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TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade

UNIDADE ORAMENTRIA Constitui unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao mesmo rgo ou repartio a que sero consignadas dotaes prprias. (Artigo 14 da Lei n 4.320/64) A repartio da administrao direta que o oramento da unio ou, mais especificamente, o QDD, consigna dotaes especficas para a realizao de seus programas de trabalho e sobre os quais essa repartio exerce o poder de disposio. (IN/DTN n 10, de 02 de outubro de 1991) UNIDADE ADMINISTRATIVA A repartio pblica da administrao direta no contemplada nominalmente no oramento da unio e que depende de descentralizao externa ou descentralizao interna para executar seus programas de trabalho. (IN/DTN n 10/91) UNIDADE GESTORA A unidade oramentria ou administrativa investida de poder para gerir crditos oramentrios e/ou recursos financeiros. (IN/DTN n 10/91) UNIDADE GESTORA EXECUTORA Unidade gestora que utiliza o crdito recebido da unidade gestora responsvel. A unidade gestora que utiliza seus prprios crditos passa a ser ao mesmo tempo unidade gestora executora e unidade gestora responsvel. (IN/DTN n 10/91) UNIDADE GESTORA RESPONSVEL Unidade gestora que responde pela realizao de parte do programa de trabalho contida num crdito. ORDENADOR DE DESPESA Ordenador de despesa toda e qualquer autoridade de cujos atos resultarem emisso de empenho, autorizao de pagamento, suprimento ou dispndio. ( 1 do art. 80 do DL 200/67) Autoridade com atribuies definidas em ato prprio, entre as quais as de movimentar crditos oramentrios, empenhar despesa e efetuar pagamentos. (IN/DTN n 10/91)

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LEI ORAMENTRIA Lei especial que contm a discriminao da receita e despesa pblica, de forma a evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do governo, obedecidos os princpios da unidade, universalidade e anualidade. Tambm chamada de LOA e de Lei de Meios, porque ela possibilita os meios necessrios para o desempenho da funo pblica. QUADRO DE DETALHAMENTO DA DESPESA - QDD o instrumento que detalha, a nvel operacional, os projetos e atividades constantes do oramento de um determinado exerccio, especificando os elementos de despesa e respectivos desdobramentos. Documento que indica, por ministrio/rgo e em cada unidade oramentria, a cotizao dos elementos de despesa pelos projetos e/ou atividades, podendo ter sua dotao dividida por mais de um elemento de despesa. (IN/DTN n 10/91) EXECUO ORAMENTRIA A execuo oramentria poder processar-se mediante a descentralizao de crditos entre unidades gestoras de um mesmo rgo/ministrio ou entidades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social, designando-se este procedimento de descentralizao interna. A descentralizao entre unidades gestoras de rgo/ministrio ou entidades de estruturas diferentes, designar-se- descentralizao externa. (art. 2 e pargrafo nico do Decreto n 825, de 28 de maio de 1993, que estabelece normas para a programao e execuo oramentria e financeira) EMPENHO DA DESPESA O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (art. 58 da lei n 4.320/64) vedado a realizao de despesa sem prvio empenho. (art. 60 da Lei n 4.320/64). Ser feito por estimativa o empenho da despesa cujo montante no se possa determinar. ( 2 do art. 60 da Lei n 4.320/64) permitido o empenho global de despesas contratuais e outras sujeitas a parcelamento. ( 3 do art. 60 da Lei n 4.320/64)

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Para cada empenho ser extrado um documento denominado Nota de Empenho que indicar o nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem como a deduo desta do saldo da dotao prpria. (art. 61 da Lei 4.320/64) O empenho ser formalizado no documento Nota de Empenho, do qual constar o nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem como os demais dados necessrios ao controle da execuo oramentria e o acompanhamento da programao financeira. (IN/DTN n 10/91) Os crditos sero utilizados mediante empenho : ordinrio quando se tratar de despesa de valor determinado e o pagamento deva ocorrer de uma s vez; estimativo quando se tratar de despesa cujo montante no se possa determinar; global quando se tratar de despesa contratual e outra de valor determinado, sujeitas a parcelamento. (IN/DTN n 10/91) O empenho importa deduzir seu valor da dotao adequada despesa a realizar, por fora do compromisso assumido. O valor do empenho no poder exceder o saldo da dotao. So finalidades do empenho: - firmar um compromisso. Por isso sempre prvio em relao despesa; - dar garantia de que os recursos utilizados sero apropriados s despesas, pois dele consta da classificao oramentria; - assegurar que o crdito prprio comporte a despesa. Depois da sua emisso, o saldo disponvel para assumir novos compromissos fica diminudo de seu valor; - servir de base liquidao da despesa; - contribuir para assegurar a validade dos contratos, convnios e outros ajustes financeiros, mediante sua indicao obrigatria em uma das clusulas essenciais desses termos. LIQUIDAO A realizao da despesa compreende, alm do empenho, duas etapas finais: liquidao quando se comprova se o credor cumpriu as obrigaes objeto do empenho visando apurar: - a origem e o objeto do que se deve pagar; - a importncia exata a pagar; e - a quem se deve pagar. (IN/DTN n 10/91) A liquidao da despesa inclusive daquela inscrita em restos a pagar dever ser feita quando do recebimento do material, da execuo da obra ou da prestao do servio, com base: - no contrato, convnio, acordo ou ajuste, se houver; - no empenho da despesa; - em nota fiscal ou documento equivalente;

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- no termo circunstanciado do recebimento definitivo, no caso de obra ou servio de valor superior a Cz$ 350.000,00 (trezentos e cinqenta mil cruzados) e equipamento de grande vulto, ou em recibo, nos demais casos. (IN/DTN n 10/91) A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. Essa verificao tem por fim apurar: I a origem e o objeto do que se deve pagar; II a importncia exata a pagar; III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao. (art. 63 e 1 da Lei n 4.320/64) PAGAMENTO Terceiro estgio da despesa pblica. Caracteriza-se pela emisso da ordem bancria em favor do credor. A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa seja paga. (art. 64 da Lei n 4.320/64) Pagamento Quando comprovado o direito adquirido pelo credor e verificada a existncia de recursos suficientes, extinguindo-se a obrigao. (IN/DTN n 10/91) O pagamento da despesa s poder ser efetuado, aps sua regular liquidao, mediante ordem bancria de crdito ou de pagamento, facultado ao credor escolher a forma que melhor lhe convier. (IN/DTN n 10/91) A autorizao para pagamento compete ao ordenador de despesa, que poder delegar esta autorizao. (IN/DTN n 10/91) RESTOS A PAGAR Consideram-se restos a pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das no-processadas. (art. 36 da Lei n 4.320/64) Sero automaticamente inscrita em restos a pagar, no encerramento do exerccio, as despesas empenhadas: - liquidadas e no pagas; - no liquidadas, desde que: 1 - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, indicado na nota de empenho; 2 - vencido o prazo de que trata o subitem anterior, mas esteja em curso a liquidao da despesa ou seja de interesse da administrao exigir cumprimento da obrigao assumida pelo credor; 3 - se destinem a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas;

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4 - correspondam a compromissos assumidos no exterior. A inscrio de despesa em restos a pagar ter validade at 31 de dezembro do ano subseqente, quando ser automaticamente cancelada. Permanecer em vigor, no entanto, o direito do credor por cinco anos, a partir da data de inscrio. DESPESA DE EXERCCIOS ANTERIORES As despesas de exerccios anteriores encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os restos a pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. (Art. 37 da Lei n 4.320/64) Os compromissos decorrentes de obrigao de pagamento criada em virtude de lei e reconhecidos aps o encerramento do exerccio. (IN/DTN n 10/91) O reconhecimento da dvida a ser paga a conta de despesas de exerccios anteriores cabe autoridade competente para empenh-la, devendo o processo conter, no mnimo, os seguintes elementos: - importncia a pagar; - nome, CPF ou CGC e endereo do credor; - data do vencimento do compromisso; - causa da inobservncia do empenho, se for o caso. A autorizao de pagamento de despesas de exerccios anteriores dever ser dada no prprio processo de reconhecimento de dvida. (IN/DTN n 10/91) SUPRIMENTO DE FUNDOS Em casos excepcionais, a autoridade ordenadora poder autorizar o pagamento da despesa por meio de suprimento de fundos, quando esta no puder ser realizada pelo processo normal da execuo oramentria, assim considerada nos seguintes casos: - para atender em viagens ou servios especiais que exijam pronto pagamento em espcie; - quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento e constar do ato de concesso; - para atender despesa de pequeno vulto, assim entendida aquela cujo valor no ultrapassar a R$ 200,00, no caso de compras e servios, e a cinqenta MVR, no caso de obras. O Suprimento de Fundos consiste na entrega do numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria da despesa a realizar ser feita mediante: - ordem bancria de pagamento em favor do suprido; ou - crdito em conta bancria em nome do suprido, aberta, com autorizao do ordenador de despesa, para este fim.

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A fixao do valor do suprimento de fundos ficar a critrio do ordenador de despesa. No poder ser concedido suprimento de fundos: - a responsvel por dois suprimentos; - a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor; - a responsvel por suprimento de fundos que no tenha prestado contas de sua aplicao no prazo previsto; - a servidor declarado em alcance ou que esteja respondendo a inqurito administrativo. A prestao de contas da aplicao dos recursos oriundos de suprimento de fundos dever ser feita mediante apresentao dos seguintes documentos: - cpia do ato de concesso do suprimento; - primeira via da nota de empenho da despesa; - extrato da conta bancria, se for o caso; - demonstrao de receitas e despesas; - comprovante de recolhimento do saldo, se for o caso. - comprovantes das despesas realizadas, devidamente atestados e emitidos em data igual ou posterior da entrega do numerrio e em nome do rgo onde o suprido esteja em exerccio, a saber: 1 - no caso de compra de material: nota fiscal de venda ao consumidor; 2 - no caso de prestao de servios por pessoa jurdica: nota fiscal de prestao de servios; 3 - no caso de prestao de servios por pessoa fsica: recibo comum - se o credor no for inscrito no INSS, e recibo de pagamento de autnomo (RPA) - se o credor for inscrito no INSS. (ver arts. 68 e 69 da Lei n 4.320/64) CRONOGRAMA DE DESEMBOLSO Instrumento pelo qual a unidade oramentria programa o pagamento das despesas autorizadas na lei oramentria. Previso dos pagamentos tendo em vista assegurar a entrega, aos diversos rgos da administrao pblica federal, de forma automtica e em tempo hbil, dentro dos limites previamente estabelecidos, dos recursos financeiros necessrios para a execuo de seus programas de trabalho. Elaborao da programao de utilizao de recursos realizada pelos rgos setoriais, que evidencia as necessidades para o desenvolvimento dos respectivos programas, em cotejo com o esperado comportamento da receita do Tesouro. MOVIMENTAO DOS RECURSOS FINANCEIROS Denomina-se liberao de cota a parcela que o rgo central de programao financeira autorizar o Banco do Brasil S/A, na qualidade de agente financeiro do Tesouro Nacional, a colocar disposio dos usurios.

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Chama-se Repasse a importncia que uma unidade oramentria transfere a outra unidade oramentria de outro ministrio ou rgo. O repasse tambm ser utilizado pelo rgo setorial de programao financeira para transferir recursos s entidades da administrao indireta. A figura do repasse financeiro est associada descentralizao externa. Intitula-se sub-repasse a importncia que uma unidade oramentria transfere a outra unidade oramentria ou administrativa do mesmo ministrio ou rgo. A figura do sub-repasse est ligada descentralizao interna.

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FLUXOGRAMA DA EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

Lei Oramentria (Lei de Meios)

Oramentrio

Financeiro

Programao Financeira (Decreto) Quadro de Detalhamento da Despesa

Cronograma de Desembolso STN

UO

Liberao de Cotas

Descentralizao de Crdito Interna e Externa

Movimentao de recursos financeiros (Repasse e Subrepasse)

L I C I T A O

UO UA Empenho U A Liquidao Pagamento