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ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A. - EPS. AGUA PURA S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006 INDICE

Detalle
INTRODUCCION

Página:
02

CAPITULO I: INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL 03

CAPITULO II OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SEVICIOS DE AUDITORIA 07

CAPITULO III PROGRAMA DE AUDITORIA POR OBJETIVOS 17

******* GF&A *******

Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.

ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A. - EPS. AGUA PURA S.A. -

INTRODUCCION

El Programa de Auditoria específico que se detalla en el Capítulo III, está formulado en base a la recolección y estudio de la información de las actividades y operaciones económicas realizadas por ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGUA PURA S.A. El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relación ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoria, que permita obtener las evidencias competentes y suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos en el capítulo II. El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso del Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisión (auditor encargado) y Supervisor de la Comisión. Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de guía en las acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; así como también, permitirle una adecuada aplicación de los procedimientos según el rubro bajo evaluación, a efectos de lograr la consecución de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.

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a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para que efectuemos la auditoria del período 2006. Objetivo del Examen: Emitir opinión sobre los Estados Financieros y la Información Presupuestal.. así como evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestión. A. Los objetivos. aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27. AGUA PURA S.2001 y según lo dispuesto por las Normas de Auditoría Gubernamental. . – EPS. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES En virtud a los resultados del Concurso Público de Méritos Nº 0512-2007-CG.A.A. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA 3.TO AGUA PURA S.A. conforme a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340. teniendo en consideración las Bases del Concurso Público Nº 0512-2007-CG que comprenderá el Examen Financiero y Operativo a AGUA PURA S.A. - Período del Examen: Ejercicio Económico 2006. AGUA PURA S. B.A.A. son los siguientes: Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. la Contraloría General de la República mediante Resolución de Contraloría Nº 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 2007. INFORMACION GENERAL Cliente por Auditar: ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIEN. por el período del 2006. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL 1. 2. . .ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. OBJETIVOS El objetivo de la auditoría estará orientado a determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria presentada a la Contaduría Pública de la Nación para la formulación de la Cuenta General de la República.EPS. entre otros aspectos. – EPS.JUL. designó y autorizó a ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006 A. AGUA PURA S.

2. Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditoría 3. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. confirmando sus registros internos y en los Registros Públicos.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional. presentan razonablemente su situación financiera. así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional. de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340. . Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria Objetivo General 3. los contratos Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. concordantes con las disposiciones legales vigentes.JUL.Objetivos de la Auditoría Financiera Objetivo General 3. al 31 de Diciembre de 2007.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación. la recuperación de la cobranza morosa.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la EPS AGUA PURA S. tanto del proceso de facturación por prestación de servicios. Objetivos Específicos 3. aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.2 Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A.4 3.2007.5 Evaluar la gestión comercial. como el saneamiento físico legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento. al 31.DIC. Objetivos Específicos 3.2. como la eficacia de los procedimientos de cobranzas. aprobación.A.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad.3 Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados. ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público.2001. 3. Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes.1. formulación. los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo. de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes. 3.

8 Evaluar si el proceso de captación. considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcta ubicación. capacidad y suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente. Asimismo. determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del sistema operativo de producción cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad. así como determinar el estado de gravámenes de los activos. 3. economía y oportunidad. cumple las disposiciones legales y reglamentarias. civiles. administrativos. incluyendo la cobranza morosa. penales. de acuerdo a la normativa vigente correspondiente. vinculados a la programación y utilización de los recursos asignados. y si fueron efectuados en términos de transparencia.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por la empresa.7 3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella. la fijación de tarifas. 3. . las cuentas por cobrar a grandes consumidores. el catastro de clientes. ALCANCE Para los objetivos del presente trabajo. producción. para su venta.de nuevos usuarios. calidad de agua potable producida. así como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. con la finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservación. determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos.6 Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a exoneración). determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias que le son aplicables. Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente. el tratamiento de aguas servidas. 3. 3. y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro. en los aspectos laborales. el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo volúmenes producidos y el facturado.9 Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años 3. 4. verificando el uso de insumos y reactivos para el tratamiento del agua potable. 3. tratamiento y distribución de la fuente subterránea de agua. conservación y/o mitigación del daño ambiental. realizaremos las actividades siguientes: Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. a fin de verificar su sustento legal y contractual. societarios y/u otros.

AGUA PURA S. según lo dispuesto en el acápite b del numeral III de las Bases del Concurso. AUDITORIA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Auditaremos la información presupuestaria correspondiente al año terminado al 31 de diciembre del 2006.4.A. 4.3. la información ordenada para usuarios intermedios de la organización. AGUA PURA S. nuestra auditoría se efectuará de acuerdo a normas de auditoría generalmente aceptadas. el MAGU. así como los correspondientes estados de ganancias y pérdidas. por el período del 2006. su nivel de automatización. . el flujo de información y registros.2. en concordancia con lo dispuesto en el acápite a del numeral III de las Bases del Concurso Público y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 1 de junio del 2007. Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.A. de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. CRONOGRAMA DE LA EJECUCION DEL EXAMEN Programa de visitas: La realización del Examen Financiero y Operativo de EPS. Inicio del examen: Nuestra labor se inicio el 04 de junio del 2007 conforme consta en el Acta de Instalación de la Comisión de Auditoría Externa. Las NAGU´s.1. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Auditaremos el balance general de EPS. en lo referente a los controles internos. EVALUACION DE ADMINISTRATIVOS LOS SISTEMAS OPERATIVOS Nuestro trabajo consistirá en realizar la evaluación de los principales sistemas de la Entidad. 5.1 precedente. 4. la información para la toma de decisiones por la Alta Dirección y niveles de responsabilidad del personal en cada uno de los puntos de los procedimientos establecidos por la Entidad. se realizará en una sola visita y que tendrá una duración de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos en nuestra evaluación y análisis será el año 2006 sobre los rubros que se indican en los objetivos del numeral 3. Conforme se explica en forma detallada en al acápite 2. al 31 de diciembre del 2006. las directivas emitidas por la Contraloría General y dispositivos legales vigentes.

CANTIDAD DE EJEMPLARES Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención. que incluirá recomendaciones sobre control interno. c. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.6. y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo disquete. contados a partir de la entrega de la información por la ENTIDAD. se entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores. CANTIDAD DE EJEMPLARES Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención.3 y 8 de las Bases del Concurso Público de Méritos Nº 077-2007-CG. emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes: a. b. y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo disquete. CANTIDAD DE EJEMPLARES Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mención. contados a partir de la entrega de la información por la ENTIDAD. . PROGRAMA DE AUDITORIA Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL PLAZO: El informe respecto a la determinación del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTION (INFORME LARGO): PLAZO: El informe largo como resultado del Examen Especial. por el período de 2006 a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores. EXAMEN RESPECTO FINANCIEROS A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS PLAZO: El informe respecto a la determinación de la razonabilidad de las operaciones Financieras por el período de 2006. 7. y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo disquete. contados a partir de la entrega de la información por parte de la ENTIDAD. se entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores.

Los saldos a la fecha de cierre. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de la Entidad.A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS OBJETIVOS DE AUDITORIA DETERMINAR SI: a. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y sí. A. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza.1. se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes. AGUA PURA S.OBJETIVO 3. EMITIR OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorería en todo su contexto. el efectivo no sujeto a extracción inmediata (depósitos a plazo fijo. 2. PREPARADOS POR EPS. . en tránsito. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse.). PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO 1. así como. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad. b. Certificados Bancarios en moneda extranjera. etc. y depositados en bancos. PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA) REFER PAPEL TRAB. HECHO FECHA POR Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. d. c. se muestran claramente los saldos restringidos o comprometidos.

ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES 4. Realizar lo siguiente: FECHA Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. Realizar lo siguiente a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o financieras la solicitud de confirmación de saldos. TRANSFERENCIAS BANCARIAS 7. REFER PAPEL HECHO POR TRAB.3. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa de Auditoría especial de nuestra firma para éste tipo de revisión. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del efectivo y arquear los valores propios. Realizar los siguiente a. Asegurarse que todas las cuentas bancarias utilizadas están incluidas en la cédula matriz. 4. b. REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS 6. Investigue sí periódicamente se efectúan arqueos de caja sorpresivos. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA 3. y evalúe las evidencias (actas) respectiva. Investigar los saldos del año anterior que no aparecen en el presente año. . así como. de acuerdo al formato de nuestra firma y preparar a cédula resumen. Al recibir las confirmaciones bancarias. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estén expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance. Realizar lo siguiente: a. Preparar la cédula matriz (o denominada sumaria ó llave) e incluir en ella los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior. CONFIRMACION 5. proceder a revisar y cotejarlas con la documentación y registros de la Entidad. en garantía y en custodia existentes en las diferentes unidades de caja o ventanillas de la Sede principal y en las Unidades Administrativas y aplique el Programa de Auditoría específicos para tales actividades. indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier otra restricción sobre la disponibilidad de los saldos registrados. b. b. Indagar respecto a depósitos y desembolsos significativos correspondientes a varios días antes y después de la fecha del balance general y asegurarse de que están debidamente registrados.

9. b. Sí las cobranzas y desembolsos están registrados en el mismo período contable y sí los conceptos no reconocidos en el mismo. después cotejar con las que se encuentran vigentes en el banco. Determinar que los ingresos y desembolsos fueron registrados en libros en el mismo período contable y que cualquier transacción no registrada por el banco en el mismo período aparezca en la correspondiente conciliación bancaria. II. En este último caso. 8. aparecen en las conciliaciones. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen restricciones a la disponibilidad del efectivo. HECHO FECHA POR Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. CONCLUSIONES a. b. Indagar con un funcionario autorizado sí los saldos de caja y bancos incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 6. PRUEBA DE CAJA Conjuntamente con la ejecución de las pruebas de cumplimiento. Formular la cédula para análisis de las transferencias de fondos. Revisar las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a la fecha del balance. Sí este fuere el caso. para determinar: a. 7. b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estén recibiendo oportunamente información sobre cambios de firmas autorizadas de la Entidad. solicitar a dichas entidades financieras un detalle de firmas autorizadas. b. .a. determinar que el pasivo correspondiente se haya registrado. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo día o no más tarde del día hábil siguiente. RESTRICCION DEL EFECTIVO a. indicando las especificaciones de sus firmas y VºBº. Solicitar a la Entidad la relación de personas autorizadas a firmar cheques y/o documentos. REFER PAPEL TRAB. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias. efectuar la “prueba de caja”. FIRMAS AUTORIZADAS a.

FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA) 3. Las cuentas por cobrar representan derechos legítimos de la Entidad y los mismos están descritos y clasificados adecuadamente. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) están presentados a su valor neto de realización y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditoría. d.b. para evaluar lo apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean HECHO FECHA POR Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. Cobranzas y Reclamos en todo su contexto. 2. b. . Evaluar adecuadamente el Área de Facturación. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: REFER PAPEL TRAB. adjuntando la documentación respectiva. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO 1. los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS (COMERCIALES Y NO COMERCIALES) E INGRESOS POR COBRAR OBJETIVOS DE AUDITORIA: DETERMINAR SI: a. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios técnicos y son suficientes. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del balance de comprobación e incluir en la cédula. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas. c. B. c. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior. indicando la fecha y la solución que se dieron. indicando las conclusiones a que se ha llegado. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo. las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada. 4. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse.

Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente: a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o facturados. REVISION ANALITICA 5. Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. REFER PAPEL TRAB. cruzar con los registros auxiliares. Obtener el saldo analítico de las cuentas por cobrar comerciales y no comerciales y verificar sumas. 10. 6. 9. b. cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con su documentación sustentatoria. el libro mayor y la cédula matriz. . La razonabilidad y consistencia con el año anterior. HECHO FECHA POR ANALISIS DE CUENTAS 7. 8. Investigar sí en dichos análisis se incluyen saldos que no provienen de ventas y/o servicios. evalúe si se requiere una reclasificación de saldos. Verificar lo apropiado de la clasificación de saldos por antigüedad.necesarios. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta de fluctuaciones esperadas. De ser el caso. En caso afirmativo. identifique los saldos en moneda extranjera y verifique sí están expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cédula matriz y los análisis correspondientes para determinar: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA a. SALDOS ACREEDORES 11. Cualquier omisión evidente y sí existen partidas que deben ser reclasificadas. así como.

Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.Bases y/o criterios de Selección . Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la segunda solicitud de confirmación. La confirmación de saldos comprenderá también a las cuentas no comerciales. aplicar los procedimientos siguientes: a. que se hayan acreditado a las cuentas por cobrar con las planillas de cobranzas. determinar si existen discrepancias importantes. Sí se requiere una reclasificación de saldos. de ser el caso. Solicitar un listado de saldos inmovilizados por antigüedad. Respecto al saldo de la cuenta. Coordinar con el funcionario respectivo. De las confirmaciones recibidas. CONFIRMACION DE SALDOS 12. 14. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de usuarios para solicitar la confirmación de saldos (circularización) de tipo positivo a la fecha del balance. a fin de que se remitan a la brevedad las solicitudes de confirmación. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su antigüedad.Conclusiones REFER PAPEL TRAB. incidiendo con los clientes morosos. verificar cobros posteriores a cierre del ejercicio. teniendo en cuenta el formato de nuestra firma preparar el “Resumen de circularización”. Para el archivo de “Circularización”. HECHO FECHA POR COBRABILIDAD – PROVISION PARA COBRO DUDOSO 17.Observaciones . proceder a solicitar la explicación y aclaración correspondientes.Alcance de la circularización y las razones que la sustentan . haciendo referencia a: . estado de cuenta y los registros de ingresos a caja. . PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 13. cuyos saldos sean más significativos.Identificación del Universo . 16. en base al formato de nuestra firma. y determinar si se requiere efectuar ajustes 15.b.

Además verificar: . * Comparar contra la facturación del mes anterior y verificar el consumo. Revisar saldos acumulados importantes. o caso contrario.Los castigos con los registros de cuentas por cobrar REFER PAPEL TRAB. * Verificar su inclusión en la planilla de cobranza. teniendo en cuenta la materialidad. .verificando su inclusión en la provisión para cuentas de cobranza dudosa. solicitar información sobre las acciones de cobranzas realizadas y los resultados obtenidos. HECHO FECHA POR Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. * Tarifa aplicada. 18. Obtener y/o preparar un resumen del movimiento anual de la provisión y examine las autorizaciones y otra documentación que sustente los castigos de importes significativos. Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por concepto de consumo de agua y otros servicios prestados. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA d. tarifa e importe total correspondiente al último mes. Por cada diferencia. y al respecto. en cuanto a importe y fecha de cancelación. . * Saldo acumulado. 19. con el listado de pendientes por cobrar. Con las copias de los recibos remitidos a los usuarios. que se encuentran indicados en nuestros papeles de trabajo del arqueo de caja practicado en las diferentes unidades de cajas de la Entidad con los recibos o documentos de cobranza y la planilla de cobro correspondiente al mes de la facturación respectiva. verificar: * Medición y lectura. . c. b. Verificar la provisión acumulada de las cuentas por cobrar dudosas y la provisión anual.La provisión del año con el cargo a resultados. solicitar la documentación de sustento que el caso requiera.El Saldo inicial con los P/T del año anterior.

y en forma independiente con las normas tributarias vigentes. Anotar los datos de los registros sobre el control de las cuentas corrientes individuales.. Aplicar otros circunstancias. la cobrabilidad de los demás saldos. Verificar la cobrabilidad y antigüedad de las cuentas por liquidar por encargos. garantías recibidas y reembolsos. 26. Por los intereses por cobrar. a través de un funcionario autorizado. Revisar los archivos de correspondencia de aquellos usuarios. REFER PAPEL TRAB. Inspeccionar la documentación que sustenta los préstamos al personal y en especial a los funcionarios. las políticas de préstamos. comentarlas y documentarlas 27. por los cuales la entidad presume que existan problemas de cobrabilidad.Saldo final con la cédula Matriz (Sumaria). sobre las bases y criterios seguidos para establecer la provisión. Obtener información. probar los cálculos preparados por el cliente y cruzar con las cuentas de resultados 30. Revisar las aprobaciones de los préstamos otorgados. 20. con la finalidad de obtener evidencia sobre reclamos y/o discusiones respecto a partidas impagas PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 22. discutir esta situación con un funcionario autorizado. 29. . 21. 24. así como. 25. revisar con el funcionario autorizado. Si como resultado de nuestro examen se establecen partidas no provisionadas de montos importantes. procedimientos alternativos de acuerdo a las Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. Evaluar ésta información y cotejar con las disposiciones emitidas por la SUNASS en materia de provisión para cobro dudoso y su concordancia con los PCGA. Además. HECHO FECHA POR RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR 23. Examinar la política de préstamos al personal y reembolsos.

f. las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada. especialmente la referida a prendas. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: REFER PAPEL TRAB. si están debida y apropiadamente valorizados y están descritos y clasificados apropiadamente. Son de propiedad de la Entidad y existen físicamente. g. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditoría. indicando la fecha y la solución que se dieron. aplicados sobre bases consistentes con relación al ejercicio anterior. adjuntando la documentación respectiva. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo. Los costos aplicados al período incluyen todos los costos que corresponden. ******* G&F ******* D. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS OBJETIVOS DE AUDITORIA: DETERMINAR SI: a. y pasivos contingentes y compromisos. .CONCLUSIONES 31. así como. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y están descritos y clasificados apropiadamente. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CONTROL INTERNO DEL RUBRO 1. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas. Los movimientos de entradas y salidas están debidamente contabilizados en el período correspondiente. indicando las conclusiones a que se ha llegado. e. garantías y otras restricciones significativas. Los métodos de valuación están de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. 32. d. Obtener copia de las Instrucciones y/o Directivas para la toma de Inventarios físicos y evaluar que estas sean adecuadas. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán aplicarse. b. HECHO FECHA POR Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. c. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.

10. b. Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. previa verificación y comprobación de las sumas y exactitud matemática. b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las que: .Son responsables de la custodia física. aplicar los procedimientos siguientes: REFER PAPEL TRAB. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del balance de comprobación e incluir en la cédula. Obtener de la Entidad lo siguiente: a. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior. Comprobar la contabilización de los ajustes por diferencias de inventarios. tanto en el Mayor General como en los Registros Auxiliares. Listados finales de inventarios. los saldos del año anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del año anterior. para la prueba de existencias en almacenes.PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA) 3. 9. . 8. para evaluar lo apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean necesarios. 7. 4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Considerando que el examen es por un ejercicio económico cerrado. Sí las diferencias por inventarios son importantes. HECHO POR FECHA RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS 6. determinar sí: a. Tales diferencias han sido investigadas. Referenciar los totales de los listados de inventarios a las Cédula Matriz. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de inventarios para conciliarlos con las cuentas de resultados afectados. Detalle de las diferencias resultantes del inventario físico.

