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UNIVERSIDADE DO VALE DO ITAJA- UNIVALI / CENTRO DE EDUCAO SUPERIOR VII SO JOS / DISCIPLINA : CONTABILIDADE BSICA PROFESSOR : DARCI SCHNORRENBERGER

NOES BSICAS DE CONTABILIDADE


SUMRIO 1 PRINCPIOS CONTBEIS .................................................................................1 2 - RELATRIOS CONTBEIS.................................................................. 5 2.1 - INTERPRETAO DOS DBITOS E CRDITOS ..............................................6 3 - BALANO PATRIMONIAL................................................................... 6 3.1 - CONCEITO DE CICLO OPERACIONAL..............................................................7 3.2 GRUPO DE CONTAS ................................................................................................7 3.3 - ATIVO ..................................................................................................... 8 3.3.1. Ativo Circulante AC..................................................................................................8 3.3.2 Ativo Realizvel Longo Prazo...............................................................................14 3.3.3 Ativo Permanente.....................................................................................................15 3.4 - PASSIVO............................................................................................... 20 3.4.1. Passivo Circulante......................................................................................................20 3.4.2 Passivo Exigvel Longo Prazo ...............................................................................21 3.5 - RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS .................................. 22 3.6 - PATRIMNIO LQUIDO- PL ........................................................... 23 3.6.1 Capital Social............................................................................................................23 3.6.2 Reservas de Capital ..................................................................................................24 3.6.3 Reservas de Reavaliao ..........................................................................................25 3.6.4 Reservas de Lucros...................................................................................................25 3.6.5 Lucros ou Prejuzos Acumulados.............................................................................26 3.6.6 Aes em Tesouraria ................................................................................................26 4 - DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO................ 27 5 - ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS.......................... 32 5.1- ANLISE ATRAVS DE NDICES................................................... 33 5.1.1 ndices de Liquidez...................................................................................................34 5.1.2 ndices de Endividamento ........................................................................................34 5.1.3 ndices de Atividade .................................................................................................35 5.1.4 ndices de Rentabilidade...........................................................................................36 6 - ANLISE HORIZONTAL E VERTICAL........................................... 39 EXERCCIOS PROPOSTOS..........................................................................................40

EXERCCIO N. 01 Inventrio Balano Patrimonial....................................................41 EXERCCIO N. 02 Inventrio Balano Patrimonial....................................................42 EXERCCIO N. 03 Cia da Sade....................................................................................44 EXERCCIO N. 04 Verdadeira ou Falsa? .......................................................................46 EXERCCIO N. 05 Superavaliao.................................................................................48 EXERCCIO N. 06 Subavaliao....................................................................................51 EXERCCIO N. 07 Avaliao de Estoque Mtodos.....................................................54 EXERCCIO N. 08 Ativo, Passivo e PL.........................................................................57 EXERCCIO N. 09 Verdadeira ou Falsa? .......................................................................59 EXERCCIO N. 10 Verdadeira ou Falsa? .......................................................................60 EXERCCIO N. 11 DRE DLPA e BP..........................................................................61 EXERCCIO N. 12 DRE DLPA BP e V/F................................................................63 EXERCCIO N. 13 DRE e BP ........................................................................................65 EXERCCIO N. 14 PERGUNTAS SOBRE BP..............................................................66 EXERCCIO N. 15 DMPL...............................................................................................69 EXERCCIO N. 16 T1 T2 e T3 .........................................................................................71 EXERCCIO N. 17 Verdadeira ou Falsa? .......................................................................73 EXERCCIO N. 18 Verdadeira ou Falsa? .......................................................................75 EXERCCIO N. 19 DRE e BP - AJUSTES ....................................................................77 EXERCCIO N. 20 Imobilizado Depreciao ..............................................................79 EXERCCIO N. 21 lgebra na Contabilidade................................................................80 EXERCCIO N. 22 Verdadeira ou Falsa? .......................................................................82 1 PRINCPIOS CONTBEIS RESOLUO CFC N 750(1) de 29 de dezembro de 1993. Dispe sobre os Princpios Fundamentais de Contabilidade (PFC). O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC, no exerccio de suas atribuies legais e regimentais. CONSIDERANDO que a evoluo da ltima dcada na rea da Cincia Contbil reclama a atualizao substantiva e adjetiva dos Princpios Fundamentais de Contabilidade a que se refere a Resoluo CFC 530-81. RESOLVE: CAPTULO I DOS PRINCPIOS E DE SUA OBSERVNCIA

Art. 1 Constituem PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE (PFC) os enunciados por esta Resoluo. 1 A observncia dos Princpios Fundamentais de Contabilidade obrigatria no exerccio da profisso e constitui condio de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC). 2 Na aplicao dos Princpios Fundamentais de Contabilidade a situaes concretas, a essncia das transaes deve prevalecer sobre seus aspectos formais. CAPTULO II DA CONCEITUAO, DA AMPLITUDE E DA ENUMERAO Art. 2 Os Princpios Fundamentais de Contabilidade representam a essncia das doutrinas e teorias relativas Cincia da Contabilidade, consoante o entendimento predominante nos universos cientfico e profissional de nosso Pas. Concernem, pois, Contabilidade no seu sentido mais amplo de cincia social, cujo objeto o Patrimnio das Entidades. Art. 3 So Princpios Fundamentais de Contabilidade: I - o da ENTIDADE; II - o da CONTINUIDADE; III - o da OPORTUNIDADE; IV - o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; V - o da ATUALIZAO MONETRIA; VI - o da COMPETNCIA e VII - o da PRUDNCIA. Seo I O PRINCPIO DA ENTIDADE Art. 4 O Princpio da ENTIDADE reconhece o Patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao de um Patrimnio particular no universo dos patrimnios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituio de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por conseqncia, nesta acepo, o patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade ou instituio. Pargrafo nico. O PATRIMNIO pertence ENTIDADE, mas a recproca no verdadeira. A soma ou agregao contbil de patrimnios autnomos no resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econmico-contbil. Seo II O PRINCPIO DA CONTINUIDADE Art. 5 A CONTINUIDADE ou no da ENTIDADE, bem como sua vida definida ou provvel, devem ser consideradas quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas. 1 A CONTINUIDADE influencia o valor econmico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos, especialmente quando a extino da ENTIDADE tem prazo determinado, previsto ou previsvel. 2 A observncia do Princpio da CONTINUIDADE indispensvel correta aplicao do Princpio da COMPETNCIA, por efeito de se relacionar diretamente quantificao dos componentes patrimoniais e formao do resultado, e de constituir dado importante para aferir a capacidade futura de gerao de resultado.

Seo III O PRINCPIO DA OPORTUNIDADE Art. 6 O Princpio da OPORTUNIDADE refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram. Pargrafo nico. Como resultado da observncia do Princpio da OPORTUNIDADE: I - desde que tecnicamente estimvel, o registro das variaes patrimoniais deve ser feito mesmo na hiptese de somente existir razovel certeza de sua ocorrncia; II - o registro compreende os elementos quantitativos e qualitativos, contemplando os aspectos fsicos e monetrios; III - o registro deve ensejar o reconhecimento universal das variaes ocorridas no patrimnio da ENTIDADE, em um perodo de tempo determinado, base necessria para gerar informaes teis ao processo decisrio da gesto. Seo IV O PRINCPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL Art. 7 Os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do Pas, que sero mantidos na avaliao das variaes patrimoniais posteriores, inclusive quando configurarem agregaes ou decomposies no interior da ENTIDADE. Pargrafo nico. Do Princpio do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL resulta: I - a avaliao dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos ou da imposio destes; II - uma vez integrado no patrimnio, o bem, direito ou obrigao no podero ter alterados seus valores intrnsecos, admitindo-se, to-somente, sua decomposio em elementos e/ou sua agregao, parcial ou integral, a outros elementos patrimoniais; III - o valor original ser mantido enquanto o componente permanecer como parte do patrimnio, inclusive quando da sada deste; IV - os Princpios da ATUALIZAO MONETRIA e do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL so compatveis entre si e complementares, dado que o primeiro apenas atualiza e mantm atualizado o valor de entrada; V - o uso da moeda do Pas na traduo do valor dos componentes patrimoniais constitui imperativo de homogeneizao quantitativa dos mesmos. Seo V O PRINCPIO DA ATUALIZAO MONETRIA Art. 8 Os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos valores dos componentes patrimoniais. Pargrafo nico. So resultantes da adoo do Princpio da ATUALIZAO MONETRIA: I - a moeda, embora aceita universalmente como medida de valor, no representa unidade constante em termos do poder aquisitivo; II - para que a avaliao do patrimnio possa manter os valores das transaes originais (art. 7), necessrio atualizar sua expresso formal em moeda nacional, a fim de que permaneam substantivamente corretos os valores dos componentes patrimoniais e, por conseqncia, o do patrimnio lquido;

III - a atualizao monetria no representa nova avaliao, mas, to-somente, o ajustamento dos valores originais para determinada data, mediante a aplicao de indexadores, ou outros elementos aptos a traduzir a variao do poder aquisitivo da moeda nacional em um dado perodo. Seo VI O PRINCPIO DA COMPETNCIA Art. 9 As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. 1 O Princpio da COMPETNCIA determina quando as alteraes no ativo ou no passivo resultam em aumento ou diminuio no patrimnio lquido, estabelecendo diretrizes Contabilidade Bsica para classificao das mutaes patrimoniais, resultantes da observncia do Princpio da OPORTUNIDADE. 2 O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, conseqncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao. 3 As receitas consideram-se realizadas: I - nas transaes com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento ou assumirem compromisso firme de efetiv-lo, quer pela investidura na propriedade de bens anteriormente pertencentes ENTI-DADE, quer pela fruio de servios por esta prestados; II - quando da extino, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior; III - pela gerao natural de novos ativos independentemente da interveno de terceiros; IV - no recebimento efetivo de doaes e subvenes. 4 Consideram-se incorridas as despesas: I - quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferncia de sua propriedade para terceiro; II - pela diminuio ou extino do valor econmico de um ativo; III - pelo surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo. Seo VII O PRINCPIO DA PRUDNCIA Art. 10. O Princpio da PRUDNCIA determina a adoo do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido. 1 O Princpio da PRUDNCIA impe a escolha da hiptese de que resulte menor patrimnio lquido, quando se apresentarem opes igualmente aceitveis diante dos demais Princpios Fundamentais de Contabilidade. 2 Observado o disposto no art. 7, o Princpio da PRUDN-CIA somente se aplica s mutaes posteriores, constituindo-se ordenamento indispensvel correta aplicao do Princpio da COMPE-TNCIA. 3 A aplicao do Princpio da PRUDNCIA ganha nfase quando, para definio dos valores relativos s variaes patrimoniais, devem ser feitas estimativas que envolvem incertezas de grau varivel. Art. 11. A inobservncia dos Princpios Fundamentais de Contabilidade constitui infrao s alneas c, d e e do art. 27 do Decreto-Lei n 9.295, de 27 de maio de 1946 e, quando aplicvel, ao Cdigo de tica Profissional do Contabilista.

Art. 12. Revogada a Resoluo CFC n 530-81, esta Resoluo entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 1994. Braslia, 29 de dezembro de 1993. IVAN CARLOS GATTI Presidente (1) Publicada no DOU, de 31-12-93 e de 07-02-94. Contabilidade Bsica

2 - RELATRIOS CONTBEIS
Relatrios Contbeis so as exposies resumidas e ordenadas de dados colhidos pela contabilidade. Objetivam informar aos seus usurios os principais fatos registrados pela contabilidade em determinado perodo. Entre os relatrios contbeis, os mais importantes so as Demonstraes Financeiras. De acordo com o projeto-lei de alterao da Lei 6.404 de 1976, estas demonstraes passaro a ser denominadas de Demonstraes Contbeis, motivo pelo qual utilizar-se- esta nomenclatura nesta apostila. A Lei das Sociedades Annimas estabelece que, ao fim de cada perodo social (normalmente 12 meses) a diretoria far elaborar e dever publicar, com base na escriturao contbil, as demonstraes contbeis relacionadas a seguir: a) Balano Patrimonial; b) Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE); c) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA) Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido1 (DMPL); d) Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR).

ou

O exerccio social poder ter a durao de um ano civil, no havendo necessidade de coincidir com o ano civil (01/01 31/12), para fins de IR, o exerccio social dever coincidir com o ano civil. As sociedades annimas de capital aberto devero apresentar Demonstraes Contbeis (DCs) intermedirias. Ou seja, as empresas que possuem aes negociadas em Bolsas de Valores, devero publicar suas Demonstraes Contbeis a cada trimestre. Pela legislao do IR, as Sociedades por Quotas de Responsabilidade Limitada devero seguir parte dos dispositivos das Sociedades por Aes. Embora, originalmente, no seja obrigatria a publicao das DCs por parte das Ltdas, elas devero elaborar suas demonstraes nos moldes das Sociedades Annimas, para melhor atender s exigncias do IR. Somente a DOAR exigncia especfica para as grandes sociedades annimas. Atualmente, todas as sociedades limitadas com capital social superior a R$12.000.000,00 (doze milhes) de reais, tambm esto obrigadas a elaborar a DOAR bem como publicar suas DCs. 1 De acordo com o projeto de alterao da Lei 6.404 de 1.976, a DMPL tornar-se- obrigatria.

2.1 - INTERPRETAO DOS DBITOS E CRDITOS Antes de iniciar o estudo das demonstraes contbeis bsicas (Balano Patrimonial, Demonstrao dos Resultados do Exerccio, Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Liquido e Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos) faz-se necessrio conhecer o funcionamento e a interpretao dos dbitos e crditos.

GRUPO QUANDO DEBITA QUANDO CREDITA ATIVO Existncia ou entrada na empresa de bens, dinheiro ou direitos. Sada de bens, dinheiro ou direitos. PASSIVO - Reduo das Obrigaes com / Terceiros ou do Capital Prprio / Aumento das Obrigaes com / Terceiros ou do Capital Prprio / RECEITAS - Cancelamento de vendas Registro de Vendas / DESPESAS / CUSTOS - Gastos incorridos pelo regime de competncia / Transferncia de uma despesa para outra ou estorno. / Esquematicamente, para fins de compreenso da regra e no da exceo2, pode-se representar os efeitos sobre os saldos dos grupos de contas da seguinte forma: EFEITO SOBRE O SALDO QUANDO GRUPO DEBITA/APLICAO CREDITA/ORIGEM ATIVO - Aumenta Diminui PASSIVO - Diminui Aumenta RECEITAS - Diminui Aumenta DESPESAS / CUSTOS - Aumenta Diminui 2 As excees so as contas redutoras dos saldos de determinadas contas dos respectivos grupos. As mais usuais so as Duplicatas Descontadas, Proviso para Devedores Duvidosos, a Depreciao/Amortizao Acumulada, Capital a Integralizar,ou seja, todas as contas que so apresentadas como redutoras do saldo de uma conta. 3 - BALANO PATRIMONIAL O Balano Patrimonial reflete a posio patrimonial da empresa em determinado momento, normalmente no fim do ano ou de um perodo prefixado. A Lei das Sociedades Annimas denomina de Ativo todas as contas constantes do lado esquerdo e de Passivo todas as contas constantes do lado direito do Balano Patrimonial. Estas denominaes se devem ao fato de o Ativo representar o conjunto de bens e direitos da empresa ao passo que o Passivo representa o conjunto de obrigaes com terceiros e com os proprietrios da empresa. 3.1 - CONCEITO DE CICLO OPERACIONAL Ciclo Operacional o decurso de tempo necessrio para a empresa realizar uma operao do seu ramo de negcio, operao esta que vai desde o incio da produo at o recebimento dos recursos financeiros decorrentes da venda. Quando ocorrem situaes em que a empresa tenha um ciclo superior durao do exerccio social (um ano), ela poder adotar critrios de classificao de curto e longo prazo de acordo com seu ciclo operacional. Ou seja, seu exerccio social poder ser superior ao ano civil. 3.2 - GRUPO DE CONTAS Para facilitar a interpretao e anlise do balano patrimonial existe uma preocupao constante em estabelecer uma adequada distribuio das contas em grupos homogneos. ATIVO TOTAL PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO

Ativo Circulante: So os bens e direitos que esto constantemente em giro, sendo que a converso em dinheiro ser no mximo at o final do prximo exerccio social. Passivo Circulante: So as obrigaes que sero liquidadas at o final do prximo exerccio social. Ativo Realizvel Longo Prazo: So bens e direitos que se transformaro em dinheiro a partir de um ano depois do levantamento do balano patrimonial. Passivo Exigvel Longo Prazo: So as obrigaes que sero liquidadas a partir de um ano aps o balano patrimonial. Result. de Exerccios Futuros: So as receitas de exerccios futuros diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes. Ativo Permanente: So bens e direitos que no se destinam a venda e tem vida til, no caso de bens, longa. Classificam-se em: - Investimentos; - Imobilizado; - Diferido. Patrimnio Lquido: So os recursos aplicados pelos proprietrios, na empresa. 3.3 ATIVO As contas do Ativo so agrupadas de acordo com a sua rapidez de converso em dinheiro, isto , de acordo com seu grau de liquidez. Assim, os grupos seguem uma ordem Decrescente de Liquidez, ou seja, primeiro registra-se aqueles que so mais rapidamente convertidos em dinheiro: a) Ativo Circulante contas que j so dinheiro ou so facilmente transformadas neste (em at 365 dias); b) Ativo Realizvel Longo Prazo contas que se transformaro em dinheiro mais lentamente (num prazo superior a 365 dias); c) Ativo Permanente dificilmente sero transformadas em dinheiro, uma vez que no objetivo da empresa que sejam vendidos. 3.3.1. Ativo Circulante AC - O Ativo Circulante o primeiro grupo de contas do Ativo. So componentes classificveis no AC so: a) Disponveis: i) Caixa; ii) Depsito bancrio a vista; iii) Numerrio em trnsito; iv) Aplicaes financeiras.

b) Bens e Direitos realizveis curto prazo: i) Duplicatas a receber; ii) Estoques; iii) Investimentos Temporrios; iv) Outros Valores. c) Despesas do Exerccio Seguinte (Despesas Antecipadas) a) Disponvel - So recursos da empresa para fazer frente aos seus compromissos imediatos ou para qualquer outra aplicao relativa sua atividade. Sua principal caracterstica a de serem a vista, isto , tratar-se de dinheiro ou de depsito bancrio a vista. Caixa Depsitos Bancrios a Vista (Banco Conta Movimento) Numerrio em trnsito Aplicaes Financeiras b) Bens e Direitos Realizveis a Curto Prazo Duplicatas a receber - So originrias de vendas de mercadorias/produtos ou prestao de servios a prazo para os seus clientes. A duplicata um comprovante de dvida do cliente com a empresa. Atravs dela a empresa passa a ter o direito de cobrar de seus clientes no prazo acordado. Proviso para devedores duvidosos PDD: O recebimento da duplicata no lquido e certo uma vez que a empresa est sujeita aos riscos de crdito. Assim, h dois valores referentes a duplicatas a receber: - Aquele registrado como de vendas a prazo, e - Aquele efetivamente recebido. Dessa forma, por ocasio do levantamento do Balano Patrimonial, deduz-se de Duplicatas a Receber um montante estimado de perdas com clientes duvidosos. O parmetro aceito para o clculo desta proviso, at 1997, era a porcentagem obtida, nos ltimos trs anos, entre duplicatas no liquidadas e o total de duplicatas a receber no final desses trs anos. Exemplo: Exerccios Duplicatas a receber (saldo em 31/12) Perda efetivamente observada Ano 1 200.000 7.000 Ano 2 250.000 10.000 Ano 3 300.000 10.750 Total 750.000 27.750 O clculo da Porcentagem da PDD para o ano 4 feito da seguinte forma: 1. Passo 1: Percentagem = 27.750/750.000 =3,7% 2. Passo 2: Se neste ano que est sendo encerrado(ano 4), houvesse, por exemplo, $286.800 de Duplicatas a Receber, teria-se:

Proviso para Devedores Duvidosos = $286.800 x 3,7% = $10.600 Ao final do ano 4, dependendo do valor real da perda ocorrida, poder-se-ia ter: A proviso menor do que a perda real ocorrida A DIFERENA LANADA COMO DESPESA DO PERODO; A proviso maior do que a perda real ocorrida O EXCESSO SER REVERTIDO COMO RECEITA. Obs.: Atualmente, o valor da PDD varia conforme o valor, o tempo de vencimento e os procedimentos adotados pela empresa, sendo: At R$5.000,00 por fatura, com ttulo vencido at seis meses, independentemente de a empresa haver iniciada a cobrana administrativa ou judicial; De R$5.001,00 a R$30.000,00 por fatura, se o ttulo estiver vencido entre seis meses e um ano, e a empresa tiver iniciada a cobrana administrativa; e, Acima de R$30.000,00 por fatura, quando o ttulo estiver vencido a mais de um ano e a empresa j houver iniciada a cobrana administrativa e judicial. Duplicatas Descontadas: Outro fator que deve ser considerado como retificador da conta Duplicatas a Receber o desconto de duplicatas. Desconto de duplicatas a operao pela qual a empresa cede a um banco a duplicata por meio de um endosso. O banco, por sua vez, antecipa empresa o valor registrado na duplicata deduzidos os juros cobrados por esta operao. No entanto, a empresa continua coresponsvel por esta duplicata junto ao banco, isto , se o cliente no a pagar, a empresa dever faz-lo. Exemplo: Se uma empresa tem $300.000 em Duplicatas a Receber e resolve descontar uma duplicata de $100.000, sendo que dever pagar $8.000 de juros e outros encargos, tem-se, ento, a seguinte situao: Duplicatas Descontadas: $100.000 Valor efetivamente recebido (entrou no caixa): $ 92.000 Despesas com juros e encargos: $ 8.000 Estoques - Na empresa comercial, Estoques significam mercadorias disposio para vender. Na industrial, eles representam matria-prima, produtos em processo de elaborao e produtos acabados. Numa prestadora de servios, Estoques so o material de consumo disponvel e necessrio para o desempenho eficaz da sua atividade. Mtodos de Avaliao de Estoques Critrio Caractersticas Estoque Legislao PEPS Primeiro que entra, primeiro que sai Valorizado pelas ltimas entradas ACEITA. UEPS ltimo que entra, primeiro que sai Valorizado pelas primeiras entradas NO ACEITA. MDIO Mdia ponderada de diversas compras Valorizado pelo preo mdio do mercado ACEITA. REPOSIO Preo corrente do mercado para repor o estoque Valorizado pelo preo mdio corrente de mercado NO ACEITA.

Exemplo: Uma certa empresa fez uma compra em 05/08/xx de 500 unidades a $15,00 cada. Em 10/08/xx houve a sada de 150 unidades. Ainda neste ms, no dia 20, foi realizada uma outra compra de 200 unidades a preo de $20,00. Em 01/09 ocorreu a sada de 100 unidades. Qual o valor de cada sada do estoque? Qual o saldo final do estoque? a) PRIMEIRO A ENTRAR PRIMEIRO A SAIR - PEPS (FIFO) - neste mtodo, primeiramente, d-se sada ao produto que primeiro deu entrada no estoque. ENTRADAS SADAS SALDOS Data Qtde $unid $total Qtde $unid $total Qtde $ unid $total 05/08 500 15 7.500 - - - 500 15 7.500 10/08 - - - 200 15 3.000 300 15 4.500 20/08 200 20 4.000 - - - 200 20 4.000 01/09 - - - 100 15 1.500 200 15 3.000 - - - - - - 200 20 4.000 b) LTIMO A ENTRAR PRIMEIRO A SAIR - UEPS (LIFO) - a avaliao considera como devendo sair em primeiro lugar as ltimas unidades que deram entrada no estoque. ENTRADAS SADAS SALDOS Data Qtde $unid $total Qtde $unid $total Qtde $ unid $total 05/08 500 15 7.500 - - - 500 15 7.500 10/08 - - - 200 15 3.000 300 15 4.500 20/08 200 20 4.000 - - - 200 20 4.000 01/09 - - - 100 20 2.000 300 15 4.500 - - - - - - 100 20 2.000 c) PREO MDIO PONDERADO PMP - a avaliao considera como preo de cada unidade do estoque a mdia ponderada das unidades existentes. ENTRADAS SADAS SALDOS Data Qtde $unid $total Qtde $unid $total Qtde $ unid $total 05/08 500 15 7.500 - - - 500 15,0 7.500 10/08 - - - 200 15,0 3.000 300 15,0 4.500 20/08 200 20 4.000 - - - 500 17,0 8.500 01/09 - - - 100 17,0 2.000 400 17,0 6.800 Dependendo do mtodo de avaliao de estoques que a empresa adotar, os efeitos tanto no Ativo conta Estoques, quanto no Resultado conta Custo das Mercadorias Vendidas CMV diferente. Desta forma, apartir dos mtodos acima vistos, pode-se montar o seguinte quadro avaliativo destes efeitos em cada um dos mtodos. EFEITO MTODO ESTOQUE CMV LUCRO IMPOSTO LEGALMENTE PEPS Aumenta Diminui Aumenta Aumenta Aceito

UEPS Diminui Aumenta Diminui Diminui No Aceito PMP Mdia Mdia Mdia Mdia Aceito Investimentos Temporrios - As empresas procuram aplicar os excessos de disponibilidades em ttulos ou valores mobilirios resgatveis dentro do perodo em que se prev sua necessidade. No Brasil existem inmeros ttulos e formas disponveis no mercado para aplicaes como: Fundos de aplicao imediata; Aes; Etc. Cada qual tem caractersticas prprias no que se referem a prazos de aplicao, custos, rentabilidade, liquidez, etc. A classificao desses investimentos deve ser feita em funo do tipo de investimento, prazo de resgate e a prpria inteno da empresa quanto poca em que pretende resgatar os ttulos. Assim, as: 1. Aplicaes de liquidez imediata so classificadas no subgrupo DISPONVEL; 2. Aplicaes com prazo de resgate curto (igual ou inferior a 365 dias) a contar da data do balano so classificadas no subgrupo Bens e Direitos Realizveis a Curto Prazo; 3. Aplicaes com prazo de resgate que ultrapassam o curto prazo a contar da data do balano so classificadas no grupo Ativo Realizvel Longo Prazo. Outros valores - So valores a receber oriundos de aplicaes necessrias e no classificveis nos outros grupos do Ativo Circulante. Este grupo pode conter: Adiantamentos a Empregados, Adiantamentos a Fornecedores, etc. c) Despesas do Exerccio Seguinte (Despesas Diferidas) So aplicaes de recursos em despesas que permitiro desfrutar de um benefcio no prximo exerccio ou no decorrer do prprio exerccio em vigncia e que, pelo princpio da confrontao, devem ser apropriadas na poca do benefcio (regime de competncia), independentemente da poca do pagamento. Os componentes mais usuais deste grupo so: Seguros: Valor pago companhia de seguros para desfrutar de uma cobertura securitria no prximo exerccio. O controle desta despesa (e demais) ser feito da seguinte forma: a) Despesa mensal = Valor do prmio e custas 12 meses b) Valor da despesa do exerccio constante na DRE = despesa mensal X nmero de meses beneficiados este ano c) Valor da despesa diferida (Balano Patrimonial) = despesa total x n de meses ainda cobertos pelo seguro. Juros: o valor geralmente descontado do financiamento e que corresponde ao custo do capital de terceiros que estar disposio da empresa durante determinado intervalo de tempo. Aluguis: o valor do aluguel pago antecipadamente por fora contratual para se utilizar um imvel durante determinado intervalo de tempo. Impresso e Materiais de Uso Personalizado: So os impressos e materiais de uso fiscal, institucional ou promocional que devido s suas finalidades precisam ser

personalizados e, muitas vezes, devem ser feitos em grandes quantidades de forma que seu uso ir exceder o exerccio atual, beneficiando o prximo exerccio. 3.3.2 - Ativo Realizvel Longo Prazo: O ARLP caracteriza-se por distinguir-se do Ativo Circulante em dois aspectos: a) Prazo: Quando ultrapassar o exerccio subsequente; b) Independentemente do prazo, por determinao legal, devem ser classificados neste grupo os valores a receber oriundos de Vendas, Adiantamentos e Emprstimos a: coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes do lucro da companhia, desde que no constituam negcios usuais na explorao do objeto da empresa. SOCIEDADES COLIGADAS: So coligadas as sociedades quando uma participa com 10% ou mais do capital da outra sem control-la; SOCIEDADE CONTROLADA/CONTROLADORA: uma sociedade controladora aquela que, direta ou indiretamente, for titular dos direitos acionrios que assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais, bem como o poder de eleger a maioria dos administradores (conselho de administrao e diretores). TRANSAES NO OPERACIONAIS: So transaes tais como venda de imveis efetuada por uma fbrica de bicicletas ou venda de equipamentos de terraplanagem por uma imobiliria, etc. Os componentes do ARLP so: Contas a receber a longo prazo; Investimentos temporrios a longo prazo; Aplicaes em incentivos fiscais; Despesas Antecipadas a longo prazo. 3.3.3 - Ativo Permanente O Ativo Permanente divide-se em trs sub-grupos: a) Investimentos; b) Imobilizado; c) Diferido. De maneira geral o Ativo Permanente pode ser classificado em: a) Tangveis ou Corpreos: So aqueles que tm uma substncia concreta e podem ser tocados. b) Intangveis ou Incorpreos: So ativos que no tm substncia fsica e que sem serem abstratos no podem ser tocados, palpados mas podem ser comprovados. Exemplos: Ponto Comercial, Direitos Autorais, Isenes ou Licenas de Explorao e Patentes relativas a Invenes.

a) Investimentos - So aplicaes relativamente permanentes, com propenso a produzir renda para a empresa, que no se destinam atividade principal da empresa. So exemplos de aplicaes deste grupo: Participaes voluntrias: So aes e quotas adquiridas pela empresa como investimento, com carter de continuidade, devido a algum tipo de interdependncia. Verifica-se principalmente em Sociedades Coligadas e Controladas; Participaes Incentivadas: So as participaes efetuadas atravs dos Incentivos Fiscais em determinadas reas; Outros Investimentos Permanentes: Direitos de qualquer natureza, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou empresa. Exemplo: * Imveis alugados a terceiros; * Terrenos para futura expanso; * Quadros e obras de arte.

b) Imobilizado - Entende-se por Ativo Imobilizado todo ativo que possua as seguintes caractersticas: a) Natureza relativamente permanente; b) Ser utilizado na atividade principal da empresa; c) No se destinar venda. Diz-se que so de natureza relativamente permanente porque a maioria dos bens possui vida limitada dentro da empresa, sofrendo desgaste com o uso e, com o passar do tempo, tornando-se obsoletos. So itens que compem o Imobilizado: Terrenos; Edifcios; Instalaes integradas aos edifcios; Mquinas e equipamentos; 14Mveis e utenslios; Veculos; Benfeitorias em propriedades arrendadas; Direitos sobre recursos naturais; Marcas e patentes. Redutoras do Imobilizado: I Depreciao A maior parte dos Ativos Imobilizados ( exceo de Terrenos) tem vida til limitada. medida que o tempo passa, ocorre o desgaste, representando um custo a ser contabilizado. Este custo deve ser lanado como despesa do perodo no qual o ativo sofreu o desgaste. A converso gradativa do Imobilizado em Despesa denominada Depreciao. A Depreciao uma despesa que representa a diminuio do valor dos bens do ativo imobilizado resultante do desgaste pelo uso, pela ao da natureza e pela obsolescncia. Existem vrios mtodos para o clculo da depreciao. Um dos mais utilizados e com aceitao fiscal o mtodo da linha reta no qual, para o clculo da taxa anual de depreciao, necessrio estimar a vida til do bem, isto ,

quanto ele vai durar. Assim, tem-se as seguintes taxas anuais de depreciao fixadas pela legislao do IR: Grupos de bens do imobilizado Vida til (anos) Taxa de Depreciao Bens mveis em geral 10 10% aa Edifcios e construes 25 4% aa Biblioteca 10 10% aa Ferramentas 5 20% aa Mquinas e instalaes 10 10% aa Veculos em geral 5 20% aa Tratores 4 25% aa As taxas acima fixadas referem-se a uma jornada normal de trabalho (turno de 8 horas). Quando ocorre a adoo de dois ou trs turnos, quanto aos bens mveis comprovadamente utilizados, podero ser adotados os coeficientes de acelerao (fator multiplicativo) de 1,5 para dois turnos e de 2,0, para trs turnos. Exemplo: Uma empresa trabalhando dois turnos ter as seguintes taxas de depreciao para suas mquinas: Normal = 10% Coeficiente de acelerao = 1,5 Taxa acelerada aplicada = 15% A depreciao provoca o lanamento em duas contas: a) Na DRE, como Despesas de Depreciao; b) No Balano Patrimonial, como conta redutora do Imobilizado (Depreciao Acumulada). Exemplo: Suponhamos que uma empresa adquira veculos por $200.000. Sabendo que a taxa anual de depreciao de 20% tem-se: 1 Ano Balano Patrimonial DRE PERMANENTE Imobilizado Veculos 200.000 Depreciao Acumulada (40.000) TOTAL DO ATIVO 160.000 Receita ..... Despesas ( - ) Depreciao (40.000) ..... ..... Lucro Operacional 2 Ano Balano Patrimonial DRE PERMANENTE Imobilizado Veculos 200.000 Depreciao Acumulada (80.000)

TOTAL DO ATIVO 120.000 Receita ..... ..... Despesas ( - ) Depreciao (40.000) ..... Lucro Operacional II Amortizao Corresponde perda do valor do capital aplicado em Ativos Intangveis (pesquisas e projetos, ponto comercial, direitos autorais, patentes e direitos de explorao). A amortizao calculada dividindo-se o valor do direito pelo nmero de perodos de durao. Desta forma, tem-se a amortizao por perodo. Seu lanamento segue o procedimento da depreciao, isto , despesa na DRE e subtrao do Imobilizado. III Exausto Corresponde perda do valor, decorrente da explorao de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao. Seu clculo realizado de forma semelhante Amortizao, devendo ser excludo o valor residual aps o esgotamento do recurso. Exemplo: Preo pago pela empresa W por uma pedreira = $15.000 Valor estimado do terreno por ocasio da compra = $5.000 Prazo estimado para o esgotamento total da pedreira, considerando a produo (extrao) que ser realizada = 5 anos Exausto Anual = (15.000 5.000)/5) = $2.000 c) Diferido Ativo Diferido so as aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social. No deve ser confundido com as despesas diferidas. O Ativo Diferido consiste nos seguintes itens: a) Gastos de Implantao e Pr-Operacionais: Gastos de organizao e administrao; Encargos Financeiros; Estudos, projetos e detalhamentos; b) Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos; c) Gastos de Implantao de sistemas e mtodos; d) Gastos de Reorganizao. A operao de amortizao das despesas ativadas no Ativo Permanente Diferido deve ser feita no prazo mximo de 10 anos, a partir do momento em que iniciada a operao. Dessa forma, este grupo de contas possui a conta retificadora Amortizao e o procedimento de contabilizao semelhante situao do Imobilizado.

Adies do Ativo Permanente Reavaliao uma nova avaliao dos itens do Ativo Permanente, em virtude da defasagem entre o valor registrado na contabilidade e o valor de mercado. No Correo Monetria. Enquanto esta uma atualizao do preo pago, a Reavaliao uma nova atribuio de valor econmico ao item do Imobilizado. Ocorre com mais freqncia em imveis. Exemplo: A empresa NSN adquiriu um imvel no incio de 20x1 por $500.000. Ao final de 20x2 a empresa verificou que o valor do imvel deveria ser $1.200.000. Assim, a diferena ($700) deve ser adicionada ao Imobilizado, tendo como contrapartida um aumento na conta Reserva de Reavaliao (conta do Patrimnio Lquido). ATIVO 20x1 20x2 PATRIMNIO LQUIDO 20x1 20x2 Imveis 500.000 1.200.000 Reserva de Reavaliao 0 700.000 3.4 - PASSIVO O Passivo divide-se em Circulante e Exigvel Longo Prazo. A legislao define que as obrigaes da empresa devem ser classificadas no primeiro grupo quando vencerem no exerccio seguinte, ou seja, nos prximos 365 dias ou doze meses, e no Exigvel Longo Prazo se tiverem vencimento em prazo maior. No caso de empresas que possuam ciclo operacional ou exerccio social maior que um ano a classificao no Circulante ou Exigvel Longo Prazo ter por base o prazo desse ciclo. Todos os valores que iro compor o Passivo devem estar atualizados at a data do balano, acrescidos de todos os juros devidos e no pagos at aquela data. So caractersticas do Passivo: 1) Requerer um dispndio de dinheiro futuro; 2) Ser resultado de uma transao do passado; 3) Ser passvel de mensurao ou de aproximao razovel; 4) Ter contrapartida no ativo, nas despesas ou no prprio passivo/patrimnio lquido. 3.4.1. Passivo Circulante Compe-se basicamente das seguintes contas: a) Fornecedores - Compras a prazo de matrias-primas a serem utilizadas no processo produtivo (indstrias), mercadorias a serem destinadas revenda (comrcio) ou produtos serem consumidos na realizao das atividades da empresa (prestadora de servios); b) Salrios a pagar - Englobam a folha de pagamento que a empresa dever pagar. Este valor uma despesa do exerccio no qual incorrida, independentemente de ter sido paga ou no. c) Encargos sociais a recolher - Despesas decorrentes da folha de pagamento INSS, FGTS, 13 salrio, etc. - ainda no pagas.; d) Impostos a recolher - So impostos onde o fato gerador j ocorreu por ocasio da venda do produto ou da prestao de servios, porm ainda no foi recolhido aos cofres pblicos. Exemplos:

ICMS Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios; ISS Imposto Sobre Servios Prestados; COFINS Contribuio para o FINSOCIAL; PIS Programa de Integrao Social; IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados; e) Imposto de Renda e Provises - IR a parte do lucro apurado no exerccio que ser recolhido aos cofres do governo federal. As provises podem ser quanto a: Lucros, Frias, Gratificao para empregados, 13 salrio, Contingncias... f) Emprstimos Bancrios - So emprstimos realizados junto s instituies financeiras e que sero pagos dentro de um ano. Exemplo: Emprstimos com garantias (duplicatas a receber ou estoques). Os juros e outros encargos podero ser incorporados junto ao principal do emprstimo se o contrato assim o rezar. g) Outras Obrigaes: - Adiantamento de Clientes: as empresas que produzem bens por encomenda ou fornecem servios podem receber aps a assinatura do contrato, um adiantamento dos clientes por conta do bem ou servio a ser entregue no futuro. - Contas a pagar: pequenas contas a serem pagas pela empresa (gua, telefone, energia eltrica, honorrios, etc.) - Dividendos propostos: aprovados ou no pela Assemblia Geral Ordinria. 3.4.2 - Passivo Exigvel Longo Prazo So obrigaes a ser liquidadas aps o prximo exerccio social ou conforme o ciclo operacional da empresa se este for superior um ano. constitudo basicamente de: a) Financiamentos: So emprstimos realizados junto s instituies financeiras com caracterstica de longo prazo. Geralmente so mais comuns para aplicao no Ativo Permanente. Estes valores devem ser atualizados no fechamento do balano. b) Debntures: So ttulos negociveis de longo prazo, emitidos pelas companhias dando aos seus titulares direito de crdito contra a empresa. c) Proviso para Resgate de Partes Beneficirias: A companhia pode criar ttulos negociveis, sem valor nominal e estranhos ao capital social, denominados partes beneficirias. Usualmente, os titulares das partes beneficirias tm participao nos lucros anuais da empresa. Geralmente esses ttulos so atribudos s pessoas que muito contriburam para o desenvolvimento da empresa, s sociedades ou fundaes beneficentes dos empregados da empresa, a fundadores, a terceiros como remunerao dos bons servios prestados empresa, etc. O resultado da venda das partes beneficirias constituir para a empresa uma Reserva de Capital. d) Outras Obrigaes a Longo Prazo 3.5 - RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS REF So receitas recebidas antecipadamente, que contribuiro para o Resultado de Exerccios Futuros e que so liquidas e certas, ou seja, no mais sero devolvidas. Desta devem ser subtrados os custos j incorridos ou vinculados, correspondentes quelas receitas. Pelo Princpio da Realizao da Receita no se pode reconhecer Receitas antes da entrega do produto ou mercadoria alvo da venda. Assim, embora a receita recebida antecipadamente no possa ser lanada na Demonstrao dos

Resultados do atual exerccio social, h paralelamente uma apurao de resultado que contribuir para a formao de resultados futuros. Entre os casos que no deveriam ser inclusos neste grupo encontram-se: Adiantamentos Recebidos de Clientes (Passivo Circulante) por conta de fornecimento de bens e servios, quando existe a obrigao de devoluo por parte da empresa por quaisquer motivos; Juros recebidos antecipadamente por conta de emprstimos a terceiros. 3.6 - PATRIMNIO LQUIDO PL O PL pode ser encontrado atravs da diferena entre o Ativo e Passivo. Ele pode ser visto tambm como uma obrigao da empresa com seus proprietrios, embora estes no reclamem o reembolso de sua aplicao. Assim, temos no lado da origem (fontes) de recursos dois tipos de obrigaes: Obrigaes exigveis: capital de terceiros; Obrigaes no exigveis: capital prprio. Resultados de exerccios futuros podem ser entendidos como capital prprio uma vez que, em hiptese alguma, sero devolvidos pela empresa. Constituem o Patrimnio Lquido: Capital Social; Reservas de Capital; Reservas de Reavaliao; Reservas de Lucros; Lucros ou Prejuzos Acumulados; Aes em Tesouraria. 3.6.1 - Capital Social Representa todo o investimento realizado na empresa pelos seus proprietrios. Os investimentos no se referem somente s integralizaes realizadas pelos acionistas, mas tambm a parte do lucro e outras reservas no distribudas e incorporadas ao Capital. A conta do Capital Social discriminar o montante subscrito e por deduo a parcela ainda no realizada. Tem-se ento: Capital subscrito: aquele comprometido pelos acionistas. Capital integralizado ou realizado: aquele efetivamente entregue pelos acionistas empresa, na forma de recursos financeiros ou recursos materiais. Capital autorizado: o estatuto pode conter autorizao para aumento do capital social, por sucessivas subscries, independentemente da reforma estatutria necessria a cada aumento de capital. Dessa forma, fixado um limite de capital social (capital autorizado). O fato de haver capital autorizado no significa que o capital esteja totalmente subscrito. Exemplo: Capital Autorizado = 6.000.000 ( - ) Capital a subscrever = (2.000.000) Capital Subscrito = 4.000.000 ( - ) Capital a integralizar = (3.600.000) CAPITAL REALIZADO = 400.000 O Capital Social divide-se em quotas nas Sociedades por Responsabilidade Ltda e em aes nas Sociedades Annimas.

3.6.2 - Reservas de Capital Reservas de Capital so aquelas que no se originam do resultado do exerccio, isto , no so apuradas pela DRE. So acrscimos ao Patrimnio Lquido que, quase sempre, so utilizados para aumento de capital. No tm qualquer caracterstica de passivo, ou seja, no h nenhum indcio de que se tornem exigibilidades. Origem das reservas de capital: a) gio na emisso de aes: Quando uma companhia aumenta o seu capital, emitindo novas aes, ela pode vend-las ao pblico pelo seu valor nominal ( ou pelo preo fixado na emisso) ou com lucro, isto , com excedente. A este lucro, ou excedente, denomina-se gio. Exemplo: Uma empresa cujo capital social igual a $50 milhes, resolve aumentar seu capital para $70 milhes. Para isto haver um acrscimo de 20 milhes de aes a $1,00 cada. O ingresso de capital ser de $20 milhes. Dado o interesse do pblico pelas aes, foi resolvido que seria cobrado um gio de $0,20 por ao. Logo o gio total na emisso de aes ser de $4 milhes que ser uma reserva de capital. b) Alienao de partes beneficirias: Quando as partes beneficirias forem alienadas, isto , vendidas, o resultado desta deve ser lanado como uma reserva de capital. c) Prmio recebido na emisso de debntures: Situao idntica ao do gio na emisso de aes. Quando no momento de venda das debntures for cobrado um valor superior ao seu valor nominal, o excedente ser evidenciado como uma reserva de capital. d) Doaes e subvenes para investimentos. As reservas de capital somente podero ser utilizadas para: a) Absorver prejuzos: Aps ter sido absorvido o valor de Lucros Acumulados e Reservas de Lucro; b) Incorporao ao capital: Uma situao bastante comum as reservas de capital serem utilizados para aumento de capital. Neste caso implica em alterar o valor nominal das aes ou a distribuio de aes novas. 3.6.3 - Reservas de Reavaliao So classificadas neste grupo as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do Ativo em virtude de novas avaliaes. Esta reserva no ser utilizada para aumento de capital nem para absoro de prejuzo. Dever aguardar: a) Depreciao; b) Baixa; ou, c) Alienao do bem a que se refere. 3.6.4 - Reservas de Lucros So classificadas como reservas de lucros, segundo a Lei 6.404/76, Lei das S.A. : a) Reserva Legal: do lucro lquido 5% sero aplicados, antes de qualquer outra destinao, na constituio da Reserva Legal, que no deve exceder 20% do Capital Social. A companhia poder deixar de constituir a Reserva Legal no exerccio em que o saldo desta reserva, acrescido do montante das Reservas de Capital, exceder 30%

do Capital Social. Sua finalidade assegurar a integridade do Capital Social e somente poder ser utilizada para compensar prejuzos ou aumentar capital. b) Reservas Estatutrias: o estatuto poder criar reservas desde que, para cada uma: * indique de modo preciso e completo sua finalidade; * fixe os critrios para determinar a parcela anual dos lucros lquidos que no sero destinados sua constituio; * estabelea o limite mximo da reserva. c) Reservas para Contingncias: a Assemblia Geral poder, por propostas dos rgos da administrao, destinar parte do lucro lquido formao de reserva com finalidade de compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgado provvel, cujo valor possa ser estimado. A proposta dever indicar a causa da perda prevista e justificar a constituio da reserva. Esta ser revertida no exerccio em que deixarem de assistir as razes que justificaram a sua constituio ou em que ocorrer a perda. d) Reservas de Lucros para Expanso (Reservas Oramentrias): a Assemblia Geral poder, por propostas dos rgos da administrao, reter parcela do lucro lquido do exerccio em oramento de capital por ela previamente aprovado. Este oramento dever compreender todas as fontes de recursos e aplicaes de capital, fixo ou circulante, e poder ter a durao de at 5 exerccios. e) Reservas de Lucros a Realizar - RLR: a constituio desta reserva facultativa. Busca evidenciar a parcela de lucro no realizado financeiramente. O objetivo evitar a distribuio de dividendos sobre esta parcela e at mesmo o IR. Para efeito da constituio a RLR deve-se obter este valor da seguinte forma: Reservas de Lucros a Realizar = Lucros a Realizar ( Reserva legal + Reserva Estatutrio + Reserva para Contingncia + Reserva Oramentria ) Lucros a Realizar: Lucros que se realizaro aps o trmino do exerccio seguinte. 3.6.5 - Lucros ou Prejuzos Acumulados Aps a destinao do lucro para reservas ou dividendos costuma ficar um saldo remanescente. Tal valor remanescente poder ser utilizado total ou parcialmente para aumento de capital. No caso de, no final do exerccio, ainda permanecer um valor remanescente, este ser adicionado aos Lucros e Prejuzos Acumulados. 3.6.6 - Aes em Tesouraria S em condies excepcionais as companhias podem adquirir suas prprias aes. Quando isto ocorrer deve-se destac-las como deduo do Patrimnio Lquido. Exemplo: A empresa Cia resolveu diminuir seu Capital Social de $3.000.000 para $2.500.000, adquirindo 1.000.000 aes de volta ao seu valor nominal de $0,5 cada uma. Enquanto no houver a reforma estatutria tem-se: Capital Social = $3.000.000 ( - ) Aes em Tesouraria = ( $500.000) Capital Lquido = $2.500.000

4 - DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE Ao final de cada exerccio apura-se o resultado do perodo, isto , o lucro ou o prejuzo. Este resultado obtido mediante a confrontao, segundo o princpio contbil da competncia, de todas as receitas com todas as despesas3 de determinado perodo. Portanto, em cada final de perodo todas despesas e receitas sero transferidas para a Demonstrao do Resultado do Exerccio sendo que, no prximo exerccio, todas as despesas e receitas comearo do zero, ou seja, no se acumulam de um perodo para o outro. O resultado do exerccio pode ser lucro ou prejuzo. Normalmente, de forma inadequada, substituda a terminologia Resultado por Lucro, uma vez que esta situao geralmente a mais comum. A estrutura bsica de uma DRE : 1 - RECEITA BRUTA Venda de Produtos, Mercadorias e Prestao de Servios 2 - (-) Dedues Devolues, Abatimentos, Impostos Incidentes sobre Receitas 3- = RECEITA OPERACIONAL LQUIDA 4 - (-) CUSTOS OPERACIONAIS CMV/CPV e Custo dos Servios Prestados 5 - = LUCRO BRUTO 6- (-) DESPESAS OPERACIONAIS - de vendas - Administrativas - Financeiras - Outras Receitas e Despesas Operacionais 7 - = LUCRO OPERACIONAL 8 - (+/-) RESULTADOS NO OPERACIONAIS - Receitas No Operacionais - Despesas No Operacionais 9 - (+/-) RESULTADOS DA CORREO MONETRIA 10 - = LUCRO ANTES DOS TRIBUTOS 11 - (-) CONTRIBUIO SOCIAL 12 - (-) IMPOSTO DE RENDA 13 - = LUCRO DEPOIS DOS TRIBUTOS 14 - (-) PARTICIPAES NOS LUCROS 15 - LUCRO OU PREJUZO DO EXERCCIO 16 LUCRO POR AO Tendo em vista sua grande utilizao (Lucro no lugar de Resultado), faz-se necessrio estudar cada tipo de lucro encontrado na DRE. So eles: 3 Neste caso, entenda-se despesas como sendo os custos, as despesas, as dedues,.... Ou seja, todos os itens com saldo devedor, constantes na DRE. a) Lucro Operacional Bruto ou Lucro Bruto a diferena obtida entre a receita da Venda de Mercadorias e o Custo de aquisio. O Lucro Bruto, aps cobrir o custo de fabricao do produto ou o custo da mercadoria vendida ou o custo do servio prestado, ser destinado remunerao das despesas de vendas, administrativas e financeiras, bem como remunerar o governo (impostos) e os proprietrios da empresa (Lucro). No entanto, faz-se necessrio para a apurao do Lucro Bruto, a Receita Lquida (Receita Bruta -

