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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS ESCUELA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA

MEMORIA TCNICA Previa a la obtencin del ttulo de: INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA.

TEMA: PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE PARA LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y COMUNICACIN ALTERNATIVA CIUDAD DE RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO. DE LA

AUTORAS: AUQUILLA GUNSHA MAIRA DEL ROCIO VILLACRS CACHOTE CARINA ELIZABETH Riobamba - Ecuador 2010

CERTIFICACIN

Certificamos que el presente trabajo ha sido presentado en su totalidad quedando autorizada su presentacin.

DIRECTOR MEMORIA TCNICA

PRESIDENTE TRIBUNAL

MIEMBRO TRIBUNAL

AUTORA

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como propias en su totalidad son de absoluta responsabilidad de sus autoras.

Maira del Rocio Auquilla Gunsha Carina Elizabeth Villacrs Cachote

DEDICATORIA

El presente trabajo

est dedicado a todas aquellas personas que me

brindaron su apoyo de una u otra manera en el transcurso de mi preparacin profesional, en especial dedico este trabajo a mi madre ya que con su ayuda tanto moral como econmica me impuls para conseguir uno de mis ms grandes objetivos que es la culminacin de mi carrera.

Maira Auquilla

Este esfuerzo se lo dedico infinitamente a mi madre quien fue la persona que siempre me apoyo moral y econmicamente hasta hoy para culminar este trabajo, as como tambin a mi esposo quien estuvo en los momentos que lo necesitaba para brindarme su amor, comprensin y apoyo, hasta ver culminada mi carrera. Carina Villacrs

AGRADECIMIENTO

Las autoras del presente trabajo agradecemos sinceramente a la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, a la Facultad de Administracin de Empresas y a la Escuela de Contabilidad y Auditora por habernos permitido formarnos en tan reconocida institucin para obtener el titulo de ingenieras. Adems extendemos nuestro agradecimiento a la Fundacin EPOCA por habernos abierto las puertas de su organizacin facilitndonos informacin para la exitosa culminacin de nuestro trabajo.

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EPOCA

INDICE

INDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIN CAPITULO I 1. GENERALIDADES DE LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y COMUNICACIN ALTERNATIVA 1.1 Antecedentes 1.1.1 Resea Histrica

2 2 3 4 5

1.1.2 Misin 1.1.3 Visin 1.1.4 Estructura Organizacional

CAPITULO II 2. DIAGNSTICO SITUACIONAL DE LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y COMUNICACIN ALTERNATIVA. 2.1 Anlisis Interno

6 6 6 6 7 7 8 8 9 9 12 12 12 14 14 15 15

2.1.1 Anlisis Administrativo 2.1.2 Anlisis Financiero 2.1.3 Anlisis Contable 2.2 Matriz FODA 2.2.1 Fortalezas 2.2.2 Debilidades 2.2.3 Oportunidades 2.2.4 Amenazas 2.2.5 Ponderacin y Matriz
2.3 Sistema Contable 2.3.1 Definicin 2.3.2 Plan General de Cuentas 2.3.2.1 Objetivos 2.3.2.2 Funciones del Plan de Cuentas 2.3.2.3 Niveles del Plan de Cuentas 2.3.2.4 Sistemas de Codificacin

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2.4 Proceso o Ciclo Contable 2.4.1 Conceptualizacin 2.4.2 Estructura de un ciclo contable 2.4.3 Maco Legal y Tcnico del Ciclo Contable 2.4.4 Tipos de Comprobante de Venta 2.4.5 Caractersticas de un Efectivo Sistema de Informacin Contable. 2.4.5.1 Control 2.4.5.2 Compatibilidad 2.5 Estados Financieros Bsicos 2.5.1 Definicin 2.5.2 Limitacin de los Balances 2.5.3 Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros 2.5.4 Usuarios de los Estados Financieros 2.5.5 Reglas para la presentacin de los Estados Financieros 2.5.6 Clases de estados financieros 2.6 Paquetes Contables 2.6.1 Concepto 2.6.1.1 Objetivos y Funciones 2.6.2 Programas Contables 2.6.3 Procedimientos para Instalar un Sistema de Contabilidad 2.6.4 Eficiencia del Uso del TMAX 2.6.4.1 Tipos de Reportes del TMAX 2.6.4.2 TMAX y Toma de Decisiones 2.6.5 Comparaciones con otros Programas Contables 2.6.5.1 Anlisis de la Comparacin con Otros Programas 2.7 Estructura de un Sistema Contable CAPITULO III 3. PROPESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE PARA LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y COMUNICACIN ALTERNATIVA 3.1 Aplicacin y uso del Sistema Contable 3.1.1 Sistematizacin 3.1.1.1 Fase de Sistematizacin 3.1.1.2 Elegir el Procedimiento del Procesamiento 3.1.1.3 Elementos para elegir el Procedimiento del Proceso

16 16 17 18 18 19 19 20 20 20 20 20 21 21 22 23 23 23 24 24 25 26 26 27 28 28

31 31 32 32

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3.2 Plan de Cuentas 3.2.1 Codificacin del Plan de Cuentas propuesto 3.2.2 Manual de Cuentas 3.3 Documentos Fuente 3.3.1 Documentos de respaldo 3.3.1.1 Orden de Pedido 3.3.1.2 Orden de Entrega 3.3.1.3 Comprobante de Ajuste 3.4 Registro de operaciones 3.4.1 Libro Diario o asientos mayorizados 3.4.2 Libro Mayor 3.4.3 Libros auxiliares 3.4.4 Ajustes 3.4.5 Estados Financieros 3.5 Diagrama de Flujo 3.5.1 Definicin 3.5.2 Smbolos tpicos utilizados 3.5.3 Significado de smbolos tpicos 3.5.4 Diagramas De Flujo 3.5.4.1 Diagrama De Flujo de compra de materiales 3.5.4.2 Diagramas De Flujo de entrega de materiales CAPITULO IV

33 33 38 55 55 56 57 58 60 60 61 61 64 66 72 72 72 73 74 74 76 77

4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones 4.2 Recomendaciones RESUMEN SUMMARY BIBLIOGRAFIA ANEXOS 77 78 80 81 82 83

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INDICE DE CUADROS
Cuadro N- 1 Cuadro N- 2 Cuadro N- 3 Cuadro N- 4 Cuadro N- 5 Cuadro N- 6 Cuadro N- 7 24 57 58 59 62 63 65

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INTRODUCCIN
La Fundacin EPOCA Centro de Investigacin Social de Educacin Popular y

Comunicacin Alternativa es una organizacin de dicada al trabajo con nios y nias de cero a cinco aos de edad, brindndoles estimulacin temprana, adems de ello se capacita a las madres en el cuidado de sus hijos e hijas, contribuyendo de esta manera al desarrollo del pas.

EPOCA presta sus servicios en Riobamba, Cumand, Penipe, Alaus, Chunchi, Guano; y su equipo de trabajo esta conformado de la siguiente manera: Representante Legal, Coordinadores, Contadoras, Tcnicos Comunitarios y Promotoras.

En las empresas, uno de los procesos que han merecido especial atencin y experimentado mejoras contables es la contabilidad, comprendida como un sistema de informacin que identifica, mide y comunica informacin econmica para facilitar a los usuarios de la misma, el diagnostico y la toma de decisiones gerenciales. Un gerente con esta oportuna informacin, estar en capacidad de afrontar los retos de la competencia con buenas posibilidades de xito, pues una empresa sin datos e informacin oportuna, confiable, completa esta en desventaja, y, con seguridad esta destinada al fracaso.

Siendo la contabilidad una de las primeras reas en modernizarse, existen actualmente paquetes contables muy desarrollados sobre control de pagos, nominas, cuentas por cobrar, etc., que han ayudado al contador a facilitar el trabajo que desempea y el tiempo que antes tomaba para elaborar los estados financieros ser el tiempo que tome actualmente para hacer anlisis de los mismos y a la toma de decisiones de la empresa. Tambin, existen paquetes contables para realizar clculos de impuestos, IMPAC, ISR, IVA, etc., que han facilitado mucho al rea fiscal, para as disminuir los errores y mejorar los resultados que se deben dar de acuerdo a las leyes fiscales.

CAPITULO I

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1. GENERALIDADES DE LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y

COMUNICACIN ALTERNATIVA. 1.1 Antecedentes 1.1.1 Resea Histrica de la Fundacin EPOCA Centro de

Investigacin Social de Educacin Popular Y Comunicacin Alternativa.


El 16 de mayo de 1988 el Ministerio de Educacin, expide el acuerdo ministerial N 3642, mediante el cual otorga personera jurdica al Centro de Investigacin Social de Educacin Popular y Comunicacin Alternativa, EPOCA.

La fundacin poca nace en los aos 80 en la ciudad de Quito por iniciativa de un grupo de amigos, compaeros, estudiante y profesores de la Facultad de Comunicacin Social de la Universidad Central, unidos por los ideales y principios de cambios sociales para nuestra sociedad, cambios que permitan mayor equidad, igualdad y solidaridad entre todos los ecuatorianos.

En 1988 empez con talleres de comunicacin popular el Quito Sur, como resultado de este trabajo se edit un folleto denominado Tres Aos de Trabajo Popular, a partir de 1990 se ligo al trabajo por los derechos de loa nios y nias, es una de las primeras organizaciones en la ciudad de Riobamba que trabajo el tema de los Derechos de los Nios, como tal en 1995 fundo el Foro Nacional por la Defensa de los Derechos de los Nios. Esta organizacin es la pionera tanto a nivel nacional como local en trabajar por la vigencia de los derechos de nias y nios.

Ha trabajado con consultores para el proyecto del programa de Desarrollo de los Pueblos Indgenas y negros del Ecuador PRODEPINE, de las experiencias de ese proyecto se esta implementando una caja solidaria al interior de la fundacin, tiene como meta la creacin de una Cooperativa de ahorro y crdito.

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Es parte del consorcio de organizaciones que trabajan por la infancia de la familia Ecuatoriana, CONFIE, con esta organizacin la EPOCA tiene tres proyectos, capacitacin; varias educadoras y tcnicas de la Fundacin han participado el las capacitaciones de CONFIE, el segundo proyecto es la creacin de redes sociales, el tercero es desarrollar un sistema de calidad para organizaciones sociales.

Desde el 2003 esta trabajando en el tema d educacin inicial, empez con una cobertura de 300 nios y nias, con los fondos del BID, en estos momentos tiene una cobertura de 1200 nios con un equipo de 25 personas. Con recursos del FODI, este proyecto se ha convertido en uno de los ejes fundamentales de EPOCA. En su accionar poca ha generado procesos organizativos como la Cooperativa de Vivienda Nueva poca, que aglutina a ms de 50 personas que esperan tener una vivienda.

Para alcanzar sus objetivos se basaron en que la investigacin, la comunicacin alternativa y la educacin popular serian los caminos y las herramientas que podran ayudar a conseguir los objetivos planteados por la fundacin, pero sin embargo como todos sabemos, ahora en el siglo XXI es importante la educacin y aun todava la importancia de crear sistemas de comunicacin alternativa y de educacin popular. Bajo estas premisas el Mster Ral Moncada actual profesos de la Facultad de Comunicacin Social de la universidad central de Quito, la Sociloga Eugenia Endara consultora de Proyectos Sociales, la Dra. Mara Elena Albn Consultora de Proyectos, el Dr. Francisco Ron Proaos profesor de la Universidad Central y de la Politcnica Nacional y el Lcdo. Antonio Fierro son quienes conforman el Centro de Investigacin de Educacin Popular y Comunicacin Alternativa.

1.1.2 Misin
Somos una organizacin no gubernamental, constituida como fundacin, que fundamenta sus acciones en los sectores ms vulnerables de la sociedad, promueve la calidad en los procesos de la educacin inicial, desde el trabajo con amor, respeto, responsabilidad y compromiso, gestionando servicios dirigidos a los nios y nias, familias y comunidades, desde el marco de los derechos. Las dimensiones que han marcado la misin de la fundacin, estn definidas tomando en referencia los siguientes criterios:
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a) Servicios dirigidos a nios y nias, asumiendo a la familia y comunidad como eje de accin para realizar cambios en las realidades de estos. b) Desde el marco de los derechos, que propician el respeto y la participacin de los nios, nias y adolecentes como sujeto de opinin y como objeto de atencin.

1.1.3 Visin
La fundacin EPOCA cuenta con una infraestructura y un equipo de personas que responde a las necesidades tcnicas y humanas de los nios, nias y sus familias, con proyectos financiados que permiten la continuidad y permanencia de proyectos fundamentados en la participacin activa de las personas y las comunidades. Las dimensiones que han marcado la visin de la fundacin, estn definidas tomando como referencia los siguientes criterios:

a) Equipo de personas, de un alto nivel profesional y capacitado para trabajo con nios y nias y con capacidad de innovar adecuadamente los programas gestionados. b) Proyectos financiados, a nivel nacional intencional y con una capacidad ejecutiva de negociar proyectos, de una manera sostenible en el tiempo. c) Participacin activa de las familias y las comunidades, en la asuncin de compromisos para el mejoramiento de la calidad de vida de los nios y nias.

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1.1.4 Estructura Organizacional

El Gerente es el encargado del cumplimiento de los proyectos establecida para cada semestre, los cuales presentan mediante un informe al INFA para este les renueve el contrato en la que se dar a conocer la realizacin de objetivos alcanzados a la fecha para de esta manera determinar estrategias que sern conseguidas a futuro con el nico fin de mejorar el funcionamiento tcnico y operativo

El Departamento administrativo- financiero regula actividades, responsabilidades y funciones que realiza la Fundacin, adems est encargado de manejar los recursos

financieros el mismo que esta estructurado de la siguiente manera:

Coordinadores Contadoras

El departamento personal tcnico es el encargado de la atencin al diente ofertando los servicios de la fundacin, el mismo que esta estructurado de la siguiente manera:

Tcnicos Promotoras
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CAPITULO II 2. DIAGNSTICO SITUACIONAL DE DEL CENTRO POPULAR DE Y

INVESTIGACIN

SOCIAL

EDUCACIN

COMUNICACIN ALTERNATIVA EPOCA. 2.1 Anlisis Interno


El anlisis del Centro de Investigacin, Educacin Popular y Comunicacin Alternativa EPOCA, se lleva a cabo para complementar nuestro trabajo de investigacin detallado de la siguiente manera:

2.1.1 Anlisis Administrativo


La Fundacin EPOCA est dirigida por el Licenciado Antonio Fierro quin es el representante legal y fundador de la misma, seguido de l estn los coordinadores quienes se encargan de controlar las actividades de los seis tcnicos comunitarios los cuales se encargan de planificar y controlar las actividades y rutas de atencin de las promotoras las mismas que ascienden a un total de 40 personas que se encargan de brindar atencin a las nias y nios que participan de los proyectos de la fundacin siendo estos estimulacin temprana, capacitacin a las madres en la atencin a sus hijos. Todos ellos son supervisados y controlados por tcnicos de INFA ya que la fundacin mantiene un convenio los mimos.

