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CP - ISENTAR OU PERDOAR DÍVIDAS DE NATUREZA TRIBUTÁRIA DE CONTRIBUINTES SEM CONDIÇÕES FINANCEIRAS Fonte: 0002183938492009 - ISENTAR OU PERDOAR DÍVIDAS DE NATUREZA

TRIBUTÁRIA DE CONTRIBUINTES SEM CONDIÇÕES FINANCEIRAS - POSSIBILIDADE MEDIANTE LEI CUJA INICIATIVA DO PROJETO É DO CHEFE DO EXECUTIVO

RELATÓRIO DE CONSULTA A Prefeitura Municipal de _______ Aos cuidados de Data da consulta: Data da resposta: 22/07/2009 13/08/2009 CEAP Consulta n.º 0002.1839.3849/2009 Responsável:

Questionamento: CONSULTA

Ilustríssimo Senhor: Vimos pelo presente fazer a seguinte consulta: A Prefeitura executa judicialmente os débitos tributários inscritos em dívida ativa. Ocorre que existem contribuintes que não tem condições financeiras de efetuar o pagamento, pois são pessoas pobres, não possuindo, também, nenhum bem em seu nome, sendo que, neste caso, o processo é arquivado, mas no cadastro da Prefeitura consta tal débito. Sendo assim, pergunta-se: É possível isentar/perdoar as dívidas destas pessoas? Caso positivo, como proceder? Sem mais para o momento, desde já agradeço.

sob pena de responsabilidade funcional. extinguem e excluem o crédito tributário. São Paulo: Malheiros. ou seja. . É o que dispõe o art. CTN): . Se a resposta for positiva. . . .a decisão judicial passada em julgado. .a dação em pagamento em bens imóveis.o pagamento. na forma e condições estabelecidas em lei.remissão. .a consignação em pagamento. após o lançamento de uma obrigação tributária é constituído a favor do Estado como um todo o crédito tributário. da concessão de medida liminar em mandado de segurança.a compensação. 27ª edição. diante de previsão legal. . . de reclamações e recursos (nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo).a decisão administrativa irreformável. 2 – CONSIDERAÇÕES PRELIMINARES Ante a consulta formulada. 156. indaga a Consulente como deverá proceder para efetivar sua pretensão. .o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do art. . De acordo com o art. existem causas que suspendem. 151 do CTN. Assim. nos termos do disposto no § 2º do art. ou através do parcelamento. por força do qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir do particular.a prescrição e decadência. o seu desaparecimento. a suspensão da exigibilidade do crédito tributário pode ocorrer através da moratória. 141 do Código Tributário Nacional – CTN. o contribuinte ou responsável (sujeito passivo). o mesmo somente poderá ser modificado. o pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária (objeto da relação obrigacional).a conversão do depósito em renda. extinto ou ter a sua exigibilidade suspensa ou excluída. isentar/perdoar dívidas de natureza tributária de contribuintes que não tenham condições financeiras de efetuar tal pagamento. faz – se necessário tecer as seguintes considerações: Como se sabe. 164.a transação. . Já a extinção do crédito tributário. do depósito do montante integral. Hugo de Brito.199) Após a constituição do crédito tributário. da concessão de medida liminar ou de tutela antecipada em outras espécies de ação judicial. que não mais possa ser objeto da ação anulatória.” (MACHADO. 150 e seus §§ 1º e 4º. além de não possuir bens em seu nome. que pode ser conceituado como: “É o vínculo jurídico. pode se dar através das seguintes causas (art. assim entendida a definitiva na órbita administrativa. Curso de Direito Tributário. de natureza obrigacional.Conclusão: 1 – DO QUESTIONAMENTO A presente consulte versa sobre a possibilidade de o Município de ______. p.

175 do CTN). essa hipótese é perfeitamente possível. São Paulo: Método. por despacho fundamentado. §6º. DO ESTADO DE RONDÔNIA. pode ocorrer por meio de lei municipal. DE 2 DE ABRIL DE 1990. quanto a matéria de fato. 172. Sobre a remissão. da CF) e sobre os rendimentos do trabalho e equiparados (art. nos termos do art. para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar” (Manual de Direito Tributário. que entende que a iniciativa não está reservada ao Chefe do Poder Executivo. 172 do CTN que: “Art. remissão total ou parcial do crédito tributário. quando cabível. I. IV . Parágrafo único. no sentido de que a iniciativa deve ser do Chefe do Poder Executivo.a considerações de eqüidade. Vejamos decisões em casos análogos. p. O primeiro. são perfeitamente aplicáveis ao Direito Tributário. No caso em tela. INICIATIVA PARLAMENTAR. 195. Porém. Somente poderá ser concedida por autoridade administrativa expressamente autorizada por lei. III . Ademais. em relação com as características pessoais ou materiais do caso.à diminuta importância do crédito tributário. do Supremo Tribunal Federal. podemos verificar que a concessão de remissão aos contribuintes que não tenham condições de efetuar o pagamento dos débitos tributários. da CF). A reserva de iniciativa do Poder Executivo para tratar de matéria tributária prevista no .Cumpre esclarecer que outras causas de extinção da obrigação não previstas pelo CTN. observando alguns requisitos. atendendo: I .ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito passivo. 361).” A remissão é a dispensa de pagamento. II. A segunda. como os créditos já foram constituídos. do Código Tributário Nacional. dispõe o art. tais como os dispostos no art. NÃO-INCIDÊNCIA DO ICMS INSTITUÍDA COMO ISENÇÃO. LEI 268. o disposto no artigo 155.EMENTA: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. QUE ACRESCENTOU INCISO AO ARTIGO 4º DA LEI 223/89. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder. VÍCIO FORMAL DE INICIATIVA: INEXISTÊNCIA. “as remissões somente podem ser veiculadas por lei específica do ente tributante. respectivamente: “STF . EXIGÊNCIA DE CONVÊNIO ENTRE OS ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL. ou seja. ao invés da autoridade administrativa a concedê-la. a Prefeitura Municipal de _____ poderá conceder a remissão. 1. da CF. A isenção e a anistia são causas de exclusão do crédito tributário (art. 2006. V . têm o condão de evitar a sua constituição. aplicando-se. é vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais sobre a folha de salários e equiparados (art. 195 da CF. Assim. Ocorre que. que regule exclusivamente o benefício ou o correspondente tributo. 150. há dois posicionamentos no que tange à iniciativa do Projeto de Lei. O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido. é o perdão. Nas palavras de Robinson Sakiyama Barreirinhas. II . 172.a condições peculiares a determinada região do território da entidade tributante. do Tribunal de Justiça de São Paulo. nos termos do §11 do art.à situação econômica do sujeito passivo. 195. O CTN é omisso quanto a possibilidade de a própria lei conceder a remissão. a.

Norma de iniciativa parlamentar. Atribuição exclusiva do Prefeito.ação procedente”.254/12. Voto n° 16661 (Órgão Especial). sob o disfarce de nãoincidência.reserva de iniciativa de lei ao Chefe do Poder Executivo – ação procedente. Relator: Renato Sartorelli. Processo: 286. Cumpre observar ainda que. só admite a concessão de isenções.violaçãodos artigos 5o. para declarar inconstitucional o inciso VI do artigo 4º da Lei 223. § 1º. 47. de 02 de abril de 1990. diz respeito apenas aos Territórios Federais. “TJSP . 144 e 174. inciso XII.Lei Municipal n° 4.534-0/3-00.488-0/3-00. Concessão de isenção. Relator: Ruy Camilo. § 2º.AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. de 02 de abril de 1990.” (TJSP .2008. Julgado em 06/08/2008). 2. 4. Ação julgada procedente.594.exclusiva do Prefeito é a iniciativa de leis tributárias benéficas .lei benéfica de natureza tributária . do Município de Valinhos. V O T O N° 13. introduzido pela Lei 268. inciso II. “TJSP – Ementa: Ação direta de inconstitucionalidade .03. A não-incidência do tributo equivale a todas as situações de fato não contempladas pela regra jurídica da tributação e decorre da abrangência ditada pela própria norma. A isenção é a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrência de seu fato gerador. mediante convênio. Julgado em 11/05/2005). ambas do Estado de Rondônia.artigo 61. Matéria tributária. (TJSP – AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI n° 164. Comarca de SÃO PAULO.ADI .” (TJSP – AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI n° 158 377-0/8-00. Ofensa ao princípio da separação de poderes . Comarca de SÃO PAULO. alínea "g".EMENTA: "Ação Direta de Inconstitucionalidade. letra "b". Precedentes. Relator: Palma Bisson. UF: RO – RONDÔNIA.AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI n° 114. 3. incisos XI e XVII.IPTU incidente sobre imóveis edificados atingidos por enchentes e alagamentos" .Ação julgada procedente". (STF . que modificou a redação do inciso II. ao conceder a remissão ocorre a renúncia de receita por parte do . Julgado em 28/01/2009). da CE . da Constituição Federal. 4º da Lei Complementar n° 385 de 23/12/2003 . Comarca de SÃO PAULO. V O T O N° 9717. 5. O artigo 155. Lei Complementar n° 120/2007. Relator(a) MAURÍCIO CORRÊA). A norma legal impugnada concede verdadeira isenção do ICMS. “TJSP – Ementa: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE – art. de iniciativa parlamentar e promulgada pelo Presidente da Câmara Municipal após ser derribado o veto do alcaide. Precedentes.”. que dispõe sobre benefícios fiscais. Constitui exceção instituída por lei à regra jurídica da tributação. 39 da Lei Complementar n° 110/2005. incentivos e benefícios fiscais por deliberação dos Estados e do Distrito Federal. que "Autoriza o Poder Executivo a conceder isenção ou remissão do Imposto Predial e Territorial Urbano . da Constituição Federal. do art.

