AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A

A LA RENTA

GRUPO Nº 1

1. ¿A Que Se Refiere El Criterio De Consumo Patrimonial?

Mas Incremento

Se basa en la persona física (individuo); busca la capacidad contributiva durante el periodo, mediante el patrimonio y consumo o satisfacciones 2. ¿Cuáles Son son los que dispone a lo largo de un periodo provenientes una habitación de actividades y

ingresos por

accidentales? ingresos originados transitoria habitual de una fuente productora, es decir proviene de actos accidentales que no representan una actividad con el mismo fin 3. ¿Cuando se considera habitualidad en la ejecución de bienes por personas naturales? Tratándose de inmuebles a partir de la tercera enajenación y tratándose capital, de acciones, participaciones haya representativas en curso de del cuando enajenante efectuado

ejercicio por lo menos 10 operaciones operaciones de enajenación 4. ¿Cuales • • son los métodos para

de adquisición y 10

determinar

el

incremento

patrimonial? Método de balance mas consumo Método de adquisiciones desembolsos se hace efectiva la perdida de condición de

5. ¿Cuando •

domiciliado? Cuando adquiere la residencia en sido de otro país y hayan Perú surte efecto dicho cambio a partir la

fecha que se cumplan ambos requisitos.

A partir del 1 de enero del ejercicio siempre o que en los últimos 12 mese previos a la referida fecha hubiera permanecido ausente en el Perú por lo menos 184 días de calendario.

6. ¿Como se recobra la condición de domiciliado? Recobra su condición de domiciliado cuando retorna al país , a menos que lo haga en forma transitoria permaneciendo en el país 183 días calendario o menos de 12 meses .
7. Diga

, dentro de un periodo cualquiera

si

representa

renta

de

fuente

peruana

o

renta

de

fuente extranjera : La empresa ABC.S.A.domiciliado en el país peruana) Juan trilles de nacionalidad peruana presta servicios en forma dependiente a una empresa constituida en Colombia, por las que recibe remuneración. (Rpta. No es renta de fuente extranjera por que es pagada por que es pagada por una persona no domiciliada) paga regalías a una persona natural no domiciliada por $3000 (Rpta. renta de fuente

CONTRIBUYENTES E INAFECTACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.

LAS RENTAS AFECTAS DE FUENTE PERUANA DE PERSONAS NATURALES, SOCIEDAES CONYUGALES Y SUCESION INDIVISA SE CALIFICAN EN LAS SIGUIENTES CATEGORIAS: RELACIONAR

a) primera categoría………(…c...)rentas del comercio , la industria ………………………………………........renta .empresarial b) segunda categoría.........…(…d...)rentas del trabajo independiente c) tercera categoría…………(...b.…) rentas del capital no comprendidas en la ……………………………………………...primera categoría d) cuarta categoría…………..(…e..) rentas del trabajo en relación de ……………………………………………..dependencia y otras rentas de trabajo …………………………………………….independientemente expresamente …………………………………………….señalados e) quinta categoría.............…(…a..) rentas producidas por el arrendamiento ………………………………………………,subarrendamiento y cesión de bienes.

2. SON:

SEGÚN L A DOCTRINA LOS ELEMENTOS ESENCILES DELA LOCACION

RPT:

El acuerdo de voluntades El bien del objeto del, contrato, que puede ser material o inmaterial El precio es decir el valor de l0acion

3.

¿DE QUE ESTA CONSTITUIDO LA RENTA BRUTA EN CASO DE SUBARRENDAMIENTO? RPTA:

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta esta constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abona al arrendatario y a la que esta debe abonar al propietario

4.

