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El punto de equilibrio

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El punto de equilibrio, en términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de actividad donde no existe utilidad ni pérdida.

Hallar el punto de equilibrio es hallar el número de unidades a vender, de modo que se cumpla con lo anterior (que las ventas sean iguales a los costos).

Y analizar el punto de equilibrio es hallar el punto de equilibrio y analizar dicha información para que, en base a ella, poder tomar decisiones.

Por ejemplo, podemos hallar y analizar el punto de equilibrio para:
y y y

y

permitirnos una primera simulación que nos permita saber a partir de qué cantidad de ventas se empezarán a obtener utilidades. conocer la viabilidad de un proyecto, al saber si nuestra demanda supera nuestro punto de equilibrio. ver a partir de qué nivel de ventas, pude ser recomendable cambiar un Costo Variable por un Costo Fijo o viceversa, por ejemplo, cambiar comisiones de ventas, por un sueldo fijo en un vendedor. saber que número de unidades o ventas se debe realizar, para lograr cierta utilidad.

incluyendo los gastos financieros y los impuestos. depreciación. alquileres. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF) Una vez que hemos determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto de equilibrio. Es necesario hallar el Cvu pues son los costos que varían con la producción. pero sin incluir los gastos financieros ni a los impuestos (método de los costos totales). 3. incluyendo los gastos de administración y de ventas. por ejemplo.Pasos para hallar y analizar el punto de equilibrio Veamos a continuación los pasos necesarios para hallar y analizar nuestro punto de equilibrio: 1. el cual se obtiene al dividir los Costos Variables totales entre el número de unidades producidas y vendidas (Q). 2. por ejemplo. pasamos a clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos: y y Costos Variables:son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad. Hallar el costo variable unitario En tercer lugar determinamos el Costo Variable Unitario (Cvu). etc. salario por horas. . etc. combustible. Definir costos En primer lugar debemos definir nuestros costos. seguros. materia prima. Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de actividad. lo usual es considerar como costos a todos los desembolsos. volumen de producción o número de servicios realizado. Pero cuando se trata de un pequeño negocio. están relacionados con el número de unidades vendidas. es preferible considerar como costos a todos los desembolsos totales de la empresa.

pasamos a comprobar el resultado a través del uso del Estado de Resultados. 6. es decir. 5. Analizar el punto de equilibrio . CF: costos fijos. U: unidades del punto de equilibrio. Comprobar resultados Una vez hallado el punto de equilibrio. Aplicar la fórmula del punto de equilibrio La fórmula para hallar el punto de equilibrio es: (P x U) ± (Cvu x U) ± CF = 0 Donde: P: precio de venta unitario.4. El resultado de la fórmula será en unidades físicas. unidades a vender de modo que los ingresos sean iguales a los costos. si queremos hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias. Cvu: costo variable unitario. simplemente multiplicamos el resultado por el precio de venta.

cuánto debemos vender para lograr una determinada utilidad. por último. etc. vende camisas a un precio de US$40. se paga una comisión de ventas por US$2. salarios. para saber cuánto necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio. ascienden a US$3 500.). Hallando el punto de equilibrio: P = 40 Cvu: 24 + 2 = 26 CF = 3500 Aplicando la fórmula: (P x U) ± (Cvu x U) ± CF = 0 40X ± 26X ± 3500 = 0 . pasamos a analizarlo. cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada cantidad de productos.Y. una vez hallado el punto de equilibrio y comprobado a través del Estado de Resultados. etc. el costo de cada camisa es de US$24. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades de venta y en dólares? y ¿a cuánto ascenderían las utilidades si se vendieran 800 camisas? 1. servicios. por ejemplo. Ejemplo de cómo hallar y analizar el punto de equilibrio Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo hallar y analizar nuestro punto de equilibrio: Una empresa dedicada a la comercialización de camisas. y sus gastos fijos (alquiler.

por tanto. necesitamos vender 250 camisas para que las ventas sean iguales a los costos. a partir de la venta de 251 camisas.V (Cvu x Q): 26 x 800 20800 (-) C.F 3500 Utilidad Neta US$7700 Conclusiones: al vender 250 camisas. Qe = US$10 000 Comprobando: Ventas (P x Q): 40 x 250 10000 (-) C. nuestras ventas igualarían nuestros cotos y. pero si vendiéramos 800 camisas. . Utilidades si vendiéramos 800 camisas: Ventas (P x Q): 40 x 800 32000 (-) C.14X = 3500 Qe = 250 und. estaríamos obteniendo una utilidad de US$7 700. tendríamos una utilidad de 0. por tanto. 2. recién estaríamos empezando a obtener utilidades.V (Cvu x Q): 26 x 250 6500 (-) C. es decir.F 3500 Utilidad Neta US$0 Conclusiones: nuestro punto de equilibrio es de 250 unidades.

pagaderos por anticipado. ¿Cuántos distintivos tiene que vender. Venderá los distintivos a $. Herramientas de negocios. 5. 4. es decir no existe ni utilidad ni pérdida . brinda un ejemplo concreto de la importancia de comprender el comportamiento del costo. decisiones a largo plazo como la compra de plantas y equipos también dependen de predicciones sobre las relaciones resultantes de costo. cada uno.90 pesos. 3.¿ se deben cambiar los precios? Etc. ¿ cuantas unidades deben fabricarse ?.00. Finanzas de empresa. Existen tres métodos para conocer el punto de equilibrio y son: Método de la ecuación. MÉTODO DE LA ECUACIÓN Utilidad neta = ventas ± gastos variables ± gastos fijos . puede comprarlos en $ . Paso a paso Facebook Twitter Contenidos relacionados 1. Fundamentalmente los gerentes tienen que decidir cómo adquirir y utilizar los recursos económicos con vista a una meta de la organización. Método del margen de contribución. La contabilidad de costos Los presupuestos de una empresa Costos en una empresa comercializadora Cómo elaborar un Estado de Resultados El presupuesto de efectivo Dooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooo ooooooooooooooo PUNTO DE EQUILIBRIO: El análisis de costo ± volumen ± utilidad proporciona una visión general del proceso de planeación. El alquiler del puesto para vender es de $200. Ejemplo: Elsse se propone vender en la feria de su escuela distintivos de recuerdo . para no ganar . sus decisiones pueden producir resultados indeseables o incluso desastrosos por lo general estas decisiones son a corto plazo.volumen -utilidad. Sin embargo . A menos de que puedan realizar predicciones razonablemente exactas sobre niveles de costos e ingresos. es decir la respuesta de los costos a diversas influencias . ni perder?.5 pesos cada uno con la posibilidad de devolver todos los que no venda. El punto de equilibrio es aquel punto de actividad ( volumen de vantas ) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales . 2. Método gráfico.Etiquetas: Conceptos.

2.50X-$200. PE= gastos fijos/ margen de contribución por unidad = $200 / $. 700 pesos. Se marcan los gastos variables totales para ese volumen 1000 X $. SOLUCION: MARGEN DE CONTRIBUCIÓN POR UNIDAD = $. $. 1. Se traza la línea de gastos variables desde el punto A hasta el punto de origen O..50 =$.90 -$.40 = 500 unidades METODO GRAFICO 1.Para marcar los gastos fijos. se determina la posición de $200.Para trazar los gastos variables se selecciona un volumen de ventas conveniente. (punto B). 2.00 / $... Por ejemplo 1000 unidades.O ( precio de venta por unidad X unidades ) ± ( gastos variable por unidad X unidades ) .punto de equilibrio en términos de Unidades vendidas . SOLUCION: Si X= al número de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio.5 = $500 pesos (punto A). donde el punto de equilibrio se define como: cero utilidad neta.40 X= A 500 unidades.00 al punto de los $500.gastos fijos = utilidad neta.pesos en el eje vertical.$.margen de contribución por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada. Es el método del margen de contribución o de la utilidad marginal .. MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN .40 pesos. . Margen de contribución = precio de venta por unidad ± Gasto variable por unidad. entonces X= $200.00=0 . = Gastos fijos / margen de contribución por unidad. También se añaden los $200.90X.00 (punto A) a nivel de volumen de 1000 unidades para llegar al punto C.

