M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

Concepts de base de la comptabilité générale Introduction : la comptabilité générale est une technique qui permet
d’enregistrer toutes le opérations réalisées par une entreprise. L’utilité de la comptabilité générale est à la fois un instrument de contrôle et un outil de gestion ceci a conduit les pouvoirs publics à rendre son utilisation obligatoire, c’est ainsi que toute entreprise doit tenir une comptabilité qui répond aux conditions fondamentales suivantes du code générale de normalisation comptables (CGNC) : Tenir la comptabilité en monnaie nationale (DH). S’appuyer sur des pièces justificatives, datées conservées, classées dans un ordre défini, susceptible de servir comme un moyen de preuve et portant les références de leur enregistrement en comptabilité. Respecter l’enregistrement chronologique. Tenir de livre et de support permettant de générer les états de synthèse ceux-ci sont constitués par cinq éléments le bilan, le CPC, l’état des soldes de gestion, le tableau de financement, et l’état des formations complémentaires.

1_Le bilan
Qu’est ce qu’un bilan ? Le bilan et un tableau en deux parties qui recense et évalue en unité monétaire à une date donnée les emplois de l’entreprise et les ressources qui ont permet de les financés. Ressources : les ressources d’une entreprise expliquent l’origine et la propriété des fonds dont elle dispose, elles s’inscrivent conventionnellement à droite du bilan (passif). Emplois : les emplois d’une entreprise correspondent à l’utilisation des moyens qui ont été mis à sa disposition ils seront repris dans la partie gauche du bilan (actif).

EXPOSE DE SIHAM NAIM

1

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

Présentation simplifiée du bilan : Bilan de la société Mégatel au 01/01/2006
Actif (emplois) postes 1 Actif immobilisé : - construction -matérielle et outillage -matérielle et mobilier de Bureau 2 Actif circulant -stock -créances 3 trésorerie actif : -banque -banque -caisse -fournisseur -état créditeur 3 trésorerie passif montant Postes 1 Financement permanant : -capital -réserves -Autres dettes de financement 2 Passif circulant Passif (Ressources) montant

EXPOSE DE SIHAM NAIM

2

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

Application n°1 Un commerçant de chaussures nous communique au 31/12/2005 les différents éléments de son patrimoine : • Un terrain 120000 • Matériel et outillage 32000 • Dettes envers les fournisseurs 48000 • Stock des chaussures 173000 • Espèce en caisse 1150 • Des fonds en banques 17960 • Il doit à la CNSS 4210 • Un fond de commerce 181000 • Les clients lui doivent 1200 • Une camionnette de livraison 40000 • Il a emprunté à un établissement de crédit pour 57000 Moderniser son magasin (remboursable sur 5ans) TAF : établir le bilan de ce commerçant au 31/12/2005.

a- la présentation matérielle du bilan

Actif
Actif immobilisé : 1-Immobilisation en non valeur (Frais préliminaires) 2-immobilisations corporelles 3-immobilisations incorporelles 4-immobilisations financières Cette masse est destinée à recenser les emplois durables dont la durée d vie est supérieure à 12 mois Actif circulant Il s’agit d’y classer les emplois cycliques et reliés à l’exploitation (stock et client) Trésorerie actif

Passif
Financement permanant 1- 1capitaux propres 1-1-1capital social ou personnel

Passif circulant 1-Fournisseur et comptes rattachés 2-créanciers divers Trésorerie passif

EXPOSE DE SIHAM NAIM

3

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

b- les différents types d’immobilisations
• immobilisations en non valeur : il s’agit de grandes dépenses faites à l’occasion de constitution de l’entreprises ou augmentation du capitale elles ne peuvent pas être cédées sur un marché d’occasion elle n’auront aucune valeur. • Immobilisations incorporelles : exp : brevet, marque, fond commercial,il s’agit des biens immatériels qui peuvent être cédés sur un marché d’occasion. • Immobilisation corporelles : ce sont des bien physique et matériel, exp : matériel de transport, machines, outils… • Immobilisation financières : il s’agit de valeurs mobilières pour le long terme ou des prêts accordés pour une longue durée (>12mois).

EXPOSE DE SIHAM NAIM

4

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

2-Le compte et le principe de la partie double
1_le compte a- définition : c’est un document comptable vivant il permet de suivre
et de constater les opérations comptables concernant chaque poste du bilan ou du CPC. b- la présentation du compte : le compte est un tableau de deux parties dont la colonne droite est appelée « crédit » et la colonne gauche est appelée « débit ». 1-compte schématique : Ce compte se présente sous la forme de T dont la partie gauche est appelée débit est la partie droite crédit.
Num de compte / nom du compte D débit crédit C

Remarque • Ouvrir un compte : le démarrer on y inscrivant le solde initial • Solde : différence entre colonne débit et colonne crédit • Imputation : inscrire une opération comptable dans le compte • Clôture ou arrêté du compte : faire le total et dégager le solde qui peut être soit débiteur soit créditeur soit nul 2_le fonctionnement des comptes a- les comptes du passif Les comptes du passif augmentent au crédit et diminuent par le débit b- les comptes d’actif Les comptes d’actif augmentent au crédit et diminuent par le débit

EXPOSE DE SIHAM NAIM

5

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

Application Un exploitant pour créer son entreprise apporte une somme de 100000dh déposée en banque le 2 janvier 2006 05/2 : il achète un meuble à 15000 payable par chèque bancaire 08/1 : il achètes une marchandise à 40000 payable -moitié par chèque - moitié à crédit 12/1 achète un camion à 60000dh payable - 25% par chèque - Reste à crédit 2ans 15/1 : règle sa dette envers son fournisseur de marchandise 20/1 : prélève de sa banque 5000dh pour alimenter la caisse TAF : passer les écritures comptables en utilisant les comptes schématiques

EXPOSE DE SIHAM NAIM

6

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

3-les comptes des produits et charges
Définitions Une charge : une charges de l’entreprise signifie une d dépense définitive, elle traduit un appauvrissement. Un produit : est une recette pour l’entreprise, elle traduit un enrichissement. 2-1-les niveaux des charges et des produits Les charges Les produits 1-produit d’exploitation 1-charges d’exploitation : Les ventes charges ayant un lien directe avec l’activité principale de l’entreprise : Produits accessoires achat de matières premières, 2-produits financiers: il s’agit de recettes de nature fournitures, salaires, impôts et taxes financières, émanant des 2-charges financières : placements financiers (intérêts) Charges d’intérêts et d’emprunt 2- produits non courants : 3-charges non courantes : Ayant un caractères exceptionnel Ayant un caractères exceptionnel et et non lié à l’exploitation. non lié à l’exploitation

Remarque : Résultat d’exploitation= produit d’exploitation - charges d’exploitation Résultat financier= produits financiers- charges financières Résultat non courant= produits non courants - charges non courantes Résultat net de l’exercice= Résultat d’exploitation+ Résultat financier+ Résultat non courant 2_2Le fonctionnement des comptes de produits et charges
EXPOSE DE SIHAM NAIM 7

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

a-les comptes des produits : les comptes des produits augmentent au crédit et diminuent par le débit b-les comptes des charges : les comptes des charges augmentent au débit et diminuent par le crédit Application : classer ces opérations selon leur nature (charges ou produits) 1-vente de pain par une boulangerie 2-intétrets payés par l’entreprise à la banque pour sur emprunt 3-paiement des salaires aux ouvriers 4-intérets encaissés par une entreprise sur un prêt accordé à un salarié 5_réglement de la facture d’électricité

EXPOSE DE SIHAM NAIM

8

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

3- la balance
La balance de l’entreprise récapitule tous les comptes utilisés : actif, passif, charges et produits

5-l’enregistrement comptable
1- Journal de l’entreprise C’est le premier livre comptable obligatoire, il est tenu selon une durée, ordre chronologique. Le journal est constitué de plusieurs articles et chaque article traduit une opération comptable. Exemple : 23-11- Achat de 80000 DH de matières premières 25% au comptant par chèque à crédit 75% à crédit Facture N° 287/06, chèque N° 0085 Le journal de l’entreprise est ouvert le 1-1-N, le 1er article étant le bilan d’ouverture A la fin de l’exercice comptable, on regroupe dans le grand livre tous les comptes mouvementés durant l’exercice. Application Mr Ouazani a crée le 2/1/2006 une entreprise de confection voici les opérations réalisées durant le mois de janvier et février. 2/1 : il apporte 500000dh à son affaire qu’il dépose en banque 6/1 : achat de MP 31780dhau fournisseur Hilali , facture n°A5962 payable dans un mois 7/1 : règlement par chèque bancaire n°00132 la réparation d’un véhicule 6000dh 8/1 : achat d’un classeur métallique pour le rangement des dossiers administratifs 15000dh, règlement par chèque n°00133 10/ 1 : versement de 2500dh de la banque pour alimenter la caisse
EXPOSE DE SIHAM NAIM 9

M5 SYSTEME D’INFORMATION DE L’ENTREPRISE

TSDI1 GC 06/07

15/1 : achat de petit outillage pour réparer une fuit d’eau, BC n°1, 240dh 24/1 : achat d’emballages perdus 8500dh, facture n°ov401 payable fin février 26/1 : règlement par chèque n°00134, prime d’assurance incendie 11000dh 28/1 : vente au client jaâfar de 72000 de produits finis, facture n°ve0106 30/1 : reçu du chèque n°tl200 de son client jaâfar pour le total de sa créance 31/1 : vente à plusieurs grossistes Vestes : 210000dh Pantalons : 140000dh Il a encaissé en espèces 8500dh, et par chèque 190000 le solde sera réglé le 15 février 2/2 : paiement des salaires : 22500dh, chèque n°00135 7/2 : paiement de la facture A5962 par virement bancaire 15/2 : il achète des machines à 90000dh à crédit sur 6mois 16/2 : il encaisse le solde de sa créances sur les grossistes 20/2 : il encaisse 1800dh d’intérêts de sa banque 24/2 : ventes à crédit de 500000dh de produits finis

TAF : 1- passer ces opérations au journal 2- établir la balance de vérification 3- établir le bilan et le CPC

EXPOSE DE SIHAM NAIM

10

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful