Lucro Presumido

O que é? É uma forma de tributação onde se usa como base de cálculo do imposto, o valor apurado mediante a aplicação de um determinado percentual sobre a receita bruta. Quais as pessoas jurídicas que podem optar pelo ingresso no regime do lucro presumido? Podem optar pela tributação com base no lucro presumido as pessoas jurídicas, não obrigadas à apuração do lucro real, cuja receita bruta total, no ano-calendário imediatamente anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 4.000.000,00 multiplicados pelo número de meses de atividade no ano, se inferior a 12 (Lei nº 9.718/1998, art. 14, com a redação dada pela Lei nº 10.637/2002, art. 46). Quem não pode optar pelo regime do lucro presumido, ainda que preenchendo o requisito relativo ao limite máximo de receita bruta? São aquelas pessoas jurídicas que, por determinação legal (RIR/99, art. 246 e Lei nº 9.718/98, art. 14, com redação dada pela Lei n º 10.637/2002, art. 46), estão obrigadas à apuração do lucro real, a seguir: I –Pessoas jurídicas cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; II - Pessoas jurídicas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; III - Pessoas jurídicas que, autorizadas pela legislação tributária, queiram usufruir de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto de renda, calculados com base no lucro da exploração; IV - Pessoas jurídicas que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado o recolhimento mensal com base em estimativa; V - Pessoas jurídicas que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de Como Manifestar e Formalizar a opção pelo Lucro Presumido? No regime do lucro presumido, a apuração do imposto será feita trimestralmente, por períodos encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada anocalendário (RIR/1999, art. 516, § 5º). A opção pela tributação com base no lucro presumido será manifestada por ocasião do pagamento da 1ª quota ou quota única do imposto devido no 1º trimestre do ano-calendário, vencível no último dia útil de abril (RIR/1999, art. 516, § 4º, e art. 856). Será considerada formalizada a opção mediante a indicação, no campo 04 do Darf, do código de receita próprio do imposto apurado no regime do lucro presumido (2089). A pessoa jurídica que iniciar atividade a partir do 2º trimestre manifestará a opção pelo lucro presumido com o pagamento da 1ª quota ou quota única do imposto devido no trimestre do início de atividade (RIR/1999, art. 517).

móveis e direitos de qualquer natureza .2) .Presumido A alíquota do IRPJ sobre o lucro presumido é de 15% . 519. §§ 1º e 2º.Posso alterar a opção durante o ano calendário? Desde o ano-calendário de 1999. produtos e/ou da prestação de serviços.00 (veja o subitem 6. e art. não será mais admitida a mudança para o regime do lucro real. de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual não superior a R$ 120. locação ou cessão de bens imóveis.09.1. • Prestadoras de serviços .Atividades imobiliárias (veja o subitem 6. exceto a de serviços hospitalares e de transportes. Contribuição Social As pessoas jurídicas oitante pelo lucro presumido determinarão a base de cálculo da Contribuição Social. 89): a) prestação de serviços em geral.Revenda.3) .Serviços de mão-de-obra de construção civil. inclusive de carga .2003 Desde 1º.00 deverá ser aplicada alíquota de 10% a título adicional do IRPJ. que será de 12%. quando houver emprego de materiais próprios.Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustíveis para consumo) . 3º. ou o produto intermediário ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrialização .Transporte de cargas . inclusive os prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas (que.Atividade rural .Construção por empreitada. a opção pela tributação com base no lucro presumido passou a ser definitiva em relação a todo o ano-calendário. ou seja.2003. de acordo com o Novo Código Civil. o percentual a ser aplicado sobre a receita bruta auferida no mês é de 32% para aquelas que exerçam as seguintes atividades (Instrução Normativa SRF nº 390/2004.000.Industrialização . I. art. em bruta mensal auferida com as atividades de: Percentuais O lucro presumido será determinado aplicando-se sobre a receita bruta de vendas de mercadorias.09. art. no caso de inicio de atividades. depois de iniciado o pagamento do imposto com base no lucro presumido. álcool etílico carburante e gás natural . Instrução Normativa SRF nº 93/1997. quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra 1. ao limite correspondente á multiplicação de R$ 20. 36. de combustível derivado de petróleo.industrialização de produtos em que a matéria-prima.000.000.00 pelo número de meses do período de apuração. os percentuais constantes da tabela a seguir.Serviços hospitalares .Serviços de transporte (exceto o de cargas) .2. 518 e art.Serviços (exceto hospitalares. ou. para consumo. parágrafo único.Serviços em geral para os quais não esteja previsto percentual específico. Adicional do IRPJ Sobre a parcela do lucro bruto presumido trimestral que exceder a R$ 60.Intermediação de negócios .Base de cálculo desde 1º. passam a ser chamada de sociedade simples) . apurada em cada trimestre. conforme a atividade geradora (RIR/1999. em regra geral. sobre a receita bruta com adições devidas. art. em qualquer quantidade .6% 8% 16% 32% Alíquota do IRPJ . Espécies de atividades geradoras de receita Percentuais aplicáveis sobre a receita .Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) para a qual não esteja previsto percentual especificado .Administração.

em até três cotas mensais. gestão de crédito. d) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia. compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). administração de contas a pagar e a receber. seleção de riscos.000. no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término do ano-calendário abrangido por esse regime de tributação. enquanto não decorrido o prazo decadencial e prescrito eventuais ações que lhes sejam pertinentes. inclusive bancária. desde que o valor de cada cota não seja inferior a R$ 1. é dispensável a estruturação quando a pessoa jurídica manter Livro caixa. por opção da empresa. art 4º). bem assim os documentos e demais papéis que servirem de base para escrituração comercial e fiscal (Decreto-Lei nº 486. . c) administração.b) intermediação de negócios. • Alíquota da Contribuição Social A Alíquota da Contribuição Social é de 9% como regra geral. todos os livros de escrituração obrigatórios determinados pela legislação fiscal específica. Prazos de Recolhimento O IRPJ e a contribuição social apurados deverão ser recolhidos até oo últimos dia útil do mês seguinte ao do encerramento do trimestre ou. toda a movimentação financeira. b) escriturar o Livro de registro de Inventário. devidamente escriturado. Para efeitos fiscais. c) manter em boa guarda e ordem. contendo. locação ou cessão de bens imóveis. móveis e direitos de qualquer natureza. de 1969. mercadológica. .00 Atenção: Lucro presumido obrigatoriedade da escrituração contábil A pessoa jurídica com base no lucro presumido deverá: a) manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial.

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