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INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL REGULAR

ADMINISTRACIN MUNICIPAL NECOCL 2008

CONTRALORA GENERAL DE ANTIOQUIA CONTRALORA AUXILIAR DE AUDITORA INTEGRADA Medelln, julio - 2009

R 2009 05576 ADM.

AUDITORA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL REGULAR ADMINISTRACIN MUNICIPAL NECOCL - ANTIOQUIA

Contralor General de Antioquia

Jorge Alberto Rojas Otlvaro

Subcontralora

Tatiana Mara Gutirrez Prez

Contralor Auxiliar Delegado

Vctor Hugo Prez Echeverri

Contralora Auxiliar de Auditoria Integrada

Eva Ins Snchez Corts

Equipo de Auditoria Luz Dary Corts Taborda


Gloria Beatriz Ceballos Tamayo Juan David Velsquez Julin Arturo Arboleda

Contralor Auxiliar Coordinadora Profesional Universitaria Profesional Universitario Profesional Universitario

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TABLA DE CONTENIDO Pg. Introduccin 2 2.1 2.2 2.3 3 4 4.1. 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 5. 5.1 5.2 5.3 Hechos Relevantes en el Perodo Auditado Actividades de la Entidad Situacin Financiera y Presupuestal Cambios en la Normatividad Dictamen Integral Resultados de la Auditoria Gestin Presupuestal Gestin Financiera (Contable y Tesorera) Gestin Contractual Seguimiento al MECI Seguimiento a los Planes de Mejoramiento Anexos Cuadro Consolidado de Hallazgos Plan de Mejoramiento Evaluacin Satisfaccin del Cliente 79 79 80 81 14 14 17 26 60 76 78 5 6 6 9 5

Gestin Misional

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INTRODUCCIN

La Contralora General de Antioquia en desarrollo de su funcin constitucional y legal y en cumplimiento de su Plan General de Auditoria, practic Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Regular para la vigencia 2008 en el Municipio de Necocl. En desarrollo de este proceso el trabajo de Auditoria se concentr en la evaluacin de los siguientes aspectos: Gestin Misional, Gestin Presupuestal y Tesorera, Gestin Financiera (Estados Contables), Gestin Contractual, Seguimiento al MECI y Seguimiento al Plan de Mejoramiento. Los aspectos evaluados responden al anlisis de su importancia relativa y a los riesgos asociados con los procesos y actividades ejecutadas. Para la elaboracin del Plan General de Auditoria, vigencia 2009, la seleccin del Sujeto de Control, se efectu con base en las directrices emanadas por el Consejo Directivo de la Contralora General de Antioquia y en los parmetros establecidos en la Gua de Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral, Audite 3.0, adoptada por este Ente Fiscalizador con Resolucin 1100 de noviembre 9 de 2007. Es importante resaltar que los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la Administracin, dentro del desarrollo de la auditoria. Las respuestas presentadas por la Entidad al igual que los soportes allegados, fueron analizadas y consideradas para elaborar el informe definitivo de auditoria. Dada la importancia estratgica que el Municipio tiene tanto para la regin de Urab como para el Departamento de Antioquia, la Contralora General de Antioquia, espera que este informe contribuya a su mejoramiento continuo y con ello a la eficiente administracin de los recursos pblicos, lo cual redundar en el mejoramiento de la calidad de vida de los ciudadanos.

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2. 2.1

HECHOS RELEVANTES EN EL PERODO AUDITADO

ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

El Gobierno Municipal en cabeza de su Alcalde, tiene como misin institucional, contribuir a la modificacin de las causas estructurales de la extrema pobreza local, creando las bases para consolidar un proceso de desarrollo sostenible en el largo plazo, cuyo horizonte sea el pago de la deuda social mediante dos momentos correspondientes: La recuperacin de la viabilidad econmica y financiera del Ente Territorial y la distribucin prioritaria, equitativa y eficiente de los recursos pblicos, con el objeto de devolver a los habitantes la confianza en sus gobernantes y en la autoridad legtimamente constituida, con importante actividad cultural y de alta calidad de vida donde se promueva el crecimiento econmico y desarrollo social de la comunidad, en un marco ambiental sustentable y sostenible. De acuerdo con esta concepcin, el Municipio ha realizado esfuerzos para desarrollar acciones encaminadas a resolver problemas que se traducen en el mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes, adems de la implementacin de metodologas tendientes al mejoramiento continuo para una mayor eficiencia y eficacia de las actuaciones administrativas. Entre otros, se pueden destacar: A continuacin se relacionan obras importantes desarrolladas en el Municipio de Necocl en la vigencia de 2008: Construccin alcantarillado barrio Caribe por valor de $9.087.520. Adecuacin Restaurante escolar y bloque aulas CER Bobal por valor de $11.912.000. Se logr un mantenimiento general a todo costo de la Institucin Educativa Rural Mulatos por un costo de $12.599.999. Se adelant la adecuacin e instalacin en la Institucin Educativa Rural el Totumo por un costo de $12.415.000. Se realiz la Construccin obra de proteccin en el Corregimiento Zapata, por un costo total de $150.000.000. Se realiz la Construccin de la primera etapa Casa Nuestras Culturas, biblioteca y sala de informtica, por un costo total de $239.984.363.

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Se desarrollo la Optimizacin del sistema de alcantarillado por un costo de $862.037.036. Se contrat el diseo y construccin del Hogar mltiple en el rea urbana por un valor de $900.000.000. Se llev a cabo un programa de rehabilitacin de las vas urbanas por valor de $200.000.000. Se adelant el proyecto de vivienda de inters social a travs de convenio nter administrativo con la Empresa de Vivienda de Antioquia VIVA por valor de $3.756.940.766, en la Urbanizacin Cristbal Coln. 2.2. SITUACIN FINANCIERA y PRESUPUESTAL
(Cifras en miles de pesos)

El presupuesto inicial para la vigencia 2008 fue aprobado por la suma de $18.308.682 y adicionado en $11.660.022 para un presupuesto definitivo de $29.968.704 y un recaudo de $27.468.042 equivalente al 91.66% de cumplimiento, el presupuesto inicial de gastos fue $18.308.682 y adicionado en $11.660.022, para un presupuesto definitivo de $29.968.704, los gastos reales en la misma vigencia fueron de $26.789.097, equivalente a un 89.39%. Estas cifras fueron tomadas de la ejecucin presupuestal a diciembre de 2008. 2.3 CAMBIOS DE LA NORMATIVIDAD

En diciembre de 2003 se expidi la Ley 863, posteriormente la Ley 901 de 2004 y luego la Ley 998 de 2005, que extendi el plazo hasta el 31 de diciembre de 2006, para llevar a cabo la depuracin de saldos dentro del saneamiento contable, ordenado inicialmente por la Ley 716 de 2001. Es pertinente precisar que el Artculo 79 de la Ley 998 de 2005, fue declarado inexequible por parte de la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-457 del 7 de junio de 2006, por la violacin del principio de unidad de materia, contemplado en el Artculo 158 de la Constitucin Poltica. As mismo, se tiene la Ley 819 de 2003, Normas Orgnicas de Presupuesto para la Transparencia Fiscal y la Estabilidad Macroeconmica, la cual establece en el pargrafo transitorio del Artculo 8, que lo preceptuado en este Artculo empezar a regir una vez sea culminada la siguiente transicin.

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El mismo determina: El treinta por ciento (30%) de las reservas del Presupuesto General de la Nacin y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal del 2004 se atendern con cargo al presupuesto del ao 2005. A su vez, el setenta por ciento (70%) de las reservas del Presupuesto General de la Nacin y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2005 se atendern con cargo al presupuesto del ao 2006. Se tiene adems, el Decreto 1599 de mayo 20 de 2005, por el cual se adopta el Modelo Estndar de Control Interno para el Estado Colombiano, proferido por El Departamento Administrativo de Funcin Pblica, el cual en el Artculo 4 Transitorio, establece que las entidades obligadas a implementar el Sistema de Control Interno, debern adoptar el Modelo Estndar de Control Interno para el Estado Colombiano en un trmino no superior a veinticuatro (24) meses, el cual fue prorrogado por medio del Decreto 2621, veinte (20) meses ms, a partir de agosto tres (3) de 2006, derogado a su vez por el Decreto 2913 de 2007, que extendi el plazo hasta diciembre 8 de 2008, adicionalmente mediante el Decreto 4445 de noviembre 25 de 2008, suscrito por el Presidente de la Repblica y el director del Departamento Administrativo de la Funcin Pblica el plazo para culminar con la implementacin del modelo Estndar de Control Interno, se autoriz hasta el 30 de junio de 2009. Mediante el Decreto 4445 del 25 de noviembre de 2008, por medio del cual se modifica el Decreto 2193 de 2007. La Ley 617 de 2000 obliga a que se reestructuren los gastos de funcionamiento, exigiendo mayor eficiencia y eficacia en la Administracin Municipal. La Ley 715 de 2001 modific la distribucin y asignacin de los recursos de la Ley 60 de 1993. La Ley 734 de 2002 que define como destinatarios de la Ley Disciplinaria los miembros de las corporaciones pblicas, empleados y trabajadores del Estado y de sus entidades descentralizadas territorialmente y por servicios. Para los mismos efectos se aplicar a los miembros de la fuerza pblica, los particulares que ejerzan funciones pblicas en forma permanente o transitoria, los funcionarios y trabajadores del Banco de la Repblica, los integrantes de la Comisin de Lucha Ciudadana contra la Corrupcin y las personas que administren los recursos de que trata el Artculo 338 de la Constitucin Nacional. La Resolucin 222 de 2006 por la cual se adopta el Rgimen de Contabilidad Pblica y se define su mbito de aplicacin; se modifica mediante la Resolucin 356 de 2007, en lo atinente al Catalogo General de Cuentas y los Procedimientos Contables.

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Documentos Conpes 104 al 121 Distribucin del Sistema General de Participaciones, Vigencia 2008. Decreto 1027 de 2007 Por el cual se modifica la fecha de entrega del Informe Ejecutivo Anual de Evaluacin del Sistema de Control Interno Decreto 3402 de 2007, Por el cual se reglamenta parcialmente el Artculo 31 de la Ley 962 de 2005 y se dictan otras disposiciones. Ley 1176 de 2007, Por la cual se desarrollan los Artculos 356 y 357 de la Constitucin Poltica y se dictan otras disposiciones Ley 1066 de 2006, Por la cual se dictan normas para la normalizacin de la cartera pblica y se dictan otras disposiciones. Resolucin 393 de 2007, por la cual se adopta el Manual para la Implementacin del Modelo de control Interno MCICO 2007:1. Derogada por la Resolucin 034 de 2008. Resolucin 357 de julio 23 de 2008 Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluacin a la Contadura General de la Nacin. Deroga la Resolucin 034 de 2008 y el Instructivo 04 de 2008. Mediante el decreto 066 de enero 16 de 2.008, se reglamenta parcialmente la ley 1150 de 2.007, sobre las modalidades de seleccin, publicidad y seleccin objetiva y se dictan otras disposiciones. Por medio del decreto 2474 de julio 7 de 2.008, se reglamenta parcialmente la ley 80 de 1.993 y la ley 1150 de 2.007, sobre las modalidades de seleccin, publicidad, seleccin objetiva, y se dictan otras disposiciones, y deroga el decreto 066 de 2.008, salvo el Artculo 83. Mediante el decreto 4828 de diciembre 24 de 2.008, se expide el rgimen de garantas en la contratacin de la administracin pblica. Por medio del decreto 4881 de diciembre 31 de 2.008, se reglamenta parcialmente la ley 1150 de 2.007, en relacin a la verificacin de las condiciones de los proponentes y su acreditacin para el RUP a cargo de las Cmaras de Comercio, y se dictan otras disposiciones.

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Medelln, Doctor EDISON YANEZ TIRADO Alcalde Necocl, Antioquia Asunto: Dictamen Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Regular

La Contralora General de Antioquia con fundamento en las facultades otorgadas por los Artculos 267 y 272 de la Constitucin Poltica, practic Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Regular a la Administracin que usted representa, a travs de la evaluacin de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposicin y los resultados de la gestin, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Econmica y Social a 31 de diciembre de 2008, la comprobacin de que las operaciones financieras, administrativas y econmicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables, la evaluacin y anlisis de la ejecucin de planes y programas en materia ambiental y la evaluacin del Sistema de Control Interno. Es responsabilidad de la Administracin el contenido de la informacin suministrada por la Entidad y analizada por la Contralora General de Antioquia, quien a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestin adelantada por la Administracin del Sujeto de Control, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, la calidad y eficiencia del Sistema de Control Interno y la opinin sobre la razonabilidad de los Estados Contables. El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados como deficiencias por el equipo de auditoria, fueron corregidos (o sern corregidos) por el Ente Territorial, lo cual contribuye al mejoramiento continuo del mismo y por consiguiente en la eficiente y efectiva produccin y/o prestacin de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadana, fin ltimo del control. La evaluacin se llev a cabo de acuerdo con normas, polticas y procedimientos de auditoria prescritos por la Contralora General de Antioquia, compatibles con las de general aceptacin; por tanto, requiri acorde con ellas, de planeacin y ejecucin del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinin expresada en el informe integral. El control incluy examen

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sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos que soportan la gestin de la entidad, las cifras y presentacin de los Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones legales, as como la adecuada implementacin y funcionamiento del Sistema de Control Interno. CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO Con base en el Concepto sobre la Gestin de las reas, procesos o actividades auditadas y la Opinin sobre los Estados Contables consolidados, la Contralora General de Antioquia no fenece la cuenta de la entidad por la vigencia fiscal correspondiente al ao 2008, clasificndola en el cuadrante D32 de la siguiente matriz de dictamen:
CONCEPTO / OPININ Favorable Favorable con observaciones Desfavorable
Fuente Audite 3.0 Elabor: Equipo Auditor

LIMPIA D11 D21 D31

CON NEGATIVA ABSTENCIN SALVEDADES D12 D13 D14 D22 D23 D24 D32 D33 D34

La clasificacin de la entidad para el ao auditado, evidencia que no hubo mejora, con relacin al ao anterior. Incidi en el concepto desfavorable la baja calificacin de la gestin y resultados, y el no cumplimiento del Plan de Mejoramiento. CONCEPTO SOBRE GESTIN Y RESULTADOS

La Contralora General de Antioquia como resultado de la Auditora adelantada, concepta que la gestin en las reas, procesos o actividades auditadas, es desfavorable como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificacin de 43,93%, resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a continuacin: CONSOLIDACIN DE LA CALIFICACIN
ASPECTOS Gestin misional Gestin Contractual Gestin Presupuestal y Financiera Cumplimiento de Plan de Mejoramiento Evaluacin del Sistema de Control Interno Calificacin total
Fuente: Matriz de evaluacin y calificacin de la Gestin Elabor: Equipo Auditor

CALIFICACI N PARCIAL
24,89% 76,25% 74,75% 0,10% 60,00%

FACTOR DE PONDERACI N
32,00% 22,00% 12,00% 17,00% 17,00% 1,00

CALIFICACIN TOTAL
7,97% 16,78% 8,97% 0,02% 10,20% 43,93%

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El concepto sobre la gestin de la entidad para el ao 2008, desmejor con relacin al ao anterior que se emiti un concepto favorable. Incidi en el concepto desfavorable de la gestin y los resultados, la opinin de: a) Gestin Misional Las actividades cumplidas por el Municipio y la asignacin de los recursos corresponde a las funciones misionales definidas en la Ley, por ende su calificacin total es de 24,89% desfavorable, como se puede detallar en el siguiente cuadro: CALIFICACIN DE LA GESTIN MISIONAL
CRITERIO Adecuacin Misional Cumplimiento Metas Plan de Desarrollo y/o Planes del Municipio Evaluacin de Indicadores de Gestin CALIFICACIN TOTAL PUNTAJE PARCIAL 18,96 18,96 38,74 FACTOR DE PONDERACIN 20,00 50,00 30,00 100,00 CALIFICACIN TOTAL 3,79 9,48 11,62 24,89

Fuente: Matriz de Evaluacin y Calificacin de la Gestin Elabor: Comisin de Auditoria

b)

Gestin Contractual

Despus de revisar la muestra de los contratos, la opinin sobre la gestin contractual es Favorable con observaciones con un puntaje del 76%. Se observan debilidades en el cumplimiento de los principios y procedimientos en la contratacin. En la siguiente tabla se detallan los resultados: CALIFICACIN DEL PROCESO CONTRACTUAL
CRITERIO Cumplimiento de las obligaciones con el SICE Cumplimiento de los principios y procedimientos en la contratacin Cumplimiento de la ejecucin contractual Liquidacin de contratos Labores de Interventora y supervisin CALIFICACIN TOTAL
Fuente: Matriz de evaluacin y calificacin de la Gestin Elabor: Equipo Auditor

PUNTAJE PARCIAL 80 65 80 80 70

FACTOR DE PONDERACIN 0,200 0,150 0,300 0,200 0,150 1,000

PUNTAJE TOTAL 16,00 10,00 24,00 16,00 11,00 76,00

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c)

Gestin Presupuestal y Financiera

El concepto sobre el proceso de Gestin presupuestal, de acuerdo con los criterios establecidos en la siguiente tabla es favorable con observaciones. CALIFICACIN DE LA GESTIN PRESUPUESTAL Y DE TESORERA
CRITERIO Programacin y aprobacin Cumplimiento normativo Cumplimiento de la ejecucin de ingresos Cumplimiento de la ejecucin de gastos Calidad en los registros y la informacin presupuestal CALIFICACIN TOTAL PUNTAJE PARCIAL 85 60 80 90 65 FACTOR DE PONDERACIN 0,150 0,250 0,200 0,200 0,200 1,000 PUNTAJE TOTAL 12,75 15,00 16,00 18,00 13,00 74,75

Fuente: Matriz de evaluacin y calificacin de la Gestin Elabor: Equipo Auditor

d)

Avance del Sistema del MECI

La Entidad presenta un avance del 80.40% en el Sistema del MECI, se pudo detectar el compromiso por parte de la Alta Direccin para la ejecucin del cronograma de actividades, en a implementacin del Sistema de Control Interno. DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES

En nuestra opinin, los Estados Contables, presentan razonablemente la situacin financiera de la Administracin Municipal de Necocl, excepto por las observaciones relacionadas en el numeral 4.3.1 de este informe, a diciembre 31 de 2008, as como el Resultado de sus Operaciones y los Cambios en el Patrimonio por el ao que termin en esta fecha, de conformidad con las normas de contabilidad pblica generalmente aceptadas, prescritas por la Contadura General de la Nacin. PLAN DE MEJORAMIENTO La Entidad debe disear y presentar un plan de mejoramiento que permita solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor, documento que debe ser entregado a la Contralora General de Antioquia, (Piso 7, Correspondencia), dentro de los veinte (20) das siguientes al recibo del informe.

