STUDIU DE CAZ PRIVIND FISCALITATEA DIRECTA IN ROMANIA

3.1. Consideratii preliminare Studiul de caz dezvoltat in acest capitol este focalizat pe de o parte, pe analiza nivelului si dinamicii veniturilor datorate de persoanele fizice si de persoanele juridice si incasate la bugetul de stat, precum si pe constrangerea fiscala pe care acestea le incumba, iar pe de alta parte, pe studierea structurii acestora. Pentru atingerea obiectivului propus, consideram ca sunt relevanti, static si dinamic, urmatorii indicatori fiscali: y Volumul absolut al impozitelor pe venit si pe avere datorate de persoanele fizice si de persoanele juridice; y Presiunea fiscala globala; y Presiunea fiscala a impozitelor directe; y Ponderea impozitelor pe venit in totalul impozitelor directe y Ponderea impozitelor pe avere in totalul impozitelor directe; y Structura fiscala a impozitelor pe venit; y Structura fiscala a impozitelor pe avere. Analiza este efectuata pe o perioada de 6 ani, sursa datelor de cercetare fiind contul de executie al bugetelor locale si contul de executie al bugetului de stat al Romaniei, in perioada 2005-2010. Pentru reflectarea dinamicii s-a utilizat exprimarea relativa. 3.2. Analiza fiscalitatii directe in Romania Pentru a efectua analiza fiscalitatii directe in Romania, vom folosi urmatorii indicatori: Volumul absolut al impozitelor pe venit si pe avere datorate de persoanele fizice si de persoanele juridice; y Presiunea fiscala globala; y Presiunea fiscala a impozitelor directe; y Ponderea impozitelor pe venit in totalul impozitelor directe; y Ponderea impozitelor pe avere in totalul impozitelor directe; y Structura fiscala a impozitelor pe venit; y Structura fiscala a impozitelor pe avere. Datele utilizate pentru calculul indicatorilor mentionati sunt prezentate in tabelul 3.1: Tabel 3.1: Situatia produsului intern brut, a veniturilor fiscale, a impozitelor directe si a categoriilor de impozite directe in perioada 2006-2010
y

Indicatori
PIB Venituri fiscale Impozite directe Impozitul pe profit

U.M
mil. Euro mil. Euro mil. Euro mil. Euro

2006 472.768,13 52.431,20 13.080,84 9.369,93

2007 710.100,58 88.640,79 18.850,48 16.404,83

Anii 2008 998.595 122.620,2 30.745,14 26.109

2009 1.025.371 125.120,35 32.474,72 23.535

2010 1.074.182,73 133.579,25 40.441,17 27.862,03

718.16 5.131.44 1.182.28 565. Euro mil.69 -61.080.4 1.121. Euro 704.31 104 466 158. in perioada 20062010.873.62% in anul 2005 fata de anul 2004 si cu 24. Euro mil.75 22.52 61.83 369.745.10 14.207. cu 63.62 1.197. Impozitele directe cresc si ele cu 44. Euro mil.21 0 2.620. Euro mil.905 1.75 0 1.89 728. Euro mil.10% in anul 2003 fata de anul 2002.59 60.425 163 0.10 Anii 2008 122. Euro mil.553.87 562.74 51.2 30. dupa care se observa o crestere mai lenta a veniturilor fiscale.2 Tabel 4.26 66.35 1.53% in anul 2006 fata de anul 2005.M mil.14 2007 88. pe baza datelor prezentate.661.98 82. sunt ilustrate in tabelul 3. Analiza evolutiei veniturilor fiscale si a impozitelor directe.06 44.02 7.3 Sursa: Anuarul Statistic al Romaniei 2007-2011 1.17 1. Euro % % 2006 52.431.61 1. Euro mil.2 13.517. veniturile fiscale inregistreaza o crestere semnificativa in primii trei ani. cu 5.11 0 170.715.2 si in graficele 3.45 46.98 485.640.2: Dinamica veniturilor fiscale si a impozitelor directe in perioada 2006-2010 Explica ii Venituri fiscale Impozite directe Impozitul pe venit Impozitul pe avere Dinamica veniturilor fiscale Dinamica impozitelor directe Dinamica impozitelor pe venit Dinamica impozitelor pe avere U. de-a lungul perioadei analizate.79 18. Euro mil. in Romania.2).1% in anul 2004 fata de anul 2003.48 18.24 3. .57 0 52.40 523.14 30.13 11.1 si 3.84 11.850.53 Sursa: Date prelucrate din Anuarul Statistic al Romaniei 2007 Asa cum reiese din calculele efectuate (tabelul 4.897.45 2009 2010 % % 23.Impozitul pe venitul persoanelor fizice Impozitul pe dividende Impozitul pe venitul microîntreprinderilor Alte impozite pe venit Impozitul pe teren Impozitul pe cl diri Alte impozite pe avere mil. Euro mil.59 1.56 0 1.

