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JORGE MANINI CHUNG

El presente es un resumen de un proyecto de algunas medidas de reestructuración tributaria. En esencia se focaliza en reducir el incumplimiento y evasión, a través de cambios simples de carácter administrativo tanto de los omisos totales como de aquellos que teniendo capacidad contributiva no cumplen de acuerdo a su nivel de ganancias. La idea de estas propuestas es que de manera permanente se pueda incrementar en unos 4,000 millones de nuevos soles la recaudación. También se ha trabajado en un proyecto que grave a las ganancias extraordinarias que han obtenido los diferentes sectores de la economía, tomando como base las utilidades netas y el ROE( relación del patrimonio con las utilidades). Para el caso de la minería, según este esquema, podría contribuir adicionalmente con 3,000 millones de nuevos soles y los otros sectores con 1,500 millones.

Agosto del 2011

PROYECTO

MEDIDAS PARA UNA REESTRUCTURACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Jorge Manini Chung

10 de Agosto 2011

PROPUESTAS TRIBUTARIAS: MEDIDAS PARA UNA REESTRUCTURACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Diagnóstico

• Problemas Centrales •Baja Presión Tributaria •Evasión en Renta e IGV •Estructura tributaria • Fiscalización en pocos contribuyentes
Medidas tributarias

• Propuesta para mejorar Renta – Régimen General • Propuesta para mejorar cumplimiento del IGV • Otras propuestas • Impuesto a las ganancias

Problemas Centrales
Uno de los mas altos de AL

Bajos niveles de presión tributaria Sunat genera Riesgo en Pocos contribuyentes Concentración En pocos contribuyentes
Trabajadores dependientes aportan el doble que los MEPECOS* 3

Uno de los mas altos de AL

Alto grado de evasión

Bajo nivel de cobertura en los MEPECOS *

* Medianos y Pequeños Contribuyentes

Baja Presión Tributaria
Ingresos Tributarios (% PBI)

• • • •

Presión Tributaria reducida e inestable (un 1% equivale a mas de 4,000 MM). Ciclos de cambio: 1991-1992, 2001-2002, oportunidad 2011-2012 El MMM del MEF estima al 2014 una presión tributaria que bordea el 15% Estas propuestas pretenden aumentar la presión tributaria a cerca del 18%

Fuente: SUNAT, MEF MMM 2011 - 2014

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Baja Presión Tributaria
Presión Tributaria - 2010 (% PBI)

Promedio Sudamerica = 18.5 %
Fuente: SUNAT - Instituto de Sudamérica USAID – Collecting Taxes 2009/2010

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Evasión del Impuesto a la Renta
Evasión global del Impuesto a la Renta

Tasa de Evasión (%)
MÉXICO (2004) CHILE (2003) PERÚ (2006) ARGENTINA (2005) GUATEMALA (2006)

42 47 49 50 64 64

Evasión Renta Perú 2006

Persona Natural 33%

Persona Jurídica 52%

ECUADOR (2005)

Fuente: CEPAL

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Evasión del IGV
Evasión IGV (%) Estimación Contrabando en el Perú 2009

CHILE (2009) URUGUAY (2009) ARGENTINA (2007) MÉXICO (2006)

18% 18% 20% 20% 22% 32% 36% 66%

62%
Puno y Zona Norte

25%
Tacna

US$ 480 Millones

COLOMBIA (2008) ECUADOR (2005) PERÚ (2010) VENEZUELA (2004)

3%
Convenio Peruano Colombiano

El nivel de contrabando expresado como porcentaje de las importaciones totales de bienes fue de 2,2% en el 2009.

Fuente: CEPAL, SUNAT

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Sesgo regresivo de la estructura tributaria
Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú - 2010 (%)

IMPUESTO A LA RENTA

Personas Naturales = Personas Jurídicas =

13% 25%

IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y CONSUMO

IGV ISC

= =

46% 7%

Fuente: SUNAT

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Concentración en pocos contribuyentes
TIPO DE CONTRIBUYENTE NÚMERO DE RECAUDACIÓN % PAGO PROMEDIO CONTRIBUYENTES % 2010 RECAUDACIÓN ANUAL 2010 CONTRIBUYENTES (Millones (Soles) Soles) 41 0.001% 3,677 15.83% 89,691,539 208 14,202 0.004% 0.25% 2,065 9,325 8.89% 40.16% 9,926,276 656,610

MEGA (Empresas mas grandes del Perú) TOP (Otras grandes) Principales Contribuyentes (PRICOS) MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MEPECOS) RER RUS TRABAJADORES INDEPENDIENTES (4TA CATEGORIAS) TRABAJADORES DEPENDIENTES 5TA CATEGORIA (3´345,252)

512,983

8.91%

2,440

10.51%

4,782

198,303 638,593 3,892,398

3.44% 11.09% 67.59%

118 108 521

0.51% 0.47% 2.24%

594 169 893

501,830

8.71%

4,968

21.39%

9,899

Fuente: SUNAT Elaboración: Estudio Manini & Asociados

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Concentración en pocos contribuyentes

Recaudación Efectiva 2,440 MM

MEPECOS 1/

42.1 %

2/

Recaudación Potencial 12,000 MM

1/ Medianos y Pequeños Contribuyentes 2/ Fuente: FMI; Prompyme, SUNAT

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SUNAT fiscaliza a pocos contribuyentes

Fuente: SUNAT

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Propuesta para mejorar Renta Régimen General
1) Pago a cuenta a Medianas y Pequeñas empresas del Régimen General

PEQUEÑA EMPRESA MEDIANA EMPRESA

2% 4%

582 Millones

5,869 Millones

6,451 Millones

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Propuesta para mejorar Renta Régimen General
2. Incentivo a la cultura tributaria mediante un sorteo

PROPUESTA

OBJETIVO

PREMIO

Relanzamiento del sistema de

Combatir la alta Y sectores de alta Evasión

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Propuesta para mejorar Renta Régimen General
3. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta a través de un monto al consumo de la electricidad por encima del consumo domestico Con esta medida lo que se busca es captar a las empresas informales totales o que con signos de formalidad (número de RUC) no cumplan debidamente con sus obligaciones tributarias. La medida sería un monto adicional al consumo de la electricidad, la cual afectaría al consumo mayor al doméstico y el monto pagado se consideraría como parte de la cuota del pago del impuesto a la renta mensual. De esta forma no se afectaría al contribuyente formal.

4. Formalizar el empleo de las pequeñas empresas
Crédito tributario para pago de Essalud a cuenta de renta o cuota RUS por cada nuevo trabajador que sea registrado en planilla para los pequeños contribuyentes del Régimen General, RER y RUS.

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Propuesta para mejorar el cumplimiento del IGV
EMPRESAS CEMENTO SUR ORICA CHEMICALS PERÚ AJINOMOTO DEL PERÚ SNACKS A. LATINA PERÚ - FRITO LAY FIRTH INDUSTRIES PERÚ AVINKA CÍA. NACIONAL DE CHOCOLATES DE PERÚ EL ROCÍO COGORNO COMERCIALIZADORA CANAN LA MACHA INDUSTRIAS TEAL VT TRADERS - GRANELES DEL PERÚ SUCDEN PER LAIVE PAPELERA NACIONAL MONTANA KRAFT FOODS PERÚ MOLINERA INCA AMBEV PERÚ ALICORP(10) GLORIA(12) SANFERNANDO(4) DEPRODECA(12) MOLITALIA(1) PRODUCTOS TISSUE DEL PERÚ AJEGROUP(26) UCPBACKUSYJOHNSTON(15) CORP.JOSÉR.LINDLEY AJEPER(1)(26) CEMENTOSLIMA(28) CEMENTOSPACASMAYO(36) YURA(12) UNIÓNDECONCRETERAS(1)(28) CEMENTOANDINO(28) CONFECCIONESTEXTIMAX(2) KIMBERLY-CLARK PERÚ TRUPAL TOTAL (Millones Soles)

1. Mejorar el Sistema de Percepciones en el IGV
Empresas productoras de consumo serian perceptores momento de la Venta (con ingresos por 500 MM). bienes de del IGV al 2% genera

SECTOR PRINCIPAL Cemento Petroquímica Alimentos Alimentos Cemento Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Celulosa/Papel Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Alimentos Celulosa/Papel Bebidas/Licores Bebidas/Licores Bebidas/Licores Bebidas/Licores Cemento Cemento Cemento Cemento Cemento Textil/Calzado Celulosa/Papel Celulosa/Papel  

VENTAS (Millones soles) 115.8 121.5 134.7 138.9 147.6 151.5 155.4 156.9 162.9 165 180 180.9 202.5 234.3 250.5 252.3 264 264.6 267 283.2 3535.8 1955.1 1234.5 1026.3 521.7 391.8 3270 2427.9 1213.8 500.4 1249.2 711 519.3 3969 365.4 259.2 367.5 352.8 27,700

Fuente: Gerens

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Propuesta para mejorar el cumplimiento del IGV
2. Mejorar el sistema de retenciones de IGV: Bajar de 6% a 3% la tasa de retención y ampliar el número de agentes de retención (actualmente en 1,845 agentes retenedores).

3. Perfeccionar el Sistema de Detracciones del IGV Reducir las tasas; para BIENES a 4% y en SERVICIOS a 8%, y generalizando todo tipo de servicio (pero servicios mayores a S/. 700).

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Otras propuestas
Ampliación de Fiscalización con nuevos medios como los municipios
La SUNAT contrataría a los municipios: para que localice (bajo su control y preparación) a determinado nivel de contribuyentes (bajo el RUS) que tienen una capacidad contributiva real pero que no están contribuyendo ya que la SUNAT, por escasez de recursos u otras razones, no los controla pero los municipios si saben quiénes son y cómo operan. La SUNAT abonaría una parte importante de esa nueva recaudación a los municipios. La actual ley lo permite.

MUNICIPIOS

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Impuesto a las ganancias
Para las empresas mas grandes del Perú, sobre tasa de renta de 35% y 40% cuando tengan: EMPRESAS Utilidad < 100 MM 100MM < UTILIDAD < 200MM Utilidad >200MM TASA 30% 35% 40% Mayor a 15% ROE

• •

Escenario 1 Sobre ganancias (ROE > 15%) y Utilidades antes de impuesto y participaciones > 100 MM (recaudación adicional : S/. 4,655 millones) Escenario 2 sobre ganancias (ROE > 20%) y Utilidades antes de impuesto y participaciones > 100 MM (recaudación adicional : S/. 4,521 millones)

NOTA: Los ingresos percibidos por esta medida, no seria destinado al Canon
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Impuesto a las ganancias
ESCENARIO 1: sobre ganancias (ROE > 15%) y utilidades netas > 100 MM (tasas progresivas de: 35% y 40% )
SECTOR EMPRESAS VENTAS 2010 ACTIVO 2010 PATRIMONIO UTILIDAD 2010 NETA 2010 UTIL. ANTES IMPTO ACTUAL TASA DE IMPTO Y RENTA 2010 EFECTIVA PART. 2010 26% 23% 30% 30% 27% 13% 30% 18% 28% 30% 26% TOTAL A PAGAR (NUEVO) DIF. ENTRE PAGARÁ Y PAGA NUEVA TASA EFECTIVA

MINERIA SISTEMA FINANCIERO PETROLEO - GAS ENERGÍA ELECTRÍCA CEMENTO AGROINDUSTRIA BEBIDAS Y LICORES COMERCIO MEDIOS MULTISECTOR TELECOMUNICACIONES

14 11 4 3 4 2 1 2 1 1 2

36,021,858 15,838,261 12,459,979 4,337,948 2,690,896 836,651 2,588,671 1,802,635 619,434 36,054 7,597,333

55,365,124 167,767,501 11,521,853 6,862,328 6,308,811 2,150,485 3,112,686 2,673,602 612,659 956,656 12,130,288

45,134,896 17,928,166 3,136,070 2,805,860 3,282,935 1,387,243 1,835,467 2,103,069 277,325 920,224 4,476,032

15,297,597 4,235,997 1,076,153 711,832 630,636 316,534 519,243 492,864 97,864 272,844 1,560,726

23,012,317 5,981,264 1,595,526 1,043,825 967,778 409,696 222,099 588,489 160,245 272,844 2,111,561

5,977,438 1,401,437 471,500 316,758 264,706 53,519 66,630 107,524 45,623 81,853 550,835

9,007,092 2,244,398 578,210 372,530 329,408 138,583 73,840 205,396 51,086 94,138 814,624

