la

PR1M ERA

Ao 2 - N 094

SUPLEMENTO DEL DIARIO LA PRIMERA

Domingo 18 de Diciembre de 2011

RA
INCLusIN

la

Hora de reformas tributarias

RobIN Hood

Impuesto de ricos para pobres

EvAsIN

Adictos a parasos fiscales

Transnacionales se la llevan fcil

Cada ao Amrica Latina deja de recibir miles de millones de dlares en impuestos de grandes empresas, que se valen de mecanismos legales e ilegales para no pagar lo que deben a los pases donde hacen sus rentables negocios. Los perjudicados son los ms pobres.

EL oRIgEN dE LA dEsIguALdAd

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Rodolfo Bejarano

ecientes informes de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL) coinciden en destacar que la capacidad de respuesta de los pases de la regin frente a los efectos de la crisis, fue ms rpida y eficaz que en otras regiones del mundo; lo que se ha reflejado en el desempeo econmico en los ltimos dos aos. Sin embargo, nuestra regin mantiene todava a grandes sectores de su poblacin en situacin de pobreza. Peor an, persiste y se incrementa una profunda desigualdad entre los sectores ms ricos y ms pobres de la poblacin. Segn la CEPAL, un 32 por ciento de la poblacin es pobre y los niveles de desigualdad son alarmantes. Basta decir que el ndice de Gini (que mide la desigualdad de ingresos entre ricos y pobres) es de 53,3 por ciento en Amrica Latina y El Caribe, muy por encima de otras regiones. Estos datos pueden ser corroborados y ampliados en el informe: Espacios Iberoamericanos: hacia una nueva arquitectura del Estado para el desarrollo (CEPAL, 2011); en el mismo en el que se evidencia que las brechas de acceso a servicios bsicos y la falta de infraestructura en los pases de la regin, agravan el problema de la inclusin social y de la falta de oportunidades. Visto este escenario de buena performance macroeconmica con pobreza y desigualdad, es pertinente determinar las causas de la desvinculacin entre el crecimiento econmico -y la situacin social de la poblacin, a fin de establecer las reformas necesarias. RECAudACIN dE IMpuEstos Un primer aspecto a tomar en cuenta para entender lo que pasa, es que el crecimiento econmico y la bonanza de los precios de las materias primas siguen estando reservados para un pequeo sector econmico representado por personas y empresas que encuentran condiciones para operar, aprovechando los bajos niveles de salarios y las casi inexistentes exigencias en temas laborales y ambientales que hay en nuestros pases, en medio de una carrera desquiciada y bastante ideolgica por atraer inversin extranjera. Esa competencia incluye beneficios tributarios y otros mecanismos permitidos o no controlados, que reducen la contribucin al tesoro pblico, limitando los recursos fiscales disponibles para atender adecuadamente las necesidades de la poblacin. Ello se hace evidente cuando observamos que la presin tributaria, medida como porcentaje de recaudacin frente al Producto Interno Bruto (PIB) es mucho menor en Am-

La hora de las
La paradoja de la bonanza econmica en Amrica Latina y el Caribe, tienen a un sector minoritario de la poblacin gozando del boom de crecimiento, mientras las grandes mayoras siguen esperando su momento. La poltica tributaria tiene mucho que ver con todo esto.

INCLusIN EN AMRICA LAtINA

reformas tributarias

A pesar del crecimiento econmico, la desigualdad y la pobreza persisten en la regin.

rica Latina que en otras regiones (ver grfico). As, de cada 100 dlares que se producen en la regin, solo 18 (en promedio) son recaudados por las administraciones tributarias para alimentar los presupuestos pblicos de cada pas. Y como sabemos, mientras mayores sean los recursos de los que dispone el Estado, mayores sern las posibilidades de atender las necesidades sociales, por lo que se hace fundamental establecer medidas que permitan incrementar la presin tributaria como primer paso. Los quE Ms pAgAN Otro de los problemas es el de la

estructura tributaria. La recaudacin por impuestos directos (los que se pagan por renta y patrimonio) alcanza apenas un tercio del total en promedio en Amrica Latina, o sea que la mayor parte de lo recaudado se apoya en los impuestos indirectos, que son los que pagamos todos cuando compramos algn producto o contratamos un servicio. El ms conocido de estos impuestos es el IVA, o IGV en el Per: impuesto a la ventas, y recae en la espalda de toda la poblacin por igual. Por ello, la estructura tributaria es inequitativa, debido a una poltica regresiva, en lugar de una poltica progresiva, donde los que ms renta generan o

ms riqueza poseen, son a su vez, los que ms contribuyen a la caja fiscal. Y justamente, para lograr mayor progresividad en la recaudacin tributaria, necesariamente debemos poner en prctica el principio de que pague ms, el que ms tiene. En algunos pases del continente se han empezado a dar reformas tributarias parciales, cuya finalidad ha sido afrontar los problemas generados por la crisis internacional, pero no han generado un gran impacto en la estructura tributaria. Por ello, al momento de formular polticas que pretendan cambiar esta situacin, se debe tener en cuenta algunos desafos claves, entre ellos, luchar contra la evasin y elusin fiscal de los grandes contribuyentes, eliminar beneficios tributarios otorgados por los Estados nacionales a ciertos sectores y empresas sin mayor racionalidad y ms bien con mucha ideologa; y, sin duda, mejorar la capacidad institucional de los organismos recaudadores. gAstAR MEjoR Pero no basta con recaudar ms para lograr los niveles de bienestar que la poblacin requiere; es necesario tambin mejorar la distribucin y el uso de los recursos a fin de ase-

gurar la provisin de servicios pblicos de calidad y una vida digna a la gente. La accin directa que tenga el Estado a travs de polticas y programas para la mejora de condiciones de los sectores en situacin de pobreza e indigencia, y en general para toda la poblacin mediante polticas universales de seguridad social, resulta en efectos positivos para la disminucin de la desigualdad. Por ejemplo, en el caso de los pases de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), una mejor intervencin fiscal reduce en 20 puntos el valor del ndice de Gini promedio de este bloque, es decir, que se produce una mayor equidad entre sus habitantes. Gran parte de este efecto se debe al impacto que tienen las transferencias monetarias y en general, las polticas redistributivas que hacen los Estados a los grupos de menores ingresos. En el caso latinoamericano, algunos de los pases de la regin han hecho interesantes avances en cuanto a polticas y programas sociales que apuntan a atender a los sectores de la poblacin ms vulnerables y en situacin de pobreza, tales como los programas de Transferencias Monetarias Condicionadas (TMC), que a fines de los noventas fueron aplicados en Mxico, para luego extenderse a casi todos los pases de la regin. Al ser un programa que incluye servicios de educacin y salud deja de ser solo un paliativo. Otros pasos importantes se han dado en materia pensionaria a travs de la implementacin de las llamadas Pensiones No Contributivas en beneficio de las personas que, a pesar de tener la edad para jubilarse, no reciben una pensin a travs del sistema formal. En pases como Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana y Uruguay, se vienen ejecutando este tipo de programas, y en otros casos -como en Per y su reciente programa Pensin 65-, se vienen aplicando de forma muy focalizada en algunos sectores pobres, dejando de lado a gran cantidad de personas que no reciben ninguna ayuda para tener una vejez digna. A pesar de los avances en materia de programas sociales, la persistencia de la desigualdad nos demuestra que debemos ir ms all del asistencialismo y trabajar en trminos de formacin de capital humano, que finalmente es lo nico que va a afianzar una verdadera inclusin en el largo plazo. Una mayor inversin pblica en las reas de educacin, nutricin, proteccin y seguridad social, infraestructura productiva, fortalecimiento de capacidades, entre otras, aunada a la mejor capacidad de gestin de las entidades ejecutoras, contribuir a la reduccin de la desigualdad y al estrechamiento de la brecha social.

Campaas, movimientos y adhesiones al impuesto Robin Hood

l Campaa Robin Hood Tax,

que desde hace unos aos se ha unido al llamado por un sistema financiero ms justo, y que viene realizando una serie de actividades de incidencia, articulacin y propuesta para que este impuesto se haga realidad. l Movimiento Wealth for the Common Good (Riqueza para el Bien Comn), impulsado por un grupo de ciudadanos de muy altos ingresos en Estados Unidos, encabezados por Chuck Collines, propone la aplicacin de un impuesto a las transacciones financieras como uno de los puntos resaltantes que se destac en una carta enviada a Barack Obama, para una reforma fiscal equitativa. l Movimiento popular de los indignados (Ocuppy Wall Street), tambin convocaron a protestas que tuvieron como consigna pedir a los lderes del G20 la aplicacin del llamado impuesto Robin Hood. l Al millar de economistas destacados que firmaron por la aplicacin del impuesto a las transacciones financieras, este ao se les uni otro millar de parlamentarios a nivel mundial. l Bill Gates se une a la propuesta afirmando que algunos modelos sugieren que incluso una pequea cuota de diez puntos base en las acciones y de dos puntos bsicos sobre los bonos podran recaudar 48 mil millones de dlares en todos los pases del G20, 9 mil millones si solo se limita a las grandes economas europeas. l Meses previos a la cumbre del G20, ya la Comisin Europea propona la aplicacin del ITF y sugera cobrar 0.1 por ciento de las operaciones financieras con bonos y acciones; la iniciativa planteaba que el impuesto se aplique a partir de enero de 2014 a todas las transacciones con instrumentos financieros entre firmas financieras, cuando al menos una de las partes implicadas est radicada en la UE. l El Fondo Monetario Internacional (FMI) a mediados de este ao public un documento con informacin detallada sobre cmo los impuestos sobre las transacciones financieras (FTTs) podran ser aplicados. El estudio compara la viabilidad administrativa de los FTTs con el impuesto preferido del FMI sobre actividades financieras, encontrando que, en principio, un FTT no es ms difcil y, en algunos aspectos, es ms fcil de administrar que otros impuestos.

un pequeo impuesto para grandes cambios

Luis Moreno

EL REgREso dE RobIN Hood

e han cumplido ya cuarenta aos desde que James Tobin en 1971, propusiera un impuesto a las transacciones financieras (ITF), como una alternativa para combatir la especulacin de los grandes flujos de capital financiero a nivel mundial. Hoy en da, este impuesto, ampliamente debatido, criticado, aplaudido y rebautizado como el impuesto Robin Hood en alusin al personaje histrico que quitaba a los ricos para dar a los pobres, es tcnica y viablemente factible, de acuerdo a numerosos estudios e informes internacionales. Por ejemplo, la Comisin de Expertos sobre las reformas del Sistema Monetario y Financiero Internacional (Comisin Stiglitz) de Naciones Unidas, propuso una tasa de servicios financieros como herramienta para dar estabilidad y sostenibilidad a la financiacin del desarrollo, y a la vez, para contribuir a estabilizar los mercados. Finalmente, la propuesta del impuesto a las transacciones financieras lleg este ao a la Sexta Cumbre del Grupo de los veinte (G20) realizada en Cannes, Francia, de la mano del presidente francs Nicols Sarkozy, y de la canciller alemana ngela Merkel, generando mucha expectativa por parte de organizaciones sociales, de intelectuales, y hasta de las personas ms ricas del planeta, ya que fue la primera vez que el G20 tomara una decisin al respecto de un impuesto global. LA REspuEstA dEL g20 Durante las discusiones, varios pases, bloques y organizaciones manifestaron su inters por la aplicacin del impuesto, en particular Alemania, Sudfrica, Francia, Corea del Sur, Espaa, Etiopa, la Unin Africana, la Secretaria General de la ONU, y la Comisin Europea. Por el lado latinoamericano, Argentina y Brasil tambin se pronunciaron favorablemente. Pero como era de esperarse, los miembros del G20 no lograron ponerse de acuerdo en la implementacin global de esta propuesta, debido principalmente a la negativa de

Luego del recrudecimiento de la crisis generada por la ambicin y especulacin de los grandes capitales financieros, uno de los temas de mayor debate y movilizacin en estos ltimos aos, ha sido el de la implementacin y aplicacin de un impuesto a las transacciones financieras globales.

El impuesto Robin Hood es apoyado por muchos pases pero rechazado por EEUU e Inglaterra. Inglaterra y Estados Unidos, por lo que solo queda esperar que el prximo ao nuevamente sea impulsado, cuando el G20 sea presidido por Mxico, en donde sin duda, los mismos dos pases volvern a oponerse, porque temen verse perjudicados en su rol de centros financieros mundiales. Y si bien la declaracin final del G20 de este ao reconoce la importancia de lograr nuevas fuentes de financiamiento innovadoras, la decisin de aplicar este impuesto ha quedado a la iniciativa de cada pas o bloque econmico que desee aplicarlo. As, en el Apartado 82 de este comunicado se subraya: Convenimos en que, a la larga, habr que encontrar nuevas fuentes de financiacin para atender las necesidades de desarrollo. Hemos hablado de una serie de opciones de financiacin innovadora, en las que hizo hincapi Bill Gates, como por ejemplo, el mecanismo de garanta de compras futuras, los bonos para emigrantes, impuestos sobre los combustibles de caldera o bunker (Bunker Fuels, que se refiere al combustible que alimenta el motor de un barco o de una aeronave), sobre el tabaco, y varias tasas financieras. Algunos estamos aplicando ya algunas de estas opciones, o estamos dispuestos a estudiarlas. Tomamos nota de iniciativas de algunos de nuestros pases, destinadas a imponer tasas sobre el sector financiero con diferentes fines, como el impuesto sobre transacciones financieras, entre otras cosas para ayudar al desarrollo. MxICo EN LA pREsIdENCIA dEL g20 Pese a los pasos avanzados en la aplicacin del ITF, queda pendiente la discusin sobre sus alcances y el destino de lo recaudado, entre los cuales se considera mitigar los efectos de la crisis en el norte industrializado o, como se propona originalmente, apoyar el desarrollo de los pases del sur y combatir la pobreza y los efectos del cambio climtico; as como el derecho universal a la salud y alimentacin gratuita. Se espera que en presidencia de Mxico del G20 durante el 2012, este tema salga nuevamente a la luz y finalmente se convierta en un acuerdo. Sin duda, para que esto se haga realidad, se debe encarar el reto de afianzar una postura comn latinoamericana, para lo cual, ser necesario articular propuestas comunes en los diversos bloques de integracin que existen en la regin. Espacios como la Unin de Naciones Sudamericanas (UNASUR), el Sistema de Integracin Centroamericano (SICA), y ahora la recientemente creada Comunidad de Estados Latinoamericanos y Caribeos (CELAC), son fundamentales para ganar consenso sobre iniciativas audaces para corregir la desregulacin financiera ocasionada en los grandes centros financieros mundiales y ganar mayor soberana en este terreno.

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transnacionales y fuga de recursos

Cada ao los pases en desarrollo dejan de recibir 160 mil millones de dlares en impuestos evadidos o eludidos por las empresas transnacionales. valindose de instrumentos legales e ilegales, las empresas sacan sus ganancias de los pases donde operan y las declaran en parasos fiscales. Ya es hora de mayor transparencia.
Mara Jos Romero e acuerdo a una investigacin de Global Financial Integrity (GFI), un grupo de expertos con sede en Estados Unidos, los pases en desarrollo perdieron en promedio, entre 725 mil millones y 810 mil millones de dlares por ao en el perodo 20002008, por concepto de flujos ilcitos. De esta cifra, una buena parte (entre USD 112 mil millones y USD 125 mil millones) corresponden a Amrica Latina, donde Mxico y Venezuela se encuentran entre los diez pases que ms perdieron por esta razn, con 416 mil millones y 157 mil millones de dlares respec-