VERDADERO O FALSO

RPTA:

En la renta real existe la obligación de efectuar pagos a cuenta del impuesto 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta…..(…)

RPTA:

VERDADERO

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA RENTAS DE CUARTA CATEGORIA 1.- ¿QUIÉN ES UN SINDICO? Persona encargada de la administración y dirección de una empresa en proceso de liquidación 2.- ¿CUÁNDO NO EXISTE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA? a) cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda S/. 1500.00 b) el perceptor de la renta haya sido autorizado por la SUNAT suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta de4l impuesto, lo cual deberá acreditar. 3.- ¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCION? Son agentes de retención las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa o libro caja. Dichas personas están obligadas a efectuar retención del impuesto a la renta del 10% de cuarta categoría. 4.- ¿A LOS DIRECTORES DE EMPRESAS SE LES HACE LA DEDUCCION DEL 20% PARA DETERMINAR LA RENTA NETA? No, porque ese 20% se deduce

por los gastos que puede realizar para el ejercicio de sus funciones es decir por los materiales que usa en el trabajo y los directores no tienen esa necesidad. 5.- ¿CUÁNDO UN CONTRIBUYENTE DE CUARTA CATEGORIA SE ACOGE AL NUEVO RUS SIGUE EMINTIENDO R. POR HONORARIOS? No, solo emite boletas de venta 6.- CASO Nº1: HONORARIOS PERCIBIDOS POR EL EJERCICIO PROFESIONAL EN DISTITAS EMPRESAS Alberto Núñez Cáceres, CPC, presta servicios profesionales de manera independiente a distintas empresas durante el ejercicio 2010, percibió honorarios por S/. 60 000.00, tal como consta en el Libro de Ingresos, las empresas han efectuado la retención del Renta 60000.00 10% de acuerdo a Ley. Deducción: 20% -12000.00 R NT NE A E A T 400 0 8 0 .0 Deducción: 7UIT (7*3600) -25200.00 R NT IMP E A ONIB E L 280 0 2 0 .0 Impuesto: 15%de 22800=3420 Liquidación del Impuesto Impuesto calculado 3420.00 Pagos a cuenta -6000.00 S ldo afa a vor -2 8 .0 50 0

El contribuyente está obligado a presentar declaración porque tiene saldo a favor para el ejercicio siguiente.

jurada

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:

1. Marque verdadero (V) o falso (F) según corresponda:

A) La CTS es un ingreso inafecto al Impuesto de la Renta de 5ta categoría ( V ) B) Las bonificaciones no constituyen renta gravable de 5ta categoría ( F ) C) A partir del 2004 la renta de cuarta categoría percibido por un trabajador de la misma empresa representa renta de 5ta categoría ( V ) D) Los gastos de viaje y movilidad no constituyen rentas de 5ta categoría ( V ) E) Las remuneraciones que perciban por el ejercicio de su cargo en el país funcionarios y empleados sin ingresos están inafectos a renta de 5ta categoría ( F )

2. ¿Cuáles son las características de trabajo dependiente?

 Subordinación  Subjeción al horario

 Lugar y jornada de trabajo  Existencia de una remuneración  Contrato de trabajadores expreso o tácito

3. ¿Cuáles son los requerimientos para que una renta de 4ta categoría sea considerada como renta de 5ta categoría?

 Que se designe en el contrato de trabajadores el horario y el lugar  Que el usuario proporcione los elementos de trabajo  Que la persona que requiere el servicio asuma los gastos

4. En el caso de los trabajadores no domiciliados como se aplicaría el impuesto de 5ta categoría:

A) Estos estarán inafectos a las deducciones y cálculos del impuesto a la renta. B) No existe un tratamiento tributario para los trabajadores no domiciliados C) Siempre se les aplicará la deducción sin importar sin son domiciliados o no D) Se calculará aplicando las deducciones al igual que las personas domiciliadas siempre que se haya acogido al tratamiento como tal, en caso contrario deberá calcularse aplicando el 30% sobre la renta total E) N.A. RESPUESTA: D)

5. ¿A qué están referidos los inicios de la n y ñ del Art. 37 de la UR? A los gastos deducibles de renta de 3ra categoría.

6. Completar:

Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de 5ta categoría no están obligados a presentar DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA.

7. Completar:

Cuando el trabajador perciba rentas de 2 o más empleadores, el empleador que paga MAYOR renta deberá efectuar la RETENCIÓN .

RENTAS DE FUENTE PERUANA ,RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA CALCULO DEL IMPUESTO ,CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO RENTAS DE TERCERA CATEGORIA NIC 2 EXISTENCIAS Y COSTO COMPUTABLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

CAPITULO II NIC 2 EXISTENCIAS Y COSTO COMPUTABLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.- ¿Cuándo se utiliza y se aplica el Valor Neto Razonable?