también podemos decir que es el nivel en el cual desaparecen las pérdidas y comienzan las . importes ventas 1000 area de utilidad neta 800 D margen de contribución 600 GANANCIA C total de gastos P. y por ende no existe utilidad". 3. Decimos que es aquel nivel en el cual los ingresos "son iguales a los costos y gastos..90= 900 PESOS. La suma de los gastos variables más los gastos fijos son los gastos totales o la función del costo total (línea BC). Se determina el punto D para el importe total de las ventas y ese volumen: 1000 X $. Se traza la línea de las ventas totales desde el punto D hasta el punto de origen O.-CONCEPTO Es conveniente para una mayor comprensión dejar claro lo que entendemos como PUNTO DE EQUILIBRIO. Esta gráfica además muestra la perspectiva de utilidades o pérdidas para una amplia escala de volumen la confianza que se tenga en cualquier grafica en particular de costo. volumen. El punto de equilibrio es donde se cruzan la línea de ventas totales y la línea de gastos totales.E A 450 400 PÉRDIDA gastos variables 200 B costos fijos 0 200 400 600 800 1000 1200 unidades ANALISIS DE UN CASO PRACTICO 1.Utilizando estos dos puntos trazar la línea de gastos fijos paralela a la línea de gastos variables. utilidad es desde luego una consecuencia de la exactitud relativa de las relaciones costo volumen utilidad presentadas. por ejemplo 1000 unidades. se selecciona un volumen de ventas conveniente.Para marcar las ventas.

beneficios por opción de compra.utilidades o viceversa. margen financiero.CF MF$ = ( V .CV ) EXPRESADO EN PESOS MF% = ( MARGEN FINANCIERO / V ) X 100 EXPRESADO EN PORCENTAJE PE = MF $ .En las arrendadoras financieras fundamentalmente se trabaja con "pesos" en términos de volumen y con tasa (%) en función unitaria. tendríamos la siguiente ecuación: V .CF PE = CF / MF% Resulta necesario establecer una unidad de medida que permita realizar los cálculos en forma correcta y sin complicaciones.CF = 0 Dicha igualdad nos representa el punto de equilibrio.CV .CV. De esta forma a fin de facilitar el desarrollo diremos que: PUNTO DE EQUILIBRIO = PE INGRESOS DE OPERACION DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO = V INTERESES PAGADOS = CV MARGEN FINANCIERO = MF GASTOS DE OPERACION = CF 3.-ELEMENTOS QUE LO FORMAN Para la determinación del punto de equilibrio se requiere la existencia de cuatro elementos básicos: los ingresos. al analizar una operación en forma individual la realizamos inicialmente en términos de tasa (%) ya se trate de la tasa de . El margen financiero será la resultante de disminuir a los ingresos los costos variables. Sin embargo. Los costos fijos estarán dados por el monto de los gastos de operación. Para el propósito del presente artículo consideraremos los ingresos como aquellos que fueron originados directamente por la operación. cuando nos referimos al punto de equilibrio.CF PE = ( V . estamos arriba del punto de equilibrio". Sustituyendo en la igualdad.CV ) . como son: ingreso por operaciones de arrendamiento financiero. Por tanto: PE = V . con los términos definidos anteriormente. al expresar "que con una cartera colocada de $ xx millones y la cual genera un ingreso de $ yy millones.INTERESES PAGADOS . 2.-DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO De acuerdo a lo conceptualizado anteriormente podemos expresar en términos de fórmula que el punto de equilibrio estará en la igualdad: PUNTO DE EQUILIBRIO = INGRESOS DE OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO . Es decir.LOS GASTOS DE OPERACION. los costos variables y los costos fijos. Los costos variables serán aquellos que se modifican en función del volumen de operación siendo estos: los intereses pagados. comisiones. lo visualizamos en términos de pesos.

ya que le permitirá ir visualizando en todo momento el comportamiento que está registrando la compañía y de acuerdo a los objetivos trazados qué tanto arriba de este nivel se encuentra.026.000 / 43 % = 29.000 = . Para continuar con el análisis.UTILIDAD. y la cual se define como: TPC. pero ¿cuánta cartera será necesario tener colocada? Es posible determinar la cartera.750.06 % CARTERA DE EQUILIBRIO = PE $ / TASA PROMEDIO DE COLOCACION CE = 29.300. sustituyendo TPC = 58. será necesario conocer la cartera colocada promedio diario.837.837.800.767.767. para el director de la arrendadora conocer esta informacion. ¿cuál sería la cartera promedio que resultaría necesario colocar y a cuánto ascenderían los ingresos que permitirían cubrir el objetivo-utilidad? Para lo anterior se establecen los siguientes supuestos: Los gastos de operación tendrán un incremento de 15% El margen financiero estará situado en 44% . ya que de ser en base a saldos finales el cálculo se vería alterado y no presentaría una información real.300. Si la arrendadora desea obtener para 1999 una utilidad equivalente al 80% de su capital contable.000 x 100 = 43 %.637 La cantidad obtenida es la cartera de equilibrio que produce los ingresos necesarios para llegar al punto de equilibrio de 29.500.442.30057 x 100 = 30. este elemento es la TASA PROMEDIO DE COLOCACION.837.750.442. La determinación de la tasa promedio de colocación será: TPC = INGRESOS / CARTERA PROMEDIO. Para la obtención de la tasa promedio de colocación.767.000 GASTOS DE OPERACION: $ 12. esta cantidad representa el nivel de ingresos de la arrendadora en la cual no pierde ni gana. Como decíamos. Importante resulta. El punto de equilibrio se obtendrá al emplear la fórmula: PE = CF / MF % Sustituyendo con la información tendríamos: PE = 12.800. al incluir un elemento adicional en nuestro análisis. este porcentaje representa el margen financiero.000 CARTERA PROMEDIO (DIARIA) $ 195.colocación o del margen financiero que ésta produzca Para aplicar lo anterior y proceder a realizar el análisis supongamos la siguiente información a diciembre de 1998: INGRESOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO: $ 58.000 MARGEN FINANCIERO $ 25.000 / 58.000 A) DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN INGRESOS Y EN CARTERA Se requiere primeramente conocer cuál es el margen financiero expresado como %: MF% = MARGEN FINANCIERO / INGRESOS X 100 MF%= 25.000.000 CAPITAL CONTABLE: $ 27.442 / 30. el nivel determinado anteriormente está referido a los ingresos cobrados. supongamos que la cartera promedio es de 195. B) DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO CON UN OBJETIVO . con una tasa promedio de colocación del 30.06%.06 % = 99.750.000 / 195.

750.800.704. CARTERA REQUERIDA = 64. Son diversas las causas que se presentan para la existencia de tasas diferentes de colocación.96% CARTERA REQUERIDA = 308.720. interés por conservar o ganar un cliente.500. la obtención de este dato puede ser el punto de partida para realizar diversos análisis de sensibilidad que consideren por ejemplo: un incremento superior en el margen de contribución. ya que éste es un hecho real.000 PE= CF + UTILIDAD / MF % PE = (14.000 Gastos de operación 1999 = 14. sobrantes en tesorería.720.545 Este sería el nivel de ingresos requeridos para cumplir el objevo-utilidad y los nuevos gastos de operación para 1999.000 Capital Contable = 27. la importancia del contrato de arrendamiento por su monto.500.96%. y poder llegar así a una proyección más cercana a la realidad que permita a la dirección cumplir con el objetivo-utilidad. mejorar la eficiencia en la operación. sin embargo supondremos que se llevó a cabo el análisis anterior. etc.Gastos de operación 1998 = 12.704. por requerir de un análisis diferente al que nos ocupa en este momento. La estrategia será entonces definir las tasas políticas de colocación a diferentes niveles en función de su monto.000 = 13. de tal forma que exista una reducción en gastos de operación.920. el costo del fondeo. supondremos que las tasas tendrán un comportamiento a la baja. de esta forma se proyecta que la tasa promedio de colocación será de un 20. pues no se opera la colocación de cartera sobre la base de una sola tasa. objetivo-utilidad. La cartera promedio a colocar se determinaría de la siguiente forma: CARTERA REQUERIDA = PE / TASA PROMEDIO DE COLOCACION Dado que el comportamiento de las tasas de interés están basadas en función de diversas variables económicas y que no es el propósito del presente artículo.750. diversas tasas de colocación promedio. Resulta interesante profundizar en el análisis del punto de equilibrio cuando se considera la mezcla de tasas de colocación. según las expectativas para 1999. Este punto será tratado en un artículo aparte. C) DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO CON MEZCLA DE TASAS DE COLOCACION.000 + 13. algunas de éstas son: la competencia del mercado. el crecimiento deseado o esperado.etc.890 Este monto significa que se necesitaría un incremento en colocación promedio de un 57. a fin de poder continuar con nuestro desarrollo.704.000) / 44 % PE = 64.000 Utilidad objetivo = 50% de 27.000 15% incremento para 1999 = 1.545 / 20.7% respecto de 1998. Las tasas de colocación supuestas están en base al monto colocado: TASA % DE LA CARTERA MF .

65% --------TASA PONDERADA DE COLOCACION = 20.000) / 37.773. hasta 100.108 arriba de 500.000 = 67.hasta 100.942.70% CE = PE / TASA PONDERADA DE COLOCACION CE = 56.000 = 95.40% hasta 500 millones = 25% x 38% = 9.500.000.585 .000 + 18. Para lo anterior se requiere seguir el mismo procedimiento para ponderar el margen financiero. Primeramente será necesario obtener el MF PONDERADO: hasta 100 millones = 40% x 41% = 16. así como la cartera de equilibrio.000 / 37.000. Se requiere determinar el punto de equilibrio.000. que sería requerida para llegar a un objetivo-utilidad de 18. el nivel de ingresos y cartera de colocación.000 = 19 % x 35% = 6.256. solo que sustituyendo el porcentaje de margen financiero por el de la tasa.768.80% hasta 500.430 El resultado es la cartera de equilibrio que se requiere colocar con la mezcla de tasas.25% arriba de 500.372 hasta 500.50% arriba de 500 millones = 35% x 32% = 11.000.70% De esta forma la tasa ponderada de colocación resulta 20.10% PE = 20.000 19% 35% 32% Los gastos de operación se estima que asciendan a 20.118.70% CE = 271.20% --------MARGEN FINANCIERO = 37. Ahora se desea conocer cuál sería la cartera de equilibrio resultante de la mezcla de tasas.500. con la misma información anterior.000 = 108. y su distribución quedaría de la siguiente forma: hasta 100.951 Conocido el desarrollo para trabajar con mezcla de tasas y margen financiero determinemos ahora.000 21% 25% 38% arriba de 500.000 22% 40% 41% hasta 500.256.065 En este nivel de ingresos se ubicaría el punto de equilibrio con diferentes niveles de tasas de colocación.10% PE = 103. PE = ( CF + UTILIDAD ) / MF % PE = (20.500.065 / 20.000 = 22 % x 40% = 8.000 = 21% x 25% = 5.707.10% PE = 55.

establecer estrategias con bastante oportunidad y valorar el efecto del volumen contra costos en las utilidades. al manejar un incremento en la tasa de colocación.667 hasta 500.60. considerar la elasticidad que tiene el arrendamiento financiero.417 arriba de 500.CR = 103.000 = 200.583 Podemos decir que al presentarse un incremento en el volumen de colocación. Se incrementa el capital. Pp 53. y bajo el supuesto de que la tasa de colocación no cambia su margen financiero. La presencia de un incremento en el margen financiero. En la toma de decisiones habrá que tener concordancia entre la misión financieras y los objetivos que se desean . Por lo tanto el margen financiero aumentará si: Existe un incremento en la tasa de colocación. este tenderá a bajar. así mismo el punto de equilibrio se localizará en un nivel de ingresos más bajo. FUENTE: Contabilidad y administración de costos. que satisfaga las expectativas de planeación consideradas en cualquier tipo de empresa como lo vimos en el ejemplo anterior. así como del volumen requerido. Es importante. Los costos y las tomas de decisiones.528.667 La distribución de esta cartera quedaría: hasta 100. que resulta interesante el manejo de esta técnica en la determinación de decisiones y niveles de ingreso. ya que es posible involucrar diversas variables y manejar una gama de alternativas que permitan a la dirección.000 = 175.321. llevará a requerir una cartera de equilibrio menor.-¿CUÁLES SON LOS COSTOS PRINCIPALES PARA L A TOMA DE DECISIONES? Son los siguientes: COSTO VOLUMEN ± BENEFICIO.330. implementando estrategias comerciales y financieras con mayor creatividad. pues será necesario una reorientación al mercado. CUESTIONARIO 1.585 / 20. La combinación de lo anterior. pues éste es muy sensible a los incrementos. Utilizar la técnica del equilibrio permite realizar el análisis en forma simple. COSTO VARIABLE COSTOS HISTORICOS: COSTOS ESTIMADOS: . CONCLUSION Podemos apreciar. pues el mercado en su proceso de desarrollo. Pp 50 ± 55.70% CR = 501.000 = 125.773. Disminuye la tasa pasiva de financiamientos.462. buscará servicios internacionales más competitivos. y sea necesario una cantidad mayor de recursos para financiar dicho incremento.

.COSTO ESTANDAR. planeación.-¿ QUÉ SIGNIFICA MARGEN DE CONTRIBUCIÓN? MC = precio de venta ± precio de compra del producto por: ZAVALETA GUZMÁN LIBERTAD GESTION DE EMPRESAS PUNTO DE EQUILIBRIO . es decir no existe ni utilidad ni pérdida 5:-¿ para que sirve el punto de equilibrio y para quién sirve? Fundamentalmente para los gerentes que tienen que decidir cómo adquirir y utilizar los recursos económicos con vista a una meta de la organización.margen de contribución por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada.-¿DE QUÉ OTRA MANERA SE LE LLAMA AL PUNTO DE EQUILIBRIO? Costo ± volumen ± utilidad.¿ para qué nos sirve el conocimiento de los costos? Para mantenernos informados acerca de la situación de la empresa respecto a lo que gasta y cómo lo gasta . Margen de contribución = precio de venta por unidad ± Gasto variable por unidad. por lo que resulta ser una herramienta relevante para la administración.¿ MENCIONA A QUE SON IGUALES LOS GASTOS TOTALES ? GT = gastos fijos + gastos variables. para que sea útil y confiable en el control. fijación de precios de venta. 3.-¿ que significa el punto de equilibrio? El punto de equilibrio es aquel punto de actividad ( volumen de vantas ) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales . 7.que dependerá de lo bien que se haya obtenido. sus decisiones pueden producir resultados indeseables o incluso desastrosos por lo general estas decisiones son a corto plazo. 6.¿ En qué consiste el costo estimado? Es la técnica primaria de predeterminación.¿ EN EL MÉTODO GRÁFICO EN QUE PUNTO SE DA EL PE? Es el cruce de la líneas de ventas y la de los gastos totales 9.punto de equilibrio en términos de Unidades vendidas . mediante ella ya se tiene información oportuna . 10. 4.además de que podemos tomar decisiones en cuanto a cómo aumentan en base al volumen de producción .. PE= Gastos fijos / margen de contribución por unidad 8.. y es el punto de equilibrio quien da la información . A menos de que puedan realizar predicciones razonablemente exactas sobre niveles de costos e ingresos. toma de decisiones..-¿EN QUÉ CONSISTE EL MÉTODO DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO? 1. y administración por excepciones. 2.. COSTO DE CAPITAL 2..