de 66. In anul 2004 impozitele pe avere continua sa scada.63%.73% fata de anul 2005. Cantitativ. dar in anul 2003 se inregistreaza o scadere semnificativa. forma de exprimare a relatiei devenind: P= ( 4.27% fata de anul 2003. cu 86. ansamblul impozitelor. valoarea lor continuand sa creasca si in anul 2006. fiind in fapt. cu 61. presiunea fiscala masoara economic constrangerea exercitata de impozit ori de ansamblul impozitelor.2 Evolutia impozitelor directe 2.19% fata de anul 2004.1 Evolutia veniturilor fiscale Evolutia impozitelor directe poate fi urmarita si in graficul 4. in general. impozitele pe venit scad cu 0.53% (a se vedea tabelul 4.Situatia impozitelor pe venit se prezinta putin diferit: aceste impozite crec in primii trei ani.2). Evolutia veniturilor fiscale este prezentata in graficul de mai jos: Grafic 4. Nivelul si evolutia presiunii fiscale globale si a presiunii fiscale a impozitelor directe Ca indicator sintetic. o crestere semnificativa inregistrandu-se in anul 2004. coeficientul impozitului in venit. iar pentru V. este. cu 2.43% fata de anul 2005.2) . se exprima ca o relatie intre prelevarea fiscala (F) suportata de colectivitate si venitul (V) de care aceasta dispune: P= (4. In anul 2005 insa. acceptat continutul marimilor ce se raporteaza ca semnificand: pentru F.2: Grafic 4. de aceasta data cu 19. cand valoarea impozitelor pe avere se dubleaza fata de anul 2004. iar in anul 2006 aceste impozite cresc din nou. produsul intern brut. Impozitele pe avere cresc si ele in anul 2002 fata de anul 2001 cu 14.1) In scopul asigurarii de comparatii internationale.10% fata de anul 2002. Situatia se schimba in anul 2005.

Euro 35.Avand in vedere perioada analizata.025. pentru Romania.3 Nivelul si evolutia presiunii fiscale in Romania.768.0902 .120 133.728 52.579.441.84 18.913.474.7559 11.595 1.2 125.72 40.48 30.17 P.745.074.2 88.640.14 32.3: Tabel 4.371 1. Euro 10.B.M.620. in perioada 2001-2006 Explicatii U.431.I.100.850.080.9 472.1 710.3 Impozite directe Mil.6 998.709 13. Euro 303. Mil. nivelul presiunii fiscale si evolutia acesteia este prezentata in tabelul 4.79 122.183 Presiunea fiscala globala % 11. Anii 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Venituri fiscale Mil.

12. In ceea ce priveste evolutia presiunii fiscale a impozitelor directe.5236 2.2792 12.8721 Sursa: Date prelucrate din Anuarul Statistic al Romaniei 2007 In anul 2003 se inregistreaza o crestere a presiunii fiscale globale cu 12. . datorita cresterii mult mai lente pe care o inregistreaza veniturile fiscale.4828 12.9094 Dinamica presiunii fiscale a impozitelor directe % 0 -21.6254 1.5570 -1. datorita faptului ca impozitele directe cresc intr-un ritm mai lent decat cresterea produsului intern brut.3).90% fata de anul 2005. crestere care este datorata cresterii veniturilor fiscale intr-un ritm mai accelerat decat cresterea produsului intern brut (veniturile fiscale cresc cu 69.55% fata de anul 2003.7668 2.7648 Dinamica presiunii fiscale globale % 0 -5. In anul 2006 presiunea fiscala globala creste cu 1. aceasta este in scadere in primii doi ani.06% .1671 3.8680 18.0788 3.2).4354 Presiunea fiscala a impozitelor directe % 3. In anul 2004 presiunea fiscala inregistreaza o scadere cu 1.2024 12. deoarece veniturile fiscale cresc intr-un ritm mai accentuat fata de anul 2005.0552 15. urmand ca in ultimii ani presiunea fiscala a impozitelor directe inregistreaza o crestere (a se vedea tabelul 4.6546 3.4780 -4.9798 2.6626 12.63% fata de anul 2003.a se vedea tabelul 4. Presiunea fiscala continua sa scada si in anul 2005.6310 -0.