El valor neto razonable se utiliza en la valuación del saldo final de las existencias, esto es Costo de Valor Neto Realizable el que sea menor.

El VRN se aplica por que el costo de los inventarios no puede ser recuperable, cuando están dañados, están obsoletos, cuando sus precios en el mercado ha caído. 2.- ¿Cuál es el aspecto Tributario de Intangibles? La ley del Impuesto a la renta establece que el monto pagado por la adquisición de intangibles de duración limitada, se considera como gasto en un solo ejercicio o se activa, en este último caso se amortizan en 10 años, a razón de 10% anual, no se aceptan como deducción el valor de adquisición. En los intangibles de duración limitada que han sido activados y luego se haya efectuado la amortización, el costo computable es el costo de adquisición disminuido en las amortizaciones para efectos tributarios. 3.- ¿Cómo se enajenados? determina el costo computable de los bienes

Se dividirá el ingreso exigible en el citado ejercicio por concepto de la enajenación, entre los ingresos totales provenientes de la misma. El coeficiente se redondeara considerando 4 decimales y se multiplicara por el costo computable del bien enajenado.

NIC 21 EFECTOS DELAS VARIACIONES DELAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA Y SU APLICACIÓN EN EL IMPUESTO A LA RENTA Cuales son las cuentas monetarias del activo y pasivo: RPT: Activo • Efectivo y equivalente de efectivo • Cuentas por cobrar comerciales terceros • Cuentas por cobrar comerciales relacionadas • Cuentas por cobrar comerciales Pasivo diversas

• Tributos y contraprestaciones por pagar • Cuentas por pagar comerciales

• Cuentas por pagar diversas terceras • Cuentas por pagar diversas relacionadas • Otras cuentas por pagar

Cuales son las características del activo liquido  Liquidez  Certeza  Efectividad La diferencia de cambio es gasto Si Porque: No o ingreso

tema tipo de cambio para impues to genera l a las ventas

Pregunta El debito o crédito del IGV En el caso de importaciones para su conversión en moneda nacional se usara el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS

Opci ón

respuesta El debito o crédito del IGV en el caso de importaciones para su conversión en

Fals o

moneda nacional se usara el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado en la fecha de pago del impuesto

1

Cuando la entidad presente sus estados en una moneda que sea diferente de su Cuando la entidad presente inform ación a 2 revela r sus estados en una moneda que sea diferente de su moneda funcional no podrá calificar a sus estados financieros como conformes con las NIIF Fals o moneda funcional solo podrá calificar a sus estados financieros como conformes con las NIIF siempre que cumpla con ls requerimientos de cada norma que sea de aplicación y con cada interpretación de esta norma que sea aplicable

pasivo s en moneda extran jera 3 relaci onados con el activo fijo La depreciación que corresponde a la diferencia de cambio será en cuotas proporcionales al numero de años que se calculo inicialmente Fals o La depreciación que corresponde a la diferencia de cambio será en cuotas proporcionales al numero de años que faltan para depreciarlos

DETERMINACION DE LA

RENTA NETA DE TERCERA CATEGORIA

CAPITULO IV DETERMINACION DE RENTA NETA DE TERCERA CATEGORIA

1. Los gastos sujetos a limite son aquellos que por determinación del art. 37 del impuesto a la renta están sujetos a un limite a efectos de establecer la renta neta, el exceso representa gasto deducible

V F

V F

2. En la depreciación acelerada adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financierovigente a partir del 01.01.2001, su duración minima ha de ser de (2) años en inmuebles y (5) años en muebles, este plazo podra ser variado por decreto supremo

V F

3. En la revaluación voluntaria, el mayor valor de dicha revaluación dara lugar a modificaciones en el costo computable, vida útil de los bienes y se considerara para el calculo de la depreciación y determinación del valor d elos activos netos.

V F

V F

4. Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener renta de tercera categoría, solo se aceptara como deducción el 30% del alquiler y 50% de gastos de mantenimient

V F

V F

5. En los documentos emitidos por el exterior en alimentación y movilidad debe constar los datos minimos del transferente, datos naturaleza y objeto de la operación, asi como la fecha y monto para ser considerados como gasto deducible

V F

6. Se considera operaciones sujetas a riesgo crediticio solo a los arrendamientos

financieros

7. Se reconoce la provisión de las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero como un gasto deducible 8. A partir del 06.02.2001 de acuerdo con lo dispuesto por el DS. 028-2009-EF las empresas podrán deducir hasta S/. 420.00como gastos de viaticos

DEL VALOR DEL MERCADO DE LAS REMUNERACIONES LA DONACION Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS

CAPITULO VI: LA DONACION Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS 1.- CUAL ES LA DURACION DE LA CALIFICACION COMO ENTIDADES PERCEPTORAS DE DONACION -3 AÑOS Y EN CASO DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO LA DONACION ES AUTOMATICA 2.-EN QUE CASOS ANTES MENCIONADOS EL DONANTE NO PIERDE EL DERECHO DE APLICAR EL CREDITO FISCAL QUE CORRESPONDA AL BIEN DONADO

CUANDO SE EFECTUEN TRANSFERENCIA DE BIENES QUE SE EFECTUE A TITULO GRATUITO A FAVOR DE ENTIDADES Y DEPENDENCIAS DEL SECTOR PUBLICO 3.-COMO SE HALLA LA DONACION MAXIMA DEDUCBLE APLICANDO ESTA FORMULA: donación máxima deducible =

RNT – ITF + RNFE ---------------------------------11 Donde: RNT= Renta Neta de Trabajo 4.- Clases de donaciones: -Propias o puras -Impropias - Intervivos -Moris causa -simple -Remuneratorias Comunes Especiales -Universales COMPENSACION POR PERDIDA TRIBUTARIA COMPENSACION POR PERDIDA TRIBUTARIA o condicionales

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA CAPITULO VIII : CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA 1. ACERCA DE LOS VIATICOS COMO ADICION AL IMPUESTO A LA RENTA, MARQUE VERDAD O FALSO

• El limite para su deducción es el doble de 210 (V) • Incluye dentro del monto de viaticos el pasaje, boleto de viaje (F) • Para el exterior del país el limite es el doble de 220 (V) • El limite para viaticos entra en vigencia el 06/02/2009 (V)

2. EL ITAN PODRA SER APLICADO COMO CREDITO CONTRA : marque la falsa • Pago a cuenta • Regularización del impuesto a la renta • Contra futuros pagos del impuesto a la renta

3.

RELACIONA: (2) crédito por (1) IGV- saldo a

1. créditos con derecho a devolución reinversión-instituciones particulares 2.creditos sin derecho a devolución favor del exportador (1)ITAN

CAPITULO

IX: PRECIOS DE TRANSFERENCIA

1) ¿A que se dirige fundamentalmente el régimen de Precios de transferencia? Esta dirigido a que por actos de naturaleza comercial o contractual, provoquen efectos fiscales, en el país donde generan utilidades o perdida en una actividad empresarial o de servicios.

2) ¿cuál es el fundamento del régimen de precios de transferencia? Prevenir el fraude fiscal, y evitar las practicas elusivas en sociedades, unidas por algún tipo de vinculación.

3) Indique cuales son casos de vinculación economica , v o f -PN o PJ que posee mas del 30% de capital en otra PJ (V) -una empresa domiciliada en territorio peruano tenga 1 o más establecimientos en el extranjero (V) -una empresa no domiciliada que tenga uno o mas establecimientos en el país. (V)

4) Se encarga de regular y fiscalizar los precios de transferencia : A) SUNAT B) CONASEV C) OCDE

5) Respecto a la declaración jurada que deben presentar los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de los Precios de Transferencia señale V o F: -deberán presentar una declaración jurada anual informativa(V) - para presentar la declaración jurada deben superar los S/. 200000 en operaciones con partes vinculadas. (V) - no presentaran declaracion jurada si realizaron alguna operación con un país de baja o nula imposición. (F)

6) Respecto a precios de transferencia:

El _________________Respalda el cálculo de los precios de transferencia. a) estudio técnico b) comprobante de transferencia c) documento sustentatorio d) comprobante de pago

7) respecto a las partes relacionadas habrá vinculacionn cuando: -en una o más entidades , ninguna de ellas tenga poder de controlar a la otra(F) -Cuando se realice una transacción se realice utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. (V) - dos empresas una en el país y otra en el extranjero realizan intercambio comercial (F)

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO ALA RENTA

1. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL SISTEMA DE COEFICIENTES

Pueden acogerse los contribuyentes que inicien sus operaciones o actividades . Contribuyentes que anteriormente que anteriormente estuvieron en el nuevo RUS o régimen especial Asi como también los contribuyentes que hayan optenido perdida tributaria en el ejercicio anterior l

2. CUALES SON LOS REQUISITOS COEFICIENTE

PARA LA MODIFICACION DE

Haber presentado anterior

la declaración jurada anual

del año

Elaboracion del balance general al 30/06del año en el que coeficiente va a variar Elaboracion del estado de ganancias y perdidasal 30/06del año en el que coeficiente va a variar Presentar PDT –Formulario Nº625

AREENDAMIENTO FINANCIERO

1. ¿Las siguientes características pertenecen a las de los contratos de arrendamiento financiero celebrados a partir del 01/01/2001? • Los bienes del arrendamiento financiero son activos de el locador, se deprecian durante el plazo del contrató, mínimo en 3 años Las cuotas periódicas son renta para el locador

No, las características anteriores son de los contratos de arrendamiento financiero celebrados hasta el 31/12/2000

2. ¿Cómo se consideran los bienes del arrendamiento financiero, en los contratos celebrados a partir del 01/01/2001, para el locador y el locatario? • • Para el locador el Arrendamiento financiero se considera como una colocación de capital Para el locatario los bienes adquiridos en arrendamiento financiero representa activo fijo

3. ¿Cómo se deprecian los bienes de arrendamiento financiero? • La depreciación debe hacerse de acuerdo a las normas del impuesto a la renta

4. ¿Cómo se determina la tasa de depreciación máxima? • se determina en función a los años que comprende el contrato, siempre que el contrato sea mínimo de 2 años para muebles y 5 para inmuebles

DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS

PREGUNTAS DEL CAPITULO XI DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y SUS EFECTOS TRIBUTARIOS 1. ¿Cuál es la sanción por distribución de utilidades inexistentes La sociedad como sus acreedores pueden exigir la repetición del monto pagado por distribución de utilidades efectuadas indebidamente contra los socios receptores o los administradores 2. ¿Se distribuye utilidades cuando el balance arroja pérdida? Si una sociedad distribuye utilidades cuando no existe o cuando el balance arroja pérdida, significa que esta devolviendo el capital, es decir el monto aportado por la

sociedad, lo cual no es factible, salvo cuando se trate de reducción de capital que requiere formalidades especificas 3. ¿Cuándo las acciones dan derecho a dividendos? Las acciones de toda sociedad aun cuando no se encuentren totalmente pagadas tiene derecho a dividendo, independiente mente de la oportunidad que hayan sido emitidas o pagadas Marque la alternativa correcta 4. CUALES DE ESTOS CONCEPTOS SON DIVIDENDOS -LAS UTILIDADES -REDUCCION DE CAPITAL -GASTOS SUSTENTADOS POR COMPROBANTES DE PAGO a) VVV b) FVV c) VVF Respuesta (c) 5. EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS DE CABEZA DE SOCIOS ES EL : a) 3.25% b) 4.10% c) 6.30% Respuesta (b)

CAPITULO XIII REORGANIZACION DE SOCIEDADES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION

1. ¿En los contratos de construcción (NIC 11) se puede dar la construcción adicional, y en que casos se debe de tratar por separado?

2. En el siguiente ejercicio cuales son considerados ventas gravables para efectos de obtener el crédito fiscal en el caso de empresas de construcción: a) venta de un departamento para vivienda por S/.35000. b) venta de una oficina.

c) venta de un departamento para uso mixto. d) a y b. e) b y c.

3. En el caso que una empresa se demore en construir un edificio en cuatro años , para efectos de calcular su Impuesto a la Renta ¿Que método o métodos debe utilizar para su determinación? Teniendo en cuenta los métodos permitidos según articulo 63° del Impuesto a la Renta?

