You are on page 1of 5

VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO Tratamento Fiscal Sumrio 1. Introduo 2. Remessa de Mercadorias Para Venda 3. Venda Das Mercadorias 4.

dorias 4. Retorno de Remessa Para Vendas 5. Nota Fiscal Complementar 6. Mercadoria Sujeita Substituio Tributria 7. Escriturao Fiscal 8. Seriao Das Notas Fiscais 9. Prazos de Validade da Nota Fiscal

1. INTRODUO Na sada de mercadorias para a realizao de vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, o contribuinte dever observar algumas regras, no sentido de regularizar a situao da mercadoria objeto da transao pretendida, tanto no territrio mineiro como no de outra unidade da Federao. 2. REMESSA DE MERCADORIAS PARA VENDA A remessa de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, dever ser acobertada por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, devendo constar, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: - Natureza da Operao: "Remessa para Venda Fora do Estabelecimento"; - CFOP: "5.904 ou 6.904" - Operaes internas ou interestadual, respectivamente; - Destinatrio: O prprio Remetente; - Com destaque do ICMS, quando devido. Obs.: Constar nos dados adicionais desta nota os nmeros das Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio da venda e entrega efetiva das mercadorias. 3. VENDA DAS MERCADORIAS A venda das mercadorias realizada fora do estabelecimento dever ser formalizada por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, devendo constar, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: - Natureza da Operao: "Venda de Mercadorias Efetuada Fora do Estabelecimento"; - CFOP: "5.103 ou 5.104" - operao interna; "6.103 ou 6.104" - operao interestadual (quando se tratar de produo do estabelecimento ou mercadoria recebida de terceiro, respectivamente); - Com destaque do ICMS, quando devido. 4. RETORNO DE REMESSA PARA VENDAS

O contribuinte dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pela entrada das mercadorias para fins de recuperao do ICMS relativo s mercadorias no vendidas pelo preposto ambulante, devendo constar, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: - Natureza da Operao: "Retorno de Remessa Para Venda Fora do Estabelecimento"; - CFOP: "1.904 ou 2.904" - operao interna ou interestadual, respectivamente; - Com destaque do ICMS, quando devido. 5. NOTA FISCAL COMPLEMENTAR O contribuinte dever emitir Nota Fiscal complementar, na forma do item 2, quando o valor da operao de venda for superior ao lanado na Nota Fiscal de remessa para venda fora do estabelecimento. 6. MERCADORIA SUJEITA SUBSTITUIO TRIBUTRIA Na remessa de mercadorias para venda fora do estabelecimento sujeita ao regime de substituio tributria, o ICMS a ela relativo dever ser lanado na Nota Fiscal a ser emitida por ocasio da venda, no campo "Despesas Acessrias" ou no campo especfico, conforme o caso. 7. ESCRITURAO FISCAL A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, relativa Remessa para Venda Fora do Estabelecimento dever ser o documento hbil para fins de escriturao no livro Registro de Sadas, com o respectivo dbito do ICMS. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, relativa Venda de Mercadorias Fora do Estabelecimento dever ter os seus nmeros e valores escriturados na coluna "Observaes" do livro Registro de Sadas. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, relativa ao Retorno de Remessa para Venda fora do Estabelecimento dever ser escriturada no livro Registro de Entradas, apropriando-se do respectivo crdito do ICMS. 8. SERIAO DAS NOTAS FISCAIS O bloco utilizado para emisso da Nota Fiscal na efetiva entrega de mercadoria ser distinto daquele utilizado na Remessa e no Retorno das mercadorias para Venda fora do Estabelecimento, podendo, opcionalmente, ser adotada seriao especfica. 9. PRAZOS DE VALIDADE DA NOTA FISCAL Os prazos de validade da Nota Fiscal, modelo 1, relativa remessa para venda fora do estabelecimento, so os seguintes: a) 03 (trs) dias: quando a remessa for exclusivamente na localidade do emitente; b) 30 (trinta) dias: quando a remessa for exclusivamente fora da localidade do emitente.

CAPTULO IX DAS OPERAES REALIZADAS FORA DO ESTABELECIMENTO,

INCLUSIVE POR MEIO DE VECULO SEO I Das Operaes Realizadas Fora do Estabelecimento por Contribuinte deste Estado SUBSEO I Das Operaes Realizadas Fora do Estabelecimento por Pessoa Inscrita na Condio de Contribuinte Normal Art. 417. Nas sadas internas e interestaduais de mercadorias para realizao de operaes fora do estabelecimento sem destinatrio certo, inclusive por meio de veculo, em conexo com o estabelecimento fixo, promovidas por contribuinte que apure o imposto pelo regime normal, ser emitida nota fiscal para acompanhar as mercadorias no seu transporte, com destaque do ICMS, quando devido, adotando-se como base de clculo qualquer valor, desde que no inferior ao do custo das mercadorias, e como alquota a vigente para as operaes internas. 1 A Nota Fiscal de remessa emitida na forma do caput deste artigo conter, no campo "Informaes Complementares", a indicao dos nmeros e da srie, quando for o caso, dos impressos de Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio da venda das mercadorias. 2 A escriturao da Nota Fiscal de remessa ser feita de acordo com a seguinte orientao: I - no Registro de Sadas, o valor das mercadorias ser consignado apenas nas colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto - Outras"; II - no Registro de Apurao do ICMS, o valor do imposto ser consignado, no ltimo dia do ms, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Remessa para venda fora do estabelecimento". 3 O contribuinte poder creditar-se do imposto recolhido em outra unidade da Federao, relativamente s operaes realizadas fora do territrio baiano, sendo que o crdito a ser utilizado no poder exceder diferena entre a quantia resultante da aplicao da alquota vigente na outra unidade da Federao sobre o valor das operaes e o valor do tributo devido a este Estado calculado sobre o mesmo valor pela alquota aplicvel s operaes interestaduais realizadas entre contribuintes. 4 Quando o transporte das mercadorias destinadas a vendas fora do estabelecimento for efetuado em veculo do prprio contribuinte, observar-se- o tratamento fiscal dispensado ao transporte de carga prpria (art. 644). 5 Ao efetuar vendas fora do estabelecimento, por ocasio da entrega ao adquirente, ser emitida Nota Fiscal, sendo a base de clculo o efetivo valor da operao, quando no prevista expressamente de forma diversa em outra disposio regulamentar. 6 Na regularizao da situao fiscal de mercadoria sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea, inclusive quando constatada no trnsito, sendo a mercadoria destinada a venda neste Estado ou em outra unidade da Federao, inclusive no caso de mercadoria sem destinatrio certo a ser vendida ou entregue em outra unidade da Federao, observar-se- o disposto no inciso VII do art. 632.

Art. 418. Por ocasio do retorno das mercadorias ou do veculo, o contribuinte dever: I - emitir Nota Fiscal (entrada) para reposio, no estoque, das mercadorias no vendidas, sem destaque do imposto, na qual sero mencionados, no campo "Informaes Complementares" (Ajuste SINIEF 03/94): a) o nmero e a srie, se for o caso, a data da emisso e o valor da Nota Fiscal correspondente remessa; b) os nmeros e as sries, se for o caso, das Notas Fiscais emitidas por ocasio das entregas das mercadorias; c) o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento; d) o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento em outras unidades da Federao; II - escriturar a Nota Fiscal de que cuida o inciso anterior no Registro de Entradas, consignando o respectivo valor nas colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto - Outras"; III - lanar no Registro de Sadas, at o dia 8 do ms subseqente, nas colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto", as Notas Fiscais emitidas por ocasio das vendas efetuadas nesta ou em outra unidade da Federao, fazendo referncia, na coluna "Observaes", Nota Fiscal de remessa; IV - elaborar um demonstrativo da apurao do valor do crdito a que se refere o 3 do artigo anterior, no caso de ter havido vendas fora do Estado; V - lanar, no ltimo dia do ms, no Registro de Apurao do ICMS: a) no quadro "Crdito do Imposto - Estornos de Dbitos", com a expresso "Remessa para venda fora do estabelecimento", o valor do imposto destacado na Nota Fiscal de remessa; b) no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Recolhimento em outros Estados - vendas fora do estabelecimento", o valor do imposto recolhido em outras unidades da Federao, calculado na forma do 3 do artigo anterior. Pargrafo nico. Relativamente a cada remessa, arquivar-se-o juntas, para exibio ao fisco: I - o demonstrativo previsto no inciso IV deste artigo; II - a 1 via da Nota Fiscal de remessa; III - a 1 via da Nota Fiscal de retorno; IV - os comprovantes do imposto recolhido em outras unidades da Federao. Art. 419. Para poder operar pelo sistema previsto nesta subseo, o contribuinte dever fazer prvia comunicao nesse sentido repartio fazendria do seu domiclio fiscal.

SUBSEO V Das Operaes Realizadas Fora do Estabelecimento por Microempresa e por Empresa de Pequeno Porte Art. 423. Nas operaes realizadas fora do estabelecimento por microempresa e por empresa de pequeno porte, optantes pelo Simples Nacional, sendo as operaes realizadas neste Estado, ser emitida nota fiscal, sem destaque do ICMS: I - na sada do estabelecimento, para acompanhar as mercadorias no seu transporte; II - por ocasio da venda efetiva das mercadorias, podendo neste caso ser emitida Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou outro documento que a substitua; Pargrafo nico. A microempresa e a empresa de pequeno porte so dispensadas da comunicao de que cuida o art. 419.;

SEO XII Do Transporte de Carga Prpria Art. 644. O documento fiscal que acobertar a circulao da mercadoria ou bem servir, tambm, para documentar o transporte, quando este for efetuado em veculo prprio: I - no transporte de mercadorias efetuado pelo adquirente; II - no trnsito de mercadorias para vendas fora do estabelecimento em veculo do prprio remetente; III - nas transferncias de mercadorias entre estabelecimentos do mesmo titular; IV - nos demais casos de transporte de carga prpria. 1 Nas hipteses deste artigo, na Nota Fiscal relativa circulao das mercadorias ou bens, alm das demais exigncias regulamentares, devem constar: I - os dados do veculo transportador, para comprovao de que se trata de veculo prprio, locado ou arrendado; II - a expresso: "Transporte de carga prpria". 2 No incide o ICMS no caso de transporte de carga prpria. 3 Entende-se como veculo prprio, para os efeitos deste artigo, aquele em que o possuidor detenha a propriedade plena do veculo, comprovada esta mediante a apresentao do Documento nico de Trnsito (DUT), ou equivalente, e como veculo locado ou arrendado aquele em que o locatrio tenha a posse contnua do veculo e possa utiliz-lo, como prprio, durante a vigncia do contrato.