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VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS ²²²²²²²²²²²² 1 ²²²²²²²²²²²² HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías ± País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ²²²²²²²²²²²² 2 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías ± País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. ²²²²²²²²²²²² 3 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares ± País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 61 Variación de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. ²²²²²²²²²²²² 4 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares ± País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 DEBE

200,000

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. ²²²²²²²²²²²² 5 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Traslado a Costos por Distribuir 91 Costos por Distribuir 160,000 911 Materias Primas y Auxiliares 160,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares 160,000 Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Producción. ²²²²²²²²²²²² 6 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 10,000 241 Materias Primas y Auxiliares ± País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 61 Variación de Existencias 10,000 614 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de producción de almacén. ²²²²²²²²²²²² 7 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Disminución del Costo de Producción 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000 791 Materias Primas y Auxiliares 10,000 91 Costos por Distribuir 10,000 911 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por el reingreso al almacén de materias primas devueltas de la fábrica. ²²²²²²²²²²²² 8 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION) Traslado del ³saldo deudor´ a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000 61 Variación de Existencias 400,000 611 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del ³saldo deudor´ a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

160,000

10,000

²²²²²²²²²²²² 7 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIÓN DE MERCADERIAS Contabilización para saldar el ³saldo acreedor´ a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 80 Margen Comercial 100,000 802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del ³saldo acreedor´ a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). ²²²²²²²²²²²² 8 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías) Traslado del ³saldos deudores´ a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variación de Existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 824.2 Envases y Embalajes 40,000 824.3 Suministros Diversos120,000 824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000 61 Variación de Existencias 400,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos120,000 619 Gastos vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del ³saldo deudor´ a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1). ²²²²²²²²²²²² 9 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías) Contab. para saldar ³los saldos acreedores´ de las ctas divisionarias 61 Variación de Existencias 300,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 615 Envases y Embalajes 50,000 616 Suministros Diversos50,000 82 Valor Agregado 300,000 824 Variación de existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000 824.2 Envases y Embalajes 50,000 824.3 Suministros Diversos50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del ³saldo acreedor´ a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.

COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS ²²²²²²²²²²²² 1 ²²²²²²²²²²²² COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías ± País 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición. ²²²²²²²²²²²² 2 ²²²²²²²²²²²² COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 21 Productos Terminados 500,000 211 Productos Terminados en stock 500,000 POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de producción. ²²²²²²²²²²²² 3 ²²²²²²²²²²²² COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacén 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 90,000 POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de producción. ²²²²²²²²²²²² 4 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

90,000 90,000

DEBE

HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderías 61 Variación de Existencias 900,000 611 Mercaderías 900,000 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderías al cierre del ejercicio económico o período. ²²²²²²²²²²²² 5 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios 71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 590,000

711 Variación de Productos Terminados 500,000 712 Variación de Subproductos 90,000 69 Costo de Ventas 590,000 692 Productos Terminados 500,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio económico o período. CASO Nº 2: MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboración de productos manufacturados, por un valor de S/. 60,000 más IGV. Nos piden el tratamiento contable de esta adquisición. SOLUCIÓN:

CASO Nº 3: MATERIALES AUXILIARES La empresa textil ³SANTA TERESA´ S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo, por un valor de S/. 5,000 más IGV ¿cuál es el tratamiento contable que corresponde? SOLUCIÓN:

CASOS PRACTICOS
1.- Compras de mercaderías más el IGVCompras de materias primas más el IGVCompras de suministros diversos más el IGV

COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS ²²²²²²²²²²²² 1 ²²²²²²²²²² DEBE HABER

²²

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. ²²²²²²²²²²²² 2 ²²²²²²²²²²²² HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderías 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo. ²²²²²²²²²²²² 3 ²²²²²²²²²²²² HABER DEBE DEBE

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor»

a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). ²²²²²²²²²²²² 4 ²²²²²²²²²²²² DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderías) Contabilización para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras 823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 823.2 Envases y Embalajes 40,000 823.3 Suministros Diversos120,000 823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 60 Compras 400,000 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

CASOS PRACTICOS 1.- Compras de mercaderías más el IGVCompras de materias primas más el IGVCompras de suministros diversos más el IGV
La empresa Faxmen S. A., dedicada a la venta de útiles de oficina, el 15.03.10, ha realizado la venta de útiles al Sr. Marcelo Suárez, por un total de S/ 1,800 (incluye IGV); bienes que ya fueron entregados con G/R N° 001-00120; sin embargo, por falta de impresión de nuevos talonarios de comprobantes de pago (Boleta de Venta), éste se emite hasta el día 21.03.10; asimismo, se realiza la cobranza en efectivo de la misma. Realizar el respectivo registro contable. En el ejercicio 2009, la Cía. Mijars SRL ha obtenido un saldo a favor respecto del Impuesto a la Renta de tercera categoría por S/ 15,600, el mismo que se ha establecido solicitar ante la Sunat la devolución del mismo. Mediante formulario N° 4949 solicita la devolución de S/ 15,600, con fecha 07.04.10; el mismo que le es devuelto el 10.06.10 mediante Cheque No Negociable por un importe de S/. 16,002 (incluye intereses compensatorios). Se requiere realizar el registro contable respectivo.

²²²²²²²² X ²²²²²²²² DEBE HABER ²²²²²²²² X ²²²²²²²² DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800 121 Fact. Bol.y otros comprob. por cobrar 1211 No emitidas 40 TRIB., CONTRAPRES. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 287 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 1,513

701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 15/03 Por la venta realizada, sin emisión de comprobante de pago.

VENTAS
²²²²²²²²²²²² 1 ²²²²²²²²²²²² C AR G O ABONO

12

40

70

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar ± País 2´832,000 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.
²²²²²²²²²²²² 2 ²²²²²²²²²²²²

12

40

70

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 826,000 121 Facturas por Cobrar 121.2 Facturas por Cobrar ± País 826,000 Tributos por Pagar 126,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 126,000 Ventas 700,000 702 Productos Terminados 702.1 Productos Terminados - País 700,000 Por la venta de productos terminados a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.
²²²²²²²²²²²² 3 ²²²²²²²²²²²²

12

40

70

VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 11,800 121 Facturas por Cobrar 121.3 Facturas por Cobrar ± País 11,800 Tributos por Pagar 1,800 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800 Ventas 10,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 703.1 Subproductos - País 10,000 Por la venta de subproductos a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.

²²²²²²²²²²²² 4 ²²²²²²²²²²²²

12

40

70

PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 1'180,000 121 Facturas por Cobrar 121.4 Facturas por Cobrar ± País 1'180,000 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 180,000 Ventas 1'000,000 707 Prestación de Servicios 707.1 Servicios - País 1'000,000

Por la prestación de servicios a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.

²²²²²²²²²²²²

5 ²²²²²²²²²²²²

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías ± País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

²²²²²²²²²²²²

6 ²²²²²²²²²²²²

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS) Traslado del ³saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 2´400,000 80 Margen Comercial 2´400,000 803 Ventas - Mercaderías 2´400,000 POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del ³saldo acreedor´a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).
 

²²²²²²²²²²²²

7 ²²²²²²²²²²²²

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías) Traslado del ³saldo acreedor a la cuenta 81. Producción del Ejercicio 70 Ventas 1'710,000 702 Productos Terminados 700,000 703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000 707 Prestación de Servicios 1'000,000 81 Producción del Ejercicio 1'710,000 811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios y Prestación de Servic. 1'710,000 POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del ³saldo acreedor´ a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1
¡