MODUL 4 BUKU PRAKTIKUM AUDIT KAS DAN SETARA KAS

PROGRAM AUDIT 1 Posisi Kas dan Setara Kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan milik perusahaan (existence dan ownership) 2 Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan merupakan transaksi yang sah (completeness) 3 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi telah dijumlahkan dengan benar dan sesuai dengan buku besar (validity and valuation) 4 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi adalah absah dan benar (validity and valuation) 5 Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang tepat (cu 6 Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar (disclosure)

TUGAS ANDA 1 Pelajari ICQ yang dibuat oleh Micha. 2 Buat Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini 3 Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo 4 Lengkapilah Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.

Y

T

TR

PENGELUARAN CEK
1. Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dan kas kecil dilakukan dengan cek? Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh orang tertentu secara aman? Apakah cek digunakan menurt nomor urut? Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku cek dan dirusak agar tidak dapat disalhgunakan? Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan? Apakah kebijaksanaan perusahaan: 6.1. Tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek? 6.2. Menghindari mengeluarkan cek "tunai" (tidak atas nama)? 6.3. Tidak mengeluarkan cek mundur? Haruskah semua cek: 7.1. Di-counter-signed? 7.2. Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila diajukan untuk ditandatangani? Sebutkan batas jumlah yang dapat ditandatangani hanya seorang. Jumlah: Rp Oleh: Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang kas dan pemegang buku? Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak menandatangani cek? Apakah setiap pembayaran didukung oleh bukti otentik yang telah diperiksa dan disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan diparaf? Apakah semua bukti segera ditempel "LUNAS" untuk menghindari pembayaran dua kali? Apakah orang yang menyiapkan cek terlepas dari: 13.1 Orang yang menandatangani cek? 13.2 Pembayar uang kas? Bila perusahaan menerima cek mundur dari pelanggan, cek tersebut tidak pernah dibayarkan lagi ke pihak ketiga? 3

2.

3 3

3. 4.

3 3

5. 6.

3 3 3

7.

3 3 3

8.

9.

3 3

10. 11.

3

12.

3

13.

3 3

14.

3

REKONSILIASI BANK
15. Apakah rekonsiliasi bank: 15.1 Dibuat paling sedikit sebulan sekali? 15.2 Oleh seorang pejabat terpisah dari: pemegang uang kas termasuk penyetor uang kas ke bank? 15.3 Ditelaah oleh pejabat yang senior? Apakah rekening koran langsung dikirim oleh bank kepada orang yang membuat rekonsiliasi? Apakah penyetoran ke bank yang belum tampak di rekening koran (deposit in transit), cek yang masih beredar (outstanding check), dan transfer antarbank (interbank transfer) diperhatikan dengan seksama pada saat rekonsiliasi? 3 3 3

16.

3

17.

3

KAS KECIL 18. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya: Dibina dengan sistem dana tetap (imprest fund) ? 18.1 18.2 Pengeluaran dibatasi dengan suatu jumlah yang tertentu? ######## 18.3 Besarnya dana ditelaah secara periodik? 18.4 Diawasi dengan cukup? 19. Bila seseorang menguasai lebih dari satu kas, apakah dibina dan dibukukan secara terpisah dengan rapi? Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

3 3 3 3

3 Indeks

Klien

PT ETSA

MICHA

SUNARNO

Skedul : ICQ-PENERIMAAN KAS/BANK Tanggal : 12/14/2007 Tanggal : 12/18/2007 Periode 31/12/2007 .

1 2 3 4 5 6 7 INVESTASI Siapkan ske Lakukan ko Minta catat Periksa tra Lakukan ve Lakukan pe Perhatikan .UJI KETAATAN Tentukan sampel bukt Yakinkan bahwa apaka UJI KEWAJARAN Siapkan skedul utama Lakukan perhitungan k Yakinkan bahwa buku Bandingkan saldo kas m Apabila perhitungan ka Bandingkan saldo buku Periksa penjumlahan (f Jika kas kecil menggun Pastikan bila ada kas ya Buat daftar koreksi yan Buat kesimpulan dan k No.

Prosedur Audit Prosedur Audit .

Dikerjakan Oleh Indeks TOC 2 & TOC 4 TOC 2 & TOC 4 Paraf C C1 & C2 C1 & C2 C1 & C2 C1 C1 C C Dikerjakan Oleh Indeks C Paraf C .

163 Pare Dr 5.000 375.150.000 235.881.000 71.000 291.000 31.000.418.679.875.000 1.250 85.475 37.000 1.000 56.000 1.810.475.275.000.225 37.938 191.000 701.000 156.025 150.269.000 161.000 653.500.262.593.000 300.262.500.100 208.Keterangan Kas besar Kas kecil Bank BINI Bank Mama Bank CAB Deposito Berjangka Ref.025 Klien : Dibuat oleh : Tanggal : Diperiksa oleh : Tanggal : Indeks : C Periode : 12/31/2007 PT ETSA Skedul : KAS DAN SETARA KAS .350 Per Audit 12/31/2006 12.043.650.162 17.000.960.500.623.250.000 Per Audit 12/31/2007 8.775 235.373.750.775 23. KK C1 C2 C3 C4 C5 C6 Per Klien 12/31/2007 23.000 730.187 Cr 15.000.875.

Kami Telah melakukan perhitungan kas (cash count). Oleh karena itu. saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai standar akuntansi keuangan yang berlaku.CATATAN PEMERIKSAAN 1. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk Desember 2007 PT EKA (104-01) A/R 33750000 (102-01) Bank BINI 33750000 PT HORAS (104-01) A/R (102-01) Bank BINI PT BAHTERA (102-01) Bank BINI (104-01) A/R Pendapatan Bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga Beban Administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-01) Bank BINI PT FLAMINGO AR BANK BINI 20250000 20250000 60000000 60000000 635250 635250 75000 75000 41250000 41250000 3 Perusahaan membuat pernyesuaian terhadap rekonsiliasi yang telah dibuat (102-02) Bank MAMA 160162 (901-01) Pendapatan Bunga 160162 (902-02) Beban Administrasi Bank 75000 (102-02) Bank MAMA 75000 beban administrasi BANK CAB 72000 828000 pendapatan bunga Laba selisih kurs 900000 16545575 4.00-13. Deposito berjangka berasal dari deposito Sisibank US$ 25000.Rp 235475000 = 2. Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs. kami melakukan koreksi sebagai berikut: Deposito berjangka 56275000 Laba selisih kurs 56275000 * perhitungan deposito berjangka = US$ 25000 * Rp 9419 / US$ = Rugi selish kurs = Rp 291750000 .35E+08 RP 56275000 5.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaan nya. Lihat skedul C1 dan C2 Piutang lain-lain (gaji) 273750 Beban lain-lain 101250 Kas Kecil 375000 2. . Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skedul CC1-CC3) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami. untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 31 Desember 2007 jam 12.

000 23.500.000 NIHIL Jumlah Uang Tunai 2. Surat-surat berharga 3. Keuangan .000 3.000.700.000 Rp 23. UANG DALAM KAS 1.000 Rp Rp Rp Rp Rp 12.000 500 100 50 25 = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp 12. Uang logam 12 keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp 1.000 lembar @ Rp 500 = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp 7.BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR Nama Perusahaan : PT ETSA Dilakukan pada tanggal 31/12/2007 : Pemegang kas sdr/i : Kevina A.000 300 lembar @ Rp 10.000 150. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) Dibuat dan diperiksa : a. Margaret dan Rekan Mengetahui dan Menyetujui johny Auditor Matthew Kevina kasir Supriyadi Kabag.262.150.000 B.n.000 150 lembar @ Rp 5. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah Uang dalam kas C. Sisa buku kas pada tanggal 4.262.000 2.000 150 lembar @ Rp 1. Uang tunai a.000 135 lembar @ Rp 20. Uang kertas 75 lembar @ Rp100. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp - 23. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Mutasi dari tanggal Jumlah debit Rp Jumlah kredit Rp 3.250. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2007 2.000 9.000 750.000 183 lembar @ Rp 50.000 b. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1.

Uang kertas 0 lembar @ Rp 10 lembar @ Rp 18 lembar @ Rp 23 lembar @ Rp 65 lembar @ Rp 85 lembar @ Rp lembar @ Rp 100000 50000 20000 10000 5000 1000 500 = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp 0 500000 360000 230000 325000 85000 0 Rp 1500000 b. Mutasi dari tanggal Jumlah debit Rp Jumlah kredit Rp 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)(Lamp Rp C Jumlah Uang dalam kas Rp C. Margaret dan Rekan Mengetahui dan Menyetujui johny Auditor Matthew Kevina kasir Supriyadi Kabag.n.BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS Nama Perusahaan : PT ETSA Dilakukan pada tanggal 31/12/2007 : Pemegang kas sdr/i : Kevina A. Sisa buku kas pada tanggal 31/12/2007 4. UANG DALAM KAS 1. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Uang logam keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp 1000 500 100 50 25 = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp Rp Rp 0 1500000 0 101250 1601250 273750 ^ Jumlah Uang Tunai 2. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) Dibuat dan diperiksa : a. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 1875000 0 1875000 0 0 1875000 B. Surat-surat berharga Rp 3. Uang tunai a. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2007 2. Keuangan . SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1.

000 Rp161.000 V Rp 33.000 V Rp 75.150.225 L Rp 60.000 V Rp 635.885.475 ^ ke C Keterangan : L : cocokkan dengan rekening koran desember 2007 V : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien : Dibuat olehDiperiksa olIndeks : PT ETSA C3 Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode : Bank BINI 31-Dec-07 .075.250 V Rp 20.000.250 Rp 75.000 V Rp 41.000 V 80.960.250.250.Saldo menurut pembukuan 31/12/2007 Ditambah : Setoran langsung Jasa Giro Kesalahan Pencatatan total Dikurangi : Biaya Administrasi Kesalahan pencatatan Kesalahan pencatatan total saldo per audit 31/12/2007 Rp 156.750.

000 V Rp 41. oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan.475 1. sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.225 L Ditambah Setoran lang Rp 60.000.500.210. kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi piutangnya sebesar Rp 189. yaitu sebesar Rp 20. Perusahaan telah mencatat penerimaan dari Bahtera.000.250. transaksi pada tanggal 19 Des.250.000 sed kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112. sedangkan pada buku bank belum.150.000 V Kesalahan Pencatata n Dikurangi cek beredar Rp 56.1 Tanggal : Periode : 31-Dec-07 Rp 161. jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-01) Bank BINI 75000 75000 6.750.000 L Dikurangi Biaya admin unsuefficien Kesalahan P Diperiksa olIndeks : C3.475 Klien : PT ETSA Skedul : Bank BINI Dibuat oleh : Tanggal : Rp 75.000 PT HORAS (102-01) Bank BINI (102-02) AR 20250000 20250000 3. transaksi tanggal 5 Des.750. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi.960.000.000.750. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga.960.Saldo menurut Rekening Koran 218.Rp 78.000.475 Ditambah Rp - Saldo menurut Pembukuan 156.000 V Rp 33. pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.000.000.250. jadi check pad Rp 112.500.250 V Rp Rp 20.000. jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga 635250 635250 5. pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.000 V Jasa Giro 635.500. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des) (102-01) Bank BINI (102-02) AR 60000000 60000000 4.000 V Rp 161.000 (102-01) AR (102-01) Bank BINI 33750000 33750000 2.250. padahal belum diterima uangnya dari klien AR 41250000 BANK BINI 41250000 .

100 ^ ke C Keterangan : L : cocokkan dengan rekening koran desember 2007 V : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien : Dibuat olehDiperiksa olIndeks : PT ETSA C4 Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode : Bank MAMA 31-Dec-07 .593.679.000 V Rp37.162 V Rp 75.Saldo menurut pembukuan 31/12/2007 Ditambah : Jasa Giro Dikurangi : Biaya Administrasi saldo per audit 31/12/2007 Rp37.938 L Rp 160.