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El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se implementarn por parte del Ente Territorial, las cuales debern responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementacin y los responsables de su desarrollo. Adicionalmente, la Administracin Municipal deber remitir cada seis (6) meses y hasta tanto no haya ejecutado en su totalidad las acciones de mejora que proponga y que sean avaladas por este rgano de Control, un informe detallado en el que especifique el avance en el cumplimiento de este Plan. Finalmente, se remite la encuesta de satisfaccin al cliente para su diligenciamiento, la cual es sumamente importante para la Contralora General de Antioquia, dado que la misma permite retroalimentar el proceso auditor y el portafolio de servicios que ofrece el Ente Fiscalizador, en aras del mejoramiento contino. Atentamente,

EVA INS SNCHEZ CORTS Contralora Auxiliar Para Auditora Integral


P/E R/ Equipo Auditor Comite Operativo

LUZ DARY CORTES TABORDA Contralor Auxliar (Coordinador)

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4. 4.1

RESULTADOS DE LA AUDITORA

Gestin Misional (Cifras en miles de

pesos)

La evaluacin se hizo con el propsito de determinar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en la vigencia 2008, que contribuyeron al desarrollo del Municipio. Igualmente, se evaluaron de forma selectiva el cumplimiento de los diferentes proyectos y programas establecidos en el Plan de Desarrollo para el perodo sujeto a examen y se verific como los mismos contribuyeron a mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio. Adicionalmente, la evaluacin del plan de desarrollo se orient a constatar el cumplimiento de la normatividad vigente la cual se encontr ajustada a esta. De conformidad con el Artculo 272 de la Constitucin Poltica, corresponde a las Contraloras Departamentales, Distritales y Municipales el ejercicio del control fiscal, definido como la vigilancia de la gestin fiscal de los municipios y entidades del orden territorial. La Ley 42 de 1993 en su Artculo 9, dispone que para el ejercicio del control fiscal se apliquen entre otros el control de gestin y resultados. El plan de desarrollo del municipio de Necocl, para el perodo 2008-2011 BIENESTAR SOCIAL PARA TOD@S!, fue aprobado por el Honorable Consejo Municipal mediante Acuerdo 013 de 2008 y por valor de $32.326.807 millones. La metodologa utilizada en la formulacin del Plan de Desarrollo municipal se hizo de conformidad con el Mtodo de Planificacin Estratgica Situacional (PES). Se adopt la propuesta metodolgica con nfasis en la parte social donde primero es la persona como elemento fundamental del desarrollo y para la cual se disearon los proyectos para los cuatro aos. Hallazgos
(Cifras en miles de pesos)

1. El responsable del Sistema de Control Interno no realiza una evaluacin al cumplimiento del Plan de Desarrollo Municipal y consecuentemente de los Planes de Accin a travs de los denominados Acuerdos de Gestin, para cada vigencia, la oficina de Planeacin consolida lo actuado por las diferentes reas de gestin, perdindose la oportunidad de ejercer un control efectivo en las operaciones y tomar correctivos oportunos en la toma de decisiones administrativas, inobservando el Artculo 39 de la Ley 909 de

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2004, el Artculo 8 del Decreto 2145 de1999 y el Artculo 9 de la Ley 87 de 1993. (D) 2. Mediante evaluacin realizada por el Equipo Auditor al Plan de Accin y consecuentemente al cumplimiento de los diferentes programas relacionados con las Lneas Estratgicas del Plan de Desarrollo, se pudo evidenciar el incumplimiento de gran parte de las metas propuestas, las cuales no se ven reflejadas en la rendicin de cuentas presentada al organismo de control conforme a lo establecido en la Resolucin 1688 de noviembre de 2008, veamos: (A)
PROGRAMA Habitabilidad, ocupacin y desarrollo territorial Infraestructura fsica y social Infraestructura energtica y de comunicaciones Infraestructura hospitalaria Prevencin, atencin y recuperacin de desastres Saneamiento bsico Salud pblica Prestacin de servicios de salud. Aseguramiento Educacin Minoras tnicas Infancia Juventud Tercera edad Poblacin en situacin de desplazamiento Proteccin a la poblacin con discapacidad Desarrollo comunitario Empleo Cultura Medio ambiente Programas y proyectos de inversin pblica municipal Desarrollo agropecuario. Turismo Gobernabilidad
Fuente: Elaboracin Propia Elabor: Juan David Velsquez Bermdez. Profesional Universitario.

META RECURSOS RECURSOS FISICA EJEC PPTADOS 0% 100 1.255.000 0% 0 1.750.000 50% 600.000 600.000 0,00% 0 510.000 238.000 388.000 0 1.200.000. 67% 1.522.000 3.084.000 25% 464.292 439.000 100% 11.404.499 12.151.745 51.7% 1.907.215 1.229.500 0% 0 132.840 0% 0 54.000 0% 0 127.000 0% 0 696.844 0% 0% 0% 0%
65%

META FRA 0% 0% 50% 0% 61,34% 0 49% 105,76% 94% 155,12% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%


8%

0 0 0
55.584

2.348.000 18.000 45.000 50.500


729.980

8% 57,00% 54% 0% 21,05%

130.000 23.000 1.271.617 0 247.000

258.000 53.000 2.848.398 0 2.358.000

50,39% 43,40% 45% 0% 10%

Los datos consignados por la administracin municipal en el formato diseado por el Organismo de Control para Plan de Accin no coinciden con los del formato Plan de Desarrollo, lo que no permite realizar seguimiento adecuado a

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los mismos, incumpliendo lo establecido en la Resolucin 1688 de noviembre 18 de 2008. Igualmente, no se evidencia en la Rendicin de Cuentas los recursos utilizados en la Rehabilitacin vas Urbanas Desarrollo contratados con la firma Agropecuarios de Antioquia SAU, mediante contrato 149-2008 por $200 millones de pesos, incumpliendo lo establecido en la Resolucin 1688 de noviembre 18 de 2008. La Meta financiera relacionada con el objetivo de Disminuir los riesgos derivados de la accin de la naturaleza por efecto de las inundaciones, deslizamientos y de la erosin marina, se alcanzo en un 61%, sin embargo en la rendicin de cuentas no se evidencian datos sobre los proyectos de Dotacin y fortalecimiento clopads y Prevencin, Atencin y Recuperacin de Desastres. En algunos casos no se dispone de una base de datos consolidada, el indicador formulado no apunta a la medicin de la meta programada o la meta estipulada no es coherente con el objetivo especfico. En lo que respecta al programa de Aseguramiento, se logro un 100% de lo programado, sin embargo se presentan diferencias por $654 millones entre lo rendido al Organismo de Control en los formatos de Plan de Accin y Plan de Desarrollo, no pudindose establecer la veracidad de los datos consignados con respecto a la ejecucin financiera de los proyectos de cobertura. La ejecucin financiera de los CRS fueron financiados 100% por FOSYGA No se logro aumentar la participacin de las juntas de acciones comunales conforme a lo establecido en el Plan de Desarrollo para la vigencia 2008 y lo estipulado en la Ley 743 de 2002. No se evidenciaron acciones encaminadas a la ampliacin de la oferta de servicios e infraestructura para la demanda turstica en los atractivos del Municipio de Necocl, puesto que los responsables del programa no rindieron cuentas para la consolidacin de la informacin sobre la ejecucin de los planes de accin que administra la secretaria de Planeacin y consecuentemente la reportada al Organismo de Control. Por la afluencia del ro Atrato constantemente hay que hacer limpieza, los recursos presupuestados para otros proyectos fueron utilizados para limpieza y mantenimiento de playas del Municipio. 3. Mediante evaluacin a los Indicadores de Gestin, relacionados con la Planes de Accin y consecuentemente con el Plan de Desarrollo Municipal

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herramienta bsica para realizar seguimiento a la gestin, la cual contiene una batera de 249 indicadores que involucran los resultados de las diferentes actividades que se ejecutan, se pudo evidenciar: (A) a. El 62% de los indicadores tienen un desempeo deficiente, es decir con un porcentaje de cumplimiento inferior al 60%, no se alcanz la meta programada para la vigencia. b. El 55,4 % de los indicadores demuestran que no se logro ningn avance frente a lo programado durante la vigencia, debido a diversos factores tanto internos como externos, tales como: falta de asignacin de recursos por parte de fuentes externas, no todos los responsables rindieron sus cuentas a Planeacin ni al Organismo de control, planeacin inadecuada, entre otros. c. Una parte considerable de los indicadores estn mal formulados debido a que no apuntan a la medicin del cumplimiento del objetivo formulado. d. En algunas dependencias no se ha construido los indicadores formulados para la medicin de las actividades, solo se dispone de porcentajes de cumplimiento financiero. 4. La pgina Web del Municipio no se encuentra actualizada y los links que la componen no disponen de dato alguno que permita a la comunidad informarse de los procesos y resultados de la gestin en el cumplimiento de su quehacer institucional, apartndose de los lineamientos establecidos en la agenda de conectividad del gobierno departamental. (A)

4.2

Gestin Presupuestal. (Cifras en

pesos)

La Comisin de auditoria en el examen de esta lnea, evalu de manera selectiva la correcta aprobacin, ejecucin y liquidacin final del presupuesto del Municipio, en forma posterior para la vigencia 2008, acorde con la normatividad legal vigente y se determin el grado de cumplimiento de las metas establecidas As mismo, se verific en forma selectiva que las transacciones financieras, econmicas y sociales efectuadas por la Entidad fueran registradas dentro del presupuesto.

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Hallazgos
(Cifras en pesos)

Sistema General de Participaciones y fondos especiales Despus de revisar los pagos realizados con los Recursos del Sistema General de Participaciones del Municipio de Necocl durante la vigencia 2008, se observ lo siguiente: Sector Educacin 5. Por el rubro 222104, se realizaron pagos por valor de $20.446.149, correspondientes al sector Recreacin y Deportes por el sector Educacin, por concepto de alimentacin, servicios de transporte para juegos escolares y juegos nter colegiados, suministro de uniformes y papelera, lo cual es contrario al Artculo 18 del Decreto 111 de 1996, especializacin del gasto. Estos compromisos se cancelaron por la cuenta bancaria del Banco agrario Nro. 893-2 SGP Educacin. (D)
ANEXO : 1 SECTOR EDUCACION (222104) Juegos Escolares y juegos intercolegiados COMPROB. FECHA CONCEPTO DEL GASTO VALOR

0020080424 15-Apr-08

Servicios de alimentacin, juzgamiento, hidratacin e implementacin deportivo y arreglo de escenarios en la fase de eliminatoria de los juegos escolares intermunicipales en la disciplina de ftbol, Servicios de transporte de ida y regreso al municipio de mutat en dos carros tipo escalera, para 98 alumnos deportistas de las instituciones educativas del municipio que participaran en la fase regio Suministro de uniformes deportivos para alumnos deportistas que participaran en los juegos escolares, segn comprobantes adjuntos Suministro de vveres con destino a la alimentacin y juzgamiento fase municipal de los juegos nter colegiados categora a y b, a realizarse en el municipio de necocli los das 22 y 23 de mayo de 2008

1.952.000

0020080538 06-May-08

3.200.000

0020080754 10-Jun-08

2.948.720

0020080771 11-Jun-08

2.299.440

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ANEXO : 1 SECTOR EDUCACION (222104) Juegos Escolares y juegos intercolegiados COMPROB. FECHA CONCEPTO DEL GASTO Servicios de transporte ida y regreso para alumnos deportistas para la fase departamental de los juegos escolares en el municipio de santa fe de Antioquia Suministro de alimentacin para intercambio deportivo en la disciplina de softbol femenino preparatorio para juegos nter colegiados categora 18, 19 y 20 de julio de 2008, 65 deportistas de arboletes, VALOR

0020081030 28-Jul-08

1.800.000

0020081131 08-Aug-08

1.396.000

0020081131 08-Aug-08

Suministro de alimentacin para intercambio deportivo en la disciplina de softbol femenino preparatorio para juegos nter colegiados categora 18, 19 y 20 de julio de 2008, 65 deportistas de arboletes, Servicios de transporte ida y regreso para 30 alumnos deportistas que participaran en la fase departamental de los juegos nter colegiados categora a y b e los municipios de guatap y titirib*** Suministro de alimentacin para estudiantes deportistas para intercambio deportivo de voleibol, baloncesto preparatorio para la fase departamental de los juegos nter colegiados categora a y b *** Suministro de uniformes deportivos para estudiantes deportistas y papelera para la realizacin de los xxxi juegos deportivos nter colegiados categoras a y b**** TOTAL

1.396.000

20081218

25-Aug-08

3.540.000

20081252

28-Aug-08

1.264.000

20081404

22-Sep-08

649.989 20.446.149

Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

6. Por el rubro 222109, sistemas de informacin (Educacin,) se cancelaron gastos de funcionamiento por $5.739.432, por concepto de Suministro de alimentacin y refrigerios, inobservado el Artculo 15 de la Ley 715 de 2001. (D) Dichos recursos se cancelaron por la corriente 893-2 SGP- educacin, del Banco Agrario

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ANEXO : 2 (222109) Sistemas de Informacin COMPRO B. 20081543 20081556 20081707 FECHA 09-Oct-08 15-Oct-08 07-Nov-08 CONCEPTO DEL GASTO Suministro de alimentacin y refrigerios para la ejecucin del proyecto de "proceso de matricula para el ao 2009". servicios de alimentacin a funcionarios de computadores para educar que vinieron a dictar capacitacin a docentes para garantizar el buen desarrollo del proceso de acompaamiento en las instituciones Suministro de alimentacin y refrigerios para la ejecucin del proyecto de "proceso de matricula para el ao 2009". TOTAL
Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

VALOR 3.097.874 1.391.558 1.579.500 5.739.432

7. Por el rubro Nro. 222505 dotacin de escenarios deportivos e implementos para la prctica del deporte (Recreacin y deporte), se cancelan con los comprobantes de egreso que se relacionan a continuacin. Implementos deportivos, suministro de uniformes, para entregar a diferentes equipos por valor de $9.642.464, infringiendo el Artculo 76.7 de la ley 715 de 2001, toda vez que los recursos destinados para tal fin no estaban debidamente viabilizados en el Banco Municipal de Proyectos y en el sentido que los implementos debern estar al cuidado y administrados por el respectivo Instituto de deporte o la entidad que haga sus veces, dada la restriccin establecidas por la Constitucin en materia de donacin y auxilios con los recursos pblicos (A) Dichos recursos fueron cancelados por el nmero de la cuenta 908-8- SGPDeportes, del Banco Agrario.
ANEXO : 3 SECTOR DEPORTE Y RECREACION (222505) Dotacin de escenarios deportivos e implementos para la prctica del deporte COMPROB. 20080696 20080703 20081215 20081216 FECHA 04-Jun-08 04-Jun-08 25-Aug-08 25-Aug-08 CONCEPTO DEL GASTO IMPLEMENTOS DEPORTIVOS IMPLEMENTOS DEPORTIVOS COMPRA DE TROFEOS COMPRA DE UNIFORMES E IMPLEMENTOS TOTAL VALOR 1.841.000 3.458.424 452.400 3.890.640 9.642.464

Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos T. P.U, CGA

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8. Por el rubro 222501, programas de fomento y apoyo a la prctica del deporte (Sector deporte y recreacin), se estn cancelando con las ordenes de pago que se relacionan a continuacin; Implementos deportivos, servicio de alimentacin y transporte, servicio de fotocopias por $40.396.776, inobservando el Artculo 76.7 de la ley 715 de 2001, ya que los recursos destinados para tal fin no estaban debidamente viabilizados en el Banco Municipal de Proyectos de Inversin. Adems los implementos debern estar al cuidado y administrados por el respectivo Instituto de deporte o la entidad que haga sus veces, dada la restriccin establecidas por la Constitucin en materia de donacin y auxilios con los recursos pblicos. (A ) Estos recursos se cancelaron por las siguientes cuentas: El comprobante: 0020080666, por la cuenta bancaria 052-8, recursos propios de la salud, del Banco Agrario. Los comprobantes: 0020081131 y 0020081381, por la cuenta bancaria893-2, SGP-Educacin, Banco Agrario. Los dems comprobantes fueron cancelados por la cuenta bancaria 908-8 SGP- Deportes, del Banco Agrario.
SECTOR DEPORTE Y RECREACIN (222501) Programas de fomento y apoyo a la prctica del deporte COMPROB. 0020080127 0020080263 0020080265 0020080374 0020080417 0020080464 0020080664 0020080666 0020080695 0020080800 0020081131 0020081131 0020081180 0020081186 0020081217 0020081349 0020081363 0020081381 0020081381 FECHA 25-Feb-08 14-Mar-08 14-Mar-08 07-Apr-08 14-Apr-08 23-Apr-08 30-May-08 03-Jun-08 04-Jun-08 18-Jun-08 08-Aug-08 08-Aug-08 14-Aug-08 15-Aug-08 25-Aug-08 10-Sep-08 11-Sep-08 17-Sep-08 17-Sep-08 CONCEPTO DEL GASTO compra de implementos deportivos servicios de alimentacion servicios de transporte ida y vuelta servicios de transporte ida compra de implementos deportivos gastos para la asistencia a capacitacion servicios de transporte ida y regreso servicios de 13.633 fotocopias y papeleria servicios como arbitro juez servicios de transporte para los juegos campesinos alimentacion para intercambio deportivo alimentacion para intercambio deportivo alimentacion para la realizacion de los v juegos suministro de implementos deportivos suministro de uniformes deportivos compra de trofeos y medallas para la premiacion servicios de transporte para cinco deportistas servicios de alimentacion a 146 nios y nias servicios de alimentacion a 146 nios y nias VALOR 6.670.696 480.000 180.000 850.000 2.222.560 180.000 1.200.000 108.000 108.000 2.600.000 2.700.000 700.000 700.000 3.256.700 4.317.520 5.220.000 683.820 650.000 950.000

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SECTOR DEPORTE Y RECREACIN (222501) Programas de fomento y apoyo a la prctica del deporte COMPROB. 0020081502 0020081563 0020081576 0020081607 0020081758 0020081791 0020081905 FECHA 06-Oct-08 15-Oct-08 17-Oct-08 21-Oct-08 18-Nov-08 21-Nov-08 15-Dec-08 CONCEPTO DEL GASTO compra de implementos deportivos servicios de transporte ida y regreso servicios de alimentacion para deportistas servicios de transporte necocli-changas, servicios de alimentacion para las selecciones de futbol suministro de uniformes deportivos servicios de transporte ida y regreso TOTAL VALOR 950.000 1.357.200 360.000 575.000 300.000 1.030.000 2.155.280 40.504.776

Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

9. El Consejo Nacional de poltica Econmica y social, mediante los documentos CONPES social 112 de febrero 26 de 2008 y 116 de agosto 25 de 2008, destin de los recursos de la participacin para la educacin del Sistema General de participaciones, para la vigencia 2008, la suma de $222.870.000, con destino a la calidad de la matricula oficial SISBEN I Y II, para los nios de 5 a 17 aos, dineros que tenan que ser girados a las diferentes instituciones educativas beneficiadas segn la matricula reportada. Se verific que en el presupuesto de Gastos por el rubro 222111 Gratuidad de la Educacin, slo apropi para toda la vigencia 2008 $72.744.271, de los cuales mediante el comprobante de egreso 0020081682 de noviembre 7 de 2008, se giraron para las Instituciones Educativas slo $62.383.000. Faltando por girar $160.487.000, equivalente a $30.000 pesos por cada alumno matriculado en 2007 en instituciones educativas oficiales que pertenezcan a los niveles del SISBEN I y II, incumpliendo con ello los documentos CONPES mencionados (D) Sector Agropecuario 10. Mediante los comprobantes de egreso que se relacionan a continuacin, y con la cuentas bancarias N467-5, agua potable y Saneamiento bsico y 825-4; SGP-otros Sectores del Banco Agrario, se cancelo suministro de abono orgnico, construccin de unidad sanitaria, abono y el transporte de este con destino a desplazados, inobservando el Artculo 76.3 de la ley 715 de 2001, ya que no se aportaron los documentos que demuestren que dichos insumos fueron destinados a un proyecto especifico, ni se anexa la relacin de los beneficiarios de dichos proyectos. (A)

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SECTOR AGROPECUARIO (2227701) Atencin afectados ola invernal COMPRO B. FECHA CONCEPTO DEL GASTO VALOR

S Servicios de transporte de la entrega del abono del proyecto de cacao a diferentes veredas del municipio, (mellito, iguana central, mulato, el 20080250 13-Mar-08 descanso, laureles, totumo, los naranjos, zapata anticipo del 50% del contrato de obra 070 de 2008, para la construccin de 20080899 07-Jul-08 unidad sanitaria en la empacadora TOTAL
Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

6.572.000 654.188

7.226.188

COMPROB. 20080093

FECHA

ANEXO : 6 SECTOR AGROPECUARIO (2227702) Proyecto de 50 hz. De cacao vig 2007 CONCEPTO DEL GASTO

VALOR 7.786.612

19-Feb-08 suministros de 1250 bultos de abono orgnico

Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

ANEXO : 7 SECTOR AGROPECUARIO (2227703) Convenio Produccin limpia sector Platanero COMPRO B. FECHA CONCEPTO DEL GASTO anticipo del 50% del contrato de obra 070 de 2008, para la construccin de unidad sanitaria en la empacadora de pltano de la vereda la comarca pago final del contrato 070 de 2008 construccin de unidad sanitaria en la empacadora de pltano de la vereda la comarca TOTAL VALOR 2.172.906 2.060.758

20080899 07-Jul-08 20081491 06-Oct-08

4.233.664

Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

Fondos Especiales: 11. Se evidenci que los pagos realizados mediante los comprobantes de egreso que se relacionan a continuacin afectaron el cdigo presupuestal 251202, Transferencias ETESA, excedieron el porcentaje que estipula el Artculo 60 de la Ley 715 de 2001 y el Artculo 42 de la Ley 643 de 2001, segn el siguiente anlisis: Las rentas cedidas por ETESA totalizan $147.251.482, el 25% equivale a $36.812.870, los gastos por funcionamiento por el rubro 251202 ascendieron a $79.442.385, por lo anterior se excedieron en los gastos de funcionamiento en $42.629.515. (D)

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FONDOS CON DESTINACION ESPECIAL (251202) TRANSFERENCIAS ETESA COMPRO B. FECHA CONCEPTO DEL GASTO Suministros de toner y mantenimiento de fotocopiadora de la direccin local de salud Servicios de mantenimiento de dos escritorios en madera para atencin primaria en salud Servicios de transporte en motocicleta en la reparticin de comunicaciones para la reunin de salud ambiental en veredas y corregimientos del municipio de Necocl, segn relacin adjunta servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de marzo de 2008 servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de abril de 2008 servicios de Interventora tcnica, financiera y liquidacin definitiva de los contratos suscritos del rgimen subsidiado, vigencia 2007-2008 suministro de papelera para el desarrollo de los programas de salud servicios de transporte (9 viajes) con funcionarios de la coordinaron de seguridad alimentaria con el fin de hacer entrega del complemento nutricional, a los corrimientos y veredas del municipio, servicios radiales con un programa semanal de 60 minutos de duracin cubriendo los eventos y publicando informaciones que hacen parte del desarrollo del programa del plan de atencin bsica servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, del 01 al 30 de mayo de 2008 servicios de Interventora tcnica, financiera y liquidacin definitiva de los contratos suscritos del rgimen subsidiado, pago final del contrato servicios radiales con un programa semanal de 60 minutos de duracin cubriendo los eventos y publicando informaciones que hacen parte del desarrollo del programa del plan de atencin bsica, durante servicios de 3.747 fotocopias para la elaboracin de encuestas de satisfaccin de los usuarios del rgimen subsidiado servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de junio de 2008 legalizacin de anticipo # 55 legalizacin de anticipos # 81 y 91 servicios de transporte en motocicleta para realizar la reparticin de comunicaciones para la actualizacin del carne del Sisben, durante los das 12-13-14-25-26-27 y 28 de marzo de 2008 servicios radiales con un programa semanal de 60 minutos de duracin cubriendo los eventos y publicando informaciones que hacen parte del desarrollo del programa del plan de atencin bsica, durante servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de julio de 2008 servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de agosto de 2008 servicios de Interventora tcnica, financiera y liquidacin definitiva de los contratos suscritos del rgimen subsidiado servicios radiales con un programa semanal de 60 minutos de duracin cubriendo los eventos y publicando informaciones que hacen parte del desarrollo del programa del plan de atencin bsica, durante VALOR

20080170 04-mar-08 20080246 12-mar-08 20080254 13-mar-08 20080430 16-Apr-08 20080529 06-may-08 20080562 05-Aug-08 20080568 09-may-08 20080597 19-may-08 20080653 29-may-08 20080661 30-may-08 20080782 13-jun-08 20080794 16-jun-08 20080853 27-jun-08 20080876 03-jul-08 20080992 30-jul-08 20080997 01-Aug-08 20081064 06-Aug-08 20081071 05-sep-08 20081098 05-sep-08 20081312 09-sep-08 20081334 22-sep-08 20081406 09-oct-08

705.280 150.000 100.000 771.750 771.750 10.500.002 7.801.100 1.620.000 4.672.000 771.750 6.999.998 1.666.000 374.700 771.750 228.000 150.000 420.000 3.332.000 771.750 771.750 10.500.000 1.666.000

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FONDOS CON DESTINACION ESPECIAL (251202) TRANSFERENCIAS ETESA COMPRO B. FECHA CONCEPTO DEL GASTO servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de septiembre de 2008 legalizacin de anticipos 104 y 115 legalizacin de anticipos 104 y 115 servicios radiales con un programa semanal de 60 minutos de duracin cubriendo los eventos y publicando informaciones que hacen parte del desarrollo del programa del plan de atencin bsica, durante servicios de Interventora tcnica, financiera y liquidacin definitiva de los contratos suscritos del rgimen subsidiado, vigencia 01 de abril 2008 al 31 de marzo de 2008 servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de octubre de 2008 suministro de dos toner de tinta para la fotocopiadora, repuestos y mantenimiento de la misma servicios de Interventora tcnica, financiera y liquidacin definitiva de los contratos suscritos del rgimen subsidiado de la vigencia 01-04-08 al 31-03-09 servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, durante el mes de noviembre de 2008 servicios de transporte a funcionarios de la direccin local de salud al corregimiento de pueblo nuevo a reunin con lideres de la comunidad servicios de Interventora al convenio de vinculados desde el mes de enero hasta el 31 de diciembre de 2008 incluyendo la liquidacin del convenio servicios como auxiliar administrativa en calidad de digitadora de los carnes del Sisben, del 01 al 15 de diciembre de 2008 suministro de 2.000 fotocopias de los programas que se realizan en la direccin local de salud TOTAL
Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

VALOR

20081530 22-oct-08 20081599 22-oct-08 20081599 30-oct-08 20081616 07-nov-08 20081644 14-nov-08 20081716 20-nov-08 20081753 05-Dec-08 20081776 05-Dec-08 20081872 17-Dec-08 20081941 22-Dec-08 20081949 30-Dec-08 20082015 31-Dec-08 20082029 31-Dec-08

771.750 360.000 360.000 664.000 3.500.000 771.750 461.680 3.500.000 771.750 180.000 12.000.000 385.875 200.000 79.442.385

12. El departamento de Antioquia segn certificacin del Tesorero Municipal de Necocl, aport $47.800.000 como incentivo para matricula en las instituciones educativas del municipio, pero estos dineros de acuerdo con el decreto Municipal 105, suscrito en julio 18 de 2008, fueron destinados $30.380.000 para la construccin, mantenimiento y dotacin de Establecimientos Educativos, pagos que no tienen nada que ver con incentivos de matricula. (D)

FONDOS CON DESTINACION ESPECIAL COMPROB. 0020081255 (241708) construccin, mantenimiento y dotacin establecimientos educativos FECHA CONCEPTO DEL GASTO VALOR 29-Aug-08 Compilacin de documentos, soporte legal y tcnico adjudicacin 12.600.000

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FONDOS CON DESTINACION ESPECIAL 0020081649 0020081743 0020081945 (241708) construccin, mantenimiento y dotacin establecimientos educativos 30-Oct-08 Anticipo del 50% del contrato de obra 140 de 2008,mantenimiento 6.175.000 13-Nov-08 Mantenimiento redes elctricas institucin educ. el mellito. 5.500.000 18-Dec-08 mantenimiento a institucin educativa rural las changas 6.105.000 TOTAL 30.380.000

Fuente: Ejecucin presupuestal, archivo plano egresos 2008. Elaboro: Gloria Beatriz Ceballos, P.U, CGA

PLAN ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA 13. No existe la aprobacin por parte del Comit de Poltica Fiscal del Municipio de Necocl de las modificaciones realizadas al Plan Anualizado de Caja de la vigencia 2008, tanto en la parte de ingresos como de egresos, incumpliendo los Artculos 73 y 74 del Decreto 111 de 1996, ni por el Consejo de Gobierno segn el Artculo 18 del Acuerdo 010 de noviembre 19 de 2007. (D) 14. No se conoci Acto Administrativo firmado por el Representante Legal del municipio por medio del cual se constituyeron las cuentas por pagar a diciembre 31 de 2007, de conformidad con el Inciso 3, del Artculo 89 del Decreto 111 de 1996. (D) 4.3 Gestin Financiera (Estados Contables y Tesorera)

4.3.1 Estados Contables La Auditoria practicada por la Contralora General de Antioquia, a los Estados Contables producidos por la Entidad con fecha de corte a diciembre 31 de 2008, se llev a cabo con el fin de emitir un informe que contenga un dictamen u opinin sobre la razonabilidad de la presentacin y contenido de los mismos. Los principales asuntos observados durante el proceso auditor que afectan la razonabilidad de las cifras reveladas en los Estados Contables son: Hallazgos
(Cifras en Pesos)

15. Revisadas las distintas subcuentas denominadas Otros u Otras, se estableci que hay cuentas que presenten valores superiores al 5% del total de la respectiva cuenta, inobservando lo establecido en el numeral 11, Captulo II, Ttulo III, de la Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin. (A)

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CDIGO 1305 130585 1615 161590 1640 164090 1645 164590 1655 165590 1710 171090 1715 171590 1715 171590

NOMBRE Vigencia actual Otros impuestos mpales Contrucciones en curso Otros anticipos o saldos a favor Edificaciones Otras edificaciones Otras plantas ductos y tneles Otras plantas ductos y tneles Maquinaria y equipo Otra maquinaria y equipo Bienes de beneficio y usopblico Otros bienes de beneficio y uso pb Bienes histricos y culturales Otros Bienes histricos y culturales Bienes histricos y culturales Otros Bienes histricos y culturales

SALDO MILES DE $ 486.213.596 83.716.273 2.319.114.296 475.306.469 5.410.256.877 1.620.702.739 2.272.154.250 145.524.082 224.552.620 103.382.314 2.250.920.530 284.032.782 68.704.584 68.704.584 68.704.584 68.704.584

% 17 20 30 6 46 13 100 100

Fuente: Libro Mayor a diciembre 31 de 2008. Elabor: Luz Dary Corts Taborda Contralora Auxiliar, CGA.

16. Examinada la presentacin de informes contables a la Contralora General de Antioquia, se pudo establecer que el Municipio de Necocl, present de manera oportuna la informacin financiera, econmica y social con fecha de corte a diciembre 31 de 2008, electrnicamente en acatamiento a la Resolucin 1688 de noviembre 18 de 2008, a la direccin caai@cga.gov.co el 27 de febrero de 2009, pero una vez verificado el reporte de la revisin de la rendicin de la cuenta del citado municipio, radicado 0005696 del 14 de marzo 2009, se reporta como no enviado el formato 04 fiscal y financiero. (A) 17. Verificado el acatamiento a los procedimiento para la estructuracin y presentacin de los estados contables bsicos en cuanto a: Conformacin (Numeral 1), encabezado (Numeral 2), referencias cruzadas (Numeral 3), responsables (Numeral 4), certificacin (Numeral 5), firmas de los Estados Contables Bsicos (Numeral 6), publicacin (Numeral 7), estructura (Numerales 8, 9 y 10), se estableci que cumpli en parte con lo establecido en la Resolucin 356 de 2007, ttulo III, Procedimientos relativos a los estados, informes y reportes contables captulo II, procedimiento para la estructuracin y presentacin de los estados contables bsicos, en relacin con: (A)

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La Conformacin: La entidad present el Balance General y las notas a los estados contables de carcter especfico y general; no present el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental y el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo correspondientes a los estados contables bsicos. Encabezado: Contienen el NIT de la entidad, el nombre del estado contable bsico (Balance General; el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental; y las notas a los estados contables), la fecha de corte o el perodo al que corresponde (Al 31 de diciembre de 2008). En el encabezado no se precisa el nombre de la entidad, ni tampoco el nivel de precisin utilizado en la presentacin de las cifras (millones, miles de pesos, etc.). Referencias cruzadas: En los estados contables presentados por la entidad, no se tienen referencias que permiten el cruce de cada uno de los conceptos y valores con las notas a los estados contables, mostrando el nmero de la nota relacionada. Certificacin: No fue posible su obtencin. Lo anterior denota incumplimiento al numeral 5, capitulo II, titulo III, de la Resolucin 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin. Firma de los Estados Contables Bsicos: Analizados los estados contables bsicos, se encontr que no fueron firmados por el representante legal y el contador, incumpliendo lo dicho en el numeral 6, capitulo II, titulo III, de la Resolucin 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin, la cual enuncia que stos deben ser firmados por el representante legal y la contadora, anteponiendo la expresin Ver certificacin anexa, procedimiento que no se cumpli. Lo anterior denota desconocimiento de las nuevas normas contables que reglamentan el procedimiento para la estructuracin y presentacin de los estados contables bsicos. Publicacin: Efectuada inspeccin a la pgina web de la entidad, se estableci que el Municipio de Necocl no public los estados contables bsicos certificados, junto con la declaracin de la certificacin en la pgina web de la respectiva entidad, a diciembre 31 de 2008. As mismo, de acuerdo a la certificacin expedida por el director local de salud y bienestar social del Municipio, tampoco se hace la publicacin mensual en cartelera de los estados contables bsicos.

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Estructura: Analizados los estados contables bsicos, se encontr que estos fueron presentados acatando el numeral 8, 9 y 10, captulo II, titulo III, de la Resolucin 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin, en cuanto al balance general, la estructura de los activos conserva el orden de liquidez a solvencia, y los pasivos su grado de exigibilidad. Los saldos de los activos y pasivos no se presentaron clasificados en partidas corrientes y no corrientes, ni tampoco se mostraron en forma comparativa con el perodo contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta El estado de actividad financiera, econmica, social y ambiental no fue presentado cumpliendo con la estructura dispuesta en el numeral 8, 9 y 10, capitulo II, titulo III, de la Resolucin 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin. Se present un estado de prdidas y ganancias general por el perodo del 01-12-2008 al 31-12-2008. Grupo 11, Efectivo 18. Revisado el saldo de la cuenta 1105 correspondiente al efectivo en caja por valor de $567.019.887,02 a diciembre 31 de 2008, contra lo reportado por el boletn de tesorera, como se muestra en el siguiente cuadro, se observa que el saldo de efectivo en el boletn es de $2.208.997 y el saldo de caja sin situacin de fondos por $564.810.890 que sumado al efectivo corresponde al valor total de la cuenta en mencin. (A) Para esta comisin no es claro por qu tanto el boletn de tesorera como la cuenta 1105 est sobreestimada por valor de $564.810.890, que como su mismo nombre lo dice corresponde a un saldo SIN SITUACION DE FONDOS y como tal se debe aplicar.
CUADRO COMPARATIVO GRUPO 11 EFECTIVO VIGENCIA 2008 Cdigo Descripcin Saldo Contable 4.430.860.105 567.019.887 567.019.887 0 3.863.840.218 601.832.770 284.903.206 2.977.104.242 Saldo Soporte 4.321.762.064 567.019.887 2.208.997 564.810.890 3.754.742.177 549.752.487 284.903.206 2.920.086.484 Diferencia 101.459.290 0 564.810.890 -564.810.890 101.459.290 52.080.283 0 49.379.007

11 EFECTIVO 1105 Caja 110501 efectivo caja sin situacin de fondos 1110 Bancos y Corporaciones 111005 Cuenta corriente bancaria 111006 Cuenta de ahorros 111090 Otros Depsitos

Fuente: Balance de Prueba, Libro Mayor y Movimiento Boletn de Fondos, Caja y Bancos a 31/12/2008 Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

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19. Cotejado el saldo de la cuenta 1110 que representa los fondos disponibles depositados en instituciones financieras, por valor de $3.863.840.218, contra lo reportado en el Movimiento de Boletn de Fondos caja y bancos, a 31 de diciembre de 2008, refleja la suma de $3.754.742.177, se encontr que esta cuenta est sobreestimada por valor de $101.459.290. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acat lo establecido en Se anexa las Resoluciones 354 y 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin y Instructivo 5 del 1 de diciembre de 2008, de la misma entidad. (A) Grupo 13, Rentas por Cobrar 20. Para la cuenta 1305 Vigencia Actual, por valor de $615.226.693, la cual segn el PGCP, incluye los impuestos liquidados por autoridad competente correspondiente a gravmenes reconocidos durante el perodo contable en curso, se obtuvo la certificacin del seor tesorero del valor del debido cobrar de la vigencia actual por concepto de impuestos, y certifica el valor de $529.791.692; cifra que presenta diferencia con lo reportado contablemente, afectando su razonabilidad, inobservando el numeral 9.2.1 de la Resolucin 354 de 2007, expedida por la Contadura General de la Nacin, y reflejando deficiencias de conciliacin y acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009 (A)
Cdigo 1305 130507 130508 130521 130585 CUADRO COMPARATIVO GRUPO 1305 RENTAS POR COBRAR Descripcin Saldo Contable Saldo Soporte Diferencia Vigencia Actual 615.226.693 529,791,692 85,435,001 Predial unificado 466.533.800 466.533.800 0 Industria y comercio 56.750.420 55.031.692 1.718.728 Avisos, tableros y vallas 8.226.200 8.226.200 0 Otros impuestos municipales 83.716.273 0 83.716.273

Fuente: Balance General, Balance de Prueba, Libro Mayor, todos a diciembre 31 de 2008. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA.