Llevan las cuentas de control respectivas. estén debidamente normadas o reglamentadas por escrito y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son consistentes con las del año anterior. comparar los saldos contra los registros contables. 16. 18. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”. entre otros. la Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. verificar que las últimas y primeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodos que les corresponde.. Verificar que estén correctos los cálculos en cantidad y valor. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”. VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS 17. 12. . así como. 11. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas por un funcionario autorizado. repuestos y de construcción. Dejar evidencia de ésta labor en los Papeles de Trabajo. b. Respecto al corte documentario practicado. INSPECCION DE EXISTENCIAS Y FUNCIONAMIENTO DE ALMACÉN 15. 20. recepción y almacenaje y hacer los comentarios en los P/T. anotando las desviaciones importantes para discutirlas con los funcionarios autorizados.Llevan los registros detallados de existencias . HECHO POR FECHA VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS 13. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son consistentes con las del año anterior. 11. Solicitar la relación de partidas de existencias al 31 de diciembre de 2006. REVISION ANALITICA 19. Dejar evidencia de ésta labor en los Papeles de Trabajo. Constatar que el tratamiento de las diferencias de inventarios. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex de almacén) indiquen las existencias físicas inventariadas y estén firmadas por los inventariadores. principalmente de insumos para tratamiento de agua. Observar los despachos (salidas). Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas dañadas o inservibles. 14.

Comprobar la presentación.A.JUL.2001. OBJETIVO 3 Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados.JUL. adjuntando la documentación respectiva. OBJETIVO 3.obtención del precio unitario según el método de valuación y que exista consistencia de dicha base. indicando la fecha y la solución que se dieron. aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27. clasificación y revelación adecuada la presentación. HECHO POR FECHA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.2 EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006 OBJETIVO GENERAL Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S. Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.2007. al 31. aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo. 21. 23.DIC. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditoría. ETC. clasificación y revelación adecuada de las partidas en los estados financieros CONCLUSIONES 22. ETC. así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva Nº 013-2001-CG/B340. las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340. . REFER PAPEL TRAB. indicando las conclusiones a que se ha llegado. PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS).2001.

OBJETIVO 5 Evaluar la gestión comercial. las cuentas por cobrar a grandes consumidores. el catastro de clientes. como la eficacia de los procedimientos de cobranzas. el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo volúmenes producidos y el facturado. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. así como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. a fin de verificar su sustento legal y contractual. OBJETIVO 6 Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a exoneración). Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. OBJETIVO 4 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. de acuerdo a la normativa vigente correspondiente. como el saneamiento físico legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento. la fijación de tarifas.Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. . Asimismo. capacidad y suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable. la recuperación de la cobranza morosa. confirmando sus registros internos y en los Registros Públicos. el tratamiento de aguas servidas. calidad de agua potable producida. los contratos de nuevos usuarios. y si fueron efectuados en términos de Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. tanto del proceso de facturación por prestación de servicios.

vinculados a la programación y utilización de los recursos asignados. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. verificando el uso de insumos y reactivos para el tratamiento del agua potable. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. . determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del sistema operativo de producción cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad. producción. y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro. Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB.transparencia. tratamiento y distribución de la fuente subterránea de agua. economía y oportunidad. Procedimientos de auditoria: REFER PAPEL HECHO FECHA Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. cumple las disposiciones legales y reglamentarias. para su venta. Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcta ubicación. OBJETIVO 7 Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente. OBJETIVO 8 Evaluar si el proceso de captación. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. así como determinar el estado de gravámenes de los activos. conservación y/o mitigación del daño ambiental. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. OBJETIVO 10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella. incluyendo la cobranza morosa. Procedimientos de auditoria: REFER PAPEL HECHO FECHA Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método. OBJETIVO 9 Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años. civiles. . Procedimientos de auditoria: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFER PAPEL TRAB. con la finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservación. penales. en los aspectos laborales. OBJETIVO 11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente. administrativos. HECHO POR FECHA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. societarios y/u otros.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. POR Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos.

OBJETIVO 12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por la empresa. HECHO POR FECHA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. Objetivos de Auditoria: Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar. Procedimientos de auditoria: REFER PAPEL TRAB. POR Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar. determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias que le son aplicables. .PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRAB. ******* FIN ******* Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.