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FORNECEDORES

Objetivo: Verificar se todas as notas fiscais foram contabilizadas conforme normas e princpios contbeis e se os saldos das contas de fornecedores esto corretos. Procedimento: Nacional e Internacional

Efetuar a circularizao. Verificar se as empresas (nacionais e internacionais) encontram se legalmente constitudas. Checagem dos controles internos quanto rotina de emisso de faturas e formas de pagamento (deposito bancrio, contrato via BACEN e despachos aduaneiros)

OBRIGAES FISCAIS

Objetivo Verificao se os tributos devidos em mbito municipal, estadual e federal esto registrados de conformidade e se todas as obrigaes fiscais encontram se devidamente provisionadas e contabilizadas.

Procedimentos ICMS/IPI a recolher

Checagem se os respectivos impostos esto sendo apropriados e contabilizados observando o regime de competncia. Verificar se os saldos contbeis esto sendo conciliados regularmente com os livros fiscais e esto sendo apurados e recolhidos regularmente. Imposto de renda a pagar

Em face de natureza impositiva de mbito federal, considerado sob a tica do poder tributante premissa basilar a verificao da metodologia de clculo utilizada, os eventuais benefcios fiscais existentes, as multas e juros incidentes por atraso e a devida contabilizao conforme a legislao em vigor. Contribuio Social a Recolher

Verificao se a base de clculo a determinada em lei. Se os ajustes necessrios esto sendo efetuados e se a apropriao est sendo feita adequadamente.

IOF a pagar

Verificar a legislao especfica emanada do BACEN as suas alquotas e os clculos efetuados considerando a taxa de cmbio devida por ocasio das operaes e se na base de clculo encontram-se todos os valores devidos que compe o fato contbil. ISS a Recolher

Verificar se a legislao municipal condizente est sendo devidamente observada pelo setor competente, se as conciliaes esto sendo feitas regularmente e se a contabilizao encontra-se pro-tempore.

COFINS e PIS/PASEP a Recolher

O regime de apurao o ideal? A metodologia segue a regra cumulativa ou a no cumulativa? A opo realizada pela empresa/cliente a correta? Verificar.

Imposto de Renda Retido na Fonte

A folha de pagamento dos funcionrios e de terceiros devem ser verificadas e confrontadas com a realizao de testes substantivos para a confirmao da regularidade em sua apropriao, cuidando essencialmente para que os valores retidos sejam efetivamente recolhidos junto ao Governo Federal nos prazos regulamentares. Programa de Recuperao Fiscal REFIS

Aplicao da Lei 9.964/00 e legislao complementar com a observncia estrita as normas ali mencionadas quanto recuperao fiscal com a regular forma de parcelamento dispostas e as outras obrigaes dispostas empresa/cliente aderente ao Programa.

OUTRAS OBRIGAES OBJETIVO: Observar se este subgrupo est englobando as obrigaes da empresa para com os empregados e respectivos encargos sociais, alem de outras obrigaes definidas com terceiro no inclusos nos subgrupo anteriores Procedimentos: Adiantamento de clientes

Verificar se esta conta esta contabilizada corretamente neste subgrupo, Se o contrato de curto ou longo prazo e se foi estabelecido conforme a legislao em vigor. Contas a pagar

Efetuar a circularizao. Verificar a natureza da obrigao (de conformidade com o principio da entidade), se as conciliaes mensais so realizadas e a existncia fsica do bem adquirido e ou a execuo do servio Arrendamento operacional a pagar

O leasing operacional ou financeiro? O bem / objeto encontra se nas instalaes da empresa? O contrato firmado com a instituio financeira esta revestido das formalidades legais? Os contraentes tm poderes para tanto? A contabilizao observa os princpios e as normas contbeis vigentes Ordenados e salrios a pagar

Existe correlao com os dados oriundos da folha de pagamento? As apropriaes concernentes ao provisionamento de frias e 13 esto adequadas? Verificar se as frias esto estabelecidas de acordo com o diploma legal em vigor. Existem funcionrios afastados? Demais aspectos relacionados aos direitos trabalhistas que impactam diretamente na contabilizao desta conta Encargos sociais a pagar e FGTS a recolher

Verificar se os encargos so devidos efetivamente e se a metodologia de calculo apropriada. Efetuar testes substantivos para apurar o recolhimento devido Retenes contratuais

Aplicvel em determinados casos, em especial no fornecimento de bens ou trabalhos sob empreitada sendo fundamental a verificao da reteno de um percentual relativo s faturas ou medies QUE DEVEM ESTAR

CLARAMENTE PREVISTAS EM CONTRATO. Verificar a classificao no balano que por fora da boa tcnica contbil pode ser dependendo do caso circulante ou no circulante.

Dividendo obrigatrio a pagar

Verificar se a distribuio de dividendos est alicerada em normas da CFM. Se for utilizado em sua apurao o mtodo da equivalncia patrimnio. Verificar se a empresa barra cliente reconhecida legalmente como sociedade investidora e se esta ocorrendo a baixa da parcela realizada do investimento bem como a realizao do mesmo na conta de reserva de lucros a realizar objetivando o acrscimo do primeiro dividendo declarado . Comisses a pagar

Urge a necessria segregao no registro da venda e no recebimento das respectivas duplicatas tambm deve se confrontar o registro da despesa de comisso no ms das vendas as que se referem (principio da competncia) Juros de Emprstimos e financiamentos

Fundamentalmente deve ser observado o aspecto temporal da conta na medida em que incorre os juros a pagar e o seu tratamento contbil. Tambm cabe apurar se os juros so pagveis a longo prazo se existe carncia ou se so pagos com o principal (passivo no circulante ). Outras contas a pagar

Observar a relevncia dos passivos classificados nesta conta, o seu reconhecimento de acordo com o principio da competncia e apurar o grau de incerteza para eventual provisionamento ou no.

Emprstimos e financiamentos

Objetivo: Determinar se esses emprstimos so em moeda nacional ou estrangeira apurar se os mesmos so efetivamente em longo prazo e se o registro dos mesmos consta tambm em notas explicativas, observao nos contratos contrados em moeda estrangeira verificar a utilizao correta e legalmente permitida das taxas de cambio e demais variaes cambiais pertinentes

Procedimento Emprstimos e financiamentos a longo prazo

Verificar a contabilizao correta (apropriao) e o controle individualizado por cada tipo e / ou data do emprstimo. Verificar os encargos financeiros, bem como calcular a parcela de curto prazo e verificar o cumprimento das clausulas contratuais, eventuais previses quanto a refinanciamento, meno em notas explicativas e demais condies relevantes de cada operao. Credores por financiamentos

Apurar se todos os financiamentos dos bens e equipamentos esto registrados no ativo imobilizado. Se foram concedidos na forma legalmente permitida empresa pelos prprios fornecedores de tais bens Financiamentos Bancrios em curto prazo

Os registros respectivos so inferiores ao um ano? Existem operaes de descontos de notas promissrias, duplicatas ou outros ttulos? .Verificar a essncia econmica desta operao. Ttulos a pagar

Apurar se as obrigaes originam se de empresas no Financeiras.

Debntures

Objetivo Verificar se a emisso foi realizada de conformidade com a legislao em vigor, em especial as normas regulamentadoras emanadas da CVM. Apurar se as garantias previstas (propriedades bens) esto corretamente delineadas. Verificar os gastos inerentes a disponibilizao no mercado esto devidamente alocados bem como a previso de concesso de juros e atualizao monetria.

Procedimentos Converso em aes

Verificar na data do balano se foi classificado considerando se a exigibilidade ou no no exerccio seguinte se de longo prazo ou curto prazo as contas das debntures. Verificar se foram consideradas as possibilidades de converso na determinao do lucro por ao. Verificar a quantia convertida em aes, e se so valores relevantes.

Remunerao das debntures e contabilizaes

Observar se esta prevista na conta do passivo no circulante a conta juros e participaes. Verificar se a atualizao monetria esta sendo amortizada juntamente com o valor do titulo. Verificar se sua contabilizao esta correta Emisso das debntures com premio / desgio

Verificar se de que forma foi ocorrido o premio na emisso de debntures, Verificar se as despesas financeiras a incorrer posteriormente foi retificado segundo a lei 11.638/07 e 11941/09, verificar o valor do premio. Verificar a Apropriao dos valores deste premio e sua contabilizao .

PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL OBJETIVO: Verificar se as parcelas dispostas pelos acionistas encontram-se devidamente integralizadas, se as alteraes contratuais esto registradas na Junta Comercial e se existe efetiva correspondncia na contabilidade. A integralizao em bens no monetrios est regulada em lei? Existe renncia distribuio por parte dos assinantes/contratantes? Verificar se as aes dispostas em mercado esto devidamente dispostas conforme as normas da CVM. Procedimento Capital realizado Verificar se o valor constante da conta o total efetivamente integralizado pelos acionistas. Apurar se o ato da subscrio tem a natureza irrevogvel e se inexiste qualquer ao ou processo executrio incidente sobre o capital. No caso de S/A verificar as questes pertinentes as aes, destacando gio na emisso, reembolso, resgate, amortizao e gastos na emisso das mesmas. Atentar para a vedao / inexistncia de correo monetria do capital realizado CFE. Lei 9249/95

RESERVA DE CAPITAL
OBJETIVO

Observar que estas reservas NO DEVEM transitar pelo resultado (receitas). Verificar se os valores destinados a esta conta tem como objetivo um reforo de capital no podendo ser decorrente do resultado das atividades operacionais da empresa . PROCEDIMENTO Verificar se as reservas de capital esto sendo destinadas para: ABCDEAbsoro de prejuzos Resgate, reembolso ou compra de aes Resgate de partes beneficiaria Incorporao de capital Pagamento de dividendo cumulativo

RESERVA DE LUCROS OBJETIVO: Apurar se as reservas de lucros so constitudas unicamente pela apropriao de lucros da companhia. Verificar se existem lucros remanescentes (distribuio correta: dividendos). Verificar se a empresa / cliente esta observando a determinao legal de destinar totalmente os lucros auferidos. Observar o cumprimento dos preceitos legais estabelecidos no artigo 199 da lei 6404 / 66. Realizar teste substantivo visando certificao a cerca da constituio da conta de reserva de lucros, bem como Quanto provvel existncia de lucros remanescentes. Confrontar as alteraes do contrato social, em especial quanto ao aumento de capital, visando certificao da utilizao adequada e legalmente permitida da conta de reserva de lucros Verificar se a conta reserva de lucros apresenta as subcontas de reserva legal reservas estatutrias reservas contingenciais, de lucros a realizar de lucros para a expanso (quando for o caso), de incentivos fiscais e reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo PROCEDIMENTO RESERVA LEGAL Observar a legalidade de sua constituio. Observar se a utilizao da reserva legal esta restrita a compensao de prejuzos e ao aumento de capital social

RESERVAS ESTATUTARIA Verificar a legalidade de sua constituio. Se certificar da criao de subcontas conforme a natureza a que se refere indicando a sua finalidade. Verificar efetivamente se estas reservas esto previstas no contrato social e alteraes posteriores. Observar se as reservas registradas como estatutria no estejam previstas em lei , pois caso ocorra vale o que consta da lei . RESERVAS PARA CONTIGENCIA

Verificar a legalidade de sua constituio. Observar se o objetivo da constituio desta reserva esta sendo pr ambularmente alcanado, ou seja, segregar uma parcela de lucros fortalecendo a posio da empresa cliente frente a uma situao imprevista RESERVA DE LUCROS A REALIZAR Verificar a legalidade de sua constituio. Verificar se antes da constituio desta reserva se efetivou de forma apropriada o calculo dos dividendos obrigatrios. Observar a correta classificao considerando a existncia da conta de reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo (discriminado na seqncia ). Observar o valor devido que decorre da apurao do investimento em coligadas e controladas. Verificar o carter optativo de sua constituio . Verificar a necessidade da utilizao das reservas de lucros a realizar nominadas a seguir A- Decorrentes de ganhos cambiais B- Decorrentes do aumento do valor do investimento de controladas e coligadas C- Decorrentes de operaes a valor de mercado que so realizveis financeiramente em longo prazo D- Decorrentes da constituio da reserva e segregao por origens. RESERVAS DE INCENTIVOS FISCAIS Verificar a legalidade de sua constituio. Observar o aspecto condicional decorrente das subvenes existindo ou no contra prestao a ser realizada .Apurar o tratamento contbil nas subvenes incondicionais .Apurar o procedimento contbil quando o incentivo fiscal for decorrente de reduo ou iseno tributaria bem como quando houver financiamento dos tributos pelo poder publico . RESERVA ESPECIAL PARA DIVIDENDO OBRIGATORIO NO DISTRIBUIDO Verificar a legalidade de sua constituio. Verificar a apropriao da reserva especial de lucros a debito de lucros acumulados . Verificar em quais condies financeira e econmica a empresa se encontra.

RESERVA DE LUCROS BENEFICIOS FISCAIS

Verificar a legalidade de sua constituio. Verificar a discriminao fsica do que foi aplicado no ganho de capital. Verificar se foi classificado, contbil e fiscalmente, como uma receita. Verificar o diferimento do ganho de capital obtido na desapropriao de bens . Observar se a empresa respeita o prazo estabelecido pela legislao do recebimento da indenizao. DIVIDENDOS PROPOSTOS Verificar a aplicao do CPC 8. verificar se existe correspondncia em termos de obrigao estatutria cujo registro obrigatrio deve ser no passivo circulante . Observar se a contabilizao esta sendo efetuada de forma correta, ou seja, debito de lucros ou prejuzos acumulados e credito de dividendas propostas sendo ambas componentes do patrimnio liquido.

Aes em tesouraria Objetivo Verificar as transaes de capital da companhia com seus scios. Verificar se e permitido alguma companhia adquirir sua prprias aes ,Observar as aes em circulao no mercado emitidas , Verificar se tem aes que excederam o saldo de lucros e reservas disponveis , se sim verificar se foram vendidas ate o prazo de trs meses segundo a legislao e observar a origem dessas aes . PROCEDIMENTO Verificar sua classificao, Apurar se as aes so destacadas no balano como deduo da conta patrimnio liquida verificar os resultados nas transaes com aes em tesouraria sua contabilizao e sua apurao do ganho ou perda nas transaes e seu aspecto fica.

PREJUIZOS ACUMULADOS OBJETIVO Verificar se o prejuzo foi apurado e contabilizado e classificado de forma correta, Observar a origem deste prejuzo PROCEDIMENTOS Verificar a DRE no perodo em que teve prejuzo, observar se o prejuzo, e absorvido pelos lucros acumulados e pelas reservas de lucros e pela reserva legal.

JUROS SOBRE O CAPITAL PROPRIO OBJETIVO Verificar se cabe junto empresa/cliente o instituto dos juros sobre o capital prprio. Em sendo cabvel verificar se a contabilizao esta correta conforme as normas da SRF . Verificar se os JCSP sejam imputados de forma liquida (calculo do IRRF). Procedimentos Apurar se as formas de contabilizao esto adequadas boa pratica contbil e a legislao em vigor. Verificar a atribuio do JSCP como uma despesa financeira objetivando com a contabilizasacao a respectiva deduo para fins de apurao e destinao do resultado .

Adiantamento para aumento de capital Objetivo Verificar a legalidade de constituio, tendo em vista que o fisco determina que esses adiantamentos sejam caracterizados como exigibilidade. PROCEDIMENTO Aplicao efetiva do CPC 39 item 16 e forma apropriada de contabilizao.