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Compañía A, del sector electrodomésticos, presenta pérdidas fiscales por los años 2009 ($4.800.000.000) y 2010 ($3.557.000.000). En 2011 Compañía B, del sector, se propone fusionar por absorción a la compañía A. ¿Qué efecto tributario tiene este proceso?
ABSORCIONES: Es la negociación entre dos empresas, una de las cuales desaparece. Las una subsiste conservando el nombre, su estructura administrativa, aumentando su capital y acrecentándose basándose en financiación externa o con recursos propios. Dependiendo de los términos de la negociación, puede pagarse en acciones o en dinero a los dueños de la empresa adquirida. .- FISCALES: Ocasionalmente una compañía con suficiente capacidad financiera puede adquirir otra que tenga perdidas acumuladas para amortizar, con lo cual la compra resulta subsidiada por el estado.

Mantención de la reinversión de utilidades La Ley de Impuesto a la Renta, en su artículo 14, Párrafo A, Nro 1, letra c) señala que: En el caso de transformación de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la división o fusión de sociedades, entendiéndose dentro de ésta la reunión del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, las rentas acumuladas en la sociedad primitiva y que se traspasan a las nuevas sociedades o a las que subsistan se mantienen reinvertidas en éstas últimas, y por lo tanto, no se consideran retiro gravable hasta cuando no sean efectivamente retiradas. En otras palabras, dicha norma legal establece que tales rentas se entenderán que se reinvierten en las nuevas sociedades creadas o subsistentes y, por lo tanto, no se gravarán con el impuesto Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversión o distribuidas por ésta, situación que es plenamente aplicable al caso de la absorción de sociedades. e) No se pueden traspasar pérdidas en los casos de absorción de sociedades En los casos que existan pérdidas tributarios reflejadas en los estados contables de la sociedad absorbida, éstas no podrán ser reconocidas por la empresa absorbente, toda vez que el mecanismo de recuperación de dichas pérdidas está concebido en la ley únicamente en favor de quien las generó 6.1 Las pérdidas tributarías sólo pueden ser utilizadas por el contribuyente que las genere y no en beneficio de personas jurídicamente distintas a él, por lo tanto, en el caso de fusión no corresponde el traspaso de dichos detrimentos patrimoniales

. INTERPRETACION JURIDICA: Con fundamento en los artículos 160, 172, 177 y 178 del Código de Comercio, 14-1, 27, 30 y 49 del Estatuto Tributario, 35 de la Ley 222 de 1995 61 y 122 del Decreto 249 de 1993, en la Circular Conjunta 09 y 13 de 1996, expedida por las Superintendencias de Sociedades y de Valores y en las Circulares Externas 005 de 2000 y 07 de 2001,

25% de la tarifa para el tercer año de actividad. ni puede realizar utilidades o perdidas por operaciones efectuadas por sigo mismo. la utilidad por método de participación que haya reconocido la matriz en sus libros. Algunos de los estímulos para la creación de nuevas empresas se centran en el aspecto tributario. de acuerdo con el artículo 27 ibídem. Formalización en el sentido de que busca legalizar empresas que han venido funcionando informalmente o constituir como empresa proyectos que apenas están iniciando. no tiene efecto en la determinación de de texto). ni deberse a si mismo. será una partida de una eliminación para los efectos de la consolidación. el gobierno pretende fomentar la creación de empresas y la generación de nuevos empleos. y como elemento fundamental y previo a la legalización de la misma. Por otra parte. Aunque en su proyecto inicial se denominó la Ley del Primer Empleo y muchos la alcanzamos a llamar de este modo. Concluye que las utilidades contabilizadas por la matriz tiene efecto fiscal en la determinación del valor patrimonial de las inversiones en subordinadas. lo cual destacaría su realización fiscal. tendrán 0% de la tarifa general del impuesto de renta en sus dos primeros años de funcionamiento. de be realizar las utilidades que venia registrando como consecuencia de la aplicación del método de participación patrimonial. teniendo en cuenta como principios orientadores que un ente económico no puede poseerse. 75% para el quinto año y a partir del sexto año entraría a pagar la tarifa plena del impuesto de renta. no es una utilidad realizada sino solamente hasta cuando la asamblea de la subordinada decrete el dividendo. 50% de la tarifa para el cuarto año.proferidas por la Superintendencia de Sociedades se solicita reconsideración del Concepto Nro. tanto del año corriente como de los años anteriores. para lo cual. 4 ¿Cuáles son los incentivos que contiene la Ley 1429 de 2010 para fomentar la creación de nuevas empresas y para fomentar el empleo? Utilice ejemplos para demostrar los beneficios. 068869 del 12 de octubre de 2004. la nulidad por método de participación reconocido en la contabilidad de la matriz. la sustitución patrimonial comporta realización de dividendo ni de utilidad alguna. Y generación de empleo en el sentido de incentivar el crecimiento laboral de parte de los empresarios. La peticionaria afirma que conforme a la regulación expresa del artículo 14-1 del Estatuto Tributario. que no se habían realizado. . Las pequeñas empresas que se formalicen o se constituyan a partir de la vigencia de la Ley 1429. finalmente fue bautizada como la Ley de la Formalización y de la Generación de Empleo. Así las cosas. deben consolidarse sus estados financieros. Con la Ley 1429 expedida por el Congreso de la República el 29 de diciembre de 2010. en lo que tiene que ver con el impuesto de renta. Agrega que cuando se opera una fusión entre matriz y subordinada. es obligatorio eliminar las partidas reciprocas entre ellas existentes. la traslación en bloque de activos y pasivos no genera enajenación y por ello. en el cual se concluyo que la sociedad matriz o contratante al fusionarse por absorción con la subordinada o contratada.