2.1.2 Anlisis Financiero


EPOCA se desenvuelve con presupuesto del estado el mismo que est distribuido en actividades como por ejemplo capacitacin, material didctico, alimentacin, entre otras. El dinero destinado para las actividades de la fundacin se lo recepta cada trimestre el mismo que se lo administra mediante el POA (Plan Operativo Anual), debiendo presentar al final del trimestre un informe de sus gastos debidamente sustentados ante la contadora del INFA.

2.1.3 Anlisis Contable


La entidad mantiene un retraso en la elaboracin de los registros contables; los activos fijos no han sido sujetos de correccin monetaria ni depreciaciones, situacin que no nos
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permite determinar el efecto de la incidencia de las variaciones ocurridas; los registros existentes se encuentran realizados por medio de un sistema contable electrnico, no se han realizado arqueos ni constataciones de valores, el pago correspondiente de impuestos no es efectuado a tiempo ocasionando un pago con multas e intereses, ausencia de un plan y un manual de cuentas acorde a las actividades que desarrolla la entidad. A pesar de existir un manual de manejo de fondos de caja chica, este no se cumple, los estados de situacin financiera de EPOCA durante la elaboracin de nuestro trabajo es de responsabilidad de la entidad, nuestra responsabilidad es en base al diagnostico realizado y expresar que estos estados no se presentan razonablemente, nuestro diagnostico se fundamenta en pruebas de la evidencia que respalda las cifras e informaciones presentadas en los registros llevados por la entidad.

2.2.

MATRIZ FODA

2.2.1 Fortalezas
El equipo de promotoras y el equipo tcnico cuentan con un nivel profesional adecuado al trabajo. Las evaluaciones realizadas al trabajo que se hace, son positivas. Existe el deseo y la intencin de mejorar progresivamente el trabajo que se hace Se mantienen abiertos procesos de autoformacin, desde el trabajo en equipo. La experiencia fundamenta el trabajo, Se fomentan valores y principios en todos los mbitos de incidencia de la fundacin. Existe un proceso de acercamiento entre los directivos de la fundacin y los equipos operativos que promueve la confianza La comunicacin es en dos vas Se cuenta con el financiamiento para un ao de trabajo, con proyeccin de continuar para el siguiente. Se fomenta la capacitacin para el grupo de promotoras Se promueve las relaciones con otras instituciones

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2.2.2 Debilidades
Limitada capacidad para generar proyectos escritos para la negociacin y financiamiento Limitada capacitacin en tcnicas y herramientas para trabajar con familias Inadecuada comunicacin entre las personas que conforman el equipo, ocasionan malos entendidos El equipo se debilita por la constitucin de subgrupos Limitada integracin entre las personas que conforman el equipo Poca experiencia de trabajo en el rea social Los acuerdos muchas veces no se cumplen, en lo que se refiere a la integracin del grupo. La comunicacin no es abierta en el equipo. Se cuentan con pocas estrategias de convocatoria a los padres y madres de familia Limitados recursos econmicos no facilitan el trabajo y no permiten tener incrementos de sueldo planificados El espacio de trabajo es inadecuado y no son suficientes los computadores que existen.

2.2.3 Oportunidades
Consejo Cantonal de la Niez y Adolescencia crea polticas a favor de stos y cumple los objetivos para los que fue creado. El FODI se va convirtiendo en una poltica social permanente de atencin a la niez y adolescencia El CONFIE apoya al fortalecimiento institucional, la formacin y capacitacin de

los equipos tcnicos e incide en la definicin de poltica pblica El Municipio de Riobamba abre las puertas a nuevas propuestas Existe la posibilidad de negociar con organizaciones de cooperacin, con la realizacin de proyectos escritos. El Consejo Provincial de Riobamba apoya, por ley, a los sectores vulnerables con el 10% del presupuesto. nacionales e internacionales

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El Ministerio de Salud Pblica apoya a los programas orientados a la niez y adolescencia, con los chequeos mdicos Las familias y comunidades apoyan el trabajo de la fundacin con la dotacin de espacios fsicos, aumento de cobertura y participacin

2.2.4 Amenazas
Surgen nuevas organizaciones con modalidades innovadoras de atencin a niez y familia El contino cambio de autoridades pblicas no permite la continuidad de los proyectos. En las comunidades llegan organizaciones con una visin asistencialista que

rompen los procesos de participacin. La alta migracin entorpece el trabajo continuo con los NNA y sus familias. Se encuentra un limitado compromiso de los dirigentes barriales Se encuentra un recorte progresivo de presupuesto para e! mbito social Los procesos de toma de conciencia en las familias, en relacin a los NNA, son lentos.

2.2.5 Ponderacin y Matriz Matriz de Medios Internos


Para la evaluacin del desenvolvimiento de la organizacin la ponderacin ser la siguiente:

Cada factor tendr una ponderacin, la misma se fluctuar entre cero hasta uno, por lo que la suma ser igual a uno. Los parmetros que se utilizarn son clasificados as: 1= Debilidad grave o muy importante 2= Debilidad menor 3= Fortaleza menor 4= Fortaleza importante

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FUNDACIN

EPOCA

El resultado ponderado se obtiene entre la ponderacin y el parmetro asignado. Se suma el resultado ponderado de cada uno de los factores. Para los resultados internos la calificacin puede ser entre cuatro mximo que implica que la empresa esta estable y uno mnimo que indica que la empresa esta en problemas, la media es igual a 2.5 cuando el resultado es inferior al promedio se tiene mas debilidades que fortalezas si el resultado es mayor que el promedio se posee ms fortalezas que debilidades.

RESULTADO FACTORES INTERNOS CLAVES PONDERACIN CLASIFICACIN PODERADO

NFORTALEZAS
El equipo de promotoras y el equipo tcnico cuentan con un nivel profesional adecuado al trabajo.

1. 2. 3. 4. 5.

0.10 0.10 0.10 0.10 0.10

4 3 3 4 4

0.40 0.30 0.30 0.40 0.40

Las evaluaciones realizadas al trabajo que se hace, son positivas. Existe el deseo y la intencin de mejorar progresivamente el trabajo que se realiza. Se mantienen abiertos procesos de

autoformacin, desde el trabajo en equipo. La experiencia fundamenta el trabajo.

DEBILIDADES
Limitada capacidad para generar proyectos escritos para la negociacin y 0.10

6. 7. 8.

1 1

0.10 0.10

financiamiento. Limitada capacitacin en tcnicas y 0.10

herramientas para trabajar con familias. Inadecuada personas comunicacin que conforman entre el las 0.10

equipo,

1 1 1

0.10 0.10 0.10

ocasionan malos entendidos.

9. 10.

El equipo se debilita por la constitucin de subgrupos. Limitada integracin entre las

0.10

0.10

personas que conforman el equipo.

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LA

FUNDACIN

EPOCA

1.00

23

2.30

Interpretacin: En base al resultado de 2.30 la Fundacin EPOCA tiene mas debilidades que fortalezas, por lo que se sugiere hacer lo posible por solucionar las debilidades puesto que no ayudan a la consecucin de los objetivos propuestos por la entidad.

Matriz de Medios Externos


Para medir las influencias externas sobre la empresa, de cualquier cambio del medio externo que se experimente, se elabora la siguiente matriz; S evala a cada factor mediante una ponderacin, la misma que fluctuara entre o hasta 1 por lo que la suma ser igual a 1. Los parmetros que se utilizarn son clasificados as: 1= Amenaza importante o mayor 2= Amenaza menor 3= Oportunidad menor 4= Oportunidad importante El resultado ponderado se obtiene entre la ponderacin y la calificacin. Se calcula la suma del resultado ponderada de cada una de los factores. Para los resultados externos la calificacin puede ser entre cuatro mximo que implica que la empresa tiene mayores oportunidades y uno mnimo que indica que la empresa enfrenta amenazas importantes, la media es igual a 2.5 cuando el resultado es inferior al promedio se tiene mas amenazas que oportunidades, si el resultado es mayor que el promedio se posee ms oportunidades que amenazas.
RESULTADO FACTORES INTERNOS CLAVES PONDERACIN CLASIFICACIN PODERADO

NOPORTUNIDADES
El Consejo Cantonal de la Niez y Adolescencia crea polticas a favor de stos y cumple los objetivos para los que fue creado.

1.

0.10

0.40

2.

El FODI se va convirtiendo en una poltica social permanente de atencin a la niez y

0.30

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adolescencia.

0.10 0.10
la formacin y

4 0.30

3.

El CONFIE apoya al fortalecimiento institucional,

capacitacin de los equipos tcnicos e incide en la definicin de poltica pblica.

3 0.10 0.10 4 3 0.40 0.40

4. 5.

El Municipio de Riobamba abre las puertas a nuevas propuestas. Existe la posibilidad de negociar con organizaciones nacionales e

internacionales de cooperacin, con la realizacin de proyectos escritos.

AMENAZAS 6.
Surgen nuevas organizaciones con 0.10 modalidades innovadoras de atencin a niez y familia.

0.10

7.

El

contino

cambio

de

autoridades 0.10

pblicas no permite la continuidad de los proyectos.

0.10

8.

En

las

comunidades con una

llegan visin 0.10

organizaciones

0.10

asistencialista que rompen los procesos de participacin.

9. 10.

La alta migracin entorpece el trabajo continuo con los NNA y sus familias. Se encuentra un limitado compromiso de los dirigentes barriales.

0.10

1 2 25

0.10 0.10 2.50

0.10

1.00

Interpretacin: Como anlisis del resultado se obtuvo 2.5 lo cual se interpreta que la fundacin tiene igual oportunidades que amenazas, de manera que al mismo tiempo que tiene sociedades estratgicas, el incremento seria de nuevos proyectos similares disminuye las oportunidades de atencin a los sectores. Debindose tomar medidas precautelaras que ayuden a que las oportunidades sean provechosas.

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2.3. Sistema Contable 2.3.1 Definicin


Un sistema de informacin contable comprende los mtodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma til para la toma de decisiones. Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras. 1

Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas, procedimientos etc. Que sirven para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se nos provea.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura y configuracin cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar ntimamente ligada de tal manera que el esquema general de la empresa haga posible realizar cualquier actividad importante de la misma.

2.3.2 Plan General de Cuentas


Denominado tambin Catlogo de Cuentas es la numeracin de cuentas ordenado sistemticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona el cdigo y el nombre de cada una de las cuentas.2 El Plan de Cuentas es una lista lgica y ordenada de cuentas en el cual podemos describir el uso y operacin de cada una de ellas en los libros de contabilidad, facilitndonos de esta
1
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BRAVO Mercedes, Contabilidad General, Sptima edicin, Editorial nuevoda, Quito-+Ecuador 2007 Pg. 22. ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA - ESPOCH Pgina - 13 -

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manera la aplicacin de los registros contables de acuerdo a las caractersticas de cada empresa ya sea comercial, servicios industrial, etc. Contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema. 3 Un plan de cuentas es el ordenamiento metdico de todas las cuentas de las que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines El plan de cuentas es un listado donde se muestran clasificadas las cuentas y codificados en cuentas de Activo, de Pasivo, cuentas de Orden y cuentas de egresos y cuentas de ingreso. Es el nombre genrico que se asigna a un grupo homogneo de bienes, servicios o valores que se registran en contabilidad.4

2.3.2.1 Objetivos

Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacin de un catalogo de cuenta similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad.

2.3.2.2 Funciones del Plan de Cuentas

Sirve como medio de ayuda para el entrenamiento del personal que labora en el rea contable.

3 SARMIENTO Rubn, Contabilidad General, dcima edicin, Editorial Voluntad Quito-Ecuador 2005. 4VASCONEZ Jos, Contabilidad para el siglo XXI, edicin 2001, Quito-Ecuador 2001. Pg. 33. ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA - ESPOCH Pgina - 14 -

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Da a conocer al personal que labora en el rea contable la estructura de cuentas del sistema de contabilidad general. Garantiza de manera consistente y uniforme la correcta presentacin de los reportes financieros. Proporciona una gua para el correcto registro de las operaciones a travs de los asientos contables

El catlogo de cuentas debe ser estructurado de acuerdo a las necesidades presentes y futuras de cada entidad, realizando un anlisis previo sobre las metas, polticas, etc., para as conocer a la organizacin. Para su elaboracin debe contener las siguientes caractersticas. Sistemtico en su orden y presentacin Flexible Homogneo Claro en la denominacin

2.3.2.3 Niveles del Plan de Cuentas


Primer Nivel.Este grupo esta determinado por los trminos de la situacin

financiera, econmica y potencial. Segundo Nivel.- Este subgrupo esta dado por la divisin racional de lo0s grupos, efectuado bajo el criterio del uso generalizado.

2.3.2.4 Sistemas de Codificacin


Alfabtico.- Se utiliza cuando se asigna a cada cuenta del Plan un cdigo formado por una o varias letras. Numrico.- Es la asignacin de nmeros como cdigos para identificar las cuentas. Nemotcnico.- Se basa en la asignacin de cdigos que consisten bsicamente en abreviaturas de los nombres de las cuentas.

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Mixto.- Cuando se utiliza simultneamente el nmero la letra o la abreviatura.

Mtodos de Codificacin
Simple.- Se deben ordenar los datos bajo un criterio; luego se les asigna un nmero comenzando por el uno, respetando la serie numrica. Serial simple saltado.- Ordenando los datos bajo algn criterio se salta o interrumpe la serie, con el objeto de intercalar en el futuro nuevos datos. Serial en bloques.- Establece un tipo de agrupamiento y de jerarqua al determinar limites respetando la serie numrica, para el grupo o la categora. Dgitos finales.- Frente a cualquier composicin que tenga el dgito solo aquellos ubicados a la derecha del mismo son los que realmente constituyen el cdigo. Decimal puntuado.- Establece la jerarquizacin de los datos. Este mtodo es prctico, fcil de mantener y descifrar.

Ventajas de la Codificacin
Facilita el archivo y la rpida ubicacin de registros Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan Mediante la asignacin de cdigos se puede distinguir la clase de cuenta Permite el acceso con facilidad al procesamiento automtico de datos.

2.4 Proceso o Ciclo Contable 2.4.1 Conceptualizacin


Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue el la informacin contable desde el origen de la transaccin (comprobante o documento fuente) hasta la presentacin de los estados financieros.5

BRAVO Mercedes, Contabilidad General, Sptima edicin, Editorial nuevoda, Quito-+Ecuador 2007 Pg. 31. ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA - ESPOCH Pgina - 16 -

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El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un perodo determinado regularmente el del ao calendario o ejerci econmico desde la apertura de libros hasta la elaboracin y presentacin de Estados Financieros6.

2.4.2 Estructura de un ciclo contable

COMPROBANTES DOCUMENTOS

ESTADO DE SITUACION INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

LIBROS AUXILIARES

BALANCE COMPROBACIN HOJA DE TRABAJO

AJUSTES
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CIERRE DE LIBROS ESTADO DE SITUACIN ECONMICA ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS 6 MALDONADO Palacios Hernn, Manual de contabilidad Pg. 28. ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA - ESPOCH ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Pgina - 17 -

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2.4.3 Maco Legal y Tcnico del Ciclo Contable


Con el fin de relacionar el aspecto legal y las disposiciones tcnicas con el Proceso Contable exponemos en resumen el reglamento de comprobantes de venta y retencin. Estn obligadas a emitir comprobantes de venta todas sociedades las personas naturales, las sucesiones indivisas que efecten transferencias de bienes de manera recurrente o que presten servicios de manera regular.

2.4.4 Tipos de comprobante de venta


Es todo documento que respalde la transferencia de bienes o la prestacin de servicios. Los ms utilizados son: Comprobantes de ingreso Comprobantes de egreso Contratos Cheques Comprobantes de venta Facturas Letras de cambio

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Notas de dbito Notas de Crdito Pagares Papeletas de depsito Planillas de aportes Vales, etc.

Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan confiabilidad y validez de los registros contables; los documentos comerciales son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal y estos se clasifican en negociables y no negociables.

2.4.5 Caractersticas de un Efectivo Sistema de Informacin Contable.


Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de la informacin, su anlisis e interpretacin. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades que obtienen, buscan la relacin que existe entre los eventos comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las preferencias significativas que producirn mayor ventaja a futuro. Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales van a darle un uso eficaz a la informacin contable, deben tener un conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensin es reconocer las limitaciones de los informes de contabilidad. Un gerente u otra persona que este en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta que punto la informacin contable se basa en estimativos ms que en mediciones precisas y exactas.

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2.4.5.1 Control
Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.

2.4.5.2 Compatibilidad
Compatibilidad: un sistema de informacin cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un negocio en particular.

2.5 Estados Financieros Bsicos 2.5.1 Definicin


Los Estados Financieros son informes de cada periodo que proporcionar informacin sobre la situacin econmico-financiera de la empresa, permiten examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compaa.

2.5.2 Limitacin de los Balances


Los Estados Financieros no son exactos ni las cifras que se presentan son definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificacin monetaria de las operaciones. La moneda por otra parte no conserva su poder de compra y con el paso del tiempo, puede perder su significado en las transacciones de carcter permanente en economas con una actividad inflacionaria importante.

2.5.3 Caractersticas Cualitativas de los Estados Financieros

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A fin de que los Estados Financieros cumplan a cabalidad con el propsito principal para los que se han creado, reunirn las siguientes caractersticas de calidad: Comprensibilidad.- Facilita comprender los aspectos ms importantes sin mayor dificultad, an a usuarios que no tengan cultura contable. Relevancia.- La informacin que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los datos ms importantes, a partir de los cuales se tomarn decisiones. Confiabilidad.- Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables. Comparabilidad.- Las cifras estarn expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, bajo mtodos de consistencia. 2.5.4 Usuarios de los Estados Financieros Accionistas y propietarios.- Los dueos de una empresa estn interesados en los resultados que esta obtenga, bsicamente suelen estar interesados en la utilidad neta en funcin en la rentabilidad de su inversin. Administradores.- Son quienes tienen bajo su responsabilidad la custodia de los recursos empresariales y los resultados que se obtienen de la inversin. Acreedores y acreedores potenciales.- A los primeros, con el objeto de evaluar el poder de generacin de utilidades, como garanta o seguridad o para sus crditos, sobre todo si estos son a largo plazo. A los segundos para evaluar el riesgo de crdito que se propone. Inversionistas potenciales.- Su inters en los Estados Financieros esta relacionado con la probable rentabilidad futura de su inversin, evaluacin de acuerdo con los resultados obtenidos antes de su inversin.

2.5.5 Reglas para la presentacin de los Estados Financieros


Los Estados Financieros deben proporcionar ciertos datos y seguir algunas normas que se denominan reglas generales y son: Nombre de la empresa
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Titulo del Estado Financiero Fecha en la que se presenta la informacin Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y su clasificacin Corte de subtotales y totales claramente indicados Moneda en que se exprese el estado

2.5.6 Clases de Estados Financieros


Los que miden la situacin econmica Estado de resultados o de Prdidas y Ganancias

El Estado de Resultados es un informe contable en le que encontramos los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea de ganancia o de prdida, adems muestra un resumen de los hechos significativos que significaron un aumento o disminucin del patrimonio empresarial dentro de un periodo determinado. Los que miden la situacin financiera Balance General Balance de Situacin Financiera es un informe contable que

El Balance General o Estado de Situacin Financiera

representa en forma ordenada y sistemtica, cada una de las cuentas de4 Activo, Pasivo y Patrimonio, determinando la posicin financiera de la empresa al final de un ejercicio econmico de un perodo determinado. Estado de Evolucin o cambios en el Patrimonio

El Estado de Cambios o de evolucin del Patrimonio se presenta luego del Balance General, y cosiste en presentar las cuentas relacionadas con el patrimonio,: aporte de capital, utilidades obtenidas en el perodo, 4reservas de capital, con el objeto de obtener el

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monto de capital contable, y determinar, el valor actualizado de las acciones o participaciones de capital. Estado de Flujo del Efectivo

El Estado de Flujo del Efectivo proporciona informacin relacionada con las entradas de efectivo y pagos de efectivo de empresa durante el perodo contable, permitiendo un adecuado control interno, medicin o evaluacin de un departamento, y planificar las actividades empresariales.

2.6 Paquetes Contables 2.6.1 Concepto


Son sistemas de informacin que se componen de un conjunto de elementos con datos operacionales y no operacionales que siguen un procedimiento para obtener informacin til para la organizacin.7 Los paquetes informticos prestan un gran servicio a la comunidad ofreciendo rpida e instantnea informacin del estado del patrimonio y del estado para su posterior anlisis. Un sistema de informacin coordina los flujos de informacin necesarios para llevar a cabo las funciones de la organizacin y procesarla de acuerdo con su planteamiento y estrategia de negocio cumpliendo con su gestin empresarial.

2.6.1.1 Objetivo y Funcin


El objetivo y su funcin primordial del sistema de informacin es obtener informacin til y oportuna para el ptimo funcionamiento de la organizacin, as como ayudar en la toma de decisiones gerenciales. Este tipo de aplicaciones constituyen una de las principales herramientas informticas que de aplicacin directa en las empresas.
GARCA PEREZ, Fernando, CHAMORRO, Flix. MOLINA LPEZ, Jos Manuel Informtica de Gestin y Sistemas de informacin. Mc. Grawd Hill. Primera edicin. Madrid Espaa. 2001 Pg. 172, 174, 175 ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA - ESPOCH Pgina - 23 7

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La mayora de estos sistemas informticos incorporan una base de datos en el Plan de Cuentas y una variedad de asientos predefinidos. El Plan de Cuentas recoge los diferentes conceptos patrimoniales y los resultados que configuran la informacin contable. Los asientos predefinidos facilitan la realizacin de las operaciones contables ms frecuentes, y se presentan como unos asientos modelo o patrn que se pueden adaptar a las necesidades particulares de cada empresa, y cuya utilizacin es optativa.

Como cualquier otra aplicacin los programas estn diseados para que el conjunto de datos introducidos por el usuario sea procesado por la aplicacin y de forma automtica sea generado el conjunto de operaciones resultantes. En la Fig.3.1 se presenta un esquema del proceso contable informatizado o automatizado.8
SALIDA DE DATOS Libro Diario Libro Mayor Balance de Sumas y Saldos Est. P.G Est. De Situacin Finan. Resmenes, etc.

ENTRADA DE DATOS Datos de la empresa Entrada de asientos

CPU Plan General Contable Asientos

predefinido s

Procesamiento informtico de la contabilidad Cuadro N- 1

En la actualidad la informacin automatizada que ofrece un sistema contable es uno de los recursos ms importantes con que cuenta la empresa debido a la influencia que tiene en la planificacin y la toma de decisiones organizacionales y empresariales.

2.6.2 Programas Contables


Es de relevante importancia debido a que es una herramienta de apoyo al usuario, que permitir realizar los procesos contables automatizados los mismos que permiten dar un manejo correcto, de la informacin y obtener resultados de forma oportuna. Entre los ms reconocidos tenemos:
8

TMAX

GARCA PEREZ, Fernando, CHAMORRO, Flix. MOLINA LPEZ, Jos Manuel Informtica de Gestin y Sistemas de informacin. Mc. Grawd Hill. Primera edicin. Madrid Espaa. 2001 Pg. 62 ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA - ESPOCH Pgina - 24 -

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Monica Latinium Safi Avas Etero

2.6.3 Procedimientos para instalar un Sistema de Contabilidad


1- Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.) 2- Preparar una lista de chequeo. 3- Elaborar informes. 4- Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento 5- Disear formularios para todas las operaciones. 6- Disear reportes 7- Preparar los libros. Balance inicial

Lista de chequeo: es un formulario que posee todos los datos de una empresa relativos a: su razn social, ubicacin fsica, actividad comercial/industrial, cantidad de empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada por la persona que va a instalar el sistema de contabilidad.

2.6.4 Eficiencia del Uso del TMAX


Para este anlisis es necesario estudiar la corporacin y su entorno, as como el sistema actual que se desprende de la organizacin de que esta dotada la empresa, en base a este estudio se reitera o disea el nuevo sistema.

Adquisicin

Al momento de adquirir el software contable se realiz el anlisis de la relacin costo beneficio de su aplicacin.

Pruebas de Sistema
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Antes de proceder a su implantacin se realizaron las pruebas del sistema ya que se procedi a su programacin y su instalacin, las pruebas del sistema consistieron en la verificacin de un correcto funcionamiento del sistema en su conjunto. Los juegos de ensayo a que se sometieron las aplicaciones fueron completos y masivos. Estos lo elaboraron quienes utilizan este sistema, de tal forma que englobe el mayor nmero de casos que se pueda presentar al sistema.

Mantenimiento

El mantenimiento es una faca continuada que termina solo cuando el sistema es desinstalado. Su objetivo es garantizar el correcto funcionamiento de l sistema, adems de mantenerlo actualizado dinmicamente, incorporando las posibles modificaciones derivadas de la evolucin natural de las aplicaciones.

2.6.4.1 Tipos de Reportes TMAX


Los reportes que podemos obtener del paquete contables TMAX son los siguientes: Cdigo de cuentas Asientos pendientes Asientos mayorizados Saldos mensuales Mayor General Balance de comprobacin Balance General Estado de perdidas y ganancias Presupuesto Movimientos / Criterios Cdigos Balance Mas informes

2.6.4.2 TMAX y la Toma de Decisiones


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La contabilidad va ms all del proceso de creacin de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de esta informacin, su anlisis e interpretacin; por propietarios, gerentes y quienes requieran de ella. Es as que el paquete contable TMAX es una herramienta completa al momento que los administradores o gerentes desean tomar decisiones ya que el mismo les facilita, reportes de forma inmediata para hacer sus comparaciones con sus presupuestos y as relacionar que los gastos incurridos estn de acuerdo con las exigencias. Los reportes arrojados por este paquete les permiten observar las condiciones en que se encuentra la empresa y tomar la mejor decisin respecto a la misma, como por ejemplo realizar una nueva inversin o disminuir los gastos.

2.6.5 Comparaciones con otros Programas Contables


En la actualidad existen diferentes paquetes contables que estn disponibles en el mercado entre ello tenemos los siguientes: AVAS Mediante el Submen Contabilidad se pueden realizar las siguientes operaciones Cuentas: Se ingresa a la pantalla del Plan de Cuentas. Asientos: Se ingresa a la pantalla de Asientos. Asientos Tipo: Permite crear Asientos tipo. ndices de Ajuste: Se accede a la tabla de ndices de ajuste por inflacin. Asientos de Cierre: Permite generar los asientos de refundicin de cuentas de resultado y cierre del ejercicio. Importar Asientos: Permite importar asientos desde planillas Excel. Paquetes de Asientos: Permite generar paquetes de asientos. Informes: Permite generar informes contables, verlos e imprimirlos.

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Abajo podemos ver desplegado el submen Contabilidad.

Software Contable Administrativo Latinium 2008 - Ecuador Los sistemas contables estn en rpida evolucin para satisfacer los requerimientos de los clientes. Para la compaa INFOELECT, es un gusto presentar la nuevo versin de su software de contabilidad y administracin LATINIUM 2008; que disminuye la carga diaria de trabajo de su empresa, y logra ahorrar tiempo ingresando la informacin, una sola vez (Anexos Transaccionales y Formularios 103, 104 del SRI); sus reportes muestran con claridad y de un solo vistazo su inventario, sus cuentas por cobrar y pagar, balances, activos fijos, etc. para que mediante el anlisis de la informacin, investigue como armonizar sus diferentes reas; para conseguir sus metas y mejorar su rentabilidad. No le voy a pedir que ponga atencin a esto, ahora. Este programa genera el Anexo Transaccional Simplificado o el REOC, adems los Formularios del SRI del Ecuador, son generados automticamente usando la informacin ingresada en los diferentes mdulos del sistema, con completa facilidad. Para la pequea empresa, tenemos la versin mono usuario con los mdulos de Contabilidad, Facturacin, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Inventarios, Anexo Transaccional Simplificado y REOC. Para la gran empresa que tiene miles de clientes y/o vendedores que requieren ver sus listas de precios, promociones, estados de cuenta y realizar sus pedidos, ponemos a su disposicin nuestro sistema Latinium Virtual, que mediante el Internet, pone la informacin deseada de su empresa al alcance del mundo.

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Si la empresa tiene expectativas de crecer pero no cuenta ahora con los recursos puede empezar con las versiones mono usuario del software contable CIAD o Latinium, lo invertido en estos sistemas sern tomados como parte de pago de la actualizacin. Manejo de su nmina, genere el Rol de pagos de sus empleados, y la contabilizacin en lnea. Puede crear sus diferentes rubros, Calculo de la aportacin de Impuesto a la renta y provisiones del personal dcimo tercero y dcimo cuarto sueldo, etc. Produccin, mediante rdenes de produccin, recetas, consumo real, ajustes, liquidacin de rdenes de produccin.

Entre otros podemos mencionar el MONICA, SAFI, ETERO, ETC.

2.6.5.1 Anlisis de la Comparacin con otros Programas


Al haber realizado un anlisis desde el punto de vista de las empresas que se desenvuelven en el entorno nacional podemos afirmar que estas herramientas son de gran importancia; ya que los sistemas de informacin contable radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios externos de la informacin.

Luego de haber analizado lo que son los paquetes contables podemos decir que actualmente el mundo de los negocios avanza a pasos agigantados, y este movimiento arrollador va de la mano con los cambios que surgen en la tecnologa, las nuevas demandas de informacin, los cambios sociales, culturales y econmicos existentes en este nuevo entorno, por lo cual podemos concluir que la utilizacin de programas contables nos ahorran tiempo y nos ayudan a mejorar la empresa en el momento de tomar decisiones en cualquier instante.

2.7 Estructura de un Sistema Contable

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Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado, ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilic, se deben ejecutar tres pasos bsicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones. Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos monetarios. Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las actividades implica comnmente un gran y diverso volumen de datos, que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras; por ejemplo se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero. Resumen de la informacin: la informacin se debe entregar de forma resumida a quienes son los encargados de tomar decisiones. Por ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta de una empresa seria demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn necesitaran la informacin de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia necesitar la informacin de ventas resumida por almacn. Estos tres pasos descritos: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. El proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin, involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de

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decisiones. Un sistema contable debe proporcionar informacin a los gerentes y a usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras de la empresa.

CAPITULO III 3. PROPESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE PARA LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y COMUNICACIN

ALTERNATIVA. 3.1 Aplicacin y uso del Sistema Contable

3.1.1 Sistematizacin
Es la fase inicial del proceso contable que establece el sistema de informacin financiera en un ente econmico.

3.1.1.1 Fase de Sistematizacin

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Es la fase inicial del proceso contable, en virtud por el cual los elementos de la Contabilidad se organizan, para que esta alcance su objetivo. La Sistematizacin implica el establecimiento de un Sistema de Informacin Financiera, para lo cual es necesario seleccionarlo, disearlo e instalarlo. 9

Seleccin del Sistema


Conocimiento de la Entidad Elegir el procedimiento de Procesamiento

Conocimiento de la Entidad

La actividad de la entidad Marco legal Ejercicio contable Polticas de operacin Recursos y respectivas fuentes Organizacin funcional y jerrquica

3.1.1.2 Elegir el Procedimiento de Procesamiento

Procedimiento Manual

Se emplea bsicamente el esfuerzo humano para la captacin, clasificacin, registro calculo y sntesis de las transacciones financieras de un ente econmico mediante la escritura. (Estados Financieros manuales, Tenedura de libros manual.)

Procedimiento Mecnico

OROZCO, Jos, Contabilidad General, Teora y Prctica aplicada a la Legislacin

Nacional, Emanuel Editores, Cuarta Impresin. Octubre de 1997.

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Empleamos la automatizacin de datos para la clasificacin, registro, clculo y sntesis de las transacciones financieras del ente econmico. Este procedimiento automatizado ofrece sobre los precedentes, la posibilidad de procesar grandes volmenes de datos a una mayor velocidad y con mayor exactitud, aunque implica mayor costo y personal calificado.

3.1.1.3 Elementos para elegir el Procedimiento de Procesamiento


Es necesario ponderar respecto del ente econmico a la cual va a aplicarse, su magnitud, volumen de operaciones, necesidades de informacin, costo de equipos y posibilidades de capacitar y sostener personal idneo.

Diseo del Sistema

a) Catalogo De Cuentas b) Documentos Fuentes c) Diagrama De Flujo

I. diagrama de operaciones II. Diagrama de documentos

d) Gua De Procedimiento d) Informes

3.2 Plan de Cuentas 3.2.1 Codificacin del Plan de Cuentas propuesto


Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros, letras y smbolos; el cdigo viene a ser el equivalente al nombre de una cuenta que se debe registrar, informa y procesar, simplifica el manejo y el proceso de informacin. El plan de cuentas parte desde el nivel uno con los Activos hasta el nivel seis con las cuentas de Orden. Su codificacin esta estructurada de la siguiente manera:

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GRUPO

SUBGRUPO

CUENTA DE MAYOR 1.1.01. Caja General 2.1.01. Proveedores 3.1.01. Capital Suscrito 4.1.01. Fondos Recibidos 5.1.01. Sueldos y Salarios

CUENTA DE DIARIO 1.1.01.01. Caja Uno 2.1.01.01. Proveedor Uno 3.1.01.01. Capital Autorizado 4.1.01.01. Educacin 5.1.01.01. Sueldos Bsicos

AUXILIAR

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

1.1. Corriente 2.1. Pasivo Corto Plazo 3.1. Capital 4.1. Ingresos Operacionales 5.1. Gastos Administrativos

1.1.01.01.01 Opcional 2.1.01.01.01 Opcional 3.1.01.01.01 Opcional 4.1.01.01.01 Opcional 5.1.01.01.01 Opcional

INGRESOS

GASTOS

Para realizar el siguiente plan de cuentas lo hemos realizado bajo los siguientes criterios: Anlisis del tipo de organizacin que es; en este caso una fundacin mediana encaminada a la atencin de nios y nias. Conocimiento de las metas y polticas de la organizacin. Identificacin de las necesidades contables que esta tiene. Hemos conservado la codificacin numrica simple, porque hemos considerado que es la ms convencional, de fcil comprensin y flexible para la adecuacin de nuevas cuentas.

PLAN DE CUENTAS PARA LA FUNDACIN EPOCA CENTRO DE INVESTIGACIN SOCIAL DE EDUCACIN POPULAR Y

COMUNICACIN ALTERNATIVA
CODIGO 1 1.1 1.1.01 1.1.01.01 1.1.01.02 1.1.01.03 1.1.01.03.001 1.1.01.03.002 Nombre de la cuenta ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Caja Chica Bancos Banco Internacional Cooperativa Riobamba
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EPOCA

1.1.02 1.1.02.01 1.1.02.01.001 1.1.02.01.002 1.1.02.01.003 1.1.02.02 1.1.02.02.001 1.1.02.02.002 1.1.02.03 1.1.02.04 1.1.02.05 1.1.02.06 1.1.02.07 1.1.03 1.1.03.01 1.1.03.02 1.1.04 1.1.04.01 1.1.04.02 1.2 1.2.01 1.2.01.01 1.2.02 1.2.02.01 1.2.02.02 1.2.02.03 1.2.02.04 1.2.02.05 1.2.02.06 1.3 1.3.01 1.3.02

EXIGIBLE Cuentas por Cobrar Anticipo a empleados Prestamos a Empleados Anticipo a Proveedores Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar INFA Documentos por Cobrar Varios Provisin Cuentas Incobrables IVA Pagado Retencin en la Fuente IVA Crdito tributario del IVA Devolucin IVA REALIZABLE Suministros y Materiales Material Didctico PAGOS ANTICIPADOS Publicidad Prepagada Seguros Prepagados PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NO DEPRECIABLES Terrenos DEPRECIABLES Equipo de oficina Depreciacin Acum. Equipo de oficina Muebles y Enseres Depreciacin Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computacin Depreciacin Acum. Equipo de Computacin CARGOS DIFERIDOS Gastos de Constitucin Amortiz. Acum. Gastos de Constitucin

2 2.1 2.1.01 2.1.01.01 2.1.01.02 2.1.01.03 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.05.01 2.1.05.02 2.1.05.03 2.1.06 2.1.06.01

PASIVOS CORRIENTE Sueldos por Pagar Sueldo Personal Administrativo Sueldo Personal Tcnico Sueldo Promotoras Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Vacaciones Beneficios Sociales por Pagar Seguro Social Fondos de Reserva Prstamos Cuentas por Pagar Proveedores

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SISTEMA

CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

2.1.06.02 2.1.06.02.001 2.1.07 2.1.07.01 2.1.07.02 2.1.07.03 2.1.07.04 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.10.01 2.1.10.02 2.1.10.03 2.1.11 2.1.11.01 2.1.11.02 2.1.11.03 2.1.12 2.1.13 2.2 2.2.01

Otras cuentas por pagar Obligaciones Fiscales Documentos por Pagar Proveedores INFA Prstamos por pagar corto plazo Otros Documentos por Pagar Participacin Trabajadores por Pagar IVA Cobrado R.F IR. por Pagar R.F IR por Pagar 1% R.F IR por Pagar 2% R.F IR por Pagar 8% R.F IVA por Pagar R.F IVA por Pagar 30% R.F IVA por Pagar 70% R.F IVA por Pagar 100% Dividendos por Pagar Provisin Pensin Jubilar NO CORRIENTES Hipotecas por Pagar

3 3.1 3.1.01 3.1.02 3.2 3.2.01 3.2.02 3.2.03 3.3 3.3.01 3.3.02

PATRIMONIO CAPITAL Capital Social Donaciones de Capital RESERVAS Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa RESULTADOS Utilidades Presente Ejercicio Perdida Presente Ejercicio

4. 4.1 4.1.01 4.1.01.01 4.1.01.02 4.2 4.2.01 4.3 4.3.01

INGRESOS OPERATIVOS Ingresos para Gestin de Proyectos Ingresos por Aporte del INFA Ingresos por Aporte de Cofinanciamiento NO OPERATIVOS Intereses Bancarios OROS INGRESOS Otros Ingresos

5 5.1

GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS

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DEL

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CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

5.1.01 5.1.01.01 5.1.01.01.001 5.1.01.01.002 5.1.01.01.003 5.1.01.01.004 5.1.01.02 5.1.01.03 5.1.01.04 5.1.01.05 5.1.01.06 5.1.01.07 5.1.01.08 5.1.01.09 5.1.01.10 5.1.01.11 5.1.01.12 5.1.02 5.1.02.01 5.1.03 5.1.03.01 5.1.03.01.001 5.1.03.01.002 5.1.03.01.003 5.1.03.01.004 5.1.03.02 5.1.03.02.001 5.1.03.02.002 5.1.03.02.003 5.1.03.02.004 5.1.04 5.1.04.01 5.1.04.02 5.1.04.03 5.1.04.03.001 5.1.04.03.002 5.1.04.03.003 5.1.04.03.004 5.1.04.03.005 5.1.04.03.006 5.1.05 5.1.05.01 5.1.05.02 5.1.05.03 5.1.06 5.2.06.01 5.1.06.02 5.1.06.03 5.1.07

COSTO DE LA OFERTA Sueldos y Salarios Coordinador General Administrativo Contable Tcnico Comunitario Promotoras Beneficios Sociales Aporte Patronal IESS Arriendos de Locales y Oficinas Mantenimiento y Reparacin de Activos Fijos Depreciacin Maquinaria y Equipo Depreciacin Equipo de Computo Depreciacin Muebles y Enseres Amortizacin Gastos de Constitucin Gasto Cuentas Incobrables Gasto Provisin de Jubilacin Servicios Bsicos Gasto Seguro ACTIVIDADES DE CAMPO Promotoras CAPACITACIN FAMILIAR Y COMUNITARIA Capacitacin a Familias Taller 1 Navidad Digna EADI Taller 2 Compromisos Sociales Estndares Taller 3 Buen Trato y Ternura Taller 4 Buenas Prcticas alimenticias Capacitacin a Comits de Familia Taller 1 Estndares de Calidad Taller 2 Planes de Mejoramiento Taller 3 Defensoras Comunitarias Taller 4 Evaluacin de Capacitacin ACTIVIDADES TCNICAS Reuniones del Comit Tcnico Planificacin y evaluacin Capacitacin del Equipo de Campo Taller 1 Expresin Corporal Taller 2 Msica y Rondas Infantiles Taller 3 Iniciacin a la Lectura Taller 4 Arte y Juego Taller 5 Capacidades Diferentes Taller 6 Aprendizaje para Nio ACTIVIDADES CON LA NIEZ Agasajo por la Navidad Agasajo por el Da del Nio Material Didctico MOVILIZACIN Y TRANSPORTE Movilizacin Coordinador General Movilizacin Coordinador Tcnico Comunitario Movilizacin Administrativo/Contable

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CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

5.1.07.01 5.1.07.02 5.1.07.03 5.2 5.2.01 5.2.02 5.2.03 5.3 5.3.01

GASTOS GENERALES Gastos Administrativos Servicios Bsicos Consumo Suministros y Materiales OTROS Costos Garantas Garanta de Fiel Cumplimiento Garanta Buen Uso del Anticipo OTROS TIPOS DE RESPONSABILIDADES Otros Eventos

NOTA: El plan de cuenta que presentamos se ha realizado en base al plan de cuentas de la fundacin, reestructurando su contenido en los siguientes aspectos:

Reclasificacin de cuentas Modificacin del nombre de algunas cuentas. Incluir cuentas que son obligatorias para cada empresa como: Depreciacin, Amortizacin, Provisiones, Inventario de muebles y enseres, Suministros de oficina, Equipo de Computo, Equipo de Oficina entre otros que se lo puede observar en los anexos.

3.2.2 Manual de Cuentas


Condiciones para determinar una cuenta La cantidad de cuentas y el nombre de algunas cuentas, estar en funcin a la naturaleza de la empresa y en funcin al tipo de empresa, as una contabilidad comercial tendr algunas cuentas que no ser igual de utilizable en la contabilidad industrial y estas dos no tendrn algunas cuentas que son necesarias en contabilidad industrial. El nombre y/o denominacin de una cuenta, que sea asignada por el contador o el encargado de llevar la contabilidad de una entidad a un grupo de bienes, valores, obligaciones, hechos, servicios y dems acontecimientos, requiere de las siguientes exigencias: El nombre de la cuenta debe ser explicito, esto quiere decir, que su sola denominacin debe ser entendible y poder as apreciar su naturaleza y su alcance. Ejemplo: bancos, muebles y enseres, gasto arriendo, entre otras.

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CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Su nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas e interpretaciones equivocas, y si el nombre de la cuenta fuera largo y hubiera el uso de inciales o comprensin de la cuenta, este debe ser claro. Ejemplo: depreciaciones, muebles y enseres, gastos de sueldos y salarios.

Tipos de cuentas Cuentas Reales

Estas cuentas pertenecen al Balance General y generalmente por su naturaleza no se cierran al finalizar el ejercicio econmico, su saldo al final del perodo econmico se convierte en saldo inicial para el prximo perodo. Entre estas cuentas tenemos: cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.

Cuentas de Activo

Representan todos los bienes, valores y derechos que una empresa posee a una fecha determinada, estas cuentas pueden ser tangibles como caja, vehculos, documentos por cobrar, etc.; e intangibles como franquicias, marcas, patentes, etc. Cuentas de Pasivo

Representan obligaciones y responsabilidades contradas por la empresa con terceras personas, las mismas que en plazo determinado deben ser pagadas o devengadas, ejemplo: documentos por pagar, hipotecas por pagar, etc. Cuentas de Patrimonio

Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa, ejemplo: capital social, reserva legal, utilidad del ejercicio, etc.

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CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Cuentas Temporales

En este grupo de cuentas se encuentran las que corresponden a los ingresos y gastos, y que por su naturaleza, al final de un ejercicio econmico se cierran con la finalidad de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial. Entre estas cuentas tenemos cuentas de gastos de costos y de ingresos. Cuentas de Gastos

Representas los conceptos que denotan uso, consumo, extincin o devengo de bienes o servicios necesarios para mantener las operaciones de la empresa, ejemplo: gasto sueldos y salarios, gasto servicios bsicos, etc. Cuentas de Costos

Son valores pagados para cubrir necesidades indispensables para generar un ingreso operativo, estos valores luego son recuperados a travs de la venta de un bien o servicio, ejemplo: materia prima, servicio de transporte, etc.

Cuenta de Ingresos

Representan los beneficios o ganancias de una empresa, generados por la prestacin de un bien o servicio, giros propios del negocio o empresa, ejemplo: ingresos generados en proyecto, ingresos por venta, interese bancarios, etc. Cuentas Mixtas

Son cuentas formadas por una parte real y una parte temporal , como es el caso de los pagos anticipados, cuyo valor inicial real ser modificado por el ajuste que se muestren los gastos o ingresos devengados al final de un ejercicio econmico, ejemplo: anticipo arriendo, anticipo sueldos, etc. Cuentas de Orden

Son cuentas que por su naturaleza no afectan a la situacin financiera ni econmica de la empresa, sin embargo es necesario registrarlas para controlar ciertas operaciones que
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CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

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podran relacionarse con obligaciones o derechos empresariales. Las Cuentas de Orden pueden ser Deudoras y Acreedoras. Manual o Normativa de Cuentas La normativa de cuentas esta constituido por cada una de la cuentas que constan en el plan de cuentas, en donde se explicara su cdigo y nombre de la cuenta, su concepto y funcionamiento de cada cuenta, es decir, cuando ser un debito, o cuando ser un crdito, adems si es necesaria la utilizacin de sub cuentas y auxiliares. Para fundamentar el plan de cuentas que proponemos, vamos a describir en forma de normativa cada una de las cuentas del mismo, indicando cuando se debitara o acreditara la cuenta en base a los movimientos que la entidad vaya realizando y que esta permitir tener una idea clara del uso que se deber dar a cada una de ellas.

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Manual de Cuentas Fundacin EPOCA Centro De Investigacin Social de Educacin Popular y Comunicacin Alternativa
CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO SUBCUENTAS Y AUXILIARES

1.1.01.01 CAJA

Controla los fondos en Por

la

recepcin

de Por los desembolsos en efectivo que efecta la empresa o por los

efectivo que se reciben a valores recaudados. la fecha y que no han sido depositados a la cuenta bancaria de la entidad.

depsitos en la cuenta corriente de la entidad.

1.1.01.02 CAJA CHICA

Registra destinado pequeos

el para

fondo Valores de apertura o Por gastos urgentes o en gastos incrementos a la cuenta. casos excepcionales por el valor de los gastos pendientes.

1.1.01.03 BANCOS

Controla el movimiento Por los depsitos y por Por los cheque girados Por cada cuenta bancaria de los fondos de la las notas de crdito retiros de cuenta de

empresa ya sea estos en emitidas por los bancos. cuentas corrientes o de ahorros.

ahorros y por las notas de debito emitidas por el banco.

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1.1.02.01 CUENTAS POR COBRAR

Controla personales concedidos

los o

crditos Por valor de los crditos Por simples concedidos por la

cobros

totales

o Por cada deudor que sea necesario registrar.

parciales de los crditos.

empresa, estos crditos no tienen respaldo de documento y deben

efectivizarse dentro del cobro a corto plazo. 1.1.02.02 DOCUMENTOS POR COBRAR Controla los crditos por Por los abonos parciales Por el valor de las Por cada deudor que sea necesario registrar.

la compra que terceras o totales que se efectu obligaciones adquiridas. personas realizan a la sobre empresa con respaldo de concedido. un documento, el cual debe ser cancelado en un plazo determinado. 1.1.02.03 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Es una reserva que la Cuando se hace la Cuando provisin. se realiza la previamente el crdito

empresa realiza para las liquidacin de la cuenta. posibles cuentas o

documentos que no sean


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posibles recuperar, esta cuenta en el activo se registra negativo. 1.1.02.04 IVA PAGADO Impuesto causado al Cuando se realza una Cuando de bienes se realiza la Segn la necesidad de la con signo

momento de realizar una compra

o liquidacin del IVA ya organizacin puede ser en bienes o servicios.

compra que tiene tarifa servicios grabados con sea mensual o semestral. 12%. 1.1.02.05 RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA tarifa 12%. se realiza

Retencin efectuada al Cuando se realza una Cuando momento que se realiza compra una compra, de bienes

la Segn la necesidad de la

o liquidacin del IVA ya organizacin puede ser el 30, 70 y 100%

tomando servicios grabados con sea mensual o semestral.

como base el valor del tarifa 12%. IVA. 1.1.02.06 CREDITO TRIBUTARIO IVA Es un valor a favor de la Se debita cuando el IVA Cuando empresa cuando existe la

he pagado a sido mayor al cancelacin del impuesto,

realizado ms compras IVA Cobrado. que ventas.

1.1.02.07 DEVOLUCIN DEL IVA

Cuando realizamos una Al devolucin en compras.

momento

de

la Cuando

hacemos

la

devolucin de la compra

liquidacin de impuestos.

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1.1.03.01 SUMINISTROS Y MATERIALES

Son el papel, lpices, Cuando compramos los Cuando utilizamos los En borradores, cinta suministros. suministros.

base

a de

la cada

identificacin suministro.

adhesiva, esfero grficos, etc. para uso de la

empresa 1.1.03.02 MATERIAL DIDACTICO Son los libros, Cuando se compra fmix, Cuando se utiliza en el Por cada tipo de material caso de material didctico didctico. fungible. Y cuando se vuelve obsoleto en el caso de los libros y rompecabezas. por Cuando realizamos el Cuando se realiza la Cuando se tiene diversos

rompecabezas, figuras goma, etc.

geomtricas, que para son la

utilizados capacitacin.
1.1.04.01

Valores

pagados

PUBLICIDAD PREPAGADA

anticipado por concepto contrato o realizamos el devengacin de la cuenta. contratos publicitarios, en de publicidad pago varios medios de

comunicacin. 1.1.04.02 SEGUROS PREPAGADOS Valores pagados por Cuando realizamos el Cuando se realiza la Cuando se tiene en varios

anticipado por concepto contrato o realizamos el devengacin de la cuenta. tipos de seguros. de seguros. pago

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1.2.01.01 TERRENOS

Los terrenos que posee la Al momento de realizar En el caso de la venta del organizacin ya sea por la compra del bien. aporte del dueo o terreno.

dueos de la misma o por adquisicin posterior. 1.2.02.01 EQUIPO DE OFICINA El Equipo de Oficina que posee la organizacin ya sea por aporte del dueo o dueos de la misma o por adquisicin. 1.2.02.02 DEPRECIACIN ACUM. EQUIPO DE OFICINA Es una reserva que la Cuando se realiza la Al momento de realizar la reserva. Al momento de realizar En el caso de la venta o la compra del bien. por obsolescencia.

empresa realiza por el liquidacin de la cuenta. uso o desuso del bien, esta cuenta en el activo se registra negativo. con signo

1.2.02.03 MUEBLES Y ENSERES

Muebles y Enseres que Al momento de realizar En el caso de la venta o posee la organizacin ya la compra del bien. sea por aporte de o dueos de la misma o por

por la obsolescencia del bien

adquisicin.
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1.2.02.04 DEPRECIACIN ACUM. MUEBLES Y ENSERES

Es una reserva que la Cuando

se

realiza

la Al momento de realizar la reserva.

empresa realiza por el liquidacin de la cuenta. uso o desuso del bien, esta cuenta en el activo se registra negativo. con signo

1.2.02.05 EQUIPO DE COMPUTACIN

El Equipo de Cmputo Al momento de realizar En el caso de la venta o que posee la organizacin la compra del bien. ya sea por aporte del dueo o dueos de la misma o por adquisicin. por obsolescencia.

1.2.02.06 DEPRECIACIN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIN

Reserva que la empresa Cuando

se

realiza

la Al momento de realizar la reserva.

realiza por el uso del liquidacin de la cuenta. bien, esta cuenta en el

activo se registra con signo negativo.

1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIN

Gastos en los que la Por

los

montos Por los valores que se en forma

empresa incurre en el cancelados, reclasificados devengan proceso de constitucin o cancelados. de la misma. peridica.

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1.3.02 AMORTIZ. ACUM. GASTOS DE CONSTITUCIN

Es una reserva que la Cuando empresa realiza,

se

realiza

la Al momento de realizar la amortizacin.

esta liquidacin de la cuenta.

cuenta en el activo se registra negativo. con signo

2.1.01 SUELDOS POR PAGAR

Son los valores que estn Al momento cancelar los Se registra cuando no se Dependiendo del tipo de pendientes pago a sueldos. han cancelado el valor de personal. los sueldos.

quienes laboran en la entidad. 2.1.02 DCIMO TERCER SUELDO Son los valores que estn Al pendientes pago momento

cancelar Se registra cuando no se han cancelado el valor del Dcimo Tercer

a dicho monto.

quienes laboran en la entidad.

Sueldo.

2.1.03 DCIMO CUARTO SUELDO

Son los valores que estn Al momento cancelar el Se registra cuando no se pendientes pago a monto que se adeuda. han cancelado el valor del Dcimo Cuarto

quienes laboran en la entidad.

Sueldo. pendientes de Al momento cancelar el Se registra cuando no se han cancelado por

2.1.04 VACACIONES

Valores

pago a quienes laboran en monto que adeuda. la entidad.

concepto de Vacaciones.
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2.1.05 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2.1.06 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 2.1.07 DOCUMENTOS POR PAGAR

Son

obligaciones

por Al momento de cancelar Al momento de adquirir Por cada aporte. de forma parcial o total la obligacin. de las obligaciones.

cumplir con el IESS.

Son obligaciones de la Por los pagos totales o Por el monto de las Por cada acreedor. entidad, sin respaldo de parciales o otra forma de deudas contradas. documentos con terceras cancelacin. personas. Es el valor nominal de las Por los pagos parciales o Por el valor de deuda y Por cada acreedor. obligaciones contradas a totales o otras formas de por porcin corriente de travs de documentos de extincin. naturaleza ejecutiva los documentos a largo plazo.

pagaderos a la vista o en plazos menores a un ao. 2.1.08 PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR Son los valores que estn Al cancelar de forma Se registra cuando no se De acuerdo al personal. pendientes pago a parcial o total el monto han cancelado el valor de la participacin.

quienes laboran en la de la participacin. entidad, calculadas sobre el monto de las

utilidades.
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2.1.09 IVA COBRADO

Comprende obligaciones Al retenidas que

momento

de

su Al

momento

de

la

sern liquidacin.

transaccin.

entregadas al SRI. 2.1.10 R.F IR. POR PAGAR Comprende los valores Al momento de la Al momento del pago Por correspondiente. cada impuesto

retenidos a terceros y que retencin. deben ser entregados al SRI.

existente.

2.1.11 R.F IVA POR PAGAR

Comprende los valores Al

momento

de

la Al momento del pago Por correspondiente.

cada

impuesto

retenidos a terceros y que retencin. deben ser entregados al SRI.

existente.

2.1.12 DIVIDENDOS POR PAGAR

Son los valores que estn Al cancelar de forma Se registra cuando no se De

acuerdo

los

pendientes pago a los parcial o total el monto han cancelado el valor de accionistas. dueos de la entidad, de los dividendos. calculadas sobre el monto de las utilidades. los dividendos.

2.2.01
HIPOTECAS POR PAGAR

Son obligaciones a largo Al cancelar de forma Al momento de adquirir De acuerdo a los crditos. plazo que adquiere la parcial entidad para o total las el crdito.

con obligaciones.

entidades bancarias.
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3.1.01
CAPITAL SOCIAL

Revela el monto de la Prdida, participacin que

dficit

o Por aportes, utilidades, supervit, donaciones

los donaciones entregadas.

socios han acumulado en calidad de miembros de la entidad.

recibidas y ajustes que incrementan participacin accionistas. de la los

3.1.02 DONACIONES

Registra

donaciones Por la liquidacin de la Por la donacin de bienes jurdica de la permanentes o dineros destinados propsito. a este

realizadas por personas vida naturales,

jurdicas, entidad.

Ong`s en activos fijos o en dineros destinados

para la adquisicin de bienes para la entidad 3.2.01 RESERVA LEGAL 3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA Son registros que lo establece la ley. Se registra cuando estos Al momento de realizar valores son utilizados la reserva.

para su fin. Son registros establecidos Se registra cuando estos Al momento de realizar dentro de la organizacin. valores son utilizados la reserva.

para su fin.

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3.2.03 RESERVA FACULTATIVA

Son registros establecidos Se registra cuando estos Al momento de realizar dentro de la organizacin valores son utilizados la reserva.

para su fin.

3.3.01 UTILIDADES PRESENTE EJERCICIO

Cuenta patrimonial que Por la liquidacin de la Al muestra el resultado del entidad, por

momento

de

la determinar el resultado si que se los

perodo anual, cuando los terminacin de su vida econmico ingresos son mayores a jurdica. los gastos. evidencia

ingresos son mayores que los gastos.

3.3.02 PERDIDA PRESENTE EJERCICIO

Cuenta patrimonial que Al

momento

de Por la liquidacin de la por la

muestra el resultado del determinar el resultado entidad, perodo anual, cuando los econmico ingresos son menores a evidencia los gastos. si que

se terminacin de su vida los jurdica.

ingresos son menores que los gastos.

4.1.01 INGRESOS PARA GESTIN DE PROYECTOS.

Constan de ingresos que Por ajustes y cierre del Al son producto de las ejercicio contable.

momento de

de

la Por cada clase de ingreso. los

percepcin ingresos.

adquisiciones presupuestarias.

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4.2.01 INTERESES BANCARIOS

Registra

recursos Por ajustes y cierre de fin Cuando

aparece

el Para inters.

cada

clase

de

percibidos por intereses de ciclo contable. en inversiones realizadas por la entidad.

derecho de cobro.

4.3.01 OTROS INGRESOS

Son ingresos que no son Por ajustes y cierre del Al producto de la actividad ciclo contable. normal de la empresa.

momento

de

la Para

cada

clase

de

recepcin del ingreso.

ingreso.

5.1.01 COSTO DE LA OFERTA

Partida del gasto que Por el uso, utilizacin o Por el cierre del costo de Por cada uno registrar los consumo que se incurra la oferta. los bienes de o

de los

conceptos que engloben esta partida.

desembolsos a fin de para cubrir los gastos

a servicios

distinta

realizar por motivo de la ndole requeridos para la oferta. oferta.

5.1.02 ACTIVIDADES DE CAMPO

Gasto destinado a las Al momento de realizar Al cierre del ejercicio Por cada una de las diferentes actividades que las actividades. realizan los tcnicos y promotoras comunitarios. contable. actividades.

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5.1.03 CAPACITACIN FAMILIAR Y COMUNITARIA

Partida del gasto que Al momento de contratar Por el cierre del ejercicio Por registra los desembolsos y reconocer las de la entidad.

los

registros

especficos que engloben cada uno de los

por capacitacin familiar actividades profesionales y comunitaria en forma realizadas. ocasional contratacin profesional rea para y por la de cada de

conceptos de esta partida.

especifica

capacitacin. 5.1.04 ACTIVIDADES TCNICAS 5.1.05 ACTIVIDADES CON LA NIEZ 5.1.06 MOVILIZACIN Y TRANSPORTE Al momento de realizar Cuando se recurre al Por el cierre del ejercicio. por cada una de las pago actividades realizadas. por el servicio Por cada tipo de actividad tcnica realizada.

prestado. Por cada tipo de actividad realizada.

Gasto destinado a las Al momento del pago de Por el cierre del ejercicio. diferentes actividades que los recursos utilizados. se realizan con los nios. Pago por servicios de Por el monto incurrido Al cierre del ejercicio. movilizacin y transporte por los gastos de la por relacionadas entidad. actividades entidad con la

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5.1.07 GASTOS GENERALES

Pagos terceras bienes

realizados personas o

a Por el monto incurrido. por

Al cierre del ejercicio.

Por cada rubro incurrido.

servicios con la

relacionadas actividad. 5.2 OTROS Pagos

realizados

a Al momento del pago del Al cierre del ejercicio De acuerdo al gasto. econmico.

terceras persona que no gasto. son propias del giro de la entidad.

5.3 OTROS TIPOS DE RESPONSABILIDADES

Gastos

realizados

en Al momento del pago.

Al cierre del ejercicio.

De acuerdo al gasto.

eventos ocasionales.

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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

3.3 Documentos Fuente 3.3.1 Documentos de respaldo


Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan cada una de las transacciones que se realizan en la empresa. A continuacin se dar algunas pautas para el uso y comprensin de los documentos fuente dentro de las transacciones. Factura: Documento que el vendedor entrega al comprador detallando la mercadera vendida o los servicios prestados, indicando la cantidad, el precio, condiciones de pago, como impuestos fiscales Liquidacin de Compra.- es un documento que acredita las adquisiciones que efecten las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC. Orden de Compra.- Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor no enva vendedores para ofrecer el producto. Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita. Nota de Crdito.- ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, as como por la anulacin de operaciones. Gua de Remisin.- Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado, segn necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
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EPOCA

Vale.- Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. Tambin se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que mercaderas o dinero por cuenta del firmante del documento. Pagar.- Es un ttulo o valor de circulacin y aparece como forma impropia del contrato de cambio que contena intereses. Este documento de crdito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo. Nota de Pedido.- Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes soliciten los artculos deseados. Se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido. Cheque.- es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el pagar, que son documentos de crdito. Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios numerados en serie. Nota de Dbito.- Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones.

3.3.1.1 Orden de Pedido


Es el documento que se propone utilice la Fundacin para que a travs de este las tcnicas soliciten los materiales necesarios para las realizacin de las actividades de las promotoras. En este caso se realizarn dos ejemplares uno para quien recepta la orden y el otro para quien entrega la misma.

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PARA

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FUNDACIN

EPOCA

Modelo FUNDACIN EPOCA

RUC: 0694453768001

Calles Bucarest y Roma ORDEN DE PEDIDO Telf.: 2626-434 N- ooooooo Fecha: ____________________________________ Sector:____________________________________ Emisor: ___________________________________ Cargo:____________________________________ Receptor:__________________________________ Coordinador
Nmero Descripcin Cantidad Observacin

Observaciones:______________________________________________
_____________________________________________________________

f) Tcnica(o) C.I C.I

f) Coordinador (a)

Cuadro N- 2

3.3.1.2 Orden de Entrega


Es el documento propuesto para que la Fundacin haga uso de ello para que a travs de este las contadoras realicen la respectiva entrega de los materiales solicitados para la realizacin de las actividades de las promotoras. En este caso se realizarn dos ejemplares uno para quien recepta la orden y el otro para quien entrega la misma.

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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Modelo FUNDACIN EPOCA


Calles Bucarest y Roma Telf.: 2626-434

RUC: 0694453768001

ENTREGA DE PEDIDO N- oooooo

_____________ __________________________________________ Fecha: _____________________________________________ Sector:________________________ _______________________________ Sector:_____________________________________________ Recibe:_______________________________ ________________________ Recibe:_____________________________________________ ____________________________________________ ___________ Cargo: _____________________________________________ __________________________________________ ____________ Entrega: ____________________________________________ ___________________________________________ ____________ Cargo: _____________________________________________
Nmero Descripcin Cantidad Observacin

Observaciones:________________________________________________
______________________________________________________________

f) Receptor

f) Emisor

C.I

C.I..

Cuadro N- 3

3.3.1.3 Comprobante de Ajuste


Naturaleza: Documento contable que se emite con el propsito de justificar los desembolsos de dinero. Ejemplares: Original y Copia. Original para el departamento de contabilidad y la copia para el archivo del administrador.
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EPOCA

Modelo

FUNDACIN EPOCA COMPROBANTE DE AJUSTE Comprobante N 001 RUC : FECHA: ________________________ EFECTIVO CONCEPTO: ____________________ CANTIDAD: ____________________
N de Cuenta

FORMA DE PAGO CHEQUE

Banco Cta. Cte. N Cheque Debe Haber

Nombre de la cuenta

ELABORADO POR: _______________ Contador

REVISADO POR: __________ __________ Coordinador

APROBADO POR: ________________ Representante legal

Cuadro N- 4

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3.4 Registro de Operaciones

3.4.1 Libro Diario o asientos mayorizados


En este se registran de forma cronolgica todas las operaciones de la empresa, su registro se hace mediante Asientos o tambin denominado Jornalizacin.

Asiento.- Consiste en registrar las transacciones en cuentas deudoras que receptan valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el Principio de Partida Doble no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

Registro de los asientos Contables: Es recomendable que el registro de operaciones se lo realice en el momento de recibir el documento fuente que origina la transaccin para evitar la omisin de asientos y as disminuir la realizacin de ajustes.

A continuacin se detallar lo que debe contener un asiento: Fecha: Cada asiento que se realice deber contener el da, mes y ao en el que fue realizado su registro. Cuenta o cuentas deudoras: Constar el nombre de la cuenta o las cuentas del debe que intervinieron en la transaccin. Cuenta o cuentas acreedoras: Figurar el nombre de la cuenta o las cuentas del haber que intervinieron en la transaccin. Explicacin del asiento y el comprobante que origin la Jornalizacin: Contendr una breve explicacin el porque de la transaccin, adems de ello constar el nombre y el nmero del o los comprobantes que se hayan originado en la transaccin. Debemos tener en cuenta que los asientos se lo realizan bajo el principio de la Partida Doble por lo tanto el debe y el haber de cada asiento deben sumar iguales.

Pasos para el registro de los asientos contables Paso 1: Ingresar al sistema (TMAX). Paso 2: Seleccionar la opcin Libro Diario. Paso 3: Escoger la opcin nuevo asiento.
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Paso 4: Ingresar la fecha de registro del asiento. Paso 5: Seleccionar las cuentas del deudor que intervienen en la transaccin. Paso 6: Ingresar los valores en las cuentas del deudor. Paso 7: Seleccionar las cuentas del acreedor que intervienen en el asiento. Paso 8: Ingresar los valores que corresponden a las cuentas del acreedor. Paso 9: Redactar la explicacin del asiento e ingresar los datos del o los comprobantes originados en la transaccin. Paso 10: Guardar la informacin.

3.4.2 Libro Mayor


Es uno de los principales libros en el cual se registra de forma clasificada los asientos jornalizados que provienen del Libro Diario. La accin del registro de pasar del debe del Diario al debe del Mayor al igual que al pasar el haber del Diario al haber del Mayor se lo conoce como Mayorizacin, este es un paso importante que nos ayuda ha obtener de forma resumida los saldos de las cuentas y facilita la continuacin del Proceso Contable.

Como es de conocimiento general al utilizar un paquete contable el contador se evita la realizacin de este proceso debido a que el sistema arroja estos datos con la digitacin de informacin de las operaciones diarias de la entidad en el Libro Diario.

3.4.3 Libros auxiliares


Para mejor control de las actividades contables es provechosa la utilizacin de libros auxiliares de ciertas cuentas, y a continuacin detallaremos las que hemos considerado convenientes para este estudio.

Libro Auxiliar de Caja Chica: Permite mantener actualizado el movimiento del dinero destinado a gastos menores y urgentes. La apertura, registro de movimiento y registro de saldos sern realizados por el contador y supervisados por el coordinador de la fundacin.

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LA

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Modelo:

FUNDACIN EPOCA LIBRO AUXILIAR DE CAJA CHICA


FECHA CONCEPTO VALE N DEBE HABER SALDO

SUMAN

Cuadro N- 5

Detalle Fecha: Contiene el ao, mes y da del movimiento de Caja Chica. Concepto: Contiene un breve resumen del movimiento. Vale N-: Es el nmero del vale de Caja Chica emitido. Debe: Se anotar el monto del dinero recibido a la creacin del fondo y las reposiciones futuras que se realicen. Haber: se registrar las entregas de dinero a fin de cubrir las compras de bienes o servicios. Las entregas provisionales no deben ser anotadas, se lo realizar en el momento que estas sean reconocidas o declaradas en firme. Saldo: Es la diferencia del debe y el haber, representa el valor que se mantiene en la cuenta al momento.

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Libro Auxiliar de Bancos: Es el registro contable destinado a mantener un control permanente sobre los movimientos bancarios de una cuenta en particular. Este libro estar bajo el control del contador para realizar la conciliacin bancaria que aportar para conocer el saldo real en bancos.

Modelo
FUNDACIN EPOCA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Cta. N:
FECHA CONCEPTO

Nombre del Banco:


N COMP. DEBE HABER SALDO

Cuadro N- 6 Detalle Cuenta N-: Se anota el nmero de cuenta bancaria asignada por el banco. Nombre del Banco: Constar el nombre del banco en el cual la entidad mantiene sus fondos. Fecha: Contiene el ao, mes y da del movimiento de la cuenta Bancos. Concepto: Contiene un breve resumen del movimiento de las operaciones. Nmero de Comprobante: Constar el nmero de la papeleta de depsito, papeleta de retiro o el nmero del cheque girado. Debe: Valor de los depsitos o crditos bancarios, que incrementa el saldo.
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Haber: Valor del cheque o de las notas de dbito legalmente expedidas.

3.4.4 Ajustes
Al culminar un perodo contable es necesario realizar varios ajustes para que cada cuenta muestre su saldo real, los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del perodo, los saldos de las cuentas que se obtienen del registro ordinario de la entidad.

Tipos de ajustes

En toda entidad es comn que se deba realizar ajustes y entre los ms frecuentes tenemos: Acumulados Diferidos Depreciaciones Amortizaciones Consumos Provisiones Regulaciones Otros ajustes como por ejemplo Correccin de errores y registro de transacciones omitidas. Al final de cada perodo contable la fundacin por lo general deber realizar ajustes en los siguientes casos: Ajustes acumulados, ya que aqu se registraran con posterioridad los gastos del sueldo que se generar.

Ejemplo:

FECHA

DETALLE -xGasto Sueldo Sueldos Acum. Por pagar Para registrar el sueldo correspondiente a

DEBE xx

HABER

xx

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FUNDACIN

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Ajustes por Depreciaciones, Se asigna al gasto el costo de los Activos Fijos del perodo contable. Los porcentajes de depreciacin segn la Ley de Rgimen Tributario Interno es el siguiente:

DETALLE

PORCENTAJE DE DEPRECIACIN

Inmuebles,

naves,

aeronaves,

barcazas

y
5% Anual

similares. Excepto los Terrenos ya que estos no se deprecian sino ms bien adquieren plusvala que significa el aumento del valor del bien. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles. Vehculos, equipos de transportes y equipo caminero mvil. Equipos de cmputo y software. Cuadro N- 7
33% Anual 10% Anual 20% Anual.

Ejemplo: FECHA DETALLE -xDep. Muebles y Enseres Dep. Acum. Muebles y Enseres Para registrar la depreciacin correspondiente a DEBE xx xx HABER

Ajuste por consumo, este se lo realizar a los suministros de oficina que posee la fundacin, para obtener el saldo de esta cuenta.

Ejemplo: FECHA DETALLE -xConsumo Suministros de Oficina Suministros de Oficina DEBE xx xx HABER

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FUNDACIN

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Para registrar el consumo de suministros de oficina correspondiente a Provisiones, este caso EPOCA realizar provisiones para cuentas incobrables y provisiones especiales ya que segn el Rgimen Tributario Interno Artculo 10, Numeral 11 se puede realizar provisiones para: Pensiones Jubilares, Bonificacin por desahucio, liquidacin del personal. Adems se deber realizar una provisin para contingencias.

Ejemplo:

FECHA

DETALLE -xCuentas Incobrables Provisin Cuentas Incobrables Para registrar la provisin correspondiente a -xGasto Prov. de Jubilacin Provisin Pensin Jubilar Para registrar la provisin correspondiente a

DEBE xx

HABER

xx

xx xx

3.4.5 Estados Financieros


Estos se realizan un perodo contable, su objetivo es proporcionar informacin acerca de la situacin econmico-financiera de una empresa. Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el futuro potencial de la empresa. Segn las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera) se debe presentar los siguientes: Estado de Resultados, De Situacin Econmica o Estado de Prdidas y Ganancias. Estado de Situacin Financiera o Balance General Estado de Flujo del Efectivo

Adems estos deben contener sus respectivas notas a los Estados Financieros que son explicaciones del clculo de ciertos valores.
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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Pasos para la presentacin de los Estados Financieros:

Estado de Resultados

Paso 1.- Encabezado en el que constar lo siguiente: Nombre o Razn Social Nombre del Estado Financiero Fecha, perodo al que corresponden los resultados Paso 2.- Reconocer los Ingresos Operacionales: En este se incluir los valores recibidos por parte del INFA. Paso 3.- Reconocer los Costos: En este constarn los valores del Costo de la Oferta. Paso 4.- Utilidad Bruta: Es el resultado de restar los ingresos menos los costos de la oferta. Paso 5.- Reconocer los Gastos Operacionales: Estos son los desembolsos en los que incurre la fundacin para cumplir con sus actividades. Los mismos que se deber clasificar de la siguiente manera: Gastos de Administracin, Actividades de Campo, Capacitacin Familiar y Comunitaria, Actividades Tcnicas, Actividades con la Niez, Movilizacin y Transporte. Paso 6.- Utilidad Operativa: Es el resultado de la resta de los Ingresos Operativos menos los Gastos Operativos. Paso 7.- Ingresos no Operacionales: Son los valores recibidos por actividades que no son relacionadas de forma directa con la entidad, estos pueden ser los intereses o utilidades de venta de Activos Fijos. Paso 8.- Gastos no Operacionales: Aquellos que no tienen relacin directa con la fundacin intereses sobre documentos o hipotecas por pagar, prdida de venta de Activos Fijos Paso 9.-Resultado del Ejercicio: Es el resultado que se obtiene antes del clculo de la participacin de trabajadores, impuesto a la renta.

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PARA

LA

FUNDACIN

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Paso 10.- Participacin y clculo de impuestos: En este caso como es una entidad sin fines de lucro solo realiza el clculo de impuestos y no realiza el clculo de participacin por que en el presupuesto no se contempla esta partida. Paso 11.- Resultado Final: Es el resultado obtenido despus del clculo de los impuestos, este resultado puede ser Prdidas o Ganancias. Paso 12.- Notas a los Estados Financieros: Son notas que van al final del estado con ciertas explicaciones que ayudan para una mejor comprensin del mismo. Paso 13.- Firmas de legalizacin: Son las firmas de responsabilidad para la publicacin de los Estados Financieros en las que constar el nombre del contador y del representante legal.

Esquema

FUNDACION "EPOCA" ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX Ingresos Operacionales (-) Costos de la Oferta (=)Utilidad Bruta (-) Gastos Operacionales Gastos Administrativos Actividades de Campo Capacitacin Familiar y Comunitaria Actividades Tcnicas Actividades con la Niez Movilizacin y Transporte (=)Utilidad Operacional (+) Ingresos no Operacionales (-) Gastos no Operacionales (=) Utilidad antes de part. Trabajadores y antes de impuestos. (-) 25% Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

Notas Explicativas:

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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

f) Gerente

f) Contador

Estado de Situacin Financiera o Balance General

Paso 1.- Encabezado en el que constar lo siguiente: Nombre o Razn Social Nombre del Estado Financiero Fecha, perodo al que corresponden los resultados Paso 2.- Detallar las cuentas del Activo con sus respectivos valores. Paso 3.- Definir las cuentas del Pasivo con sus valores concernientes. Paso 4.- Enumerar las cuentas del Patrimonio con sus valores correspondientes. Paso 5.- Notas a los Estados Financieros: Son notas que van al final del estado con ciertas explicaciones que ayudan para una mejor comprensin del mismo. Paso 6.- Firmas de legalizacin: Son las firmas de responsabilidad para la publicacin de los Estados Financieros en las que constar el nombre del contador y del representante legal.

Nota: Este Estado puede ser presentado en forma horizontal o vertical.

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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Esquema FUNDACION "EPOCA" BALANCE GENERAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX ACTIVO Corriente Disponible Exigible Realizable propiedad Planta y Equipo Diferidos Otros activos Total Activos Pasivo Corriente No Corriente Otros Pasivos Patrimonio Capital Reservas Resultados Total Pasivo + Patrimonio

XX XX XX XX XX XX XX

XX XX XX

XX XX XX

Notas explicativas:

f) Gerente

f) Contador

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PARA

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FUNDACIN

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Estado de Flujo del Efectivo Paso 1.- Encabezado en el que constar lo siguiente: Nombre o Razn Social Nombre del Estado Financiero Fecha, perodo al que corresponden los resultados Paso 2.- Identificar las actividades operativas y detallarlas con sus respectivos valores. Paso 3.- Establecer las actividades de inversin con sus valores concernientes. Paso 4.- Determinar las actividades de financiamiento correspondientes valores. Paso 5.- Obtener el aumento neto en efectivo y sus equivalentes. Paso 6.- Notas a los Estados Financieros: Son notas que van al final del estado con ciertas explicaciones que ayudan para una mejor comprensin del mismo. Paso 7.- Firmas de legalizacin: Son las firmas de responsabilidad para la publicacin de los Estados Financieros en las que constar el nombre del contador y del representante legal. Esquema FUNDACION "EPOCA" BALANCE GENERAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX 1. Flujo de Efectivo por Actividades Operativas XX 2. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversin XX 3. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento XX 4. Aumento Neto en Efectivo y sus Equivalentes
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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

XX

Notas explicativas:

F ) Gerente

F) Contador

3.5 Diagrama de Flujo

3.5.1 Definicin
Un diagrama de flujo de sistemas es una representacin grafica, simblica de un sistema o serie de procedimientos mostrando cada uno de ellos de forma secuencial. Un diagrama de flujo proporciona al lector una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia de los procedimientos, divisin de responsabilidades, fuente y distribucin de documentos y situacin de los registros y archivos de contabilidad.10

3.5.2 Smbolos Tpicos Utilizados

Terminal

Salida

Entrada / Salida

Proceso

Decisin

Conector misma Pgina

10

Enciclopedia de auditora, Ocano Centrum. Segunda Edicin. Barcelona Espaa. 2000, Pg. 289 Pgina - 73 -

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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Indicador de direccin o lnea de flujo

Documento

3.5.3 Significado de Smbolos Tpicos


Nombre Terminal Smbolo Funcin Representa el inicio y fin de un programa. Tambin puede representar una parada o interrupcin programada que sea necesaria realizar en un programa. Entrada / salida Cualquier tipo de introduccin de datos en la memoria desde los perifricos o registro de informacin procesada en un perifrico. Cualquier tipo de operacin que pueda originar cambio Proceso de valor, formato o posicin de la informacin almacenada en memoria, operaciones aritmticas, de transformaciones, etc. Indica operaciones lgicas o de comparacin entre datos (normalmente dos) y en funcin del resultado de la Decisin misma determina (normalmente si y no) cual de los distintos caminos alternativos del programa se debe seguir Sirve para enlazar dos partes cualesquiera de un Conector Misma Pgina diagrama a travs de un conector en la salida y otro conector en la entrada. Se refiere a la conexin en la misma pagina del diagrama Indicador de direccin o lnea de flujo Indica el sentido de la ejecucin de las operaciones

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PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Se utiliza en ocasiones en lugar del smbolo de salida. El Salida dibujo representa un pedazo de hoja. Es usado para mostrar datos o resultados.

Documento

Sirve para sealar el o los documentos que se utilizan en el proceso.

3.5.4 Diagramas De Flujo

3.5.4.1 Diagrama De Flujo de compra de materiales


Este diagrama ha sido elaborado para que quienes participan de este proceso conozcan de manera grfica cual es el procedimiento a seguir ante la adquisicin de los materiales que son solicitados por las promotoras puesto que este proceso no se lo realiza de la forma ms adecuada, este diagrama ayudar a que la contadora y quienes estn implicados procedan de una manera ordenada y as evitar futuros inconvenientes. Adems de ello podemos identificar la responsabilidad que cada uno de los participantes tienen en dicho proceso.

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PARA

LA

FUNDACIN

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TECNICO
INICIO

COORDINADOR

CONTADOR

PROVEEDOR

No

Nace la necesidad

Realiza la transaccin
2 4

Emite el comprobante

Autoriza

Realiza la orden de pedido

Si 3

Requiere retencin en la fuente

No 2

Proceso de retencin

No 4

Designa una persona que realiza la transaccin


1

Si

Si

Entrega el comprobante de retencin para que sea emitido al momento de la transaccin

Elabora el Comprobante de retencin

Realiza la retencin

Entrega el Comprobante de retencin Registra la transaccin

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LA

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3.5.4.2 Diagramas De Flujo de entrega de materiales


Se ha visto conveniente realizar un diagrama de entrega de materiales puesto que en la fundacin no se realiza un adecuado proceso al momento de realizar la entrega de lo solicitado siendo as que con la aplicacin de este diagrama se podrn evitar problemas con el reparto de materiales y en la deteccin de responsabilidad.

CONTADOR

TCNICA

PROMOTORA

INICIO

Recepta el material
3

Recepta 4

Recepta el pedido

1
Realiza un acta de acuerdo a la caracterstica del bien.

Realiza el acta de entrega a promotoras

Reparte el material a los nios.

No

Recibe

Si

Realiza el acta de entrega al tcnico

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PARA

LA

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CAPITULO IV 4. Conclusiones y Recomendaciones 4.1 Conclusiones


La fundacin por ms que tenga un sistema contable sofisticado no le ser til si no existe un adecuado manejo del proceso contable, ya que al no seguir un orden lgico de las operaciones los resultados no sern los mejores en este proceso.

En la Fundacin para realizar la adquisicin de los materiales respectivos que se utilizan para llevar a cabo sus actividades no se ejecutan de una manera adecuada debido a que no siguen un proceso de compra adecuado.

Al entregar los materiales no se lo realiza con sus respectivos respaldos tanto en la entrega como en la recepcin del mismo por parte de los tcnicos y los contadores, causando confusin y olvido de la cantidad y las especificaciones de los materiales otorgados a los responsables de las promotoras.

Segn las NIIF ( Normas Internacionales de Informacin Financiera) los Estados Financieros a ser entregados por las entidades son: el Estado de Resultados, Estado de Situacin Financiera y el Estado de Flujo del Efectivo lo que no se cumple en EPOCA ya que solo presentan los dos primeros estados de forma general lo que conlleva a que no se detallen de manera especfica las cuentas y los valores que intervinieron en el proceso contable del perodo y como consecuencia no se tiene una fcil comprensin y adems de ello no permite que se realice un anlisis adecuado de los mismos.

Los bienes que posee la fundacin no se encuentran inventariados ni registrados en libros lo que no da lugar an adecuado control de lo que tiene, presentando hacia los dems una imagen distorsionada sobre los bienes con los que cuenta EPOCA.

Como no se encuentran debidamente registrados en libros los bienes de la fundacin no se efectan las respectivas depreciaciones de los mismos provocando de esta manera un desconocimiento de la situacin econmico financiera real de la organizacin.

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LA

FUNDACIN

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La fundacin no suele realizar provisiones para jubilacin lo que provoca que EPOCA al momento de liquidar al personal no cuente con suficiente efectivo para realizar esta transaccin.

Al no contar con un registro de los inventarios tampoco se realiza los respectivos ajustes por consumo de suministros de oficina

No se mantiene actualizado el programa contable con que se trabaja ( TMAX).

4.2 Recomendaciones
Las contadoras de la Fundacin deben capacitarse peridicamente, en lo referente a contabilidad, tributacin y reformas en el cdigo de trabajo para que de esta manera puedan realizar de manera eficiente el proceso contable que lo llevan en el programa TMAX, as los resultados obtenidos en cada periodo sern reales y podrn tomar las mejores decisiones en EPOCA.

La compra de materiales se lo deber realizar siguiendo un proceso lgico de cada actividad que requiere para la adquisicin de los mismos, solo as se estar contribuyendo para mejorara el sistema contable de la fundacin.

En toda transaccin de entrega/ recepcin de materiales los involucrados en esta actividad, debern presentar todos lo documentos de respaldo necesarios, tales como facturas y actas de entrega y recepcin en las cuales constara el nombre y la firma del responsable, con el fin de evitar confusiones o perdidas.

Las contadoras debern regirse a las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera), para poder dar cumplimiento al sistema contable, de manera que los resultados presentados a travs de los estados financieros sern los reales y estn llevados de forma correcta.

Se deber realizar los inventarios de todo lo que posee la fundacin en lo referente a bienes, los mismos que se debe hacer constar en los libros de contabilidad, los precios que se los de a cada uno se tomara como referencia de los precios que tienen en el

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mercado, as se lograra tener un control adecuado de los bienes de la fundacin, permitiendo esto continuar mejorando la forma de llevar el sistema contable. Realizar las respectivas depreciaciones a los bienes de la fundacin, segn NIIF; se deber tomar en cuenta el valor que posee cada uno, los aos de vida til, el porcentaje de depreciacin establecido, si va a existir valor residual, esto para ms comprensin y facilidad se recomienda hacerlo por el Mtodo de Lnea Recta. Realizar las respectivas provisiones para jubilacin, con el porcentaje que se sugiere que es el 1% del pago de remuneraciones mensuales y registrarlos en el sistema contable como ajuste a fin de mes. Realizar mensualmente los ajustes con respecto al consumo de suministros y materiales, con la finalidad de presentar el sistema contable deforma adecuada y en cumplimiento a lo que manda las leyes, reglas y normas de contabilidad vigentes en el pas e internacionalmente. Adquirir la licencia legal del programa(TMAX) para su uso y as evitar problemas legales y judiciales en lo referente a Acceso Licito a Sistemas y Software informticos; y actualizar el software Contable con que se trabaja, cada vez que se conozca que existe nuevas actualizaciones del mismo.

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RESUMEN La Propuesta de Mejoramiento del Sistema Contable para la Fundacin EPOCA Centro de Investigacin Social de Educacin Popular y Comunicacin Alternativa de la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo; tiene como objetivo mejorar el sistema contable para realizar de forma correcta las operaciones, y los resultados que se obtengan sean reales y oportunos para la toma de decisiones.

En el proceso de Investigacin y para la elaboracin de esta propuesta, se ha utilizado el mtodo deductivo que parte de lo general a lo particular el cual se basa en la sustentacin terica; y diferentes tcnicas e instrumentos de investigacin como encuestas y entrevistas.

Para su elaboracin hemos propuesto un manual para el manejo de las cuentas, del sistema contable y su aplicacin, flujogramas de procesos, documentacin para los procesos y la forma correcta de la presentacin de los estados financieros.

Este trabajo se ha efectuado con el fin de realizar de forma adecuada el proceso contable, que las actividades de entrega / recepcin de materiales se las realice siguiendo un proceso lgico y tenga documentacin sustentatoria apropiada, para que las transacciones realizadas sean reales y cumplan con lo que dispone la ley.

Se recomienda al personal del departamento financiero de la fundacin EPOCA , cumpla con los parmetros que determina el Estudio de Investigacin, que se ejecute los lineamientos en la forma establecida, para lograr mayor eficacia y economa dentro de la organizacin y as se logre obtener resultados reales que sirvan para tomar la decisiones ms adecuadas.

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SUMMARY
The Accounting system improving proposal for "POCA" Foundation "Social Research Center for Popular Education and Alternative Communication" belonging to Riobamba city, Chimborazo province has as an objective to improve the accounting system in order to carry out in a best way the operations so that the gotten results can be real and opportune to make decisions.

The deductive method which is based in the theory and different techniques and tools of researching such as surveys and interviews have been used to do this investigation and elaborate the present proposal.

A manual for the account management, accounting system and its application processes flow charts; processes documentation and the right way of the financial statements presentation have been proposal.

This investigation will be useful to do the accounting process in a best way so that delivery- receipt activities can be made logically and therefore these have an appropriate supporting documentation and so transactions are genuine and accomplish with the requirements of law.

It is recommended that the financial department staff of this foundation meets the parameters determining the research study, to run the lines in the prescribed manner to achieve greater efficiency and economy within the organization to get real and useful results to make the right decisions.

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BIBLIOGRAFA

BRAVO VALDIVIEZO Mercedes, Contabilidad General, 7 ed. Quito, Editorial Nuevodia 2005.

GARCIA PEREZ Fernando; CHAMORRO Flix; MOLINA LOPEZ Jos Manuel, Informtica de Gestin y Sistemas de Informacin, Madrid, Mc Graw Hill, 2001.

MALDONADO PALACIOS Hernn, Manual de Contabilidad. Quito, Editorial Printed, 2004.

OROZCO Jos, Contabilidad General, Teora y Prctica aplicada a la Legislacin Nacional, Quito, Emanuel editores.

Voluntad, 2005.

SARMIENTO Rubn, Contabilidad General, Quito, Editorial

VASCONEZ Jos, Contabilidad para el siglo XXI, Quito 2005.

ZAPATA SANCHEZ Pedro, Contabilidad General, 5 ed. Mxico Mc Graw Hill 2004.

Ifelizarrobawildmail.com

www.wikilearning.com

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www.epn.edu.ec

www.infomipyme.com

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ANEXO N- 1 FUNDACIN EPOCA Inventarios Valor Cant. Unitario 2 3 3 3 1 1 1 8 3 5 4 70 6 2 1 1 1 1 2 4 Valor Total

N 1 Computadora LG

Artculo

600,00 1.200,00 450,00 1.350,00 30,00 90,00 120,00 360,00 250,00 250,00 40,00 40,00 60,00 60,00 120,00 960,00 75,00 225,00 20,00 100,00 50,00 200,00 10,00 700,00 25,00 150,00 150,00 300,00 300,00 300,00 280,00 280,00 300,00 300,00 60,00 60,00 35,00 70,00 70,00 280,00
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2 Computadora Samsung 3 Archivadores de Madera 4 Archivadores de Madera de cuatro Compartimentos 5 Archivador vertical de cuatro cajones de metal. 6 Archivador de dos cajones caf 7 Archivador de tres cajones color caf 8 Escritorios de color caf 9 Escritorios para computadoras 10 Sillas de madera con espaldar y asiento de cuero 11 Sillas giratorias Ejecutivas 12 Sillas Plsticas con soporte de mano 13 Mesas de plstico blancas para cuatro personas 14 Pizarras de Tiza liquida 15 Mesas de conferencia 16 Televisor LG 29" gris 17 Amplificacin 18 Telfono inalmbrico 19 Telfonos almbricos 20 Impresoras Samsung con copiadora
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21 Impresoras Matriciales 22 Copiadora 23 Portapapeles color gris 24 Perforadoras Grandes 25 Grapadoras 26 Cafetera 27 Grabadora 28 Recipiente de Agua 29 Vasos de Vidrio 30 Porta Clips 31 Flash Memory DE 2 GB. Suministros de Oficina (Papel, Goma, Borrador, 32 Lpiz, Estiletes, Marcadores de tiza liquida, Clips Esferos, Correctores, Grapas, Tijeras, marbetes, agendas, Carpetas, Archivadores, Resaltadores.) TOTALES

2 1 3 6 8 1 2 1 24 10 5

40,00 400,00 15,00 3,00 3,00 75,00 45,00 20,00 0,75 0,60 10,00 105,00

80,00 400,00 45,00 18,00 24,00 75,00 90,00 20,00 18,00 6,00 50,00 105,00

3.762,35

8.206,00

Los Inventarios que se presentan son realizados por quienes estamos efectuando la investigacin por lo que detallamos con su valor al precio de mercado; los mismos han sido puestos en base a una investigacin realizada. Los inventarios se los ha realizado debido a que la fundacin no llevaba un listado de lo que le pertenece y esto con lleva a que no se realice las debidas depreciaciones, lo que no permite que los Estados presenten la realidad de la organizacin.

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ANEXO N- 2

FUNDACIN EPOCA Estado de Situacin Inicial


Al: 1 de Diciembre del 2009

ACTIVO CORRIENTE Disponible Bancos Documentos por Cobrar Realizable Suministros de Oficina PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Depreciables Equipo de Oficina Dep. Acum. Equipo de Oficina Muebles y Enseres Dep. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Cmputo Dep. Acum. Equipo de Cmputo

$ 50.189,00 0,00

50.189,00

PASIVO CORTO PLAZO Obligaciones Fiscales Cuentas por Pagar Documentos por Pagar

$ 281,67 3.114,56 46.897,77

50.294,00

105,00 105,00 8.101,00 1.411,00 0,00 3.555,00 0,00 3.135,00 0,00 TOTAL PASIVO 50.294,00

48.613,70 PATRIMONIO CAPITAL Capital Social 8.101,00 $ 58.395,00

TOTAL ACTIVOS

58.395,00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

_____________ F. Contador

_____________ F. Gerente

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ANEXO N- 3 FUNDACIN EPOCA Libro Diario Del: 01 de noviembre al 31 de diciembre del 2009. Fecha Cdigo Descripcin Parcial Debe Haber 01/11/2009 __x__ 1.1.01.03 Bancos 50.189,00 1.1.02.01 Cuentas por Cobrar 0,00 1.2.02.04 Suministros de Oficina 105,00 1.2.02.01 Equipo de Oficina 1.411,00 1.2.02.03 Muebles y Enseres 3.555,00 1.2.02.05 Equipo de Computo 3.135,00 2.1.06.02.001 Obligaciones Fiscales 281,67 2.1.06 Cuentas Por pagar 3.114,56 2.1.07 Documentos por Pagar 46.897,77 3.1 Capital Social 8.101,00 P/r. El Estado de Situacin Inicial. 31/12/2009 __x__ 5.1.01.05 Dep. Equipo de Oficina 21,17 5.1.01.06 Dep. Muebles y Enseres 53,32 5.1.01.07 Dep. Equipo de Computo 156,75 1.2.02.02 Dep. Acumulada Equipo de Oficina 21,17 1.2.02.04 Dep. Acumulada Muebles y Enseres 53,32 Dep. Acumulada Equipo de 1.2.02.06 Computo 156,75 P/r. depreciaciones del bimestre. 31/12/2009 __x__ 5.1.07.03 Consumo Suministros y Materiales 20,00 1.1.03.01 Suministros y Materiales 20,00 31/12/2009 5.1.01.09 1.1.02.03 31/12/2009 5.1.01.10 2.1.13 P/r. consumo del bimestre. __x__ Cuentas Incobrables Provisin Cuentas Incobrables P/r. provisin del bimestre. __x__ Gasto Provisin de Jubilacin Provisin Pensin Jubilar P/r. Provisin para Jubilacin.

17,16 17,16

114,00 114,00

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PARA

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EPOCA

ANEXO N- 4 CLCULOS Equipo de Oficina Valor Actual - Valor Residual Aos de Vida til 1,411,00 -10% 10 Aos Depreciacin= Bimestre= 126,99 Anual 21,17 Muebles y enseres 3555,00 -10% 10 Aos Depreciacin= Bimestre= 319,95 53,32 Equipo de Computo 3135,00 -10% 3 Aos Depreciacin= Bimestre= 940,5 156,75

Depreciacin=

Provisin Cuentas Incobrables 1715,00*1% Provisin= 17,16 Provisin Jubilacin 11,400,00*1% Provisin= 114,00

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PARA

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EPOCA

ANEXO N- 5 FUNDACIN EPOCA

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PARA

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EPOCA

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Bancarios TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES TOTAL INGRESOS COSTO DE LA OFERTA Personal Administrativo Personal Tcnico Dep. Equipo de Oficina Dep. Muebles y Enseres Dep. Equipo de Computo Provisin Cuentas Incobrables Provisin Pensin Jubilar TOTAL REMUN PERSONAL ESPECIAL INSTALACIN Materiales de Apoyo TOTAL INSTALACIN OPERACIN Actividades de Campo Capacitacin Familiar y Comunitaria Actividades Tcnicas Actividades con la Niez Movilizacin y Transporte Gastos Generales TOTAL OPERACIN GASTOS GENERALES Consumo Suministros y Materiales TOTAL GASTOS GENERALES OTROS Costos, Garantas TOTAL OTROS TOTAL COSTOS DE LA OFERTA RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (-) 25% del Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
F. Contador

$ 50.189,00 $ 8,46 50.197,46 4.560,00 6.840,00 21,17 53,32 156,75 17,16 114,00 11.762,40 500,00 500,00 19.270,20 810,00 206,86 9.000,00 657,00 507,11 30.451,17 20,00 20,00 2.709,53 2.709,53 45.443,10 4.754,36 1188,59 $ 3.565,77
F. Gerente

50.189,00 8,46

ANEXO N- 6
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FUNDACIN EPOCA BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 ACTIVO CORRIENTES Disponible Bancos Exigibles Cuentas Por Cobrar Provisin Cuentas Incobrables Realizable Suministros de Oficina Propiedad Planta y Equipo Equipo de Oficina Dep. Acum. Equipo de Oficina Muebles y Enseres Dep. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computo Dep. Acum. Equipo de Computo TOTAL CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS

60.937,19 1.715,93 17,16 1.698,77

85,00 1.411,00 21,17 3.555,00 53,32 3.135,00 156,75 1.389,83 3.501,68 2.978,25 70.590,72 0,00 70.590,72

PASIVOS Y PATRIMONIO CORRIENTES Obligaciones Fiscales por Pagar Cuentas por Pagar Documentos y Cuentas por Pagar Provisin Pensin Jubilar TOTAL CORRIENTES TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Capital Social Resultados Resultado del Periodo TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2.153,70 3.114,56 53.541,69 114,00 58.923,95 58.923,95

8101,00 3565,77 11.666,77 70.590,72

____________

F.Contador

___________ F.Gerente

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PARA

LA

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ANEXO N- 7

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PARA

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ANEXO N- 8

ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) OBJETIVO.- Los Estados Financieros presente informacin de calidad sobre: Sea transparente para los usuarios y comparable durante todos los perodos presentados; Proporcione un adecuado punto de partida para contabilizar segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y Pueda ser generada a un costo que no supere los beneficios para los usuarios.

ALCANCE Balance General, Estado de Resultados, Estado de Supervit o Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo del Efectivo, Notas sobre Polticas Contables, y Notas Explicativas de los Balances Los informes intermedios, para parte del periodo cubierto por los primeros estados financieros segn las NIIF. La presente norma solamente es aplicable cuando una entidad adopta por primera vez las NIIF PRESENTACION Y VALORACION Las entidades deben preparar un balance general inicial segn las NIIF a la fecha de transicin, dicho documento es el punto de partida para contabilizar segn dichas normas.

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CONTABLE

PARA

LA

FUNDACIN

EPOCA

Una entidad deber utilizar las mismas polticas contables en su balance general inicial segn las NIIF y en todos los perodos presentados en sus primeros estados financieros segn las NIIF.

los primeros estados financieros segn las NIIF de una entidad debern incluir por lo menos un ao de informacin comparativa segn las NIIF.

NIIF 2 PAGOS BASADOS EN ACCIONES La informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en acciones. a) Transacciones con pagos basados en acciones liquidados patrimonio b) Transacciones con pagos basados en acciones liquidados en efectivo c) Transacciones en las que la entidad reciba o adquiera bienes o servicios, y los trminos del acuerdo proporcionen a la entidad o al proveedor, la opcin de liquidar la transaccin en efectivo o mediante la emisin de instrumentos de patrimonio. INFORMACIN A REVELAR Comprender la naturaleza y alcance de los acuerdos de pagos basados en acciones que se hayan producido a lo largo del ejercicio, el efecto de las transacciones sobre el resultado de la entidad durante el ejercicio, as como sobre su posicin financiera. a) Descripcin de cada tipo de acuerdo de pagos basados en acciones, plazos y condiciones, requerimientos para la irrevocabilidad (o consolidacin) de los derechos, el plazo mximo de las opciones emitidas y el mtodo de liquidacin. b) El nmero y la media ponderada de los precios de ejercicio de las opciones sobre acciones. mediante instrumentos de

NIIF3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS Especificar la informacin financiera a revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinacin de negocios.

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PARA

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Combinacin de negocios, es la unin de entidades o negocios separados en una nica entidad que informa. La entidad adquirente, obtiene el control de uno o ms negocios distintos, las entidades adquiridas. Puede estructurarse de diferentes formas: motivos legales, fiscales o de otro tipo. Se efecta mediante: emisin de instrumentos de patrimonio, transferencia de efectivo, equivalentes al efectivo u otros activos, o una combinacin de los anteriores. Todas las combinaciones de negocios se contabilizarn aplicando el mtodo de adquisicin INFORMACIN A REVELAR La entidad revelar la informacin que permita evaluar la naturaleza y efectos financieros de las combinaciones de negocios que haya efectuado: a) Durante el ejercicio. b) Despus de la fecha del balance pero antes de que los estados financieros hayan sido formulados.

NIIF 4 CONTRATOS DE SEGURO a) Contratos de seguro que emita y los contratos de reaseguro que ceda. b) Instrumentos financieros que emita con un componente de participacin discrecional. No ser aplicable a: Garantas de productos emitidas por el fabricante, mayorista o minorista. Activos y pasivos de los empleadores que se deriven de los planes de prestaciones definidas. Los contratos de garanta financiera. Las contrapartidas contingentes, a pagar o cobrar en una combinacin de negocios. Los contratos de seguro directo que posea la entidad.

Contratos de seguro contienen un componente de seguro y un componente de depsito. Disociacin de los componentes de depsito.- Para proceder a la disociacin de un contrato, la entidad aplicar esta NIIF al componente de seguro y aplicar la NIC 39 al componente de depsito. La aseguradora tendr la facultad de disociar estos componentes: Valorar el componente de depsito de forma separada.
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PARA

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Las polticas contables no requieren que reconozca todos los derechos y obligaciones derivados del componente de depsito.

INFORMACIN A REVELAR La entidad aseguradora revelar, en sus estados financieros, informacin que ayude a los usuarios de la misma a identificar y explicar los importes que procedan de sus contratos de seguro. a) Polticas contables relativas a los contratos de seguro y a los activos, pasivos, gastos e ingresos que se relacionen con ellos. b) Los activos, pasivos, ingresos y gastos reconocidos que procedan de contratos de seguro. c) El procedimiento para determinar las hiptesis sobre la valoracin de los importes reconocidos

NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y

OPERACIONES DISCONTINUADAS OBJETIVO.- Es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, as como interrumpidas. ALCANCE.Podra comprender cualquier activo o pasivo de la entidad, incluyendo activos corrientes, pasivos corrientes y activos excluidos PRESENTACIN E INFORMACIN A REVELAR La entidad presentar en el balance, de forma separada del resto de los activos tanto los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta como los activos de un grupo enajenable de elementos clasificado como mantenido para la venta. la presentacin e informacin a revelar sobre las actividades

NIIF 6
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PARA

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EXPLORACIN Y EVALUACIN DE RECURSOS MINERALES La NIIF 6 permite que la entidad desarrolle una poltica de contabilidad para los activos de exploracin y evaluacin, sin considerar de manera especfica los requerimientos de los pargrafos 11 y 12 de la NIC 8 Polticas de Contabilidad, Cambios en los estimados de contabilidad y errores. Por lo tanto, la entidad que adopte la IFRS 6 puede continuar usando las polticas de contabilidad que aplic inmediatamente antes de adoptar las NIIF. Esto incluye continuar usando las prcticas de reconocimiento y medicin que hacen parte de esas polticas de contabilidad.

La NIIF 6 requiere la revelacin de informacin que identifique y explique las cantidades que se reconocen en sus estados financieros y que surgen de la exploracin y evaluacin de recursos minerales, incluyendo: Sus polticas de contabilidad para los desembolsos de exploracin y evaluacin incluyendo los activos de exploracin y evaluacin. Las cantidades de los activos, pasivos, ingresos y gastos y flujos de efectivo de operacin e inversin que surgen de la exploracin y evaluacin de recursos minerales. La NIIF 6 vara el reconocimiento del deterioro que se hace segn la NIC 36 Deterioro del valor de los activos, pero mide el deterioro de acuerdo con esa Norma una vez que se ha identificado el deterioro. NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIN A REVELAR OBJETIVO El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar: La relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la entidad; y La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentacin, as como la forma de gestionar dichos riesgos. Los principios de esta NIIF complementan a los de reconocimiento, valoracin y presentacin de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 Instrumentos
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financieros: Presentacin y de la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoracin Esta es la informacin financiera que debe revelar una empresa en sus cuentas: El significado de los instrumentos financieros para la posicin financiera y la funcin de la empresa. Informacin cualitativa y cuantitativa acerca de los riesgos que provienen de los instrumentos financieros. Las informaciones cualitativas describen objetivos, polticas y procesos de la administracin, para gestionar esos riesgos. Las informaciones cuantitativas dan informacin sobre la extensin en la que la entidad est expuesta al riesgo, basada en informacin provista internamente a los administrativos de nuestra empresa.

NIIF 8 SEGMENTOS A INFORMARSE Participen en las actividades del negocio de los cuales se obtengan ingresos o Gastos. Sus resultados operacionales se encuentran constantemente supervisados por el nivel Directivo de la entidad. Cuenten con informacin financiera disponible, Delinee Lneas de Productos o Servicios, Establezca reas Geogrficas o por Zonas, etc.

INFORMACION A REVELAR Informacin general sobre los factores usados para la identificacin del segmento, as como la forma percepcin de ingresos de cada tipo de segmentos; Informacin sobre el resultado del segmento operativo, incluyendo ingresos y gastos especificados incluidos en el resultado, activos del segmento, pasivos del segmento y la base de valorizacin de los mismos; y Conciliaciones de los segmentos informado, es decir resultados, activos, pasivos y otras partidas del segmento significativas.

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