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Retención en la fuente a título de los impuesto vigentes en Colombia (renta, iva, timbre) aplicab año fiscal 2011

(actualizada en Enero 11 de 2011)

En razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para los años fiscales seguirá publicando el decreto que se emitía antes de iniciar el respectivo año fiscal y que contenía, en valores absolutos (es decir, en pesos), las cifras con l la fuente a título de los impuestos nacionales.

En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados deberán ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en “UVTs”-Unidades de Valor Tributario (véas subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos” , subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas que quedaron convertidas de “valores ab mínimos" a “Uvts”).

Ese valor en “UVTs” se multiplicará, en cada año fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho año y al resultado obtenido en pesos se le deb la parte final del art.868.

Por tanto, y en razón a que la DIAN ha publicado en su resolución 012066 de Noviembre 19 de 2010 que el valor de la UVT que regiría durante el año el parámetro básico para poder definir, en pesos, los valores de bases mínimas y otros aspectos necesarios para la práctica de las retenciones en la fuente dur

Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente por impuestos nacionales que son más comunes cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”), y frente a cada concepto se muestran cuáles serían las “bases mínimas” (tanto en UVT cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el año fiscal 2011.

Retención a título del impuesto de Renta y Complemen

Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ver ar Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)

No.

Conceptos

Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria
Ver Art.383 a 386 del ET 1
Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer Empleo), a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios, y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25.132= $7.539.600, para un equivalente de $628.300 mensuales), en ese caso se les hará retención, no a la tarifa del 10% ni del 11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los asalariados, tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS

Rendimientos financieros en general
2 Ver art.395 del ET , Ver art.396 del ET , Decreto 3715 de 1986, art.3

3

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada)
Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, art.1

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural)
(nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2011, el valor de $ 82.936.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; ) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, art.1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del art.868-1 del ET)

4

132= $7. es decir. a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios.936. sino con la tabla del art.539.383 del ET que se utiliza para los asalariados. o si en algún momento dentro del año 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec.600. si el contrato a firmar durante el 2011 supera los $82.300 mensuales). sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea sea una persona jurídica o natural declarante de renta Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" . y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25. tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS 5 Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" 6 Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar 5 si es para obras públicas o privadas. sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta. no a la tarifa del 10% ni del 11%. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" 6 Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas.4 Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer empleo). esta tarifa del 10% pasará a ser del 6%. es decir.300 UVTS) . para un equivalente de $628.000 (o 3. en ese caso se les hará retención.

2 Servicios en general 8 (cuando el beneficiario sea una persona jurídica. Ver Dec.868-1 del ET) Ver Dec. durante el año 2011. en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por “honorarios y comisiones”. la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención. 260 de feb 19 de 2001. si no exceden de tal tope. art 1. 3110 de sep 23 de 2004. exceden los $82.1512 de 1985. 399 de 1987.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. dentro del año 2011.868-1 del ET). 399 de 1987.868-1 del ET). en este último caso.Contratos de administración delegada 7 (Si el beneficiario del pago es una persona natural.300 UVTS). Ver Dec. ver el numeral 4 más arriba) Ver D.1626 de 2001 . Ver Dec. 2775 de 1983 art.inciso segundo.2 Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo 13 14 Ver Dec. 2775 de 1983 art. art. art. 2775 de 1983 art. art.12 .300 UVTS) Ver D. 10 9 Servicios de transporte nacional de carga (terrestre. . 2775 de 1983 art. art. art 2 . art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.R. art 2 .2 11 12 Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec. art. art 5 (es el ítem “78” en la tabla del art. el cual fue modificado con dec.000 (o 3. aplica también si el beneficiario es una persona natural declarante de renta.1189 de 1988 .R.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.836.868-1 del ET) Ver Dec. inciso primero.868-1 del ET).936. Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) (Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención. aéreo o marítimo) Ver Dec. 3110 de sep 23 de 2004.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET) .000 (o 3.R.art 14 . el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005 Ver Dec. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec. 2775 de 1983 art. no excedan los $82.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. 1 (es el ítem “88” de la tabla del art. 2775 de 1983 art.868-1 del ET) Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Ver Dec.1300 de abril de 2005.868-1 del ET).1626 de 2001.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. Ver Dec. se aplica la tarifa del 6% Ver D.868-1 del ET) Ver Dec. 2026 de 1983. 1 (es el ítem “88” e la tabla del art.