sE LA LLEvAN fCIL

dos ejemplos concretos de evasin

En el ltimo ao han salido a la luz pblica dos casos el de la cervecera SABMiller y el de la empresa minera Mopani que ponen en evidencia la necesidad de implementar medidas ambiciosas y firmes que permitan a los pases en desarrollo hacerse de los recursos que legtimamente le corresponden, mediante una mejora en la transparencia. Por un lado, la investigacin de la ONG internacional ActionAid sobre SABMiller encontr un complejo esquema de pagos entre filiales ubicadas en parasos fiscales que explican por qu, entre 2007 y 2010, su filial en Ghana no pag un solo centavo en impuestos a las ganancias. La investigacin descubri diferentes tipos de operaciones de evasin fiscal, tales como el uso de marcas ubicadas en Holanda, gastos de gestin pagados a una filial en Suiza, compras pblicas registradas en Mauricio y subcapitalizacin, lo que suma un total estimado de prdidas fiscales para el continente Africano de EUR 21,5 millones. Como resultado de la publicacin de este caso de estudio, finalmente, la revisin de la Directiva sobre Transparencia Obligatoria y la revisin de las Directivas contables a nivel europeo, que busca actualizar la legislacin europea para que se aplique a las industrias forestal y extractiva, sin importar si cotizan o no en la bolsa. Sin embargo, el informe de Eurodad explica por qu algunas de estas iniciativas no resultan suficientes y de qu manera las propuestas de la sociedad civil en relacin a un informe financiero completo desglosado pas por pas puede contribuir a dar respuestas a la evasin y elusin fiscal de las empresas transnacionales. Pese al avance que suponen estas iniciativas, todava quedan excluidos vastos sectores econmicos y no se exige la divulgacin de una cantidad de informacin importante ms all de los impuestos pagados por lo que no resuelve la manipulacin de los precios de transferencia ni la evasin fiscal. De acuerdo a Eurodad, se necesita una ley que obligue a las empresas transnacionales (en todos los sectores) a informar detalladamente sobre sus filiales y actividades en todos los pases en los que operan. A nivel nacional, la publicacin de informacin desglosada pas por pas no slo ayudara a promover las autoridades tributarias africanas estn trabajando en conjunto para desarrollar sus capacidades de auditora en estas reas. La mina de cobre Mopani en Zambia, por su parte, propiedad de la empresa suiza Glencore AG cobr notoriedad a travs de un informe de auditora encargado por el gobierno de Zambia a las empresas Grant Thornton y Econ Pyry. Este informe encontr evidencia de que se haban reducido beneficios imponibles a travs de una serie de tcnicas, incluyendo la inflacin de los costos locales y la manipulacin de los precios de transferencia. De este informe se desprende que el costo para el Gobierno de Zambia fue de USD 174 millones en un solo ao, lo que no haba sido previamente descubierto por las autoridades tributarias nacionales. Como resultado, una coalicin de cinco ONGs procedentes de Canad, Francia, Suiza y Zambia interpusieron una queja contra la empresa Glencore International AG y First Quantum Minerals LTD por violar los estndares de la OCDE para empresas transnacionales. un debate pblico sobre la efectividad de las autoridades tributarias, sino tambin sobre la efectividad de la legislacin tributaria nacional, especficamente sobre precios de transferencia e incentivos fiscales. A nivel mundial, un estndar como ste proporcionara una fotografa global de las actividades de una empresa y ayudara a los inspectores tributarios en los pases en desarrollo a identificar dnde es necesario investigar. Las propuestas de las organizaciones de la sociedad civil para obtener informes desglosados pas por pas permitiran contribuir a dar respuesta a la evasin y elusin fiscal de las empresas transnacionales. Los informes de cada empresa deberan incluir la siguiente informacin: l el nombre de todos y cada uno de los pases en los que opera, l el nombre de todas las empresas que pertenecen al grupo y que comercian en cada pas en los que opera, l su desempeo financiero en cada pas en el que opera, l la carga tributaria incluida en sus cuentas para pas l los detalles del costo y el valor contable neto de sus activos fijos fsicos en cada pas y l los detalles de sus activos netos y brutos en total para cada pas.

tivamente. A diferencia de lo que suelen decir las autoridades gubernamentales de los pases ricos, los flujos ilcitos que provienen de actos de corrupcin y de actividades criminales no alcanzan ni la mitad del total; pues ms del 50 por ciento est relacionado a flujos comerciales, es decir a evasin y elusin fiscal de las empresas transnacionales. De acuerdo a una investigacin de la ONG britnica Christian Aid, cada ao los pases en desarrollo pierden 160 mil millones de dlares por impuestos no pagados a causa de la falsificacin de facturas y la manipulacin de precios de transferencia entre filiales de una misma empresa. Este monto es equivalente a 1,5 veces el presupuesto que

los pases desarrollados destinan a la ayuda para el desarrollo. Son muchos los desafos que enfrentan los pases en desarrollo al momento de aumentar su capacidad de recaudacin, y pocos los esfuerzos de los pases ms ricos para cargar con su cuota de responsabilidad. Algunos son problemas domsticos, como la debilidad de sus administraciones tributarias; la corrupcin de sus funcionarios pblicos; la dificultad de hacer cumplir la legislacin tributaria; o el gran peso de la economa informal. Otros son internacionales, como la competencia fiscal; el dbil poder de negociacin frente a los inversores extranjeros; y la falta de rendicin de cuenta de las empresas transnacionales en relacin a sus operaciones y, ms

especficamente, a los impuestos a pagan. Por ello, recientemente la Red Europea sobre Deuda y Desarrollo (Eurodad), con sede en Bruselas, present en el Parlamento Europeo el informe, Exposing the lost billions How financial transparency by multinationals on a country by country basis can aid development, en el que se expone en forma detallada cmo la naturaleza transfronteriza de las operaciones de las empresas transnacionales, combinada con la ausencia de regulaciones adecuadas en materia de transparencia, tiene implicancias realmente perjudiciales para que un pas movilice sus propios recursos. A continuacin, algunos de los puntos ms relevantes de este informe: tRANsNACIoNALEs No pAgAN Algunas de las prcticas que desarrollan las empresas transnacionales son claramente ilegales, tales como la falsificacin de facturas y la manipulacin de los precios de transferencia. Dada la falta de instrumentos adecuados para regular su actividad de manera efectiva, en la mayora de los casos estas prcticas son difciles de comprobar. De acuerdo a la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), entre 40 y 60 por ciento del comercio mundial es intra-grupo, es decir, se realiza al interior de empresas relacionadas. La manipulacin de los precios de transferencia implica que las empresas que son parte de un mismo grupo comercian entre s a precios que no son los del mercado. Buscando beneficiar al grupo en su conjunto, en lugar de a s misma, una empresa exporta o importa productos o servicios a un precio bajo o alto, para trasladar las ganancias de un lugar con mayores tasas impositivas a otro con menores y reducir,

Las transnacionales emplean varios mecanismos para no declarar todos sus ganancias de esta manera, el monto de impuestos a pagar. La mayora de los pases aplican el principio del largo de brazo definido por la OCDE, segn el cual la empresas pertenecientes a un grupo deberan comercializar productos y servicios entre ellas a precio de mercado, como si fueran independientes. Sin embargo, el control que requiere la aplicacin de este principio involucra la utilizacin de grandes y costosas bases de datos y un alto nivel de conocimiento tcnico, lo que para muchos pases en desarrollo resulta imposible. Mediante el anlisis de la informacin sobre el comercio de Europa y Estados Unidos con terceros pases, Christian Aid estim que, entre 2005 y 2007, se transfirieron unos 95 mil millones de dlares desde Amrica Latina, como resultado del comercio sub-valuado de commodities. Este capital hubiera generado, de haber sido declarado adecuadamente, 31 mil millones de dlares en impuestos adicionales para los pases de la regin. Existe tambin un nmero de prcticas legales, aunque ticamente cuestionables, que dan lugar a la elusin fiscal, tales como el uso abusivo de parasos fiscales como destino favorito de un gran nmero de actividades de las filiales: gerenciamiento, propiedad intelectual y servicios financieros, entre otras. Como resultado, hay una desconexin completa entre la geografa de la actividad econmica real de las empresas transnacionales y la historia que cuentan en sus cifras

financieras. Las empresas utilizan filiales ubicadas en parasos fiscales para desmantelar el valor agregado que producen y concentrar sus beneficios all. (Ver Figura 1) REguLACIN INsufICIENtE Pese a las dificultades para acceder a la informacin, derivadas de la complejidad de las maniobras y la opacidad de las jurisdiccio-

nes involucradas (parasos fiscales), existen algunas iniciativas en curso que buscan modificar esta realidad a travs de un aumento de la transparencia. Entre ellas se encuentran: la Iniciativa para la Transparencia de la Industria Extractiva (EITI, por su sigla en ingls), que busca combatir la corrupcin en los pases con alta

dependencia de la explotacin de sus recursos naturales; la reciente regulacin para las empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos y en Hong Kong, que obliga a las empresas de la industria extractiva a publicar informes sobre los pagos a los Gobiernos, desagregados pas por pas y proyecto por proyecto; y,

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Adictos a los parasos fiscales

la economa. Cuando estas transnacionales dejan de pagar su justa parte de impuestos, alguien debe hacerlo. En ese caso a que se ve afectada es la inversin pblica en infraestructura y servicios sociales como salud y educacin, y, sin importar de qu pas se trate, terminan pagando las consecuencias aquellos que tienen menos recursos. En pases como el Reino Unido, el perjuicio para el tesoro pblico se traduce en la falta de recursos necesarios, tanto para invertir en la lucha contra la pobreza como para hacer frente a los dficits derivados de la actual crisis financiera. Mientras que para los pases en desarrollo, significa una reduccin en su capacidad para aumentar los ingresos fiscales que les permitan reducir la pobreza y los vuelva menos dependientes de la ayuda internacional. Actualmente, segn cifras de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), citadas

sECREtos dE gRANdEs EMpREsARIos

por Action Aid, estos pases pierden tres veces ms, a manos de los parasos fiscales de lo que reciben por concepto de cooperacin internacional cada ao. soCIEdAd CIvIL dEMANdA Action Aid reclama al Gobierno del Reino Unido que re-analice en forma urgente sus propuestas de flexibilizacin de las normas anti parasos fiscales, ya que el propio Tesoro estima que estos cambios darn lugar a una rebaja de impuestos de 840 millones de libras esterlinas (unos 1316 millones de dlares) para las empresas transnacionales que utilizan parasos fiscales. A nivel internacional, Action Aid, junto a varias organizaciones de la sociedad civil, incluyendo Christian Aid, Eurodad y Latindadd, reclama a la Unin Europea, a la OCDE y al G20, crear estndares contables globales que exijan a las empresas transnacionales el desglose de sus cuentas pas por pas a fin de dejar en evidencia este tipo de prcticas abusivas y ticamente cuestionables. Al G20, en particular, se le pide que ponga en prctica todas las medidas que sean necesarias para cumplir con los compromisos asumidos en la cumbre de Londres de 2009 y en la reciente cumbre de Cannes, donde el propio presidente Sarkozy afirm pblicamente que los parasos fiscales sern excluidos de la comunidad internacional. Estas palabras son un fuerte mensaje poltico dirigido a las empresas y a los pases en los que operan, en relacin a que las prcticas de elusin y evasin fiscal ya no sern aceptadas, al tiempo que respaldan a las organizaciones sociales y a los gobiernos para hacer frente a las empresas.