3,029,654 842,961 106,710 55,772 64,702 85,064 7,210 97,872 5,463 12,284 263,789

39% 38% 36% 36% 34% 34% 33% 35% 32% 35% 39%

ALIMENTOS MAQUINARIA Y EQUIPO SIDERURGIA/METALURGIA TOTAL

2 1 1 49

5,509,432 2,196,728 1,946,594 94,482,475

4,764,965 1,837,126 1,999,963 278,064,047

2,951,836 764,221 903,029 87,906,373

497,912 138,365 131,629 25,980,195

811,225 197,938 193,965 37,568,772

228,785 46,186 62,336 9,675,129

28% 23% 32%  

294,490 64,278 62,888 14,330,961

65,705 18,092 552 4,655,832

36% 32% 32%  

Fuente: CONASEV

Elaboración: Estudio Manini & Asociados

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Impuesto a las ganancias
ESCENARIO 2: sobre ganancias (ROE > 20%) y utilidades netas > 100 MM (tasas progresivas de: 35% y 40% )
SECTOR EMPRESAS VENTAS 2010 ACTIVO 2010 PATRIMONIO UTILIDAD UTIL. ANTES IMPTO RENTA ACTUAL ROE (UTIL TOTAL A 2010 NETA 2010 DE IMPTO Y 2010 TASA NETA/PATR PAGAR PART. 2010 EFECTIVA IM (NUEVO) DIF. ENTRE NUEVA PAGARÁ Y TASA PAGA EFECTIVA

MINERIA SISTEMA FINANCIERO PETROLEO - GAS ENERGÍA ELECTRÍCA CEMENTO AGROINDUSTRIA BEBIDAS Y LICORES COMERCIO MEDIOS MULTISECTOR TELECOMUNICACIONES TOTAL

12 10 4 3 2 2 1 2 1 1 2 40

35,272,480

53,833,037

44,265,194 17,174,184 3,136,070 2,805,860 1,471,326 1,387,243 1,835,467 2,103,069 277,325 920,224 4,476,032 79,851,993

15,157,913 4,105,255 1,076,153 711,832 356,770 316,534 519,243 492,864 97,864 272,844 1,560,726 24,667,997

22,783,847 5,824,154 1,595,526 1,043,825 508,617 409,696 222,099 588,489 160,245 272,844 2,111,561 35,520,903

5,910,232 1,378,954 471,500 316,758 128,752 53,519 66,630 107,524 45,623 81,853 550,835 9,112,180

25.9% 23.7% 29.6% 30.3% 25.3% 13.1% 30.0% 18.3% 28.5% 30.0% 26.1%  

44.1% 24.3% 51.9% 26.0% 24.1% 22.1% 28.3% 28.2% 35.3% 30.0% 50.4% 30.9%

8,937,128 2,194,409 578,210 372,530 173,447 138,583 73,840 205,396 51,086 94,138 814,624 13,633,391

3,026,895 815,456 106,710 55,772 44,695 85,064 7,210 97,872 5,463 12,284 263,789 4,521,211

39.2% 37.7% 36.2% 35.7% 34.1% 33.8% 33.2% 34.9% 31.9% 34.5% 38.6%  

15,014,405 166,206,809 12,459,979 4,337,948 1,207,506 836,651 2,588,671 1,802,635 619,434 36,054 7,597,333 81,773,096 11,521,853 6,862,328 2,380,411 2,150,485 3,112,686 2,673,602

612,659 956,656 12,130,288

262,440,814

Fuente: CONASEV

Elaboración: Estudio Manini & Asociados

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Resumen
IMPUESTO Renta SEGMENTO O SECTOR AFECTADO 50 empresas mas grandes y rentables del Perú MEDIDAS Sobre tasa de renta de 5% y 10% para empresas con ROE > 15% y utilidades netas> 100 MM por año RECAUDACIÓN POTENCIAL 4,655 millones

 

500,000 medianas y pequeñas empresas Pago a cuenta: 2% pequeños y 4% medianos

4,011 millones

  Pequeñas y medians empresas

Crédito para pago de Essalud por nuevo trabajador registrado en planilla, contra pago renta. Perfeccionar sistema de percepciones, retenciones y detracciones del GV

(1,000 millones)

IGV

Perfeccionar Medidas administrativas

1,000 millones

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