Structura impozitelor pe venit.3 Evolutia presiunii fiscale globale si a presiunii impozitelor directe In cele ce urmeaza se va prezenta analiza structurii fiscalitatii directe din Romania. Structura impozitelor pe avere. Ponderea impozitelor pe venit si pe avere in totalul impozitelor directe este prezentata in tabelul 4. Indicatorii fiscali de structura avuti in vedere in acest paragraf.Evolutia presiunii fiscale este prezentata in graficul 4.4 Ponderea impozitelor pe venit si a impozitelor pe avere in total impozite directe Explicatii U. Tabel 4. Anii 2001 2002 2003 2004 2005 2006 . 3.4 si este redata in graficul 4.3: Grafic 4.M. Ponderea impozitelor pe avere in totalul impozitelor directe.4. pentru perioada 2001-2006. sunt urmatorii: Ø Ø Ø Ø Ponderea impozitelor pe venit in totalul impozitelor directe.

2314 Ponderea impozitelor pe avere in impozitele directe % 15.Impozite directe Mil.121.080.01 2.709 13.635.335.354.2186 92.197.7685 Total pondere a prelevarilor reprezentand impozite directe % 100 100 100 .873.91 4.8069 89.850.207.3158 7.45 30.75 1.14 32.84 18.euro 9.474. Euro 10.81 36.073.1349 98.6779 96.89 30.1930 10.45 728.25 11.086.72 40.2745 14.48 30.441.8651 2.25 Impozite pe avere Mil.euro 1.17 Impozite pe venit Mil.3220 3.4 18.138.59 712.745.7254 85.94 Ponderea impozitelor pe venit in impozitele directe % 84.

100 100 100 Sursa: Date prelucrate din Anuarul Statistic al Romaniei 2007 Ponderea impozitelor pe venit in totalul impozitelor directe este de 84. in anul 2005 ponderea este de 92. in anul 2004 ponderea inregistrata de impozitele pe avere este de 2.80%. iar in anul 2006 ponderea impozitelor pe avere in totalul impozitelor directe este de 10. in anul 2002 ponderea este de 14.67% in anul 2002. in anul 2003 se observa o pondere de 3.72% in anul 2001. Grafic 4. in anul 2005 ponderea este de 7.27%.31%.13%.32%. de 85. in anul 2004 ponderea este de 98. Impozitele pe avere detin o pondere mai mica in cadrul impozitelor directe: in anul 2001 se inregistreaza o pondere a impozitelor pe avere in cadrul impozitelor directe de 15.21%.76%.23% in cadrul impozitelor directe.4 Ponderea impozitelor pe venit si a impozitelor pe avere in totalul impozitelor directe . iar in anul 2006 impozitele pe venit ocupa un loc de 89. in anul 2003 ponderea impozitelor pe venit este de 96.19%.86% a impozitelor pe avere.

517.369. Anii 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Impozite directe Mil.M.404.002.862.5 704.35 7.03 Impozitul pe venitul persoanelor fizice Mil.48 30.93 16.4.17 Impozitul pe profit Mil.5: Tabelul 4.080.474.72 40.14 32.709 13.441.9 9. Structura impozitelor pe venit este prezentata in tabelul 4.723. Euro 5.109 23.535 27.850.715. Euro 2. Euro 10.83 26.5: Structura impozitelor pe venit Explicatii U.17 163 1.745.13 .905 5.84 18.

56 0.21 1.02 485.75 1.0260 84.31 2.69 5.Impozitul pe dividende Mil.11 Alte impozite pe venit Mil.44 71.26 0 0 Structura impozitului pe profit % 53.1961 16.5 1.9896 19.085.8646 6.4717 68.3832 0.182.0267 0.6309 87.0774 Structura impozitului pe dividende % 0.8952 Structura impozitului pe veniturile persoanelor fizice % 18.9207 72.131. Euro 0 0 0 0 1.98 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor Mil.344. Euro 2.553.74 1. Euro 1.0039 .44 11.0119 0.86 1.

