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PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA
Francisco Morán Alvarez
Profesor Mercantil-Auditor de Cuentas

Archivo Permanente PTAP
1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39 41 43 45 47 49 51 Papeles de trabajo Ficha de datos generales Presupuesto horario Contrato de auditoría Escritura de constitución Escrituras de apoderamiento Escrituras de modificación de Estatutos Composición del accionariado Certificaciones del Registro Mercantil Asuntos jurídicos importantes Centros de trabajo Organigrama administrativo de la Empresa Flujograma de nóminas Flujograma de ventas Plan de Cuentas Valoración de existencias Criterios de valoración inversiones financieras Evolución del inmovilizado Leasing: Contratos y evolución de arrendamientos finan. Compañías participadas ó participaciones financieras Subvenciones de Capital Avales y garantías Evolución y características de la plantilla Aplazamientos de la Seguridad Social Declaración del Impuesto sobre Sociedades Declaraciones de I.R.P.F. últimos 6 años 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 40 42 44 46 48 50 52 Secuencia de la auditoría Evaluación del Cliente Propuesta de auditoría Informes de auditoría Organos de administración Escrituras de modificaciones de Capital Escrituras de Actas de la Junta general Actas del Consejo de Administración Certificaciones del Registro de la Propiedad Situación de los libros oficiales Profesionales al servicio de la Empresa Firmas autorizadas Flujograma de compras Flujograma de seguros sociales Criterios de valoración y amortización del inmovil. material Valoración dotación provisión de insolvencias Criterios de valoración activación de gastos Escrituras de compra del inmovilizado material Contratos de seguros Evolución del Capital y Reservas Pólizas de préstamos y créditos a largo plazo Personal, convenio colectivo Criterios de devengo en pagas extras y vacaciones Compromisos fiscales Declaraciones de I.V.A. últimos 6 años Declaraciones de otros impuestos

Archivo General PTAG
1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39 41 43 45 47 49 51 53 55 57 59 Cierre duro Area crítica (Activo - Pasivo) Cuentas anuales - Memoria Cuestionario de principios de contabilidad Cuestionario de suficiente información en la memoria Revisión analítica balance situación - Activo Revisión analítica pérdidas y ganancias - Debe Revisión analítica de ratios Análisis de rentabilidad Análisis de las cuentas de gestión Programa de trabajo Plan global de auditoría Importancia relativa, norma técnica Riesgo inherente Riesgo de control interno Error tolerable, escala Cálculo del error tolerable Evaluación inicial de riesgos Confirmación con terceros.- abogados, solicitud Confirmación con .- Compañías de seguros, solicitud Confirmación con terceros.- asesores, solicitud Compañías vinculadas, solicitud Puntos a considerar.- de control interno Puntos a considerar de atención al Supervisor Puntos a considerar del informe Revisión y análisis de hechos posteriores Memorandum de terminación del trabajo interno Verificación de cuentas anuales e informe Verificación de Planificación, supervisión y conclusión Cuestionario de existencia de ajustes extracontables 2 Balance de saldos preliminar 4 Area crítica (Cuenta de Pérdidas y Ganancias) 6 Cuentas anuales - Informe de gestión 8 Cuestionario de normas de valoración 10 Balance de saldos, año anterior 12 Revisión analítica balance de situación - Pasivo 14 Revisión analítica perdidas y ganancias - Haber 16 Análisis de rotaciones y periodos de maduración 18 Análisis financiero 20 Planificación del trabajo - Control interno 22 Informe de materialidad 24 Balance de saldos 26 Riesgo de auditoría 28 Riesgo de análisis sustantivo 30 Unidades de nivel de precisión 32 Cálculo de las Unidades de nivel de precisión 34 Cálculo del Factor de confianza 36 Nivel de precisión ó precisión media 38 Confirmación con terceros.- abogados, confirmación 40 Confirmación con Compañías de seguros, confirmación 42 Confirmación con terceros.- asesores, confirmación 44 Compañías vinculadas, confirmación 46 Puntos a considerar de temas pendientes 48 Puntos a considerar a revisión 50 Puntos a considerar de próximas auditorías 52 Cuestionario de hechos posteriores 54 Cuestionario de terminación de la auditoría 56 Verificación de Carta de oferta o Contrato 58 Verificación de evidencia 60 Guía de evaluación de la evidencia

inmateriales 19 Sumaria de inmovilizaciones materiales 20 Provisiones a las inmovilizaciones materiales 21 Sumaria de amortizaciones de inmovilizaciones materiales 22 Inventario de inmovilizaciones materiales 23 Verificación de adiciones de inmovilizaciones materiales 24 Verificación de bajas de inmovilizaciones materiales 25 Verificación de amortizaciones de inmovilizaciones materia. 26 Cobertura de riesgos de inmovilizaciones materiales 27 Sumaria de inmovilizaciones financieras 28 Participaciones y créditos con empresas del grupo 29 Participaciones y créditos con empresas asociadas 30 Cartera de valores a largo plazo 31 Verificación de adiciones de inmovilizaciones financieras 32 Verificación de bajas de inmovilizaciones financieras 33 Cálculo del valor teórico de los títulos 34 Provisiones a las inmovilizaciones financieras 35 Acciones propias 36 Sumaria de gastos a distribuir en varios ejercicios 37 Inventario de gastos a distribuir en varios ejercicios 38 Adiciones de gastos a distribuir en varios ejercicios. mandato y contrato Solicitud de documentación y toma de datos Carta de ajustes Carta de manifestaciones de la Dirección Archivo del Ejercicio 1 Balance de comprobación 3 Ajustes y reclasificaciones Balance de Situación-Pasivo 5 Ajustes y reclasificaciones Pérdidas y Ganancias-Haber PTAE 2 Ajustes y reclasificaciones Balance de Situación-Activo 4 Ajustes y reclasificaciones Pérdidas y Ganancias-Debe 6 Ajustes y reclasificaciones A C T I V O 7 Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos 8 Sumaria de gastos de establecimiento 9 Inventario de gastos de establecimiento 10 Verificación de adiciones de gastos establecimiento 11 Sumaria de inmovilizaciones inmateriales 12 Inventario de inmovilizaciones inmateriales 13 Anticipos de inmovilizaciones inmateriales 14 Sumaria de amortizaciones de inmovilizaciones inmateriales 15 Provisiones de inmovilizaciones inmateriales 16 Verificación de adiciones de inmovilizaciones inmateriales 17 Verificación de bajas de inmovilizaciones inmateriales 18 Verificación de amortizaciones de inmovilizac. 39 Accionistas por desembolsos exigidos 40 Sumaria de existencias 41 Selección de la muestra 42 Diseño de la muestra 43 Informe de observación de la toma del inventario 44 Revisión del corte de ventas 45 Prueba de valoración de existencias 46 Revisión del corte de compras 47 Inventario de existencias 48 Hojas de recuentos 49 Obtención del valor neto de realización 50 Sumaria de Deudores 51 Listado de Clientes y Deudores 52 Análisis de saldos acreedores de Clientes 53 Selección de la muestra de Clientes 54 Control de circularización a Deudores 55 Riesgo de efectos descontados pendientes de vencimiento 56 Abonos posteriores al cierre del ejercicio 57 Análisis de morosidad 58 Procedimientos alternativos 59 Inversiones financieras temporales 60 Acciones propias a corto plazo 61 Sumaria de Tesorería 62 Arqueo de Caja 63 Detalle de cuentas en Bancos y Entidades de Crédito 64 Circularizaciones a Bancos y otras Entidades 65 Conciliaciones Bancarias y de otras Entidades 66 Análisis de extractos Bancarios 67 Control de firma autorizadas 68 Operaciones bancarias posteriores al cierre del ejercicio 69 Sumaria de ajustes por periodificación 70 Gastos anticipados 71 Revisión de hechos posteriores 72 Ingresos anticipados P A S I V O 73 Sumaria de Fondos propios 74 Sumaria de ingresos a distribuir en varios ejercicios 75 Análisis de las subvenciones de capital 76 Provisiones para riesgos y gastos 77 Sumaria de Acreedores a largo plazo 78 Sumaria de deudas con Entidades de crédito 79 Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 80 Detalle de las deudas. clasificadas por vencimientos 81 Análisis de movimientos 82 Deudas con Empresas del Grupo y asociadas 83 Conciliaciones 84 Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos 85 Otros acreedores 86 Comprobación de los arrendamientos financieros 87 Sumaria de Acreedores a corto plazo 88 Obligaciones no convertibles 89 Obligaciones convertibles 90 Otras deudas representadas en valores negociables 91 Intereses de obligaciones y otros valores 92 Préstamos y otras deudas con entidades de crédito 93 Deudas por intereses con entidades de crédito 94 Deudas a corto plazo con empresas del grupo 95 Deudas a corto plazo con empresas asociadas 96 Anticipos recibidos por pedidos 97 Deudas por compras o prestaciones de servicios 98 Deudas representadas por efectos a pagar 99 Deudas con las Administraciones Públicas 100 Deudas representadas por efectos a pagar 101 Otras deudas a corto plazo 102 Remuneraciones pendientes de pago 103 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo 104 Provisiones para operaciones de tráfico 105 Ajustes por periodificación 106 Conciliaciones de acreedores a corto plazo 107 Control de circularizaciones de acreedores a corto plazo 108 Procedimientos alternativos sobre saldos acreedores 109 Diseño de la muestra de acreedores a corto plazo 110 Selección de la muestra de acreedores a corto plazo D E B E H A B E R 111 Sumaria de gastos de explotación 131 Sumaria de ingresos de explotación 112 Prueba sobre transacciones de compras 132 Ingresos de participaciones en capital 113 Detalle de nóminas 133 Ingresos de otros valores negociables y de créditos .61 63 65 67 69 Evaluación de las Cuentas anuales y del informe Guía evaluación de planificación. supervisión y conclusión Correspondencia Borrador del informe de auditoría Carta de recomendaciones a la Dirección 62 64 66 68 Evaluación de la carta oferta.

115 Cálculo de la periodificación de pagas extraordinarias 116 Prueba sobre transacciones de otros gastos de explotación 117 Análisis de primas de seguros 118 Gastos financieros 119 Gastos extraordinarios 120 Impuestos OTROS 151 Análisis y conciliaciones del IVA soportado 153 Análisis y conciliaciones de las liquidaciones del IRPF 155 Transacciones con empresas vinculadas 134 Otros intereses e ingresos asimilados 135 Diferencias positivas de cambio 136 Beneficios en enajenación de inmovilizado 137 Transacciones de ventas 138 Ingresos financieros 139 Ingresos extraordinarios 140 Ingresos y beneficios de otros ejercicios TEMAS 152 Análisis y conciliaciones del IVA repercutido 154 Análisis y conciliaciones del Impuesto sobre sociedades 156 Contingencias y hechos posteriores Control de calidad Página de inicio .114 Comprobación de las retenciones sobre rendimientos trab.