21. Realizando una verificacin del valor contabilizado frente a lo reportado por el sistema (mdulo de facturacin de predial e industria y comercio del sistema Aries) se evidencian deficiencias grandes de conciliacin, en el siguiente cuadro se muestran los clculos realizados; afectando la razonabilidad de los estados contables a diciembre 31 de 2008 inobservando el numeral 9.2.1 de la Resolucin 354 de 2007, expedida por la Contadura General de la Nacin y reflejando el no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre

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contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009 (A)
Cdi go CUADRO COMPARATIVO GRUPO 13 RENTAS POR COBRAR Saldo Saldo certificado Saldo segn listado de Descripcin Contable tesorero facturacin RENTAS POR 1,756,845, 13 COBRAR 197 1,740,580,288 2,039,626,049 1,644,361, Impuesto predial 386 1,644,361,386 1,921,895,503 Impuesto industria y comercio 97,937,630 96,218,902 117,730,546 Avisos y tableros 14,546,181 14,546,181 17,659,582.00

Fuente: Balance de Prueba, Libro Mayor, certificado tesorero y listado de facturacin primer tte 2009. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

Por lo anterior, se puedo establecer que el grupo Rentas por Cobrar por $1.840.561.470, no cuenta con documento soporte que respalde el registro contable adems de la certificacin expedida por el seor Tesorero, lo que afecta su razonabilidad, adems de inobservar el numeral 9.2.1 de la Resolucin 354 de 2007, expedida por la Contadura General de la Nacin y refleja no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009 Grupo 14, Deudores 22. La informacin contable a diciembre 31 de 2008, reflej en la cuenta 1401 Ingresos no Tributarios, la suma de $486.213.596, que representa segn el PGCP, derechos a favor de la entidad originados en tasas, regalas, multas, sanciones, contribuciones y concesiones, as como tambin los originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros, la cual verificando su certificacin por $1.718.728 observndose una sobreestimacin de $484.494.868 que afecta su razonabilidad, inobservando el numeral 9.1.1.3 de la Resolucin 354 de 2007, expedida por la Contadura General de la Nacin y refleja el no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009 (A)
CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1401 INGRESOS NO TRIBUTARIOS Saldo Cdigo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable 1401 Ingresos No Tributarios 486,213,596 1,718,728 484,494,868

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Cdigo 140101 140103 140159 140160 140190

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1401 INGRESOS NO TRIBUTARIOS Saldo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable Tasas 39,214,385 0 39,214,385 Intereses 0 1,718,728 -1,718,728 Porcentaje y sobretasa ambiental 343,758,054 0 343,758,054 Contribuciones 99,922,120 0 99,922,120 Otros deudores ingresos no tributarios 3,319,037 0 3,319,037
diciembre 31 de

Fuente: Balance General, Balance de Prueba y Libro Mayor, certificado tesorero, todos a 2008 Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA.

23. El Balance General a diciembre 31 de 2008, present $949.211.063, en la cuenta 1413 Transferencias por Cobrar, la cual segn el PGCP corresponden al valor de los derechos adquiridos por la entidad para el desarrollo de sus funciones, por concepto de los recursos establecidos en el presupuesto que se reciben sin contraprestacin, los soportes contables muestran el giro de la ltima doceava por la suma de $958.427.665 frente a lo reportado contablemente por valor de $949.211.063 con una diferencia de $9.216.602. Desacatando la norma tcnica de contabilidad pblica relativa al grupo deudores establecida en la Resolucin 354 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, y refleja el no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009. (A)
CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1413 TRANSFERENCIAS POR COBRAR Saldo Cdigo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable 1413 Transferencias por Cobrar 949,211,063 958,427,665 -9,216,602 141311 Del Sistema General de Seguridad Social 525,369,345 534,585,947 -9,216,602 14131101 Rgimen Subsidiado continuidad 467,978,518 467,978,518 0 14131102 Rgimen Subsidiado ampliacin 15,617,114 15,617,114 0 14131105 SGP Salud pblica 41,773,713 41,773,713 0 Etesa 0 9,216,602 -9,216,602 141312 Sistema general de seguridad social 423,841,718 423,841,718 0 14131201 Restaurantes escolares 26,344,886 26,344,886 0 14131202 SGP Educacin 98,357,387 98,357,387 0 14131204 SGP Agua potable y saneamiento bsico 41% 95,824,117 95,824,117 0 14131205 SGP Recreacin 4% 8,524,039 8,524,039 0 14131206 SGP Cultura 3% 6,393,029 6,393,029 0 14131207 SGP Otros sectores de inversin 95,468,323 95,468,323 0 14131208 SGP Libre Asignacin 83,291,850 83,291,850 0 14131209 SGP resguardos indiginas 9,638,087 9,638,087 0
Fuente: Balance General, Balance de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, Comprobante de caja

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Elabor: Luz Dary corts Taborda , Contralora Auxiliar CGA

Nota: recursos establecidos en el presupuesto que se reciben de entidades de la nacin, sin contraprestacin alguna al registro del debido cobrar (ltima doceava) del SGP propsito general (inversin forzosa y libre asignacin), salud pblica, servicios de salud, Etesa, rgimen subsidiado, alimentacin escolar y educacin en acatamiento a los principios reconocimiento, causacin, registro y revelacin. 24. En el balance General no revela saldo en la cuenta 1420 correspondiente a los valores entregados por la entidad, en forma anticipada, a contratistas y proveedores para la obtencin de bienes y servicios; desacatando los principios contables de reconocimiento, causacin, registro y revelacin establecidos en el Plan General de Contabilidad Pblica. (A)
CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1420 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS Saldo Cdigo Descripcin Contable Saldo Soporte Diferencia 1420 Avances y Anticipos Entregados 0 608,993,745 -608,993,745 142013 Anticipos para proyectos de inversin 0 608,993,745 -608,993,745 Oscar Daniel garzn Forero 0 95,993,745 -95,993,745 Eduardo Jaller Padilla 0 28,000,000 -28,000,000 Consorcio BB&C.S.A.-Vanegas y garzn ltda 0 450,000,000 -450,000,000 T.V.P Municipios asociados 0 35,000,000 -35,000,000
Fuente: Balance General, relacin de contratos de obra e interventora con anticipos a diciembre de 2008. Elabor: Luz Dary corts Taborda, Contralora Auxiliar CGA

En el cuadro anterior se relacionan los contratistas de obra e interventores con anticipos entregados al 31 de diciembre de 2008, certificados por el secretario de planeacin del municipio. Desacatando la norma tcnica de contabilidad pblica relativa al grupo deudores establecida en la Resolucin 354 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, y refleja el no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009. 25. En el balance General no revela saldo en la cuenta 1470 que representa el valor de los derechos de la entidad contable pblica por concepto de operaciones diferentes a las de su objeto; desacatando los principios contables de reconocimiento, causacin, registro y revelacin establecidos en el Plan General de Contabilidad Pblica. Desacatando la norma tcnica de contabilidad pblica relativa al grupo deudores establecida en la Resolucin 354 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, y refleja el

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no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009. (A) En el siguiente cuadro se relacionan los beneficiarios con deudas de vivienda en la Urbanizacin Villa Luz a diciembre 31 de 2008, certificados por la funcionaria auxiliar administrativa de recaudos de la tesorera municipal.
CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1470 OTROS DEUDORES Saldo Cdigo Descripcin Saldo Soporte Contable 1470 Otros Deudores (prestamos vivienda) 0 89.595.710 Gloria Ins Idrraga 0 5.235.793 Luz Angelina Oquendo 0 8.476.050 Luz Janeth Ariza 0 13.333.522 Emilda Martnez 0 11.924.514 Julio Barrera Brujeth 0 8.930.686 Xiomara Hinestroza 0 6.544.467 Sergio Len Hernndez 0 7.516.531 Katerine Espitia 0 12.436.410 Neila Porto 0 7.293.385 Fanny Restrepo 7.904.352
Fuente: Balance General, relacin de deudas por vivienda a diciembre de 2008. Elabor: Luz Dary corts Taborda, Contralora Auxiliar CGA

Diferencia -89.595.710

Grupo 16, Propiedades, Planta y Equipo 26. Revisando la cuenta Propiedad planta y equipo se registro en libros contables el monto de $8.513.710.374. teniendo en cuenta que la depreciacin presento incertidumbre a cerca de la veracidad debido a que no se establecieron los documentos soporte los cuales son indispensables para efectuar los registros contables de las operaciones (inventario de bienes a fin de ao y no existen avalos tcnicos recientes que asignen a cada bien el valor actual o precio de referencia). Esto deja deficiencias de conciliacin y acatamiento a lo establecido segn los numerales 20 y 21, capitulo III, titulo II, de la Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, la actualizacin de las propiedades, planta y equipo debe efectuarse con periodicidad de tres (3) aos, a partir de la ltima realizada, y el registro debe quedar incorporado en el perodo contable respectivo. (A)

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Cdigo 16 1605 1615 1640 1645 1650 1655 1660 1665 1670 1675 1680 1685

CUADRO COMPARATIVO GRUPO 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Saldo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8.513.710.374 2.688.083.480 5.825.626.894 Terrenos 264.441.148 0 264.441.148 Construcciones en Curso 2.319.114.296 1.418.807.827 900.306.469 Edificaciones 5.410.256.877 583.245.749 4.827.011.128 Plantas, Ductos y Tneles 2.272.154.250 765.000 2.271.389.250 Redes, Lneas y Cables 585.729.154 0 585.729.154 Maquinaria y Equipo 224.552.620 30.234.200 194.318.420 Equipo Mdico y Cientfico 0 18.887.002 -18.887.002 Muebles, Enseres y Eq. de Oficina 339.366.972 480.712.410 -141.345.438 Equipos de Comunicacin y Comp. 279.629.116 124.732.372 154.896.744 Equipo de Tte. Traccin y Elevacin 322.427.067 6.805.000 315.622.067 Equipos de Comedor, Cocina y Desp 0 23.893.920 -23.893.920 Depreciacin Acumulada -3.503.961.126 0 -3.503.961.126

Fuente: Balance General, Balance de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008. Reporte del sistema de inventarios suministrados por el almacn municipal a diciembre 2008. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

27. En lo relacionado con la cuenta 1615 construcciones en curso, se evidenci que all se tienen registradas obras de vas y puentes que corresponden a la cuenta 1705 bienes de beneficio y uso pblico en construccin, al igual que anticipos entregados que por su naturaleza deben estar registrados en la cuenta 1420 Avances y anticipos entregados. Por lo anterior no se cumple con los principios de reconocimiento, causacin, registro y revelacin de los hechos econmicos de la entidad. (A) 28. Revisado el archivo entregado por la almacenista con respecto a las depreciaciones realizadas al mes de diciembre de 2008, se pudo evidenciar lo siguiente: (A) No se est dando cumplimiento a lo establecido en los numerales 14 y 17, capitulo III, titulo II, de la Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, en lo referente a la depreciacin de los activos de menor cuanta y bienes de medio (0.5) salario mnimo mensual legal vigente. Toda vez que se encontraron bienes con costo de adquisicin inferior a medio salario mnimo mensual legal vigente a los cuales se les est realizando la depreciacin por aos de vida til contemplados en el numeral 10 de la norma arriba citada. En el siguiente cuadro se relacionan algunos casos.

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CUADRO COMPARATIVO GRUPO 1685 DEPRECIACION PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Artculo 2040100280000 2040100280000 2060100310000 2120103220000 2120103220000 2120103220000 2120103220000 2120103220000 2120103220000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070500850000 2070600250000 2070600250000 2070600250000 Nombre Valor Base Cuenta deprec movimiento depreciacin Dic 08 21 21 21 82 82 82 82 82 82 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210 333 333 333 2.500 2.500 2.500 9.900 9.900 9.900 9.900 9.900 9.900 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 25.200 40.000 40.000 40.000 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 fecha compra 06-Feb-05 06-Feb-05 06-Feb-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 05-Apr-07 05-Apr-07 05-Apr-07 fecha depreciacin 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08

Cuchara Cuchara Cuchara grande sopa Silla plstico con brazos Silla plstico con brazos Silla plstico con brazos Silla plstico con brazos Silla plstico con brazos Silla plstico con brazos Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Parlantes Lmpara unimat Lmpara unimat Lmpara unimat

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CUADRO COMPARATIVO GRUPO 1685 DEPRECIACION PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Artculo 2100101650000 2100101650000 2100101650000 2100101650000 2100101650000 2100101650000 2100101650000 2100101650000 2100105300000 2120103630000 2120103630000 2120103630000 2120103630000 2120103630000 Nombre Valor Base Cuenta deprec movimiento depreciacin Dic 08 600 600 600 600 600 600 600 600 562 751 751 751 751 751 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 67.500 90.090 90.090 90.090 90.090 90.090 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 168506 fecha compra 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 31-Dec-05 fecha depreciacin 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08 31-Dec-08

Filtro Filtro Filtro Filtro Filtro Filtro Filtro Filtro Balanza Mesa metal-madera trapezoisal Mesa metal-madera trapezoisal Mesa metal-madera trapezoisal Mesa metal-madera trapezoisal Mesa metal-madera trapezoisal

Fuente: Balance General, Balance de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008. Reporte del inventarios suministrados por el almacn municipal a diciembre 2008. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

sistema de

Por lo anterior tanto la cuenta de inventarios de propiedad planta y equipo como la de depreciacin acumulada de los mismos, generan para la comisin auditora incertidumbre sobre su revelacin, dado que no se realiz el inventario fsico de bienes devolutivos de fin de ao al igual que el valor reportado en el sistema de activos fijos y la depreciacin acumulada no cruzan con el valor registrado en la contabilidad, lo que denota el no acatamiento a lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009. Grupo 17, Bienes de Beneficio y uso Pblico e Histricos y Culturales

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29. Cotejada la cuenta 1705 Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y Culturales en Construccin contablemente no se reporta ningn valor y de acuerdo a lo reportado de obras en construccin se tiene el valor de $415.306.469, que segn el Plan General de Contabilidad Pblica, revela los costos acumulados en la construccin de vas de comunicacin, parques, monumentos y otros bienes de beneficio y uso pblico, que a su culminacin se entregarn para el uso, goce y disfrute de la comunidad, present incertidumbre a cerca de revelacin inobservando lo establecido en las Resoluciones 119 de 2006, derogada por la 393 de 2007 y est a su vez por la 034 de 2008, al igual incumpliendo con lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin Instrucciones para el cierre contable de la vigencia 2008, el reporte de informacin a la Contadura General de la Nacin y la apertura del proceso contable del ao 2009. (ver cuadro en el numeral 32). (A) 30. Cotejado el saldo de la cuenta 1710 Bienes Beneficio y Uso Pblico en Servicio, por el monto de $2.250.920.530, que segn el Plan General de Contabilidad Pblica, representa el valor de las vas de comunicacin, plazas, parques recreacionales y otros bienes de uso pblico construidos o adquiridos a cualquier ttulo, para el goce y disfrute de la comunidad, cuyo dominio o administracin pertenece al ente pblico, present incertidumbre a cerca de la veracidad debido a que carece de soportes que avalen el saldo revelado, los cuales son indispensables para el registro, inobservando lo establecido en las Resoluciones 119 de 2006, derogada por la 393 de 2007 y est a su vez por la 034 de 2008 y Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A)
Cdig o CUADRO COMPARATIVO GRUPO 17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO Saldo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable 2.319.625.114 0 0 0 0 0 0 0 2.250.920.530 1.749.343.331 210.679.055 6.865.363 284.032.782 68.704.584 415.306.469 415.306.469 259.919.369 4.006.073 6.000.000 122.802.191 127.111.105 155.387.100 0 0 0 0 0 0 1.904.318.645 -415.306.469 -259.919.369 -4.006.073 -6.000.000 -122.802.191 -127.111.105 -155.387.100 2.250.920.530 1.749.343.331 210.679.055 6.865.363 284.032.782 68.704.584

17 Bienes de Beneficio y Uso Pblico 1705 Bienes de Benef y Uso Pbco en Constcin. 170501 Vas de comunicacin via cativo-iguana pavimentacin km zona municipio mantenim vias rurales de mpio const 1000 m de adoquin 170502 Puentes (puente villa sonla) 1710 Bienes de Benef y Uso Publico en servicio 171001 Vas de comunicacin 171002 Puentes 171005 Parques recreacionales 171090 Otros Bienes Benef y Uso Pbco en Svs 1715 Bienes Histricos y Culturales

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Cdig o

CUADRO COMPARATIVO GRUPO 17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO Saldo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable 68.704.584 0 68.704.584

171590 Otros Bienes Histricos y Culturales

Fuente: Balance General, Balance de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008. Elabor: Luz Dary Corts Taborda , Contralora Auxiliar, CGA

