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Plantilla para el clculo de intereses moratorios que se generan sobre obligaciones tributarias

(Fecha de elaboracin: Octubre 18 de 2006) (ultima actualizacin : Octubre 1 de 2011) Con los artculos 11 y 21 de la Ley 1066 de julio 29 de 2006 se introdujeron importantes modificaciones a los art.635 y 634 del E.T. respectivamente, los cuales establecen la forma en que se debe definir la tasa de inters moratorio aplicable a deudas tributarias vencidas, al igual que la forma de aplicar dicha tasa a todos los distintos periodos de mora que llegue a registrar una misma obligacin. As mismo, mediante la circular 069 de agosto 11 de 2006, la DIAN hizo su propia interpretacin sobre la manera en que dicha entidad entrara a dar aplicacin a los cambios que la ley 1066 introdujo en el aspecto relacionado con el calculo de los intereses moratorios. De otra parte, la Superintendencia financiera expidi su circular 1715 de septiembre 29 de 2006 en la cual defini que la tasa de usura (tasa que se utilizar para el clculo de los intereses moratorios segn lo dispuso la ley 1066 de julio 29/06 cuyo artculo 12 modific el artculo 635 del E.T. ) cambiara de estarse fijando para perodos mensuales y pasara a fijarse por perodos trimestrales. Todos los puntos antes comentados han sido analizados con detalle en uno de nuestros recientes editoriales titulado : "Las costumbres que cambiaron con la ley 1066 en relacin con la liquidacin de intereses moratorios" De otra parte, con la expedicin del decreto 4090 de nov. de 2006 se haba indicado que la Superfinanciera tendra que estar publicando, para cada trimestre, tres distintos tipos de tasas de inters bancario (una para los crditos de tipo "comercial"; otra para los crditos de tipo "consumo" y otra para los crditos de tipo "microcrdito"). Y dicha norma haba indicado que de esas tres tasas, la ms alta sera la que se usara para convertirla en tasa de usura y aplicarla al clculo de los intereses de mora sobre obligaciones tributarias. Sin embargo, dicho decreto 4090 fue derogado por el decreto 519 de feb. de 2007, y este ltimo qued derogado y reemplazado por las normas de los artculos 11.2.5.1.1. hasta 11.2.5.1.4 del decreto 2555 de Julio 15 de 2010. All se indic que la superfinanciera ya no publicara tres distintas tasas de inters bancario sino solamente dos (una para los crditos de tipo "comercial y de consumo" y otra para los crditos de tipo "microcrdito"). Y en el artculo 11.2.5.1.3 del Decreto 2555 de 2010 se indica que la tasa que se publicase para los crditos de "consumo y ordinario" ser la que se seguir utilizando para convertirla en tasa de usura (lo cual se logra multiplicndola por 1,5 veces) y se aplicar al clculo de los intereses de mora sobre obligaciones tributarias. (consulta nuestro editorial: "De nuevo se modifica la tasa de usura para liquidar intereses de mora sobre obligaciones tributarias" Por tanto, a raz de lo explicado en dichos editoriales ( los cuales sugerimos leer con detenimiento antes de continuar examinado la informacin contenida en el presente archivo ), se construy la presente herramienta la cual tiene como propsito el facilitar el clculo de intereses moratorios que se deben hacer en un momento dado para obligaciones tributarias que se decidan cancelar despus de haber entrado en vigencia la ley 1066 de julio 29 de 2006. Lo nico que se necesita definir es si la obligacin en mora sobre la cual se van a calcular los intereses es una obligacin que est en mora desde antes de julio 29 de 2006 o si por el contrario la obligacin incurri en mora (se venci) despus de dicha fecha. Para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en color amarillo

Lo nico que se necesita definir es si la obligacin en mora sobre la cual se van a calcular los intereses es una obligacin que est en mora desde antes de julio 29 de 2006 o si por el contrario la obligacin incurri en mora (se venci) despus de dicha fecha. Para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en color amarillo

1. CLCULOS PARA OBLIGACIONES QUE SE VENCIERON DESDE ANTES DE JULIO 29 DE 2006 a. Datos bsicos Valor del impuesto en mora (sin incluir ningn tipo de sanciones)

264,000

Fecha en que se venci la obligacin Fecha en que se decide hacer el pago

10-Jan-06 10-Oct-11

b. Calculo de los intereses moratorios respectivos Periodos por los cuales se generaron intereses moratorios

Base

Tasa diaria Das aplicable en ese periodo

en

mora Valor

del inters moratorio

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre el da del vencimiento y el da 28 de julio de 2006

264,000

0.056521%

199

30,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 29-Jul-06 y

31-Jul-06

264,000

0.055884%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Aug-06 y

31-Aug-06

264,000

0.055683%

31

5,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Sep-06 y

30-Sep-06

269,000

0.055795%

30

5,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-06 y

31-Dec-06

274,000

0.055862%

92

14,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-07 y

25-Feb-07

288,000

0.076279%

56

13,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 26-Feb-07 y

31-Mar-07

301,000

0.051671%

34

5,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-07 y

30-Jun-07

306,000

0.061439%

91

18,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-07 y

30-Sep-07

324,000

0.068746%

92

21,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-07 y

31-Dec-07

345,000

0.075864%

92

25,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-08 y

31-Mar-08

370,000

0.077646%

91

27,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-08 y

30-Jun-08

397,000

0.077914%

91

29,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-08 y

30-Sep-08

426,000

0.076653%

92

31,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-08 y

31-Dec-08

457,000

0.075114%

92

33,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-09 y

31-Mar-09

490,000

0.073400%

90

33,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-09 y

30-Jun-09

523,000

0.072791%

91

36,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-09 y

30-Sep-09

559,000

0.067613%

92

36,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-09 y

31-Dec-09

595,000

0.063164%

92

36,000

Intereses de mora que se generan por los das

transcurridos entre

1-Jan-10

31-Mar-10

631,000

0.059416%

90

35,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-10 y

30-Jun-10

666,000

0.056665%

91

35,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-10 y

30-Sep-10

701,000

0.055414%

92

37,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-10 y

31-Dec-10

738,000

0.052962%

92

37,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-11 y

31-Mar-11

775,000

0.057667%

90

41,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-11 y

30-Jun-11

816,000

0.064511%

91

49,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-11 y

30-Sep-11

865,000

0.067549%

92

55,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-11 y

10-Oct-11

920,000

0.069981%

10

6,000

Total

692,000

Nota: Para quienes deseen confirmar que el clculo de intereses "compuesto" que se hace en esta herramienta (es decir, sumando el inters con el capital y calculando sobre esa base el inters para el subsiguiente trimestre lo que equivaldra a un "anatocismo" o "clculo de intereses sobre intereses") s es un calculo ajustado a la nueva normatividad, les invitamos a que analicen el ejemplo que la DIAN misma hace en sus cartillas instructivas para la declaracin de Retenciones en la fuente ao 2011 en sus pginas 99 a 103, donde se dan las instrucciones para diligenciar la casilla 56 del formulario "Valor pago intereses de mora") para descargar dicha cartilla haz clic aqu)

2. CLCULOS PARA OBLIGACIONES QUE SE VENCIERON DESPUS DE JULIO 29 DE 2006 a. Datos bsicos Valor del impuesto en mora (sin incluir ningn tipo de sanciones)

10,000,000

Fecha en que se venci la obligacin Fecha en que se decide hacer el pago

10-Jan-07 10-Oct-11

b. Calculo de los intereses moratorios respectivos Periodos por los cuales se generaron intereses moratorios

Base

Tasa diaria Das aplicable en ese periodo

en

mora Valor

del inters moratorio

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 29-Jul-06 y

31-Jul-06

10,000,000

0.055884%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Aug-06 y

31-Aug-06

10,000,000

0.055683%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Sep-06 y

30-Sep-06

10,000,000

0.055795%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-06 y

31-Dec-06

10,000,000

0.055862%

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-07 y

25-Feb-07

10,000,000

0.076279%

46

357,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 26-Feb-07 y

31-Mar-07

10,357,000

0.051671%

34

184,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-07 y

30-Jun-07

10,541,000

0.061439%

91

606,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-07 y

30-Sep-07

11,147,000

0.068746%

92

728,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-07 y

31-Dec-07

11,875,000

0.075864%

92

858,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-08 y

31-Mar-08

12,733,000

0.077646%

91

932,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-08 y

30-Jun-08

13,665,000

0.077914%

91

1,004,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-08 y

30-Sep-08

14,669,000

0.076653%

92

1,071,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-08 y

31-Dec-08

15,740,000

0.075114%

92

1,126,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-09 y

31-Mar-09

16,866,000

0.073400%

90

1,151,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-09 y

10-Apr-09

18,017,000

0.072791%

91

1,233,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-09 y

30-Sep-09

19,250,000

0.067613%

92

1,235,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-09 y

31-Dec-09

20,485,000

0.063164%

92

1,225,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-10 y

31-Mar-10

21,710,000

0.059416%

90

1,192,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-10 y

30-Jun-10

22,902,000

0.056665%

91

1,212,000

Intereses de mora que se generan por los das

transcurridos entre

1-Jul-10

30-Sep-10

24,114,000

0.055414%

92

1,261,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-10 y

31-Dec-10

25,375,000

0.052962%

92

1,267,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jan-11 y

31-Mar-11

26,642,000

0.057667%

90

1,419,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Apr-11 y

30-Jun-11

28,061,000

0.064511%

91

1,696,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Jul-11 y

30-Sep-11

29,757,000

0.067549%

92

1,907,000

Intereses de mora que se generan por los das transcurridos entre 1-Oct-11 y

10-Oct-11

31,664,000

0.069981%

10

222,000

Total

21,886,000

Nota: Para quienes deseen confirmar que el clculo de intereses "compuesto" que se hace en esta herramienta (es decir, sumando el inters con el capital y calculando sobre esa base el inters para el subsiguiente trimestre lo que equivaldra a un "anatocismo" o "clculo de intereses sobre intereses") s es un calculo ajustado a la nueva normatividad, les invitamos a que analicen el ejemplo que la DIAN misma hace en sus cartillas instructivas para la declaracin de Retenciones en la fuente ao 2011 en sus pginas 99 a 103, donde se dan las instrucciones para diligenciar la casilla 56 del formulario "Valor pago intereses de mora") para descargar dicha cartilla haz clic aqu)