VELASQUEZ

ROMERO, JOSE

LUIS

“CONTRATOS DE CONSTRUCCION” 1. Las formas de contratos de construcción ser por: pueden V F

Contrato de precio fijo y por contrato de márgenes sobre el costo. 2. Los gastos de administración, ventas, investigación y desarrollo, y la depreciación de activos forman parte del costo de construcción. 3. Para efectos del IGV , en caso de constructor se considera habitual cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un periodo de doce meses.

V

F

V 4. La exoneración del inmuebles, IGV a la primera venta de

F

se hará siempre en cuando el valor del inmueble no supere las 35 UIT y que estén destinados exclusivamente para fines de vivienda.

V

F

5. En la determinación de la base imponible el IGV se excluye el monto del valor del terreno.

para V F

I

REGIMEN

ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

RER

Son sujetos comprendidos dentro del Régimen especial del impuesto a la renta cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos no superen los:

a) b) c) d) e)

S/.535,000.00 S/.545,000.00 S/.525,000.00 S/.515,000.00 N.A

Son sujetos comprendidos dentro del Régimen especial del impuesto a la renta cuando el valor de sus activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos no superen los

a) b) c) d) e)

S/. 126,000.00 S/. 128,000.00 S/. 130,000.00 S/. 132,000.00 N.A.

Que impuestos están comprendidos en el Régimen especial del impuesto a la Renta

a) IGV b) IGV-ISC

c) IGV-ITAN d) ISC-ITAN e) N.A. Según el Art. …. El régimen especial del impuesto a la renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:

a) Art. 3 Registro de compra y Registro de Venta b) Art. 4 Registro de compra y Registro de Venta c) Art. 3 Registro de compra, Registro de Venta y libro de inventario y balances d) Art. 4 Registro de compra, Registro de Venta y libro de inventario y balances e) Art. 5 Registro de compra, Registro de Venta y libro de inventario y balances

El atraso permitido en el libro de inventario y balances será de:

a) b) c) d) e)

12 días hábiles 11 días hábiles 10 días hábiles 8 días hábiles N.A.

NUEVO

RUS

1.-¿CUÁNDO SE DEBE CAMBIAR DE RÉGIMEN (SALIR DEL NUEVO RUS)? El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresará al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. 2.-. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS? 1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el útlimo digito de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845) 3. Por de emitir pida por prestador las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo un monto menor. En este último caso como vendedor o de servicios deberás emitirlo y entregarlo. titular del que sume el las que no el original negocio debe emitir total de las ventas se hubiera emitido y la copia para el

4. Al finalizar cada día el una sola boleta de venta, en la iguales o menores a a S/.5 por comprobante de pago, conservando control de la SUNAT.

5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, entre otros. 6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 7. Archivar cronológicamente los comprobantes que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). 8. Comunicar la mantener actualizado su RUC suspensión de pago y

de actividades

Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda).

3.-. ¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de: 1. Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. 2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORÍA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual. Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT

4-. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS? Para acogerte al Nuevo RUS condiciones:
1. El

debes cumplir con las siguientes

monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). 2. Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva. 3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijosincluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio. 4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000. 5.-¿QUIÉNES NO SE PUEDEN ACOGER AL RUS ?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que : 1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales
o o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías,

4. Organicen cualquier tipo de espectáculo público. 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos 6. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8. Realicen venta de inmuebles. 9. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos. 10. Entreguen bienes en consignación. 11. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. 6.-¿CÓMO SE PAGA LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS? El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS

LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES

01.- ¿Qué Libros y Registros contables deben llevarse en el RER? Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables. Registro de compras Registro de ventas e ingresos 02.-Un contribuyente cuyos ingresos brutos anuales no supera las 150 UIT´s, ¿se encuentra obligado a llevar el Registro de Activos Fijos? No, dado que en virtud al artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, dicho Registro se encuentra comprendido como uno de los que integran la contabilidad completa.

03. Una empresa que se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), ¿puede cambiar el sistema de llevado manual a computarizado de los Registros de Compras y Ventas a partir del mes de julio 2010? El Sistema de Contabilidad se define en función a los Libros Principales por lo que los registros contables distintos a los registros principales, tales como Registros Compras y Ventas pueden llevarse mediante otro sistema no teniendo que adecuarse estos necesariamente al sistema empleado en los Libros Principales. El sistema en que estos registros son llevados puede variarse en cualquier mes del año debiendo comunicar a SUNAT dicho cambio. 04. ¿La comunicación efectuarse Sí. La comunicación realizarse a través de del cambio del Sistema Contable puede a nivel virtual? del cambio del Sistema Contable puede SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA, utilizando el

código de usuario y clave de acceso, a través del formulario virtual 3128 "Modificación de datos del RUC por Internet".