31. Cotejado el saldo de la cuenta 1715 Bienes Histricos y culturales, por el monto de $68.704.584, que segn el Plan General de Contabilidad Pblica, representa el valor de los bienes que han sido declarados histricos, culturales o del patrimonio nacional, que adems han sido construidos, cuyo dominio y administracin pertenece a la entidad contable pblica, present incertidumbre a cerca de la veracidad debido a que carece de soportes que avalen el saldo revelado, los cuales son indispensables para el registro, inobservando lo establecido en las Resoluciones 119 de 2006, derogada por la 393 de 2007 y est a su vez por la 034 de 2008 y Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A) 32. Revisado el cuadro de amortizacin de los bienes de beneficio y uso pblico suministrados a la comisin auditora se pudo evidenciar que slo corresponde a la amortizacin del mes de diciembre de 2008 y no se presenta el acumulado de las amortizaciones ni el histrico desde cuando se estn realizando, por lo tanto el valor de $325.826.035 genera incertidumbre debido a que no es posible verificar su calculo por la razn arriba anotada. (A)

CUADRO COMPARATIVO CUENTA 1785 AMORTIZACIN BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO Cdigo Descripcin Saldo Contable Saldo Soporte Diferencia 1785 178501 178502 178504 178505 178590 Bienes de Beneficio y Uso Pblico Vas de Comunicacin Puentes Plazas Pblicas Parques Recreacionales Otros Bienes Benef y Uso Pbco -325.826.035 -215.598.752 -6.852.289 0 -1.973.793 -101.401.201 0 0 0 0 0 0 -325.826.035 -215.598.752 -6.852.289 0 -1.973.793 -101.401.201

Fuente: Balances General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

Grupo 19, Otros Activos 33. Comparado el saldo de la cuenta 1905 Bienes y servicios pagados por anticipado por valor de $14.453.562, que segn el PGCP representa el valor

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de los pagos anticipados por concepto de la adquisicin de bienes y servicios que se recibirn de terceros, cuando las normas de contratacin le permitan a la entidad hacer esta modalidad de pago, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal y frente a lo revelado se tiene el cuadro de amortizaciones suministrado por contabilidad el valor de $11.953.557correspondiente a dos plizas de seguros, la primera a la pliza de vida grupo con un valor por amortizar hasta el mes de octubre de 2009 por valor de $4.453.560 y la otra por la pliza de manejo global por amortizar hasta el mes de septiembre de 2009 por valor de $7.499.997. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acat lo establecido en las Resoluciones 354 y 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin e Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A)
CUADRO COMPARATIVO GRUPO 19 OTROS ACTIVOS Saldo Descripcin Saldo Soporte Contable OTROS ACTIVOS 6.566.699.864 6.525.899.466 Reserva financiera actuarial 6.510.484.821 6.510.484.821 Encargos fiduciarios 6.510.484.821 6.510.484.821 Bienes y servicios pagados por ant 14.453.562 11.953.557 Seguros 14.453.562 11.953.557 Cargos Diferidos 0 3.461.088 Materiales y suministros 0 3.204.148 Otros cargos diferidos- ranchos 0 256.940 Bienes de arte y cultura 25.433.800 0 Libros y publicaciones de inv 25.433.800 0 Intangibles 21.817.974 0 Derechos 1.572.274 Software 20.245.700 Amortizacin Acumulada de Intangibles -5.490.293 0 Software -5.490.293 0

Cdigo 19 1901 190104 1905 190501 1910 191001 191090 1960 196007 1970 197005 197008 1975 197508

Diferencia 40.800.398 0 0 2.500.005 2.500.005 -3.461.088 -3.204.148 -256.940 25.433.800 25.433.800 21.817.974 1.572.274 20.245.700 -5.490.293 -5.490.293

Fuente: Balance General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, soportes entregados por la contadora. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA.

34. Cotejado el saldo de la cuenta 1910 Cargos diferidos el cual es $0 en el balance general, que segn el PGCP representa el valor de los costos y gastos incurridos para la adquisicin de bienes o servicios, que con razonable seguridad proveern beneficios econmicos futuros, en desarrollo de las funciones de cometido estatal; frente a lo reportado por el informe del almacn municipal a diciembre 31 de 2008 por el valor de $3.461.088. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acat lo establecido en las Resoluciones 354 y 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin e Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A)

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35. Revisada la cuenta 1960 Bienes de arte y cultura por valor de $25.433.800, que segn el PGCP representa el valor de los bienes muebles de carcter histrico y cultural, adquiridos a cualquier ttulo por la entidad contable pblica con el propsito de decorar. Incluye los libros y publicaciones de investigacin y consulta de la entidad contable pblica; la entidad no present soporte de inventario por este concepto, lo que evidencia falta de conciliacin y razonabilidad y desacato a lo establecido Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A) 36. Revisada la cuenta 1970 Intangibles por valor de $21.817.974, que segn el PGCP representa el valor de los costos de adquisicin o desarrollo del conjunto de bienes inmateriales, o sin apariencia fsica, que puedan identificarse, controlarse, de cuya utilizacin o explotacin pueden obtenerse beneficios econmicos futuros o un potencial de servicios. La entidad no present la evidencia que represente el valor revelado en esta cuenta, incumpliendo con lo establecido en las Resoluciones 354 y 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin e Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A) 37. Comparada la cuenta 1975 Amortizacin acumulada de intangibles por valor de $5.490.293 que representa el valor de las amortizaciones graduales registradas sobre adquisiciones o desarrollo de los intangibles se encontr que el soporte de la amortizacin corresponde al software con una base de amortizacin de $4.414.917 a cinco (5) aos, y contablemente el software est registrado por valor de $20.245.700. (A) 38. La entidad no revela en las notas a los estados contables el Mtodo utilizado para la amortizacin de los intangibles, as como su vida til estimada. Tal como lo establece el Numeral 10, Captulo, VI Ttulo II, de la Resolucin 356 de 2007 de la CGN. (A) Grupo 22, Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con Banca Central 39. Comparado a 31 de diciembre de 2008, el saldo del grupo 22 Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con Banca Central, de $2.059.657.200, que refleja el valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos, contra lo reportado en el listado de proyecciones suministrado por el IDEA, el cual refleja obligaciones por $5.308.734.284 a corto y a largo plazo, se encontr que frente al informe de proyecciones del IDEA, se tiene una diferencia de $3.249.077.084, generando incertidumbre sobre la razonabilidad de dicho grupo, incumpliendo con las resoluciones resolucin

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354 y 356 de 2007 y el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin (A)
CDIGO DESCRIPCIN SALDO SALDO CONTABLE SOPORTE 2.059.657.200 5.308.734.284 125.469.706 125.469.706 918.469.157 918.469.157 DIFERENCIA -3.249.077.084 -792.999.451 -792.999.451 -2.456.077.633 -2.456.077.633

22 Operaciones de Crdito Pblico Operaciones de Crdito 2203 Pblico internas Corto Pl. 220333 Prstamos banca de fomento Operaciones de Crdito Pblico 2208 interna Largo P. 220832 Prstamos banca de fomento

1.934.187.494 4.390.265.127 1.934.187.494 4.390.265.127

Fuente: Balance General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, soportes de proyecciones de pagos del IDEA. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

Grupo 24, Cuentas por Pagar 40. Cotejado el saldo contable del grupo 24 Cuentas por pagar de $865.827.729, donde segn el PGCP, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones que la entidad adquiere con terceros, contra lo informado en la relacin de cuentas por pagar ao 2008, de la Tesorera Municipal mediante la resolucin 001 de enero 5 de 2009 por medio de la cual se constituyen las cuentas por pagar , la cual presenta obligaciones por la suma de $593.802.957, se encontr que los saldos no coinciden desacatando lo establecido en la Resolucin 354 de 2007 y el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A)
CUADRO COMPARATIVO GRUPO 24 CUENTAS POR PAGAR Saldo Descripcin Saldo Soporte Contable Cuentas por Pagar 865.827.729 1.086.517.903 Adquisicin de Bienes y Servicios Nals. 686.248.413 329.702.075 Intereses por pagar 0 537.597.838 Acreedores 26.585.280 66.224.230 Retencin en la Fuente 28.127.276 28.127.000 Administracin y Prestacin de Servicios 124.866.760 124.866.760

Cdigo 24 2401 2422 2425 2436 2480

Diferencia -220.690.174 356.546.338 -537.597.838 -39.638.950 276 0

Fuente: Balance General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, resolucin 001 de enero 5 de 2009 Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA.

Por lo observado en el cuadro anterior se evidencia que el grupo de cuentas por pagar esta subestimado en $220.690.174, generando incertidumbre sobre la razonabilidad de dicho grupo, incumpliendo con las resoluciones resolucin 354 y 356 de 2007. 41. Para el saldo del grupo 25 Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral por valor de $296.711.979, el cual segn el PGCP, se incluyen las

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cuentas representativas de las obligaciones generadas en la relacin laboral en virtud de normas legales, convencionales o pactos colectivos, as como las derivadas de la administracin del sistema de seguridad social integral, comparando con los documentos soporte que respaldan el registro contable, no coinciden lo que afecta su razonabilidad, adems de inobservar el numeral 2.9.2.1 de la Resolucin 354 de 2007, expedida por la Contadura General de la Nacin y el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A)
CUADRO COMPARATIVO GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES Saldo Descripcin Saldo Soporte Diferencia Contable Obligaciones Laborales y Seguridad S. 296.711.979 301.360.604 -4.648.625 Salarios y Prestaciones Sociales 296.640.633 291.324.931 5.315.702 Nomina por pagar 34.977.217 34.977.217 0 Cesantas 216.982.797 216.982.797 0 Intereses sobre cesantas 26.037.936 26.037.936 0 Vacaciones 5.529.983 5.529.983 0 Prima de vacaciones 4.368.523 4.368.523 0 Prima de servicios 3.428.475 3.428.475 0 Licencias 5.315.702 0 5.315.702 Pensiones por Pagar 71.346 10.035.673 -9.964.327 Pensiones de jubilacin patronales 71.346 10.035.673 -9.964.327

Cdigo 25 2505 250501 250502 250503 250504 250505 250506 250509 2510 251001

Fuente: Balance General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, resolucin 001 de enero 5 de 2009 Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

Nota: Las Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral deben reconocerse por el valor de la obligacin a pagar. Por lo menos al final del perodo contable debe registrarse la materializacin de las obligaciones a cargo de la entidad, por concepto de las prestaciones a que tienen derecho los funcionarios. (Numeral .9.1.2.4 de la Resolucin 354 de 2007). 42. En la cuenta contable 250502 Cesantas por pagar correspondiente a cesantas por trasladar a los diferentes fondos de pensiones y cesantas, segn liquidacin presentada por la entidad a diciembre 31 de 2008 por valor de $216.892.797, se evidenci que la entidad no esta cumpliendo con la obligacin de depositar las cesantas a estos fondos, tal como lo establece la Ley 50 de 1990 en su Artculo 99, por lo cual este Ente de Control emitir un Memorando de Control de advertencia al Municipio de Necocl. (D) Grupo 27, Pasivos Estimados

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43. La cuenta 2715 provisin para prestaciones sociales esta revelada por el valor de $140.187.303 y los soportes encontrados son por valor de $12.704.409 presentando una sobreestimacin de $127.482.894. Incumpliendo con lo establecido en el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la Contadura General de la Nacin. (A)
CUADRO COMPARATIVO CUENTA 2720 PROVISIN PARA PENSIONES Cdigo 27 2715 271501 271502 271503 271504 271506 271507 271509 2720 272005 272006 272007 272008 Descripcin Saldo Contable Saldo Soporte Diferencia PASIVOS ESTIMADOS 6.650.672.124 6.523.189.230 127.482.894 Provisin para prestaciones sociales 140.187.303 12.704.409 127.482.894 Cesantas 78.871.652 78.871.652 intereses sobre cesantas 9.464.597 9.464.597 vacaciones 3.543.517 5.531.983 -1.988.466 prima de servicios 20.643.758 1.210.912 19.432.846 prima de vacaciones 2.271.872 5.961.514 -3.689.642 bonificaciones 10.518.336 10.518.336 prima navidad 14.873.571 14.873.571 Provisin para Pensiones 6.510.484.821 6.510.484.821 0 Pensiones actuales por amortizar 21.482.248.765 21.482.248.765 0 Pensiones actuales por amortizar -14.971.763.944 -14.971.763.944 0 Clculo Actuarial Partes cuotas 10.035.673 10.035.673 Cuotas partes de pensiones por amort -10.035.673 -10.035.673

Fuente: Balance General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, resolucin 001 de enero 5 de 2009 y documentos soportes calculo pasivo pensional Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

Grupo 29, Otros Pasivos 44. Confrontado el saldo de la Cuenta 2905 Recaudos a Favor de Terceros por valor de $184.436.401, donde registra el valor de las obligaciones originadas por el recaudo de ingresos de propiedad de otras entidades pblicas, privadas o personas naturales, que deben ser reintegrados a stas, en los plazos y condiciones convenidas, contra lo soportado por valor de $175.171.149, se encontr una diferencia de $11.736.525 correspondiente al valor certificado por Corpaurab. Por lo tanto, la cuenta no es razonable y en su manejo contable no se acat lo establecido en las Resoluciones 222 de 206 y 356 de 2007, de la Contadura General de la Nacin y el Instructivo Nmero 5 de 2008 de la misma entidad. (A)

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Cdigo 29 2905 290505 29050501 29050507 2905050701 2905050702 290508 29050801 29050802 29050803

CUADRO COMPARATIVO GRUPO 29 OTROS PASIVOS Descripcin Saldo Saldo Contable Soporte OTROS PASIVOS 186.907.674 175.171.149 Recaudos a Favor de Terceros 184.436.401 172.699.876 Otros Recaudos a Favor de Terceros 184.436.401 172.699.876 Corpourab 48.739.857 37.003.332 SGP Recursos Resguardos indgenas 135.696.544 135.696.544 SGP caiman nuevo 111.845.568 111.845.568 SGP el volao 23.850.976 23.850.976 Cuota de fomento 2.471.273 2.471.273 Fondo nal del ganado fadegan 980.730 980.730 Fondo de la porcicultura 181.543 181.543 Fondo degello dpto de antioquia 1.309.000 1.309.000

Diferencia 11.736.525 11.736.525 11.736.525 11.736.525 0 0 0 0 0 0 0

Fuente: Balance General y de Prueba y Libro Mayor a diciembre de 2008, circularizacin de informacin de Corpourab fechada marzo 18 de 2009. Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralora Auxiliar, CGA

4.3.2 Tesorera. Hallazgos


(Cifras en pesos)

45. Comprobada la existencia de un seguro de manejo que ampara a los funcionarios responsables del recibo, manejo y custodia de los fondos, bienes y ttulos valores, con el propsito de proteger los dineros en caso de cualquier eventualidad, se estableci que la persona que tiene a cargo la recepcin y desembolso de recursos LUIS ENRIQUE OSPINA DORIA C.C. 70.525.518 Secretario de hacienda Tesorero, se encuentra afianzado durante la vigencia 2008, mediante la pliza de manejo nmero 1000802-4, por cuanta de $10.000.000, expedida por la Compaa de seguros Suramericana. Por lo tanto, la entidad tiene una garanta real para responder por dicho efectivo en caso de apropiacin indebida. A pesar de que los funcionarios de tesorera estn amparados por la pliza antes mencionada el valor asegurado es muy bajo, y frente al riesgo que se maneja en la entidad debido a que todos los recaudos son en efectivo en la tesorera a pesar de existir varias entidades bancarias que podran hacer dicho recaudo. (A) 46. La entidad no elabora los Boletines Diarios de Tesorera, ya que mediante arqueo de tesorera elaborado el da 2 de abril de 2009, se encontr que el ltimo boletn de tesorera elaborado corresponda al da 16 de marzo de

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2009. Incumpliendo con las normas de control interno Ley 87 de 1993, sobre el registro oportuno. (A) 47. Analizados los Boletines Diarios de Tesorera no se encontr evidencia acerca de que las operaciones econmicas sean revisadas por un funcionario diferente al que lo elabora. La no revisin oportuna de los registros hace que se pierda el control sobre ellos y por consiguiente se facilita el posible uso indebido, presentarse registros de datos incorrectos o manipulacin de valores para cubrir faltantes. Incumpliendo por parte de Control Interno el artculo 2 de la Ley 87 de 1993 y el artculo 10 del Decreto Nacional 205 del 2003. (A) 48. Hecha un revisin aleatoria de los boletines de tesorera del ao 2008, se pudo evidenciar que no se realiza consignacin diaria de recaudos, indagado al seor tesorero al respecto, contest: Debido a que cuando el alcalde viaja el ordena telefnicamente algunos pagos como viticos, salarios, servicios pblicos y pagos a terceros con vencimiento, entonces se elabora el cheque y se cambia del efectivo de caja, y cuando el alcalde regresa los firma y se hacen efectivos para realizar las respectivas consignaciones, lo que evidencia adems de que se hacen pagos en efectivo, y que se tiene ausencia de control interno a nivel de la entidad, demostrando el no cumplimiento a las normas para el ejercicio del Control Interno en la entidades y organismos del estado contempladas en la Ley 87 de 1993. (D) 49. En la diligencia de arqueo del 2 de abril de 2009, se pudo evidenciar que el seor tesorero maneja cheques en blanco firmados por el seor alcalde, sin ningn tipo de sello restrictivo, lo que genera un gran riesgo toda vez que ni siquiera se guardan las chequeras en cajilla de seguridad. A continuacin se relacionan los cheques firmados en blanco por el seor alcalde. (A) CHEQUES FIRMADOS EN BLANCO POR EL ALCALDE
BANCO Banco Agrario Banco Agrario Banco Agrario Banco Agrario Banco Agrario Banco Agrario Banco Agrario Bancolombia CUENTA 0-1446-000194-5 0-1446-000729-8 0-1446-000780-1 0-1446-000892-4 0-1446-000893-2 0-1446-000909-6 0-1446-000910-4 645-389160-15 98-99 155-156 176-180 915-917 1589-.1593 224-225-226 169 979892-979896 CHEQUES

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50. El fondo de caja menor creado mediante el decreto 151 del 25 de julio de 2005 y modificado mediante el decreto 029 de 2009, establece en su Artculo tercero que no se podr exceder en pagos al 10% del valor de monto del fondo, lo que equivale a $200.000. En el arqueo de tesorera se realiz arque al fondo de caja menor, el cual ya se haba legalizado mediante el comprobabante de egreso 20090178 del 12 de marzo de 2009, verificado este pago se evidenci que no se di cumplimiento a lo establecido el reglamento del fondo Artculo 3 en lo relacionado con la cuanta de los deselmbolsos: (D)
PAGOS EFECTUADOS POR CAJA MEJOR QUE SUPERAN EL TOPE AUTORIZADO Nro Factura 3133 236138629 10350001252535 11692 1001-0418 Fecha Marzo 4 de 2009 Marzo 3 de 2009 Marzo 1 de 2009 Marzo 4 de 2009 Marzo 5 de 2009 TOTAL Valor Factura 800.000 397.900 241.600 508.000 534.998 2.482.498 Concepto del Pago Compra papelera Pago impuesto vehiculo placas EHN398 Pago tiquetes areos Compra tintas impresora Compra suministros informticos

Fuente: Reintegro caja menor . Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

Igualmente en el mismo comprobante de egreso se evidenciaron pagos a nombre del seor tesorero que por su concepto no corresponden a erogaciones a cargo del Municipio de Necocl, elevndose a un posible detrimento patrimonial por valor de $241.908, los cuales se relacionan:
PAGOS EFECTUADOS POR CAJA MEJOR QUE NO CORRESPONDEN AL MUNICIPIO Nro Fecha Factura 19883 Marzo 2 de 2009 1875 Marzo 2 de 2009 38246702 Marzo 3 de 2009 38246703 Marzo 3 de 2009 38246701 Marzo 3 de 2009 TOTAL Valor Factura Concepto del Pago

106.388 Pago radiografa de columna a Cedimed S.A. Pago consulta externa a Ortopedia grupo de 100.000 rodillaPago solicitud certificado libertad a nombre 11.840 de Luis Avila Pago solicitud certificado libertad a nombre 11.840 de Luis Avila Pago solicitud certificado libertad a nombre 11.840 de Luis Avila 241.908

Fuente: Reintegro caja menor. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

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No obstante la entidad acept la observacin y present consignacin de reembolso por $241.908, la comisin auditora considera que este se presume como una falta grave de acuerdo a la ley 734 de 2002. 51. Se evidenci que en la vigencia 2008, la oficina de Control interno no realiz arqueos de caja a la tesorera. Lo que permite que no se detecten errores o irregularidades oportunos en el manejo de los valores en caja menor; lo anterior, obedece a la ausencia de controles internos y falta de procedimientos, que garanticen el adecuado uso y manejo de los recursos. (A) 52. En la verificacin selectiva de los comprobantes de egreso se pudo evidenciar que no se registra en ellos la imputacin contable. (A) 53. El fondo de caja menor para el municipio de Necocl fue creado mediante el decreto 151 del 25 de julio de 2005, por un valor de $2.000.000 y a su vez se establece el reglamento para el manejo de este fondo. Mediante el decreto 029 del 29 de enero de 2007, en el Artculo primero se delega a la secretara de hacienda en cabeza del titular, el manejo global de dicho fondo. As mismo en el Artculo tercero se establece que no se podr exceder del 10% del valor del fondo, por factura sufragada por la caja menor. (D) Hecha la revisin aleatoria a los legajos de egresos, se pudo evidenciar que para el manejo y administracin del fondo de caja menor, no se ha dado cumplimiento al reglamento establecido en el decreto 029 de 2007, arriba citado. Toda vez que el Artculo cuarto del decreto anterior establece que se reintegrar una vez se cubra el 100% de su monto total. A continuacin se relacionan los comprobantes de egreso en los cuales se realiz dicha legalizacin sobrepasando el monto total del fondo.
RELACIN DE COMPROBANTE DE EGRESO Comprobante de egreso 0020081558 0020080805 0020081396 0020081648 fecha 15-Oct-08 19-Jun-08 22-Sep-08 30-oct-08 concepto Legalizacin caja menor Legalizacin caja menor Legalizacin caja menor Legalizacin caja menor $ Valor 4.144.982 4.980.409 2.860.499 6.173.440

Fuente: Legajos de egresos tesorera ao 2008. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

Para esta comisin no es claro por qu las legalizaciones del fondo de caja menor son tan alejadas a su monto total, y hecha le verificacin de sus

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facturas se evidencia incumplimiento total a su reglamento. Incurrindose en una posible falta disciplinaria por parte del responsable del manejo del fondo. 54. En la revisin hecha a las conciliaciones bancarias, se evidencio que en la conciliacin de la cuenta 0-1446-000853-6 presenta diferencias entre el saldo del libro y el saldo de libros registrado en el auxiliar de bancos (contabilidad). Tal como se muestra en el siguiente cuadro. (A)
CUADRO COMPARATIVO REVISION CONCILIACIONES BANCARIAS DIC 2008 SALDO EN LIBROS SALDO CDIGO NRO CUENTA (CONTABILIDAD Y LIBROS EN DIFERENCIA CONTABLE BANCARIA TESORERA) CONCILIACIN 1110150117 0-1446-000853-6 36.801.351 23.850.976 12.950.375
Fuente: Conciliaciones bancarias y extractos a diciembre de 2008 Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

55. El rea financiera para el manejo y archivo de la documentacin que soporta las operaciones realizadas, emplea legajos, para los ingresos, egresos y el contable (contiene boletines de tesorera, conciliaciones bancarias, consignaciones y ejecuciones presupustales) con toda la documentacin comprobatoria. (A) El sistema de archivo no es adecuado toda vez que al armar el legajo los soportes anexos de los egresos y boletines no quedan pegados y al ser inspeccionados dentro del ejercicio del control fiscal, los soportes o recibos se encuentran sueltos y se pueden extraviar fcilmente. Lo anterior evidencia que los sistemas utilizados por la entidad para el archivo de la documentacin que soporta las operaciones realizadas en la tesorera, no son funcionales y confiables. 56. Se evidenci que las resoluciones para reconocimiento de honorarios de los concejales, expedidas por la mesa directiva del honorable concejo municipal no son pblicas en los medios oficiales de informacin existentes en el municipio. Incumpliendo con el Artculo 65 de la Ley 136 de 1994. (A) 57. Durante el transcurso de la vigencia fiscal objeto de anlisis se destinaron recursos para cancelar Honorarios a los Concejales del Municipio por la suma de $96.763.608, como resultado del seguimiento de la aplicabilidad del Artculo 66 de la Ley 1148 de 2007 se evidenci que a stos se le cancelaron recursos en una cuanta superior a la autorizada por la suma de $15.927.993, lo cual se constituye en un presunto detrimento patrimonial, como resultado de pagarles honorarios en cuanta superior al salario diario del Alcalde Municipal. Lo anterior se discrimina el siguiente cuadro: (F) (Memorando de advertencia)

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NOMBRE

CEDULA

VALOR A PAGAR SEGN $ ARTCULO DIFERENCIA 66 DE LA TOTAL LEY 1148 $ VALOR SESIONES DE 2007 CANCELADO 74 78 79 79 79 78 76 76 79 79 75 76 74 5.969.896 6.292.593 6.373.267 6.373.267 6.373.267 6.292.593 6.131.244 6.131.244 6.373.267 6.373.267 6.050.570 6.131.244 5.969.896 80.835.615 7.153.120 7.623.720 7.623.720 7.623.720 7.623.720 7.529.600 7.247.240 7.341.360 7.623.720 7.623.720 7.341.360 7.247.240 7.161.368 96.763.608 1.183.224 1.331.127 1.250.453 1.250.453 1.250.453 1.237.007 1.115.996 1.210.116 1.250.453 1.250.453 1.290.790 1.115.996 1.191.472 15.927.993

VICTOR JULIO LOPEZ OVALLE JADER MANUEL NEGRETE AVILA HENRY HERNANDEZ BRAVO ANGEL GORGONA RAMOS GUIDO MANUEL MENDOZA NIEVES HEMEDIT HERRERA PREZ ELIDA MARIA URANGO TORRES LEINY CARMEN PEATA SIERRA ENRIQUE PEATA MARTINEZ JOHN JAIRO JIMENEZ BARON MANUEL SARIEGO DURANGO JULIO CESAR DUARTE ESPITIA RAFAEL ENRIQUE BATISTA ZUIGA TOTAL

3.085.794 8.166.181 8.167.043 8.187.229 8.188.605 39.155.867 39.158.824 50.926.540 71.941.998 96.612.845 98.612.734 98.613.312 98.613.313

Fuente: Resoluciones 023-025,050,021,006,039,057, 063de 2008 y comprobantes de egreso 20081889, 20081722,20081108,20080224, 20080700, 20080701, 20081348, 20080593, 20080198, 20080398, 20080198 del Honorable Consejo Municipal por medio de las cuales se reconocen los honorarios de los consejales. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

58. Existe una posible omisin de parte del ejecutivo en cabeza del alcalde municipal conforme al Artculo 91 de la Ley 136 de 1994, que en su literal D numeral 6. Ejercer jurisdiccin coactiva para hacer efectivo el cobro de las obligaciones a favor del municipio. Esta funcin puede ser delegada en las tesoreras municipales y se ejercer conforme a lo establecido en la Legislacin Contencioso - administrativa y de Procedimiento Civil; amen de lo anterior no debe operar el fenmeno de la prescripcin toda vez que al contribuyente se le ha requerido trimestralmente con la factura para su respectivo pago, ni tampoco se evidencia que se dio el trmite correspondiente al cobro persuasivo tal como se establece en los Artculos 9 al 14 del Decreto 051 del 16 de abril de 2008. As las cosas en el siguiente cuadro se detallan las resoluciones expedidas por la secretara de hacienda del municipio de Necocl, por medio de la cual se extingue parcialmente una obligacin tributaria por acaecimiento del fenmeno jurdico de la prescripcin, por un valor total de $33.741.728, configurndose este valor en un presunto detrimento patrimonial, inmerso dentro de un posible prevaricato por omisin. (F)

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RELACIN DE RESOLUCIONES DE TESORERA NRO. RESOLUCIN 0001 0002 0003 0004 0005 0006 0007 0025 0026 0026 0029 0036 0036 0052 0057 0058 0059 0108 0114 0115 0569 0570 0771 0778 0783 0799 0801 0978 0979 0980 0982 0983 1039 1323 1432 1433 1434 FECHA 31/03/2008 31/03/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 16/07/2008 24/07/2008 25/07/2008 31/07/2008 08/08/2008 14/08/2008 19/08/2008 22/08/2008 22/08/2008 25/08/2008 02/09/2008 02/09/2008 24/09/2008 25/09/2008 02/10/2008 03/10/2008 03/10/2008 09/10/2008 16/10/2008 21/10/2008 21/10/2008 03/10/2008 21/10/2008 21/10/2008 28/10/2008 20/11/2008 26/11/2008 22/12/2008 23/12/2008 TOTAL $ VALOR IMPUESTOS 2.173.072 2.322.270 87.739 108.628 108.628 795.105 140.872 140.149 308.316 234.419 553.141 34.089 1.061.979 1.885.134 51.955 506.567 506.567 473.297 915.996 1.989.293 325.733 8.735 196.844 181.380 294.969 412.413 610.477 60.155 97.392 143.142 143.142 143.142 358.424 282.064 151.492 363.275 273.830 $18.443.825 $ VALOR INTERESES 2.173.072 3.120.913 99.896 87.236 87.236 358.405 161.149 140.149 283.497 241.480 625.078 11.291 1.081.088 1.228.216 40.377 233.831 233.831 478.713 1.231.540 895.119 368.097 9.745 58.702 91.157 448.684 114.801 254.573 34.369 0 90.393 90.393 90.393 330.201 0 129.230 278.334 96.714 $15.297.903 $ TOTAL 4.346.144 5.443.183 187.635 195.864 195.864 1.153.510 302.021 280.298 591.813 475.899 1.178.219 45.380 2.143.067 3.113.350 92.332 740.398 740.398 952.010 2.147.536 2.884.412 693.830 18.480 255.546 272.537 743.653 527.214 865.050 94.524 97.392 233.535 233.535 233.535 688.625 282.064 280.722 641.609 370.544 $33.741.728

Fuente: Legajos de ingresos tesorera ao 2008. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

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59. Indagado en el municipio de Necocl por el acto administrativo mediante el cual se fija el valor de viticos y gastos de viaje de los funcionarios, se encontr que se rigen por el decreto nacional 668 de 2008, el cual no fue adoptado mediante acto administrativo. (A) 60. Los sistemas en el rea financiera se operan a travs del aplicativo Aries, y de acuerdo a las verificaciones hechas en el arqueo de tesorera en lo relacionado con los ingresos diarios, se pudo evidenciar al listar los ingresos diarios, el sistema presenta deficiencias como es incluir un recibo de caja doblemente alterando el total de dichos ingresos, as mismo al anularse un recibo de caja lo lista con valor y no lo muestra anulado. Lo anterior crea incertidumbre acerca de la efectividad y operabilidad de los sistemas en el municipio de Necocl. (A) 61. Revisados aleatoriamente los comprobantes de egreso correspondientes a la vigencia 2008, se evidenci que muchos carecen de la firma del ordenador del gasto, inobservando el numeral 9 del Artculo 315 de la Constitucin Nacional y el Artculo 91, literal d) numeral 7 de la Ley 136 de 1994, al igual que tampoco se anexa el acto administrativo por el cual se hace el reconocimiento de estos pagos, tal como se puede apreciar en las ordenes de pago que se relacionan a continuacin: (D)
RELACION DE CUENTAS CANCELADAS SIN LA FIRMA DEL ORDENADOR DE GASTO Comprobant e de Egreso Fecha Concepto Beneficiario Valor ($) 20082090 31/12/2008 Legalizacin vale de anticipo Edison Yanes Tirado 1.010.334 20082054 31/12/2008 Legalizacin vale de anticipo Harold Agamez Gutierrez 874.000 20082091 31/12/2008 Legalizacin vale de anticipo Orlando Osorio Martnez 1.432.158 20081783 21/11/2008 Compra de chequeras Municipio de Necocl 2.288.690 TOTAL 5.605.182
Fuente: Legajos de egresos tesorera ao 2008. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

62. Mediante el comprobante de egreso 20081771 del 20 de noviembre de 2008 por valor de $3.004.346 a favor de Comcel, se pagan los celulares de los directores de la alcalda municipal, pero no se anexa el acto administrativo que lo autorice al igual que copia de la disponibilidad presupuestal, inobservando el Principio de Universalidad Artculo 15 y el Artculo 71 del Decreto 111 de 1996. (D) 63. En el comprobante de egreso 20081779 del 19 de noviembre de 2008, por valor de $2.850.000 se cancela la asesora financiera, la cual incluye el

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manejo del presupuesto. A dicho pago no se anexa certificado de recibido a satisfaccin por parte de la administracin municipal, cuenta de cobro ni acto administrativo por el cual se autorice dicho pago. (A) 64. Mediante los comprobantes de egreso que se relacionan a continuacin y por valor de $17.419.093, por concepto de suministro de combustible y materiales con destino al municipio de Necocl, no se anexa copia de alta y baja expedidos por el almacn municipal. (A)
RELACION DE CUENTAS CANCELADAS SIN ENTRADA Y SALIDA DE ALMACN COMPROBANTE FECHA CONCEPTO BENEFICIARIO VALOR ($) DE EGRESO 20081856 03/12/2008 Suministro combustible Combustibles de Urab Ltda 12.897.167 20081855 03/12/2008 Compra de materiales Edison Yanes Tirado 4.521.926 TOTAL $17.419.093
Fuente: Legajos de egresos tesorera ao 2008. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

65. Mediante Conciliacin prejudicial del 28 de noviembre de 2007 proferida por el Juzgado administrativo del circuito de Turbo, se aprueba el acta de conciliacin nmero 70 de junio 24 de 2006 entre el Municipio de Necocl y la Cooperativa de trabajo Asociado del Municipio COOTRAMUNE por valor de $20.358.738; y mediante el comprobante de egreso 20081359 del 11 de septiembre de 2008 a favor de COOPERATIVA COOTRAMUNE se cancel el valor antes anotado por concepto del proceso ejecutivo en contra del municipio. (A) Por lo anterior, se emitir un CONTROL DE ADVERTENCIA al Municipio, para que evale la viabilidad de Accin de Repeticin u otros mecanismos que estime procedentes e informe sobre dichas acciones a este Organismo de Control, de acuerdo a lo establecido en el Decreto 1214 de 2000, por medio del cual se establecen funciones para los Comits de que trata el Artculo 75 de la Ley 446 de 1998. 66. Mediante los comprobantes de egreso que se relacionan a continuacin y por valor de $38.104.908, por concepto de pago conciliacin de proceso laboral 2007-00256 realizada el da 9 de julio de 2008. (A) Por lo anterior, se emitir un CONTROL DE ADVERTENCIA al Municipio, para que evale la viabilidad de Accin de Repeticin u otros mecanismos que estime procedentes e informe sobre dichas acciones a este Organismo de Control, de acuerdo a lo establecido en el Decreto 1214 de 2000, por medio del cual se establecen funciones para los Comits de que trata el Artculo 75 de la Ley 446 de 1998.

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RELACION DE CUENTAS CANCELADAS POR CONCILIACION EN DEMANDA LABORAL COMPRO BANTE FECHA CONCEPTO BENEFICIARIO VALOR ($) DE EGRESO pago conciliacin de proceso 20080942 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Jos francisco Rivera Berrio 1.330.390 pago conciliacin de proceso 20080943 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Cesar Elas Guerra Daz 1.460.000 pago conciliacin de proceso Manuel Marceliano Crdenas 20080944 14-Jul-08 laboral 2007-00256 R. 3.752.034 pago conciliacin de proceso 20080945 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Eliseo Novoa Padilla 2.859.226 pago conciliacin de proceso 20080946 14-Jul-08 laboral 2007-00256 ngel Gonzlez 4.964.230 pago conciliacin de proceso 20080947 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Abad Octavio Martinez Vargas 5.195.124 pago conciliacin de proceso 20080948 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Ensel Lobo Hernandez 3.694.310 pago conciliacin de proceso 20080949 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Luis Alfredo Silgado Agamez 3.752.034 pago conciliacin de proceso 20080950 14-Jul-08 laboral 2007-00256 Victor David Padilla Gale 2.597.560 pago honorarios de la conciliacin de proceso laboral 20080951 14-Jul-08 2007-00256 Chenier Marulanda Prada 4.000.000 pago total del proceso laboral, correspondiente a $500.000 a 20081350 11-Sep-08 c/u de los demantes Jose Francisco Rivera Berrio 4.500.000 TOTAL $ 38.104.908
Fuente: Legajos de egresos tesorera ao 2008. Elabor: Luz dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA

67. En los comprobantes de egreso que se relacionan a continuacin, por pago de contratos de prestacin de servicios, no se anexa el pago de seguridad social, contraviniendo con el Artculo 1 del Decreto 510 de 2003. (D)
RELACION DE CUENTAS CANCELADAS SIN PAGO DE SEGURIDAD SOCIAL COMPROBANT E DE EGRESO 20081813 20080028 FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO alquiler de vehculo de placas MNL647 Servicios de preparacin de alimentacin VALOR ($) 6.000.000 5.302.200 11.302.200

01/12/200 Alvaro Rafael Zapata 8 05/02/200 Ferliz narvez 8 Cordero TOTAL

Fuente: Legajos de egresos 2008 Elabor: Luz Dary Corts Taborda, Contralor Auxiliar, CGA.