b) declaração de que a renúncia não afeta as metas fiscais da LDO. alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições. e c) aumento compensatório de tributo diretamente arrecadado pelo Município. subsídio. O não atendimento dessas condições levará ao apontamento pelo Tribunal de Contas do Estado e responsabilização do gestor público. IV e V do art. 14 da Lei de Responsabilidade Fiscal.Município. No entanto.às alterações das alíquotas dos impostos previstos nos incisos I. § 3º O disposto neste artigo não se aplica: I .” Com o advento do novo direito financeiro. 153 da Constituição. por meio do aumento de receita. 12. verifica-se que é possível o Município de ____. ampliação da base de cálculo. remissão. II. proveniente da elevação de alíquotas. da CF) . e de que não afetará as metas de resultados fiscais previstas no anexo próprio da lei de diretrizes orçamentárias. concessão de isenção em caráter não geral. adotamos o entendimento que a iniciativa do Projeto de Lei que objetive a remissão. subsídios. o benefício só entrará em vigor quando implementadas as medidas referidas no mencionado inciso. § 2º Se o ato de concessão ou ampliação do incentivo ou benefício de que trata o caput deste artigo decorrer da condição contida no inciso II. durante três exercícios financeiros. atender ao disposto na lei de diretrizes orçamentárias e a pelo menos uma das seguintes condições: I . A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita deverá estar acompanhada de estimativa do impacto orçamentáriofinanceiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois seguintes. 14. É o parecer. II .solicitam mais . majoração ou criação de tributo ou contribuição. além da isenção de caráter não-geral (anistia. § 6º. 150. precisam atender as seguintes condições: a) estimativa do impacto orçamentário e financeiro da renúncia fiscal.no interesse da disciplina fiscal. crédito presumido e redução discriminada de alíquotas e da base de cálculo) demandam não apenas previsão na Lei de Diretrizes Orçamentárias .demonstração pelo proponente de que a renúncia foi considerada na estimativa de receita da lei orçamentária. através de Lei Municipal. na forma do seu § 1º. Por fim. e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado. mesmo diante de posicionamentos diversos entre o STF e o Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo. na forma do art. deverá ser do Chefe do Executivo. o que obriga a levar-se em conta o regramento disposto no art. II . crédito presumido.estar acompanhada de medidas de compensação. .LDO e em lei específica autorizativa (art.ao cancelamento de débito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrança. remissão. no período mencionado no caput. § 1º A renúncia compreende anistia. in verbis: “Art. todas as desistências fiscais que devem preceder por medida cautelar fiscal. remir as dívidas dos contribuintes que não possuam condições financeiras para efetuar tal pagamento.

O .V. R.C.C.L.