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Informaes gerais:
INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAO DO PORTO Curso de Contabilidade e Administrao Contabilidade das Sociedades
14.04.2010
A prova constituda por 2 Grupos. Leia com ateno cada grupo, integralmente, antes de iniciar a sua resoluo; Responda a cada um dos Grupos nas prprias folhas do enunciado. Deve manter todas as folhas agrafadas. Deve identificar todas as folhas. A indicao de clculos e opes consideradas, no espao para isso reservado na ltima pgina, poder justificar a eventual cotao parcial de algumas questes; No permitida a utilizao de qualquer elemento de consulta; So fornecidos os cdigos de contas do SNC e uma lista suplementar de subcontas; Na resoluo das questes no deve ser considerado qualquer efeito fiscal ou de impostos diferidos para alm dos expressamente referidos; A prova tem a durao prevista de 2 horas, com tolerncia de 15m.
GRUPO I (9,00)
1 000 000,00 104 000,00 100 000,00 4 000,00 1 323 300,00 300 000,00 196 000,00 104 000,00 1 023 300,00 392 000,00 631 300,00 45 000,00 68 400,00 68 400,00 130 000,00 45 000,00 104 000,00 100 000,00 4 000,00
1 000 000,00
1 323 300,00 300 000,00 196 000,00 104 000,00 1 023 300,00 392 000,00 631 300,00 68 400,00 68 400,00 130 000,00
Aluna(o)________________________________________________________________ N._______________Turma______
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As alteraes evidenciadas reflectem os seguintes factos, devidamente contabilizados: Aplicao dos resultados do perodo contabilstico de 2009; Alienao de um lote de aces prprias;
Outras informaes: A conta 593 refere-se a um subsdio governamental concedido para a aquisio de um equipamento industrial cujos gastos de depreciao e correspondente subsdios so reconhecidos numa base mensal, com incio em 01.10.2009. Foi adoptado o mtodo das quotas constantes, valor residual nulo e vida til estimada em 5 anos (60 meses). 1. Reconstitua a deliberao da Assembleia Geral Anual que aprovou as Demonstraes Financeiras de 2009: Cobertura de prejuzos Reserva legal Reservas estatutrias Reservas livres Dividendos brutos (% do valor nominal) Dividendos brutos j disponibilizados aos accionistas Dividendos brutos efectivamente pagos
2. Dados relativos s aces prprias: Quantidade de aces inicialmente detidas Custo unitrio das aces detidas Quantidade de aces alienadas Preo unitrio de alienao Valor lquido creditado pelo banco na conta de DO Resultado da alienao: - Mais valia de - Ou menos valia de - Ou resultado foi nulo 3. Subsdio ao investimento: Sabendo que o equipamento foi subsidiado em 60%, indique Custo de aquisio do equipamento industrial Saldo da conta 593 em 01.01.2011 120 000,00 54 000,00 1 800,00 10 000 10,40 3 000 11,00 32 900,00
4. Admita que em 01.04.2010 deliberada a incorporao de Reservas Livres no Capital Social no montante de 400 000,00. Indique as duas alternativas possveis: Alterar o valor nominal para Atribuir 2 novas aces aos accionistas que detiverem
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5. Admita que a Sociedade adopta a segunda das alternativas indicadas em 4. e que, seguidamente e com referncia mesma data, os accionistas deliberam aumentar o Capital Social com recurso a subscrio pblica, nas seguintes condies: Indique: O Prmio de Emisso a exigir aos novos accionistas por cada aco subscrita O valor da primeira tranche transferido para as contas de DO da Sociedade
INFORMAO ADICIONAL: 1. A s taxas de reteno na fonte de IRS/IRC so as seguintes: 10% (gratificaes) e 20% (dividendos). 2. 3. Em 31.03.2010 o valor nominal das aces era 10,00; Cotaes parcelares: 2,50;1,50;1,00;1,50;2,50.
Montante global: 50% do Capital Social realizado em 31.03.2010; Liberao de 40% do valor nominal no acto da subscrio; Tomada firme residual pelo Banco B. 6,90 545 000,00
GRUPO II (11,00) A Sociedade BETA, S.A. emitiu um emprstimo por obrigaes no convertveis nas condies a seguir indicadas na respectiva ficha tcnica:
Montante nominal global: 3 000 000,00 Valor nominal: 5,00 Preo de emisso (% do valor nominal): 102,00 Realizao no acto da subscrio: % 100,00 Taxa de juro anual: % 6,00 Periodicidade de pagamento de juros (postecipados): semestral Valor de reembolso (% do valor nominal): Data de emisso: Perodo de subscrio: Prazo do emprstimo (anos): Reembolsos anuais e iguais Data do primeiro reembolso: 105,00 01-01-2007 ms anterior 5 31-12-2007
Indique o valor e a natureza dos saldos das subcontas seguintes, relacionados com este emprstimo, referidos data de 31.03.2010. A Sociedade reconhece todos os gastos e rendimentos relacionados com o emprstimo numa base mensal [4,00]. Contas 252121 252122 252124 252125 2722 2775 2811 2821 6912 Obrigaes emitidas Prmios de reembolso Obrigaes sorteadas Obrigaes reembolsadas Credores por acrscimos de gastos Juros a pagar Descontos em obrigaes Prmios em obrigaes Juros de obrigaes Saldo 3 000 000,00 150 000,00 0,00 1 890 000,00 18 000,00 0,00 52 500,00 21 000,00 22 500,00 Natureza Credor Credor Saldada Devedor Credor Saldada Devedor Credor Devedor Observaes
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CESSO FINANCEIRA A Sociedade GAMA, Lda. cedeu, em 28.04.2010, ao Factor X, S.A., as dvidas do cliente A e B, com vencimento, respectivamente, em 31.07.2010 e 25.05.2010. O factor, em 01.05.2010, enviou a nota de despesas: - Comisses de factoring: 500,00; - Juros de factoring: 1 500,00; - Imposto do selo (4%) sobre comisses e juros: 80,00. Em 02.05.2010, foi creditado no Banco B o adiantamento de 25% do valor cedido, deduzido da respectiva nota de despesas. O Cliente A est classificado como com recurso e o Cliente B sem recurso; Em 31.05.2010, foi creditado no Banco B, o valor referente dvida do cliente B, deduzida do respectivo adiantamento. PEDIDO: Releve em lanamentos sintticos, os factos descritos, completando o Dirio seguinte [2,00]:
Dbito Crdito
OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR (2785) CLIENTES (2151001) (2151005) Pela cedncia dos crditos DEPSITOS ORDEM (121) GASTOS E PERDAS DE FINANCIAMENTO (69 (69
200 000,00
47 920,00
15 ) 85 )
FINANCIAMENTOS OBTIDOS (2515) Pelo adiantamento lquido de despesas DEPSITOS ORDEM (121) OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR (2785) Pela transferncia relativa dvida do Cliente B FINANCIAMENTOS OBTIDOS (2515) OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR (2785) Pela regularizao parcial do valor do adiantamento CLIENTES (2151005) CLIENTES (2111005) Pela regularizao da dvida do Cliente B 84 000,00 21 000,00 63 000,00
63 000,00
21 000,00
84 000,00
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Informaes complementares: - As Demonstraes Financeiras relativas ao perodo de liquidao foram devidamente aprovadas, pelo que deve considerar a transferncia do saldo da conta de resultados da liquidao para a conta de Resultados Transitados; No que tributao pessoal dos scios diz respeito, sabe-se que, verificando-se qualquer excesso dos pagamentos decorrentes da partilha efectuados aos scios sobre o valor nominal das suas quotas, deve considerar-se uma reteno na fonte de IRS taxa de 20%, incidente sobre esse excesso; Considere que os Suprimentos e eventuais retenes na fonte foram pagos por cheque e que a conta de DO da sociedade foi posteriormente saldada atravs de 3 transferncias uma para cada um dos scios pelo saldo final das respectivas contas de liquidao.
FINANCIAMENTOS OBTIDOS (25322) QUOTAS PRPRIAS (521) RESULTADOS TRANSITADOS (561)
1 2 3 4 5
28 500,00
7 500,00
25 500,00
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48 750,00 17 750,00 56 500,00 46 000,00 10 000,00 14 200,00 45 200,00 32 750,00 15 000,00 3 550,00 11 300,00 25 000,00
Referncia das operaes: 1. Reembolso de suprimentos; 2. Afectao das Prestaes Suplementares; 3. Imputao aos scios das contas de Capital Prprio (saldos devedores); 4. Imputao aos scios das contas de Capital Prprio (saldos credores); 5. Partilha. a) Indique os valores lquidos a pagar: Scio A Scio B 47 750,00 45 200,00 Scio C Retenes na fonte 32 550,00 2 000,00
NOTAS E CLCULOS
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