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PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA Cliente: Período terminado en: Preparado por: Revisado por: Ubicación: Págs. Nos.

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I.- Antecedente Según Resolución No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, el Señor Superintendente de Compañías, resolvió disponer la adopción de las normas internacionales de auditoría y aseguramiento “NIAA”, a partir del 1 de enero del 2009, tal como se indica en el Artículo 2 de dicha resolución. En tal sentido, es muy importante resaltar algunos aspectos referentes a esta normativa profesional que se aplica en la mayoría de países miembros de la Federación Internacional de Contabilidad (IFAC según sus siglas en Ingles), y que en el nuestro es aplicable en forma obligatoria desde el ejercicio económico 2009. II.- Introducción Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente deben seguir o aplicar los auditores de…………… en las labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por ellos auditados, y en base de aquello le permita a la Firma de auditores, emitir su opinión en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados. Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acápite del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto el Estudio Contable debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditoría, que da inicio desde los aspectos previos a la contratación, siguiendo con la Planeación hasta concluir con el Informe, proporcionando de esta manera un alto índice de confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la correspondiente credibilidad de sus contenidos. III.- Alcance El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios profesionales de auditoría de estados financieros, por consiguiente el enfoque de las NIAA se circunscriben a estos trabajos. Para la correcta aplicación del Aseguramiento, es indispensable que el Estudio Contable establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades: 1.Evaluación previa:
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Auditores CA9-2 - Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros

esta circunstancia será expresada positivamente por el auditor socio en el dictamen u opinión. limitaciones al alcance de la auditoría o excepciones materiales en la opinión. como: “La satisfacción en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una aseveración realizada por un tercero (administración del ente auditado). de ninguna manera absoluto. además. cuidando en todo momento que los estados financieros presentados en el año inmediato anterior no contenían errores fundamentales que desemboquen en la negación de la opinión.Obtención de niveles de certeza: La certeza bajo el marco conceptual de las normas internacionales de auditoría. la supervisión mantendrá estándares altos de revisión in situ y en las oficinas del Estudio Contable. no presentaron en el año inmediato anterior ningún tipo de riesgo que le vincule con el objetivo básico de la auditoría de estados financieros: la opinión. para ser utilizada por otra parte (usuario)”. la medición y obtención de la certeza razonable será la apropiada.Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera: En la etapa de la Planeación o Planificación de auditoría y en las restantes fases del examen. por tanto se firmó el contrato respectivo. 3. Por consiguiente. con conocimiento previo de las operaciones y del negocio del cliente.A”. En el desarrollo de la auditoría financiera el equipo de auditores está en la obligación de proporcionar un alto nivel. como certeza razonable. 2. analizó la idoneidad del Sistema de Control Interno y de sus operaciones. queda entendido que los auditores asignados a “XYZ S. 4. 5.” en forma permanente pondrán cuidado para evaluar los posibles riesgos.A.El Estudio Contable antes de la presentación de la Oferta al Cliente. los auditores como resultado de sus pruebas ponderarán las evidencias obtenidas en base a los procedimientos aplicados.” sujeta a auditoría financiera. posición que les habilitará para expresar sus comentarios y/o conclusiones sobre las partidas de balances analizadas. de certeza razonable de que las aseveraciones o asunciones insertas en la información suministrada por la Compañía “XYZ S. las que deberán ser analizadas y evaluadas por el equipo de auditores asignados.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros 2 . material. Auditores CA9-2 . se entenderá. está libre de representaciones erróneas e inexactas de carácter sustancial o de importancia significativa. Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de contabilidad y de control interno. con el fin de medir el grado de repercusión que éstas podrían tener en la presentación de los estados financieros.A.Aceptación de un cliente: Las operaciones de “XYZ S. tratándose de una auditoría recurrente y como resultado de la misma se evidenció que su sistema de control interno es razonablemente aceptable.Presentación de oferta: Una vez efectuada la evaluación previa se presentó la oferta de servicios de auditoria a los estados financieros. pertinente y documentada. con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los propósitos o el objetivo de dicha auditoría.

”. ajustados para la conversión de éstos a normas internacionales de información financiera (NIIF). sin embargo. se puntualiza lo siguiente: • • Los socios del Estudio Contable. y que todos los socios y demás personal son honestos y dignos de confianza. que el personal de auditores asignado será supervisado adecuadamente y en forma oportuna. medidos a toda prueba en los aspectos de confidencialidad y reserva profesionales sobre la información que le proporcione el cliente.- Controles de calidad: Los auditores del Estudio Contable están en la obligación de acatar las normas o procedimientos de controles de calidad para el desempeño de los trabajos de auditoría financiera. mismas que se encuentran insertas en el respectivo Manual. en base a Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA). con el fin de asegurar una razonable 3 Auditores CA9-2 . y las normas o resoluciones que al respecto dicte la Superintendencia de Compañías. y. c) Las normas de calidad emitidas por la IFAC. con los requisitos promulgados por la IFAC en el Código de Ética para contadores públicos profesionales. b) Acatarán las disposiciones legales vigentes en el país. se transcriben en resumen las siguientes como ineludibles: a) Los miembros de la organización deben adherirse como mínimo.6. sobre la razonabilidad con que éstos presentan la situación financiera y los resultados de las operaciones de la compañía. coordinación y oportunidad para discutir y buscar soluciones idóneas y técnicas. Debe existir la seguridad que la Firma es independiente. IV. están obligados a regirse por las propias normas éticas del país donde desempeñan sus funciones. deben ser miembros idóneos.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros . con Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y/o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). • Una garantía segura y firme. es presentar el Informe de auditoría con la respectiva opinión profesional.Objetivos y alcance de la auditoría externa (NIAA 200) 1.A. Una vez que se han definido con claridad los puntos antes referenciados. cuando surjan diferencias de criterio u opinión sobre cualquier tema profesional como resultado de la auditoría financiera que se practique al cliente. en los aspectos más sobresalientes para el desarrollo de la auditoría financiera por el año concluido en diciembre 31 de 201…. de igual forma.. y adheridas por el Estudio Contable en el respectivo Manual. quedan perfectamente entendido los mismos por el grupo de auditores asignado a la Compañía “XYZ S. Uno de los objetivos del examen a los estados financieros y sus respectivos anexos por el período económico del 2010. • Debe existir dentro de la Firma la fluidez.

2. Por otro lado. 3. Este examen se debe realizar aplicando las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA 200). observará lo establecido en la Ley de Compañías. y todas aquellas disposiciones posteriores. un examen de estados financieros efectuado bajo Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA) no necesariamente puede llegar a revelar todas las irregularidades y/o fraudes que pudieran existir. societarias. “la Firma Auditora” no es responsable de perjuicios originados por esos actos.. para completar el equipo se asigna a ……………. 326. V. Socio responsable de legalizar los informes de auditoría y de la revisión del cumplimiento de las normas de control de calidad implantadas por el Estudio Contable. En consecuencia. 02. en calidad de Supervisora y Jefe del Equipo.008 “Requisitos mínimos que deben contener los informes de auditoría externa”. Aspectos personales El trabajo de auditoría se desarrollará bajo la responsabilidad de ………….ICI... como marco referencial de la presente planeación y supervisión de auditoría externa. …………… . son los únicos responsables por el diseño y operación de los sistemas de control interno. “De la auditoría externa”. de cumplimiento de obligaciones tributarias.preparación y presentación de estados financieros. Sección III “Funciones de los Auditores Externos” y. que se encuentran en vigencia. en caso de existir estos actos o irregularidades. incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y/o fraudes. 322. 4.007. lo siguiente: Auditores CA9-2 . De igual forma. detectar irregularidades y/o fraudes u otros errores.ICI. 328 y 329. Queda entendido por el equipo de auditores que: una auditoría es diseñada para obtener una certeza razonable de que los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo. sin embargo.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros 4 . el equipo de auditores asignado. etc.”.. en calidad de Auditor Semi-Senior. que se hubieren implantado con relación a ésta. el equipo de auditores asignado.Desarrollo de la auditoría 1. La Gerencia General o la Administración de la compañía auditada. por parte de la Compañía “XYZ S.Q. publicadas en el Suplemento del Registro Oficial No.A. según disposiciones emitidas por la Superintendencia de Compañías de Ecuador. manifestaciones falsas o fraudes en la preparación de estados financieros o incumplimiento a disposiciones legales. 323. observará las Resoluciones de la Superintendencia de Compañías Nos. Resumen de la Planeación y Supervisión (NIAA 300) La planeación y supervisión de la auditoría financiera comprende básicamente. Sección 9ª. 2. 02.Q. artículos 319. laborales. 564 de 26 de abril del 2002.

Como base fundamental de la Planeación se observará lo dispuesto en la Norma Internacional de Auditoría . es responsabilidad de la Gerencia General o de su Administración. cualquier deficiencia en los controles internos que puede detectar como consecuencia de dicho estudio y evaluación. en consecuencia puede no contener todos los comentarios relativos a deficiencias que una revisión más específica podría llegar a revelar. el control interno vigente y la finalidad de examen.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros 5 .A. y.”.”. bajo las Normas de Calidad establecidas por la Firma. Los aspectos importantes como resultado de la evaluación al Control Interno. Evaluación de Riesgo y Control Interno (NIAA 400) El diseño.A. entre ellas: la naturaleza y tamaño. las políticas y/o prácticas contables establecidas por la dirección. • La distribución de estos procedimientos aplicados en el tiempo. 4. serán resumidos en el respectivo documento (Papel de Trabajo Resumen). extensión y oportunidad de sus pruebas.NIA No. • La planeación se materializa a través de un programa de trabajo escrito. Tal informe. implantación y operación del sistema de control interno de “XYZS.A. que luego forma un conjunto con la evidencia comprobatoria recopilada a través de las distintas fases del examen. 3.”. Este trabajo provee a la Firma Auditora la ocasión de informar a los Administradores de “XYZ S. la definición de los objetivos de auditoría y la determinación de las Auditores CA9-2 . 300. Dicho programa tiene como base la determinación de riesgos de auditoria por segmentos de los estados financieros. • Adquirir un conocimiento satisfactorio del Negocio del Cliente. La Firma Auditora realiza un estudio y evaluación de dicho sistema sólo en los aspectos que se refiere a aquellos controles claves en los que aquella pretende confiar a los efectos de determinar la naturaleza. en los respectivos papeles de trabajo. Programas y procedimientos de trabajo (NIAA 520) Se aplicarán los procedimientos específicos y particulares para “XYZ S. • La designación de los colaboradores y la distribución de las tareas entre ellos. que será verificado “in situ” por el Auditor Supervisor. cuyo único objetivo es aquel expresado en el párrafo anterior. • El respectivo Control de Calidad evaluado y monitoreado por un Socio.La determinación de los procedimientos de auditoría a ser aplicados y el alcance de los mismos.

cobranzas.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros . saldos deudores de clientes ó por préstamos en caso de existir. • Análisis de los pasivos. Para los componentes de auditoría donde los riesgos sean relativamente bajos y exista una alta probabilidad de que el sistema de control es confiable. cartas de crédito y créditos documentados. que comprenden en términos generales lo siguiente: Comparación de estados financieros con los registros contables. garantías. cuando la misma sea diferente al dólar de Estados Unidos de América. etcétera. • Revisión y análisis de las cuentas de activos y pasivos mostradas en los estados financieros. es decir en base a muestras. de procedimientos de auditoría. por ejemplo: instituciones bancarias. • Obtención de confirmaciones directas de terceros de saldos y operaciones relacionadas. inclusive aquellos correspondientes a los beneficios sociales prescritos por las disposiciones legales. particularmente de caja chica o fondos rotativos para compras y gastos. aplicación de procedimientos alternos de auditoría para satisfacerse de la razonabilidad de los saldos registrados. referente a las operaciones propias de la compañía. si es pertinente dicho examen. Revisión de la conciliación de las respuestas con los registros de control y para aquellas circulares sobre las cuales no se obtenga contestación.pruebas necesarias para cumplir con esos objetivos. • Revisión de conciliaciones de los saldos de las cuentas bancarias y comparación de los saldos con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos. • Pruebas sobre documentos y otras evidencias de respaldo de los desembolsos. • Arqueos de fondos. saldos de depósitos en bancos. La obtención de los elementos de prueba se ejecutará mediante la aplicación en forma selectiva. • Pruebas mediante cálculos globales de la depreciación de activos fijos y provisión para incobrables. • Evaluación de los procedimientos utilizados por la compañía para el registro de transacciones en moneda extranjera y revisión de la posición en esa moneda. Esto permite concentrar el esfuerzo en aquellas áreas en que es necesario y reducirlo al mínimo imprescindible en donde la materialidad o el margen de error resultan bajos. aceptaciones bancarias. fianzas y avales. • • Revisión de los aspectos impositivos de la compañía que 6 Auditores CA9-2 . se reducirá el nivel de esfuerzos de auditoría probando los componentes (segmentos del balance) en forma rotativa.

