ENLACE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE CON LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Y SU RELACIÓN CON LOS

CICLOS DE OPERACIONES

CICLOS

BALANCE GENERAL (CUENTAS)

ESTADO DE GANCIAS Y PERDIDAS (CUENTAS0) Ventas Descuentos, rebajas Obtenidas Ingresos diversos Gastos de Venta

1. VENTAS Y COBRANZAS

 CAJA Y BANCO  CTAS X COBRAR COMERC.  OTRAS CTAS. POR COBRA  PROV. COBRANZA DUDOSA

2. ADQUISICIONES Y PAGO

 CAJA Y BANCOS  EXISTENCIAS (INVENTARIOS)  PROV.DESVALIZ.DE EXISTENCIAS  TERRENOS  EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES  MAQUINARIAS, Y EQUIPO Y OTRAS  UNIDADES DE TRANSPORTE  EQUIPOS DIVERSOS, ETC.  DEPREC.ACUMULADA DE LOS ACTIVOS DEPRECIABLES  CUENTAS POR PAGAR  COMERCIALES-PROVEEDORES  DEUDAS A LARGO PLAZO (DE CAPITAL) Gastos de Venta

Gastos de Venta Gastos de Administrativos Costo de Venta (Costo de Producción) Gastos Financieros

3. NOMINA PERSONAL

 CAJA Y BANCOS  REMUNERACIONES POR PAGAR

Costo de Venta (Costo de Producción-Mano de obra directa e indirecta) Gastos ventas

Gastos administrativos  TRIBUTOS POR PAGAR 4. EXISTENCIAS Y COSTOS  MERCADERÍAS  PRODUCTOS TERMINADOS Costo de Ventas Costo de ventas (costo de producción) .

. Ahora bien. que procesan transacciones de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos. Por consiguiente. se desarrolla el flujo de transacciones. .Mantiene el control de sus inventarios y de sus costos. . El ciclo puede estar compuesto por una o más funciones relacionadas lógicamente entre sí. el auditor en su evaluación preliminar debe familiarizarse por lo menos con los ciclos de transacciones siguientes: a. Este flujo podríamos clasificarlo en ciclos. .Mantiene un sistema de información. la manera mas sencilla de comprenderlo es precisando que toda empresa en marcha realiza estas actividades: .Compra bienes y servicios y los paga. sin embargo. Ventas y cobros Estructura orgánica y funciones del área de ventas.Vende bienes o servicios y cobra. cabe recordar que dentro de los controles operativos o de operaciones. Aspectos básicos del enlace y coordinaciones de las funciones de ventas con créditos y cobranzas e inventarios. Controles claves. . que llamaremos en adelante "ciclo de transacciones".EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO POR CICLOS DE TRANSACCIONES Existen muchas formas de clasificar las transacciones u operaciones por ciclos. incluyendo sus líneas de autoridades y responsabilidades.Contrata mano de obra y la paga.

Controles claves. como costos. para la fase de estudio y evaluación preliminar considera para cada ciclo de transacciones.b. bienestar de personal. Controles claves. siguientes: CICLOS 1) SISTEMA DE INFORMACION CONTOLES OPERATIVOS A. Remuneraciones (sueldos y jornales) Este ciclo se toma mas importantes cuando se trata de empresas industriales. contemplando sistemas. e. c. Aspectos básicos del enlace y coordinación de las funciones de compra con cuentas por pagar e inventarios. Aspectos básicos del enlace de funciones con otras área e intercambio de información relacionada (compra y venta). d. Estructura orgánica y funciones del área que se encarga del control de la mano de obra y sueldos. NOMENCLATURA O PLAN DE CUENTAS CLARO Y ANALITICO Y TRAVÉS DE LAS . Existencias (inventarios) y costos Estructura orgánica y funciones del área encargada del control de inventarios (almacenas) y de la producción (proceso productivo y control de los costos). métodos y procedimientos. los controles operativos. etc. donde el costo de la mano de obra es muy significativa. contribuciones sociales. sus líneas de autoridad y responsabilidad. Controles claves. Compras y pagos Estructura orgánica y funciones del área de compras. Aurelio Fernández Díaz. incluyendo sus líneas de autoridad y responsabilidad. Sistema de información Estructura orgánica de las áreas que procesan y elaboran información financiera y estadística de las operaciones. incluyendo líneas de autoridad y responsabilidad. Aspectos básicos del enlace de las funciones de personal con las demás actividades. Al respecto.

