1 APLICACIN DE LA LEY TRIBUTARIA EN CUANTO AL TIEMPO Y AL TERRITORIO 1.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA EN CUANTO AL TIEMPO

En nuestro sistema jurdico conjuncin de 2 elementos:

la ley adquiere fuerza obligatoria por la La promulgacin de la ley Insercin en el Diario Oficial

En materias tributarias, se establece una norma especial en el articulo 3 del cdigo tributario : la Ley que modifique una norma impositiva, regir desde el da 1 del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial. En consecuencia, slo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos a la nueva disposicin. ( La Ley slo puede disponer para el futuro y jams tendr efecto retroactivo.)
2.

EFECTOS

DE

LA

LEY

TRIBUTARIA

EN

CUANTO

AL

TERRITORIO El principio consagrado en el cdigo civil , es que la ley tiene vigencia dentro del territorio del Estado y slo excepcionalmente se aplica fuera de l El Cdigo Tributario no trata en absoluto el tema de territorialidad de la Ley, materia que regula en los siguientes textos legales tributarios: Ley del Impuesto a la Renta D.L. N 824 . Esta Ley , en su articulo 3 establece la territorialidad del impuesto. Ley del IVA D.L. N825 Esta ley, en los artculos 4 y 5 establece la territorialidad del impuesto

Observacin: Remitirse a los artculos sealados LA OBLIGACION TRIBUTARIA CONCEPTO: Es el vnculo jurdico cuya fuente es la ley , que nace en virtud de la ocurrencias de ciertos hechos que en la misma Ley se designan y, por la cual (vnculo), ciertas personas se encuentran en la necesidad jurdica de entregar al Estado u otro ente pblico, cierta cantidad de dinero para la satisfaccin de las necesidades pblicas. CARACTERISTICAS
Se trata de un vnculo jurdico.

Lo que implica que estamos en presencia de una figura jurdica en que existen objetivamente un acreedor, un deudor y una prestacin siendo la fuente la ley. La fuente de Obligacin tributaria es la ley Es la nica que puede dar origen a l a obligacin tributaria en virtud del principio de la legalidad. Nace como consecuencia del acaecimiento del hecho gravado Son aquellas en que los sujetos Se van a ver obligados si incurren en actos, hechos o conductas que la propia ley se encarga de definir. Ejemplo el hecho gravado del IVA D.L.N825 El contenido de la obligacin tributaria es la cantidad de dinero L a entrega de una suma de dinero de parte del contribuyente al Fisco.
Se requiere dotar al Estado u otro ente pblico de recursos

entrega de

una

Obtener recursos para la satisfaccin de las necesidades pblicas. Ejemplo Salud, Educacin.

EL HECHO GRAVADO Concepto: Es un a figura jurdica que nos denota una idea de una conducta, acto, un supuesto de hecho, que esta descrito en la ley, si se llega a producir, los particulares deben pagar un tributo. Ejemplo el hecho gravado de venta del articulo 2 del D.L. N 825 ( existencia de requisitos) Devengo del hecho gravado El devengo es la oportunidad en que se entiende acaecido el hecho gravado, esto es la oportunidad en que el legislador, dndose ciertas circunstancias, estima que el hecho gravado por el definido ocurri y por tanto, se origina el nacimiento de la obligacin tributaria La Base Imponible Se la puede definir como la expresin cuantificada del hecho gravado. La base imponible es posible clasificarla desde los siguientes criterios:
Base unidad

monetaria : La cuantificacin del hecho gravado se

efecta a travs de una estimacin en dinero. ( Por regla general, a la base monetaria corresponder una tasa porcentual )
Base

de unidad fsica o no monetaria : La base imponible en

unidades tales como el peso, volumen y otras.( Lo ms comn que la tasa sea monetaria )
Base real : Es aquella que se determina

de conformidad a hechos

reales y demostrables. ( Segn contabilidad )

4 Base presunta:

En este caso la ley infiere o

deduce la base

imponible de determinadas actividades y operaciones.( Agricultorestransportista) LA TASA DEL IMPUESTO Para determinar la suma a pagar por concepto de impuesto no nos sirve la base imponible , sino que de esa cuantificacin del hecho gravado se le debe aplicar un factor que nos d, de definitiva, el impuesto a pagar.. La tasa del impuesto se puede clasificar de l a siguiente manera:
Tasa fija :

Que es aquella que indica taxativamente el monto adeudado por el acaecimiento del hecho gravado .
La tasa variable o mvil:

Es aquella que presume la existencia de la base imponible y consiste en un factor que se pone en relacin con dicha base. La tasa variable o mvil se pude clasificar en: Proporcional Es aquella en que el monto del tributo aumenta o disminuye en proporcin al aumento o disminucin de la base.

Progresiva : Es la tasa que aumenta con el crecimiento de la base imponible. Es decir, si la base aumenta , la tasa se

incrementa y por el contrario, si la base disminuye la tasa igual. Observacin : Que facil..................................................................................... LOS CREDITOS En el mbito del derecho tributario los crditos aparecen como

instrumentos, a travs de los cuales, se quiere evitar doble tributacin interna o externa o bien se quiere establecer incentivos de carcter fiscal a la inversin. Los crditos los podemos definir como las rebajas que establece la ley sobre l a base imponible o sobre el impuesto determinado, con respecto a determinadas personas o actividades. Los crditos constituyen una herramienta de poltica econmica , que generalmente se destina hacia 2 objetivos: Evitar l a doble tributacin interna y Externa Establecer incentivos para alcanzar poltica econmica de atraccin de inversin. LAS EXENCIONES El legislador utiliza las exenciones como herramientas o instrumentos propios de poltica econmica , ya sea para favorecer la inversin o evitar l a doble tributacin interna o externa.. Podemos definir exenciones como la liberacin del pago del impuesto en virtud de una norma legal Caractersticas de las exenciones: Se trata de un perdn o liberacin Se establece por ley

Las exenciones obedecen por regla general a razones de poltica econmica.