposición del caso. además de los departamentos de producción. utilizando el método escalonado. 3.000 20.000 6. 2. de la empresa “Win-Win” Se le solicita: 1. del departamento de servicio “B”. Tome en cuenta para ello que el departamento “A” es proveedor.000 30.

"P" y "Q" (variable) Asignado de "B" a Dptos.600. "P" y "Q" (variable) Saldo después de asignación Unidades producidas estimadas Tasa de costos indirectos de producción (US$/unidad producida) 0 -6.000 2.000 2.000 2.000 59. de la empresa “Win-Win” Sigue respuesta a pregunta 1 Tasa de costos indirectos de los departamentos de producción. "P" y "Q" (fijo) Asignado de "B" a Dptos.600 4.000 -4.000 5.000 4.00 10.1300 Departamentos de producción "P" "Q" .000 3.000 0 Departamentos de servicio "A" 6.000 4.000 -5.000 5.9400 70.00 20.000 -7. "P" y "Q" (fijo) Asignado de "A" a Dptos.400 3.000 1. método directo Descripción Costo fijo estimado (US$) Costo variable estimado (US$) Costo indirecto estimado (US$) Asignado de "A" a Dptos.400. aplicando los tres métodos.000 50.000 "B" 7.Exposición del caso.000 82.000 4.

1282 Departamentos de servicio "A" 6. aplicando los tres métodos.000 -4.000 5.000 3.875 2.161 2.000 0 3.600 Departamentos de producción "P" "Q" . "P" y "Q" (fijo) Asignado de "B" a Dptos.29 20.Exposición del caso.750 1. "B". "B". de la empresa “Win-Win” Respuesta a pregunta 2 Tasa de costos indirectos de los departamentos de producción.9436 4.000 "B" 7.375 5.000 5.000 4.000 82. método escalonado Descripción Costo fijo estimado (US$) Costo variable estimado (US$) Costo indirecto estimado (US$) Asignado de "A" a Dptos.000 -7.000 50. "P" y "Q" (variable) Sub-total fijo Sub-total variable Asignado de "B" a Dptos.000 0 0 375 0 7.214 3.435.000 59. "P" y "Q" (variable) Saldo después de asignación Unidades producidas estimadas Tasa de costos indirectos de producción (US$/unidad producida) 0 -6.71 10.000 4.375 -5.564.400 70. "P" y "Q" (fijo) Asignado de "A" a Dptos.000 1.

391. método algebraico Descripción Costo fijo estimado (US$) Costo variable estimado (US$) Costo indirecto estimado (US$) Servicio recibido por "A" de "B" Servicio recibido por "B" de "A" Nuevo costo fijo estimado (US$) Nuevo costo variable estimado (US$) Asignado de "A" a Dptos.86 -5.72 4. de la empresa “Win-Win” Respuesta a pregunta 3 Tasa de costos indirectos de los departamentos de producción.67% 6.25% 7.000 4.72 -4.00 405.949.000 5.79 3.00 82.00 -6.493.9392 4.29 2.058.72 -7.000.58 1.86 2.00 0.000 70.000 Departamentos de producción "P" "Q" .000.00 2.00 493.405.34 2. aplicando los tres métodos.000.493.000.000 "B" 7.405. "B".86 5.029.608.600.000 5. "P" y "Q" (variable) Asignado de "B" a Dptos.000.00 6. "P" y "Q" (fijo) Asignado de "A" a Dptos.000.000 50.Exposición del caso. "A".00 59.63 10.00 6. "P" y "Q" (variable) Saldo después de asignación Unidades producidas estimadas Tasa de costos indirectos de producción (US$/unidad producida) 0.962.1304 Departamentos de servicio "A" 6.000 4.400. "P" y "Q" (fijo) Asignado de "B" a Dptos.00 3.37 20.

con relación a cada objeto de costo. Estimar el costo de cada departamento de servicios y clasificarlos. 3. 6. . 7. Determinar las bases de asignación de cada grupo o categoría de costo de cada departamento de servicio. Asignar los CIF de cada departamento de producción (o centro de costos) a cada objeto de costo. Determinar la base de asignación de los CIP de cada departamento de producción. 4. Seleccionar el método de asignación.1: 1. Calcular las correspondientes tasas de aplicación. 2.Proceso de asignación de los costos de los departamentos de servicios a los departamentos de producción Recuadro 4. Asignar cada grupo o categoría de costo a los departamentos de producción.3. 5.

Identificar. final Calcular tasa CIP final Distribuir costos directos Calcular ratios de costos directos Asignar los CIP de tercer nivel Estimar tasa CIP de tercer nivel Asignar los CIP de segundo nivel Estimar el costo de cada producto Gráfico 4.D.4. registrar y acumular Conformar los grupos de costos Elegir las bases de asignación Elegir el nivel de capacidad productiva Calcular las cantidades de cada base de asignación Seleccionar el método de asignación Identificar el producto Calcular ratio C.3: Proceso integral de asignación de costos indirectos hasta llegar al costo de cada producto Asignar los CIP de un departamento a otro Estimar tasa CIP de primer nivel Estimar la tasa CIP de segundo nivel .

Recuadro 5.1.1:

¿Qué implica gestionar estratégicamente los costos?

• • • • • • •

Las actividades, y no los productos, son los que generan los costos. La estructura de costos tradicional no sigue al proceso del negocio. El costeo tradicional no evita los subsidios cruzados. El manejo de los costos debe ser consistentes con las estrategias. El costeo debe servir de soporte a la creación o desarrollo de ventajas competitivas. Mayor importancia de los costos indirectos. La meta más importante de una organización lucrativa es ganar más, no es vender más ni gastar menos.

Gráfico 5.1.1:

ESTRUCTURA DE COSTOS

TRADICIONAL FRENTE A COSTEO “ABC”
CIF MOD MATERIALES DIRECTOS MATERIALES DIRECTOS COSTO DE LAS ACTIVIDADES

Gráfico 5.1.2:

¿Cómo ocurren realmente los negocios?
Los costos de los productos se generan a través de varias actividades
COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES
VENTAS Seleccionar materia prima Recibir y almacenar MP Elaborar productos Envasar productos Inspección de calidad Almacenar PT Pagar materiales adquiridos Otras actividades Costo de las actividades Costo de materiales directos $3,500,000 $250,000 $350,000 $480,000 $255,000 $130,000 $125,000 $80,000 $330,000 $2,000,000 $1,000,000

Los costos están estructurados funcionalmente

... pero...

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS Costo de ventas Materiales directos Mano de obra directa CIF UTILIDAD BRUTA Gastos administrativos Gastos de venta $3,500,000 $1,000,000 $250,000 $430,000 $1,820,000 $840,000 $480,000

Costo total operativo
UTILIDAD OPERATIVA

$3,000,000
$500,000

Costo total operativo
UTILIDAD OPERATIVA

$3,000,000
$500,000

500 100 200 333 633 825 PRODUCTO "B" 1.100 UTILIDAD 1.Cuadro 5.900 Aplicación en función de la mano de obra directa RUBRO VENTAS (-) COSTOS Materia prima Mano de obra directa (-) COSTOS INDIRECTOS (500) COSTO TOTAL 400 300 500 1.075 PRODUCTO "A" 1.200 TOTAL 3.1.033 1.200 PRODUCTO "A" 1.600 TOTAL 3.900 .1: La contabilidad tradicional y los subsidios cruzados Aplicación en función de la materia prima RUBRO VENTAS (-) COSTOS Materia prima Mano de obra directa (-) COSTOS INDIRECTOS (500) COSTO TOTAL 100 200 125 425 300 100 375 775 400 300 500 1.600 300 100 167 567 1.500 PRODUCTO "B" 1.100 UTILIDAD 867 1.

El problema de costeo radica en los costos indirectos. .Consideraciones clave en la aplicación del costeo basado en actividades • • • • • • Lo básico es ubicarse: precisar el objeto de costo y su unidad de medida. Definir cuál es el producto. El ABC es un costeo de por lo menos tres etapas: por unidades estratégicas. Elaborar una cartilla de definiciones. El costeo basado en actividades bien se puede aplicar para distribuir los gastos que no son de producción. por actividades y por productos.

393.011. ¿Común? ¿"Familia"? ¿Servicio? (US$) 4.736.22 No Sí No Sí Sí Sí No No No No No No No No No No Sí Sí Sí Sí Sí No No Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí No Sí Sí Sí Sí No Sí No No No No No No Sí Sí Sí Sí Sí Sí No No 1.715.11 9.068 75% 75% 75% 1.070.44 301. Base de asignación Directo a "Familia" Total kw-h Directo a "Familia" % (equitativo) Total kw-h % de Invers.32% 0.493.2.168.323.135.78 189.212.643.83% 0.00 341.89 12.56 4.11 12.212.67 27.56 579.025.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.33 1.536.00 182. por unidad estratégica -U.863.78 17.67 44.44 37.78 11.00% 531.89 19.00 77.1: Bases de asignación para la distribución de los costos indirectos de la empresa "Café Inca".781.44 37.77% 9.592.705.02% 6.11 148.057. Reparación y Mant.408.625 75% 0% 0% 7.96% 14.011.865.50% TOTAL 5.334.56 579.11 7.78 375.863.00 77.78 1.33 15. Costo ¿Común o no común? semestral de las dos U.393.00 54.493. Planilla Directo a "Familia" Directo a Servicio Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Gasto mes % Inversión % Inversión % Inversión Horas de trabajo/Mes % de Inversión Directo a "Familia" Directo a "Familia" Rubros Materia Prima Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de inventarios a G.925.176.56 1.33 6.78 100% 0% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 6.168.00 27.86% 42.789.314.E.32% Método de Pareto Comunes (US$) % del total Índice de distribución por U.024.81 0% 100% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 3. edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Gastos de Ventas Publicidad "Familia" 100% 156 100% 50% 156 25.116 25% 100% 100% Servicio 0% 134 0% 50% 134 75.927.E.78 100.268.33 3.56 1.00 17.736.163 25% 25% 25% 1.E.56 6.408.22 35.00 27.00% 515. de Fab.335.00% . Otros gastos y materiales directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Vapor Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparación y mantenimiento de Máq.214.78 99.41% 20.