868-1 del ET) Ver Art.75 de la ley 1111/06 Ver Dec. el agente de retención es el notario.15 Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados. 399 del ET 21 Contratos de construcción. Ver DR. art.inciso 2 (es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET). prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS. Ver Dec 260 de 2001 .6 (es el ítem “77” en la tabla del art.5 20 Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz. Ver Art. art. art 12 .398 del ET .868-1 del ET). inciso segundo 17 Arrendamiento de Bienes Raíces Ver Art. 19 Servicio de Hoteles .2509 de 1985 . medicamentos. urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Ver Dec. 2775 de 1983 art.1626 de 2001. 402 del ET . modificado con art. 1512 de 1985. 2026 de 1983. Ver Art. si lo que enajena es un vehículo. radiología. Apuestas y similares Ver Art. 1512 de 1985.868-1 del ET) . 306 del ET . art.8 Ver DR. el agente de retención es la secretaría de tránsito. art 2 .868-1 del ET). 16 Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D.18 Ver Dec. art 5(es el ítem “78” en la tabla del art. 18 Loterías. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.401 del ET . 22 Compras y otros ingresos tributarios en general Ver art. art 5 . Ver Art. el agente de retención será quien le hace el pago. Ver Art. 401 ET .392 del ET. Rifas. que comprenden hospitalización. si enajena otro tipo de activos fijos. exámenes y análisis de laboratorios clínicos Ver último inciso del art. Ver Dec. 317 del ET .R. Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. 404-1 del ET (es el ítem “16” en la tabla del art.868-1 del ET). 2775 de 1983 art. Ver Ley 633 de 2000 .6 (es el ítem “77” en la tabla del art.

868-1 del ET) Compra de Combustibles derivados del petróleo DR. 4145 de Nov.17 .868-1 del ET) Compra de Café Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 art. ver dec. ) (ver nota 1 y Nota 2 abajo) .1 (es el ítem “82” en la tabla del art. art. el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito) DR 406 de 2001 art.2 26 Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos. art. art.567 de marzo 1 de 2007) Retención a título del impuesto de Renta y Complemen Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ve con Dec.3715 de 1986.1 27 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta" Decreto 886 de 27/03/2006 28 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006 29 Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo.T. 2595 de 1993 .DR 556 de 2001.319 a 328 y 406 a 419 del E.23 24 25 Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. 5 de 2010)( art.1 (es el ítem “83” en la tabla del art.

originados en créditos obtenidos en el exterior por térmnino igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canón de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañias de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. 391 del ET Ver art. comisiones.No. que fue adicionado con el art. originados en contratos de leasing sobre naves. helicópteros y/o aerodinos. incis.3 del ET. servicios técnicos y de asistencia técnica. compensaciones por servicios personales.1 del ET 3 Consultorías. 407 del ET 2 Intereses. 245 del ET Ver art. o explotación de toda especie de propiedad industrial Art. así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing. bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.408 .2 del ET 4 Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros. incis. con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. .47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la misma Ley) 5 Los pagos o abonos en cuenta. e Art. Conceptos Dividendos y participaciones 1 Ver.408 . 408 inci. Art. honorarios. realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el País. arrendamientos. regalías.

1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.1 3 Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante.000 en adelante. art. 4 UVTS).868-1 del ET) Ver DR. el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito). que fue adicionado con el art. art.000 en adelante. 437-1 Ver Art. y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia. y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito 1 Ver Art. Conceptos Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $663.408 . 27 UVTS ) ó servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante. 4 UVTS).000 en adelante. 782 de 1996.5 Art.868-1 del ET) Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos. pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia Ver parágrafo del art. y si la compra que 2 se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679. art.1626 de 2001. 4 UVTS) Ver dec.437-1 del ET .47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la misma Ley) Retención a título del Impuesto sobre las Ventas ( art.4 del ET. prestados en suelo colombiano. 437-2 del ET Ver dec 380 de 1996 Ver dec. 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98. 782 de 1996. incis.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art. 437-1 y 437-2 del ET (ver nota 3 abajo) No.

Conceptos Para los documentos mencionados en el artículo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artículo se le hiciera con el artículo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006. numeral 6 del ET) 5 A partir de julio 1 de 2007.1 dec.4 Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil ) Art. el punto VI de dicha circular) 2 . a partir del año 2010 la tarifa del impuesto de timbre que se originaría sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sería del 0%.3991de Octubre 27 de 2010 A título del Impuesto de Timbre Nacional 201 ( art. Sin embargo. adviértase que si durante el año 2010 y siguientes se cancelan valores originados en documentos que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran documentos que calificaban como "documentos sin cuantía" (ver el inciso 4 del artículo 519) . Por compras de oro que realice el Banco de la República a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $679.72 de la ley 1111 de 2006) Actos sin cuantía mencionados en los artículos 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre directamente en términos de UVT o en dólares mencionados en esos artículos. ver concepto 050378 de Mayo de 2008. ver circular DIAN 009 de Enero de 2007.519 del ET (luego de su modificación con el art. 27 UVTS) Art.000 en adelante.2286 de junio 20 de 2007 6 A partir de Octubre 27 de 2010. 1 Art.437-2. Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en adelante. del ET) No.519 parágrafo. en cada pago que se haga durante el 2011 originado en esos contratos sí se practicaría la respectiva retención con la tarifa que estaba vigente en la fecha en que se firmó el contrato. entonces. 27 UVTS) Art. sí se seguirá generando con normalidad durante el 2010 y siguientes.1 dec.

Per 782/96 art. es con art. cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia.78 de la ley. dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. son también agentes de retención a título de renta y compleme “salarios” (ver art. para poder actuar d del impuesto de renta y complementarios.868-1 del ET) (2) La ley 1111 de dic. ver también el ítem 13 en la nueva tabla del art. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de remesas” (ver art. derogó la alusión que se hacía a dicha “retención por remesas” en los artículos 408. se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requis a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad Nota: sobre este punto. el c 322 y 328 del ET). con sus artículos 24 y 78. servicios y a financieros (art. En c de 2006. recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se con Retenciones en la fuente? " b) Haber tenido a dic de 2010 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $736.000 (30. a partir del año gravable 2007 ya no se deberán practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto de remesas”.383 del ET).Visa Temporal Notas (1) Las personas naturales que efectúen pagos. Igualmente se de incluidas en la suma por pagar.401 del ET). en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA. (4) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régime (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos. comisiones. De otra parte.2 .Pasaportes ordinarios que se expidan en el país . con el ar (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta.650. e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. Igualmente. .000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2010. Tasas y Contribuciones.Licencias para portar armas de fuego . 418 y 419 del ET.395 del ET) y “compras” (art.1 y 2).50 de la ley 1111/06. En consecuencia. y por los conceptos de “honorarios. sin importar ninguna característica en especial.

868-1 del ET (tabla que se complementa con lo establecido en idades de Valor Tributario (véase en esa nueva tabla del art.s impuestos nacionales bre) aplicable durante el 1 -1 del ET.132.868-1 del ET el daron convertidas de “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios ado obtenido en pesos se le deberán hacer las aproximaciones que se indican en UVT que regiría durante el año 2011 será de $25. las cifras con los "bases mínimas" para practicar retenciones en ontenida en el art. ionales que son más comunes en las operaciones económicas que se llevan a s “bases mínimas” (tanto en UVT como en pesos) que se tendrían que tomar en y Complementario 2011 . para los años fiscales 2007 y siguientes el Ministerio de Hacienda no decir. se cuenta entonces con las retenciones en la fuente durante el año fiscal 2011. en pesos).

24 y 25 del E.383 del ET del 95 $ 2.388.so de fuente nacional" (ver art.T.10.001 No aplica $1 7% No aplica $1 11% No aplica $1 10% . reglamentados con A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) Tarifas Véase tabla art.9.

No aplica $1 10% No aplica $1 6% No aplica $1 10% No aplica $1 6% No aplica $1 10% .

000 6% 4 27 4 $ 101.000 $ 101.000 2% .000 $ 679.$1 10% 4 $ 101.000 1% 4 $ 101.000 1% 3.5% 1% 4 $ 101.000 4% 4 $ 101.

000 3.000 1% 27 $ 679.4 $ 101.000 20% 4 $ 101.206.5% .000 2% No aplica $1 4% 27 $ 679.000 3.000 3.5% No aplica $1 1% 27 $ 679.5% 48 $ 1.

021.000 $1 1.10.5% No aplica $1 20%.5% 0.000 $ 4.5% 27 $ 679.000 4% 27 $ 679.T. ó 33% según el tipo de socio de que se trate (ver editorial sobre el tema) y Complementarios 2011 greso de fuente nacional" (ver art.000 3. reglamentados . 24 y 25 del E.5% 0.312.1% No aplica $1 1.92 160 No aplica $ 2.9.

A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) Tarifas $1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un No aplica residente en Colombia hubieren estado "gravadas") No aplica $1 33% 33% 10% como tarifa única de renta No aplica $1 No aplica $1 14% como tarifa única de renta No aplica $1 1% como tarifa única de renta .

No aplica $1 1% como tarifa única de renta re las Ventas 2010 A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) Tarifas La base es el 100% del No aplica valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 50% del IVA No aplica La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 10% del Iva No aplica La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 100% del IVA .

No aplica La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 100% del IVA No aplica 75% del IVA No aplica 75% del IVA Nacional 2011 A partir de (cifras en términos de UVT) 6.000 A partir de (cifras en pesos) $ 150.000 Tarifas 0.00% .792.

321-1.555.78 de la ley 1111 se derogó el art. 321. 320. la misma ley 1111 419 del ET.368-2 del ET): idad voluntariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar or de la UVT a dic 31 de 2010. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver DR edor persona natural del régimen simplificado eta a retención. el cual derogó los artículos 319.000 x $24. es decir.392 del ET).000.417 del ET la retención a titulo de IVA. servicios y arrendamientos” (art.000. para poder actuar durante el 2011 como agentes de retención a título rarios. En concordancia con lo anterior. Igualmente. con el art. comisiones. Igualmente se descontará de la base el valor de las propinas . “rendimientos dad de los siguientes dos requisitos (ver art. 30.00 45 dólares ión a título de renta y complementarios únicamente por los conceptos de otra parte.868 modificado emesas” (ver art.00 151.78 de la ley. ver art.No aplica No aplica No aplica No aplica $ No aplica $ No aplica 38. o del impuesto de remesas”.