05.- Se deben conservar los libros y registros? Si, el código tributario establece como obligación del deudor tributario conservar los libros y registros contables, así como los antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos generadores, por un plazo, la que prescribe a los 4 años.

06.- Se deben rehacer los libros extraviados o destruidos? Que pazo tiene el contribuyente para estos efectos? Si, la cual la administración tributaria otorga un plazo de 60 días calendarios, o brindar un plazo mayo siempre y cuando, la SUNAT realice una previa evaluación 07.-¿Qué libros deben llevar los trabajadores independientes? Los sujetos que perciban rentas de cuarta categoría del impuesto a la renta, deberán llevar un libro de ingresos y gastos. IV PROCESO DE CIERRE CONTABLE PROCESO DE CIERRE CONTABLE

1.- ¿Bajo qué principio se preparan los estados financieros? Bajo el principio de DEVENGADO, según este principio los efectos de las transferencias y demás sucesos se dan cuando ocurren y no cuando se efectúa el pago. 2.- ¿Qué es un cierre contable? Es l aparte culminante de la fase contable de un ejercicio, consiste en formular asientos con la finalidad de saldar las cuentas del balance y del estado de resultado. 3.- ¿Qué ajustes se consideran para el cierre contable? - Provisión de cuentas de cobranza dudosa. - Desvalorización de existencias

- Provisión de depreciación - Provisión de obligaciones provisionales, entre otros. 4.- ¿Qué es una diferencia temporal? Es la diferencia entre el monto de un activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria. 5.- ¿Qué es una diferencia permanente? Son los ingresos inafectos y exonerados, y las deducciones prohibidas mencionadas en el artículo 44º de la LIR, así como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad. 6.- Caso: exceso de gastos de viáticos El gerente de ventas de una empresa “X” viaja a Cajamarca por tres días (del 05 al 07 de mayo) con la finalidad de promocionar productos. Para lo cual adquirió el pasaje que asciende a S/. 600.00. Asimismo, incurre en los siguientes Hotel Restaurante Movilidad S/. S/. S/. 750.00 600.00

150.00 400.00

Otros sin sustento) S/.

TOTAL

S/. 1900.00

SOLUCIÓN: GASTOS PASAJE VIATICOS Hospedaje 750 Alimentación 600 Movilidad 150 Otros sin sustento TOTAL Soles 600 1500

400 2500

Los VIATICOS para el ejercicio es: Doble de: Ds. 028-2009 S/. 210(05-02-2009) Viaje en el interior del país Días de viaje Límite de gasto aceptado por día Total (S/. 420x3) Gastos contabilizados por viáticos Exceso de viáticos Otros sin sustento Total de gasto reparable (ADICIÓN) permanente, Soles 3 420 1260 1500 240 400 640

Si el gasto por viático pasa el límite permitido por la ley, la diferencia que existe se le considera el exceso el cual formará parte de una ADICIÓN para la presentación de la declaración jurada, lo cual también aumentará el impuesto de la renta. Respecto a las formas de extinción de la sanciones, señalar ¿Cuál de las siguientes es incorrecta? a) Pago b) Sanción c) Consolidación d) Condonación e) Declaración de cobranza coactiva f) Cierre de establecimientos Correcto: Declaración de cobranza dudosa

Pregunta:¿Qué sanción se aplica si no entrego Comprobantes de Pago o si entrego Comprobantes de Pago que no reúnen los requisitos o que no corresponden al régimen del deudor tributario? La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de Comprobantes que no reúnen los requisitos o que no corresponden

al régimen del deudor tributario es una infracción tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario. Esta infracción es sancionada, dependiendo del Régimen Tributario en el que se encuentre el contribuyente, con multas (que tienen como referencia la UIT o los ingresos mensuales) o cierre del establecimiento, de la siguiente manera:

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