Esto en dinero es equivalente a $2. Icbf y Cajas de Compensación Familiar.000 a una ONG que defiende los derechos humanos. por eso. . Los beneficios. Mantendremos la exención al impuesto de renta para la construcción y remodelación de hoteles porque es una política que está dando excelentes resultados". De tal forma que se van a beneficiar de forma tributaria y laboral las empresas que en sus nuevas contrataciones para nuevos cargos. el presidente manifestó: "Me dicen que los requisitos que se exigen son prácticamente imposibles de cumplir. siempre que se cumplan algunos requisitos. En mi parecer el valor considerado de activos para determinar si una empresa es pequeña. al respecto. es altamente exagerado o la palabra está mal usada. De igual modo. Los gastos incurridos en el exterior que tengan relación de causalidad con rentas de fuente colombiana.000 salarios míninos legales mensuales vigentes. así como los empleadores que vinculen mujeres mayores de 40 años y que hayan estado sin empleo los últimos 12 meses. Revise las normas del Estatuto Tributario relacionadas con las donaciones. siempre y cuando se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la fuente y que lo pagado constituya renta gravable en Colombia para el beneficiario del pago. con la Ley 1429 se pretende incentivar la creación de nuevos empleos. incluyan empleados menores de 28 años.Esta misma progresividad está contemplada para los pagos en cuanto a aportes parafiscales del Sena. Además de esto resaltó megaproyectos con gran incidencia "en el salto turístico que queremos dar" tales como la recuperación de los ríos Magdalena y Bogotá.000. "Sabemos que para ser más competitivos es imprescindible seguir incrementando la oferta hotelera de calidad. Esta afirmación es: Verdadera _x_ Falsa __. Suena muy bien todo. La legislación tributaria colombiana. y además sometidos a ciertos límites. explicó Santos. 7 ¿Representa un beneficio tributario hacer donaciones a entidades sin ánimo de lucro? Analice suponiendo que una compañía dona $250. Además los nuevos pequeños empresarios que se formalicen a partir de la promulgación de la presente Ley. pequeñas empresas son aquellas cuyo personal no supere 50 trabajadores y el valor de sus activos no sean superiores a 5.678 millones. 5 Un gasto pagado en el exterior siempre será deducible de la renta causada en Colombia siempre y cuando dicho gasto tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta. Para los efectos de la Ley. ¿Qué beneficios tributarios tiene? El Presidente también se refirió al incentivo tributario para inversiones ecoturísticas creado en 2002 que consiste en la aplicación del 20% de reducción al impuesto de renta. ofrece ciertos incentivos a los contribuyentes que realicen donaciones a determinados beneficiarios. Hay algunas exigencias que deben tenerse en cuenta para acceder al incentivo. Por otro lado aseguró que hay una iniciativa para que los bienes que son de vocación turística y que están en manos de la Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE) pasen al Fondo de Promoción Turística y así puedan ser aprovechados. he pedido que se revisen para que podamos incrementar este tipo de inversiones". no serán sometidos a retenciones en la fuente en los primeros cinco años de inicio de actividades. básicamente consisten en permitir deducir de su renta el monto donado. La deducción de los gastos en el exterior para la obtención de rentas gravables en Colombia está limitada al 15% de la renta líquida gravable antes de la deducción de dichos gastos en el exterior 6 Si usted toma la iniciativa de constituir una empresa hotelera en el año 2011.

cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud. Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho a deducción. la ecología y protección ambiental. determinada antes de restar el valor de la donación. de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad. Manejar. 3. la educación. sea alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artículo 125. según el caso. siempre y cuando las mismas sean de interés general. Art. tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas. su valor se estimará por el costo de adquisición más los .Modalidades de las donaciones. 2. 125-1. previa aprobación de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. corporaciones y fundaciones.. municipal y distrital.. Cuando se done dinero. Los contribuyentes del impuesto de renta que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país. la investigación científica y tecnológica. la defensa.Deducción por donaciones. tecnológicas. 125. Cuando se donen otros activos. El valor a deducir por este concepto.para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia. durante el año o período gravable. en ningún caso podrá ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente. protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social. Haber sido reconocida como persona jurídica sin ánimo de lucro y estar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial. centros de investigación y de altos estudios para financiar programas de investigación en innovaciones científicas. la religión. el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental. Esta limitación no será aplicable en el caso de las donaciones que se efectúen a los fondos mixtos de promoción de la cultura. Las entidades señaladas en el artículo 22. el deporte.. por el año inmediatamente anterior al de la donación. sin ánimo de lucro. la cultura. Art. al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta. ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educación superior. se estimarán a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia de Valores. Las donaciones que dan derecho a la deducción deben revestir las siguientes modalidades: 1. Cuando se donen títulos valores. Las asociaciones.Requisitos de los beneficiarios de las donaciones. los ingresos por donaciones. deberá reunir las siguientes condiciones: 1.A continuación se transcriben los artículos del estatuto tributario que contemplan estos beneficios: Art. 2. el pago debe haberse realizado por medio de cheque. y 2. en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados. tarjeta de crédito a través de un intermediario financiero. 125-2. a: 1.

Para los fines previstos en el numeral 2 del artículo 125 de este Estatuto. 125-3. derechos o acreencias. Para que proceda el reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones. cuando se donen acciones. el monto y la destinación de la donación.. títulos valores..Requisitos de las deducciones por donaciones. firmada por Revisor Fiscal o Contador. en donde conste la forma.Requisitos para reconocer la deducción. Las deducciones por donaciones establecidas en disposiciones especiales. Art. poseídos en entidades o sociedades. . se tendrán en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral. menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha. Art. así como el cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos anteriores. se requiere una certificación de la entidad donataria. cuotas partes o participaciones. En ningún caso procederá la deducción por concepto de donaciones. 125-4. serán otorgadas en las condiciones previstas en el artículo 125 del Estatuto Tributario.ajustes por inflación efectuados hasta la fecha de la donación.

7..748/03974/05.8 /0..O303 334.O3/0../08  :..7 03/05O894843.439025..03.3/4.:89./0.:07/4.O3/0-0370.83899:..8 90. 0/054790.7413.47/0.83E324/0:.43081:3/. .8282.....48/0207.34/0 03089.. .O3/03708485.84./08/0.75747.. .784209/.74089..0/:..   .:.570.O38097.:9:7. .2..880.574-.47800892.3/480/430/3074 05./003.7..7E5470.8..:25/4. %0./0.20394813...2039..29.47708543/.9.3.O36:0/./0880N.47../0.-078070..:947...4./ -0301.79../0/:.7744/0./48 48 370848547/43.20390./.4308.8/0807.6:0089F3 4-.O3.039/.7.8/43.039J1.. 48143/482948/057424./.79J.039J1..8/03..903.039748 /03.4.4308  .089.47/0.2.70030348 3./43.7/0.3/480/43039J9:48.30../.8/43.7.8/43.44J.:9:7.038: 1:3.O3   .4308010./0/:.20394.  . /43.4393:...:44-09484./454720/4/0.2.O3/07039..3./08./../48.J6:/.7/0.79J...  .4308 48.3900..0....O334807E.8.4708 800892..J8 90303 /070.4/0-0. /01038.42502039.4308/00/:../0'...2.. 802570.O357424../..47547..75470890.3908/07089./4/0.2-039...4397-:03908/025:0894/07039..884.:48/0089.-07.43.8.8/43.746:0.424507843.43086:080010.3/4./070.70.0897.O3/0.9:9497-:9.4308 83E324/0:.O3 ./ 570.O3547/43.084./0.79J.0.06:0 9.3480.344J.390747.O38:50747 .. 3030..4397-:0390 /090723.48:2.O3..20347. 57490..5708039.:4   .O32E848 ....$:5073903/03.34O.8/0/08.4308 .4308.F8/0:3390720/..1.8039/.2.84/0.88:0390824/.:7J/.7039.8 /:7.948089:/485./0 .48 79  0/:.438.. 2:3.0394   /0.8547043804.0./4547.2./.9.97...../0/:.547..308948 -0301.9..O3 89.O3 80.3.7-0348..7  5.4308  79   4/.80303:207.. /0/:.8/43.3/480/430349748.84 5470././.43/.089../.  79   #06:8948/048-0301. 8030.0594 03333.5..7.9.4/0 5747.41./8979.:/ .4-...008/05.48 8:.20394/0../43.082047.9724344 /07039..:3.3.7F/94.7.97039./0.0/20394089.0748.34O.O3/05708039.80:3/4/0.3899:94442-.74 .-0 .:2520394/08:85747.-078/470...4708  :.8039/.4308 :..4.9:.43. .43086:0/../08 .089..-0.774484.5.3/03907F80307..-0030.074   :...8454/7E8078:50747.57490.13..90.70O3 0 /054790 ...N4320/.434.O3/0089485747..-0.:4 /0-07E70:37...43.84/0.7E3.3/070.79086:080.3..7039.38.748/0.430 574.8/43./6:8../.078430803089.43.4.88:03908 .3..8030..N44507J4/4 7.709. .4894/0.7.4308 .7. 574/:.O3/048/070.

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