CONTROL PRESUPUESTAL.

TEMARIO 1.
Principios de Control Presupuestal.

1.1. Técnica del Control Presupuestal. 1.2. Método del Control Presupuestal

2.

Sistema de Presupuestos.

2.1. Presupuesto de Ventas. 2.2. Presupuesto de Producción. 2.3. Presupuesto de Materia Prima. 2.4. Presupuesto de Compras de Inventario. 2.5. Costos Variables 2.6. Costos Fijos 2.7. Presupuestos de Inversiones Capitalizables y de Caja. 2.8. Estados Financieros Estimados.

3.

Control Presupuestal de las operaciones.

3.1. Técnicas de Control. 3.2. Control de Ventas y Costos. 3.3. Otras técnicas de Control.
Bibliografía. El Control Presupuestal de los Negocios, Héctor Salas González. Planificación y Control de Utilidades, Glenn Welsh.

Concepto de Control Presupuestal.
Tradicionalmente se denomina Presupuesto a una serie de cedulas cuantitativas derivadas de un trabajo de oficina y preparadas para un contador siguiendo los formatos establecidos e informes que se emplean en los Edos. Financieros para su uso externo.

Abraham Perdomo Moreno: Consiste en elaborar para un período definido un programa
de previsión, administración financiera y de operación basado en experiencias anteriores, así como en deducciones razonadas de las condiciones que se prevén para el futuro. Es el conjunto de formas y recursos de que se vale el analista de estados financieros para planear, coordinar y dictaminar medidas para controlar las operaciones de una empresa con el fin de obtener el máximo rendimiento con el mínimo esfuerzo y tiempo.

Cristóbal del Río: Es la técnica de Planeación y predeterminación de cifras sobre bases
estadísticas y apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorios. En suma es un conjunto de pronósticos referentes a un período precisado.

Glenn Welsh: Constituye un proceso cuyo fin es ayudar a la administración a organizar
eficazmente las importantes fases de planificar y controlar.

Héctor Salas González: es un conjunto de métodos y procedimientos que usados con
pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administración a planear, coordinar y controlar todas las operaciones que realiza la empresa con el fin de obtener el máximo rendimiento con el mínimo costo.

Esquema de un programa característico de Planeación y Control de Utilidades.
Plan Sustantivo.
1.1. Objetivos Generales de la empresa. 1.2. Metas específicas de la empresa. 1.3. Estrategias de la empresa. 1.4. Instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación.

Plan Financiero.
1.5. Plan estratégico de utilidades a largo plazo. 1.6. Proyección de ventas, costo, utilidad. 1.7. Financiamientos. 1.8. Necesidades de personal.

Plan táctico de utilidades a corto plazo (Anual).
a) Plan de Operación.

Estado de resultados planificado.
1. Plan de Ventas. 2. Plan de Producción y compras de mercancías. 3. Presupuestos de gastos de administración. 4. Presupuestos de gastos de distribución. 5. Presupuestos de asignación (Investigación, desarrollo, promoción y publicidad).

b) Plan de Situación financiera.

Balance General Planificado.
1. Activo 2. Pasivo 3. Capital (participación de los dueños) 4. Plan de flujo de efectivo.

c) Datos complementarios

Objetivos de la Compañía: d. Uno de los competidores está aumentando considerablemente su participación en el mercado. utilidad. Ventas de la Industria: Estimación de $750.Análisis de la relación costo. Competencia: numerosos pequeños competidores. Aumentar su participación de mercado y ampliar sus actividades tanto en fabricación como en venta. Evaluación de Variables externas: a. Población: Territorio comercial con un conocimiento del 90%. objetivos del carácter filosófico del negocio. . análisis por razones. Prestar a los clientes servicios aún mejores y ofrecerles un nuevo producto. d) Informe de desempeño (incluye informes especiales) cada fin de mes y según se necesite. Esta organización inicia sus operaciones fabricando y vendiendo computadoras portátiles en el mercado. la mayoría presenta problemas financieros y de calidad de producto. c. e) Seguimientos. Plan de Utilidades de la Compañía “X”. La declaración de los objetivos puede contener la misión.00 para el próximo año con aumento del 10% por los próximos 3 años. Se suministran metas narrativas y cuantitativas. Este concepto es responsabilidad de la alta dirección y se basa en evaluaciones previstas de las variantes en una apreciación de las fuerzas y debilidades de la empresa. Desarrollo de Ventas Específicas. la visión y el carácter ético. Tienen el propósito de definir con mayor precisión la declaración de objetivos generales. conectivas e informes de re-planificación. acciones. Objetivos Generales. e. La declaración de objetivos generalmente no deberá especificar metas cuantitativas. Se trata de metas específicas de la empresa como una sola unidad y en áreas de responsabilidad. b. sino más bien una expresión narrativa del propósito. que son precisas y susceptibles de medición.000.

Metas Específicas. Convertir a la compañía en un lugar más interesante para trabajar. j. o. Incrementar los recursos y la destreza en mercadotecnias. Rendimiento del 20% sobre la inversión de los dueños. Crecimiento de los ingresos por servicios del 8% anual. g. i. k. Fabricar la nueva computadora con pérdida en los próximos años 1 y 2 y con utilidades para el año 3. h. . l. Modificar el programa de capacitación técnica para el personal de servicio. Iniciar un programa especial para introductor el nuevo producto.f. Intensificar la publicidad y las actividades directas con los clientes. Mejorar las instalaciones con el fin de incrementar la eficiencia con mejores condiciones de trabajo. m. Estrategias para alcanzar las metas. Mejorar la calidad de la administración en todos los niveles. n.

ya que otorga más relevancia a los datos cualitativos y costos para el análisis de decisiones. Formula. inversionistas. Llevar a cabo la planeación tanto táctica como estratégica ya que esta representa un verdadero reto para la administración. 8. 6. 7. Contabilidad Fiscal. 3. Administrativa. 2. Objetivos de la Contabilidad Administrativa. servicios y otros conceptos de utilidad para la administración. No intenta determinar la utilidad con la precisión de la Contabilidad financiera. Hace hincapié en las líneas de la empresa como células o centros de información: “Divisiones. 4. 1. 5. Sistema de información orientado a dar cumplimiento a obligaciones tributarias. Conoce las áreas de la organización que son eficientes y aquellas que no lo son. etc. . Contabilidad administrativa.Contabilidad Financiera. Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas instituciones de crédito. No está regulada por las NIF. Está enfocada hacia el futuro. Proporcionar Información para proceder a efectuar el costeo de productos. Sistema de información al servicio en las necesidades de la administración con orientación destinada a facilitar las funciones de planeación. 1. Planea controlar las operaciones diarias. Facilitar el proceso de toma de decisiones al generar reportes con información relevante. control y toma de decisiones. líneas de producto”… para tomar decisiones sobre cada una de las partes. Comparación entre Contabilidad Administrativa y Financiera. 3. Es un sistema de información opcional (No Obligatorio). 2. mejora y evalúa las políticas de la empresa.

5. Asignación de Áreas de Responsabilidad. Motiva a los administradores hacia el logro de los objetivos de la empresa. DE DESARROLLO 03-02 GERENCIA DE PRODUCCION 04-02 GERENCIA DE CONTABILIDAD 04-03 GERENCIA DE PRESUPUESTO S 05-02 GERENCIA DE RELACIONES LABORALES 05-03 GERENCIA DE R. Compañía “X” S. Se simplifica el proceso de evaluación del desempeño de los responsables de cada área de la administración.A.4. 6. Facilitar el sistema de control administrativo evaluando y retroalimentando a los responsables en un proceso continuo.H. 01-01 DIRECCION GENERAL 01-02 ASESOR LEGAL 02-01 DIRECCION DE MERCADOTECNIA 03-01 DIRECCION DE MANUFACTURA 04-01 DIRECCION DE FINANZAS 05-01 DIRECCION DE RELACIONES INDUSTRIALES 02-02 GERENCIA DE VENTAS 02-03 GERENCIA DE PUBLICIDAD 02-04 DEPTO. 03-03 DEPARTAMENTO DE COMPRAS .

.A. INFORME DE RESPONSABILIDAD CUENTA 6000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN DIRECCIÓN 04 FINANZAS 02 CONTABILIDAD SUBCUENTA 01 06 08 09 10 CUENTA Sueldos Gastos Viaje Papelería Fotocopiadora Teléfonos Totales REAL 28000 50000 0 8000 12000 98000 PRESUPUESTO 30000 0 0 8000 14200 52200 VARIACIÓN 2000 50000 0 0 2200 45800 REAL 28000 50000 0 8000 12000 98000 PRESUPUESTO 30000 0 0 8000 14200 52200 VARIACIÓN 2000 50000 0 0 2200 45800 Las variaciones son estudiadas por cada Jefe de área una vez que tiene el informe de responsabilidad y la explicación va dirigida al director de área.CIA X. S.

l) Cada gerente divisional recibe y revisa los presupuestos de su área para su aprobación o rechazo. f) El comité de presupuestos formula el plan general precisando las bases adoptadas por el mismo. q) El consejo de administración recibe el presupuesto tentativo para su aprobación o rechazo.Descripción de la secuencia de actividades para la elaboración del presupuesto. u) Inicia el período presupuestal. k) Cada jefe de departamento elabora su presupuesto tentativo en base a los planes. c) Integración del comité de presupuestos o nombramiento del director de presupuestos. a) Inicio del proceso presupuestal. g) El comité de presupuestos formula el plan general para su aprobación o rechazo. b) Juntas preliminares y de consolidación para equipos de trabajo. d) El gerente general es informado de los planes y políticas. o) El director de presupuestos recibe el presupuesto tentativo para su estudio. i) j) Los jefes divisionales (directores) junto con sus colaboradores precisan las metas de su área. p) El gerente general recibe el presupuesto tentativo para su aprobación o rechazo. El departamento de contabilidad efectúa y reparte los costos por departamento. n) El director de presupuestos organiza y totaliza todos los presupuestos resumiendo el presupuesto global tentativo con sus cédulas. m) El director de presupuestos recibe y revisa los presupuestos departamentales de cada área. h) El coordinador de presupuestos elabora el manual y los formularios a su vez los distribuye. políticas y objetivos. r) s) t) Se efectúa la junta de terminación y reconocimiento de los esfuerzos realizados. e) El comité de presupuestos evalúa los planes de acuerdo a los intereses e cada dirección. . evaluación y aprobación o rechazo. Los directores entregan el presupuesto oficial a los jefes de departamento. objetivos y fines considerados para el próximo período fijado por el consejo de administración. El director de presupuestos emite y distribuye a cada director el presupuesto oficial.

7) Falta de análisis de resultados. 9) Mala coordinación y organización general. 5) Su instalación fue demasiado rápida. 6) Se esperaba demasiado del sistema o resultados inmediatos. . 1) Desconocimiento de la Empresa. 2) Desconocimiento de los planes y políticas. 10) Falta de apoyo directivo. dirección y vigilancia. 3) Inadecuada administración.Principales causas de fracaso del sistema de control presupuestal. 4) Poca flexibilidad. 12) Demasiadas formas de detalle.(variaciones y su corrección) 8) Inadecuado sistema de contabilidad. 11) Falta de cooperación.

000 6.500 85.000 2.H.000 6.000 2. Determina efectuar en Diciembre pagos de $80.000 34.000 78. ESPERADO EJERCICIO 2010 04 DIR.500 201.500 GASTOS REALES ESTIMADO O ESPERADO Todo debe estar autorizado 1) Recursos Humanos informa que permanecen sin cambios en sueldos.000 Abril 70. 5) No se harán más pagos durante el año.000 Febrero 60. la gratificación será de 15 días en diciembre.000 Marzo 70.000 2.500 1.500 75.000 6.000 6.000 2.000 26.000 Julio 70.000 128.A. 2) R.00 4) El depto.000 10. REAL.500 80. nos informa que de acuerdo a las políticas.00 por entrenamiento de personal sobre sistemas contables en Guadalajara.000 2.000. FINANZAS 02 CONTABILIDAD GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7000 Sub Cuenta 01 02 03 04 05 06 Cuenta Sueldos Gratificaciones Teléfonos Gastos de viaje Cuotas y suscripciones Papelería Suma Enero 60.500 83.000 102. S.000 Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 75. .500 75.000 37.000 2.000 6.000 Mayo 70.000 6.500 75.000 78.000 2.000 6.500 164.000 2.000 2.500 Suma 845.000 2.000 72.000 50.000 6.000 78.500 83. 6) Se mantiene sin cambios durante el año.000 6.000 2.000 6.000 47.500 83.500 75.000 2.000 4. 3) Nos informa el Presupuestos que teléfonos permanece hasta Noviembre igual y en diciembre por aumento del proveedor aumenta $500.000 6.000 2.000 Junio 70.000 88.CIA X.500 6.500 72.000 6.161.

2. De Resultados: Muestra las utilidades obtenidas en el futuro.Clasificación de los Presupuestos. Privadas: Son elaborados por las empresas particulares como instrumento de su administración. para controlar sus finanzas. 2. empresas descentralizadas. De situación financiera: Muestran la posición financiera que tendrá la entidad en un futuro. Principales: Son aquellos presupuestos resumidos que muestran los datos modulares de la entidad. etc. Por la técnica de valuación: 1. Estimados: Se formulan sobre bases científicas (experiencias anteriores) y representan la probabilidad más o menos razonable de los hechos a suceder. . Por su forma: 1. Auxiliares: Son aquellos que presentan en forma analítica las operaciones estimadas por departamento. Rígidos: Son aquellos que permanecen invariables durante la vigencia del período presupuestal. Por su Duración: 1. estados. Públicas: Son elaborados por los gobiernos. Por su contenido: 1. 2. A largo plazo: Comprenden más de un año. 2. 2. Estándar: Se formulan sobre bases científicas o casi científicas eliminando un alto porcentaje de error. Comúnmente sucede en países comunistas o totalitarios.. Flexibles: estos permiten cierta elasticidad incorporando algunas variaciones que pueden ocurrir por cambios o fluctuaciones propias. A corto plazo: Son aquellos que comprenden hasta 1 año. Por el tipo de empresa: 1. 2. Por su reflejo en los estados financieros: 1.

Por áreas de responsabilidad: Se preparan para cuantificar la responsabilidad de los jefes de área. 5. Por programas: Se prepara por dependencias gubernamentales descentralizadas. De aplicación: Normalmente se elaboran para la solicitud de créditos. 3. Base cero: Es aquél que se prepara sin tomar en cuenta las experiencias pasadas. 4. De promoción: Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansión. De fusión: Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que haya de resaltar de una conjunción de empresas o compañías filiales. 2. 6. .Por la finalidad que se pretende: 1.

000 USD $28.000 USD $26. 6. El Inventario Final de Producción en Proceso: 1er. Trimestre 2do. Trimestre es de 23. producción en proceso y artículos terminados en unidades: 1.000 USD $28.000 USD.000 USD $27.A.000 USD . Trimestre es de $33. Trimestre 4to. El inventario inicial de Producción en Proceso del 1er.000 USD 2.000 USD $27. Trimestre $20. Trimestre 3er.000 USD $28. Las compras de Materia Prima se esperan en: 2do.000 USD $29. Trimestre 2do.000 USD $30. Trimestre $24. Trimestre 4to.000 USD 5. El inventario final de Producción terminada en el 4to. Trimestre $30. 4. Las ventas se pronostican: 1er. Trimestre es de 27. La Compañía Universal S. Trimestre $25.000 USD $28.Ejercicio. Trimestre 3er. desea preparar sus cédulas presupuestales de Materia Prima.000 USD 7.000 USD $25. Trimestre 3er. 3.000 USD 8. Trimestre 3er.000 USD.000 USD.000 USD $26. El inventario final de Materia Prima en el 1er. Trimestre es de $27. Trimestre 2do. El inventario Inicial de Materia Prima en el 1er. Trimestre 4to. Trimestre 4to. El inventario inicial de Producción terminada es de: 1er.

000 INV INICIAL + DE PROD EN PROCESO = -VENTAS .INV FINAL (en las 3 cédulas) Presupuesto de Producción en proceso 2011.000 26.000 26.000 28.000 20.000 4to TRIM 26.000 2do TRIM 27.000 119.000 20.000 28.000 27.000 28. FINAL 1er TRIM 23.000 SUMA 101.000 29.000 26.000 30. INV.000 119.000 111.000 28.000 25.000 112.000 20.000 112.000 4to TRIM 30. -VENTAS =INV.000 27. CONCEPTO +INV.000 87.000 27.000 26.000 37. EN PROC.000 26.000 29.000 100.000 3er TRIM 28.000 24.000 SUMA 105.000 39.000 27.000 20.000 .000 2do TRIM 25.000 33.Presupuesto de artículos terminados Año 2011.000 3er TRIM 27.000 37.000 27.000 31.000 28.000 124.000 39.000 27. CONCEPTO SALDO INICIAL DE ALM MAT PRIMA A ART. FINAL 1er TRIM 20.000 30.000 124.000 20. FINAL 1er TRIM 2do TRIM 3er TRIM 4to TRIM SUMA 33.000 27. INICIAL +DE PROD.000 28.000 31.000 106.000 25.000 Presupuesto de Materia Prima 2011 CONCEPTO SALDO INICIAL COMPRAS A PROD EN PROC.000 26.000 29. TERM INV.

000.000 25. S.000 106.000 SUMA 99.000 33.000 4to TRIM 28. Trimestre $20. Terminados considerando los siguientes datos. El inventario Inicial de Materia Prima para el 7mo.000 y 4to. Prod.000 33.000 Presupuesto de Materia Prima 2011 CONCEPTO SALDO INICIAL COMPRAS A PROD EN PROC.000 20.000 USD.000 30.000 USD. El inventario final de Materia Prima para el 1er.000 26.000 USD.000 4to TRIM 26.000 24. FINAL 1er TRIM 21.000 105.000 23.000 y 4to.000 64. Trimestre $25. 5. 3er. Trimestre $28.000 7. CONCEPTO SALDO INICIAL DE ALM MAT PRIMA A ART.000 28. FINAL 1er TRIM 19.000.000 26. TERM INV. 2do. Trimestre $30.000 28. Trimestre $27.000 25.000 24.000 26.000 20.000 27. 7. La Cía industrial S.000 12.000 112.A.A.000 105.000 3er TRIM 27. Presupuesto de artículos terminados Año 2011. 3. El inventario final de Producción en proceso será: 1er.000 33.000 119.000 101. En Proc. 6.000 12.000 3er TRIM 27.Ejercicio. Trimestre será de $20.000 50.000 . Cía Industrial.000 26.000 28.000 28.000 29.000 USD y 4to.000. Trimestre será de $21. desea preparar sus cédulas presupuestales de Materia Prima. 8.000 25.000 USD.000 USD.000 24. Trimestre $25.000 25.000 USD y 4to. El inventario Inicial de Producción terminada será de $19.000 Presupuesto de Producción en proceso 2011. 3er.000 31.000 USD.000 31. Trimestre $23.000 USD.000.000 11.000 112. 3er.000 20.000 USD. -VENTAS =INV.000.000 27. Trimestre será de $21. 2do.000 27. El inventario final de producción terminada se determina como sigue: 1er. FINAL 1er TRIM 2do TRIM 3er TRIM 4to TRIM SUMA 21.000 2do TRIM 20. 2do.000 SUMA 94. Trimestre $28. Trimestre $28.000 28.000 31. 2. Trimestre $27. INV. Las compras se esperan como sigue: 2do.000 2do TRIM 25. Trimestre $26.000 USD. Trimestre $26. El inventario Inicial de Producción en Proceso Para el 1er. CONCEPTO +INV.000 119. Trimestre $24. 4.000 24.000 33.000. 1. Trimestre $24. 3er.000 11. Trimestre $29.000 31. EN PROC. INICIAL +DE PROD. Las Ventas se pronostican como sigue: 1er. Y Art.

1) El destino futuro de la empresa puede ser manipulado. sociales y políticas (ambiente) 2) Como consecuencia la administración esencialmente Teoría de la Planificación y Control. 4) Por eso la capacidad administrativa (éxito) depende de la habilidad para descifrar el ambiente y reaccionar controlables y planear las variables no controlables. 2) Buenos administradores pueden idear medios realistas para alcanzar los objetivos. 4) Por eso la calidad de decisiones administrativas de planificación determinan la capacidad administrativa. planificado y controlado por la administración. 1) La administración está a merced de las fuerzas prevalecientes económicas. . 3) La administración puede manipular las variables desempeña el papel de adivino descifrando el ambiente.Filosofía del Papel de la Administración. sabiamente. Teoría de Mercado. 3) Cuando se descifra el ambiente se toman las decisiones reactivas.

667 220.000 30. Precio de venta por unidad: $25.GASTOS DE OPERACIÓN = UTILIDAD ANTES DE ISR. De producción: $50.000 AÑO 3 800.667 185.000 3.000 125.COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA . CONCEPTO VENTAS . De distribución: $25.333 150.000 355.000 250.000 125. a continuación se proporciona información relacionada con el volumen de operaciones que obtuvo una empresa durante cuatro ejercicios continuos: 1.Costeo Absorbente y Costeo Directo.000 32.000 175.333 241.000 27.000 0 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 4. Costo variable de distribución unitario: $5.000 373.00 Con los datos anteriores se pide preparar los Estados de resultado de cada año por costeo directo y por costeo absorbente con el fin de analizar las diferencias fundamentales entre estos 2 métodos de aplicación de costos.000 291. AL FINAL 0 5.667 333. Costos Variables: a.000 b. Costos Fijos: a.000 395. Los volúmenes de Producción y ventas son como sigue: EJERCICIO PRODUCCIÓN 20.00 b.000 .000 3.00 2.333 426.000 30. Con la finalidad de observar en efecto y presentación de la técnica de costeo directo en el estado de resultados comparado con el costeo tradicional o absorbente.000 250.000 INV. AÑO 1 500.000 AÑO 2 625.000 30.000 AÑO 4 750.000 25. Costo variable de producción unitario: $10.000 VENTAS 20. Estado de resultados por costeo absorbente.000 183.

Determinación del Costo de Ventas (costeo absorbente).000 450.000 25.67 25. CONCEPTO VENTAS COSTOS VARIABLES DE PRODUCCIÓN DE DISTRIBUCIÓN TOTAL CONTRIBUCIÓN MARGINAL COSTOS FIJOS DE PRODUCCIÓN DE DISTRIBUCIÓN TOTAL UTILIDAD ANTES DE ISR AÑO 1 500.000 300.000 635.000 50.000 11.000 .000 291.000 11.000 150.000 320.000 AÑO 2 625.000 10.333 AÑO 4 27.000 140.000 125.67 32.000 375.000 100.000 27.000 50.000 25.000 355.000 20.000 270.00 300.000 50.00 270.000 200. prod.00 300.000 10.000 50.556 Estado de resultados por costeo directo.000 350000 30000 11. fijos / (vtas)* AÑO 1 20.000 605.000 10.000 425.000 50.000 100.85 30.000 350.000 AÑO 3 800.000 120.000 50.000 25. * c.000 630.000 250.000 50.000 250.000 660.000 25.000 300.00 200.000 AÑO 4 750.000 AÑO 2 30.000 25.000 12.000 25.000 10.667 AÑO 3 30.000 25.000 400.000 25.000 30.000 175.50 20.000 373.000 160.000 50.

200 2. Métodos de segregación. 5. El costo fijo está representado por el costo de servicio a la maquinaría y el variable por el costo relacionado con el nivel de actividad por la cual el problema medular que se presenta es llegar a determinar la parte del costo fijo y variable. 7. 6. 3. Por ejemplo: El costo de mantenimiento tiene elementos fijos y variables. Total de horas máquina.100 4.500 6.Costos Semivariables. Horas hombre estándar.200 HORAS MÁQUINA 360 500 530 210 590 130 TOTAL 34.200 7.320 . después se obtienen las diferencias y la cuota variable. En este método se estima el costo total semivariable al mayor nivel y al menor nivel. 2. Importe de Mano de Obra directa. Total de horas hombre.600 3. 4.600 7. etc) Métodos de Máximos y mínimos. Total de hora hombre directas. Las unidades de medida más comunes para determinar los niveles de actividad son: 1. Los costos semivariables poseen una raíz fija y un elemento variable sufriendo alteraciones al efectuarse cambios en los volúmenes de venta o producción pero sin que tales modificaciones guarden una relación directa con los volúmenes de fabricación real. Unidad de Producción(Kilo. más tarde con la aplicación de la fórmula de la línea recta se conocerá la integración de la parte fija y la variable. MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO COSTO DE MANTENIMIENTO 5. Horas máquina estándar. Litro.

COSTO TOTAL DE MANTENIMIENTO (Junio) COSTOS VARIABLES (9. Enfatizar en la precisión. 5.957 Pronósticos de Ventas. pasos a seguir. 7. Seleccionamos los níveles máximos y mínimos obteniendo las diferencias. Experimentar. Determinamos la cuota variable de producción.Resolución. Conociendo la cuota variable los multiplicamos por las horas del mes de Junio. NIVEL MAYOR (MAYO) MENOR (JUNIO) IMPORTE 7600 3200 MÁQUINA 590 130 DIFERENCIA Y = 4400 X = 460 2. 1.200 1. 1. Anticipar cambios.565 x 130 hrs-Junio) COSTOS FIJOS (Junio) 3. 4. 3. Pronóstico. 3. 6. . Es una proyección operativa o financiera de una empresa con la intención de predecir lo que puede suceder en un ejercicio futuro basado en las actividades sobre las cuales no se tiene un completo control. elemento indispensable para una mejor dirección. Apegarse a formatos ya conocidos. Hacer de los pronósticos un esfuerzo de equipo. Puntos esenciales para un pronóstico de ventas.243 1. El objetivo del pronóstico de ventas son el de reducir riesgos. 2. Mantenerse actualizado. Conocer el pasado para estimar el futuro.

2. Método de promedio móviles. Método de media aritmética o semipromedios. por lo que se sumarán esos grupos y se dividirán según sea el caso. se podrán tomar por grupos de 3.530 ABRIL 2. 1.500 2. 1.400 3. 2.800 3.100 AGOSTO 3. MESES VENTA EN USD SEMIPROMEDIOS ENERO 2.100 MARZO 2. el cual se colocaría frente el 2do mes. Estimación de agentes vendedores.350 SEPTIEMBRE 3. 5 o 7 veces según convenga. Si se tomara de 3 meses se efectúa la suma de los tres y se dividiría entre 3 y el resultado sería el promedio.350 – 2.530 = 820/5 = 164 usd DE AUMENTO POR MES.Elementos de Cambio de los pronósticos. Método de Semipromedios. Método de tendencia.300 FEBRERO 2. Considerando los datos anteriores para determinar la tendencia de las ventas. Método de promedios móviles.000 JUNIO 2.650 OCTUBRE 3. 3.800 JULIO 3. Los ciclos económicos. 3.750 MAYO 3. 4. obteniéndose en cada período el promedio móvil que se colocará de acuerdo al grupo de meses elegidos. Fluctuaciones estacionales. Métodos para pronosticar las ventas. Consiste en el planteamiento de una línea que une al promedio de la primera mitad de los datos que se compara con el promedio de la segunda mitad de los mismos reflejando más o menos la tendencia a largo plazo. luego se tomarían . La tendencia a largo plazo.

En este método se recomienda a los supervisores de la cía.600 2. Mes y así sucesivamente hasta terminar la serie.600 2.300 1. Por lo anterior el supervisor modificará las cifras de acuerdo a su anterior. sumando los tres y dividiéndolo entre 3 y el promedio se colocaría en el 3er.500 1. la tarea de asignar a los agentes de ventas es su área respectiva la determinación de las ventas en unidades para el siguiente año. Más tarde el director de mercadotecnia revisará las cifras pronosticadas y las modificará para llegar finalmente a las cifras que se quedaron como la base para la preparación del presupuesto general de la empresa.300 4. 3ero y 4to mes. Estimación de agentes vendedores.300 . algunos agentes son muy optimistas y otros pesimistas.000 SEGÚN SUPERVISOR 1.200 5. es decir.400 5. ZONA 1 2 3 4 SEGÚN AGENTE 1. tomando como base de su experiencia en la mayoría de las cosas se llega al extremo.800 2.800 1.600 SEGÚN DIRECTOR 1.el 2do.

6. Determinación Cuantitativa. Principio de la predictibilidad. Principio de las excepciones. Principio de Orden. 11. 10. Principio de Autoridad. 14. Principio de Coordinación. Debe obtener el apoyo de los directivos. Que el costo no sea mayor a la utilidad. 1. Principio de las Normas. Principio de la conciencia de costos. No se debe de presupuestar ni de menos ni de más. Principio de la participación. Las cifras deben ser lo más reales posibles. Principio de reconocimiento. Deben tener un organigrama para la subordinación. Principio de Comunicación. 9. 3. Debe fijar sus planes hacia el objetivo. 12. 13. Puede ser ajustable adaptándose a las circunstancias. Áreas de responsabilidad. 17. 16. Principio de oportunidad. 7. 5. Principio de la Precisión. Comunicación fluida y concisa. Costeabilidad. 8. 4.Principios de Control Presupuestal. 15. Flexibilidad. Todo debe de representarse en cifras. 2. Principio de Objetivo. . debe ser exacto.

00 SEGUNDO AÑO UNIDADES PRECIO UNITARIO 25.A.000 21.000 12.730 165. se constituyó en el mes de Agosto con un capital de $165.00 15. Las ventas no son estacionales. sino que se mantienen a un nivel constante en todos los meses del año. B 3. La política de inventarios de artículos terminados es de 2 meses de venta.000 1.500 9.000 15. Las unidades a vender en sus precios de venta serán: PRIMER AÑO UNIDADES PRECIO UNITARIO 20. Año de operaciones ni del artículo B en el 2do. 1. Año.667 Planteamiento.00 ART.000 $12.040 30. . 2. no existe inventario inicial del artículo A en el 1er.000.La compañía Industrial Nabor. A ART. S.000 $14. La Empresa planea fabricar únicamente el artículo A durante el primer año de operaciones adicionando el artículo B en su línea de producción en el siguiente año.397 71.000 7.000 $9. Durante su primer ejercicio social sus actividades se concretarán a la realización de operaciones necesarias para poder echar a andar la planta. Se estima que los registros contables presentarán para el próximos Diciembre las siguientes cifras. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS TERRENOS EDIFICIOS ALMACÉN DE MATERIA PRIMA MAQUINARÍA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE TRANSPORTE GASTOS PREOPERATIVOS CAPITAL SOCIAL PROVEEDORES 1. esperando que las actividades normales de fabricación y venta se inicien hasta el próximo Enero.

98 ART.4000 Kgs 5. 2 1 1/2 meses nacional M.P. La política de inventarios de Materia Prima es como sigue: CONSUMO ORIGEN M. Se estima que los precios netos de compra de las Materias primas serán: 1ER. IMPORTE M.00 $11. Los consumos de Materia Prima también serán constantes en todos los meses del año.P.P. será necesario que al final del 1er. Var. 1 3 meses importación M.40 0.I. 1 M.397. 2.00 729. La fabricación de los productos requiere de las siguientes Materias Primas por unidad. 1.00 $4.P.00 6.P.00 $729.P. 1. B 0.P. Var 1.00 $1. 2 2917.00 $1. 2 M. 2 M. COSTO U.O.00 $12.4.P.5000 ART. B M. 1 M. Las cuotas estándar de Mano de Obra Directa y de gastos indirectos de fabricación variables serán: PRIMER AÑO G.F.00 $2.40 1.00 M.15 SEGUNDO AÑO G. Con el objeto de que la empresa pueda iniciar la fabricación del artículo B en su 2do. El inventario al terminar el período pre operativo se integra: CANTIDAD Kg.7500 Kgs Kgs 0.P. 3 7.00 $1.0000 0.20 $2.P.668.P.I. A ART. ART. 2.00 M.O. AÑO $4. 3 1 1/2 meses nacional a.00 $5. AÑO 2DO. Año se adquieran 438 kg de la M.80 . 8.P.F. 1 M. Año de operación. A M. 3 1.

000.000.000.834. No existen inventarios iníciales ni finales de Producción en proceso en ninguno de los 2 años.9.00 AÑO 2 25.00 AÑO 1 AÑO 2 25.Inventario Inicial + Inventario Final Unidades a Producir .00 3.00 9.00 14.000.00 17.000.00 2.500.00 23.00 AÑO 2 15.00 3.333.00 Artículo B Ventas .500.00 PRESUPUESTO DE ART.000.00 15.000.000.333.000. TERMINADOS CEDULA 2 Artículo A Ventas . CEDULA 1 Unidades a Vender Artículo A Artículo B AÑO 1 20.000.Inventario Inicial + Inventario Final Unidades a Producir AÑO 1 20.00 Precio de Venta Artículo A Artículo B 12.333. PRESUPUESTO DE VENTAS.00 485.00 Importe de Ventas Artículo A Artículo B 240.00 350.00 4.00 240.000.00 135.00 25.167.

50 7.P.500.000.999. 3 SUMA 23.333.50 38. 1 M.666.333.P.125.50 34.00 Resumen M.5000 Artículo B Unidades a Producir M. CEDULA 3 CONCEPTO ESPECIFICACIONES TÉCNICAS en Kg AÑO 1 23.P.666.00 12.00 7.000.00 12.4000 - 17.P.P.50 .833. 3 SUMA 0.50 38.50 AÑO 2 25.P.00 11.874. 1 M.00 11.PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA en Kg.00 25.00 13. 2 SUMA 1.50 Artículo A Unidades a Producir M.P.00 58.7500 0.958. 2 M.999. 1 M.833.00 23.916.916.125.50 34.00 20.749.333.0000 0.

00 1. 1 Consumo .50 42.000. Final Unidades a Comprar 438.00 7.P.00 5. Final (consumo/12) * 3 Unidades a Comprar M. CEDULA 4 CONCEPTO AÑO 1 23.00 5.00 2.P.458.833. Inicial + Inv.916.P.739.00 12.458.00 13.073.25 9.Inv.666.25 26.25 M. Inicial + Inv.00 12.Inv.PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA en Kg.395.917.833.00 875.958.615.00 438.333.00 1.00 M. 2 Consumo .249. Inicial + Inv.00 1.864.Inv. Final Unidades a Comprar 11.00 .25 AÑO 2 38.437.00 438.00 729. 3 Consumo .00 7.

P.P.00 12.20 2.874.00 214.P.P.60 . 1 M.00 244.395.P.PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA en valor.00 Importe de Compras M.00 12.P.437.886.267.00 438.P.00 Precio de Compra M. 3 4.00 2.325.00 1. CEDULA 5 CONCEPTO M. 2 M.249. 1 M. 3 AÑO 1 26.073. 1 M. 2 M.P.865. 2 M.00 5.00 118.00 876.00 7.00 1.00 13.00 AÑO 2 42.00 15.395.60 14.P. 3 104.996.687.

00 - AÑO 2 25.666.834.00 62.317.80 Importe estimado de la Mano de obra.00 2.500.60 .150.95 36.834.00 46.40 0.167.98 Importe estimado de los gastos de prod.00 Cuota estándar por unidad Artículo A Artículo B 1.500.60 31.95 26.333.40 1.333.60 17. Variables Artículo A Artículo B 26.501.PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.15 1.832.00 17.666. CEDULA 6 Unidades a Producir Artículo A Artículo B AÑO 1 23.00 - AÑO 2 25.60 PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PROD.001.00 17.00 93. Artículo A Artículo B 46.500.832.00 53.00 Cuota estándar por unidad Artículo A Artículo B 2. VARIABLE CEDULA 7 Unidades a Producir Artículo A Artículo B AÑO 1 23.

00 TOTAL 12.00 1. FINAL 9.P.917.P. 1 M.750 Las depreciaciones de bienes de Activo Fijo se calculan por el método de línea recta utilizando las La amortización de los gastos pre operativos se efectúa al 5% sobre la inversión original. 3 11.00 729.P.00 1.458.397.P.700 1.00 23.00 438.668.00 COSTOS UNITARIOS M.P.615.00 - INV.458.00 10.P.00 4. Los gastos de producción fijos se estiman como sigue: CONCEPTO SUELDOS Y SALARIOS GTOS DE PREVISIÓN SOCIAL IMPUESTOS Y GASTOS GASTOS DIVERSOS siguientes tasas sobre la inversión.750. .140 1.00 5. Edificios y planta Maquinaría y Equipo 3% 12% AÑO 1 7.00 INV.00 1. FINAL 5.00 25.00 1.00 1. 1 M. 3 4. 2 M.20 2. 3 INV. M.VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS CEDULA 8 INV.666.833. 2 M.00 2.00 1. INICIAL 2.P.938.740.800 760 890 4.00 875. 1 M.332.00 48.00 876.00 1.040 AÑO 2 5.00 729.P.700. 2 M.388.240 5.00 52.00 IMPORTE DEL INVENTARIO M.P.P. DE M.00 1.00 2.

ambas sobre la utilidad neta de cada ejercicio. b.800 2. 14. Año su importe total será de $17. mediante documentos sin intereses.5% anual sobre ventas totales.500 Las mencionadas compras se liquidarán en pagos iguales a un plazo de 24 meses a partir de Julio. Las comisiones a vendedores al 1. 13. Durante el 1er.600 1.568 5.064 1. Año se realizarán las siguientes inversiones: Edificio Maquinaría Equipo de Oficina Equipo de Transporte 5. Año de operaciones no se efectuarán pagos provisionales a cuenta del impuesto anual y durante el 2do. AÑO 10. Equipo de oficina Equipo de transporte 10% anual 20% 12. en el mes de Julio del 2do. Otros impuestos se calculan al 4% sobre las ventas netas.000 10. Año de operación no se efectuarán compras de Activo Fijo. El impuesto sobre la renta se calculará a la tasa de 42% y la participación de utilidades al 8%.720 1.320 2. c. Los gastos de operación variables serán como sigue: a.500 1. Las regalías se calculan al 1% sobre ventas totales.166 . AÑO 8.800 Las depreciaciones se calcularán a las siguientes tasas anuales. Los gastos fijos de venta y administración serán: CONCEPTO Sueldos y Salarios Gatos de previsión social Impuestos y derechos Gastos Diversos 1ER. Durante el 1er.425 5.100 2DO.11.

400 AÑO 1 4.00 0.00 57.55 1.333.15 AÑO 2 5.60 5.33 Importe del Inventario Artículo A Artículo B 25.40 7.VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS DE ART. Terminado (final) Artículo A (cedula 2) Artículo B AÑO 1 3.00 0. de Art.65 9.45 39.60 2.00 2.40 DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS MARGINALES UNITARIOS MATERIAS PRIMAS NO.O.40 AÑO 1 - AÑO 2 3.40 - 7.80 0. 3 M.98 7.50 4.50 2.000 1 X 0.40 18.45 25.00 - AÑO 2 4.160.497. VAR.75 0. 1 NO. DIRECTA GTOS IND.00 1.80 4.65 9. . TERMINADOS CEDULA 9 Inv.500.00 Costo Marginal Unitario Artículo A Artículo B 7. 4 X 1.40 1.325.500 2 X 0.166.33 ***Esta cedula sirve para ver como se calculan los datos en la cedula 9.485.497. 2 NO.

497 153.267 130. 9) .553 52. Inicial de Producción Term.000 AÑO 2 25. Final de Producción Term.664 25.397 118.165 93.497 57.833 178.388 218.Inv.497 25. Inicial de Materia Prima (cedula 8) + Compras de Materia Prima (cedula 5) .318 364. (ced.502 53.Inv.998 46. 9) = Costo de Ventas Marginal 12.485 332.984 25.ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTADO CEDULA 10 AÑO 1 Inv.996 . Final de Materia prima (cedula 8) = Materias Primas consumidas + Mano de Obra directa (cedula 6) + Gastos Indirectos variables (cedula 7) = Costos de Producción Marginal + Inv.666 244. (ced.887 270.666 104.666 26.

ART.5000 0. 00 6. 3 1. 1 M. 2 2917.P.668.397. M. $4. 00 $729. 3 .00 IMPOR TE $11. 1 CANTIDAD Kg.P.4.00 $1.00 COSTO U.P.00 $1. 1 M.P. 3 meses nacional a.P.P. A ART.00 $12.00 M.0000 0. 2 M. B M.00 $1. 2 meses nacional 1 1/2 M. Se estima que los precios netos de compra de las Materias primas serán: 1ER.P. La política de inventarios de Materia Prima es como sigue: CONSUM O ORIGEN importació 3 meses n 1 1/2 M. Los consumos de Materia Prima también serán constantes en todos los meses del año.7500 Kgs Kgs 0.P.20 $2.P. La fabricación de los productos requiere de las siguientes Materias Primas por unidad. AÑO AÑO $4.00 $2.4000 Kgs 5.P. 1 M.00 729. 2DO. El inventario al terminar el período pre operativo se integra: M.P. 2 M.00 $5.

15 SEGUNDO AÑO M.0 00.00 0.00 .00 1.00 0. Año de operación. G. Con el objeto de que la empresa pueda iniciar la fabricación del artículo B en su 2do.00 AÑO 2 25.F. A ART. No existen inventarios iníciales ni finales de Producción en proceso en ninguno de los 2 años.00 485.I.00 135. Unidades a Vender Artículo A Artículo B PRESUPUESTO DE VENTAS.00 Precio de Venta Artículo A Artículo B 12. 8.00 350.98 ART.00 0. Var. Var 2.00 0.40 1.00 0.7.00 14.F. 2. Las cuotas estándar de Mano de Obra Directa y de gastos indirectos de fabricación variables serán: PRIMER AÑO M.00 9.40 1. B 9.80 0.0 00. será necesario que al final del 1er.I. 1. CEDULA 1 AÑO 1 20.00 0. G.00 15.00 Importe de Ventas Artículo A Artículo B 240.O. Año se adquieran 438 kg de la M.00 240.P.O.

00 25.00 0.Inventario Inicial + Inventario Final Unidades a Producir AÑO 1 20.50 0.PRESUPUESTO DE ART.16 7.00 3.00 2.5 00.00 23.00 0.00 AÑO 2 15.3 33.8 34.00 AÑO 1 AÑO 2 25.33 3.33 3.00 3.00 17.00 Artículo B Ventas .Inventario Inicial + Inventario Final Unidades a Producir .00 4. TERMINADOS CEDULA 2 Artículo A Ventas .00 0.

50 34.333. 1 M.333.0000 0.P.00 20.833.958.7500 0. 3 SUMA 23.125.000.749.00 11.125.833.50 Artículo A Unidades a Producir M.916.999.50 7.P.00 58.500.00 12. 1 M.00 12.P.50 38.50 .333.50 AÑO 2 25. 2 Artículo B Unidades a Producir 0.00 25.P.5000 SUMA 23.P.00 13.00 M.00 1. 2 M.00 7.00 11.000. 3 SUMA Resumen M. CEDULA 3 CONCEPTO ESPECIFICACI ONES TÉCNICAS en Kg AÑO 1 23.666.P.50 34.916.874. 1 M.666.999.P.PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA en Kg.4000 - 17.50 38.

1 Consumo .00 438.333.50 42. Final Unidades a Comprar 438.00 2.00 438.458.917.PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA en Kg.864.00 12.00 729.P. 2 Consumo . 3 Consumo .25 9. Inicial + Inv.615.00 M.P. Final Unidades a Comprar M.00 7.073.833.00 7.Inv.00 1.25 M.00 1.Inv.958.25 26.916.458.00 12. Inicial + Inv.00 (consumo/12) *3 5.25 AÑO 2 38.P.833.00 875.000.Inv.437.00 1. Final Unidades a Comprar 11.00 5.00 13.00 . CEDULA 4 CONCEPTO AÑO 1 23.666.395.739.249. Inicial + Inv.

3 104.00 12.00 876.60 .00 244.P.00 2. 2 M.00 1.437.00 1.P.00 214.073.395.PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA en valor. 1 M. 3 4.00 438.00 15.P.249.00 5.00 AÑO 2 42. CEDULA 5 CONCEPTO M.267. 2 M.00 Precio de Compra M.P.00 118.00 12.60 14. 1 M.325.20 2. 1 M.865.996.P.886.00 7.P.687.00 13.00 Importe de Compras M.P. 3 AÑO 1 26.P. 2 M.395.874.P.

Variables Artículo A Artículo B 26.00 - AÑO 2 25.666.15 1.00 62. CEDULA 6 Unidades a Producir Artículo A Artículo B AÑO 1 23.333.00 Cuota estándar por unidad Artículo A Artículo B 2. Artículo A Artículo B 46.167.500.95 26.500.834.60 PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PROD.98 Importe estimado de los gastos de prod.95 36.00 17.00 2.832.60 17.832.501.PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.834.333.40 1.80 Importe estimado de la Mano de obra.00 17.00 46.001.666.60 .60 31. VARIABLE CEDULA 7 Unidades a Producir Artículo A Artículo B AÑO 1 23.00 Cuota estándar por unidad Artículo A Artículo B 1.317.150.00 53.00 - AÑO 2 25.00 93.40 0.500.

Edificios y planta Maquinaría y Equipo 3% 12% . FINAL 5. 1 M.00 2.668.938.040 1.00 10.00 - INV.00 729.740. DE M.700 1.388. 3 11.Los gastos de producción fijos se estiman como sigue: CONCEPTO SUELDOS Y SALARIOS GTOS DE PREVISIÓN SOCIAL IMPUESTOS Y GASTOS GASTOS DIVERSOS AÑO 1 7.00 INV.P.P.00 TOTAL 12.P. 1 M.00 23.00 1.P.P.00 1.00 52.240 5.00 729.00 1.458.833.00 25.20 2. 3 INV.P.00 COSTOS UNITARIOS M.00 2.750.00 1.P.458. 2 M.P.397.00 48. 2 M.00 4. M.P.00 1. INICIAL 2.800 760 AÑO 2 5.332.00 1. 1 M.00 1.666. 2 M.750 Las depreciaciones de bienes de Activo Fijo se calculan por el método de línea recta utilizando las siguientes tasas sobre la inversión.VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS CEDULA 8 INV.00 875.917.700. 3 4.00 5. FINAL 9.00 876.140 890 4.615.P.00 438.00 IMPORTE DEL INVENTARIO M.00 1.

.La amortización de los gastos pre operativos se efectúa al 5% sobre la inversión original.

en el mes de Julio del 2do. b.568 5.720 1.600 1. Otros impuestos se calculan al 4% sobre las ventas netas. AÑO 2DO.100 5.500 20% . AÑO 10.11.500 1.000 10.064 Sueldos y Salarios Gatos de previsión social Impuestos y derechos Gastos Diversos 8.Los gastos fijos de venta y administración serán: CONCEPTO 1ER. Año de operación no se efectuarán compras de Activo Fijo. Equipo de oficina 10% anual Equipo de transporte 12. Las comisiones a vendedores al 1. Año se realizarán las siguientes inversiones: Edificio Maquinaría 5.Los gastos de operación variables serán como sigue: a.80 0 Equipo de Oficina Equipo de 2.800 Las depreciaciones se calcularán a las siguientes tasas anuales. Las regalías se calculan al 1% sobre ventas totales.Durante el 1er.5% anual sobre ventas totales. 13. c.425 1.320 2.

Transporte Las mencionadas compras se liquidarán en pagos iguales a un plazo de 24 meses a partir de Julio. Año su importe total será de $17.El impuesto sobre la renta se calculará a la tasa de 42% y la participación de utilidades al 8%. 14. ambas sobre la utilidad neta de cada ejercicio.166 . Año de operaciones no se efectuarán pagos provisionales a cuenta del impuesto anual y durante el 2do. Durante el 1er. mediante documentos sin intereses.

00 57. TERMINADOS CEDULA 9 Inv.40 DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS MARGINALES UNITARIOS MATERIAS PRIMAS NO.00 0.00 Costo Marginal Unitario Artículo A Artículo B 7.33 ***Esta cedula sirve para ver como se calculan los datos en la cedula .50 2.00 1.497.50 4.60 2.485. VAR.45 25. 9.33 Importe del Inventario Artículo A Artículo B 25.45 39. 1 NO.80 4.160. 4X 1.40 7.500.40 18.40 - 7.400 AÑO 1 4.40 AÑO 1 - AÑO 2 3.VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS DE ART.65 9.40 1.166.00 - AÑO 2 4.55 1. de Art.60 5.80 0.O.00 0. DIRECTA GTOS IND. Terminado (final) Artículo A (cedula 2) Artículo B AÑO 1 3.65 9.000 1X 0.325.00 2.98 7.500 2X 0.333. 2 NO.15 AÑO 2 5. 3 M.75 0.497.

39 6 244. Inicial de Materia Prima (cedula 8) + Compras de Materia Prima (cedula 5) 7 118.83 3 178. (ced. Inicial de Producción Term.16 3 52.55 12.00 0 6 5 332.99 4 25.Inv.99 8 46.31 5 93. Final de Materia prima (cedula 8) = Materias Primas consumidas + Mano de Obra directa (cedula 6) + Gastos Indirectos variables (cedula 7) = Costos de Producción Marginal + Inv.66 . 9) = Costo de Ventas Marginal 25.48 8 364.26 7 130.38 7 270.ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTADO CEDULA 10 AÑO 1 Inv.49 7 25. Final de Producción Term.66 6 26.66 6 104. 9) .49 7 57.98 2 53.Inv.50 8 218.88 AÑO 2 25.66 4 . (ced.49 7 153.