Dedues) menos os Custos de fabricao/aquisio/servios prestados. Entende-se como Receita Bruta, os valores obtidos com a venda de produtos e subprodutos (na indstria), de mercadorias (no comrcio). Dedues compreendem os ajustes prpria Receita Bruta e podem ser: Vendas canceladas: mercadorias em desacordo com o pedido cujo comprador, sentindo-se prejudicado, efetua a devoluo total ou parcial das mercadorias; Abatimentos: Muitas vezes, numa situao em que poder haver devoluo de produto por defeito ou m qualidade, o vendedor prope um abatimento no preo, para compensar o prejuzo do comprador, aps a entrega do bem ou servio, buscando evitar a devoluo. Logo, so descontos incondicionais ou seja, no associados s condies de recebimento. Descontos comerciais: Ocorrem, antes da venda, por vrios motivos: grande quantidade de mercadorias adquiridas, cliente especial, poltica da empresa, etc. Logo, so descontos condicionais e devem ser registrados contabilmente como Despesas Financeiras Descontos Concedidos. Impostos incidentes sobre as vendas: So dedutveis todos os impostos e taxas que guardem proporcionalidade com o preo da venda. So os mais importantes: Impostos sobre Produtos Industrializados (IPI); Impostos sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS); Impostos Sobre Servios (ISS); Impostos Sobre Exportao; Programa de Integrao Social (PIS); Contribuio Para o Fim Social (COFINS). b) Lucro Operacional Lquido ou Lucro Operacional Resulta das operaes da empresa. O objetivo social da empresa (atividade operacional) dever ser definido no contrato ou estatuto social de modo preciso e completo. O Lucro Operacional obtido da diferena entre o Lucro Bruto e as Despesas Operacionais. Os principais grupos de Despesas Operacionais so: Despesas de Vendas: Abrangem desde a promoo do produto at sua colocao junto ao consumidor (comercializao e distribuio). Exemplo: despesas com o pessoal da rea de venda, comisses sobre vendas, propaganda e publicidade, marketing, proviso para devedores duvidosos, etc. Despesas Administrativas: Aquelas necessrias para administrar (dirigir) a empresa. De maneira geral, so gastas no escritrio visando direo ou gesto da empresa. Exemplo: honorrios administrativos, salrios e encargos do pessoal administrativo, aluguis de escritrios, seguro de escritrios, depreciao de mveis e utenslios, etc. Despesas Financeiras: So remuneraes aos capitais de terceiros tais como: juros pagos ou incorridos, comisses bancrias, descontos concedidos, juros de mora pagos, etc. As Despesas financeiras devero ser compensadas com as Receitas Financeiras, isto , estas receitas sero dedutveis daquelas despesas. So Receitas Financeiras as derivadas de aplicaes financeiras, juros de mora recebidos, descontos obtidos, etc. Pode ocorrer das Receitas Financeiras serem maiores que as

Despesas Financeiras. Neste caso, as despesas operacionais devem ser diminudas do resultado obtido entre Receitas e Despesas Financeiras. No projeto-lei que tramita no Congresso Nacional prevendo a alterao da Lei 6.404/76, est prevista a abertura, tanto das receitas quanto das despesas desta natureza. Esta alterao decorreu, em boa parte, das variaes cambiais que se tornaram muito significativas nas demonstraes das empresas. Exemplo: Uma empresa obteve um emprstimo em moeda estrangeira de US$100.000 no incio do ano, onde cada dlar estava cotado em R$1,25, sendo sua dvida igual a R$125.000. Ao final do ano, supondo que o dlar esteja cotado em R$1,90, sua dvida passaria para R$190.000. A diferena (R$65.000) constituiria uma Despesa Financeira Variao Cambial. Atualmente, a posio da Receita Federal consiste no reconhecimento destas despesas pelo regime de caixa. Variaes Monetrias: Como exemplos de variaes monetrias temos as atualizaes monetrias das contas ativas e passivas. Esta correo passou a ser proibida a partir de 31/12/95. Outras despesas/receitas operacionais: Despesas Tributrias (no incluindo aquelas classificadas como Dedues), Receitas Operacionais eventuais, etc. c) Lucro Antes dos Tributos (Imposto de Renda - IR e Contribuio Social CS): O lucro antes dos tributos obtido deduzindo do lucro operacional as despesas no operacionais, acrescido das receitas no operacionais. Normalmente estes valores (despesas e receitas no operacionais) tratam-se de ganhos ou perdas, isto , so aleatrias. Exemplos: Ganhos ou Perdas de Capital: ocorrem na venda de itens do ativo permanente; Perdas ou Ganhos: As caractersticas de perdas e ganhos so d itens extraordinrios, anormais, no orveis (perdas com geadas, chuvas de granizo, etc.) d) Lucro Depois dos Tributos: Este lucro obtido deduzindo do Lucro Antes do IR a parcela referente ao IR. e) Lucro Lquido : Aps a apurao do Lucro Depois do IR e da CS, deve-se deduzir as participaes no lucro para se obter o Lucro Lquido. O clculo destas participaes deve ser realizado de acordo com a ordem apresentada a seguir, com base nos lucros que sobraro depois de deduzida a participao anteriormente calculada. So participaes no lucro: Debntures: As companhias podem solicitar emprstimos ao pblico em geral atravs de debntures pagando juros peridicos e concedendo amortizaes regulares. Elas podero assegurar ao seu titular, alm de juros, participao no lucro da companhia. Empregados e administradores: um complemento remunerao de empregados e administradores. Partes Beneficirias. Contribuies para fundos de assistncia ou previdncia de empregados. Exemplo:

Supondo que uma empresa obteve um lucro depois do IR igual a $1.000.000 e as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias estiver fixada base de 10% tem-se: Lucro Depois do IR = 1.000.000 ( - ) Participao de Debntures = (100.000) ( - ) Participao de Empregados = (90.000) ( - ) Participao da Administrao = (81.000) ( - ) Participao das Partes Beneficirias = (72.900) ( - ) Contribuies e doaes = --------Lucro Lquido = 656.100 5 - ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS O objetivo da anlise das Demonstraes Contbeis produzir informaes para a tomada de decises, como pode ser visto na Figura 1. Figura 1 - Objetivo da anlise das Demonstraes Contbeis A seguir so apresentados o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultado fictcios de uma empresa XX que posteriormente sero utilizados como exemplo de anlise. CIA CHAPU DE PALHA LTDA BALANO PATRIMONIAL Em 31.12.X2 e X1 ATIVO 20X2 20X1 Circulante 2.269.171 1.960.480 Disponvel 107.224 163.634 Clientes 1.122.512 1.045.640 Estoques 1.039.435 751.206 Realizvel Longo Prazo 0 0 Permanente 1.714.489 765.698 Investimentos 156.475 72.250 Imobilizado 1.517.508 693.448 Diferido 40.896 0 TOTAL DO ATIVO 3.984.050 2.726.178 PASSIVO 20X2 20X1 Circulante 1.406.077 1.340.957 Fornecedores 639.065 708.536 Outras obrigaes 767.012 632.421 Exigvel Longo Prazo 1.170.788 314.360 Patrimnio Lquido 1.407.185 1.070.861 Capital social 1.194.157 657.083 Lucros acumulados 213.028 413.778 TOTAL 3.984.050 2.726.178 Fatos ou eventos econmicos efinanceiros Demonstraes Contbeis (Financeiras) Informaes financeiras para tomada de decises processo contbil tcnicas de anlise das demonstraes contbeis. CIA CHAPU DE PALHA LTDA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Em 31.12.X2 e X1 ITEM 20X2 20X1 Receita Bruta 4.982.630 5.234.700

(-) Dedues (556.764) (441.577) Receita Lquida 4.425.866 4.793.123 (-) CMV (3.273.530) (3.621.530) Lucro bruto 1.152.336 1.171.593 (-) Despesas Operacionais (844.898) (761.047) Lucro operacional 307.438 410.546 (+/-) Receitas/Despesas no Operacionais 0 1.058 Lucro antes do IR 307.438 411.604 (-) Proviso para IR (140.322) (187.863) Lucro Lquido 167.116 223.741 5.1- ANLISE ATRAVS DE NDICES ndice a relao entre contas ou grupo de contas das Demonstraes Contbeis que visa evidenciar determinado aspecto da situao econmica ou financeira de uma empresa. H trs formas bsicas de se avaliar um ndice: a) pelo significado intrnseco; b) pela comparao ao longo de vrios exerccios (evolutiva); c) pela comparao com ndices de outras empresas - ndice padro. Existem quatro aspectos bsicos que podem ser avaliados atravs de ndices: Liquidez Endividamento Atividade Rentabilidade 5.1.1 - ndices de Liquidez So utilizados para avaliar a capacidade de pagamento da empresa, isto , constituem uma apreciao sobre se a empresa tem capacidade para saldar seus compromissos. Esta capacidade de pagamento pode ser avaliada num longo, curto ou prazo imediato. Para cada amplitude de tempo h um ndice de liquidez apropriado (Liquidez Geral, Liquidez Corrente e Liquidez Imediata), respectivamente. H ainda o ndice de liquidez seca que mostra a capacidade de pagamento num curto prazo da empresa excluindo seus estoques. Recentemente, Kanitz apresentou uma nova forma de calcular o ndice de liquidez da empresa. Nele, ele considera que parte dos estoques sero realizados e recebidos ao longo do exerccio social seguinte. Passivo Circulante Estoques Circulante Ativo Liquidez Seca Passivo Circulante Ativo Disponivel Liquidez Imediata Passivo Circulante Ativo Circulante Liquidez Corrente LP PassivoExigivel Passivo Circulante LP Ativo Realizavel Ativo Circulante Liquidez Geral

A interpretao deste ndice deve indicar quanto se possui em ativos (de longo prazo, curto prazo ou imediatamente) para cada $1,00 de dvida. Exemplo: 20X1 20X2 Liquidez Geral 1,18 0,88 Liquidez Corrente 1,46 1,61 Liquidez Imediata 0,12 0,08 Liquidez Seca 0,90 0,87 5.1.2 - ndices de Endividamento por meio destes indicadores que se verifica o nvel de endividamento da empresa. Sabe-se que o Ativo (bens e direitos) financiado por Capitais de Terceiros (Passivo Circulante mais Exigvel Longo Prazo) e por Capitais Prprios (Patrimnio Lquido). Busca-se ento verificar a participao do capital de terceiros sobre o capital total bem como as caractersticas deste capital de terceiros. 100 __ 100 _ _ x Terceiros de Capital Passivo Circulante Composicao Endividamento x Total Capital Terceiros Capital Endividamento Geral O primeiro ndice (Endividamento Geral) indica a porcentagem do Capital Total que pertence a terceiros. A composio do endividamento indica a porcentagem do capital de terceiros que de curto prazo, isto , cujo vencimento ocorrer no exerccio seguinte. O ltimo ndice representa quanto de recursos prprios h para recursos de terceiros, isto , para cada $1,00 de capital de terceiros quanto h de capital prprio. 20X1 20X2 Endividamento Geral 60,72 64,68 Composio do Endividamento 81,01 54,56 5.1.3 - ndices de Atividade Estes ndices buscam demonstrar quantos dias, em mdia, a empresa demora para receber suas vendas, para pagar suas compras e para renovar seu estoque. Para fins de anlise, quanto maior for a velocidade de recebimento de vendas e renovao de estoque, melhor. Por outro lado, quanto mais lento for o pagamento das compras, desde que no corresponda a atrasos, melhor. PA CPV PMRE - Estoques Medio x 360 dias PMRE

PMPC -Compras Fornecedores medios x 360 dias PMPC PMRV - Vendas Duplicatas a Receber Media x 360 PMRV Tem-se ento: a) Para o clculo do Prazo Mdio De Recebimento De Vendas: Utiliza-se como Vendas o valor da Receita Bruta e como Duplicatas a Receber o valor integral, sem as dedues (Duplicatas Descontadas e Proviso para Devedores Duvidosos). b) Para o clculo do Prazo Mdio De Pagamento De Compras: O valor de comprasmostra-se problemtico uma vez que no fornecido nas demonstraes contbeis. No caso de se tratar de uma empresa comercial o valor poder ser obtido atravs da seguinte frmula: CMV = Estoque Inicial + Compras Estoque Final Tratando-se de uma empresa industrial no poderia-se utilizar a frmula acima uma vez que alm da MP outros fatores integram o CPV. Neste caso, mesmo no correspondendo a realidade da empresa, utiliza-se o prprio CPV ou uma porcentagem deste que indicasse o correspondente s compras. c) O ideal, no que se refere ao Posicionamento de Atividades (PA), seria que fosse menor ou igual a 1 (um). Assim, o intervalo de tampo entre a venda e o recebimento menor do que o perodo que possui para pagar seus fornecedores. Para o exemplo em questo, entender-se- que a empresa opera no ramo comercial. 20X2 PMRV 78 dias PMPC 68 dias PMRE 98 dias PA 2,6 5.1.4 - ndices de Rentabilidade Os ndices de rentabilidade buscam analisar os aspectos econmicos da atividade empresarial. Portanto, voltam-se para a gerao de resultados, logo, para a DRE. Total Ativo Medio Taxa de Retorno Investimento 100 x Lucro Liquido Patrimonio Liquido Medio Taxa de Retorno PL 100 x Lucro Liquido Total Ativo Medio Giro Ativo x Vendas Liquidas Vendas Liquidas Margem Liquida 100 x Lucro Liquido Para o exemplo dado, tem-se: 20X2 Margem Lquida 4,67%

Giro do Ativo 1,32 Taxa de Retorno sobre o Patrimnio Lquido 13,49% Taxa de Retorno sobre o Investimento - TRI 4,98% Retorno o lucro obtido pela empresa. Investimento toda aplicao realizada com o objetivo de lucro (retorno) a mdio e longo prazo. As aplicaes esto evidenciadas no Ativo. Assim, tem-se aplicaes em disponveis, estoques, imobilizados, investimentos etc. A TRI busca evidenciar o retorno sobre a mdia dos ativos investidos na empresa num perodo. A TRI pode ser decomposta em dois elementos: a) Margem Lquida: Significa quantos centavos, para cada unidade monetria de venda, restaram aps a deduo de todas as despesas, inclusive o IR. b) Giro do Ativo: Significa a eficincia com que a empresa utiliza seus ativos com o objetivo de gerar vendas. Quanto mais for gerado de vendas, mais eficientemente os Ativos tero sido utilizados. Assim: Total Ativo Medio Lucro Liquido Total Ativo Medio Vendas Liquidas x Vendas Liquidas Lucro Liquido Margem Liquida Giro Ativo x M TRI Empresas podem ter a mesma TRI com Margens Lquidas e Giros de Ativos diferentes: Margem Lquida Giro do Ativo TRI Empresa A 0,15 1 0,15 Empresa B 0,075 2 0,15 Empresa C 0,2 0,75 0,15 Assim, conforme a caracterstica de cada empresa, o ganho poder ocorrer numa concentrao maior sobre o giro ou sobre a margem lquida: Empresas que ganham mais na Margem Lquida: Empresas que necessitam de grandes investimentos tero dificuldades em vender o correspondente a uma vez o seu Ativo (Hidreltricas, por exemplo). Estas empresas ganharo na Margem Lquida para ter uma boa TRI. Empresa que ganham mais no Giro: Outras empresas, no entanto, precisam trabalhar com Margens Lquidas pequenas e tem no Giro do Ativo (grande volume de vendas) o fator determinante de uma boa TRI. 6 - ANLISE HORIZONTAL E VERTICAL Anlise Vertical: Calculando-se a percentagem dos itens do Ativo sobre o Ativo Total realiza-se a Anlise Vertical. Esta anlise busca evidenciar os itens mais relevantes do Ativo Total bem como do Capital Total da empresa. Este tipo de anlise propicia a comparao da porcentagem dos itens do Ativo em relao a outras empresas, basicamente as concorrentes. De modo geral, sua maior utilidade comparar a evoluo das participaes dos itens do ativo sobre o ativo total. No exemplo dado verifica-se que as disponibilidades correspondiam a 6% em 20X1 e a 2,69% em 20X2, evidenciando um decrscimo do investimento total em disponibilidades.

Anlise Horizontal: A anlise horizontal, tambm conhecida como anlise de tendncias, evidencia a evoluo dos itens das demonstraes financeiras. ATIVO 20X1 Analise Vertical 20X1 - % 20X2 Anlise Vertical 20X2 - % Anlise Horizontal -% CIRCULANTE Disponibilidades 163.634 6 107.224 2,69 - 34,47 Clientes 1.045.640 38,36 751.206 18,86 - 28,16 Estoques 751.206 27,56 1.039.435 26,09 38,37 R.L.P. 0 0 0 0 0 PERMANENTE Investimentos 72.250 2,65 156.475 3,93 116,57 Imobilizado 693.448 25,44 1.517.508 38,09 118,84 Diferido 0 0 40.896 1,03 ATIVO TOTAL 2.726.178 100 3.984.050 100 46,14 PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 1.340.957 49,19 1.406.077 35,29 4,86 PASSIVO E.L.P. 314.360 11,53 1.170.788 29,39 31,41 PATRIMNIO LQUIDO 1.070.861 39,28 1.407.185 35,32 31,41 PASSIVO TOTAL 2.726.178 100 3.984.050 100 46,14 EXERCCIOS PROPOSTOS EXERCCIO N. 01 Inventrio Balano Patrimonial A Cia dos Esportes compra e vende artigos de caa e pesca e est sediada num pas ideal, ou seja, no existe inflao. Hoje, 31.03.2001, por solicitao da diretoria, elaborado um Inventrio Geral de seu patrimnio e cada um dos itens levantados est a seguir relacionado: CIA DOS ESPORTES INVENTRIO GERAL (em 31.03.2001) ITEM Vlr Unit. Vlr Total 05 canios com carretilha, marca Pita 100,00 500,00 01 escrivaninha de uso da empresa 700,00 700,00 dinheiro em moeda corrente 1.500,00 1.500,00 01 automvel de propriedade do Sr. Lalau, muito usado nas atividades da empresa 7.500,00 7.500,00 07 redes de nylon, marca Real 150,00 1.050,00 01 NF a pagar Caldo Doce Ltda 450,00 450,00 01 mesa de uso da empresa 750,00 750,00 03 cadeiras de uso da empresa 125,00 375,00 01 duplicata a receber da Pesque e Pague Ltda 1.200,00 1.200,00 50 metros de linha totalmente danificada 2,50 125,00 01 jipe de propriedade da Cia dos Esportes 10.000,00 10.000,00

01 duplicata a pagar para a Relojoaria Confiana, devido a compra de uma jia para a esposa 1.500,00 1.500,00 salrios a pagar relativos ao corrente ms 600,00 600,00 Desta forma, de posse das informaes levantadas no Inventrio Geral, PEDE-SE: a) Identifique se cada um dos itens acima relacionados refere-se a um Bem/Direito, ou a uma Obrigao para com Terceiros. Justifique a resposta. b) Identifique o grupo a que pertence cada um dos itens supra. (Ativo Circulante AC, Ativo Realizvel Longo Prazo - ARLP, Ativo Permanente - AP, Passivo Circulante PC, Passivo Exigvel Longo Prazo PELP ou Patrimnio Lquido PL). Justifique a resposta. c) Elabore o Balano Patrimonial da Cia dos Esportes em 31.03.2001, segundo as exigncias da Lei 6.404/76 Lei das Sociedades por Aes. Obs.: Para realizar as tarefas acima, voc tem total liberdade para proceder s modificaes que julgares necessrias, desde que justifiques sua resposta. EXERCCIO N. 02 Inventrio Balano Patrimonial A Cia Lucro Certo fabrica e vende doces e est sediada num pas ideal, ou seja, no existe inflao. Hoje, 31.03.2001, elaborado um Inventrio Geral de seu patrimnio e cada um dos itens levantados est a seguir relacionado: 1. Hoje a Cia Lucro Certo est devendo salrios a seus empregados no valor de R$ 1.200,00 relativos ao ltimo ms de trabalho. 2. O Moinho Piloto assduo comprador de doces da Cia Lucro Certo. Em 15.03.2001, ela comprou doces por $500,00, ainda no pagos na presente data. 3. A Cia Lucro Certo proprietria de batedeiras, liqidificadores, misturadores de massa e outros equipamentos necessrios confeco de doces, no valor total de $5.000,00. 4. A Refinadora Jaragu Ltda, freqentemente fornece acar para a Cia Lucro Certo e em funo disso, possui um direito a receber de $1.100,00, resultante da ltima remessa de acar fornecida e ainda no recebida. 5. A Cia Lucro Certo possui uma obrigao de $700,00 para com os Governos Federal e Estadual, resultante dos impostos incidentes sobre as vendas do corrente ms. 6. A Cia Lucro Certo tem hoje em seu estoque, ovos, farinha, acar e outros ingredientes necessrios confeco dos doces, perfazendo um montante de $1.500,00. 7. Ontem a Cia Lucro Certo recebeu uma partida de farinha do Moinho Unio no valor de $650,00. At a presente data, esta mercadoria ainda no foi paga. 8. O estoque de produtos acabados (doces) da Cia Lucro Certo em 31.03.2001, perfaz um montante de $830,00. 9. O conjunto de mesas, cadeiras, armrios, estantes e outros itens necessrios j administrao da Cia Lucro Certo est avaliado em $2.000,00. Desta forma, PEDE-SE: a) Identifique se cada um dos itens acima relacionados refere-se a um Bem/Direito, ou a uma Obrigao para com Terceiros. Justifique a resposta. b) Identifique o grupo a que cada um dos itens pertence. (Ativo Circulante - AC, Ativo Realizvel Longo Prazo - ARLP, Ativo Permanente - AP, Passivo Circulante PC, Passivo Exigvel Longo Prazo PELP ou Patrimnio Lquido PL). Justifique a resposta. c) Elabore o Balano Patrimonial da Cia Lucro Certo em 31.03.2001, segundo as exigncias da Lei 6.404/76 Lei das Sociedades por Aes. d) Responda as seguintes questes relativas ao Inventrio Geral e Balano Patrimonial da Cia Lucro Certo em 31.03.2001;

1- Em 31.03.2001, qual o valor das obrigaes com terceiros da Cia Lucro Certo? Justifique a resposta. 2 Em 31.03.2001, qual era o valor do Ativo da Cia Lucro Certo? Justifique. 3 Em 31.03.2001, qual o valor mnimo dos direitos da Refinadora Jaragu? Justifique. 4 Em 31.03.2001, qual o valor do capital prprio (PL) da Cia Lucro Certo? Justifique a resposta. 5 Qual o valor mnimo das obrigaes com terceiros do Armazm Piloto em 31.03.2001? Justifique. 6 Qual o valor total do permanente de Cia Lucro Certo em 31.03.2001? Justifique a resposta. EXERCCIO N. 03 Cia da Sade A Cia da Sade compra e vende artigos de caa e pesca e est sediada num pas ideal, ou seja, no existe inflao. Hoje, 04.09.2001, por solicitao da diretoria, elaborado um novo Inventrio Geral de seu patrimnio e lhe apresentado de forma sinttica, com as observaes que o Contador julgar relevantes. Desta forma, o Contador elabora e entrega aos membros da Diretoria, o seguinte documento: CIA DA SADE INVENTRIO GERAL (em 04.09.2001) ITEM Vlr Unit. Vlr Total Caixa 1.500,00 1.500,00 Mveis e Utenslios 1.400,00 1.400,00 Mercadorias 2.200,00 2.200,00 Duplicatas a Receber 5.000,00 5.000,00 Veculos de propriedade da empresa 10.000,00 10.000,00 Fornecedores a Pagar 5.500,00 5.500,00 Impostos a Pagar 900,00 900,00 Emprstimos Bancrios a Pagar 13.000,00 13.000,00 Salrios a Pagar 700,00 700,00 Prdio da Empresa 20.000,00 20.000,00 salrios a pagar relativos ao corrente ms 600,00 600,00 Informaes adicionais: a - no item Mercadorias, esto includas amostras da Exposio Ltda, no valor total de $300,00. b - no item Duplicatas a Receber, existe uma que a Cia da Sade est encontrando dificuldades para receber, no valor total de $500,00. c na opinio do Contador, o veculo registrado na contabilidade por $10.000,00, vale somente $9.000,00. d a Justia do Trabalho, em 01.09.2001, condenou a Cia da Sade, em carter irrevogvel, a pagar $4.100,00 a empregados que reclamaram diferenas salariais, at 31.12.2001. e nas Duplicatas a Receber, existe uma de $400,00, emitida contra um cliente que morreu e no deixou qualquer herana e nem possui parentes. f - no item Mercadorias esto elencados equipamentos de caa no valor de $150,00, que no mais esto na moda, por existirem outros mais modernos no mercado. Desta forma, de posse das informaes levantadas no Inventrio Geral, PEDE-SE:

1) Identifique se cada um dos itens acima relacionados refere-se a um Bem/Direito, ou a uma Obrigao para com Terceiros. Justifique a resposta. 2) Identifique o grupo a que pertence cada um dos itens supra. (Ativo Circulante - AC, Ativo Realizvel Longo Prazo - ARLP, Ativo Permanente - AP, Passivo Circulante PC, Passivo Exigvel Longo Prazo PELP ou Patrimnio Lquido PL). Justifique a resposta. 3) Elabore o Balano Patrimonial da Cia da Sade em 04.09.2001, segundo as exigncias da Lei 6.404/76 Lei das Sociedades por Aes. EXERCCIO N. 04 Verdadeira ou Falsa? Neste exerccio, utilize as seguintes siglas, representando: A a Ativo de uma entidade num determinado momento. P a Passivo (total de obrigaes com 3os) de uma entidade num determinado momento. PL a Patrimnio Lquido de uma entidade num determinado momento; sendo PL=A-P. Assinale cada uma das sentenas a seguir com a letra V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa. Adicionalmente a isto, justifique sua resposta. 1 - ( ) Bens e Direitos so componentes positivos do PL de uma entidade e Obrigaes para com Terceiros so componentes negativos de uma entidade. 2 - ( ) O valor das Obrigaes para com Terceiros de uma entidade sempre positivo. 3 - ( ) Ao conjunto de Bens e Direitos d-se o nome de Ativo. 4 - ( ) O inventrio geral permite detectar o Patrimnio de uma entidade num dado momento do tempo. 5 - ( ) O Inventrio Geral sinnimo de Balano Patrimonial. 6 - ( ) O valor do Ativo ou positivo ou nulo. 7 - ( ) Patrimnio Lquido sinnimo de Situao Lquida. 8 - ( ) O valor das Obrigaes para com Terceiros de uma entidade ou positivo ou nulo. 9 - ( ) Dvida particular de um scio de uma entidade deve constar no Passivo da entidade. 10 - ( ) Patrimnio sinnimo de Ativo 11 - ( ) O Inventrio Geral permite conhecer o Patrimnio de uma entidade num dado momento. 12 - ( ) O Balano Patrimonial permite conhecer o Patrimnio de uma entidade num dado momento. 13 - ( ) Num dado momento, o PL de uma entidade pode ser positivo, negativo ou nulo. 14 - ( ) A equao bsica da Contabilidade pode ser expressa por A+PL=P. 15 - ( ) A equao bsica da Contabilidade pode ser expressa por A+P =PL. 16 - ( ) Patrimnio Lquido sinnimo de Passivo a Descoberto. 17 - ( ) Num dado momento, o Ativo deve evidenciar todos os bens e todos os direitos que foram de propriedade da entidade at tal momento. 18 - ( ) Patrimnio Lquido expresso sinnima de Capital Prprio. 19 - ( ) O valor das Obrigaes para com Terceiros de uma entidade negativo. 20 - ( ) Num dado instante, o Passivo de uma entidade deve evidenciar todas as dvidas contradas pela entidade at aquele momento. 21 - ( ) O Balano Patrimonial de 31.12.xx de uma entidade evidencia todos os bens e todos os direitos que foram de propriedade da entidade. 22 - ( ) O Inventrio Geral permite elaborar o Balano Patrimonial. 23 - ( ) Ocorre uma situao de Passivo a Descoberto quando o valor das Obrigaes

para com Terceiros excederem o valor do conjunto dos Bens e Direitos. 24 - ( ) Patrimnio Lquido sinnimo de Patrimnio. 25 - ( ) O Patrimnio Lquido decorre do Patrimnio. EXERCCIO N. 05 Superavaliao SUPERAVALIAO consiste em atribuir a um determinado bem, um valor superior ao que ele realmente vale. Neste exerccio estudar-se- alguns dos efeitos de uma superavaliao numa entidade. A Cia Rdea Curta compra e vende artigos para a atividade pecuria e est situada num pas sem inflao. Em 31.12.2000, levantou-se um Inventrio Geral da empresa e, a partir dele, elaborou-se o seguinte Balano Patrimonial. CIA RDEA CURTA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2000) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 3.500,00 CIRCULANTE 3.000,00 Caixa 1.500,00 Fornecedores (02 Duplicatas) 2.000,00 Mercadorias 2.000,00 Emprstimos Bancrios 1.000,00 ARLP 0 PELP 0 PERMANENTE 10.000,00 PATRIMNIO LQUIDO 10.500,00 Imobilizado 10.000,00 Capital Prprio 10.500,00 Mveis e Utenslios 2.500,00 Veculos 7.500,00 TOTAL DO ATIVO 13.500,00 TOTAL DO PASSIVO 13.500,00 Suponhamos que a conta Mercadorias represente o correto valor de 40 chapus de couro marca Tudo Pode no valor individual de $50,00 cada. Suponhamos que o correto valor das duas Duplicatas a Pagar seja de $1.000,00 cada uma. Para melhor apreciar os efeitos da superavaliao, estudaremos o assunto em dois momentos distintos. 1 MOMENTO Suponhamos que por ocasio da transcrio dos dados levantados no Inventrio Geral para o Balano Patrimonial, o responsvel pela sua elaborao (BP) assuma que o valor individual dos chapus de couro de $70,00 ao invs de $50,00. A partir desta suposio, construa o Balano Patrimonial da Cia RDEA CURTA, em 31.12.2000. CIA RDEA CURTA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2000) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Fornecedores Mercadorias Emprstimos Bancrios ARLP PELP PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO Imobilizado Capital Prprio Mveis e Utenslios Veculos TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

Agora, comente todos os reflexos deste pequeno equvoco no novo BP, comparandoo com o anterior. 2 MOMENTO Suponhamos que por ocasio da transcrio dos dados levantados no Inventrio Geral para o Balano Patrimonial, o responsvel pela sua elaborao (BP) assuma que o valor individual das Duplicatas a Pagar de $1.200,00 ao invs de $1.000,00. A partir desta suposio, construa o Balano Patrimonial da Cia RDEA CURTA, em 31.12.2000. CIA RDEA CURTA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2000) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Fornecedores (02 Duplicatas) Mercadorias Emprstimos Bancrios ARLP PELP PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO Imobilizado Capital Prprio Mveis e Utenslios Veculos TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Agora, comente todos os reflexos deste pequeno equvoco no novo BP, comparandoo com o anterior (original). EXERCCIO N. 06 Subavaliao SUBAVALIAO consiste em atribuir a um determinado bem, um valor inferior ao que ele realmente vale. Neste exerccio estudar-se- alguns dos efeitos de uma subavaliao numa entidade. A Cia Rdea Curta compra e vende artigos para a atividade pecuria e est situada num pas sem inflao. Em 31.12.2000, levantou-se um Inventrio Geral da empresa e, a partir dele, elaborou-se o seguinte Balano Patrimonial. CIA RDEA CURTA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2000) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 3.500,00 CIRCULANTE 3.000,00 Caixa 1.500,00 Fornecedores (02 Duplicatas) 2.000,00 Mercadorias 2.000,00 Emprstimos Bancrios 1.000,00 ARLP 0 PELP 0 PERMANENTE 10.000,00 PATRIMNIO LQUIDO 10.500,00 Imobilizado 10.000,00 Capital Prprio 10.500,00 Mveis e Utenslios 2.500,00 Veculos 7.500,00 TOTAL DO ATIVO 13.500,00 TOTAL DO PASSIVO 13.500,00 Suponhamos que a conta Mercadorias represente o correto valor de 40 chapus de couro marca Tudo Pode no valor individual de $50,00 cada. Suponhamos que o correto valor das duas Duplicatas a Pagar seja de $1.000,00 cada uma. Para melhor apreciar os efeitos da subavaliao, estudaremos o assunto em dois momentos distintos.

1 MOMENTO Suponhamos que por ocasio da transcrio dos dados levantados no Inventrio Geral para o Balano Patrimonial, o responsvel pela sua elaborao (BP) assuma que o valor individual dos chapus de couro de $35,00 ao invs de $50,00. A partir desta suposio, construa o Balano Patrimonial da Cia RDEA CURTA, em 31.12.2000. CIA RDEA CURTA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2000) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Fornecedores Mercadorias Emprstimos Bancrios ARLP PELP PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO Imobilizado Capital Prprio Mveis e Utenslios Veculos TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Agora, comente todos os reflexos deste pequeno equvoco no novo BP, comparandoo com o anterior. 2 MOMENTO Suponhamos que por ocasio da transcrio dos dados levantados no Inventrio Geral para o Balano Patrimonial, o responsvel pela sua elaborao (BP) assuma que o valor individual das Duplicatas a Pagar de $900,00 ao invs de $1.000,00. A partir desta suposio, construa o Balano Patrimonial da Cia RDEA CURTA, em 31.12.2000. CIA RDEA CURTA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2000) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Fornecedores (02 Duplicatas) Mercadorias Emprstimos Bancrios ARLP PELP PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO Imobilizado Capital Prprio Mveis e Utenslios Veculos TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Agora, comente todos os reflexos deste pequeno equvoco no novo BP, comparandoo com o anterior (original). EXERCCIO N. 07 Avaliao de Estoque Mtodos Praticamente todas as empresas mantm algum tipo de estoque, seja de matriasprimas, produtos em processo de fabricao, produtos acabados, material de expediente ou outros. Dependendo da natureza e do ramo de atividade da empresa, este item (estoque) pode ter um valor mais ou menos significativo em termos

monetrios. Porm, um aspecto pacfico, em havendo qualquer um destes itens na empresa, ele possui algum valor monetrio, logo, ele deve constar no Balano Patrimonial da empresa. Nesta situao, normalmente, somos assaltados por diversas dvidas: Qual o valor do meu estoque? Como controla-lo? Existem mtodos para este controle? .... Neste momento, pea ao professor para que lhe apresente cada um dos Mtodos de Avaliao dos Estoques existentes. Em seguida, resolva o exerccio proposto abaixo. A empresa MODELO Ltda, atua no setor industrial comprando matria-prima e vendendo os produtos acabados. Seu objeto principal a compra de madeira e a venda de mesas. Agora, com base nas informaes a seguir, elabore o controle de estoque da empresa MODELO Ltda, usando cada um dos Mtodos de Avaliao de Estoque apresentados pelo professor (Primeiro a Entrar o Primeiro a Sair PEPS, ltimo a Entrar o Primeiro a Sair UEPS e Preo Mdio Ponderado PMP). - No final do dia 31 de outubro a empresa MODELO Ltda possua 10 m3 (metros cbicos) de madeira em seu estoque (matria-prima), que valiam $900,00 ou seja, $90,00 cada m3. - No dia 1 de novembro ela comprou mais 20 m3 de madeira a um custo unitrio de $100,00 o m3. - No 5 dia de novembro ela adquiriu mais 30 m3 de madeira a um custo total de $3.060,00. - No dia 10, a empresa utilizou 30 m3 de madeira. - No dia 15 de novembro ela adquiriu mais 10 m3 de madeira a um custo total de $1.050,00 - No dia 20, a empresa utilizou 20 m3 de madeira. - No dia 25, a empresa utilizou mais 15 m3 de madeira. - No dia 26 de novembro ela adquiriu mais 20 m3 de madeira a um custo total de $2.200,00 - No dia 30, a empresa utilizou mais 15 m3 de madeira. A seguir, determine a quantidade e o valor do estoque de matria-prima em 30 de novembro: Utilizando o Mtodo PEPS ENTRADAS SADAS SALDO Data Qtde C.Unit. C. Tot. Qtde C.Unit. C. Tot. Qtde C.Unit. C. Tot. Utilizando o Mtodo UEPS ENTRADAS SADAS SALDO Data Qtde C.Unit. C. Tot. Qtde C.Unit. C. Tot. Qtde C.Unit. C. Tot. Utilizando o Mtodo PMP ENTRADAS SADAS SALDO Data Qtde C.Unit. C. Tot. Qtde C.Unit. C. Tot. Qtde C.Unit. C. Tot. Agora, analise os efeitos, tanto no Ativo conta Estoque quanto na conta de resultado Custo do Produto Fabricado, bem como no Resultado Final (Lucro/Prejuzo) e nos efeitos tributrios (Imposto de Renda e Contribuio Social) e legais, decorrentes da adoo de um ou outro Mtodo de Avaliao de Estoque.

EXERCCIO N. 08 Ativo, Passivo e PL Antes de desenvolver o presente exerccio, faz-se necessrio rever algumas nomenclaturas, relativas ao Balano Patrimonial, usuais no meio contbil. Inicialmente, verifiquemos a representao grfica do BP a seguir: CIA LPE BALANO PATRIMONIAL (em xx.xx.xx) ATIVO PASSIVO Bens Capitais de Terceiros PATRIMNIO LQUIDO e Direitos Capitais Prprios TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO + PL Com relao ao BP, podemos dizer que, na equao bsica da Contabilidade, o conjunto de bens e direitos igual ao conjunto de capitais de terceiros (obrigaes com terceiros) e os capitais prprios. Em outras palavras, o total das aplicaes de recursos sempre igual ao das origens. Complementarmente, podemos dizer ainda que enquanto os capitais de terceiros e os prprios representam a origem dos recursos, o conjunto de bens e direitos representa a contrapartida, ou seja, a aplicao destes recursos. Assim, a estrutura patrimonial pode ser desta forma representada: CIA LPE BALANO PATRIMONIAL (em xx.xx.xx) APLICAO DE RECURSOS ORIGEM DE RECURSOS Bens Capitais de Terceiros PATRIMNIO LQUIDO e Direitos Capitais Prprios TOTAL DAS APLICAES TOTAL DAS ORIGENS Feitos estas rpidas consideraes, podemos partir, agora, para a elaborao e resoluo deste exerccio relativo a Cia TUDO FAZ. a) lhe dado a conhecer o BP de 15.11.2001 da Cia TUDO FAZ e, nele, o Ativo consta com $40.820,00, enquanto que o Passivo (Obrigaes com Terceiros) consta de $34.610,00. Aps isso, voc fica sabendo que em tal BP um item do Ativo est superavaliado em $1.720,00 e que um item do Passivo est superavaliado em $1.260,00. Logo, pergunta-se: a.1) Qual o verdadeiro valor do Patrimnio Lquido PL da Cia TUDO FAZ em 15.11.2001? Justifique sua resposta. a.2) O PL apurado inicialmente estava super ou subavaliado? Justifique. b) Em 17.11.2001, o verdadeiro Ativo da CiA TUDO FAZ valia $41.100,00, e o verdadeiro Passivo $35.420,00. Aps isso, algum superavalia um e subavalia outro item do Passivo. Desta forma, qual o efeito final destes dois erros sobre o PL da Cia TUDO FAZ? Comente exaustivamente sua resposta. c) A seguir, assinale cada uma das sentenas com a letra V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa. Adicionalmente a isto, justifique sua resposta. 1 - ( ) a subavaliao de componentes do Ativo provoca a subavaliao do PL num BP.

2 - ( ) se num dado momento os direitos representam 1/3 dos bens e estes (bens) representam a metade das obrigaes para com terceiros, temos uma situao de Passivo a Descoberto. 3 - ( ) as aplicaes de recursos podem ter o mesmo valor das origens de recursos. 4 - ( ) a superavaliao de um bem provoca a superavaliao do PL. 5 - ( ) a subavaliao do Passivo resulta na superavaliao do PL. 6 - ( ) as aplicaes de recursos podem ter valor inferior ao Capital de Terceiros. 7 - ( ) passivo a descoberto sinnimo de situao lquida negativa. 8 - ( ) a situao de passivo a descoberto ocorre quando o valor do ativo negativo. 9 - ( ) as aplicaes de recursos podem ter valor superior aos capitais de terceiros. 10 - ( ) o valor dos capitais prprios jamais pode ser negativo. 11 - ( ) o conjunto de bens e direitos tambm conhecido como aplicao de recursos 12 - ( ) a superavaliao do Passivo provoca a subavaliao do PL. 13 - ( ) a subavaliao do Ativo provoca a superavaliao do Passivo. 14 - ( ) a subavaliao do Ativo provoca a superavaliao do PL. EXERCCIO N. 09 Verdadeira ou Falsa? Das afirmativas a seguir, assinale com V as que julgares verdadeiras e com F as falsas. Adicionalmente a isto, justifique sua resposta. 1 - ( ) o BP do final de um exerccio social informa o resultado (lucro ou prejuzo) de tal perodo. 2 - ( ) no momento em que so recebidas que as receitas provocam aumento no valor do PL. 3 - ( ) o pagamento de uma dvida provoca reduo das obrigaes para com terceiros e dos bens/direitos. 4 - ( ) a despesa com salrios provoca uma reduo do PL somente no momento em que so pagos. 5 - ( ) o pagamento sinnimo de despesa. 6 - ( ) o recebimento de um direito resultante de uma receita do passado no provoca alterao quantitativa no PL. 7 - ( ) o patrimnio pode sofrer alteraes sem que elas afetem diretamente o PL. 8 - ( ) a deciso de destinar parte do lucro para Dividendos provoca reduo no PL. 9 - ( ) o resultado de um perodo obtido mediante o confronto dos bens/direitos para com as obrigaes com terceiros daquele perodo. 10 - ( ) o resultado de um perodo obtido mediante o confronto das receitas e despesas deste perodo. 11 - ( ) as receitas provocam indiretamente o aumento do PL por ocasio da sua auferio, independentemente do recebimento efetivo. 12 - ( ) Toda reduo do PL decorre de uma despesa. 13 - ( ) recebimento de dinheiro sinnimo de receita. 14 - ( ) no momento em que so incorridas que as despesas provocam um aumento indireto do PL, independentemente de pagas ou no. 15 - ( ) em algumas situaes especiais, o pagamento de Dividendos pode ser considerado como despesa. 16 - ( ) somente pode-se falar em lucro ou prejuzo de um perodo aps confrontar todas as receitas auferidas com todas as despesas incorridas em determinado perodo. 17 - ( ) o resultado do perodo no afeta o PL. EXERCCIO N. 10 Verdadeira ou Falsa? Das afirmativas a seguir, assinale com V as que julgares verdadeiras e com F as falsas. Adicionalmente a isto, justifique sua resposta.

1 - ( ) o PL somente pode ser alterado mediante alterao no contrato social. 2 - ( ) DRE uma demonstrao exigida pela Lei 6.404/76. 3 - ( ) a deciso de distribuir Dividendos provoca uma reduo no PL sem no entanto ser uma despesa. 4 - ( ) ao incorrer numa despesa com salrios, sem no entanto pag-la, provoca, indiretamente, uma reduo no PL 5 - ( ) na DRE toma-se conhecimento do resultado (lucro ou prejuzo) efetivo da Cia em determinado perodo. 6 - ( ) os Dividendos so parte do lucro, logo, so despesas. 7 - ( ) na apurao do resultado, nenhuma conta ativa ou passiva alterada. 8 - ( ) a DLPA mais importante do que a DRE. 9 - ( ) quando uma empresa paga determinado valor uma emissora de televiso para que esta leve ao ar uma propaganda no futuro, est sendo incorrida uma despesa para a empresa que efetuou o pagamento. 10 - ( ) para efeitos de tomada de deciso, sempre prefervel ter em mos um BP e uma DLPA uma DRE. 11 - ( ) alm de permitir conhecer o resultado de determinado perodo, a DRE tambm fornece informaes sobre os elementos formadores deste resultado. 12 - ( ) o saldo da conta Lucros Acumulados constante no ltimo BP de um exerccio social permite conhecer o lucro/prejuzo de tal exerccio social. 13 - ( ) uma despesa hoje incorrida pode ser paga no futuro. 14 - ( ) todas as operaes passveis de registro e que alteram quantitativamente o PL decorrem de alteraes quantitativas em uma ou mais contas do Patrimnio. 15 - ( ) alm de permitir conhecer o resultado de determinado perodo e de fornecer informaes sobre os elementos formadores deste resultado, a DRE tambm permite conhecer a destinao dada ao lucro lquido. 16 - ( ) no pagamento dos Dividendos , nem sempre ocorre reduo no PL. 17 - ( ) pode-se incorrer numa despesa sem aumentar, proporcionalmente, o valor das obrigaes com terceiros da entidade. EXERCCIO N. 11 DRE DLPA e BP A Cia BONS SERVIOS, constituda em 11.06.2001, especializada na prestao de servios de assessoria contbil e financeira. Seu Capital Social subscrito e integralizado monta em $10.000,00, conforme definido no contrato social. Por convenincia, a Cia BONS SERVIOS adotou o exerccio social coincidente com o ano civil. Sua poltica de distribuio de Dividendos prev a distribuio de 25% do lucro do perodo, depois de constituda a Reserva Legal de 5%. O BP apresentado a seguir, foi elaborado imediatamente antes da apurao e destinao do resultado do seu primeiro exerccio social. Para todos os efeitos, as informaes constantes no BP esto rigorosamente corretas. CIA BONS SERVIOS BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2001) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 7.700,00 CIRCULANTE 3.300,00 Caixa 2.500,00 Fornecedores (02 Duplicatas) 1.000,00 Duplicatas a Receber 5.000,00 Salrios a Pagar 800,00 Material de Expediente 200,00 Emprstimos Bancrios 1.500,00 ARLP 0 PELP 0 PERMANENTE 11.800,00 PATRIMNIO LQUIDO 16.200,00 Imobilizado 11.800,00 Capital Prprio 10.000,00 Mveis e Utenslios 4.300,00 Receita de Servios Prestados 9.000,00

Veculos 7.500,00 Despesas com Salrios (1.500,00) Despesas Mat. Expediente (500,00) Despesas com Aluguel (600,00) Despesas de Depreciao (200,00) TOTAL DO ATIVO 19.500,00 TOTAL DO PASSIVO 19.500,00 Com base nas informaes supra, pede-se: a) A Demonstrao do Resultado do Exerccio em 31.12.2001, segundo a Lei 6.404/76; b) A Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Exerccio em 31.12.2001, segundo a Lei 6.404/76; e, c) O Balano Patrimonial em 31.12.2001, segundo a Lei 6.404/76. Em seguida, assinale com V as afirmativas verdadeiras e com F as falsas. (Justifique suas respostas). 1 - ( ) Dos $1.500,00 de Despesas com Salrios, $800,00 ainda no foram pagos. 2 - ( ) Dos $9.000,00 de receitas auferidas pela Cia BONS SERVIOS no seu 1 exerccio social, $5.000,00 ainda no foram recebidos. 3 - ( ) A Cia BONS SERVIOS receber $5.000,00 em 15.01.2002. 4 - ( ) As despesas de depreciao foram integralmente pagas no 1 exerccio social. 5 - ( ) Das despesas com Material de Expediente, $200,00 ainda no foram gastas. 6 - ( ) Das despesas com Material de Expediente, $200,00 ainda no foram pagas. 7 - ( ) Parte das receitas auferidas pela Cia BONS SERVIOS no seu 1 exerccio social, j foram recebidas. 8 - ( ) A Cia BONS SERVIOS auferiu $9.000,00 em receitas em 31.12.2001. 9 - ( ) Em algum momento entre 11.06.2001 e 31.12.2001, a Cia BONS SERVIOS pode ter sido proprietria de $1.000,00 em Material de Expediente. 10 - ( ) No perodo entre 11.06.2001 e 31.12.2001, a Cia BONS SERVIOS incorreu em Despesas com Salrios de $1.500,00. 11 - ( ) Parte das despesas incorridas pela Cia BONS SERVIOS, no seu 1 exerccio social j foi paga. 12 - ( ) Das Receitas auferidas ao longo do 1 exerccio social, todas tiveram como fato gerador a prestao de servios. 13 - ( ) O saldo de $1.000,00, existente na conta Fornecedores em 31.12.2001, resultou de vendas a prazo. EXERCCIO N. 12 DRE DLPA BP e V/F A Cia CASE BEM, constituda em 31.12.2000, especializada em casamentos. Seu Capital Social subscrito e integralizado, em espcie, monta em $7.000,00, conforme definido no contrato social. Por convenincia, a Cia CASE BEM adotou o exerccio social coincidentecom o ano civil. Sua poltica de distribuio de Dividendos prev a distribuio de 25% do lucro do perodo, depois de constituda a Reserva Legal de 5%. A DRE apresentada a seguir, foi elaborada em 31.12.2001, ou seja, imediatamente antes da destinao do resultado do exerccio social de 2001. Para todos os efeitos, as informaes constantes na DRE esto rigorosamente corretas e pagas. CIA CASE BEM DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (em 31.12.2001) 01 RECEITA DE SERVIOS PRESTADOS 24.000,00

02 (-) Custo dos Servios Prestados 14.000,00 03 (=) Lucro Bruto 10.000,00 04 (-) DESPESAS OPERACIONAIS - De Vendas 1.200,00 - Administrativas 3.800,00 - Financeiras Lquidas 1.000,00 05 (=) Lucro Lquido do Exerccio 4.000,00 Com base nas informaes supra, pede-se: a) O Balano Patrimonial da Cia CASE BEM em 31.12.2000, segundo a Lei 6.404/76; b) A destinao do Lucro do exerccio; c) A Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Exerccio em 31.12.2001, segundo a Lei 6.404/76; e, d) O Balano Patrimonial em 31.12.2001, segundo a Lei 6.404/76. Em seguida, assinale com V as afirmativas verdadeiras e com F as falsas. (Justifique suas respostas). 1 - ( ) Quando foi constituda (31.12.2000) o saldo em caixa da Cia CASE BEM era de $7.000,00. 2 - ( ) Ao longo do exerccio social de 2001, a Cia CASE BEM desembolsou $20.000,00. 3 - ( ) Em 31.12.2001, o valor do Patrimnio Lquido (PL) da Cia CASE BEM era de $11.000,00. 4 - ( ) Em 31.12.2001, o valor do Patrimnio Lquido da Cia CASE BEM era de $10.050,00. 5 - ( ) Em 31.12.2001, o valor destinado para Dividendos , mas no pago, monta em $1.000,00. 6 - ( ) Em 31.12.2001, o valor destinado para Dividendos , mas no pago, monta em $950,00. 7 - ( ) Em 31.12.2000, o valor do PL da Cia CASE BEM era de $7.000,00. 8 - ( ) Em 31.12.2001, o saldo da conta Lucros Acumulados era de $2.850,00. 9 - ( ) O total de receitas auferidas pela Cia CASE BEM em dezembro de 2001, de $24.000,00. 10 - ( ) O saldo da Conta Reserva Legal , em 31.12.2001, foi de $200,00. EXERCCIO N. 13 DRE e BP A Cia LIMPA TUDO, constituda em 02.01.1999, especializada na lavao de veculos. Seu Capital Social subscrito e integralizado, em espcie, monta em $3.560,00, conforme definido no contrato social. Por convenincia, a Cia LIMPA TUDO adotou o exerccio social coincidente com o ano civil. Sua poltica de distribuio de Dividendos prev a distribuio de 60% do lucro lquido do perodo. Dada natureza de sua atividade, ela incorre somente em despesas de pessoal. A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados - DLPA apresentada a seguir, foi elaborada em 31.12.2001, ou seja, imediatamente aps a destinao do resultado do exerccio social de 2001. Para todos os efeitos, as informaes esto rigorosamente corretas. Cia LIMPA TUDO DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS (em 31.12.2001)

01 Saldo Inicial de Lucros Acumulados (31.12.2000)................................ 2.220,00 02 - Prejuzo Lquido de 2001.......................................................................... 2.327,00 DESTINAO PROPOSTA (Nada foi Destinado) 03 Saldo Final de Prejuzos Acumulados (31.12.2001).................................. (107) INFORMAES ADICIONAIS A Cia LIMPA TUDO tem por norma jamais receber qualquer quantia de seus clientes antes de lhes prestar servios. Com relao aos empregados, ela jamais lhes d qualquer adiantamento de salrios. Sabe-se, ainda, que em 2000 a Cia LIMPA TUDO apurou um lucro lquido de $3.500,00. Sabe-se, tambm, que durante 1999, a Cia LIMPA TUDO recebeu $2.073, valor que representa trs quartas partes das receitas de servios que ela auferiu em seu primeiro exerccio social. Sabe-se que no Balano Patrimonial de 31.12.1999 da Cia LIMPA TUDO, constaram Salrios a Pagar no valor de $114,00. Tal valor parte da despesa com salrios que ela no pagou durante o primeiro exerccio social. Na resoluo no suponha qualquer operao alm das constantes no enunciado. Com base nas informaes supra, pede-se: a) A Demonstrao do Resultado do Exerccio em 31.12.1999 (primeiro exerccio social), segundo a Lei 6.404/76; e, b) O Balano Patrimonial em 31.12.1999, segundo a Lei 6.404/76. EXERCCIO N. 14 PERGUNTAS SOBRE BP A Cia LIMPEZA, constituda em 02.01.2001, especializada em limpezas em geral. Seu Capital Social subscrito e integralizado, em espcie, monta em $10.000,00, conforme definido no contrato social. Por convenincia, a Cia LIMPEZA adotou o exerccio social coincidente com o ano civil. Sua poltica de Dividendos prev a distribuio de 25% do lucro lquido do perodo, aps a constituio da Reserva Legal de 5%. Os Balanos Patrimoniais apresentados a seguir, foram elaborados em 30.11.2001 e 31.12.2001, sendo que este ltimo imediatamente antes da apurao e destinao do resultado do exerccio social de 2001. Para todos os efeitos, as informaes esto corretas. CIA LIMPEZA BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO 30.11.2001 31.12.2001 30.11.2001 31.12.2001 CIRCULANTE 8.800,00 10.000,00 CIRCULANTE 10.017,00 10.500,00 Caixa 1.500,00 2.500,00 Fornecedores 2.000,00 2.500,00 Duplicatas a Receber 4.200,00 5.000,00 Salrios a Pagar 2.017,00 3.000,00 Material de Expediente 3.100,00 2.500,00 Emprstimos Bancrios 6.000,00 5.000,00 ARLP 0 0 PELP 0 0 PERMANENTE 13.000,00 13.000,00 PATRIMNIO LQUIDO 11.783,00 12.500,00 Imobilizado 13.000,00 13.000,00 Capital Prprio 10.000,00 10.000,00 Mveis e Utenslios 4.500,00 4.500,00 Receita de Servios Prestados 14.200,00 17.000,00 Veculos 8.500,00 8.500,00 Despesas com Salrios (6.500,00) (7.500,00) Despesas Mat. Expediente (3.800,00) (4.500,00) Despesas com Aluguel (1.200,00) (1.500,00) Despesas de Depreciao (917,00) (1.000,00) TOTAL DO ATIVO 21.800,00 23.000,00 TOTAL DO PASSIVO 21.800,00 23.000,00

Com base nas informaes supra, pede-se: a) Em seu primeiro exerccio social, a Cia LIMPEZA apurou um lucro ou prejuzo? Se possvel, quantifique sua resposta. b) At 31.12.2001, os scios da Cia LIMPEZA receberam Dividendos ? Se positivo, indique quanto eles receberam. c) Quando o Contador apresentou o Balano Patrimonial levantado em 30.11.2001, os scios desejaram saber qual foi o desempenho da Cia LIMPEZA, em termos de resultado, no perodo de janeiro a novembro de 2001. possvel fornecer esta informao? Se positivo, demonstre, por meio de uma DRE. d) Com as informaes do enunciado, possvel elaborar a DRE da Cia LIMPEZA relativa ao exerccio social de 2001? Se positivo, demonstre. e) De posse dos Balanos Patrimoniais de 30.11.2001 e 31.12.2001, os scios desejaram saber qual foi o desempenho da empresa, em termos de resultado, somente no ms de dezembro. Com as informaes disponveis, possvel fornecer esta informao? Se positivo, demonstre. Em seguida, assinale com V as afirmativas verdadeiras e com F as falsas. (Justifique suas respostas). 1 - ( ) o saldo de $3.100,00 da conta Material de Expediente em 30.11.2001, indica que a Cia LIMPEZA proprietria destes bens nesta data. 2 - ( ) o saldo de $3.100,00 da conta Material de Expediente em 30.11.2001, indica que a Cia LIMPEZA pode ser proprietria de mais do que estes bens nesta data 3 - ( ) o saldo de $6.500,00 da conta Despesas com Salrios em 30.11.2001, indica que a Cia LIMPEZA incorreu, em novembro de 2001, em Despesas com Salrios neste valor. 4 - ( ) o saldo de $7.500,00 da conta Despesas com Salrios em 31.12.2001, indica que a empresa incorreu, em 12.2001, em Despesas com Salrios neste valor. 5 - ( ) o saldo de $2.017,00 da conta Salrios a Pagar em 30.11.2001, indica que a empresa incorreu, em 11.2001, em Despesas com Salrios neste valor. 6 - ( ) o saldo de $3.500,00 da conta Salrios a Pagar em 31.12.2001, indica que a Cia Limpeza possuiu, ao longo de 2001, uma dvida com os funcionrios neste valor. 7 - ( ) o saldo de $3.500,00 da conta Salrios a Pagar em 31.12.2001, indica que a empresa possui, em 31.12.2001, uma dvida com os funcionrios neste valor. 8 - ( ) o enunciado no permite afirmar se a Cia LIMPEZA era proprietria de $2.500,00 em Material de Expediente em 31.12.2001. 9 - ( ) o enunciado no permite afirmar se a Cia LIMPEZA auferiu receitas no ms de dezembro de 2001. 10 - ( ) o enunciado no permite montar o Fluxo de Caixa da Cia Limpeza em 2001. 11 - ( ) o enunciado permite afirmar que a Cia LIMPEZA consumiu Material de Expediente em dezembro de 2001, uma vez que o saldo da conta Fornecedores passou de $2.000,00 em 30.11.2001 para $2.500,00 em 31.12.2001. Aps examinarem as Demonstraes apresentadas pelo Contador, os scios da empresa solicitaram um breve e preciso relato dos fatos que fizeram com que os saldos de 30.11.2001 se tornassem os de 31.12.2001. Elabore este relatrio. EXERCCIO N. 15 DMPL A Cia FAZ TUDO, constituda em 06.06.2000, atua na rea de servios gerais. Seu Capital Social subscrito e integralizado, de $8.000,00, conforme definido no contrato social. Deste montante, apenas $4.200,00 foram integralizados em moeda

corrente. Por convenincia, a Cia FAZ TUDO adotou o exerccio social coincidente com o ano civil. Sua poltica de distribuio de Dividendos prev a distribuio de 25% do lucro lquido do perodo, aps a constituio da Reserva Legal de 5%. Em 31.12.2001 (final do seu 2 exerccio social), so preparadas as Demonstraes Contbeis da Cia FAZ TUDO relativas ao exerccio de 2001, das quais lhe dada a conhecer a seguinte. Para todos os efeitos, as informaes esto rigorosamente corretas. CIA FAZ TUDO DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO (em 31.12.2001) ITEM Capital Social Cap. a Integr. Reserva Legal Lucros Acml TOTAIS Saldos em 31.12.2000 8.000 0 150 2.138 10.288 Lucros Acml Incorp. ao Cap. Social (10.03.2001) 625 0 0 (625) 0 Aumento do Capital Social (31.05.2001) 1.875 0 0 0 1.875 Reserva Legal Incorp. ao Cap. Social (13.07.2001) 100 0 (100) 0 0 Aumento do Capital Social (10.09.2001) 400 (150) 0 0 250 Lucro Lquido de 2001 0 0 0 4.000 4.000 Destinao Proposta Reserva Legal 0 0 200 (200) 0 Dividendos 0 0 0 (950) (950) Saldos em 31.12.2001 11.000 (150) 250 4.363 15.463 Com base nos dados supra, responda as questes a seguir assinalando com V as Verdadeiras e com F as Falsas. Justifique sua resposta. 1 - ( ) entre 01.01.2001 e 31.12.2001 o PL da Cia FAZ TUDO aumentou em $5.175,00 devido as operaes realizadas em 10.03.2001, 13.07.2001 e 10.09.2001. 2 - ( ) se em 31.12.2001 o Ativo da Cia FAZ TUDO valia $30.320,00 ento, em tal data, seu Passivo valia $14.345,00. 3 - ( ) o lucro da Cia FAZ TUDO no seu primeiro exerccio social foi de $2.625,00. 4 - ( ) entre 06.06.2000 e 31.12.2000 os scios da Cia FAZ TUDO injetaram em bens e direitos um valor total de $8.000,00. 5 - ( ) o lucro da Cia FAZ TUDO no seu primeiro exerccio social foi de $3.000,00. 6 - ( ) em 31.12.2000, o saldo da Conta Lucros Acumulados era de $2.625,00. 7 - ( ) o lucro da Cia FAZ TUDO entre janeiro e dezembro de 2001 foi de $4.000,00. 8 - ( ) no ato da constituio (06.06.2000) os scios da Cia FAZ TUDO a ela entregaram $3.800,00 em direitos. 9 - ( ) em 10.03.2001, os scios entregaram Cia FAZ TUDO um valor de $625,00. 10 - ( ) em 10.09.2001, os scios entregaram Cia FAZ TUDO um valor de $250,00 em bens/direitos. 11 - ( ) entre 01.01.2001 e 31.12.2001, imediatamente antes dos Lanamentos de destinao do lucro, o PL da Cia FAZ TUDO aumentou em $6.125,00 devido as operaes realizadas em 31.05.2001, 10.09.2001 e do lucro do exerccio de 2001. 12 - ( ) em 10.09.2001, os scios entregaram Cia FAZ TUDO um valor de $400,00.

EXERCCIO N. 16 T1 T2 e T3 A Cia Hipottica est situada num pas onde os efeitos da perda do poder aquisitivo da moeda no existem bem como, no existe nenhum tipo de tributao. No momento T1 a empresa j se encontrava em funcionamento e seus proprietrios decidiram vend-la. Por julgar que se tratava de uma boa oportunidade de negcio, voc decide investir suas economias e tornar-se um empreendedor pagando exatamente $800,00 pela empresa. Ou seja, neste momento, voc tornou-se dono tanto do Ativo quanto do Passivo da Cia Hipottica. Este exerccio envolve trs momentos distintos e consecutivos no tempo, doravante denominados de T1, T2 e T3 , bem como os trs perodos de tempo que podem ser formados com esses trs momentos. 1 momento o perodo compreendido entre T1 e T2, doravante denominado de Pr 2 momento o perodo compreendido entre T2 e T3, doravante denominado de Py 3 momento o perodo compreendido entre T1 e T3, doravante denominado de Pt Trs inventrios gerais (sintticos) da Cia Hipottica lhe foram fornecidos. As informaes neles contidas so a mais absoluta expresso da verdade. CIA HIPOTTICA INVENTRIOS GERAIS em .... T1 T2 T3 Caixa e Bancos 2.500,00 1.650,00 1.500,00 Fornecedores de Mercadorias 2.800,00 2.700,00 3.000,00 Mercadorias 1.800,00 3.100,00 2.600,00 Salrios a Pagar 2.100,00 1.950,00 1.200,00 Duplicatas a Receber 1.400,00 2.400,00 1.200,00 Outras Dvidas 0 800,00 600,00 Com base nos dados supra e considerando que todas as questes so independentes, ou seja, para responder cada uma delas, retorne ao enunciado, esquecendo as demais questes. Desta forma pede-se: a) Qual o Resultado de Pr apenas levando em conta as informaes do enunciado? b) Qual o Resultado de Py apenas levando em conta as informaes do enunciado? c) Qual o Resultado de Pt apenas levando em conta as informaes do enunciado? d) Qual o Resultado de Pr se soubermos que em Pr voc aumentou o Capital Social da empresa em $250,00, integralizando-o em moeda corrente? e) Qual o Resultado de Py se soubermos que em Py voc aumentou o Capital Social da empresa em $330,00, integralizando-o em moeda corrente? f) Qual o Resultado de Pr se soubermos que em Pr voc recebeu $150,00 da Cia Hipottica (em moeda corrente) a ttulo da Dividendos , por conta de eventuais lucros do perodo? g) Qual o Resultado de Py se soubermos que em Py voc recebeu $480,00 da Cia Causo (em moeda corrente) a ttulo de Dividendos , por conta de eventuais lucros do perodo? h) Qual o Resultado de Pr se soubermos que nos $800,00 da conta Outras Dvidas constante do Inventrio Geral de T2 existem $150,00 de Dividendos a Pagar? i) Qual o Resultado de Py se soubermos que nos $800,00 da conta Outras Dvidas constante do Inventrio Geral de T2 existem $150,00 de Dividendos a Pagar? EXERCCIO N. 17 Verdadeira ou Falsa?

A seguir so apresentadas sentenas as quais, com base nos conhecimentos at agora transmitidos e adquiridos, voc deve julgar assinalando com V as Verdadeiras e com F as Falsas. muito importante que voc saiba justificar a sua resposta. 1 - ( ) No momento em que a empresa incorre numa despesa, o PL obrigatoriamente diminui, mesmo que no haja reduo proporcional no Ativo. 2 - ( ) O Balancete de Verificao pode ser elaborado a qualquer momento. 3 - ( ) A conta Capital a Integralizar representa um direito da empresa sobre os scios mas, por fora da Lei 6.404/76 Lei das Sociedades por Aes, no fica registrada numa conta do Ativo. 4 - ( ) Quando a Conta Juros Auferidos estiver sendo creditada, significa que na verdade houve uma perda para a empresa. 5 - ( ) Se antes do lanamento que torna nulo o saldo da conta Apurao do resultado do Exerccio ele for credor, significa que a empresa auferiu lucro naquele perodo. 6 - ( ) Se antes do lanamento que torna nulo o saldo da cont Apurao do resultado do Exerccio ele for credor, significa que a empresa auferiu prejuzo naquele perodo. 7 - ( ) Toda e qualquer reduo no PL decorre de despesas incorridas. 8 - ( ) Quando a Conta Capital a Itegralizar estiver sendo debitada, a conta Capital Social dever estar sendo creditada. 9 - ( ) Quando a Conta Capital a Itegralizar estiver sendo creditada, a conta Capital Social dever estar sendo debitada. 10 - ( ) O Patrimnio da empresa pode se alterar sem que se altere o PL. 11 - ( ) Os Dividendos destinados mas ainda no pagos fazem parte do Capital Prprio da entidade. 12 - ( ) O dinheiro que a conta Reserva Legal registra pode ser utilizado para adquirir mquinas vista. 13 - ( ) No momento em que recebido o valor de um direito decorrente de uma receita auferida no passado, o PL obrigatoriamente aumenta. 14 - ( ) Passivo a Descoberto expresso sinnima de Prejuzo. 15 - ( ) Quando a conta Caixa estiver sendo debitada, significa que uma receita est sendo auferida. 16 - ( ) O Balancete de Verificao deve ser elaborado antes dos lanamentos de apurao e destinao do resultado. 17 - ( ) Quando a Conta Descontos Concedidos estiver sendo debitada, pode estar ocorrendo a apurao do resultado. 18 - ( ) Se hoje a Cia Lalau paga $1.000,00 a uma emissora de TV para que esta leve ao ar uma propaganda sua no ms que vem, hoje a Cia Lalau estar incorrendo em uma Despesa de Propaganda. 19 - ( ) Se a conta Custo das Mercadorias Vendidas estiver sendo creditadas, significa que mercadorias esto sendo vendidas. 20 - ( ) As Origens de Recursos se reduzem quando do pagamento de Dividendos EXERCCIO N. 18 Verdadeira ou Falsa? A seguir so apresentadas sentenas as quais, com base nos conhecimentos at agora transmitidos e adquiridos, voc deve julgar assinalando com V as Verdadeiras e com F as Falsas. muito importante que voc saiba justificar a sua resposta. 1 - ( ) Quando o valor dos Capitais de Terceiros for maior do que o valor dos Capitais Prprios, a empresa apresenta uma situao de Passivo a Descoberto. 2 - ( ) A Incorporao de parte do saldo da conta Reserva Legal ao Capital Social operao que deve ser mostrada tanto na DLPA quanto na DMPL.

3 - ( ) Quando a conta Descontos Incondicionais Obtidos estiver sendo creditada, significa que uma despesa est sendo incorrida. 4 - ( ) Uma receita pode ser auferida hoje e, no entanto, seu valor pode j ter sido recebido no passado. 5 - ( ) Quando a conta Capital a Integralizar estiver sendo debitada, tanto a conta Capital Social, quanto a conta Lucros Acumulados podero estar sendo creditadas. 6 - ( ) Quando a conta Custo das Mercadorias Vendidas estiver sendo debitada, significa que mercadorias esto sendo compradas. 7 - ( ) Pode ocorrer o desembolso (pagamento) hoje para a obteno de um Ativo, o qual no futuro, se transformar em despesa. 8 - ( ) Se a conta Descontos Condicionais Concedidos estiver sendo debitada, significa que est ocorrendo a Apurao de Resultado do Exerccio. 9 - ( ) A conta Capital a Integralizar pode estar sendo creditada sem que o dbito em contrapartida esteja sendo feito em uma conta do Ativo. 10 - ( ) Todo aumento no PL decorre de uma receita auferida. 11 - ( ) Se para tornar nulo o saldo da conta Apurao do Resultado de Exerccio a conta Lucros (Prejuzos) Acumulados tiver de ser creditada, significa a ocorrncia de prejuzo no perodo. 12 - ( ) Quando a conta Depreciao Acumulada estiver sendo creditada, significa que est ocorrendo a apurao do resultado do exerccio. 13 - ( ) o valor do item que na DRE leva o nome de Custo das Mercadorias Vendidas , na verdade, o valor de uma despesa. 14 - ( ) Quando a conta Apurao do Resultado do Exerccio estiver sendo debitada, significa que empresa apresentou lucro no perodo. 15 - ( ) O Balancete de Verificao detecta todo e qualquer erro cometido quando da escriturao contbil. 16 - ( ) Quando a conta Capital a Integralizar estiver sendo creditada, tanto a conta Lucros Acumulados quanto a conta Reserva Legal podero estar sendo debitadas. 17 - ( ) O registro contbil da destinao do resultado de um exerccio social provoca alterao no saldo da conta Apurao do resultado do Exerccio. 18 - ( ) Se para tornar nulo o saldo da conta Apurao do Resultado do Exerccio a conta Lucros Acumulados tiver de ser debitada, significa a ocorrncia de prejuzo no perodo. 19 - ( ) Uma situao de Passivo a Descoberto verificada no final de um perodo contbil significa a ocorrncia de prejuzo apurado em perodos anteriores ou no prprio perodo. 20 - ( ) Toda dvida registrada no Passivo decorre de despesa incorrida. 21 - ( ) Quando a conta Venda de Mercadorias estiver sendo debitada, pode significar que est ocorrendo a Apurao do Resultado do Exerccio . 22 - ( ) Quando o valor dos Capitais de Terceiros for maior do que o valor das Aplicaes de Recursos, a empresa apresenta uma situao de Passivo a Descoberto. 23 - ( ) Quando a conta Capital a Integralizar estiver sendo creditada, o valor do Patrimnio Lquido aumentar. EXERCCIO N. 19 DRE e BP AJUSTES A Cia Caula situa-se num pas sem inflao e onde no h qualquer tipo de tributao. Seu objeto social prev a negociao de roupas e por convenincia, ela estabeleceu que seus exerccios sociais coincidem com o ano civil. Sabe-se que as operaes de 2000 foram registradas corretamente pela contabilidade e que as

Demonstraes Contbeis relativas ao exerccio findo em 31.12.2000 estavam completas. Sabe-se ainda, que no estatuto social da empresa est definido que 25% do lucro, aps constituda a Reserva Legal de 5%, ser distribudo a ttulo de dividendos, os quais sero pagos no exerccio social seguinte. No incio de 2001, a Cia Caula contratou um novo contador. Durante 2001, foram pagos aos acionistas os dividendos calculados e destinados no final de 2000. Suponha que hoje dia 03.01.2002 e que o contador j dispe informaes a cerca das Demonstraes Contbeis relativas ao ano de 2001. A DRE, a DLPA, a DMPL e o BP, todos datados em 31.12.2001. Destas, o contador lhe apresenta as seguintes: CIA CAULA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (em 31.12.2001) 01 Receita da Venda de Mercadorias 19.800,00 02 (-) Custo das Mercadorias vendidas 7.780,00 03 (=) Lucro Bruto 12.020,00 04 (-) DESPESAS OPERACIONAIS - De Vendas 396,00 - Administrativas 1.800,00 - Financeiras Lquidas 204,00 05 (=) Lucro Lquido do Exerccio 9.620,00 Contabilidade Bsica Prof o Darci Schnorrenberger 78 CIA CAULA BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2001) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 16.300,00 CIRCULANTE 2.434,75 Caixa 4.000,00 Fornecedores 150,00 Duplicatas a Receber 8.500,00 Dividendos a Pagar 2.284,75 Mercadorias 2.800,00 Seguros pagos Antecip. 1.000,00 ARLP 0 PELP 0 PERMANENTE 4.860,00 PATRIMNIO LQUIDO 18.725,25 Imobilizado 4.860,00 Capital Prprio 10.000,00 Mveis e Utenslios 5.160,00 Reserva Legal 481,00 (-)Depr. Acumulada (300,00) Lucros Acumulados 8.244,25 TOTAL DO ATIVO 21.160,00 TOTAL DO PASSIVO 21.160,00 Em conversa mantida com o contador, descobre-se que ... a) em 31.12.2001, mercadorias que custaram $920,00 para a Cia Caula foram vendidos, a prazo, para um cliente que se comprometeu a pagar por elas $2.400,00. Este fato ainda no foi registrado devido ao no envio da nota fiscal para a Contabilidade. b) O aluguel da loja ($900,00) do ms de dezembro de 2001 tambm ainda no foi registrado pelo mesmo motivo. c) Em 15.09.2001 a Cia Caula pagou $1.200,00 a uma seguradora para obter proteo contra fogo de seus Mveis e Utenslios, sendo que a vigncia da aplice era de 12 meses a partir de 01.10.2001. d) Das despesas de $320,00 relativas aos salrios do ms 12/2001, apenas 50% foram pagos. e) Os Mveis e Utenslios so depreciados a uma taxa anual de 10% e foram adquiridos em julho de 2000.

A partir destas informaes, PEDE-SE: 1 Com base nas informaes supra, refaa a DRE e o BP da Cia Caula em 31.12.2001. 2 - Qual foi o lucro da Cia Caula, supondo-se que: (a) a Cia Caula tenha sido constituda em 01.01.1999; (b) que em 2000 ela apurou um prejuzo de $3.810,00; (c) que 25% do lucro de 2000 foi destinado para dividendos; e (d) que $2.000,00 da conta Lucros Acumulados foram utilizados para aumentar o Capital Social durante 2001. Demonstre os Clculos. EXERCCIO N. 20 Imobilizado - Depreciao A Cia Carapua situa-se num pas sem inflao e onde no h qualquer tipo de tributao. Seu objeto social prev a compra e venda de artigos de bazar em geral e por convenincia, ela estabeleceu que seus exerccios sociais coincidem com o ano civil. Sabe-se que as operaes de 2001 foram registradas corretamente pela contabilidade e que as Demonstraes Contbeis relativas ao exerccio findo em 31.12.2001 esto completas. A conta Mquinas e Equipamentos constante no Balano Patrimonial da Cia Carapua, depreciada taxa anual de 10% e as despesas de depreciao so calculadas e registradas mensalmente a partir do ms da aquisio e utilizao. Durante sua existncia, a Cia Carapua registrou duas mquinas na referida conta, a ltima em junho de 2001, por $2.400,00. Com base nas informaes sobre a conta Mquinas e Equipamentos , apresentada a seguir, respondas as seguintes questes (justifique/demonstre suas repostas): Em 31 de dezembro de ... ATIVO PERMANENTE 1999 2000 2001 Ativo Imobilizado Mquinas e Equipamentos ? ? 4.680 (-)Depreciao Acumulada (?) (266) (654) a) Em que ms e ano foi adquirida a primeira mquina? b) Qual o valor da despesa com Depreciao de Mquinas do exerccio social de 2001? c) Qual o valor da despesa com Depreciao de Mquinas do exerccio social de 2000? d) Qual ser o saldo da conta Depreciao Acumulada de Mquinas e Equipamentos em 30.06.2001 se considerarmos que a empresa nem incorporar novos itens nesta conta e nem se ir se desfazer das que possui atualmente? e) Qual ser o saldo da conta Despesas de Depreciao em 30.06.2001 se considerarmos que a empresa nem incorporar novos itens nesta conta e nem se ir se desfazer das que possui atualmente?

EXERCCIO N. 21 lgebra na Contabilidade A Cia Trabalho constituda em 10.03.2000 com um capital social subscrito e integralizado de $10.000,00. Seu objeto social prev a compra e venda de roupas e ela situa-se num pas sem inflao e onde no h qualquer tipo de tributao. Por convenincia, ela estabeleceu que seus exerccios sociais coincidiriam com o ano civil. Sabe-se que as operaes de 2001 foram registradas corretamente pela contabilidade e que as Demonstraes Contbeis relativas ao exerccio findo em 31.12.2001 esto completas. As nicas destinaes dadas ao lucro dos exerccios so a constituio da Reserva Legal (5%) e a distribuio de dividendos de 25%. O objetivo deste exerccio demonstrar que a lgebra pode ser til Contabilidade. O Balano Patrimonial do 2 exerccio social da Cia Trabalho pode ser visualizado a seguir. CIA TRABALHO BALANO PATRIMONIAL (em 31.12.2001) ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 12.358,26 CIRCULANTE 3.450,00 Caixa 4.000,00 Fornecedores 2.500,00 Duplicatas a Receber 3.000,00 Dividendos a Pagar 950,00 Mercadorias 5.000,00 Despesas Pagas Antecip. 358,26 ARLP 0 PELP 0 PERMANENTE 5.716,74 PATRIMNIO LQUIDO 14.625,00 Imobilizado 5.716,74 Capital Prprio 10.000,00 Mveis e Utenslios 7.000,00 Reserva Legal 350,00 (-)Depr. Acumulada (1.283,26) Lucros Acumulados 4.275,00 TOTAL DO ATIVO 18.075,00 TOTAL DO PASSIVO 18.075,00 Com base nas informaes supra, responda as questes a seguir, considerando que elas so independentes. a) Sabendo que do resultado, tanto do 1 quanto do 2 exerccio social da Cia Trabalho, 5% foram destinados constituio da Reserva Legal e do saldo, 25% foram destinados remunerao do investimento feito pelos acionistas (dividendos), pagos no ano seguinte. Pergunta-se: - Qual foi o resultado do 2 exerccio social da Cia Trabalho? Demonstre seu raciocnio. - Qual foi o resultado do 1 exerccio social da Cia Trabalho? Demonstre seu raciocnio. b) Sabendo que do resultado do 1 exerccio social da Cia Trabalho, nenhuma destinao foi feita, e do 2 exerccio social, 5% foram destinados constituio da Reserva Legal e do saldo, 1/4 foi destinado remunerao do investimento feito pelos acionistas (dividendos), pagos no ano seguinte. Pergunta-se: - Qual foi o resultado do 2 exerccio social da Cia Trabalho? Demonstre seu raciocnio. - Qual foi o resultado do 1 exerccio social da Cia Trabalho? Demonstre seu raciocnio.

c) Sabendo que do resultado do 1 exerccio social da Cia Trabalho, nenhuma destinao foi feita, e do 2 exerccio social, 1/20 foi destinado constituio da Reserva Legal e do saldo, 2/5 foi destinado remunerao do investimento feito pelos acionistas (dividendos), pagos no ano seguinte. Pergunta-se: - Qual foi o resultado do 2 exerccio social da Cia Trabalho? Demonstre seu raciocnio. - Qual foi o resultado do 1 exerccio social da Cia Trabalho? Demonstre seu raciocnio. EXERCCIO N. 22 Verdadeira ou Falsa? A seguir so apresentadas sentenas as quais, com base nos conhecimentos at agora transmitidos e adquiridos, voc deve julgar assinalando com V as Verdadeiras e com F as Falsas. muito importante que voc saiba justificar a sua resposta. 1 - ( ) Toda e qualquer reduo do PL decorre de despesa incorrida. 2 - ( ) Se a conta Terrenos estiver classificada no subgrupo Investimentos significa que h inteno de vend-los pois a empresa no os est utilizando. 3 - ( ) Capital Circulante Lquido positivo implica que a razo AC PC maior que 1. 4 - ( ) Podem existir direitos a receber de clientes, tanto de curto quanto de longo prazo. 5 - ( ) A conta Terrenos pode figurar tanto na conta Ativo Realizvel Longo Prazo, quanto no Ativo Permanente Investimentos ou Imobilizado 6 - ( ) Veculos de uma empresa podem estar classificados no Ativo Circulante. 7 - ( ) De acordo com a Lei 6.404/76 Lei das Sociedades por Aes, o Passivo subdividido em quatro subgrupos: Circulante, Exigvel Longo Prazo, Resultados de Exerccios Futuros e Patrimnio Lquido. 8 - ( ) Se em 31.10.2001 a conta Terrenos estiver classificada no Realizvel Longo Prazo, significa que a empresa pretende vende-los at 31.10.2001. 9 - ( ) O ciclo operacional pode afetar a durao do exerccio social. 10 - ( ) Em algumas situaes, o exerccio social pode durar mais de 12 meses. Quais? 11 - ( ) Em algumas situaes, o exerccio social pode durar menos de 12 meses. 12 - ( ) Quando as Obrigaes com Terceiros forem maiores que o Capital Prprio, a empresa encontra-se numa situao de Passivo a Descoberto. 13 - ( ) Se num dado momento o Ativo Circulante for positivo e o Passivo Circulante for negativo, ento o Capital Circulante Lquido ser positivo. 14 - ( ) O Custo das Mercadorias Vendidas constante na Demonstrao do Resultado do Exerccio, na verdade uma despesa. 15 - ( ) O grupo do Ativo Permanente subdivide-se em: Investimentos, Imobilizado e Diferido.