0979 0 0 Sursa: Date prelucrate din Anuarul Statistic al Romaniei 2007 Structura impozitelor pe venit pentru anul 2006.0296 Structura impozitului pe veniturile microintreprinderilor % 0 0 0 0 3.6518 8. in anul 2004 impozitul pe . este prezentata si in graficul urmator: Grafic 4.55 8.3411 1.0. in anul 2002 impozitul pe profit ocupa 71.0039 0. in anul 2003 ponderea impozitului pe profit este de 87.0044 0.2401 7.5 Structura impozitelor pe venit in anul 2006 Cea mai mare pondere in cadrul impozitelor directe este ocupata de impozitul pe profit: 53.44% in anul 2001.02%.1995 Structura altor impozite pe venit % 12.63% din totalul impozitelor directe.

Impozit pe veniturile microintreprinderilor se inregistreaza numai in anul 2005 si in anul 2006. respectiv 68.07% (a se vedea tabelul 4.5). 0. 0. Impozitul pe dividende are o pondere redusa in cadrul impozitelor directe: 0. 5.89% in anul 2006.47% in anul 2005. si anume: 12.01% in anul 2002. 0.24% in anul 2003 si 7.6: Structura impozitelor pe avere Explicatii U.55% in anul 2001.004% in anul 2005 si 0. Structura impozitelor pe avere este redata in tabelul 4. 0. si anume 19.02% in anul 2001. ocupand 72. Anii 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Impozite directe Mil. Un loc important ocupa in cadrul impozitelor directe si categoria alte impozite pe venit.profit ocupa 84.003% in anul 2003.709 .003 in anul 2004.65% in anul 2002.09% in anul 2004. 8. 8.M. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice ocupa cea mai ridicata pondere in cadrul impozitelor directe in anul 2006.02% in anul 2006.19% in anul 2006. Euro 10.6: Tabel 4.34% in anul 2005 si respectiv 1.92%. iar din anul 2005 ponderea impozitului pe profit in totalul impozitelor directe incepe sa se reduca. cand ponderea ocupata de acesta este de 3.

14 32.11 396.5129 3.0320 2.48 30.59 82. Euro 44.718.2174 0.62 466 562.2938 .72 40.84 18.3962 0.76 51.17 Impozitul pe teren Mil. Euro 269.745.425 158.8311 1.24 Alte impozite pe avere Mil.661.83 104 66.7416 1.1609 0.98 565. Euro 1.13.16 1.02 3.4720 1.321.474.4179 0.87 52.4213 Structura impozitului pe cladiri % 2.080.4 Impozitul pe cladiri Mil.850.441.5517 0.28 170.3 Structura impozitului pe teren % 0.61 523.88 1.

la 5.16%.2672 5.26% in anul 2004.39%. in anul 2003 ponderea impozitului pe cladir i scade din nou.51% din impozitele directe in anul 2001. iar in anul 2006 de1. in anul 2003 pondere a acestora este de 0.05% in anul 2006. in anul 2005 ponderea impozitelor pe avere este de 0. in anul 2002 se inregistreaza o crestere a ponderii impozitului pe cladiri la 3.83%.8413 0. In primii doi ani de analiza.74%.03%. in anul 2004 impozitele pe avere inregistreaza o pondere de 0.6 Structura impozitelor pe avere In anul 2001 impozitul pe teren ocupa 0.Structura altor impozite pe avere % 12.55%.29% in anul 2005. si anume.89 in anul 2002. iar in anul 2006 impozitele pe avere ocupa 0.41% din totalul impozitelor directe.34% in anul 2001 si 10. structura impozitelor pe avere se prezinta astfel: Grafic 4. care are o pondere de 2.2903 9. scadere care continua si in anii urmatori: in anul 2004 ponderea impozitului pe cladiri este de 1. in anul 2002 ponderea impozitelor pe avere este de 0. in anul 2005 este de 1. inregistrand valorile de 0.8937 0. . respectiv 9.29%. o pondere semnificativa in cadrul impozitelor directe este detinuta de alte impozite pe avere: 12. Din anul 2005 creste din nou ponderea acestei categorii de impozite.42% din impozitele directe.84% in anul 2003 si de 0.0533 Sursa: Date prelucrate din Anuarul Statistic al Romaniei 2007 Grafic. la 2.21% in total impozite directe. O pondere ceva mai insemnata este detinuta de impozitul pe cladiri.3436 10.47%. Incepand cu anul 2003 ponderea altor impozite pe avere se reduce mult.

