Alexandra Bautista Inversiones financieras Son documentos negociables, papeles fiduciarios en el cual interviene un plazo general a una renta

representados por el inters o dividendos (acciones) los rendimientos financieros estn gravados con el 2% de Retencin a la fuente las inversiones puede se a corto largo y mediano plazo. Entre las principales inversiones financieras son: Acciones Documentos a corto , largo y mediano plazo Pliza de acumulacin Bonos (pblicos , privados) Cedulas hipotecarias Reepos Documento comercial

Papel fiduciario Se puede negociar en las casa de valor: sobre la par, bajo la par y a la par. Pertenece al activo Genera una renta Interviene un plazo Tiene un valor nominal Est gravada con el 2% de impuesto a la renta

Inversiones financieras

cheque

Corto plazo Mediano plazo Largo plazo

NOTA: Las inversiones financieras se pueden comprar o vende en las siguientes condiciones A la par: Significa que se puede comprar o vende a un precio igual Sobre la par: Significa que se puede comprar o vendes a un precio mayor al valor nominal Bajo la par: Significa que se puede comprar o vender a un precio menor al valor nominal Pliza de acumulacin: Es una inversin financiera o colocacin de dinero que se realiza en una institucin bancaria a un determinado plazo no puede ser menor de 30 das genera una representacin por los intereses y puede ser a corto mediano o largo plazo Asientos contables 1. Por la inversin el asiento queda

Alexandra Bautista _______________________x____________________ Inversiones financieras Pliza de acumulacin Caja V/valor de inversin

xxx xxx xxx

2. A el vencimiento de las inversiones financieras el asiento queda as _______________________x____________________ Caja Impuesto Ret (2%) Inversiones financieras Pliza de acumulacin Inters ganado v/ vencimiento XXX XXX XXX XXX XXX

EJEMPLO El 1 de enero de 2011 la empresa comercia Martnez realiza una inversin en una pliza de acumulacin en el banco de pichincha por 38000 a 120 das plazo con el 8% de inters Empresa Comercial MARTINEZ Diario General DETALLE REF 1 Inv. financieras Pliza de acum. C aja V/valor de inversin 2 Caja Imp. Ret (2%) Inv. financieras Pliza de acum. Inters ganado V/vencimiento $ 35000 $ 35000

FECHA Enero 01

DEBE $ 35000

HABER

Abril 30

$ 35974,66 $ 18,67 $ 35000 $ 35000 $ 933,33

EJERCICIO PRCTICO El 1 de Febrero se realiza una inversin un depsito a plazo en el Banco Amazonas por $ 45000 a 90 das plazo con el 7,5% de inters.

Alexandra Bautista

Fecha Febrero 01

Marzo 12

Detalle 1 Inv. financieras Depsito a plazo. Caja V/valor de inversin 2 Caja Imp. Ret (2%) Inv. financieras Depsito a plazo. Inters ganado V/vencimiento

Ref

Debe $ 45000

Haber

$ 45000 $ 45000

$ 45826,87 $ 16,88 $ 45000 $ 45000 $ 843,75

INVERSIN FINANCIERA $ 45000 $ 45000

CAJA $ 45826,87 $ 45000 $ 45826,87 $ 45000

$ 45000 $ 45000

IMPUESTO RETENIDO $ 16,88 $ 16,88

INTERES GANADO $843,75 $843,75

Acciones: Constituye una parte del capital de una empresa constituye una inversin financiera la cual genera una renta representada por dividendos (UTILIDADESDEL EJERCICIO) no grava retencin a la fuente Es una parte o alcuota del capital de la empresa Genera una renta representada por los dividendos No est gravado con la retencin a la fuente Pertenece al activo, otros Se puede renegociar en las casas de valor Se puede negociar: a la par, bajo la par y sobre la par.

Inversin Financiera ACCIONES Comunes Preferentes Pliza de acumulacin

Alexandra Bautista Nota: Los dividendos se los declaran al fin de ao es decir un periodo contable, anual de acuerdo a la utilidad lquida del ejercicio (Estado de resultados) Asientos contables 1. Por la compra de acciones por el mismo precio nominal

____________________________X_________________________ Inversiones financieras xxx Acciones xxx Bancos xxx V/valor de inversin 2. Por la compra de acciones por el precio inferio al valor nominal ____________________________X_________________________ Inv financieras XXX Acciones XXX Ganancia inv finaiceras XXX Bancos XXX V/bajo la par 3. Por la compra de acciones con el precio sobre la par ____________________________X_________________________ Inv financieras Acciones Perdida en inv financieras Bancos V/sobre la par 4. Cuando se declara dividendos al fin de ao y se cobra

XXX XXX XXX XXX

____________________________X_________________________ Caja Dividendos ganados v/pago de dividendos

XXX XXX

EJERCICIO PRCTICO El 5 de Enero la empresa comercial NARVAEZ adquiere 300 acciones del hotel Coln a $95 c/u cuyo valor nominal corresponde a $100. El 1 de Julio la empresa vende 50% de las acciones al mismo valor nominal. Nota: A fin de ao el hotel Coln declara $8 por cada accin por concepto de dividendos, los cuales se cobra inmediatamente.

Alexandra Bautista

Empresa Comercial "NARVAEZ" Diario General FECHA DETALLE PARCIAL Enero 5 1 Inversiones Financieras Acciones Hotel Coln 30000,00 Ganacia en IF Bancos V/ compra de acciones con dscto. Julio 1 2 Caja Inversiones Financieras Acciones Hotel Coln 15000,00 V/ venta acciones a la par Dic. 31 3 Caja Dividendos ganados V/ cobro de dividendos de acciones TOTAL

DEBE 30000,00

HABER

1500,00 28500,00

15000,00 15000,00

1200,00 1200,00 46200,00 46200,00

2 El 1 de Enero del 2011 se adquiere 100 acciones a la cervecera andina a $10,50 cuyo valor nominal es de $10 por cada accin; el 30 de Agosto se vende 400 acciones a $12 c/u Datos Adicionales: A fin ao se declara $2 por cada accin las cuales se cancela el 30 de Enero del siguiente ao.
FECHA Enero DETALLE 1 1 Inversiones Financieras Acciones Cervecera Nacional Prdida en IF Bancos V/ compra de acciones 31 2 Caja Inversiones Financieras Acc. Cervecera Nacional 31 3 Dividendos por cobrar Dividendos ganados V/ se declara dividendos PARCIAL DEBE 10500 10500 500 10000 HABER

Enero

4800 4000 4800 800

Enero

1200 1200

Alexandra Bautista
FECHA Enero DETALLE 4 Caja Dividendos por cobrar V/ dividendos por cobrar PARCIAL DEBE 1200 1200 HABER

30

Nota: Cuando se declara a fin de ao y se paga en acciones X Inversiones Financieras Acciones Reserva Patrimonial V/ pago en acciones EJERCICIO PRCTICO Con la siguiente informacin elaborar la declaracin de dividendos, la venta, a fin de ao del 2009-2010 (los mismos valores) xxx xxx xxx