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FACULTAD ECONOMA Y CONTABILIDAD ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE SISTEMAS
Base Legal de los Procesos Formales del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF
C.P.C. WENDY JULY ALLAUCA CASTILLO

INTEGRANTES: CARHUAS DEPAZ, Luis Vctor SALAZAR GARBOZO, Frank Charles

2011

INTRODUCCIN El sistema SIAF SP es un sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Publico. Es un sistema que integra la rendicin de cuenta de la ejecucin de ingresos y gastos que incurren las unidades ejecutoras y es el medio oficial para la presentacin de los Estados Financieros trimestral, semestral y anual, el cual se presenta a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Este sistema se basa en la normatividad que dictan los entes rectores como son: Direccional Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin Nacional de Tesoro Pblico, Direccin nacional de Endeudamiento Pblico y Direccin Nacional de Contabilidad Publico. Sirve para la toma de decisiones de las polticas econmicas del Gobierno Central, Regional y Local.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA SIAF


DEFINICIN SIAF.El sistema integrado de administracin financiera para el sector pblico, es un instrumento informtico, que automatiza el proceso de ejecucin presupuestal, financiero y contable, mediante un registro nico de operaciones, produciendo informacin con mayor rapidez, precisin e integridad, vlida para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organizacin gubernamental. El SIAF es, como su nombre lo dice, es un sistema integrado por varios subsistemas que planean, procesan y reportan los recursos financieros pblicos. Incluye normalmente al menos cuatro subsistemas: contabilidad, presupuesto, tesorera, personal y deuda pblica, y puede incluir tambin subsistemas auxiliares como ingresos pblicos, adquisiciones, gestin de activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social. El sistema es muy verstil. Se puede aplicar a distintos niveles de gobierno (central, descentralizado, municipal), se puede desagregar territorialmente la informacin, y tambin pueden incorporarse otros criterios para generar reportes de relevancia para la toma de decisiones y el debate poltico. Representa una nueva forma de relacin entre las diversas instituciones estatales, incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus usuarios y proveedores, y entre los diversos grupos de inters asociados. No se trata por lo tanto de la simple adquisicin de una tecnologa; se trata de un cambio en las reglas del juego y en el peso relativo de los distintos grupos de inters en el centro mismo de la toma de decisiones del Estado. Por esta razn es que el desarrollo de SIAF ha recibido tanto apoyo de parte de las IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir transformar relaciones fundamentales en nuestros Estados. As, por ejemplo, cuando la agencia internacional del desarrollo (AID) y el fondo monetario internacional (FMI) organizan la condicionalidad para la condonacin de la deuda de los pases altamente

endeudados, uno de los puntos focales de su esfuerzo es la transformacin de la administracin del gasto pblico, para poder dirigir as los recursos hacia las necesidades de los ms pobres, tal y como lo establecen las disposiciones internacionales para esa condonacin. Segn el desarrollo relativo de la administracin financiera en cada pas, estas reformas conducirn eventualmente a SIAFs en cada uno de ellos.

FASES EN EL SIAF.GASTOS: 1. Compromiso 2. Devengado 3. Girado 4. Pagado 5. Rendido INGRESOS: 1. Determinado 2. Recaudado

DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA POR FASE.Compromiso: 1. Orden de compra 2. Orden de servicio 3. Contrato 4. Resoluciones 5. Planilla de haberes 6. Convenio 7. Autorizacin de viaje

8. Resolucin y reembolso de caja chica 9. Resolucin de encargos internos 10. Nota de cargo 11. Otros documentos que autorice la autoridad competente Devengado: 1. Factura 2. Boleta 3. Recibo de honorarios 4. Ticket 5. Orden de compra 6. Orden de servicio 7. Contrato 8. Resoluciones 9. Planilla de haberes 10. Autorizacin de viaje 11. Convenio 12. Resolucin y reembolso de caja chica 13. Resolucin de encargos internos 14. Nota de cargo 15. Otros documentos que autorice la autoridad competente Girado: 1. Cheque 2. Validacin del cci 3. Transferencia interbancaria 4. Carta orden factura

Rendicin: Documentacin sustentatoria de la rendicin como: 1. Comprobante de pago SUNAT

2. TUUA 3. Declaracin jurada

MEJORAS DEL SIAF.y Ausencia de automatizacin integrada de los procesosrelacionados a los subsistemas de la Administracin Financiera Gubernamental. y Prestacin parcial del Subsistema de Presupuesto y con poca onula articulacin con los Subsistemas de Tributacin, InversionesPblicas, Contabilidad, Deuda Pblica y Tesorera. y Dbil capacidad de registro y generacin de informacin delSubsistema de Contabilidad para soportar la toma de decisiones. y Bajo nivel de informacin de control e imposibilidadtecnolgica para su autogeneracin requerida por Nivel Directivo: en materia de autocontrol y auto evaluacin a los procesos. y De Soporte a la Auditoria Interna: para control posteriorde la gestin, resultados y cumplimiento de objetivos. y De Soporte a la Auditoria General de la Repblica: paracontrol posterior y auditoria interna de segundo nivel. y De Soporte a la Contralora General de la Repblica: para evaluar la rendicin de cuentas y realizar la auditoriaexterna sobre el buen uso de los recursos pblicos. y De Soporte al Poder Legislativo: para el control poltico yadministrativo de la gestin del Ejecutivo. y De Soporte a las Organizaciones Sociales: para controlciudadano a la gestin y resultados del Estado.

BASE LEGAL DE LOS PROCESOS FORMALES DEL SIAF.Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 Que tiene como objeto establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, adems de las condiciones y plazos para el cierre de cada Ao Fiscal, a ser aplicados por las Unidades Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales; as como por los Gobiernos Locales; en este ltimo caso incluye disposiciones especficas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por dicho nivel de gobierno. Para nuestros siguientes casos nos basaremos en el Artculo 18 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, que pasaremos a detallar a continuacin:

Artculo 18.- Condiciones para el Gasto Girado 18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-SP. COMENTARIO.- El girado se da despus de haber sido contrada la obligacin debidamente aprobado el devengado. 18.2 El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente Comprobante de Pago sustentado en ladocumentacin pertinente. COMENTARIO.- Esto es necesario para que nos facilite la ubicacin de dicho expediente en el SIAF y as poder verificar informacin importante como la fecha de giro, fecha de aprobacin, etc. 18.3 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o posterior a la fecha de la respectiva Autorizacin de Giro (Devengado en A ).

COMENTARIO.- Esto obedece nicamente a un orden cronolgico. 18.4 Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto Devengado (estado A ), con excepcin de lo contemplado en el literal k) del artculo 31 de lapresente Directiva. COMENTARIO.- Con el fin de que nuestro pago se realice a quien realmente nos prest el servicio, con excepcin a que haya una cesin de derechos debidamente acreditados, segn lo estipulado en el literal k del Art. 31 18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado registrados ytransmitidos a travs del SIAF-SP a la DNTP. COMENTARIO.- Esto es por ser el tesorero es la persona quien ejecuta todos los pagos de la entidad. 18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a travs del SIAF-SP dentro de los cinco (5) das tiles de haberse recepcionado la respectiva Autorizacin de Giro. EJEMPLO Los recursos a transferir a las municipalidades de centros poblados pueden ser girados a nombre del Alcalde del Centro Poblado? Artculo 18 de la Directiva de Tesorera es determinante, cuando expresa que Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto Devengado , en la fase del compromiso y del devengado, como es obvio, no se

identifica al Alcalde sino a la entidad beneficiaria de la transferencia en este caso la municipalidad del centro poblado, entonces se podra incurrir en responsabilidad de diversa ndole si se gira a nombre de una persona diferente a la de la municipalidad del centro poblado.

Explicacin: Para poder empezar a efectuar los desembolsos, previamente la municipalidad provincial o distrital debe solicitar a la Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP) autorizacin para la apertura una cuenta corriente a nombre de la municipalidad de centro poblado. Base legal: Art. 18 y 90 de Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 Art.7 de Ley N 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin Recomendacin de buenas prcticas: Evitar efectuar pagos en efectivo. Los pagos deben efectuarse mediante abono en cuenta o en todo caso mediante carta orden. CASOS PRCTICOS.Ejemplo 01: Segn el Artculo N 18 de la Directiva de Tesorera en el punto 18.3 nos dice que la fecha de autorizacin de giro fase gasto girado tiene que ser igual o posterior a la fase de gasto devengado como se muestra en el Cuadro N 01.

CUADRO N 01

Ejemplo 02: Segn el Artculo N 18 de la Directiva de Tesorera en el punto 18.4 nos dice Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto Devengado (estado A ), con excepcin de lo contemplado en el literal k) del artculo 31 de la presente Directiva como se muestra en el cuadro N 02, se ve que el beneficiario en la fase de gasto de devengado es el mismo que se muestra en la fase de girado y aun ms se corrobora en el documentos B, mismo beneficiario.

CUADRO N 02