Planeación fiscal

06 mayo 2011.

C.P. y M. en A. Jennifer Mul Encalada Profesora de la Facultad de Contaduría y Administración Universidad Autónoma de Yucatán jeni.mul@uady.mx jeni_mul@hotmail.com Mucho se habla sobre la importancia de la planeación en las empresas como un proceso necesario para reducir costos, optimizar recursos y ser productivos, además de considerarlo como un paso indispensable para mantenerse en el mercado. Sin embargo, muchas empresas no aplican dicho proceso en el ámbito fiscal para aprovechar beneficios que las mismas leyes otorgan Se sabe que en el país, los costos fiscales pueden llegar a ser muy altos si no se tiene el debido cuidado a la hora de planear el pago de contribuciones. Por ello, las empresas deben reflexionar sobre el impacto de las disposiciones fiscales y, mediante una adecuada planeación fiscal, diseñar estrategias que le ayuden a aminorar dichos efectos. Concepto de planeación fiscal Definiciones sobre planeación fiscal existen muchas; sin embargo, antes de profundizar en el tema es importante recordar que la planeación en la administración se conoce como aquel proceso donde se deben definir objetivos, determinar los distintos medios o alternativas de acción para alcanzarlos y decidir cuál es la mejor opción. Para ello, es fundamental analizar anticipadamente el entorno de las organizaciones. Si se parte de lo anterior, la planeación fiscal consiste en la elección, por parte del contribuyente, del(los) acto(s) jurídico(s) más conveniente(s) a sus intereses para obtener un objeto lícito en la realización de sus actividades, que detone el menor costo fiscal posible, sin violentar la ley (R. A. Torres, 2002). Para M. A. Sánchez (1998), es la optimización de los recursos para el cumplimiento de la menor carga fiscal posible dentro de los márgenes legales, sin llegar a incurrir en ilícitos y buscar las mejores alternativas para el cumplimiento dentro de la norma legal. También, puede entenderse como la evaluación de diferentes estrategias fiscales de una operación vista, por medio de diferentes opciones, teniendo presente el costo beneficio y siempre con estricto apego a la ley, para que puedan abatir, atenuar o diferir la carga fiscal a que están sujetos los contribuyentes (Morán, 2008).

De esto deducen que los contribuyentes deben participar en la elaboración de un plan. De hecho. violando la ley (Torres. la falta de traducción de los impuestos en servicios públicos de calidad. Por lo tanto. el contribuyente busca la forma de no causar impuestos sin contravenir la ley. la evaluación y selección de estrategias fiscales deben ser una obligación para las empresas que quieran sobrevivir y permanecer en el mercado. En la elusión. siendo lícitos”. Por lo tanto. Sus objetivos son: nulificar la carga fiscal. la Constitución señala que: “A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión. que hace referencia al pago justo de las contribuciones. por el contrario. Por otra parte. omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con un perjuicio del fisco federal”. 1998). sino que no coincide con lo previsto por la misma y. el cual señala que: “Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores.Todavía hay quienes piensan que la planeación fiscal sirve para eludir el pago de contribuciones. la planeación fiscal no los considera actos ilícitos.. Este principio de legalidad señala que ningún impuesto puede existir sin una ley que lo establezca. dando por resultado que si se disminuyen las cargas fiscales por el hecho de aplicar las opciones que señalan las disposiciones fiscales. procura orientar al contribuyente para que cumpla adecuadamente con sus obligaciones fiscales. Además. cuyos efectos en el monto de pago de impuesto pueden resultar graves. etc. industria. Importancia de la planeación fiscal En un mundo globalizado. por medio de maquinaciones o simulación de actos jurídicos. la defraudación fiscal se define en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación (CFF). De dicho precepto resalta también el principio de proporcionalidad. no aprovechan opciones que señalan las disposiciones fiscales. es cualquier forma empleada para disminuir el tributo. evasión o defraudación fiscal. La obligación de contribuir tiene su fundamento legal en el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. disminuir el impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan. Esta libertad de ocupación tiene por único límite la licitud. diferir el pago de impuestos sin contravenir a la ley para lograr beneficios financieros (Morán. por desconocimiento. o bien. es importante destacar que nada tiene que ver con la elusión. resulta indispensable que los empresarios y contribuyentes se preocupen por diseñar estrategias que ayuden a cuidar los costos fiscales. si se toma en cuenta la excesiva carga fiscal que desmotiva la formación de nuevas empresas. o bien. resulta necesario que las empresas mexicanas utilicen la planeación fiscal para competir en mercados nacionales e internacionales. pero se fundamenta en la Ley de Planeación. Por lo tanto. comercio o trabajo que le acomode. En la evasión se omite el pago de impuesto. 2002). Es decir. buscando contribuir al crecimiento económico del país. el Estado debe llevar a cabo la planeación para procurar el desarrollo económico pero el sector privado también debe realizarla en beneficio recíproco. En cambio. Por lo anterior. en su artículo 5. el crecimiento de la economía informal. lo hechos o actos no gravados. Es muy común saber de contribuyentes que toman decisiones sin asesoría fiscal. . se estará tributando en forma justa y con apego a la legalidad. la falta de estímulos fiscales en sectores específicos. por ende. nada obliga a darles un cumplimiento (Sánchez. como muchos podrían pensar. 2008). de ninguna forma están al margen de la ley. expertos en el área coinciden en que el concepto de planeación nace desde la Constitución.

si no se posee eso. Etapas de la planeación fiscal Como todo proceso. pues implica desperdicio de recursos financieros o administrativos que perjudican el desarrollo de los negocios productivos. resoluciones misceláneas. Algunas de las más comunes son: realizar ajustes de acuerdo con disposiciones fiscales para atenuar los pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta (ISR). tanto los asesores como los accionistas de las empresas deben trabajar en conjunto para la selección de la mejor estrategia. expedición de comprobantes. Al respecto. efectuar ventas en abonos. Selección de mejores alternativas. lo cual también es censurable desde el punto de vista social. aplicar la deducción inmediata de activos fijos. sirve de base para conocer si la empresa cumple con sus obligaciones fiscales relativas a la contabilidad. Por lo tanto. etcétera. Por otra parte. Cada fase es importante por lo que a continuación se explica en qué consiste cada una de ellas:     Análisis de la situación de la empresa. de desperdicio. solicitar disminución de pagos provisionales. Esto se traduce en una economía improductiva. En esta etapa se debe conocer la situación fiscal de la empresa. Se puede realizar. En esta etapa se debe revisar la información financiera. hay que considerar que para realizar este proceso se requiere tener conocimiento de la situación y medio ambiente de la empresa. etcétera. Belmares (1997) señala que no seleccionar las mejores alternativas constituye un error que debería ser reclamable a quienes administran una organización. se obliga a detectar otras áreas de oportunidad en la organización. circulares. pues ayuda a identificar cuáles son las características particulares respecto de su capacidad financiera y operación. 2004). Crear una cultura fiscal. crear una asociación en participación. En la medida en que la alternativa elegida no quebrante la . ubicar al contribuyente en el régimen simplificado de ley. realizar escisión de sociedades acorde con el CFF. un fideicomiso. Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con certidumbre. la planeación fiscal se lleva a cabo en distintas etapas (Sánchez. buscar otras formas de pago diferentes a efectivo. Listar posibles alternativas. ya que dicha información es la base para la planeación. una copropiedad. presentación de declaraciones. decretos. etc. o. así como de las leyes fiscales. En esta fase se elige la estrategia más conveniente. el responsable de la empresa. reglamentos. la cual dependerá de la situación particular de la empresa.Actualmente. fiscal y jurídica del contribuyente. mediante entrevistas con los responsables del área fiscal. en su caso. Realizar un diagnóstico de la situación. En esta etapa. Lo anterior. lo cual ayuda a planear y anticipar efectos de eventos futuros. la planeación fiscal constituye una herramienta necesaria en la planeación estratégica de las organizaciones y algunas de sus ventajas son:     Favorecer la optimización de recursos financieros. Al requerir del análisis de la situación de la empresa. pago de contribuciones. las decisiones que se tomen podrían ser equivocadas o no estar apegadas a derecho. empresa integradora. la recopilación de información y documentación que amparan operaciones y la observación de los procesos. lo cual representa un riesgo importante.

org. quien verificará si los resultados presupuestados coinciden con los obtenidos.mx/?p=2419 . Cabe mencionar que la planeación fiscal debe realizarse en función de la realidad de cada contribuyente. para que organicen sus negocios de la mejor manera que convenga a sus intereses. Además. Es importante resaltar que. se incurre en costos. o bien. Implantación. hay que tener presente que las leyes contemplan derechos a favor de los contribuyentes. mediano y largo plazo. determinan que el ejercicio de esos derechos no autoriza a dichos contribuyentes para que violenten la ley por medio del engaño. ya que una estrategia que resulte útil para uno. los cuales tienen que ser menores al beneficio fiscal que la empresa espera obtener. se debe llevar a cabo considerando el medio ambiente que rodea a la organización y demostrando un sentido de equilibrio y justicia. Sin embargo. Conclusión Para finalizar. http://contaduriapublica. es decir. siguiendo las disposiciones legales y sin evadir obligaciones y responsabilidades. Una vez implantadas las estrategias es importante darles seguimiento. no siempre lo es para otro. si bien las organizaciones planean estrategias comerciales para lograr una presencia en el mercado. En esta etapa. disfrazando operaciones mediante la simulación de actos jurídicos con la finalidad de obtener beneficios que no les corresponden. es también su obligación prever el pago de sus contribuciones. la misma legislación y la doctrina. si el beneficio es acorde con lo que se estimó. Como señala Sánchez (1998). el contribuyente se encuentra en plena libertad de seleccionar la más conveniente a sus intereses. implicaría desperdicio de recursos y la posibilidad de caer en ilícitos. en la actualidad se requiere que las empresas mexicanas diseñen estrategias que les ayuden a ser competitivas. para lo cual se sugiere asignar a un responsable. Por otra parte. el hecho de no efectuarla. es preciso señalar que la planeación fiscal es un proceso que se debe realizar a corto. ley. por lo general. Este proceso resulta fundamental en los negocios y se hace necesario en la planeación estratégica.