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68. De acuerdo al oficio expedido por el Instituto Para El Desarrollo de Antioquia IDEA, con radicado No. 2009-420-002899-2 del 24/03/2009, en el cual relaciona y adjunta el movimiento distribuido de pagos vigencia 2008, del municipio de Necocl, del cual se relaciona en el siguiente cuadro, arroja el valor total de de $1.425.701, por concepto de intereses de mora de las obligaciones contradas por deuda pblica en los meses de mayo, julio, septiembre y octubre. El pago de intereses de mora se constituye en un presunto detrimento patrimonial. (F)

RELACION DE INTERESES DE MORA PAGADOS AL IDEA EN EL AO 2008 FECHA Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 12 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Mayo 29 2008 Nro. PAGAR 7597 8033 8074 8125 8229 8230 8240 8320 11094 11421 11426 7530 7561 8074 8962 9011 9253 10679 10955 10956 11424 VALOR ($) 22.479 17.237 47.732 21.745 15.839 9.795 2.892 17.892 9.875 9.875 2.962 46.767 22.859 13.224 17.827 19.623 35.811 43.643 11.549 16.898 14.429

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RELACION DE INTERESES DE MORA PAGADOS AL IDEA EN EL AO 2008 FECHA Mayo 29 2008 Total mayo Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 2 2008 Julio 29 2008 Julio 29 2008 Total Julio Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 7561 7597 8033 8074 8125 8229 7561 7597 8033 8074 8125 8229 8230 8240 8320 8962 9011 9253 10679 10955 10956 11094 11421 11424 11425 11426 7530 10679 Nro. PAGAR 11425 VALOR ($) 11.549 432.492 33.163 9.943 7.624 27.449 9.618 7.006 4.333 1.279 7.910 26.195 27.859 54.535 67.276 15.062 23.764 4.463 4.463 19.748 15.062 1.339 53.009 40.680 461.780 37.493 11.242 8.620 23.872 10.875 7.921

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RELACION DE INTERESES DE MORA PAGADOS AL IDEA EN EL AO 2008 FECHA Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 3 Septiembre 30 Septiembre 30 Total septiembre Octubre 17 Total octubre Total intereses de Mora
Fuente: Oficio radicado del Idea 2009-420-2899-2 Elabor: Luz Dary Corts, Contralor Auxiliar

Nro. PAGAR 8230 8240 8320 8962 9011 9253 10679 10955 10956 11094 11421 11424 11425 11426 7530 10679 10679

VALOR ($) 4.898 1.446 8.943 29.619 31.490 59.357 80.297 16.394 25.865 4.857 4.857 21.494 16.394 1.457 71.018 48.816 527.225 4.204 4.204 $1.425.701

69. Mediante revisin a los estados contables, extractos y conciliaciones bancarias se pudo evidenciar que durante el periodo comprendido entre 2004 y 2008, se han deducido por no marcacin de la cuenta exenta por el Banco Agrario de Colombia, la suma de $75.543.687, conforme a lo establecido en el Articulo 879 de la Ley 788 de 2002, Estatuto Tributario el cual establece las exenciones del GMF, as: Exenciones del GMF. Se encuentran exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros: ..9. El manejo de los recursos que hagan parte de las tesoreras de las entidades territoriales y el Decreto Reglamentario 499 de febrero 27 de 2003 en su Artculo 11, que establece: Identificacin de Cuentas. Para hacer efectivas las exenciones al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de que trata el artculo 879 del Estatuto

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Tributario, los responsables de la operacin estn obligados a identificar las cuentas corrientes o de ahorros, en las cuales se manejen de manera exclusiva los recursos objeto de la exencin, salvo cuando se trate de la cuenta de ahorro para financiacin de vivienda y la de los pensionados, en cuyo caso solamente se deber abrir una nica cuenta. Cuando no se cumpla con la anterior obligacin se causar el Gravamen a los Movimientos Financieros, el cual no ser objeto de devolucin y/o compensacin. Lo anterior, puede constituir un eventual detrimento patrimonial por el valor citado. (F).
No. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 1446000825-4 1446000646-4 1446000553-2 1446000746-2 1446000843-7 1446000001-2 1446000194-5 1446000020-6 1446000861-9 1446000907-0 1446000750-4 1446000909-6 1446000913-8 1446000910-4 1446000647-2 1446000912-0 1446000712-4 1446000890-8 1331011603-6 1446009940-5 1446000743-8 1446000911-2 1446000776-9 1446001818-9 1446700052-8 1446000432-3 1446000439-0 1446000432-3 1446000773-6 1446000438-2 1446000904-7 1446000914-6 1446000860-1 1446000884-1 1446000908-8 1446000033-9 Cuenta Valor ($) 1.056.169 13.830 193.225 61.116 1.056.169 4.155.915 1.154.074 1.091.172 20.741.207 1.739.851 140.005 175.901 2.279.538 461.275 22.837.602 768.820 595.449 21.000 4.770.401 511.785 1.079.313 35.981 25.588 14.146 96.624 1.187.456 224.259 198.496 7.600 49.190 593.398 591.296 28.932 83.575 537.066 190.930

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No. 37 38 39 40 41 42 43 44 1446000019-8 1446000020-6 1446000467-5 1446000016-4 1446000013-1 1446000442-0 1446000433-1 1446000436-6 TOTAL

Cuenta

Valor ($) 3.993.917 174.427 64.971 420.993 39.779 8.656 132.861 785.709 75.543.687

4.3.2 Evaluacin del Nivel de Desarrollo del Sistema de Control Interno Contable. En lo relacionado con la evaluacin del Sistema de Control Interno Contable, se evidenciaron debilidades en el proceso contable, como son: Se requiere analizar, depurar y conciliar las cuentas de deudores. Se debe analizar, depurar y conciliar la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo. Se debe establecer un plan de contingencia para asegurar los equipos de comunicacin y cmputo contra el riesgo de corriente dbil. Se deben actualizar las tcnicas y prcticas contables de conformidad a la normatividad vigente. En lo relacionado con la evaluacin del Sistema de Control Interno Contable, se concepta que este se ubica en un grado de desarrollo adecuado, presentando algunas debilidades en cuanto a la capacitacin de personal que participa en el proceso contable, lo que puede afectar la calidad de la informacin de los estados financieros y registros contables, tambin hay debilidades en la conciliacin de informacin contable con algunas dependencias como: Almacn, Catastro y Planeacin, no se cuenta con Manuales de Procesos y Procedimientos para el desarrollo del autocontrol en el rea contable, incumpliendo el Artculo 3 de la Ley 87 de 1993 y la Resolucin No 357 de 2008 de la Contadura General de la Nacin, por medio de la cual se reglamenta el Control Interno Contable. 4.4 Gestin Contractual

Se efectu un seguimiento selectivo a los 121 contratos (prestacin de servicios, obra pblica, suministros y consultara), de conformidad con el Estatuto General de Contratacin de la Administracin Pblica vigente para dicho periodo,

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verificando que los trmites propios de legalizacin y perfeccionamiento se hayan llevado conforme a la normatividad vigente. 4.4.1 Contratacin Obra Pblica

Se analiz la etapa contractual correspondiente al perfeccionamiento de los contratos, observando si se dio cumplimiento o no a cada una de las estipulaciones que fueron convenidas entre las partes. Se procedi al estudio y anlisis de la contratacin en la etapa pos-contractual, verificando el cumplimiento de las especificaciones y normas tcnicas correspondientes, constatando la calidad de las obras ejecutadas. Se evalu una muestra de 10 contratos en diferentes obras de infraestructura fsica entre vas, edificaciones por valor de $6.154.974.800 que adelantaron en la vigencia 2008 incluido el convenio con VIVA cuya ejecucin viene desde 2006, considerando como prioritario aquellos con mayores inconvenientes a criterio de la comisin. A continuacin se relacionan los contratos:

N CONTRATO 060

CONTRATISTA Fundanorte

VALOR 9.087.520

OBJETO Construccin Barrio Caribe. Alcantarillado

Fundanorte 076 Fundanorte Alfredo Surez Gaviria Hnos 118 Consocio Culturas de Colombia

11.912.000

Adecuacin Restaurante escolar y bloque aulas CER Bobal. Mtto general a todo costo de la IER Mulatos. Adecuacin e instalacin IER El Totumo. Construccin proteccin Zapata. obra de Corregimiento

081 087

12.599.999 12.415.000 150.000.000

239.984.363

145

Construccin primera etapa Casa Nuestras Culturas, biblioteca y sala de informtica. Optimizacin del sistema de alcantarillado

150

Consorcio Aguas de Urab

862.037.036

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60

N CONTRATO 161

CONTRATISTA Corporacin con Amor Crecer

VALOR 900.000.000 200.000.000 de 3.756.940.766

OBJETO Diseo y construccin Hogar mltiple. del

149 Convenio 2006VIVA-CF-196

Desarrollos Agropecuarios Antioquia-S.A.U.

Rehabilitacin vas Urbanas.

Municipio de Necocl

Viviendas Urbanizacin Cristbal Coln

Fuente: Relacin contractual Elabor: Julin Arturo Arboleda Arroyave, Profesional Universitario.

Hallazgos
(Cifras en pesos)

70. Se evidenci que no se realiz la rendicin de la totalidad de los contratos de obra pblica correspondiente a la vigencia 2008 conforme lo exige la resolucin 1688 de 2008; dado lo anterior la Entidad Proceder a hacer un Proceso Administrativo Sancionatorio. (A). 71. En el municipio de Necocl se vienen realizando estudios y documentos previos, actas de apertura y adjudicacin ajustados al Decreto 2170 de 2002 en su Artculo 8 y decreto 855 de 1994, ya derogados, cuando en la actualidad se deben regir por el Artculo 3 del decreto 066 de enero 16 de 2008 y Artculo 3 del decreto 2474 de julio 7 de 2008. Lo anterior se puede evidenciar en los siguientes contratos: Nro. 093 de 2008 cuyo objeto es la reparacin locativa en el C.E.R. Caimn Nuevo, Nro. 60 de 2008 cuyo objeto es la obra de alcantarillado en el Barrio Caribe, Nro. 087 de 2008 cuyo objeto es la adecuacin e instalacin elctrica a todo costo en la I.E. El Totumo, Nro. 076 de 2008 para la adecuacin restaurante escolar y bloque aula C.E.R. El Bobal. (D) 72. Para el contrato 118 de 2008, cuyo objeto es la construccin de obras de proteccin en el corregimiento de Zapata, suscrito con la firma Gaviria Hermanos por un valor de $ 150.000.000 al ser un contrato que se realiz por licitacin pblica, era obligatorio contratar la interventora tcnica para ejercer el control y vigilancia con una persona independiente de la entidad contratante lo cual no se hizo, inobservando el Artculo 32 inciso 2do y artculo 51 de la Ley 80 de 1993. Es importante tener en cuenta que la vigilancia realizada por la ingeniera Beatriz Caldern adscrita al Dapard, corresponde al convenio celebrado entre el municipio de Necocl y el Dapard. (D)

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73. En el municipio de Necocl, no se ha implementado el manual de contratacin con el fin de establecer los procedimientos internos, funcionarios intervinientes y todo lo que tiene que ver con los procesos de seleccin y control de la ejecucin contractual inobservando el Artculo 89 del decreto 2474 de 2008. (D) 74. En la celebracin del convenio de cooperacin para el diseo y construccin del Hogar Mltiple del municipio de Necocl entre la Corporacin Crecer con Amor y el Municipio se observ lo siguiente: (D)

Se entreg el 17 de diciembre de 2008 el anticipo por $450.000.000 sin que a la fecha de la auditoria se haya iniciado la construccin de las obras, a pesar de que del plazo han transcurrido 120 das de los 180 das pactados en el convenio. Es importante observar que no se evidenci control ni balance alguno de la interventora sobre el uso del anticipo ni su saldo actual y rendimientos inobservando el Artculo 4 numeral 1 de la Ley 80 de 1993. Para el convenio celebrado para el diseo y construccin del Hogar Mltiple teniendo en cuenta su cuanta $900.000.000, no se adelant el proceso de seleccin mediante licitacin pblica, inobservando de esta manera el numeral 4 del Artculo 2 de la ley 1150 de 2007. Igualmente se evidencio en el certificado de existencia y representacin legal expedido el 20 de noviembre de 2008, que el patrimonio de la Corporacin Crecer con Amor asciende a de $527.166.653 y el valor del convenio es de $900.000.000, lo que nos indica que en caso de alguna eventualidad o incumplimiento por parte del contratista se vern comprometidos los recursos del municipio. Tampoco se present para este caso el Registro nico de Proponentes para verificar y evaluar la idoneidad del contratista, inobservando el Artculo 6 de la ley 1150 de 2007.

75. El contrato No. 149 de 2008 celebrado con Desarrollos Agropecuarios de Antioquia S.A.U. para la Rehabilitacin de las vas Urbanas mediante la declaratoria de urgencia manifiesta con el Decreto 175 de octubre de 2008, no fue remitido a la Contralora General de Antioquia inobservando la Ley 80 de 1993 en su Artculo 43 y la resolucin interna sobre Rendicin de Cuentas No. 1688 de 2008, dado lo anterior la Entidad Proceder a hacer un Proceso Administrativo Sancionatorio (D) 76. El municipio de Necocl celebr el convenio No. 001 de 2007 con la Asociacin de Municipios de la Cuenca Carbonfera del Suroeste Antioqueo, para la

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Construccin de 927 mejoramientos de vivienda, por un valor de $1.154.100.000 y un plazo de 270 das calendario, cuya fecha de inicio y entrega del anticipo fue el 8 de Octubre de 2007 por un valor de $434.000.000, sin que a la fecha de la auditoria el proyecto se terminara satisfactoriamente y ms grave an, que el contratista tenga en su poder recursos del proyecto, adems de los materiales faltantes que estaban bajo su cuidado. Por lo anterior est comprometiendo los recursos de VIVA, del municipio, beneficiarios y el saldo del anticipo, este Ente de control emitir un MEMORANDO DE CONTROL DE ADVERTENCIA a la administracin Municipal. (A). 77. Mediante convenio 2006-VIVA-CF-196, celebrado entre el municipio de Necocl y VIVA y el contrato de obra privado entre la Junta de Vivienda del proyecto y la Empresa Fomento Urbano, se viene ejecutando el proyecto de Vivienda Urbano Urbanizacin Cristbal Coln, sin que a la fecha se haya concluido satisfactoriamente, a pesar de que se le han entregado recursos aportados por VIVA, municipio, crditos beneficiarios y aportes de beneficiarios por valor de $3.567.599.283, no obstante el proyecto presenta un avance del 75% y una inversin por $2.627.487.115. Es importante anotar que el proyecto debera estar culminado tanto por la parte financiera como por el plazo. Igualmente para el mismo convenio y luego de la visita realizada el da 2 de abril de 2009, se observaron varios inconvenientes que tienen que ver con la calidad de la obra: El enchape realizado a los baos de la mayora de las viviendas se encuentran mal instalados, fisuras en los muros, salpicaderos de las cocinas, se construyeron casas sin las respectivas dovelas para la estructura de la vivienda, obligando a que el proyecto realice nuevas inversiones para su reparacin. Por lo anterior se enviar un MEMORANDO DE CONTROL DE ADVERTENCIA para la el municipio y VIVA. (A)

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Obras inconclusas en la Urbanizacin Cristbal Coln

Reparacin de viviendas sin concluir en la Urbanizacin Cristbal Coln

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Mala calidad de las obras ejecutadas en la Urbanizacin Cristbal Coln

Enchape de mala calidad en los baos de la Urbanizacin Cristbal Coln

4.4.2

Contratacin diferente a Obra Pblica (cifras en millones)

Del total de la contratacin diferente a obra pblica informada en la rendicin de cuentas por valor de $923.880.128 del Municipio de Necocl, se evalu el 65% equivalente a $600.522.083. Dicha contratacin fue realizada con personas naturales y/o jurdicas, cuyos objetos en todos los casos fue el de prestacin de servicios, de suministros, de vveres, mantenimiento, honorarios, transporte

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terrestre; la evaluacin llevada a cabo de esta lnea arroj los hallazgos que se relacionan a continuacin: Hallazgos
(Cifras en millones de pesos)

78. En la contratacin revisada que equivale al 65% con respecto a los recursos invertidos en ella, se evidenci que no contienen informes relacionados con las actividades que permitan conocer el cumplimiento de lo pactado en el objeto contractual, impidiendo la verificacin y evaluacin de su ejecucin, adicionalmente, se pudo evidenciar la ausencia de otros soportes relacionados en la columna de observaciones: (D)
VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

OBSERVACIONES Certificado de Antecedentes de la Procuradura vencido febrero de 2008 y el contrato es de octubre El RUT anexado no se encuentra diligenciado, ni coincide con el prestador del servicio No se adjunta la Declaracin de bienes y rentas, incumpliendo lo estipulado en el Decreto 2232 de 1995 articulo, que establece: . DECRETOLARACIO N DE BIENES Y RENTAS. Quien vaya a tomar posesin de un cargo pblico o a celebrar contrato de prestacin de servicios con duracin superior a tres (3) meses, deber presentar la

Montaje, organizacin y coordinacin del festival nacional de bullerengue 1. Contrato versin numero veinte a de Prestacin realizarse los das 10, de Servicios No 11 y 12 de octubre de 263 -2008 2008, en el parque principal del municipio de Necocl 2. Contrato de Prestacin de Servicios No 9-2008 Servicios profesionales interventora incluida la liquidacin de los contratos de rgimen subsidiado vigencia 2008 celebrado con las EPS, asesora a la direccin local y de bienestar social el manejo de los recursos y acompaamiento a la entidad en el proceso de contratacin de rgimen subsidiado

Asociacin Comunitaria Ecos de Necocl

$10.000.000

Asesoras Pblicas y en Salud ARPSESEU.

$17.500.000

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES Declaracin de bienes y rentas, as como la informacin de la actividad econmica privada No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud, y pensiones, (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03) Certificado de Antecedentes de la Procuradura vencido mayo de 2008 y el contrato es de septiembre 22 Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993. Estudios de Oportunidad incumpliendo a lo estipulado en el Decreto 2170 de 2002 en su Articulo 8, el cual establece: De los estudios previos. En desarrollo de lo previsto en los numerales 7 y 12 del Artculo 25 de la Ley 80 de 1993, los estudios en los cuales se analice la conveniencia y la

Suministro uniformes deportivos para instituciones educativas 3. Contrato de mulatos, mellitos, Deportivas de Prestacin pueblo nuevo, quienes Juan Manuel de Servicios No participaran en la fase Gmez E.U 163-2008 regional de los juegos intercolegiados del municipio de Necocl

$12.722.880

4. Contrato de Prestacin de Servicios No 161-2008

Realizacin de un video, Oscar Mario participando como Estrada realizador en la Vsquez produccin, ensayos, montaje y fijacin en soporte promocional, histrico y educativo

$15.200.000

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES oportunidad de realizar la contratacin de que se trate, tendrn lugar de manera previa a la apertura de los procesos de seleccin

5. Contrato de Suministros No 217-2008

6. Contrato s de suministros No 196 y 2432008

Suministro de 38 litros de ivomec 38 vitaminas a soledec x 50 38 lepecid 38 ganabaos x 20 38 oxitetracielina 50 mg x 50 38 litros de tordon 760 kilos de cilinacina 76 rollos de alambre pua 38 bolsas de grapa 1 x 9 38 bultos sal 8% para el proyecto denominado implementacin de ganadera doble propsito de uso comercial y autoconsumo para beneficiar 38 familias indgenas desplazadas por la violencia del municipio de Necocl Suministro de 6075 kg semillas de maz 156 kg, 810 litros de glifonox, 162 kg lorsban, 2,5 dp x kg, 162 litros de amina de 480 x litros, 162 fumigadoras laura x 20 lts y 486 bultos de abono urea x 50 kg, para el proyecto de implementacin de 486 hectreas de maz tecnificado, con 162 familias desplazadas por la violencia del municipio de Necocl Suministro de

Agro Insumos La Finquita.

$22.097.000

Certificado de Antecedentes de la Procuradura vencido abril 21 de 2008 y el contrato es de octubre 30

Gana Mas $127.141.650 Contrato por Ltda. Almacn y $127.141.650 Agropecuario. $159.439.850 millones y $159.439.850 millones totalizan $286.581.500, por seleccin abreviada, incumpliendo lo estipulado en el Decreto 2474 de 2008 reglamentario de la Ley 1150 de 2007 Convocatoria pblica En el ltimo contrato de diciembre 22 se anexan fotocopias de las

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO 6075 kg semillas de maz 156 kg, 1458 litros de glifosato, 1022 kg lorban, 1854 litros de amina inversa, 648 bultos de abono urea x 50 kg, para el proyecto de implementacin de 486 hectreas de maz tecnificado con 162 familias desplazadas por la violencia del municipio de Necocl. Suministro de 106 novillas de vientre de raza Ceb comercial, cada una con 360 kilos y 3 toros para el proyecto de implementacin de ganadera doble propsito para beneficiar 53 familias desplazadas por la violencia del municipio de Necocl Suministro de vveres para brindar complementacin alimentara que contribuya a mantener y mejorar el estado nutricional, la asistencia regular de los nios, nias y jvenes matriculados en instituciones educativas oficiales del municipio de Necocl. Servicios de alquiler de buldzer por 85 horas para el mantenimiento del relleno sanitario del municipio de Necocl

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES

mismas cotizaciones del celebrado en octubre 9 de 2008, tratndose de cantidades y algunos productos diferentes

7.

Contrato de Suministros No 230A-2008

No se evidencia Pliza de Desarrollo Cumplimiento, Agropecuario a lo De Antioquia $112.000.000 conforme establecido en el Art. S.A.U. 7 de la Ley 1150 de 2007.

8. Contrato de Suministros No 144-2008

Wilberto Rojas Regino

$12.845.140

No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud, y pensiones (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03)

9. Contrato de Prestacin de Servicios No 030-2008

lvaro Vlez Crdenas.

$11.050.000

Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993. El presente contrato no se relaciona en la rendicin de cuentas conforme a lo estipulado en la Resolucin 1688 de noviembre 18 de 2008. No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud, y pensiones (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03) Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993. No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud, y pensiones (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03) No se evidencia Pliza de Cumplimiento, conforme a lo establecido en el Art. 7 de la Ley 1150 de 2007.

Suministro de utensilios 10. Contrato de cocina para dotacin Jorge de de Suministros de restaurantes Jess Giraldo No 232-2008 escolares del municipio Macias. de Necocl

$ 12.376.272

Suministro de vveres 11. Contrato para los escolares en de Suministros situacin de No 84-2008 desplazamiento de las veredas hoyeto, paraso tulapa y tulapita, en cofinanciacin con la operacin prolongada de socorro y recuperacin

Luz Beatriz Aristizabal Serna. (1)

$10.404.323

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES

Suministro de utensilios 12. Contrato de cocina para dotacin Distribuciones de Suministros de restaurantes Libryan. No 78-2008 escolares del municipio de Necocl

$10.765.498

Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993. El Boletn de Responsables fiscales aportado se encuentra vencido (Art. 60 ley 610/00 y Art. 85 ley 42/93) No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud, y pensiones (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03) No se evidencia Pliza de Cumplimiento, conforme a lo establecido en el Art. 7 de la Ley 1150 de 2007. Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993.

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES

Suministro de alimentacin a 13. Contrato Luz Beatriz deportistas zonal de los de Suministros Aristizabal XXIX juegos deportivos No 2-2008 Serna intercolegiados nacionales de Urab categoras a y b

$32.558.800

Pagos durante la vigencia por $211,69 millones al mismo proveedor y por el mismo concepto, de los cuales solo $46.434.194 corresponden a Urgencia manifiesta No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud y pensiones (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03) No se evidencia Pliza de Cumplimiento, conforme a lo establecido en el Art. 7 de la Ley 1150 de 2007. Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993. El Boletn de Responsables fiscales se encuentra vencido (Art. 60 ley 610/00 y Art. 85 ley 42/93)

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO 14. Contrato de Prestacin de Servicios No 181-2008

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO $11.066.656

OBSERVACIONES No se observa Afiliacin al sistema obligatorio de salud, y pensiones, (Art. 282 Ley 100/93, Decreto 1919/94, Decreto 2150/95, Art. 114 y el Decreto 2800/03) Faltan Estudios de Oportunidad, conforme a lo establecido en los numerales 7 y 12 Art. 25 y 3 del Art. 26 de la Ley 1150 de 2007 y el numeral 1 Art. 30 de la Ley 80 de 1993. -- No se allegan actas o informes de Interventora que den cuenta de la adecuada prestacin del servicio. No se adjuntan informes del contratista sobre las actividades realizadas en el desempeo de sus funciones. Se afecta Rubro presupuestal 2227801 Construccin y Mejoramiento de Vivienda de Inters Social con recursos del SGP para el pago de prestacin de servicios, realizando un uso indebido de tales partidas. No se adjunta la Declaracin de bienes y rentas, incumpliendo lo estipulado en el

Director general proyecto construccin JAIDER 927 mejoramientos PUPO urbano y rurales en el NEGRETES municipio de Necocl

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NMERO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBJETO DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

CONTRATIST A

VALOR DEL CONVENIO Y/O CONTRATO

OBSERVACIONES

Decreto 2232 de 1995

Calcular el monto de gravamen a movimientos financieros cobrado por el Banco 15. Contrato Agrario de Colombia a de Prestacin las diferentes cuentas Jorge Elicer de Servicios No bancarias del municipio Toro Moreno. 230-2008 de Necocl que manejaban recursos de SGP y convenios con destinacin especial

$3.500.000

Se contrata un servicio que se encuentra dentro de las funciones del Tesorero o que pudo desempear el asesor financiero y presupuestal, en el manejo de las conciliaciones bancarias. El Banco esta en la obligacin de informar los valores pagados por dicho concepto Adicionalmente el Municipio esta exento de tal gravamen. La comisin considera dicha contratacin como una operacin antieconmica.

Fuente: Elaboracin Propia extrada de la contratacin Elaboro: Juan David Velsquez. Profesional Universitario

(1) Se realizan pagos por $211,69 millones, de los cuales slo $46,4 corresponden a Contratos por Urgencia manifiesta, a un mismo contratista Luz Beatriz Aristizabal Serna y sobre la compra de suministros de caractersticas similares, as:

OBJETO Suministro de alimentacin a deportistas zonal de los XXIX juegos deportivos intercolegiados Nacionales de Urab categoras a y b Suministro entrega de raciones clubes juveniles Suministro de 4500 bolsas de agua, 83 bebida Carbonatada, 750 vasos plsticos y 750 pasabocas

VALOR 32.558.800 2.291.470 2.532.449

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OBJETO Suministro de vveres para el almuerzo Correspondiente a los beneficiarios de la Tercera edad del rea urbana que visitan el Centro y suministro de raciones entregadas A los centros rurales de la tercera edad del Municipio de Necocli Suministro de vveres para los escolares en situacin de desplazamiento de las veredas hoyeto, Paraso tulapa y tulapita, en cofinanciacin con la Operacin prolongada de socorro y recuperacin Suministro de vveres para brindar complementacin alimentaria que contribuya a mantener y mejorar el Estado nutricional, la asistencia regular de los nios, Nias y jvenes matriculados en instituciones educativas Oficiales del municipio de Necocli. Suministro de vveres para el almuerzo correspondiente A los beneficiarios de la tercera edad del rea urbana que visitan el centro y suministro de raciones entregadas A los centros rurales de la tercera edad del municipio de Necocli Suministro de Artculos para la realizacin de la semana ldica y cultural de la institucin educativa rural totumo y sus sedes (casa blanca, la ceibita, nueva estrella, etc.) TOTALES
Fuente: Datos Obtenidos de los Registros contables Elaboro: Juan David Velsquez. Profesional Universitario

VALOR 7.146.400

10.403.323

9.866.940

6.563.900

7.845.700 79.208.982

79. Mediante revisin al Contrato de Prestacin de Servicios No 230-2008, por $3.500.000, cuyo objeto es Calcular el monto de gravamen a movimientos financieros cobrado por el Banco Agrario de Colombia a las diferentes cuentas bancarias del municipio de Necocl que manejaban recursos de SGP y convenios con destinacin especial, se pudo evidenciar que se contrata un servicio que se encuentra dentro de las funciones del Tesorero o que pudo desempear el asesor financiero y presupuestal, en el manejo de las conciliaciones bancarias. El Banco esta en la obligacin de informar los valores pagados por dicho concepto. La comisin considera dicha contratacin como una operacin antieconmica, pudiendo constituir un eventual detrimento patrimonial a la entidad conforme a lo establecido en el Art. 6 de la Ley 610 de 2000. (F) 80. Mediante Contrato de Prestacin de Servicios No 181-2008 por $11.066.656, cuyo objeto es la contratacin de un Director General para el proyecto de construccin de 927 mejoramientos urbanos y rurales en el municipio, se evidencia que durante la vigencia no se invirtieron recursos en tal sentido que

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justifiquen la contratacin de un Director, igualmente el prestador del servicio es un Ingeniero industrial, profesin que no tiene nada que ver con la construccin y el mejoramiento de vivienda de inters social. Lo anterior puede constituir un eventual detrimento patrimonial a la entidad conforme a lo establecido en el Art. 6 de la Ley 610 de 2000. (F) 4.5 Evaluacin al Sistema de Control Interno

El Municipio de Necocl, en cumplimiento del Decreto Nacional 1599 de mayo 25 de 2005 y la Circular No. 03 de septiembre de 2005, expedida por el Consejo Asesor del Gobierno Nacional en Materia de Control Interno, aplic los lineamientos generales establecidos por el Departamento Administrativo de la Funcin Pblica, para el Diseo e Implementacin del Modelo Estndar de Control Interno. La Evaluacin del Sistema de Control Interno se realiz con base en el Artculo 1 de la Ley 87 de 1993, cuya estructura est integrada por Subsistemas, Componentes y Elementos de Control a partir de las cuales se espera que la Entidad identifique su nivel de desarrollo y defina estrategias para alcanzar los resultados ptimos esperados. El avance se encuentra en un 80.4%, as:

SUBSISTEMA

AVANCE %

COMPONENTES

AVANCE % 92.80 100.00 100.00 100.00 80.40 76.00 40.00 50.00 34.67

Ambiente de Control Control Estratgico 98.04 Direccionamiento Estratgico Administracin de Riesgos Control de Gestin 88.11 Actividades de Control Informacin Comunicacin Pblica Auto evaluacin Control de Evaluacin 40.57 Evaluacin Independiente Planes de mejoramiento

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SUBSISTEMA

AVANCE %

COMPONENTES

AVANCE %

AVANCE MECI

80.40%

Si bien se observa un avance significativo en los componentes del Control Estratgico, algunos componentes del control de Gestin y de Control de evaluacin, tienen bajos avances, como es el caso de la Comunicacin pblica, Auto evaluacin, Evaluacin Independiente y Planes de mejoramiento. Hallazgos 81. Aunque se definieron los Comits de tica y del Buen Gobierno de conformidad con las normas que regulan la Implementacin del Modelo Estndar de control Interno adoptado por el Departamento Administrativo de la Funcin Pblica y del Decreto 1599 de 2005, acogido por el municipio de Necocl a travs de los decretos 083 y 210 de 2008, no se encontraron las actas de reunin que indique la funcionalidad de estos. (A) 82. Aunque se tiene creado el Comit de Archivo, no se conocieron actas que confirmen su funcionalidad, incumpliendo con el la Resolucin 022 de abril 7 de 2008. Tampoco se da cumplimiento al Artculo 11 de la ley de 594 de 2000, en cuanto a la organizacin de archivos. (A) 83. No se ha diseado el Manual de Procedimientos (de Operacin), que le permita a la Institucin consolidar todos los lineamientos, polticas, normas o disposiciones internas generadas en el diseo de los componentes Ambiente de Control, Direccionamiento Estratgico. Administracin de Riesgos. (A) 84. A pesar de que se cuenta con un mapa de riesgos y mapa de procesos, estos an no se ha adoptado mediante acto administrativo. (A) 85. Tampoco existe un plan de manejo de riesgos que le permita al municipio estructurar los criterios orientadores en la toma de decisiones, respecto al tratamiento de los riesgos y sus efectos al interior del municipio. (A) 86. Dentro del Componente de Evaluacin Independiente: No se conocieron las auditorias Internas que garanticen el examen autnomo y objetivo del Sistema de Control Interno, de la Gestin y Resultados Corporativos del

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municipio. Estas auditorias permiten el monitoreo a los factores crticos de xito de los procesos. (A) 87. No existe un Plan de mejoramiento por procesos e Individual, que contenga las acciones que se deben ejecutar para mejorar los procesos, el desempeo como servidores pblicos y el del rea organizacional a la cual pertenecen. (A) 4.6 Seguimiento a los Planes de Mejoramiento

En el seguimiento se comprob si la entidad en cumplimiento del Plan de Mejoramiento, aplic las medidas correctivas tendientes a subsanar las observaciones formuladas por la Contralora General de Antioquia en el informe de Auditora Gubernamental con Enfoque Integral practicada en el ao 2008; no obstante, para efectos de calificacin del cumplimiento al Plan de Mejoramiento, se tomaron slo aquellas acciones adelantadas de acuerdo con el compromiso suscrito por la Entidad. El control incluy la prctica de pruebas selectivas, entrevista a funcionarios, anlisis de documentos, verificacin de disposiciones legales, as como la adecuada implementacin de las acciones de mejoramiento. A la fecha de la auditoria, la entidad no le haba enviado al ente de control para su aprobacin el plan de mejoramiento correspondiente a la auditoria integral regular vigencia 2007, realizada en el mes de octubre de 2008. Dicho informe definitivo fue recibido por el Municipio de Necocl el da 9 de diciembre de 2008, bajo el radicado 1897, mediante certificacin expedida por la funcionaria de la oficina de correspondencia con fecha marzo 25 de 2.009. Por lo anterior, el equipo auditor recomienda iniciar PROCESO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO, por el no envo y al no acatamiento del plan de mejora sugerido por la comisin auditora anterior.

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5. ANEXOS 5.1 CUADRO CONSOLIDACIN DE HALLAZGOS Perodo 2008 TIPO DE HALLAZGO ADMINISTRATIVOS 60 DISCIPLINARIOS PENALES FISCALES TOTALES 21 0 6 87 141.205.765 141.205.765

CANTIDAD

VALOR (en pesos)

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5.2.

PLAN DE MEJORAMIENTO.

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80

5.3.

EVALUACIN SATISFACCIN DEL CLIENTE SUJETO DE CONTROL CONTRALORA GENERAL DE ANTIOQUIA EVALUACIN SATISFACCIN DEL CLIENTE SUJETO DE CONTROL

FECHA DE EVALUACIN Nombre de la Entidad:

DIA________

MES________

AO________

A la Contralora General de Antioquia le interesa conocer su opinin acerca de los servicios que presta, por ello, le solicita responder con objetividad la siguiente encuesta Marque con una X en solo una de las casillas, segn su opinin Excelente, Buena, Aceptable, Regular o Mala. REQUISITOS Excelente Buena Aceptable Regular La objetividad de los informes de auditora que usted ha recibido es ? La oportunidad de la vigencia evaluada es ? La Confiabilidad de los informes de auditoria es ? Las auditorias realizadas han contribuido al mejoramiento de su Entidad ? El trato proporcionado por nuestros funcionarios es ? El cumplimiento de nuestros funcionarios para atender citas y presentar informes es: La imagen que usted tiene de la contralora es? Cules de los servicios que presta la Contralora conoce usted? Mala

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

8.

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Mencinelos_____________________________________________ 9. Por cul de los siguientes medios de comunicacin, recibe usted informacin de la Contralora General de Antioquia? (seale con una X) Radio_____ Prensa ____ Televisin ____ Afiches, Volantes, cartillas _____ Pgina web de la Contralora _____ Mencione aspectos sobre los cuales debe mejorar la Contralora.________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ____________________________________

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