67 25.00 0.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” RUBROS Materia Prima Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de inventarios a G.44 96.00 0.536.384.00 0.78 375.045.33 1.00 175.67 1.00 14.176.00 4.368.00 16.214.60 859.591.33 15.00 0.334.024.56 1.715.56 6.214.78 375.321.78 99.323.493.408.368.057.78 11.025.36 10.56 6.78 189.135.258.97 23.67 27.01 19.643.56 4.057.694.752.00 148.33 6.33 15.296.56 0.89 352.72 0.42 7.625 75% 0% 0% Costo por U.36 28.314.00 77. Costo semestral de las dos U.241.39 9.44 301.00 166.705.79 232.44 19.00 0.44 37.11 7.335.00 341. edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Gastos de Ventas Publicidad Cuadro 5.631.393.67 44.314. Planilla Directo a "Familia" Directo a Servicio Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Directo a "Familia" Gasto mes % Inversión % Inversión % Inversión Horas de trabajo/Mes % de Inversión Directo a "Familia" Directo a "Familia" 156 100% 50% 156 25% 532 100% 0% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 6.925.070.268.67 27.912.11 0.22 35.592.643.89 144. (US$) "Familia" 4.163 25% 25% 25% 1.00 27.89 12.927.323. (US$) Base de asignación "Familia" Servicio 4.2.925. Reparación y Mant.536.840.120.111.168.00 6.003.351.88 0.78 11.2: Costo por cada unidad estratégica en soles Índice de distribución por U.56 579. Otros gastos y materiales directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Vapor Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparación y mantenimiento de Máq.00 0.176.00 5.484. de Fab.89 19.78 99.348.863.44 301.715.068 75% 75% 75% 1.025.89 6.789.56 58.00 38.00 0.11 148.736.78 17.781.212.09 9.25 11.E.011.E.070.92 5.056.E.21 .536.373.116 25% 100% 100% 0% 134 0% 50% 134 75% 516 0% 100% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 3.19 1.00 12.268.00 54.135.33 93.743.22 100% Total kw-h Directo a "Familia" % (equitativo) Total kw-h % de Invers.201.00 TOTAL 5.22 Servicio 0.493.73 1.789.00 0.11 9.67 434.011.00 18.33 6.

5463 14.624. SERVICIO . Despedrado .1039 0.1134 0.39 1.E.1039 0.78 23.81 47.5049 906.D./ACTIVIDAD Consumo promedio de kwh/T 132.1949 14. Pilado .6235 4.031.95 38.047.0090 155.2.5303 U.52 23.1134 0.81 47.3083 14.52 38.5049 1.99 171.336.D. Despedrado . Molido .1039 1.5105 20.5303 289.5196 4.1039 0.6947 6.1949 14.59 TOTAL (Kwh/T) 133.9070 0.7531 171.E.6233 0.53 40.7271 2.88 461.9362 24.899. Selección Electrónica 2.68 137.1134 0.5588 48. "FAMILIA" .3083 14.Cuadro 5. APOYO TOTAL .O.1039 0.52 38.2168 1.05 67. Separación . Catadora .85 531.3581 1.1134 0. Tostado .3083 42.35 44.57 67.20 38.1134 0.99 47.8075 63.52 115. U.20 38. Selecc. (Soles/día ) 515.4033 749.52 38.4856 1. Secado .3: Información Costo promedio de M.6258 2.59 155.59 para las bases de asignación de segunda etapa Distribución del gasto de apoyo (Kwh/T) 0.52 50. Gravimétrica .6187 289.1949 42.08 60.047.116. U.99 129.8228 24.5232 70.1134 0.77 13.3083 14. (Soles/día) 413.0113 1.031.8464 4.6365 906.6627 48.031.26 49.4856 1. Envasado 3.2231 4.E.53 13. Selección . Clasificadora . Prelimpieza .5196 13.58 166.8687 847.88 1.6597 14.1134 0.3581 1.87 118.5814 5.5148 1.6235 13.5328 2.116.1134 0.1212 601. 101.O.26 46.1039 0.52 84.O.D.1949 14.4066 20.38 Paradas de máquina o equipo por averías (horas/mes) 230 20 50 35 25 40 30 16 14 278 42 38 48 40 50 60 508 1.3581 1.38 Distribución del gasto de apoyo en función de la M.782.7036 63.8956 155.8800 TOTAL M.

08 1.51 16.67% 4.00% 100.00% 100.67% 16.67% 16.81 16.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.00 1.67% 16.51 50.62 16.00 1.00 1.67% 16.67% 16. y mantenimiento de Máq.67% 16.68 Envasado 20.67% 16.62 16.67% 16.3) Paradas de máquina o equipo (cuadro 5.00 1.67% 16.67% 16.52 Selección Tostado 13.67% 16.67% 16. a G.67% 16.00 1.67% 16.67% 16.00% 1.2.67% 16.66 48.00 1.00% 100.67% 16.4: Índices de distribución de costos por actividades.67% 13.2.67% 16.62 60.85 100.67% 16.3) % (Equitativo) % (Equitativo) kwh/T (cuadro 5. U.67% 16.2.00 1.67% 16.00 1.00 1.67% 16.67% 16.00 166. Otros gastos y materiales directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Vapor Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparac.00 16.67% 1.67% 16.00% 155.00 1.67% 16.00 1.00 100.00% 100.67% 16.2.67% 16. Reparación y Mant.00 50.67% 16.58 48.67% 4.62 38.81 40.3) Directo a tostaduría No corresponde Directo a envasado Directo a envasado Directo a envasado Directo a envasado Directo a ventas Directo a ventas % (Equitativo) % (Equitativo) % (Equitativo) % (Equitativo) % (Equitativo) % (Equitativo) Directo a ventas Directo a ventas Despedrado 4.2.67% 16. café "Familia" RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de Inv.67% 16.52 Clasificación 4.00% 100.62 16.00 23.00% 100.00 1.39 Venta TOTAL 155.62 42.67% 48.00 0.67% 16.77 1.00 .67% 16.67% 16.67% 20.67% 16.67% 16.66 16. de Fab.67% 63.00 Molido 63.00 137.00 1.67% 16.85 278.67% 16.E.67% 16.67% 16.00 461.67% 16.67% 16.3) Soles/día (cuadro 5.00 23. edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Gastos de Ventas Publicidad Base de asignación kwh/T (cuadro 5.00 1.00 60.

31 35.50% 12.00 100.50% 12.50% 12.50% 12.50% 12.3) Soles/día (cuadro 5.50% 12.81 0.50% 12.50% 14.50% 12.52 0. Edif.50% 12.3) No corresponde Directo a secado No corresponde No corresponde No corresponde % (equitativo) % (equitativo) % (equitativo) % (equitativo) % (equitativo) % (equitativo) Prelimpieza 2.50% 12.00% 100.66 50.50% 12.50% 12.50% 14.00 515.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.50% 42.66 12.85 0.50% 12.50% 24. Máq.50% 12.00% 100.50% 12.3) No corresponde % (equitativo) kwh/actividad Paradas de máquina o equipo (cuadro 5. de servicio de café verde RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variac.53 230.00 6.50% 14.00% 100.81 0.00 Despedrado 14.50% 12.50% 12.50% 12.50% 12.00 Catadora 14.50% 12.00 14.50% 12.01 14.31 12.00 100.50% 12.01 12.00% 100.05 0.50% .50% 12.50% 12.2.2.50% 12.de Inv.00 47.50% 12.5: Índices de distribución de costos por actividades.50% 12.50% 12.50% 12.26 1.00% 12.50% 12.00 0.2.00 Secado 24.00 47.94 12.00 0.50% 12.50% 12.50% 12.31 40. de Fab.50% 12.50% 12.50% 12.00 67.50% 12.50% 12.00 TOTAL 133.99 0.69 12.50% 12.31 12.50% 6. a G.50% 12.69 16.50% 12.31 12.00 84.00% 133.00 1.31 25.50% 12.00 Pilado Separa-ción 14.50% 2.99 0.50% 12.2.00 44.50% 12.94 20.50% 14.00 129. y Mant. Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización U E Base de asignación kwh/T (cuadro 5.00 0.50% 12.35 0.E.50% 12.31 12. y Mant.50% 12. U. Otros gastos y mat.00 47.00% 100.00 46.31 30. Reparac.00 Selección Selección gravimétrica electrónica 42.53 0. directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Vapor Costo de Envases Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparac.

644. U.76 4.15 58.00 17.33 434.00 0.33 1.74 1. Reparac.00 0.562.562.931.15 24.44 19.00 0.67 2.44 96.057.00 0.469.13 0.51 1.840.715.24 1.33 5.061.070.715.75 4.00 4.061.323.00 0.15 58.730.54 0.025.42 7.00 0.089.061.314.Cuadro 5.00 0.87 292. y mantenimiento Edif.87 292.00 4.78 11.314.6: Costo RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de Invent.368.306.87 292.33 6.931.00 4.962.83 3.83 3.15 4.879.48 1.94 12. a G.917 por actividades en US$.00 0.07 2.00 32.77 1.730.51 1.00 375.00 4.74 1.49 19.931.22 0.061.306.00 0.00 0.22 0.789.48 1.00 0.00 0.56 6.96 1.22 0.56 0.00 0.78 99. café "Familia" Selección 17.00 0.00 0.15 24.902.011.23 2.931.74 1.730.168.00 71.00 0.22 694.306.33 434.00 16.562.638 Molido 25.282.44 301.15 58.601.95 34.67 27.00 6.67 2.00 14.00 192. directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparac.74 10.925.67 2. Otros gastos y mat.51 1.00 0.057.241.00 0.003.67 27.070.E.33 15.752.51 1.00 0.00 0.09 9.00 0.730.348.00 0.730.00 0. de Fab.323.74 1.306.00 17.00 148.562.00 0.00 0.15 24.529.74 1.268.13 0.00 0.00 0.56 6.00 0.22 0.22 0.48 1.562.83 3.306.647.67 25.343 TOTAL 166.306.19 1.75 1.843.00 0.931.97 23.00 0.562.92 28.00 0.83 3.00 0.00 0.00 4.87 292.67 2.51 1.00 0.529.00 0.631.168.00 0.214.00 0.377 .00 0.541.33 15.78 375.89 144.176.789.00 0.00 0.529.529.902.00 0.83 132.07 2.14 0.2.48 1.70 3.168.22 1.00 4.56 148.025.00 0.529.39 408.83 3.783.00 0.78 11.00 0.582.373.529.48 1.730.613.67 0.15 24.00 0.340.061.61 3.33 1.935.214.168.923.01 19.83 3.00 0.28 314.051.831 Venta 0.76 87.168.78 0.484.925.639 Tostado 64.931.39 9.00 0. Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Gastos de Ventas Publicidad TOTAL Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Despedrado 10.51 1.33 4.90 1.00 0.00 0.48 1.00 0.591.67 2.87 292.78 99.22 0.00 0.73 1.58 0.268.881 Clasificación 10.89 352.634.77 1.15 58.175.00 0.15 58.384.127 Enva-sado 37.53 29.061.67 2.00 0.479.00 0.15 58.44 301.00 0.00 0.15 24.15 24.00 0. y mantenimiento Máq.00 0.168.00 0.600.00 24.87 292.74 1.00 0.89 6.93 29.

15 4.00 2.13 8. de servicio de café verde Secado 32.00 564.467.452.00 32.311.467.33 54.00 4.82 0.275.311.17 3.493.311.32 7.00 1.047.33 54.618.28 0.355.467.515.17 3.790.66 5.00 4.790.66 1.311.94 23.275.33 132.275.00 SeparaSelección Selección Cata-dora TOTAL ción gravimétrica electrónica 21.311.467.296.00 18.00 20.00 796.660 27.41 0.17 3.33 132.008.00 2.17 3.99 657.84 92.387.7: RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de inventarios a G.33 132.19 15.66 1.00 38.33 132.00 2.309.343.32 8.343.311.66 1.17 3.17 1.172.99 657.00 796.571.00 175.649.33 132.515.00 796.77 0.32 6.99 657.094.467.00 4.88 4.00 4.515.60 859.12 0.298 26.55 12.832.33 54.11 0.790.515.467.63 0.66 1.00 0.00 4.311.25 92.36 10.195.685.515.389 232.00 796.653.315.343.590 39.99 657.17 1.311.27 38.135.17 1.33 132.467.790.467.368.00 2.275.00 2.12 0. U.17 1.00 796.12 0.84 8.33 54.755 39.515.99 657.441.037.109.28 0.00 1.15 3.67 434.25 11.28 8.99 657.99 8.00 4.00 18.67 1.56 274.752 28.00 Pilado 16.11 Prelimpieza 14.25 0.17 1.66 1.685.72 0. Edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Gastos de Ventas Publicidad TOTAL Costo por actividades en US$.33 132.92 5.487.33 54.00 12.00 1.66 1.17 3.321.88 0.33 54.42 8.287.00 2.045.56 58.00 2.36 28.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.120.12 0.536.790.17 1.00 0.111 . de Fab.258.17 1.E.99 657.00 4.00 796.33 93.08 0.79 92.66 1.00 1.69 0.32 10.55 92.00 0.61 18.011.790.743.90 0.135.00 4.00 21.00 796.056.201.99 657.34 4.00 2.66 1.33 132.275.790. Reparación y Mant.113 25.00 2.351.00 4.33 54.17 3.17 3.00 Despedrado 19.790.33 54.275.00 0.17 1.14 12. Otros gastos y materiales directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Vapor Costo de Envases Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparación y mantenimiento de Máq.343.00 796.2.00 6.558.554 23.72 158.515.515.00 275.515.533.275.275.

5608 43. "FAMILIA" "Familia" 50 x 50 g "Familia" 50 x 70 g "Familia" 50 x 75 g "Familia" 20 x 200 g "Familia" 20 x 200 g Super "Familia" 20 x 200 g Premium Total U.257. "Familia" Promedio U.93 74. cintas y bolsas Venta semestral (T) Precio de venta (US$/T) Costo semestral de materia prima (US$) 232. precios de venta por producto.536.726.97 27.154.057.1000 92.48 21. bobinas.297.8: Venta semestral.77 370.362.625 1.66 271.04 4.825.36 4.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.21 3.738.74 42.2000 29. horas trabajadas y costo semestral de materias primas.364. SERVICIO Mix 22/32 Puro 28 Total U.84 13.055.79 2.718.36 6. "Familia" 58.421.206.E.582. Servicio .68 1.E.770.1055 1.434.181.41 698.E.05 63.757.67 1.59 2.410.5608 184.E.70 1.7000 602.2.78 U.00 PRESENTACION Horas trabajadas promedio mensual Costo Costo Costo semestral de semestral de semestral de cinta bolsas de bobinas engomada papel (US$) (US$) (US$) 3.75 4.11 12.346.738.89 507.37 163.314.643.925.6000 1.910.0000 2.33 317.34 14.25 8.130.49 4.E.E.436.38 99.380. Servicio Promedio U.965.27 5.56 1.1000 4.8000 11.228.04 4.831.47 6.457.743.71 66.15 2.116 U.20 119.6408 2.7000 359.173.

695.10 58.154.80 29.154.80 29.743.77 58.10 1.70 602.10 92. Máq.20 359.43 19.80 119.60 11. y Mant.70 92.56 602.154.52 67.460.20 359.10 1.715.80 29.20 359.60 11.80 29.70 370.8) Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T 58.154.2.70 602. y amortización 870.70 2.70 602.154.10 58.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.60 11.20 359.70 92.10 232.70 92.79 92.00 1.10 1.10 58.70 602. a G.10 58.33 1.154.80 29.181. y amortización Reparac.811.10 58.434.80 11. U.10 58.93 29.20 359. café "Familia" Costo de las actividades a distribuir (US$) Base de asignación 50 gr 70 gr 75 gr 200 gr Familia 200 gr Super 200 gr Premium TOTAL RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variac. Otros gastos y mat.10 58.154.2.154. y Mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Deprec.172.70 92.74 120.10 1.70 602. Gastos Administrativos Sueldos Deprec.64 7.10 1.10 4.70 92.643.20 359.60 11.606.68 15.410.306.80 29.70 602.80 29.de Inv.70 92. y Mant. directos Fuerza eléctrica comprada Reparac.70 602.70 602.10 1.647.10 58.70 602.60 11.20 359.70 92.75 11.80 29.67 12.9: Índices de distribución de los costos de las actividades de despedrado hasta molido por producto.154.56 19.10 58.10 .228.10 1.10 1.20 359.659.20 359.20 359.364. Reparac.60 74.842.11 Ventas en T (cuadro 5.80 29.536.70 359.20 1.60 11.10 58.33 5.10 1.74 293.70 602.70 92.436.154.70 602.154.60 11. de Fab.80 29.10 1.20 29.70 92.154.41 5. Edif.60 11.20 359.E.60 11.582.70 92.60 1.2.8) Costo de materia prima (cuadro 5.57 7.60 11.

10 58.70 602.168.77 58.10 1.70 602. a G.10 92.70 92.60 74.80 29. Gastos Administrativos Sueldos Deprec.70 92.70 602.730.80 11.10 58.70 602.80 29. U.80 29.de Inv.80 29.00 4.75 1. Otros gastos y mat.10 1.60 11.10: Índices RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variac.20 359. café "Familia" Base de asignación 50 gr 70 gr 75 gr 200 gr Familia 200 gr Super 200 gr Premium TOTAL Costo de la actividad de envasado a distribuir (US$) 58.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.70 602.10 1. y Mant. Reparac.10 92.10 1.10 . de Fab.60 11.60 11.154.306.10 232.181.60 11.8) Costo directo (cuadro 5.60 1.70 359.51 1.057.60 11.10 58.56 6.10 1.92 28.10 58.70 602.10 de distribución del costo de la actividad de envasado por producto.925.175.20 359.20 29.70 92.634.20 359.60 11.20 29.20 359.20 359.2.70 92.10 1.79 92. Máq.80 29. y Mantenimiento Mano de obra directa Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Deprec.643.582.154.10 58. y Mant.10 58.60 11.10 58.154.10 1.20 359.00 1.025.78 99.2.76 4.93 29.70 92.536.10 1.70 92.154.78 0.154.80 29.70 602.70 92.83 3.10 1.10 4.70 92.10 58.434.60 1.60 11. directos Fuerza eléctrica comprada Reparac.20 1.2.70 370.87 292.33 1.70 602.70 359.314.80 29.15 58.22 Ventas en T (cuadro 5.67 2.20 359.10 1.562. y amortización Reparac.E.323.2.154.20 359.10 58.15 24.70 602.70 92.56 602.33 15.67 27.931.8) Costo directo (cuadro 5.75 11.80 29.60 11. y amortización 132.80 29.58 148.436.48 1.154. Edif.70 92.20 359.74 1.154.10 58.70 602.935.154.70 602.70 602.8) Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Costo directo (cuadro 5.410.60 11.80 119.80 11.20 359.228.529.2.00 0.10 1.364.154.2.20 359.80 29.20 359.061.70 602.8) Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T 58.70 92.154.8) Costo de materia prima (cuadro 5.743.154.60 11.154.80 29.154.10 58.70 2.

10 1.154.154.10 1.60 TOTAL Comisiones Fletes Gastos de Ventas Publicidad Ventas en T Ventas en T Ventas en T Ventas en T 58.22 50 gr 70 gr 75 gr 200 gr Super 200 gr Premiu m 11.154.70 92.20 359.70 92.10 92.10 58.20 359.154.11: Índices de distribución del costo de la actividad de ventas por producto.10 .80 29.70 602.60 11.70 602.789. U.60 11.70 92.10 58.80 29.80 29. café "Familia" Base de asignación 200 gr Famili a 359.10 58.70 602.070.E.10 1.2.60 11.268.20 359.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.70 602.78 11.80 1.70 29.214.67 6.20 RUBROS Costo de la actividad de ventas a distribuir (US$) 375.44 301.

726.726.0000 184.0000 184.1476 3.0000 184.235.0000 0. (2) : El producto "Puro 28" no se selecciona electrónicamente.235.1476 3.726.0000 184.5608 2.1476 3.0000 184.726.1476 Selección electrónica Base de asignación T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida Mix 22/32 2.0000 0. directos Fuerza eléctrica comprada Reparac.726.5608 2.5608/(1-0.726.1476 3.E.051.726.0000 0.1476 184.726. y mantenimiento Mano de obra directa Vapor Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Deprec.726.0000 0.0000 184.0001488-0.5608 2. .5608 toneladas de producto terminado.235.5608 Puro 28 (2) 0.12: Índices de distribución de costos por actividades a cada por producto.5608 2.5608 2.726.0000 0.726.1476 3.0000 0.5608 2.5608 2.726.1476 3.051.1476 3.1476 3.726.0000 184.051.1476 3.235.5608 2. deberá seleccionarse gravimétricamente 2.5608 2.5608 2.1476 3.5608 RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variac.5608 2.0000 0.2.5608 2. y amortización Reparac.0000 184.051. Otros gastos y mat. Reparac.5608 2.0000 3.726.0000 0.1476 3.5608 2.726. Gastos Administrativos Sueldos Deprec. para obtener 2. Máq. y Mant.051.5608 2.5608 2.051. y Mant.0000 0.726.726.0000 0.051.051.01488% y un descarte de 10.0000 184.5608 2.726.051.726.051.235.1476 3.1476 3.726.1476 3.1476 3.0000 TOTAL 2.235.1476 3. de servicio de café verde De pre-limpieza a selección gravimétrica Base de (1) (2) TOTAL Mix 22/32 Puro 28 asignación T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida T obtenida 3.0000 0.1476 3.1476 3. y amortización (1) : Considera una merma de 0.726.726.726.051.0000 184.5608 2.de Inv.0000 0.62331% generado en el proceso de selección electrónica.1476 3. U.235.5608 2. de allí que las toneladas obtenidas en la selección gravimétrica sean iguales a las toneladas terminadas.0000 184.726.235.235.235.1062331).726.5608 2.1476 3.235. de Fab. Edif.1476 3.235.0000 184.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.726.5608 2.5608 2.1476 3.1476 3.726.051.235.1476 3.5608 2.051. Es decir. a G.726.5608 2.