tengan efecto material en la presentación de los estados financieros. observando que en la medida que así corresponderá se encuentren contempladas en las mismas. en caso de existir éstas. como son actas de juntas generales. • Revisión de los diversos aspectos que tienen relación con las cuentas del patrimonio de la compañía. legales y tributarios y otros aspectos relacionados con sus operaciones. operaciones contingentes y otras operaciones propias de la actividad de la compañía. según muestras seleccionadas. • Obtención de la confirmación escrita de los administradores de la compañía sobre trámites judiciales y extrajudiciales. funcionarios y empleados de la compañía sobre diversos problemas que surjan durante la auditoría. • Obtención de confirmación escrita de la administración de la compañía sobre las explicaciones e informaciones suministradas durante el período de examen de auditoría.SRI. contratos. de acuerdo a las disposiciones emanadas del Servicio de Rentas Internas . comprobación estimativa de costos y otros gastos relacionados. • Comprobación mediante muestras y procedimientos analíticos y/o cálculos globales de los intereses pagados en relación con las diferentes financiaciones obtenidas • Evaluación del procedimiento y cálculos globales de sueldos y otros beneficios del personal. etc. • Ejecución de procedimientos y verificaciones necesarias para la emisión del informe sobre el cumplimiento de la compañía en sus obligaciones tributarias. inversiones. Análisis selectivo de las operaciones constantes en el Anexo Transaccional. • Indagación y análisis a ser efectuados en contacto con directivos. • Examen de otros documentos importantes de la compañía. políticas contables aplicadas y el impacto de la conversión de NEC/PCGA a NIIF. contingentes. • Comprobación mediante muestras y procedimientos analíticos y/o cálculos globales de los ingresos en general. escrituras. • Examen de operaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros 7 . En base a este documento efectuar las • Auditores CA9-2 . • Solicitar a los administradores de la compañía Un Resumen sobre la Implementación de las NIIF. • Obtención de una Declaración de la Gerencia General de la compañía Audita sobre transacciones y saldos contables con partes “Vinculadas o Relacionadas”.

5. sugerir ajustes o reclasificaciones de cuentas en casos necesarios y pertinentes.A. VI. que servirán de base para emitir la opinión en referencia a lo indicado. al estado de evolución del patrimonio. a la luz de los resultados obtenidos.” al finalizar el ejercicio económico del año 2010. ciertos procedimientos antes indicados pudieran ser omitidos y podrían existir otros procedimientos que no se mencionan en este resumen.” presentan razonablemente en todos los aspectos importantes. pero que su aplicación. ejemplares. son: 8 Auditores CA9-2 .Opinión (dictamen) del Auditor (NIAA 700) Una auditoría tiene por objeto principal expresar una opinión profesional (o negación de ella si fuera el caso) sobre si los estados financieros de “XYZ S.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros . debidamente encuadernados e independientemente el informe por la evaluación al control interno y el respectivo informe de cumplimiento de obligaciones tributarias. durante el año auditado. Debido a que la auditoria planificada para el Cliente se efectúa en base a pruebas selectivas. el resultado de sus operaciones y los flujos del efectivo. y con prácticas prescritas o permitidas por la profesión contable o por la Superintendencia de Compañías de Ecuador. Esta opinión se referirá al balance general. de acuerdo con las normas internacionales de información financiera (NIIF) convertidas desde normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) ó PCGA.Presentación de Informes Los informes finales por la auditoría anual a entregarse al Cliente serán reproducidos en ……. al estado de flujos del efectivo. Así mismo. obtener evidencias. que sean válidos para la opinión. no debe entenderse que los procedimientos antes mencionados se aplican al 100% de las partidas.. Se deja claramente establecido que el Estudio Contable no está obligada a conciliar y cuadrar las cuentas de balances. sino hasta el alcance que se considere necesario para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos constantes en estados financieros.. Información obligatoria que debe presentar el Cliente: a) Los estados financieros que obligatoriamente debe entregarnos “XYZ S. la posición financiera.respectivas revisiones y evaluaciones.A. que se consideren necesarios para una razonable presentación de los estados financieros. al estado de pérdidas y ganancias. la responsabilidad del Auditor es revisar. pudieran ser necesarios. notas y anexos. a las políticas contables implantadas por la Administración de la compañía.. esta obligación corresponde a la Administración de la Compañía Auditada.

.010 de 20 de noviembre de 2008 emitida por la Superintendencia de Compañías de Ecuador.Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros 9 .Cronograma final de trabajo para la presentación de informes Actividades generales estimadas Fechas de conclusión ➢ ➢ ➢ ➢ Revisión de balances y notas a diciembre 31/2010 Confirmaciones y conciliaciones de saldos Ajustes y/o reclasificaciones de cuentas 2010 Preparación de informes en borrador 2010 /2010 / / Preparación de informes a limpio: ➢ Auditoría con dictamen ú opinión 2010 ➢ Carta a la Gerencia (Control Interno) 2010 Informe tributario: ➢ Revisión de anexos 2010 ➢ Informe en borrador 2010 ➢ Informe a limpio. se ubicarán las fechas antes señaladas para completar este documento Auditores CA9-2 . b) Lo anterior está en concordancia con la aplicación de normas internacionales de información financiera (NIIF). 08.G. VII. Ø Estado de resultados.DSC. Ø Estado de flujos de efectivo. Ø Políticas contables. 2010 OJO: / / / / / Nota para la Supervisión: Según el avance de la auditoría. Ø Estado de cambios en el patrimonio.Ø Balance general. según Resolución No. y. anexos y notas explicativas a la preparación de los estados financieros.

Auditores CA9-2 .Planeación y Supervisión de la auditoria de estados financieros 10 .de la Planeación y reproducir el documento en forma completa.