El rgimen de zonas francas en Costa Rica fue creado a inicios de la dcada de los noventa con la idea de estimular la capacidad exportadora del sector textil nacional, otorgndole estmulos y exoneraciones tributarias. sin embargo, a partir de finales de esa dcada se introdujeron modificaciones para convertirlas en uno de los principales instrumentos de captacin de inversin extranjera, manteniendo el mismo tipo de beneficios tributarios, pero dirigidos prioritariamente a empresas transnacionales.
Jorge Coronado n estudio divulgado en agosto de este ao por la Promotora de Comercio Exterior de Costa Rica, hizo un balance sobre las zonas francas, sealando al 2010 existen 256 empresas amparadas en este rgimen, de las cuales, el 47 por ciento se ubica el sector servicios; y durante los ltimos cuatro aos representaron entre el 52 y 56 por ciento de las exportaciones del pas, as como el 54 por ciento de la Inversin Extranjera Directa (IED) que ingres a Costa Rica. El estudio revel tambin que la mayora de las empresas en las zonas francas son de capital estadounidense distribuido en 79.6 por ciento en el sector servicios, 92.5 por ciento en el sector de instrumentos mdicos y laboratorio, y 84.8 por ciento en manufactura avanzada. En 2009, se hicieron nuevas modificaciones al rgimen de zonas francas para adecuarse a las exigencias que estableci la Organizacin Mundial del Comercio (OMC). El caso de Costa Rica puede ser emblemtico porque lejos de reducirse las exoneraciones tributarias a un rgimen excepcional que tuvo como propsito original fomentar la actividad productiva; se encontraron las frmulas para aumentarlas y extenderlas a otros sectores no necesariamente manufactureros. Precisamente, dos de los principales ajustes en la nueva ley permitieron la instalacin de ms empresas, que aunque no exporten directamente, pueden gozar de los beneficios fiscales si brindan servicios a la exportacin y ah cabe todo; asimismo, no necesariamente tienen que ser empresas manufactureras sino de cualquier otra actividad. ExCEsIvos bENEfICIos Si bien, las empresas que ingresan a este rgimen deben hacer una inver-

cal por la reinversin de utilidades en compra de activos fijos nuevos, por gastos incurridos en capacitacin fuera o dentro del pas. Dicho crdito se deducir del impuesto sobre la renta que tenga que pagar hasta por un 10% del total de lo que tienen que cancelar por ao fiscal. MuCHo RuIdo, poCAs NuECEs Como puede verse este sector exportador bajo el rgimen de zonas francas se convierte en privilegiado, pues no slo no paga los impuestos que debera, sino que tampoco tributa sobre sus ganancias, y como si eso fuera poco, se les subvenciona la capacitacin a empleados aprendices, apoyo a programas de vivienda para sus empleados, asistencia en seleccin de personal, etc. Todos esos gastos pagados por la poblacin costarricense, pues se financian con cargo al presupuesto nacional. Como contrapartida las zonas francas han generado tan solo 58 mil empleos directos; y segn datos de la Caja Costarricense del Seguro Social (CCSS) al 31 de octubre 2011 estaban inscritos ms de un milln y medio de trabajadores formales, tanto del sector pblico como del privado, por lo que el empleo generado por las zonas francas representa nicamente el 2.60 por ciento del total de empleos formales existentes en el pas. Con respecto al sector privado slo el 7.09 por ciento de los trabajadores privados estn ubicados en el sector de zonas francas. pARA qu sIRvE? Entonces, tienen sentido tantos beneficios fiscales, tributarios, municipales y estatales para un sector que aporta tan poco al empleo nacional, y que adems tiene limitados encadenamientos a pesar de lo que plantean sus defensores? En el marco del actual debate nacional sobre el proyecto de reforma fiscal, se propone un nico pago de impuesto a partir de 2015 de un 15 por ciento sobre repatriacin de dividendos de ganancias. Obviamente las transnacionales, sectores empresariales, los estudios de abogados que les representan y los polticos ligados, han opuesto una gran presin e incluso chantajes para impedir dicho impuesto, planteando que ello representara inseguridad jurdica, desestimulara a la inversin extranjera, o incluso que las empresas se marcharan. Lo cual no tiene asidero. Es necesario desmontar toda esta arquitectura de privilegios con la que los pases desarrollados chantajean a los pases en desarrollo a fin de ponerlos a competir entre ellos para brindarles las mayores ventajas. Se hace necesario no slo recuperar la dignidad, sino tambin el sentido de la construccin de modelos de crecimiento econmico soberanos, que pongan el acento en satisfacer las necesidades de las grandes mayoras de nuestros pueblos.

con el cuento de la inversin, las zonas francas dan excesivos beneficios a las trasnacionales.

AmricA LAtinA (pAses seLeccionAdos): nmero de empresAs fiLiALes de trAnsnAcionALes con sede en eL reino Unido, segn pAs y sector

Casi todos los principales grupos econmicos que cotizan en la bolsa en Londres usan parasos fiscales para eludir impuestos. Adems del perjuicio que causa en el propio Reino unido, esta prctica cuesta a los pases en desarrollo por impuestos no cobrados el triple de lo que reciben por cooperacin internacional.
Mara Jos Romero

a organizacin internacional Action Aid, con sede en el Reino Unido, public recientemente un informe que muestra que 98 grupos econmicos del ndice FTSE 100 utilizan parasos fiscales, donde registran el 38 por ciento de todas sus filiales en el extranjero. La investigacin de Action Aid muestra por primera vez cun profundamente est arraigada esta prctica en casi todas las principales transnacionales del Reino Unido. El ndice Financial Times Stock Exchange (FTSE) est compuesto por los cien principales valores de la Bolsa de

Londres, cuya capitalizacin total representa el 70 por ciento del total del mercado de valores de ese pas. Dos razones hacen de los parasos fiscales un lugar muy atractivo para eludir o evadir impuestos. Por un lado, la baja o casi nula tasa impositiva, lo que provee un incentivo obvio para las empresas que trasladan sus ganancias desde la jurisdiccin en la que realizan sus negocios a un paraso fiscal. Por otro, la opacidad de estas jurisdicciones, que ayudan a crear un velo de secreto alrededor de las transacciones de las empresas transnacionales, lo que en algunos casos es ms importante que la tasa impositiva ofrecida. En tiempos de fuerte crisis financiera y econmica mundial, esta prctica

recurrente tiene un fuerte impacto en la base tributaria de los pases desarrollados y en desarrollo. Los bANCos A LA CAbEZA Action Aid seala que los bancos se ubican en el primer lugar como usuarios de parasos fiscales: los cuatro grandes, HSBC, Barclays, Lloyds Group y RBS, que incluyen 1649 empresas que los utilizan. Las empresas petroleras y mineras, mientras tanto, ocupan el segundo lugar: British Petroleum y Shell suman casi mil empresas en parasos fiscales, incluyendo ms de 100 en el Caribe. La industria extractiva tiene gran presencia en Amrica Latina, donde los recursos naturales juegan un papel central en

Fuente: elaboracin propia en base al mapa de parasos fiscales de Action Aid

En Amrica Latina, el sector bancario est presente con cinco transnacionales establecidas principalmente en pases como Mxico con 67 subsidiarias y Brasil con 40. Se destacan los bancos HSBC y Barclays. En cuanto al sector minero, son 12 grupos establecidos en la regin, con 59 subsidiarias en Chile, 52 en Brasil y 22 en Per. Por otro lado, hay 9 grupos dedicados a actividades de explotacin de hidrocarburos (petrleo y gas), que estn presentes en gran parte de la regin: la mayor participacin la tiene Brasil con 47 compaas en su territorio, le sigue Argentina (45) y Chile (27), as como Mxico y Venezuela con 19 y 17 respectivamente. Los principales grupos de este sector son BP y Royal Dutch Shell, con 65 y 85 subsidiarias, respectivamente.

sin inicial en activos fijos de al menos 150 mil dlares o su equivalente en moneda nacional, los beneficios que reciben a cambio desde enero de 2010, son enormes, y entre ellos: - El Ministerio de Obras Pblicas y Transportes (MOPT) dar prioridad al mejoramiento de aeropuertos, carreteras, calles y dems vas de comunicacin que se encuentren localizadas en las cercanas de las zonas francas. - El ingreso de materia prima, componentes, partes, maquinaria, equipo, accesorios, repuestos que requieran, no pagarn ningn tributo de importacin. - La exencin de pago de tributos de importacin para vehculos automotores y partes de los mismos que requieran para su operacin. Luego de 5 aos todo el equipo o maquinaria importada podr ser vendida, transferida o cambiada de destino en el territorio nacional, sin pago de ningn impuesto. - La exencin de todo pago de impuestos para importacin de combustibles, aceites, lubricantes. - La exencin de todo pago de impuestos a la exportacin o reexpor-

Zonas francas en Costa Rica

tacin de sus productos. - La exencin a todo pago de impuestos al capital, al impuesto territorial, al impuesto de bienes inmuebles, al impuesto de ventas, al de consumo, al envo de remesas al exterior, a las utilidades. De un 100 por ciento de 8 a 10 aos y de un 50 por ciento por 4 6 aos ms. - La exencin de todo tributo y patente municipal por un perodo de 10 aos. Quedan autorizadas para contratar en forma privada estos servicios. - En el caso del impuesto sobre la renta, las empresas pagarn un 6 por ciento de sus utilidades durante 8 aos y de un 15 por ciento durante los siguientes 4 aos. Si estn ubicadas en el interior del pas pagarn 0 por ciento durante los primeros 6 aos, un 5 por ciento durante los siguientes 6 aos, y un 15 por ciento durante los subsiguientes 6 aos. - Aquellas empresas que instalen zonas francas en zonas de menor desarrollo relativo tendrn derecho a recibir una bonificacin equivalente al 10 por ciento de la suma pagada por salarios durante el ao inmediato

CAso dE INjustICIA tRIbutARIA

anterior, una vez deducido el monto pagado a la Caja Costarricense del Seguro Social sobre esos salarios. - Al cumplir 4 aos de operar bajo el rgimen de zona franca y que reinviertan en el pas, podrn recibir una exencin adicional del pago de impuesto sobre la renta. - Si estn ubicadas en zonas de menor desarrollo relativo podrn las empresas acogerse al Programa Nacional de Generacin de Empleo del Ministerio de Trabajo, que apoyar la capacitacin de empleados o aspirantes hasta por un perodo de 3 meses, pagndole al aprendiz un subsidio mensual con cargo al presupuesto del programa del ministerio, el monto de este subsidio ser el mismo del salario mnimo mensual. - Asistencia para la seleccin de personal por parte del INA y del Ministerio de Trabajo. - Asistencia en cuanto a vivienda y necesidades de carcter educacional para sus empleados y familias mediante coordinacin con las instituciones pblicas respectivas. - Tendrn derecho a un crdito fis-

8 - Edicin N 094 SUPLEMENTO DEL DIARIO LA PRIMERA

Diciembre 2011

os impuestos son uno de los principales pilares para el financiamiento del Estado, porque proveen los recursos que permiten mejorar la calidad de vida de las personas, siempre y cuando la carga fiscal y la inversin pblica estn exentas de actos de corrupcin y clientelismo. La poltica tributaria y el gasto pblico deben estar al servicio de un desarrollo sostenible, equitativo y justo, que apunte a recuperar los recursos y sobre todo a redistribuirlos, con el objetivo de terminar con las situaciones de desigualdad, pobreza y exclusin social. Histricamente, los sistemas fiscales de Amrica Latina se han caracterizado por: l Una baja presin impositiva. l impuestos altamente regresivos. Son los ms pobres y vulnerables de la sociedad los que soportan en gran medida la carga tributaria. l Un trato preferencial a las rentas de capital, mediante una serie de exenciones o tratamientos especiales para el capital financiero y que en gran medida resulta ser especulativo. l Un peso importante de la deuda pblica en relacin al piB y por consiguiente un fuerte peso de los servicios de la deuda en el gasto pblico. l Un gasto pblico, en general y un gasto social en particular altamente pro-cclicos, especialmente en los sectores de salud y educacin. Si bien, Amrica Latina ha experimentado un incremento en los ingresos fiscales en la ltima dcada, explicados en gran medida, por el mayor crecimiento primario exportador (sobre todo por el incremento del precio de materias primas) y la relativa estabilidad experimentada, a expensas del aumento de la demanda de los pases de mercados emergentes, hoy cuestionada por la crisis global; son varias las principales caractersticas que hacen de la regin una de las regiones ms desiguales del mundo, entre los que resaltan aspectos fiscales como el crecimiento econmico con baja redistribucin de la renta; la recaudacin de ingresos se ve fuertemente resentida por razones ligadas a la evasin y la elusin fiscal; entre las formas de evasin cabe destacar la manipulacin de los precios de transferencia por parte de las empresas transnacionales a fin de reubicar ganancias y prdidas

justicia fiscal en Amrica Latina

La Red Latinoamericana sobre deuda, desarrollo y derechos Latindadd viene promoviendo a travs de estudios, eventos y dilogo con funcionarios y organizaciones sociales, la justicia en materia tributaria, destacando que la poltica fiscal, que incluye recaudacin y asignacin presupuestal, constituye una potente herramienta para generar igualdad.

pRopuEstAs dEsdE LA soCIEdAd CIvIL

ple diferentes niveles de renta, y cuya base imponible exonere a la personas de menores recursos. Reformas en las administraciones tributarias nacionales que contribuyan a su profesionalizacin, al cumplimiento de las normas, a la eficacia de los controles y al combate a la evasin. -Polticas pblicas que aseguren el amplio acceso de los ciudadanos a la salud, educacin, vivienda y dems servicios esenciales, a travs de la reinversin social adecuada de los recursos. -El diseo y la implementacin de polticas que promuevan la formalizacin a todos los niveles, a travs de una cultura tributaria positiva, en la que los impuestos y el gasto social sean vistos como una inversin que fortalece el vnculo entre los ciudadanos y el Estado. -Denunciar los acuerdos bilaterales de inversin y los tratados de libre comercio, en sus captulos financieros y de inversiones, tal como los estn haciendo algunos gobiernos de la regin. Asimismo, debe denunciarse la explotacin de recursos naturales no renovables. A niveL regionAL: -El fortalecimiento de UNASUR, como iniciativa de integracin regional capaz de coordinar y regular polticas fiscales que tiendan a la cooperacin a fin de asegurar la provisin de bienes pblicos regionales y la distribucin equitativa de recursos al interior de la regin. -Mecanismos de regulacin financiera que desincentiven la especulacin y la fuga de capitales y disminuyan los impactos por contagio de las crisis internacionales. A niveL gLoBAL: -Medidas de cooperacin internacional en materia tributaria que contribuyan a la eliminacin de parasos fiscales de todo tipo y al combate al narcotrfico y al lavado de dinero. -Medidas que aumenten la transparencia en la actividad de las empresas transnacionales a nivel nacional, regional y global, mediante la publicacin de los contratos, los beneficiarios reales de las cuentas y acciones y la exigencia de informes financieros pas por pas -El Impuesto a las Transacciones Financieras debe ser aplicado al ms alto nivel, as como tambin el Impuesto a las ganancias.

La red de Justicia Fiscal de Amrica Latina que integra diversas organizaciones promueve debates en torno a la mejora de la recaudacin tributaria. (utilizando parasos fiscales) para evitar el pago de impuestos y ocultar informacin. A estos problemas se suman los beneficios tributarios otorgados a las grandes inversiones, mediante acuerdos bilaterales de inversin que privilegian la entrada de capitales extranjeros por sobre la inversin nacional. Asimismo, la regin enfrenta redes de corrupcin, conformadas por empresarios, funcionarios y asesores que facilitan la evasin fiscal, y redes de narcotrfico y crimen organizado que se sirven de parasos fiscales para lavar dinero, ocultar los beneficios derivados de actividades ilcitas, evadir a la justicia y dejar de aportar al fisco. REspuEstAs Y pRopuEstAs poLtICAs A niveL nAcionAL: -Reformas tributarias que presionen directamente sobre la renta y no sobre el consumo. Es necesario recaudar recursos de manera progresiva, es decir, de forma tal que el porcentaje a pagar aumente de acuerdo a una escala que contem-

Suplemento especial del diario La Primera y la Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos - Latindadd

Edicin: Carlos Alonso Bedoya. Textos: Rodolfo Bejarano, Lucho Moreno, Mara Jos Romero y Jorge Coronado. Fotos: LA PRIMERA - Diseo: Luis Chapon Guerra - Retoque digital: Manuel Patio. Gerente Comercial: Cecilia Altez. caltez@diariolaprimeraperu.com / publicidad@diariolaprimeraperu.com - Publicidad: Patricia Carrillo. pcarrillo@diariolaprimeraperu.com