21 2.218.969. y Mant.58 91.64 3. directos Fuerza eléctrica comprada Reparac.33 13.53 1.05 153.245.67 3.86 201.93 610. en US$.11 RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variac.431.67 1.41 75 gr 67.403. de Fab.695.041.715. Edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización TOTAL 8.34 127.44 197.70 23.03 507.951. a G.185.77 1.89 4.72 3. Máq.59 43.29 627.23 58.13: Costo por productos asignado de las actividades de despedrado hasta molido.238.249.923.729.771.130.31 1.33 1.13 763.61 152.811.96 11. café "Familia" 50 gr 6.16 200 gr Familia 40.202.13 8.00 7.70 6.68 267.2.55 1.091.de Inv.60 14.534.365.23 6.75 122.51 TOTAL 129.583.72 78.72 .136.14 19.E.68 5.096.03 13. y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparac.74 120.69 200 gr Premium 1.30 3.079.659.48 196.651.266.27 6.83 382.695.842.27 21.95 137.630.67 12.330.33 9.62 37.66 509.084.64 7.295.68 1.67 10.47 35.359.019.051.342. U.606.68 15.09 69.82 391.64 37.818.70 469.73 2.46 992.50 679.77 687.98 2.73 454.305.14 4.84 51.460.38 4.69 5.014.430.82 3.25 6.56 21.08 117.43 19.647.492.36 294.46 85.08 556.55 150.58 426.23 70 gr 10.43 2.41 5.726.12 7.11 22.579.140.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.77 10.172.56 1.90 870.52 198.84 63.25 53.59 762.28 137.12 200 gr Super 3.90 1.722.30 4.19 7.264. Reparac.02 327.745.10 270. Otros gastos y mat.60 1.57 7.69 1.75 1.118.13 393.80 164.74 293.69 73.08 14.702.306.57 352.350.24 1.15 639.54 6.653.88 454.08 989. y Mant.52 67.16 216.

51 5.83 78.45 10.634.885.64 1.340.925.E.21 101.06 610.061.92 28.51 70.60 1.719.010. Otros gastos y mat.206.71 8.52 2.27 3.84 2.76 4.323.13 2.931.22 TOTAL 8. directos Fuerza eléctrica comprada Reparac.17 507. U.38 151.15 58.081.94 0.67 2.82 197.97 41.91 363. Gastos Administrativos Sueldos Deprec.00 17.69 486.168.71 1.93 315.90 69.83 200 gr Familia 11.43 216.40 49.48 1.70 387.70 TOTAL 185.400.47 58.223.562.de Inv.562.51 .023.793.912.23 1.84 63.78 99.45 20.45 210.15 24.97 287.43 39.480.2.25 155.45 11.71 219.57 12.86 125.008.206.18 330.34 13.97 1.97 1. a G.12 85.19 41.846.783.249.98 107.81 1.26 849.67 27. café "Familia" 50 gr 1.85 6.32 152.39 163.935.057.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.145.888.94 4.70 91.66 122.34 93.51 30.69 1.75 1.59 4.300.025. y amortización Costo por productos asignado de la actividad de envasado.71 1.59 27.25 1.05 698.23 815.32 473.17 40.45 1.053.457. Máq.953.34 200 gr Premium 385.56 6.730.15 3.130. Reparac.47 271.94 14.21 2.95 554.37 114.24 0.718.25 66. en US$.62 1.14: RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variac.825.738.68 14.426.676.37 4.90 2.52 18.03 43.48 75 gr 19.362.53 5.11 7. y Mant. y Mant.83 3.29 39.89 1.22 200 gr Super 967.74 1.42 2.18 27.87 292.306.54 0.52 7.180.58 148.154.33 15.26 27.51 1.441.61 30.659.831.314.421. de Fab.83 739.78 4.98 111.297.93 7.68 76.39 132.88 3.175.33 602.529.48 335.46 41.230.33 24.77 14.965.173.54 53.82 23.257.43 97.346.74 15.95 137. y Mantenimiento Mano de obra directa Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Deprec.66 2.299.65 70 gr 3.37 8.41 12.91 345.84 756. Edif.47 1.27 341.33 793.31 317.22 2.75 90.38 2.93 10.943.48 1. y amortización Reparac.67 19.33 1.

954. en US$.246.184.98 93.343.93 694. café "Familia" 50 gr 18.80 55.93 200 gr Premium 3. U.86 7.15: Costo por productos asignado de la actividad de ventas.31 900.2.86 5.490.00 3.67 6.10 17.26 289.11 564.268.777.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.773.E.226.55 200 gr Super 9.50 24.41 216.070.978.58 3.856.72 63.43 1.13 3.918.273.55 70 gr 30.26 362.156.66 75 gr 196.43 200 gr Familia 116.79 503.09 TOTAL 375.950.214.704.11 112.57 315.771.57 15.62 6.960.703.57 161.78 11.44 301.603.928.54 157.106.22 RUBROS Comisiones Fletes Gastos de Ventas Publicidad TOTAL 34.026.182.11 .789.

33 6.89 1.173.011.485.77 8.362.752.78 375.246.82 8.43 377.579.78 11.704.67 27.15 45.831.518.214.457.025.47 10.91 10.484.72 824.98 93.23 27.715.04 509.62 85.640.11 7.70 7.91 915.78 523.99 992.80 499.22 50 gr 232.12 2.300.965.12 17.91 235.60 17.97 1.26 3.319.61 1.67 3.89 1.34 13.20 51.35 3.228.176.39 9.60 116.46 3.003.88 2.368.53 7.89 503.51 459.08 1.840.47 967.48 545.913.74 9.06 194.960.2.27 1.042.84 756.97 23.070.410.31 317.86 5.19 1.846.86 7.70 64.268.54 164.05 460.59 732.01 147.730.297.136.226.86 6.181. café "Familia" 70 gr 370.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.79 13.727.68 14.075.43 8.316.206.75 5.026.419.71 1.325.70 146.75 1.24 7.950.80 11.763.789.73 1.00 16.03 3.09 TOTAL 4.84 196.483.00 14.40 75.434.54 157.36 4.583.348.60 2.643.368.90 140.554.888.694.31 900.96 91.39 163.99 4. Reparac.825.43 200 gr Familia 1.342.912.44 96.099.591.06 181.799.87 315.156.981.11 112.82 10.03 161. U.55 TOTAL 283.79 2.436.081.364.43 18.661.187.69 511.295.99 3.34 1.182.93 200 gr Premium 74.55 200 gr Super 119.556.607.25 66.943.53 5.184.78 1.494.973.88 6.582.773.21 63.26 289.378.09 146.44 301.314.21 2.259.384.89 352.80 12.856.91 30.09 423.66 2.93 4.257.490.56 5.373.175.03 242.54 164.67 25.89 144.33 198.925.676.97 1.57 667.145.953.66 183.33 15.97 29.08 4.783.917.57 1.23 1.346.78 99.15 752.745.58 13.47 94.104.57 15.29 2.57 45.37 8. de Fab.98 9.59 4.29 312.95 471.894.02 80.72 259.16: RUBROS Materia Prima Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de Invent.130.09 9. y mantenimiento edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Gastos de Ventas Publicidad Costo total por productos en US$.64 28.17 507.273.15 3.68 70.421.38 151.63 88.66 75 gr 2.41 12. directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Petróleo Costo de Envases Cinta engomada Bolsas de papel Bobinas Varios Comisiones Fletes Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparación y mantenimiento Máq.536.58 974.84 63.88 3.E.777. a G.70 387.45 50.58 736.480.42 7.844.89 6.297.49 1.38 25.11 7.56 6.00 166.303.50 24.13 3.703.83 352.241.96 4.30 1.00 3.22 320.73 237.56 86.206.057.62 1.24 609.894.79 .11 564.839.29 17.05 698. Otros gastos y mat.46 2.04 4.743.182.553.24 50.021.631.918.44 19.03 563.01 19.323.47 271.16 1.56 148.09 109.

67 1.056.135.11 18.33 93.100.33 584.63 232.693.70 0.60 859.21 .93 17.19 920.201.68 26.45 36.368.120.94 88.56 58.743.643.58 RUBROS Costo de Conversión Fuerza eléctrica generada Variación de inventario a gastos de fabricación Otros gastos y materiales directos Fuerza eléctrica comprada Reparación y mantenimiento Mano de obra directa Vapor Gastos Fijos de Fábrica Sueldos Depreciación y amortización Reparación y mantenimiento de máquinas Reparación y mantenimiento de edificios Gastos Administrativos Sueldos Depreciación y amortización Puro 28 (2) 8.536.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.E.816.25 11.72 0.45 261.944.00 TOTAL 220.907.36 28.58 11.40 813.67 434.03 0.258.92 5.00 316.399.79 3.720.91 680.296.88 4. de servicio de café verde Mix 22/32 166.09 11.414.96 413.051.899.26 9.045.47 4.111.996.10 507.92 11.68 1.321. U.00 6.493.480.00 38.159.93 3.62 54.467.04 1.17: Costo por productos en US$.55 1.351.915.572.855.00 12.00 6.39 4.42 TOTAL 175.003.70 21.08 235.2.436.20 46.63 52.36 10.

27 58.10 5.934.62 75 gr 4.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.57% -43.57 -4.19 del margen operativo por producto.08 -215.77 PROMEDIO O TOTAL 4.702.43% .46 4.694.303.912.71 200 gr Familia 4.27 1.39 -121.290.79 -7.607.419.055.18: Determinación DESCRIPCIÓN Precio de venta (US$/T) Toneladas vendidas Total ventas (US$) Costo unitario (costo de ventas más gastos operativos en US$/T) Costo total (costo de ventas más gastos operativos en US$) Utilidad operativa (US$) Utilidad operativa unitaria (US$/T) MARGEN OPERATIVO 50 gr 4.7 2.36 359.518.757. U.42 -3.718.203.796.933.966.7 2 7.28 -15.56 4.56% -5.78 4.7 5 11.64 1.116.81% -189.E.2.921.182.881.353.63 -180.25% 5.00 200 gr Premiu m 6.859.77 4.973.013.36 4.918.154.501.36 29.745.05 460.04 602.843.86 -3.32 200 gr Super 4.562.61% 8.8 141.86 -124.61 4.04 92.0 3 -973.2 1.376.78 1.74 88.51 283.62 85.483.49 11.88 2.017.6 74.770.09 -2.738.11 -2.602.70 146.738.1 276.209.7 468.23 -163.380. café "Familia" 70 gr 5.505.75% -129.397.579.

56 324.2.595.00 43.643.28% Puro 28 (2) 1.21 -96.999.Exposición del caso: Empresa “Café Inca” Cuadro 5.965.64% 3.11 2.28 2.31 131.48 2.726.515.63 -7.41 -32.54 -191.75 63.19: Determinación del margen operativo por producto. U.11% 135.19 -71.67 232.00 12.00 PROMEDIO O TOTAL 1. servicio de café verde Mix 22/32 2.643.62 -67.56 DESCRIPCIÓN Precio de venta (US$/quintal) Precio de venta (US$/T) Toneladas vendidas Toneladas vendidas de descarte Precio de descarte (US$/T) Ingreso por venta descarte Total ventas (US$) Costo unitario (costo de ventas más gastos operativos en US$/T) Costo unitario (costo de ventas más gastos operativos en US$/quintal) Costo total (costo de ventas más gastos operativos en US$) Utilidad operativa (US$) Utilidad operativa unitaria (US$/T) MARGEN OPERATIVO .E.72 220.111.951.13 40.516.18 80.75 3.88 -41.94 42.93 79.86 3.29 -33.00 21.58 -88.91 11.74 184.467.910.

00 44.E.00% 0.00% 81.00 Sí Sí Sí 250. Base de asignación Directo a colocaciones Utilidad x U. y ventanilla Directo a colocaciones Directo a colocaciones Activo x U.000.00 No No Sí 8.00 3.2.50% 0.00 18.500.200.50% 4.950.50% 100.00% 0.50% 4. de la Financiera "Dos por uno" PARETO (US$) Comunes % del total ÍNDICE DE DISTRIBUCIÓN POR U.26% 95.00 5.20% 4.50% 95.00 3.50% 4.00 150.00 1.E.00 Sí Sí Sí Sí Sí No No No Sí No No Sí No Sí Sí No No Sí Sí No Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí No No Sí No Sí Sí No No Sí Sí No Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí 8.00 1.000.200.50% 0.00 490.67% 34.440.300. 4.00 No No Sí 100.000.E.00% 3.00% ¿COMÚN O NO COMÚN? COSTO DE LAS DOS U.66% 0.00 2.50% 95.00 4.00 20.E.00 1.88% 0. (miles SERVICIOS COLOCA¿Común? de US$) VARIOS CIONES 35.00 800.000.00 1.00% 100.E.00 Sí Sí Sí 14.00% 2.910.E.00 9.00 .00 1.E.00 Sí Sí Sí 9.000.E.950.00% 5. Utilidad x U.50% 100.00% 100.00 2.00 350. público Otros gastos financieros 2) Gastos de administración 2.38% 3.50% 100.56% 0.00 3.00 2.200.50% 95.400.1) Gastos de personal Sueldos de ejecutivos y directorio Sueldos de empleados Sueldos de los empleados de sistemas Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales.00% 97.00% 95. Horas-hombre de Sist.000.67% 3. Registro directo Registro directo Directo a colocaciones Horas-máquina Directo a colocaciones Directo a colocaciones Activo x U.00% 97.00 350.50% 10.50% 97.50% 94.91% 1.50% 5.E.00% 19.00% 4.13% 100.50% 95.00% 95.00 150. Directo a colocaciones Utilidad x U.00 2.74% 4. Horas-hombre de sistemas Horas-hombre de ventanilla Horas-H y utilidad Utilidad x U.00 250.37% 9.500. Directo a colocaciones Pasivo SERVICIOS VARIOS 0.00 Sí Sí Sí 64.000.000.50% 6.00% 95.00% 3.00 1.00 2.00 3.00 490.910.000.61% 0.00% 100.500.500.000.00 40.20: Bases RUBROS 1) Gastos financieros Intereses y comisiones Participación de empresa asociada Intereses y comisiones.00% 0.00% 97.E.400.00% 96.50% 89.86% 0.89% TOTAL 99.00 40.370.00% 4.E.00 1.00 1.000.00% 4.42% 780.00 780.50% 2.00% 2.500.800.00% COLOCACIONES 100.00% 100. Directo a colocaciones Activo x U.00% 96.71% 0.100.2) Servicios recibidos de terceros Publicidad TV Publicidad en medios varios Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos Mensajería Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento Útiles de oficina Teléfono Servicios de asesoría Seguros Suministros diversos Gastos de promoción Otros gastos de servicio de terceros de asignación por unidad estratégica -U.00 12.50% 0.600.00% 97.E.00 2.00 14. Utilidad x U.00 100.Cuadro 5.E.10% Utilidad x U. Activo x U.00% 2.810.24% 1.00 6.00 40.000.00 19. CTS y vacaciones Capacitación Otros gastos de personal 2.78% 2.00% 0.200.

00 121.000. de la Financiera "Dos por uno" Índice de distribución por U.145.000. Activo x U.20 11.000.00% 4.00 2.50% 95.00 0.000.00 97. (miles US$) 18.00 0.24 334.00 350.00 1.00 6.300.Cuadro 5.00% 97.25 0.800.00% 4.400.50% .500.00 37.74% 4.E.600.2.00 28.000. Directo a colocaciones Pasivo Utilidad x U.00 1.910.00% 4.00% 3.E.00 150.00 1.00% 100.200.00 3.75 1.E.500.00 0. Horas-hombre de Sist.000.25 0. (miles US$) Servicios varios Colocaciones 0.640.50 13.50 639.500.00 0.00 40.00 3.00% 100.00 80.19 Costo de las dos U.50% 89.000. Directo a colocaciones Activo x U.00 250.50 1.00% 5.88% 0.50% 100.00% 3.800.E.50% 6.00% 0.50% 4.00% 0.50 147.462.561.00 200.50% 94.00 67.80 600.200.E.00 7.00% 19.600.802.00% 96.00 97.00 800.00% 0.00 1.50% 2.00 14.00 1.000. Horas-hombre de sistemas Horas-hombre de ventanilla Horas-H y utilidad Utilidad x U.300.910.00 1.00 99.00 760.00% 2.50% 0.00 2.000.00 490. Base de asignación Directo a colocaciones Utilidad x U.81 18.920.00 0.00% 95.50% 10.E.50% Colocaciones 100.000. Utilidad x U.50% 97.00 1.247.00 2.00 100.00 9. Registro directo Registro directo Directo a colocaciones Horas-máquina Directo a colocaciones Directo a colocaciones Activo x U. y ventanilla Directo a colocaciones Directo a colocaciones Activo x U.76 15.00 8.21: Costo Rubros Intereses y comisiones Participación de empresa asociada Intereses y comisiones.00% 2.400.00 0.00 3.00% 2.00 0.00 2.00 1.00 3.500.E.00 800.385.00 6.E.00 780.00% 97.25 38.00 1.00 90.26% 95.00% 95.800.50% 0.000.50% 100.50% 95.50 12.000.00 3.00 235.00 55.00 2.00 1.00% 95.E.00 2.00% 100.50 3.00 15. Servicios varios 0.00 12.50% 100.00 19.524.00% 97.950.50% Costo por U.000.75 2.432.00 4.75 1.00 2. público Otros gastos financieros Sueldos de ejecutivos y directorio Sueldos de empleados Sueldos de los empleados de sistemas Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales.50% 100.00 9. Utilidad x U. Directo a colocaciones Utilidad x U.00 360.E.E.00 2.50 152.E.E.00% 95.50% 0. CTS y vacaciones Capacitación Otros gastos de personal Publicidad TV Publicidad en medios varios Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos Mensajería Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento Útiles de oficina Teléfono Servicios de asesoría Seguros Suministros diversos Gastos de promoción Otros gastos de servicio de terceros TOTAL asignado a cada unidad estratégica -U.50 477.13% 100.E.00% 81.00% 97.50% 4.

00% 22.00% 18 6 Directo a fondeo Inversión x actividad Directo a fondeo Inversión x actividad % de planilla de ejecutivos % de planilla de empleados Computadoras por actividad Directo a fondeo % de planilla de empleados Horas de capacitación por actividad Personas por actividad Registro directo en fondeo y ventas Registro directo en fondeo y ventas Personas en análisis y evaluación Inversión en equipos Mensajes por actividad Directo a cobranza Inversión x actividad Directo a ventas Inversión x actividad Personas por actividad Personas por actividad % horas asesoría x activ.00% 6 7.22: Índices Rubros Intereses y comisiones Participación de empresa asociada Intereses y comisiones.00% 25.00% 60 45 Venta y desembolso 10.00% 35.00% 22.00% 7.00% 12 2 Análisis de crédito 22.00% 10.00% 10.00% 30.00% 5 25. CTS y vacaciones Capacitación Otros gastos de personal Publicidad TV Publicidad en medios varios Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos Mensajería Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento Útiles de oficina Teléfono Servicios de asesoría Seguros Suministros diversos Gastos de promoción Otros gastos de servicio de terceros de distribución de costos por actividades de la unidad estratégica de colocaciones Actividades Base de asignación Captación de fondos 100.00% 18 20.00% 1.00% 22.00% 10.00% 10.00% 35.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.00% 12 10.00% 2.00% 30.00% 30.00% 2 3.00% 30.00% 10.00% 5.00% 8.00% 80 80 20.00% 24 25.00% 10.00% 22.00% 8.00% 3.00% 2.00% 22.00% 9.00% 10.00% 2.2.00% 28.00% 28.00% 8.00% 120 15 Cobranza 8.00% 6 6 0.00 8.00% 15 15 30.00% 28.00% 28.00% 45.00% 6.00% 30.00% 10.00% 45 45 20.00% 28.00% 100 24 Evaluación y aprobación 28.00% 7.00% 8. público Otros gastos financieros Sueldos de ejecutivos y directorio Sueldos de empleados Sueldos de los empleados de sistemas Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales.00% 20.00% .00% 2.00% 10.00% 2.00% 100.00% 15 18.00% 120 80 Recepción de solicitud crédito 2.00% 22.00% 8.00% 30.00% 0.00% 10.00% 8.00% 3.00% 2.00% 24 24 30.00% 28. % inversión x actividad % inversión x actividad Registro directo en fondeo y ventas Inversión x actividad 38.00% 30.00% 0.00% 27 100.00% 30.00% 2 2 0.00% 28.00% 48.00% 100.

00 1.65 160.292.00 409.247.20 0.20 11.75 174.80 6.920.00 950.00 114.50 1.00 19.10 4.000.00 600.00 1.28 3.00 0.00 42.77 0.00 1.10 40.50 13.00 6.14 0.698 Venta y desembolso 0.00 406.385 Rubros Intereses y comisiones Participación de empresa asociada Intereses y comisiones.145.00 15.64 121.00 2.00 29.00 76.746.356.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.00 191.71 0.600.00 146.00 0.300.25 16.50 1.00 0.00 2.00 0.600.00 3.00 573.00 167.50 477.20 13.56 0.00 350.00 350.00 1.00 420.00 7.24 334.76 85.10 401.07 9.00 1.05 47.00 152.990.00 45. CTS y vacaciones Capacitación Otros gastos de personal Publicidad TV Publicidad en medios varios Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos Mensajería Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento Útiles de oficina Teléfono Servicios de asesoría Seguros Suministros diversos Gastos de promoción Otros gastos de servicio de terceros TOTAL .84 38.00 266.33 0.82 113.575.75 1.00 114.00 764.69 684.00 60.80 0.00 0.423 Cobranza 0.00 0. unidad estratégica de colocaciones de la Financiera "Dos por uno" Captación de fondos 18.60 0.00 171.12 0.70 114.692.00 2.22 93.75 2.34 143.462.000.21 9.802.307.33 0.00 534.00 214.12 160.00 768.00 175.00 27. público Otros gastos financieros Sueldos de ejecutivos y directorio Sueldos de empleados Sueldos de los empleados de sistemas Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales.28 17.577 TOTAL 18.45 77.83 6.2.35 90.00 117.000.25 38.99 1.500.800.00 643.000.79 46.600.00 0.73 5.00 1.51 15.90 0.00 152.80 0.00 0.139.78 1.33 0.444.31 950.00 438.44 0.29 0.152.000.00 0.50 108.00 2.761 Evaluación y aprobación 0.00 0.94 133.00 1.330.800.45 340.00 1.00 0.50 3.22 0.00 9.99 3.56 93.23: Costo por actividades en miles de dólares.16 687.00 228.43 0.00 266.95 949.37 240.956 Recepción de solicitud crédito 0.20 0.80 10.00 3.00 2.00 21.800.64 9.60 0.15 143.00 43.25 580.00 800.35 0.00 760.11 0.00 9.00 97.00 0.00 7.94 0.00 2.00 0.33 400.00 321.00 3.00 1.27 20.20 971 Análisis de crédito 0.561.712.00 121.25 14.00 97.20 60.00 471.00 29.16 13.00 380.640.60 3.00 1.33 0.00 212.00 760.000.25 2.60 1.00 235.31 105.00 0.79 0.00 38.35 604.00 611.90 0.00 342.40 240.432.400.53 45.50 0.390.00 0.050.680.410.77 7.00 9.75 326.910.10 181.50 1.00 1.

00 77.00 103.334.10 1.00 2.600.200.028. Costos directos de las actividades de ventas y desembolso hasta cobranza Publicidad TV (el 90% del monto asignado por este concepto a las actividades de ventas y desembolso hasta cobranza es directo a los productos) Publicidad en medios varios (el 80% del monto asignado por este concepto a las actividades de ventas y desembolso hasta cobranza es directo a los productos) Servicios de cobranza Comisión de vendedores Gastos de promoción 3.000.00 667.61 108.00 1.00 400.81 90.00 213.00 130.800.00 438.00 5.00 360.00 492.000.00 17.00 18.48 126.24: Información sobre los costos directos de las actividades y con relación al monto de colocaciones por producto. Costos directos de la actividad de captación de fondos Intereses y comisiones Gastos de promoción 2.00 8.00 6.60 2.00 60.000.00 12.400.600.00 921.00 415.00 1.00 .00 1.00 165. Financiera "Dos por uno" Monto en miles de US$ por producto Descripción 1.60 38.00 6.00 Consumo Hipotecari o Comercial Automotriz TOTAL 552.00 1.700. Monto de colocaciones 3.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.500.668.00 1.000.00 12.476.00 20.669.00 267.380.00 74.00 95.2.00 45.

64 121. CTS y vacaciones Capacitación Otros gastos de personal Publicidad TV Publicidad en medios varios Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos Mensajería Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento Útiles de oficina Teléfono Servicios de asesoría Seguros Suministros diversos Gastos de promoción Otros gastos de servicio de terceros Costo de captación de fondos (US$) 18.50 1.00 2. público Otros gastos financieros Sueldos de ejecutivos y directorio Sueldos de empleados Sueldos de los empleados de sistemas Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales. unidad estratégica de colocaciones Rubros Intereses y comisiones Participación de empresa asociada Intereses y comisiones.990.33 400.12 160.25: Índices de distribución del costo de la actividad de captación de fondos por producto.15 143.00 0.00 9.746.99 3.000.2.444.00 0.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.00 29.00 1.10 401.00 768.00 228.64 9.330.45 340.292.50 0.10 4.00 Base de asignación Registro directo por producto Inversión por producto Miles de US$ de colocaciones Inversión por producto % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones Miles de US$ de colocaciones Miles de US$ de colocaciones No corresponde a esta actividad % cantidad de colocaciones % mensajes por producto No corresponde a esta actividad Inversión por producto No corresponde a esta actividad Inversión por producto % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % horas asesoría x producto % inversión x producto % inversión x producto Registro directo por producto % cantidad de colocaciones .00 573.00 175.35 90.00 438.79 46.00 643.75 326.000.

00 5.501.30 959.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.46 287.000.00 67.40 8.21 741.471.00 2.00 3.50 1.800. unidad estratégica de colocaciones Rubros Intereses y comisiones Participación de empresa asociada Intereses y comisiones. CTS y vacaciones Capacitación Otros gastos de personal Publicidad TV (sólo el 10% es indirecto) Publicidad en medios varios (el 20% es indirecto) Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos Mensajería Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento Útiles de oficina Teléfono Servicios de asesoría Seguros Suministros diversos Gastos de promoción Otros gastos de servicio de terceros Costo de las actividades a distribuir (US$) 0.90 1.600.26: Índices de distribución de los costos de las actividades de ventas y cobranza hasta cobranza por producto.43 1.40 6.023.814.00 0.00 1. público Otros gastos financieros Sueldos de ejecutivos y directorio Sueldos de empleados Sueldos de los empleados de sistemas Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales.00 2.600.88 640.325.348.00 1.337.75 921.00 Base de asignación No corresponde a estas actividades Inversión por producto No corresponde a estas actividades Inversión por producto % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones No corresponde a estas actividades % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones Miles de US$ de colocaciones Miles de US$ de colocaciones % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % mensajes por producto Registro directo por producto Inversión por producto Registro directo por producto Inversión por producto % cantidad de colocaciones % cantidad de colocaciones % horas asesoría x producto % inversión x producto % inversión x producto Registro directo por producto % cantidad de colocaciones .61 28.2.35 334.356.00 230.00 1.36 0.65 144.00 532.00 2.031.

en miles de dólares.79 Capacitación 45.51 21.81 43.45 1.96 23.000.66 14.00 Otros gastos de servicio de terceros 555.22 121.774.351.513.22 9. Financiera "Dos por uno" RUBROS Consumo Hipotecario Comercial Automotriz TOTAL Intereses y comisiones 17.10 Sueldos de ejecutivos y directorio 389.00 8.698.79 65.00 16.68 7.00 160.400.12 47.29 34.028.75 Útiles de oficina 316.70 0.00 8.10 Sueldos de empleados 4.70 5.35 106. asignado de la actividad de captación de fondos.40 340.68 9.23 0.01 401.96 13.79 246.82 228.35 Sueldos de los empleados de sistemas 87.87 8.37 2.27 212.35 643.07 2.00 492.63 4.69 0.60 5.603.00 Otros gastos financieros 12.000. CTS y vacaciones 1.30 21.86 0.65 1.50 Beneficios sociales.10 768.00 8.01 11.86 6.330.92 0.50 Comisión de vendedores Reparación y mantenimiento 184.60 4.91 29.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.00 Servicios de verificación del cliente Procesamiento de datos 1.18 133.00 18.99 Publicidad TV 3.22 22.2.00 267.290.38 9.12 Servicios de asesoría 128.292.75 26.36 96.00 Participación de empresa asociada 962.22 21.53 64.15 Suministros diversos 60.00 20.746.29 3.25 17.40 .31 1.00 Intereses y comisiones.02 4.50 14.27: Costo por producto.24 0.46 4.64 756.00 Publicidad en medios varios 726.33 Gastos de promoción 360.80 229.00 12.36 0.93 1.990.45 Teléfono 329.64 Sueldos de empleados de ventanilla 117.20 2.00 TOTAL 41.33 2.10 9.47 46.00 Mensajería 87.61 1.00 400.00 213.50 175.05 0.01 6.50 43.240.91 1.10 3.91 90.81 2.00 Servicios de cobranza Alquiler de bienes e inmuebles 270.78 881.20 47.14 59.00 Seguros 95.224.44 1.28 144.45 109.64 Otros gastos de personal 9.88 438.82 1.33 143.36 45. público 8.90 3.26 326.444.73 71.15 0.73 573.65 19.82 75.20 47.36 343.

88 Servicios de asesoría 512.38 1.47 10.31 2.46 Capacitación 278.285.814.44 4.32 12.61 13.023.23 150.68 3.890.471.50 831.80 5.20 534.79 67.68 79.600.00 1.50 3.80 14.66 4.27 1.88 287.69 20.662.25 498.400.000.52 22.46 5.354.07 132.00 90.21 Publicidad TV (directo + indirecto) 4.74 51.56 102.90 Sueldos de ejecutivos y directorio 1.356.00 1.30 Teléfono 931.600.17 1.00 Procesamiento de datos 2.00 Seguros 223.43 Gastos de promoción 1.000.63 495.00 Servicios de verificación del cliente 5.75 332.15 8.10 103.00 640.33 1.00 Mensajería 1.85 53.30 77.551.16 33.337.00 126. público Otros gastos financieros 28.95 171.31 1.41 133.476.764.42 0.00 Reparación y mantenimiento 429.65 Sueldos de los empleados de sistemas 140.325.56 2.35 Suministros diversos 140.28 28.21 44.32 11.010.71 2.24 532.36 37.78 35.36 Sueldos de empleados de ventanilla Beneficios sociales.471.348.00 Alquiler de bienes e inmuebles 630.773.50 225.22 2.00 30. CTS y vacaciones 2.78 7.61 38.501.00 TOTAL 39.89 6.397.09 4.60 959.686.00 Intereses y comisiones.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.03 0.800.820.296.84 153.00 108.00 60.72 2.82 9.00 Otros gastos de servicio de terceros 1.16 5.00 45.368.00 64.98 675.031.00 60.37 1.21 921.22 88.16 15.00 6.46 110.06 13.79 .98 337.15 1.410.97 1.44 144.50 Comisión de vendedores 1.61 Otros gastos de personal 27.550.19 6.00 32.36 0.00 95.41 10.98 1.00 Servicios de cobranza 2.00 32.07 24.34 23.28: Costo por producto.40 Sueldos de empleados 8.81 2.2.00 Publicidad en medios varios (directo + indirecto) 769.246.48 77.36 50.16 1. Financiera "Dos por uno" RUBROS Consumo Hipotecario Comercial Automotriz TOTAL Intereses y comisiones Participación de empresa asociada 2.40 9.75 Útiles de oficina 893.59 175. asignado de las actividades de ventas hasta cobranza. en miles de dólares.44 334.14 0.380.84 802.152.00 90.

18 19.01 3.2.05 760.42 135.02 3.00 Servicios de cobranza 2.00 Participación de empresa asociada 3.42 1.10 723.86 0.00 126.00 Sueldos de empleados de ventanilla 117.10 103.432.00 6.00 7.35 235.43 1.385.57 0.25 Otros gastos de personal 37.00 Publicidad en medios varios 1.00 Reparación y mantenimiento 614.00 1.476.143.00 3.640.50 8.210.146.776.50 2.48 1.85 321.00 72.61 13.00 38.97 114.29: Costo total por producto.61 1.50 Sueldos de empleados 13.521.75 Gastos de promoción 1.61 38.561.00 350.41 1.00 108.760.686. unidad estratégica de colocaciones de la Financiera "Dos por uno" RUBROS Consumo Hipotecario Comercial Automotriz TOTAL Intereses y comisiones 17.00 Mensajería 1.24 Capacitación 324.22 121.688.00 53.46 192.70 9.920.Exposición del caso: Financiera “Dos por uno” Cuadro 5.00 Otros gastos financieros 40.80 2.910.070.95 1.389.261.19 0.34 334.25 482.75 214.000.00 2.00 Servicios de verificación del cliente 5.25 1.00 115.145.66 71.00 30.19 .65 19.208.513.50 Suministros diversos 200.79 142.55 9.00 60.028.31 88.300.16 21.00 Servicios de asesoría 640.800.50 13.22 1.53 2.78 477.462.74 32.00 40.08 76.00 525.01 14.400.01 57.24 18.380.17 67.35 106.000.241.50 Beneficios sociales.00 Otros gastos de servicio de terceros 1.00 Comisión de vendedores 1.32 6.75 Teléfono 1.18 3.00 764.00 57.03 38. en miles de dólares.68 9.38 38.66 157.00 TOTAL 81.72 12.000.00 Sueldos de ejecutivos y directorio 1.500.600.00 90.00 Alquiler de bienes e inmuebles 900.49 14.10 97.496.33 1.00 40. CTS y vacaciones 3.247.81 2.53 7.00 3. público 8.014.00 90.79 246.00 875.00 213.463.38 146.55 28.00 18.50 19.63 219.00 1.10 1.00 Seguros 319.802.800.000.81 203.41 250.82 1.00 800.08 11.00 Procesamiento de datos 3.00 Intereses y comisiones.00 267.60 4.852.00 Sueldos de los empleados de sistemas 227.820.48 77.00 6.00 3.750.18 133.90 707.66 47.20 1.50 Útiles de oficina 1.00 492.20 Publicidad TV 8.05 0.00 19.353.154.00 80.70 97.67 5.

2. Panadería y Pastelería “Don Goche” Pesado de ingredientes Ch Preparación de molde Kt y Kp Amasar Ch Sobadora Horneo Kt y Kp Reposo Kf Batido Colocación en manga Manguear en molde Inicio Recepción de materiales Leyenda Ch: Chancay 24 x 35 Kf: Kekito fino 24 x 45 Kt: Keke tranca molde 1.8 kg Kp: Keke tranca 20 x 85 Dividir masa Embolsado Separación y pesado de masa Enfriamiento Bolear Almacén PT Colocar en lata Cámara de fermentación .1: Proceso de producción.Gráfico 5.

2: Costos por producto Base aplicación 1a.2. etapa Costos por actividades Método de Pareto . etapa Base aplicación 3a.Rubros comunes y no comunes Rubros comunes relevantes Gráfico 5. Proceso de aplicación del costeo basado en actividades -ABC Base aplicación 2a.E. etapa Costos por U.

Explorar bases de asignación para cada actividad. Presenta el riesgo de asignar injustamente el costo de una o más actividades no utilizadas por un producto determinado. Unir las actividades según su afinidad con los productos y luego buscar para cada grupo las bases de asignación. Deducir un conjunto de bases de asignación para todas las actividades. 2.Opciones para prorratear los costos de las actividades a los productos 1. . 3.

800 1.Cadenas de farmacias.900 $ 30. B. el nuevo contralor de Figure Four reportó los siguientes datos para agosto de 19_4. Cadena de Supermercados Entrada promedio por entrega Costo promedio de bienes vendidos por entrega Número de entregas $ 30.Caso: Distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc.500 $ 10.000 Durante muchos años. Figure Four ha utilizado el porcentaje de margen bruto ([entrada – costo de bienes vendidos] ÷ entradas) para evaluar la relativa rentabilidad de sus diferentes puntos de venta.980 $ 1.000 300 Tiendas únicas de "Ma y Pa" $ 1. opera una compañía que se especializa en la distribución de productos farmacéuticos. Figure Four compra sus productos de empresas farmacéuticas y los revende en cada uno de tres mercados diferentes: A.Cadenas de supermercados generales. Rick Flair.Farmacias “Ma y Pa” de una sola tienda. C. Figure Four Inc. .000 120 Cadenas de farmacias $ 10.

Cada producto es entregado en una o más cajas separadas. En general. estuvieron de acuerdo en que hay cinco áreas clave de actividad en Figure Four: Área de actividad 1. Entrega a tienda 4. Flair asistió recientemente a un seminario sobre costeo con base en actividades. Cada entrega a tienda significa la distribución de una o más cajas de productos.Caso: Distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc. . y no todos los clientes utilizan a Figure Four para esta actividad. y decide ver si es factible utilizarlo en Figure Four. El personal de entrega de Figure Four acomoda las cajas directamente en los anaqueles de exhibición en la tienda. Cajas enviadas a tienda 5. Procesamiento de órdenes 2. Acomodo en anaqueles la tienda del cliente Factor de costos Número de órdenes Número de productos de línea Número de entregas a tienda Número de cajas enviadas a tienda por entrega Número de horas de acomodo en anaqueles Cada orden consiste de uno o más productos de línea. Un producto de línea representa un solo producto (como Tabletas Tylenol Extrafuertes). Flair se reúne con todos los administradores clave de las áreas del negocio y muchos miembros del personal. Orden de producto de línea 3. Actualmente no se cobra este servicio.

080 Total de unidades factor de costo en agosto 19_4 2.000 $ 10. Orden de producto de línea 3. Entrega a tienda 4.1 .000 $ 76.080. Los costos de operación (fuera de los costos de bienes vendidos) para agosto de 19_4 de Figure Four son $301.000 640 órdenes productos de línea entregas a tienda cajas horas Otros datos para agosto de 19_4 son: Cadena de Supermercados generales Número total de órdenes Número promedio de productos de línea por orden Número total de entregas a tiendas Número promedio de cajas enviadas por entrega a tienda Número promedio horas de acomodo en anaqueles por entrega a tienda 140 14 120 300 3 Cadenas de farmacias 360 12 300 80 0.Caso: Distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc.280 1.840 $ 71. Acomodo en anaqueles Total de costos en agosto 19_4 $ 80.000 16 0.6 Tiendas únicas de “Ma y Pa” 1.000 $ 63. Los costos en cada área y el número de factores de costos en esa área para agosto de 19_4 son: Área de actividad 1.500 10 1.000 21.420 76.240 $ 301. Procesamiento de órdenes 2. Estos costos de operación se asignan a las cinco áreas de actividad. Cajas entregadas 5.

Calcular los porcentajes de margen bruto en agosto de 19_4 para sus tres mercados de distribución. Comente los resultados. Se requiere: 1. ¿Cuál es el ingreso de operación de Figure Four? 2.080 de agosto de 19_4 a las cinco áreas de actividad.Caso: Distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc. Calcular el ingreso de operación de cada mercado de distribución en agosto de 19_4. Describir cuatro desafíos que Flair tendría que enfrentar si asigna el total de costos de operación de $301. utilizando la información de costeo basada en la actividad. ¿Cuáles son los nuevos elementos de juicio disponibles con la información basada en la actividad? 4. Calcular la tasa del factor de costos por unidad en agosto de 19_4 para cada una de las cinco áreas de actividad. . 3.

000 108.000 1.000 8.400. Respuesta a pregunta 1: Para hallar el margen bruto se aplica la fórmula: Margen bruto = utilidad bruta ÷ ventas.980.91% Cadenas de farmacias 3.000 3.838.600.000 2. agosto 19_4 Descripción Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Margen bruto Cadena de supermercados generales 3.000 3.150.000 180.55% .000 438.000 150.080 136.708.000 4.96% 301.Solución del caso de las distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc.920 1.76% Tiendas únicas de "Ma y Pa" 1.000 9.000. Entonces: Margen bruto y utilidad de operación en $ de Figure Four.09% Utilidad operativa Margen de operación Gastos de operación Total 8.000 4.800.

000 ÷ 1.00 US$/orden 3.00 US$/caja enviada 16.00 US$/entrega 1. Acomodo en anaqueles la tienda del cliente Tasa 40.000 63. Respuesta a pregunta 2 Tasas del factor de costos por unidad en agosto 19_4 para cada actividad Área de actividad 1.280 71.840 ÷ 21.000 ÷ 76.00 US$/producto de línea Operación para calcular la tasa 80.000 ÷ 2. Procesamiento de órdenes 2.00 US$/hora .Solución del caso de las distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc. Orden de producto de línea 3. Entrega a tienda 4.000 10. Cajas enviadas a tienda 5.240 ÷ 640 50.420 76.

500 3.960 15.000 x 16 16.00 x 1.760 48.91% Cadenas de farmacias 3.00 x 1. Cajas enviadas a tienda 5.00 x 120 x 300.31% Modo de cálculo Cadena de supermercados 3.1 x 1.09% 172.400 12.000 180.000 1.00 x 0.000 9.00 x 1.00 x 1. 50.00 x 120.600.000 16.76% 69.000 36.600 60.500 x 10 50.708.000 3.600 5. 40.150.37% .000 108.00 x 140 x 14.00 x 140.880 6.000 45.000 3.00 x 300 y 50.000.00 x 3 x 120.00 x 0.600 7.000 2.760 2. 16.240 5. 1.00 x 360 x 12 y 3. 3.000 5.000 2. 6 x 300 y 16.240 14.56% Tiendas únicas de "Ma y Pa" 1.880 80.000 24.760 1. Orden de producto de línea 3.000 1. Acomodo en anaqueles la tienda del cliente 40.000 Utilidad de operación Margen de operación 59.000 4.000 1.800.000 150.400 0. con información del costeo basado en actividades Descripción Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Margen bruto Gastos de operación 1.00 x 300 x 80 y 1. Procesamiento de órdenes 2.00 x 360 y 40.000 50.Respuesta a pregunta 3: Utilidad de operación en cada mercado. Entrega a tienda 4.980.

Motivar al personal para lograr que se comprometa con el nuevo trabajo. descontinuar o consolidar determinado mercado. Continúa respuesta a pregunta 3: Nuevos elementos de juicio: • Se conoce con mayor justicia cuáles son las actividades más costosas. 3. Elaborar e implementar registros por cada factor de costos. • Conociendo con mayor precisión las rentabilidades de cada mercado. 4. se ajustaría con mayor eficacia las estrategias de impulsar. podrían establecerse acciones para reducir costos. Respuesta a pregunta 4: Cuatro desafíos que tendría que enfrentar Flair en el caso que asigne el total de costos de operación de $301.Solución del caso de las distribuidora productos farmacéuticos Figure Four Inc.08 de agosto de 19_4 a las cinco áreas de actividad: 1. 2. • Podría conocerse cuáles son aquellas actividades que agregan costo y no valor a los clientes. • En función a la información anterior. Evaluar el período de tiempo más confiable para el cálculo de la tasa de factor de costos. Evaluar permanentemente los factores de costos. .

Visión estratégica del costeo basado en actividades 1. . debido a que ya no contribuiría con la absorción de determinados costos fijos. puede ser ineficaz si protege la ventaja competitiva de la variedad o se trata de un producto complementario. Antes de descontinuar un producto. Antes de descontinuar un producto debe repararse en qué tipo de negocio o de producto es. b) el impacto de su eliminación en la creación o desarrollo de ventajas competitivas. c) la situación de ventaja o desventaja frente a los principales competidores después de que ya no integre la cartera de productos. su no existencia. desde una perspectiva de cuánto contribuye con el posicionamiento de toda la cartera de productos o de negocios de una empresa. pero desde una perspectiva global. 2. Eliminar un producto que resultó oneroso. podría desmejorar el nivel de rentabilidad de toda la empresa o negocio. y d) cuál sería el nivel de rentabilidad del negocio o de la organización en su conjunto. 4. debe contemplarse: a) el nivel de activos o el nivel de patrimonio que se obtendría como saldo una vez que dicho producto sale de la cartera. 3. Un producto visto aisladamente puede resultar no rentable. sin la presencia de ese producto.

obtuvo un costo total unitario de producción de US$ 21. . a solicitud del Gerente General de la empresa. sabiendo que la empresa para tomar decisiones económico-financieras utiliza una tasa de descuento del 10% anual? En su respuesta no tome en cuenta los montos y las respectivas variaciones de los activos intangibles. Asimismo.3. zapatos para damas y zapatos para niñas. los costos y gastos fijos se reducirían en US$ 65.000 por año. pues se rematarían algunas máquinas y equipos que ya no se necesitarían. el producto “zapatos para niños”. frente a un precio de US$ 20. preparó el cuadro 5. el activo total de la empresa se reduciría de US$ 2 millones a US$ 1. ¿Qué recomendaría usted y cuáles serían sus razones. Después de aplicar el costeo basado en actividades.1.00 por par.00. En el caso que se descontinúe dicho producto.Exposición del caso: Fábrica de Calzados “Prestancia” La Fábrica de Calzados “Prestancia” ofrece cuatro presentaciones de productos: zapatos para adultos. zapatos para niños.9 millones. El Jefe de Costos. donde se hace un comparativo entre los resultados que se obtendrían en caso de seguir con el producto “zapatos para niños” frente a su posible descontinuación.

000 Par Par Par Par 25.3.000.00 400.00 125.000.000 16.00 613.00 226.00 162.00 113.00 360.00 1.125.000 15.500 21.00 113.00 12.000.000.00 26.000.000.00 SIN "ZAPATOS PARA NIÑOS" 1.000.000.00 21.000.000.000.00 357.125. Costos y gastos variables Zapatos para adultos Zapatos para niños Zapatos para damas Zapatos para niñas MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 3.000.00 100.75 17.000.00 23.000.875.436.00 .00 368.400.000.600.000. Ventas Zapatos para adultos Zapatos para niños Zapatos para damas Zapatos para niñas 2.00 20.900.000 Unidad US$ por unidad Unidades por año CON "ZAPATOS PARA NIÑOS" 1.000.766.00 37.00 13. Fábrica de Calzados "Prestancia".875.00 13.00 201.00 75.587.000 15.152.00 315.Cuadro 5.00 546.00 315.000.000.1: Estado de Resultados.000.00 575.50 87.000.00 510.000.00 926.00 368.00 546.00 1.000.00 12.537.500 21.000.00 357.00 330.00 201.000.00 75.000.00 500.000. Costos y gastos fijos Depreciación Otros costos y gastos fijos UTILIDAD OPERATIVA (+) Otros ingresos y gastos Ingresos por venta de máquinas y equipos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Impuestos (30%) UTILIDAD NETA ACTIVO TOTAL Par Par Par Par 16.00 75.000 16.125.00 0.50 2.000.00 575.00 435.00 48.000. en dólares DESCRIPCIÓN 1.40 23.000.000.

Cuadro 5.3.2: Estado

de Resultados proyectados para los próximos 4 años, Fábrica de Calzados "Prestancia", en dólares, en el caso que se descontinúe el producto "zapatos para niños"
AÑO 0 510,000.00 435,000.00 75,000.00 360,000.00 75,000.00 12,000.00 75,000.00 162,000.00 48,600.00 UTILIDAD NETA Tasa de descuento: 113,400.00 10.00% 113,400.00 55,363.64 50,330.58 45,755.07 41,595.52 AÑO 1 510,000.00 435,000.00 75,000.00 360,000.00 75,000.00 12,000.00 0.00 87,000.00 26,100.00 60,900.00 AÑO 2 510,000.00 435,000.00 75,000.00 360,000.00 75,000.00 12,000.00 0.00 87,000.00 26,100.00 60,900.00 AÑO 3 510,000.00 435,000.00 75,000.00 360,000.00 75,000.00 12,000.00 0.00 87,000.00 26,100.00 60,900.00 AÑO 4 510,000.00 435,000.00 75,000.00 360,000.00 75,000.00 12,000.00 0.00 87,000.00 26,100.00 60,900.00

DESCRIPCIÓN MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 3. Costos y gastos fijos Depreciación Otros costos y gastos fijos UTILIDAD OPERATIVA (+) Otros ingresos y gastos Ingresos por venta de máquinas y equipos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Impuestos (30%)

VALOR ACTUAL DE UTILIDAD NETA
Cuadro 5.3.3: Valor

de las utilidades netas de los próximos 4 años, Fábrica de Calzados "Prestancia", en dólares, en el caso que no se descontinúe el producto "zapatos para niños"
AÑO 0 87,587.50 87,587.50 AÑO 1 87,587.50 79,625.00 AÑO 2 87,587.50 72,386.36 AÑO 3 87,587.50 65,805.79 AÑO 4 87,587.50 59,823.44

DESCRIPCIÓN UTILIDAD NETA VALOR ACTUAL DE UTILIDAD NETA

Cuadro 5.3.4: ROI de cada alternativa, Fábrica de Calzados "Prestancia" UTILIDAD NETA PROMEDIO A VALOR ACTUAL (US$) 61,288.96 73,045.62 ACTIVO TOTAL (US$)

ALTERNATIVA

ROI

Descontinuar el producto “zapatos para niños” Seguir con el producto “zapatos para niños”

1,900,000.00 2,000,000.00

3.23% 3.65%

Solución del caso: Fábrica de Calzados “Prestancia”
1. Los resultados expuestos en el cuadro 5.3.1, para las alternativas de seguir con el producto “zapatos para niños” o de descontinuarlo, son insuficientes. Se requiere ver el desempeño un tiempo más largo. 2. La pequeña ventaja a favor de la opción de seguir con la cartera actual, no es nuestro sustento, para recomendar esta vía, sino principalmente, la posibilidad de recurrir a otras armas estratégicas y operativas para impulsar su nivel de rentabilidad. Podrían tomarse por lo menos dos rutas: a) incrementar el precio, sacrificar volúmenes de venta, enfocándose en un nicho y al mismo tiempo mejorar la percepción de calidad del producto en cuestión; y b) reducir dramáticamente los costos y gastos variables y fijos más relevantes, sin descuidar la conservación del valor entregado a los clientes.

8. por producto. . Elija una actividad y determine las bases de aplicación de sus costos. 1. 3. Exponga de manera simulada cómo distribuiría los costos comunes (indirectos) a cada unidad estratégica. Identifique los costos comunes (indirectos) y no comunes a cada unidad estratégica.Talleres: Elija una empresa e identifique sus costos y gastos. Exponga de manera simulada cómo distribuiría los costos a cada actividad. Exponga de manera simulada cómo obtendría los costos de cada producto. Determine las bases de aplicación de los costos comunes (indirectos) señalados en el taller anterior. Elija una unidad estratégica. 5. 6. por actividades. Identifique las unidades estratégicas que conforman la empresa elegida en el taller anterior. 2. 7. 9. Determine las bases de aplicación de los costos de la unidad estratégica elegida. 4. diseñe su diagrama de flujo e identifique sus actividades y sus productos. 10.

¡Muchas gracias! .