 PAGO DE SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES. PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES PARA RETIRAR O VENDER ACTIVOS. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTO DE VENTA B. CONTROLES OPERATIVOS EN CUENTAS POR PAGAR.  CONTRATACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL. CONTABILIDAD DE RESPONSABILIDAD Y DE COSTOS 2) VENTA Y COBROS A. PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN Y CAPITAL C. PROYECCIONES DE VENTA Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON SU PLANEACION Y CONTROL.  CONTROL DEL COSTO LABORAL Y MEDICIÓN DE LA PRODUCTIVIDAD A. PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES DE COMPRAS DE BIENES Y PROYECTOS CAPITALIZABLES. PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR Y SELECCIONAR PROVEEDORES D. PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES DE COMPRA B.SUBCLASIFICACION DE CUENTAS B. 3) COMPRA Y PAGOS 4) MANO DE OBRA 5) INVENTARIOS Y PRODUCCIÓN . F. POLÍTICA. PLAN ANUAL DE UTILIDADES D. POLÍTICAS. PROCEDIMIENTOS Y CONTROL EN LA FIJACIÓN DE PRECIOS. MEDICIÓN Y CONTROL DE LOS PRESUPUESTOS Y LA PRODUCTIVIDAD DE LA PRODUCCIÓN. C. PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DE LA COBRANZA A. POLÍTICAS.  EL PROCESO Y ETAPAS DE LA PRODUCCIÓN  EL COSTO ESTÁNDAR DE PRODUCCIÓN Y SUS VARIACIONES.  EL MOVIMIENTO DE LOS INVENTARIOS B. A. POLÍTICA. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN Y APROBACIÓN DEL CRÉDITO E. PROCEDIMIENTOS Y CONTROL SOBRE. D.  LOS RESIDUOS Y MATERIAL DESECHADO EN LA PRODUCCIÓN. C. PROGRAMACIÓN Y CONTROL SOBRE. PLANEACIÓN.

clasifican los ciclos en cuatro grupos económicos y un ciclo adicional de información financiera. 4.Se invierten temporalmente fondos de capital hasta que se necesiten para las operaciones. Información financiera.Entrega de recursos (venta de bienes o servicios) a terceros.Pago de obligaciones a proveedores y empleados (remuneraciones). compra de bienes y servicios de proveedores y empleados. etc. Este ciclo no realiza transacciones como los anteriores. Ciclo de conversión. comprende las transacciones siguientes: . . . usar o transformar los recursos. para cambiarlos por obligaciones por pagar. 3. . que comprende las transacciones de poseer. Este ciclo maneja los inventarios (existencias). 5. Ciclo de ingresos. 2.Pagos efectuados por las ventas a terceros. sino que su función principal consiste en procesar y proporcionar Información a la alta dirección de la empresa sobre los resultados obtenidos en un periodo determinado.Otros autores.Recepción de fondos de capital de inversionistas y acreedores.Adquisiciones de recursos. activos fijos. que comprenden las transacciones siguientes: . a cambio de promesas de pago futuros. Este ciclo también puede subdividirse en: desembolsos por compra de bienes y servicios y egresos por nómina. que comprende las transacciones siguientes: . considerando en cada uno de ellos los aspectos que se resumen a continuación: 1. Ciclo de tesorería. . Ciclos de desembolsos o egresos.

Ejem 1: El control que se realiza en el componente de compras y cuentas por pagar. será preocupación permanente del auditor identificar los controles claves potenciales para hacer mas eficaz y eficiente la auditoría. que no necesariamente tiene que referirse solo a operaciones por montos significativos. . relacionado a: . Por lo que.Control de lo despachado con lo facturado. respecto a: . . .Control de las órdenes de compra con guías de remisión y recepción del almacén.Control de órdenes de pago y facturas del proveedor. Entonces son aquellos controles importantes que están relacionados con los controles de mayor jerarquía e independientes que tienen vinculación directa con la validación de las afirmaciones reflejadas en los estados financieros y por consiguiente.Conciliaciones bancarias. El enfoque moderno de la auditoría trata de concentrarse principalmente en los controles claves.Control de los pedidos con las autorizaciones de los límites de créditos. Ejem 2: Componente ventas y cuentas por cobrar. nos proporcionarán satisfacción en una auditoría.CONTROLES CLAVES Los controles claves se ubican donde se realizan las transacciones claves. referente a: . desechando aquellos que no tienen esta característica. Ejem 3: Componente de caja y bancos. sino también aquellas vulnerables que puede representar un alto grado de error.

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