55%.43%. Presiunea fiscala globala prezinta si ea o tendinta sinuoasa.10%). cel mai rapid ritm de crestere inregistrand in anul 2004 (cu 63. se observa o scadere a impozitelor pe venit cu 0. spre deosebire de impozitele directe care cresc cu 24.10% in anul 2003. Situatia este un pic diferita in cazul presiunii fiscale a impozitelor directe: aceasta este scazuta in anul 2001 si continua sa scada in anii 2002 si 2003. si anume: Veniturile fiscale au crescut de-a lungul perioadei analizate. acestea urmeaza linia trasata de impozitele directe si cresc continuu pana in anul 2004. in acest an produsul intern brut creste cu doar 4. cresterea impozitelor directe se datoreaza in mare parte cresterii impozitelor pe venit. Astfel.19%.53 %.CONCLUZII Analizand fiscalitatea directa in Romania. putandu-se observa ca in perioadele in care impozitele pe avere scad semnificativ. dupa care scad brusc in urmatorii doi ani: cu 61. valoarea lor dublandu-se fata de anul 2004.53%. cand ritmul de crestere observat este de 86. cand inregistreaza cea mai mare valoare. crestere care se datoreaza faptului ca veniturile fiscale depasesc ritmul de crestere al produsului intern brut. Astfel. in anul 2002 presiunea fiscala globala scade cu 5. In anul 2005 se poate observa o scadere brusca a ritmului de crestere a impozitelor directe. datorata cresterii mari a impozitelor directe (impozitele directe cresc in anul 2004 cu 63. Presiunea fiscala a impozitelor directe prezinta cea mai mare valoare in anul 2006. dar tinand seama si de evolutia impozitelor pe avere. datorita cresterii produsului intern brut intr-un ritm mai accentuat decat cresterea veniturilor fiscale. dupa care se observa o crestere brusca.10%). in anii 2003. se pot desprinde o serie de concluzii. in perioada 2001-2006. impozitele pe venit detin ponderea cea mai mare in cadrul impozitelor directe. 2004 si 2005 detinand peste 90% din totalul impozitelor directe. la 5.76%. Impozitele directe cresc si ele. si anume. Situatia este diferita in cazul impozitelor pe avere care prezinta o evolutie sinuoasa: cresc in anul 2002 cu 14. cu 12. cea mai mare crestere inregistrandu-se in anul 2003.27% in anul 2004. impozitele directe inregistreaza ritmuri mai lente de crestere.06%. In anul 2005 impozitele pe avere cresc brusc. Pe intregul interval analizat. Cresterea acestei categorii de impozite continua si in anul 2006. urmand ca in ultimul an sa creasca din nou. deoarece. In ceea ce priveste impozitele pe venit. . respectiv cu 2. Cea mai mare crestere a presiunii fiscale globale se inregistreaza in anul 2003. cu 69. In anul 2005 insa. cu scaderi si cresteri.66 %.62%. Incepand cu anul 2003 ritmul de crestere al veniturilor fiscale devine mai lent.

Impozitul pe dividende ocupa o pondere nesemnificativa de-a lungul intregii perioade analizate. in baza analizei efectuate.scritube. ca pondere in impozitele directe. Impozitele pe avere au scazut datorita politicii de relaxare fiscala la nivel local. http://www. dar si a veniturilor obtinute de nerezidenti. insa in detrimentul veniturilor fiscale locale. urmat de impozitul pe veniturile persoanelor fizice si apoi de categoria altor impozite pe venit. In sinteza. Incepand cu anul 2003. asanarea economiei subterane. rezultatelor activitatilor de combatere a evaziunii fiscale. acestea sunt formate in cea mai mare parte din impozitul pe profit. ponderea acestor impozite scade si locul lor este luat de impozitele pe cladiri si pe teren. o pondere redusa ocupa in cadrul impozitelor pe venit impozitul pe veniturile microintreprinderilor (3.In ceea ce priveste structura impozitelor pe venit.php .com/economie/finante/FISCALITATEA-DIRECTA-INROMANI74235. pe seama cresterii produsului intern brut.19% in anul 2006). In cadrul impozitelor pe avere.34% in anul 2005 si 1. In ultimii doi ani. se observa ca fiscalitatea impozitelor pe venit. ponderea cea mai mare este detinuta in primii doi ani de categoria alte impozite pe avere. are o tendinta de crestere.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful