Auditoria Contábil

010-2010.1
Controles Internos

Jackeline Lucas
 Objetivo

Deve ser avaliado para

determinar a natureza, época e
extensão dos procedimentos de
auditoria.

Jackeline Lucas 2
 Objetivo

I. Salvaguardar os interesses da
empresa;
II. Precisão e confiabilidade das
informações;
III. Busca de eficiência operacional; e
IV. Aderência às políticas existentes.

Jackeline Lucas 3
Salvaguardar os Interesses da
Empresa

Proteção do patrimônio contra

quaisquer perdas e riscos
devidos a erros ou
irregularidades.

Jackeline Lucas 4
Precisão e Confiabilidade das
Informações

Geração de informações
gerenciais, adequadas
(exatas) e oportunas
(tempestiva), para administrar
os eventos ocorridos na
empresa.
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 Busca de Eficiência
Operacional

Providencia meios necessários

à condução das tarefas, a fim
de obter entendimento,
aplicação e ação tempestiva e
uniforme.

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 Aderência às Políticas
Existentes

Assegurar que os objetivos

estabelecidos pela
administração sejam
adequadamente seguidos
pelo pessoal.

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 Amplitude

Compreende todos os meios

planejados numa empresa para
dirigir, restringir, governar e
conferir suas várias atividades,
com o fim de cumprir seus
objetivos.
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 Alcance

Um bom controle
interno funciona como
DETECTOR DE
FRAUDES
E
ERROS.
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 Definição

Conjunto de procedimentos métodos

ou rotinas com o objetivo de proteger
os ativos, produzir dados contábeis
confiáveis e ajudar a administração na
condução ordenada dos negócios da
empresa.
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 Tipos de Controle Internos

Contábeis

Administrativos

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 Tipos de Controle Internos
CONTÁBEIS
 Sistemas de conferência, aprovação e
autorização;

 Segregação de funções;

 Controles físicos de estoques;

 Auditoria interna.
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 Tipos de Controle Internos
ADMINISTRATIVOS
 Análises estatísticas de lucratividade;

 Controle de qualidade;

 Treinamento de pessoal;

 Controle de compromissos assumidos.

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 Responsabilidade

As atribuições devem
ser claramente definidas e
limitadas, de preferência
por escrito, mediante a
elaboração de manuais
internos de organização.
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 Responsabilidade

Razões para serem definidas as atribuiç

atribuições:

☺ Assegurar que os procedimentos de

controles sejam executados;
☺ Detectar erros e irregularidades;
☺ Apurar responsabilidades por eventuais
omissões.

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 Tarefas de Controles Internos

☺ Aprovação de aquisição de bens e serviços;

☺ Execução do processo de aquisição;
☺ Certificação do recebimento de bens e
serviços;
☺ Habilitação do documento do fornecedor;
☺ Programação financeira do pagamento;
☺ Guarda de talonários de cheque em branco.

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 Rotinas Internas

A empresa deve definir, no

MANUAL DE
PROCEDIMENTOS, todas as
rotinas internas, tais como:

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 Rotinas Internas

1. Formulários internos e externos;

2. Instrução para preenchimento e
destinação dos formulários internos e
externos;
3. Evidências das execuções dos
procedimentos internos de controle
(assinatura, carimbo, ...)
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 Acesso aos ATIVOS

A empresa deve limitar

o acesso dos funcionários
a seus ativos e estabelecer
controles físicos.

Jackeline Lucas 19
 Acesso aos ATIVOS
Exemplos

 Local fechado para o CAIXA;

 Guarda de títulos em cofre;

 A fábrica deve ser totalmente cercada e, na

saída dos funcionários/terceiros e veículos,
devem ser revistados.

Jackeline Lucas 20
 Acesso aos ATIVOS
Confronto dos Ativos x Registros
Exemplos
1. Contagem de Caixa e comparação com o
saldo do Razão;
2. Contagem física de títulos comparando-os
com os registros contábeis;
3. Conciliações bancárias;
4. Inventário físico dos bens do Estoque e do
Ativo Imobilizado....
Jackeline Lucas 21
 Acesso aos ATIVOS
Amarrações do Sistema

O sistema de controle interno

deve ser implantado dando
condições para que somente
operações autorizadas sejam
registradas.
Jackeline Lucas 22
 Acesso aos ATIVOS
Amarrações do Sistema
Exemplos

Conferência independente dos registros contábeis;

Conferência independente dos cálculos;

Conferência da classificação contábil de todos os
registros finais;

Estabelecimento de controles seqüenciais sobre
compras e vendas;

As rotinas de controle devem ser determinadas de
modo que uma área controle a outra.
Jackeline Lucas 23
 Desfalque

Para a prática de
desfalque o funcionário
tem que ter acesso
aos ativos da empresa.
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 Desfalque
Classificação

 Temporários

 Permanentes

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 Desfalque
Temporários

Os funcionários NÃO TÊM

acesso aos registros
contábeis.

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 Desfalque
Temporários
Tipo

1. Apoderar-se do dinheiro recebido dos

clientes antes e/ou após o registro
contábil

Jackeline Lucas 27
 Desfalque
Permanentes

Os funcionários TÊM acesso

aos registros contábeis.

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 Desfalque
Permanentes
Tipo

1. Debitar Despesa/Receita e creditar Ativo;

2. Subavaliar os débitos ou superavaliar os
créditos na conta do Ativo correspondente e
subavaliar os créditos em conta de Receita
ou superavaliar os débitos em conta de
Despesa ou Provisão.
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 Desfalque
Permanentes
Exemplo 1

Se o responsável pelos recebimentos de

clientes e pelo preparo dos registros
contábeis de vendas e recebimento desvia
um recebimento de vendas a prazo e baixa
a duplicata correspondente contra vendas.

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 Desfalque
Permanentes
Exemplo 2

Se o responsável pela matéria-prima e

pela elaboração de lançamentos contábeis
rouba uma matéria-prima e baixa o bem
correspondente para despesa.

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 Desfalque
Permanentes
Exemplo 3

Se o responsável pelo recebimento de

vendas a prazo e pelo registro contábil de
vendas desvia recebimentos registrando as
vendas do mês deduzidas do valor retirado.

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 Desfalque
Permanentes
Exemplo 4

Se o responsável pelo recebimento de

baixa de duplicata incobráveis desvia
valores recebidos e registra as duplicatas
baixadas acrescidas desse valor.

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 Levantamento do Sistema de
Controle Interno
As informações sobre o controle interno
podem ser obtidas da seguinte forma:

- Leitura dos manuais internos de

organização e procedimentos;
- Conversa com funcionários da empresa;
- Inspeção física desde o início da operação.

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 Levantamento do Sistema de
Controle Interno
Registro dessas informações:

- Memorandos narrativos;
- Questionários padronizados;
- Fluxogramas.

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 Avaliação do Sistema de Controle Interno
Exemplo de Avaliação: Vendas

Vendas serem contabilizadas fora da época
devida;

Verificar se existem controles que assegurem que
todas as vendas sejam imediatamente registradas;

Caso não existam controles, o auditor deve
estudar com mais detalhe cada situação;

O auditor deve fazer sugestões a administração
no relatório circunstanciado ou, se for o caso,
através de carta gerencial.

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Controles Internos x Auditoria Interna

Controles Internos são

procedimentos da organização
adotados utilizados
permanentemente pela
empresa.
Jackeline Lucas 37
Controles Internos x Auditoria Interna

Auditoria Interna é um trabalho

de revisão e verificação dos
controles internos.

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 Controles Internos x Contabilidade

Um sistema de Contabilidade que

não esteja apoiado em eficiente
Controle Interno é, em parte,
inútil se confiar nas informações
contidas nos seus relatórios.
Jackeline Lucas 39
Controles Internos x Sistema Eletrônico
de Dados

A aplicação dos meios eletrônicos de

processamento de dados, tais
como: programas de computador,
procedimentos de entrada,
processamento e manutenção de
arquivos e documentos.
Jackeline Lucas 40
 Controles Internos x Fraudes

Bons controles internos previnem

contra a fraude e minimizam os
riscos de erros e
irregularidades, sejam
intencionais (fraudes) ou não
intencionais (erros).
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 Norma de Auditoria
Res. nº 1.210/09 (NBC TA 265)
Comunicação
de
Deficiências
do
Controle Interno
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