Saldo menurut Rekening Koran Rp 37.593.679.Dikurangi Biaya Admin 37.162 V Dikurangi Rp Rp .679.100 Saldo menurut Pembukuan Rp 37.1 Tanggal : Tanggal : Periode : 31-Dec-07 .100 Klien : PT ETSA Skedul : Bank MAMA Dibuat olehDiperiksa olIndeks : C4.Ditambah Jasa Giro Rp 160.679.100 Rp 75.938 L Ditambah Rp .000 V 37.

775 Rp 72.000 V Rp 16.000 V Rp 208.545.623.000 L Rp 900.Saldo menurut pembukuan 31-12-2007 Ditambah Pendapatan bunga Laba Selisih Kurs Dikurangi Biaya Administrasi Saldo Per Audit 31-12-2007 Klien : PT ETSA Skedul : Bank CAB Dibuat oleh : Tanggal : Diperiksa oleh : Tanggal : Indeks : C5 Periode : 31-Dec-07 Rp 191.775 ^ ke C .250.

250.000 V 208.623.775 Rp - Saldo Menurut Pembukuan Ditambah pendapatan bunga laba valuta asing Dikurangi biaya administrasi Rp 191.000 L Rp 900.1 Tanggal : Tanggal : Periode : 31-Dec-07 .623.Saldo Menurut Rekening Koran Ditambah Rp 208.775 Rp 72.623.775 Dibuat oleh : Diperiksa olIndeks : C5.000 V Rp 16.775 Dikurangi Rp - Klien : PT ETSA Skedul : Bank CAB 208.545.

000) Per Klien 31/12/2007 Dr 291.750.475.475.000 ^ ^ Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks : C6 Tanggal : Tanggal : Periode : 31-Dec-07 .000 ^ PARE Cr 56.000 291.000 Per Audit 31/12/2007 235.000 Per Audit 31/12/2006 Klien : PT ETSA Skedul : Bank BINI 56.275.000 235.Keteranga Ref KK n Sisibank (US $ 25.275.750.

000 A B C Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk bulan Desember 2007 A. Bukti Keterangan Penerimaan Kas BPK-01/XII Hasil Tagihan dari PT Harapan Hasi Tagihan dari PD Benua BPK-02/XII Hasil Tagihan dari PT Eka BPK-03/XII Hasil Tagihan dari PT Jati BPK-04/XII Hasil Tagihan dari Toko Sinar BPK-05/XII Hasil Tagihan dari PT Benua BPK-06/XII Hasil Tagihan dari Toko Horas BPK-07/XII Hasil Tagihan dari Toko Murti BPK-08/XII Hasil Tagihan dari Toko Flamingo Jumlah (Rp) 51.000.500.250.750.500.000 56.000.000 168.000 86.000 112.Tanggal 04/12/07 05/12/07 07/12/07 13/12/07 17/12/07 19/12/07 21/12/07 24/12/07 No. kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Skedul : KERTAS KERJA UNTUK UJI TRANSAKSI Tanggal : Tanggal : .000 15.000 150.250. kelengkapan dokumen pendukung B. kebenaran nomor akun E.000. kebenaran penghitungan matematis C. otorisasi D.000 37.000 41.250.

D E Indeks TOC2 Periode 12/31/2007 .

000 A B C D E Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran bank (BPB) untuk bulan Desember 2007 A. Bukti Pengeluaran Bank BPB-01/XII BPB-02/XII BPB-03/XII BPB-04/XII Keterangan Pembayaran Utang Pembayaran Utang Transfer Bank Pembayaran Utang Pembayaran Utang Jumlah (dalam Rp) 187. otorisasi D. kebenaran nomor akun E.000 206.000 150.250.000.250. kebenaran penghitungan matematis C.500. kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks PT ETSA Skedul : TRANSAKSI PENGELUARAN KAS TOC4 Tanggal : Tanggal : Periode 12/31/2007 .Tanggal 11/12/2007 22/12/2007 28/12/2007 29/12/2007 No. kelengkapan dokumen pendukung B.000 56.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful