C a r t i l l a

Financiera

Ministerio de Defensa Nacional Viceministerio de Gestión Institucional Dirección de Finanzas

Coordinación General CN. Jaime Jefferson Peña Pinzón Director Financiero Ministerio de Defensa Nacional

Redacción PE. Martha Lucía Ramirez G. PU. Harry Norberto Palacios A. Estudiante. Francisco José Lloreda Blanco. Dirección de Finanzas Diseño Adriana Marcela Ruiz G. Comunicación Corporativa - MDN Impresión Imprenta Nacional.

Bogotá D.C. 2005

Cartilla Financiera

Tabla de contenido
PRESENTACIÓN .......................................................................... 5 INTRODUCCIÓN ........................................................................ 7 ALCANCE .................................................................................... 8 OBJETIVOS DE LA CARTILLA ..................................................... 8 Objetivo General ........................................................................ 8 Objetivos Específicos .................................................................. 8 I. II. 1. 2. MARCO LEGAL ................................................................... 9 RESEÑA HISTÓRICA ........................................................... 11 Evolución del Presupuesto Público ...................................... 11 Sistema Fiscal Colombiano ................................................. 11

III. CICLO PRESUPUESTAL ...................................................... 13 IV. CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN, ESTUDIO, REPETICIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ......... 14 V. PRESUPUESTO DE INGRESOS .......................................... 15

VI. PRESUPUESTO DE GASTOS .............................................. 16 VII. ASPECTOS PRESUPUESTALES ........................................... 17 VIII. ASPECTOS DE TESORERÍA ................................................ 33 IX. ASPECTOS CONTABLES .................................................... 45 X. SISTEMAS FINANCIEROS .................................................. 59

XI. CONTROL FINANCIERO ................................................... 63 XII. ASPECTOS RELEVANTES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA ....................................................... 65 XIII. ABC FINANCIERO ............................................................. 66 SOLUCIONES A CRUCIGRAMAS, SOPA DE LETRAS Y CUÁNTO SABE ...................................................................... 71 ESLOGAN ................................................................................. 74

Ministerio de Defensa Nacional

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suministrar herramientas pertinentes a los funcionarios interesados en conocer acerca de los conceptos y principales aspectos relacionados con la normatividad y procedimientos de esta área tan importante. me es muy grato dejar en sus manos esta «Cartilla Financiera». Nada más cierto y necesario en este proceso de transparencia y buen manejo de los bienes públicos que adelanta el Gobierno nacional. C Con la cartilla se pretende. en segunda instancia. ampliar los conocimientos de todos los funcionarios que laboran en el área financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional y. Cordialmente. en primer lugar. Como lo señala el eslogan de la cartilla «nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecución de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional». Camilo Ospina Bernal Ministro de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 5 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . la cual fue elaborada con el propósito de señalar de una manera pedagógica los principales aspectos que deben ser tenidos en cuenta para el desarrollo del proceso financiero.Cartilla Financiera Presentación omo Ministro de Defensa Nacional.

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aspectos de orden presupuestal. la reseña histórica del presupuesto público Colombiano. en términos generales. sin dejar de lado el control interno. T Su finalidad es que en forma didáctica se adquiera el conocimiento y se pueda. la cual en términos generales se esquematiza en cuanto al marco legal. de tesorería. se ha estructurado la «Cartilla Financiera». contables.Cartilla Financiera Introducción eniendo en cuenta las diferentes normas sobre las cuales se debe centrar la gestión financiera pública. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 7 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . que lógicamente debe existir en toda actuación y gestión y con más razón en la parte financiera. de los sistemas financieros del Ministerio de Defensa Nacional (Sistema SIIF. Aplicativo Resolución 036 y Programa Contable CNT). encaminada a brindar conocimiento y difusión de la gestión financiera del Ministerio de Defensa Nacional. Esta Cartilla es una iniciativa más de la Dirección de Finanzas. tener una visualización del manejo del Presupuesto General de la Nación.

L Objetivos de la cartilla Objetivo General Estructurar una cartilla financiera para dar una mayor claridad de la conceptualización utilizada. Objetivos específicos Suministrar un documento didáctico y de fácil comprensión para el personal del Ministerio de Defensa Nacional a fin de adelantar la gestión financiera. teniendo en cuenta las diferentes áreas que la componen para garantizar el proceso financiero. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 8 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Socializar y difundir a nivel nacional la conceptualización financiera.Cartilla Financiera Alcance a cartilla está dirigida a todo el personal que labora en el área financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional e inclusive a quienes sin pertenecer a ésta desean conocer sobre los conceptos y principales aspectos que se deben adelantar para lograr una óptima gestión de esta área tan importante en cualquier organización.

«Por la cual se crean el Sistema de Información para la Vigilancia de la contratación Estatal. «Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto. «Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones». «Por el cual se compilan las leyes 38 de 1989. responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones». Decreto 568 del 21 de marzo de 1996.Cartilla Financiera I. y el Registro Único de Precios de Referencia. SICE. Decreto 111 del 15 de enero de 1996. 179 de 1994 y 225 de 1995. que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto». Ley 819 del 9 de julio de 2003. CUBS. 179 de 1994 y 225 de 1995. Ley 87 del 29 de noviembre de 1993. de los bienes y servicios de uso común en la Administración Pública y se dictan otras disposiciones». el Catálogo Único de Bienes y Servicios. RUPR. Orgánicas del Presupuesto General de la Nación». Ley de Presupuesto General de la Nación. Ley 598 del 18 de julio de 2000. «Por el cual se reglamentan las leyes 38 de 1989. Ley 734 del 5 de febrero de 2002. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 9 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Marco Legal Constitución Política de Colombia. «Por la cual se expide el Código Disciplinario Único».

Resolución 036 del 7 de mayo de 1998. «Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales. Plan General de Contabilidad Pública. Decreto de Liquidación del Presupuesto General de la Nación.Cartilla Financiera Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. suministro de información y su sistematización del Presupuesto General de la Nación». ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 10 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . «Por el cual se reglamenta el Sistema Integrado de Información Financiera SIIF Nación».

Sistema fiscal colombiano En Colombia. Reseña Histórica 1. 2. como la encomienda. la renta de oficios públicos. el almojarifazgo y la alcabala. en ese entonces. el sistema fiscal necesariamente se origina en el Imperio Español. Evolución del presupuesto público Aunque de forma muy rudimentaria. En el inicio de la vida Republicana son pocos los Ministerio de Defensa Nacional 11 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera II. En la antigüedad ni siquiera fueron sistematizados por los gobernantes. este concepto fue evolucionando paulatinamente con ideas de politólogos y economistas que vieron la necesidad del monarca que podía hacer uso del crédito con limitaciones y criterios de racionalidad que no fuera lesivo para el patrimonio y economía del Estado. la contribución de Barlovento. dejó atrás el desarrollo de conceptos económicos y financieros. citando cuestionamientos sobre diversas actividades como el de tildar de inmoral la utilización del crédito para financiar los gastos del Gobierno. las operaciones financieras aparecen desde épocas remotas. la mayor parte de los ingresos provenían de botines de guerra y la imposición de contribuciones a los pueblos sometidos. En la Colonia se podría señalar algunos de los tributos de esta época. debido a que las propiedades del soberano se confundían con el Patrimonio Público. que contribuyeron al estancamiento de las finanzas públicas. el diezmo. En la Edad Media. la gran producción en conceptos filosóficos. Sin embargo.

Universalidad. Desde el año 1887. ordenación de gastos. el Sistema Presupuestal Colombiano se ha venido modernizando con la expedición de normas sobre la materia. pero es mediante el Decreto 164 de 1950 donde se establecen criterios como son los principios presupuestales de Periodicidad. Actualmente. consolidándose en lo que se denominó Presupuesto General de la Nación. En las reformas posteriores se incluyeron principios y elementos que dinamizaron el presupuesto como la planeación y los planes de desarrollo. preparación del proyecto de presupuesto. que en resumidas cuentas es una compilación de todas las normas anteriores y que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto. en lo que tiene que ver con principios generales. la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que permitieron una mayor elasticidad en el recaudo y aplicación de fondos. algunos de los cuales hoy día están vigentes. Luego se expidieron la Ley 38 de 1989.Cartilla Financiera cambios sucedidos y es sólo hasta la Constitución de 1886 cuando se produjeron modificaciones sustanciales en la Hacienda Pública y se establecieron normas que regularon los ingresos y gastos públicos. Unidad y Equilibrio. interrelacionados con el Plan Financiero. la norma vigente es el Decreto 111 del 15 de Enero de 1996. el presupuesto se convirtió en un indicador de la gestión gubernamental. a la vez que conjugó en un sólo presupuesto el del Sector Central y el del Sector Descentralizado. ejecución y disposiciones generales. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 12 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . La expedición del Decreto 294/73 permitió la actualización del Sistema Presupuestal Colombiano con las reformas constitucionales del año 1968. promoviendo una administración eficiente y económica.

Cartilla Financiera III. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 13 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Debates Congreso Senado Aprobación Ordenación del Gasto Formulación y Preparación del Proyecto Discusión y Estudio Cámara Ley de Presupuesto Liquidación Gobierno Decreto Ejecución Contabilización Evaluación de Resultados Programa Anual Mensualizado de Caja PAC Departamento Nacional de Planeación Indicadores Informes de Gestión ○ ○ En cada una de las etapas del ciclo presupuestal se debe efectuar Autocontrol y Autoevaluación. Ciclo presupuestal Organismos y entidades Ministerio de Hacienda y Departamento Nacional de Planeación.

y en el caso que éste no se ajuste a la ley orgánica de presupuesto. lo devuelven al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. el Gobierno expedirá decreto de repetición.Cronograma de presentación. LIQUIDACIÓN Gobierno dicta Decreto de liquidación del Presupuesto ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 14 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Comisiones de Cámara y Senado decidirán sobre el monto definitivo del Presupuesto de Gastos. Antes del 30 Agosto Antes del 15 de Septiembre Antes del 25 de Septiembre Aprobación del proyecto por parte de las comisiones. REPETICIÓN Antes del 10 de Diciembre ○ Si el proyecto de Presupuesto no fue presentado dentro de los primeros 10 días de sesiones ordinarias o no fue aprobado por el Congreso. 1 de Octubre Plenarias inician discusión. regirá el proyecto presentado por el 20 de Octubre Gobierno Nacional. repetición y liquidación del presupuesto FECHA 1ra.Cartilla Financiera IV. (El Senado y la Cámara oirán el concepto del Banco de la República para ver el impacto macroeconómico y sectorial del déficit y del nivel de gastos propuesto). ESTUDIO Antes del 15 Agosto Comisiones de Senado y Cámara analizarán el proyecto de presupuesto. Antes de media noche del Si el Congreso no expide el presupuesto General de la Nación. semana de Abril ACTIVIDADES PRESENTACIÓN Presentación del anteproyecto del Presupuesto Anual de Rentas y Gastos del Gobierno Nacional ante las comisiones económicas de Senado y Cámara. estudio. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público presenta nuevamente al Congreso con las enmiendas correspondientes. 20 Julio Presentación del proyecto de presupuesto anual de rentas y gastos en forma definitiva al Congreso.

Cartilla Financiera V. Presupuesto de ingresos Impuestos Directos Impuestos Indirectos Tasas No tributarios Contribuciones Parafiscales Recursos del Balance Recursos del Crédito Interno Externo Vencimiento mayor a 1 año Multas Tributarios Corrientes Rendimientos Financieras por Operaciones INGRESOS De capital Diferencial cambiario Donaciones Excedentes Financieros de los Establecimientos Públicos y Utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Ingresos ocasionales Rentas Propias Establecimientos Públicos Operaciones comerciales Interno Recursos de capital Externo ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 15 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

Presupuesto de gastos Servicios Personales Funcionamiento Gastos Generales Transferencias corrientes Gastos de comercialización y Producción GASTOS Servicio de la Deuda Servicio de la deuda Interna Servicio de la deuda Externa Gastos de Inversión ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 16 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .Cartilla Financiera VI.

modificación y ejecución del presupuesto. la Contraloría General de la República. Ministerio de Defensa Nacional 17 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera VII. aprobación. ¿CUÁL ES LA COBERTURA DEL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO? Primer Nivel: Presupuesto General de la Nación Presupuesto Nacional: Establecimientos públicos de Orden Nacional Comprende las Ramas Legislativa y Judicial. las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta.Aspectos presupuestales sistema presupuestal Estatuto Orgánico de Presupuesto ? ¿DE QUÉ TRATA? El contenido de éste regula lo atinente al aspecto presupuestal FINALIDAD DEL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO: Es el único que podrá regular la programación. la Organización Electoral y la Rama Ejecutiva del nivel nacional. el Ministerio Público. sin dejar de lado la capacidad de contratación y la definición del gasto público social. elaboración. presentación. ? 1. con excepción de los Establecimientos Públicos.

En el presupuesto de gastos sólo se podrá incluir apropiaciones de: Créditos judicialmente reconocidos ○ ○ Gastos decretados conforme a la Ley Leyes organizadas por distintos órganos del Estado ○ Gastos destinados al cumplimiento de planes y programas de desarrollo económico y social aprobados por el Congreso Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 18 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . y de las Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquellas. ¿CUÁL ES EL INSTRUMENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL? ? La Ley anual sobre el Presupuesto General de la Nación Se compone de: Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones Presupuesto de Rentas Disposiciones Generales Recuerde que.. Segundo Nivel: Incluye la fijación de metas financieras a todo el sector público y la distribución de los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado..Cartilla Financiera 2.

los presupuestos de ingresos y gastos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquellas dedicadas a actividades no financieras. - - 1. Aprobar y modificar. sus reglamentos o las Leyes Anuales de Presupuesto. Aprobar. modificar y evaluar el plan financiero del Sector Público. 5. Director de Impuestos y Aduanas. Consejero Económico del Presidente de la República. 4. 3. Funciones: Director del Departamento Administrativo de Planeación Nacional. Viceministros de Hacienda Directores Generales del Presupuesto Nacional y Crédito Público y del Tesoro Nacional. Determinar las metas financieras para la elaboración del Programa Anual Mensualizado de Caja del Sector Público. Analizar y conceptuar sobre las implicaciones fiscales del Plan Operativo Anual de Inversiones. Las demás que establezca la Ley Orgánica del Presupuesto. previa presentación al CONPES y ordenar las medidas para su estricto cumplimiento. previa presentación al CONPES. 2. mediante resolución. previas consultas con el Ministerio respectivo. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 19 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera CONFIS: Consejo Superior de Política Fiscal Integrado por: Ministro de Hacienda y Crédito Público.

¿CUÁLES SON SUS FUNCIONES? 1. 8. Fijar la fecha de su consignación en la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional y asignar por lo menos el 20% de la empresa que haya generado dicho excedente. Recomendar la Política Económica y Social que adopte el Gobierno en la elaboración de planes y programas de desarrollo. regionales y urbanos. Evaluar los planes y programas sectoriales. CONPES ¿QUIÉNES LO INTEGRAN? · · · · · · · · · · · · · · · · Presidente de la República Ministro de Relaciones Exteriores Ministro de Hacienda y Crédito Público Ministro de Desarrollo Económico Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural Ministro de la Protección Social Ministro de Transporte Ministro del Medio Ambiente Ministro de Comercio. Aprobar la meta de Superávit Primario para el sector Público no financiero que determine el Gobierno Nacional. 3. Impartir las instrucciones a los representantes de la Nación y sus entidades en las juntas de socios o asambleas de accionistas sobre las utilidades que se capitalizarán o reservarán y las que se repartirán a los accionistas como dividendos.Cartilla Financiera CONSEJO NACIONAL DE POLÍTICA ECONÓMICA Y SOCIAL (CONPES) Organismo asesor principal del Gobierno Nacional en lo relacionado con el desarrollo económico y social del País. 5. Determinar la cuantía que hará parte de los recursos de capital del Presupuesto Nacional. 7. Estudiar y definir las bases de los programas de inversión y los de gastos públicos. Coordinador de los distintos organismos especializados de la Dirección Económica y Social. Industria y Turismo Ministro de Cultura Director General Departamento Nacional de Planeación Gerente del Banco de la República Gerente de la Federación Nacional de Cafeteros Director Comunidades Negras del Ministerio del Interior Consejero Presidencial de Equidad para las Mujeres Directores o Gerentes de Organismos Descentralizados y demás funcionarios públicos invitados por el Presidente. Aprobar o no el otorgamiento de garantías por parte de la Nación en Préstamos Externos. 2. 6. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 20 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . 4.

SENA. ICBF. Ejemplo: Recursos que se obtienen de las Libretas Militares del Ministerio de Defensa. n Pla ero nci fina ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 21 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Dirección de reclutamiento ¿QUIÉN PREPARA EL PLAN FINANCIERO? El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Departamento Nacional de Planeación. ¿QUÉ SON LOS FONDOS ESPECIALES? Son los ingresos que obtiene un determinado órgano.Cartilla Financiera ¿Preguntas? ¿QUÉ SON CONTRIBUCIONES PARAFISCALES? Son gravámenes que afectan a un determinado y único grupo social o económico para beneficio del propio Sector. ICB F Ejemplo: Cajas de Compensación. entre otras. Este Plan es aprobado por el CONPES. el cual los recauda directamente y gestiona su apropiación para poder utilizarlos en el funcionamiento del mismo órgano que los obtuvo.

Los recursos que se recauden deben dirigirse al pago de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General de la Nación. 3. El Presupuesto General de la Nación deberá ser concordante con el Plan Nacional de Desarrollo. No se pueden hacer gastos adicionales que no estén en el presupuesto.Cartilla Financiera IMPORTANTE: El CONFIS para aprobar. el Plan Financiero y el Plan Operativo Anual de Inversiones. modificar y evaluar el Plan Financiero y conceptuar sobre las implicaciones del Plan Operativo Anual de Inversiones requiere previamente presentar éstos al Consejo Nacional de Política Económica y Social (CONPES). 5. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 22 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Todo programa presupuestal deberá incluir gastos de inversión y funcionamiento necesarios para su ejecución y operación. 4. 2. PRESTE ATENCIÓN: Dentro de los presupuestos de gastos de Funcionamiento e Inversión no se podrán incluir gastos con destino al servicio de la Deuda Pública. de acuerdo a la definición de cada uno de éstos. El presupuesto contendrá todos los gastos públicos que se esperan realizar en el año respectivo. El año fiscal empieza el 1o de enero y termina el 31 de diciembre. el Plan Nacional de Inversión. si el presupuesto de ese año no se compromete antes del cierre de la vigencia Fiscal éste fenecerá. Principios del sistema presupuestal Ubique el nombre de los principios del Sistema Presupuestal dentro del crucigrama. DEFINICIONES: 1.

Las rentas del Presupuesto General de la Nación son inembargables. El presupuesto debe ser consistente con las metas macroeconómicas que se ha fijado el gobierno. Cada órgano de la administración sólo se deberá enfocar a su objeto. 7. 8. 9.Cartilla Financiera 6. función y ejecución de los recursos para los cuales fueron programados. El crecimiento del presupuesto debe ir paralelamente con el crecimiento de la economía para no generar desequilibrio macroeconómico. Crucigrama 7 4 8 9 1 3 2 6 5 CURIOSIDAD ¿Sabía que el Gobierno sólo podrá apropiarse de rentas que no causen desequilibrio macroeconómico y que permitan la normal evolución de la economía? ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 23 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

. según el caso. Hijo: ¿Mami y si se trata de los recursos de la Nación. tiene obligatoriamente que ser evaluado por el órgano competente y registrado en el Banco Nacional de Programas y Proyectos. ¿qué haces? Mamá: Efectúo la lista del Mercado.. también se llama lista de Mercado? Mamá: No hijo. DNP Conversando Hijo: Mami. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 24 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . el nombre correcto es «Plan de Compras» Sabía qué. de Plan s pra com Los requisitos mínimos que debe contener el Plan de Compras son: · · · · · · Nombre de la Entidad o Unidad NIT de la Entidad o Unidad Tipo de contrato Funcionario(s) responsable(s) de la elaboración del Plan de Compras Ordenador u Ordenadores del Gasto Código del Catálogo Único de Bienes y Servicios «CUBS» genérico u específico.Cartilla Financiera Ejecución del presupuesto Para ejecutar un programa o proyecto que haga parte del Presupuesto General de la Nación. para cada bien o servicio incluido en el Plan de Compras de los bienes y/o servicios que se encuentran codificados en dicho catálogo de acuerdo con las normas legales vigentes.

Para ejecutar los recursos apropiados a las diferentes Unidades del Ministerio de Defensa Nacional y en general de las Entidades del Estado se debe cumplir la Cadena Presupuestal. ¿Cómo se estructura el rubro presupuestal? En el caso de Gastos Generales se tiene: CTA SUBC 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 OBJG 1 1 1 1 1 1 ORD 50 50 50 50 50 SUB CONCEPTO Adquisición de bienes Compra de equipo Vehículos Equipos de comunicación Satélites y antenas Equipos de sistemas 1 2 3 4 Recuerde que.Cartilla Financiera · · · · · Número de bienes a adquirir Precio de los bienes y servicios que se pretenden contratar Modalidad de Pago Fecha proyectada de pago o Plan de Pagos Valor total del Plan de Compras Rubro presupuestal Código numérico que identifica el concepto del Gasto y el cual es definido en el Decreto de Liquidación.. la cual se debe dar en estricto orden. así: Certificado de Disponibilidad Presupuestal.. Entrada a satisfacción del Bien y/o Servicio Pago (beneficiario final) ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Apropiación Registro de Bienes y Servicios Compromiso (Registro Presupuestal) ○ ○ ○ ○ Obligación Ministerio de Defensa Nacional 25 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

es como un carro. El «SICE» es el Sistema de Información y Vigilancia de la Contratación Estatal. de esta misma forma es la Cadena Presupuestal requiere que se lleven a cabo los diferentes pasos para poder cumplirla y como ya se indicó. por qué no se hace directo de Apropiación a Pago? Porque en cada actividad se debe exigir una serie de requisitos previos para poder realizarla y dar así cumplimiento a las normas legales vigentes toda vez. si no tiene una llanta no puede avanzar. que el proceso presupuestal está diseñado de forma que exista una secuencia lógica y coherente que interrelaciona una actividad con la otra.. no se puede alterar el orden. Sabía que.. Además. la secuencia es indispensable en atención a que se trata de recursos de la Nación y es necesaria la transparencia en su ejecución. ○ ○ ○ SICE CUBS RUPR ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 26 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .Cartilla Financiera ? ¿Y para qué tanta vuelta. que está compuesto por dos grandes elementos que son el Catálogo Único de Bienes y Servicios (CUBS) y el Registro Único de Precios de Referencia (RUPR).

«Centro Universitario Bolívar Soy» NO.CUBS Recuerde que corresponde a la funcionalidad que establece vínculo entre la Gestión Administrativa de Contratos y Recepción de Bienes y Servicios con la Gestión Financiera de las Entidades. Juan: NO Juan: El RUPR es el «Registro Único de Precios de Referencia». químicas y de uso. ¿Sabe qué funcionalidad tiene la caja menor? Tener la disponibilidad del monto máximo autorizado en efectivo anualmente por la Dirección General del Presupuesto Público del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Educación y Defensa entre otros.Cartilla Financiera Adivina Adivinador Martha: Harry: Martha: Harry: Martha: ¿Sabe que significa CUBS? Claro que sí. CUBS significa Catálogo Único de Bienes y Servicios ¿Y para qué sirve? Para codificar los Bienes y Servicios que demanda el Estado con el fin de cumplir sus metas a través de los diferentes sectores como son: Salud. con el fin de adquirir Bienes y Servicios que sean de carácter urgente y que estén contemplados dentro de los rubros del Presupuesto. Aprendamos Juan: ¿Qué es el RUPR? Pedro: Es el Registro Único Presupuestal. con el propósito que exista un código único para identificarlos teniendo en cuenta sus especificaciones técnicas. el cual contiene la información de los precios de los Bienes y Servicios que registran los proveedores con el fin de ofrecerlos a las Entidades del Estado. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 27 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . físicas. Relación SIIF .

cesantías y pensiones. Realizar desembolsos con destino a órganos diferentes de su propia organización.. Sabía que.Cartilla Financiera ¡Preste atención! Con los recursos de Cajas Menores está prohibido: Fraccionar compras de un mismo elemento. Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos pactados al 31 de diciembre. y las contribuciones que establece la Ley sobre la nómina. Efectuar pagos de contratos cuando de conformidad con el artículo 39 de la Ley 80/93 deben constar por escrito. después del 31 de diciembre estas autorizaciones expiran y no podrán comprometerse. Las reservas sólo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen. Cambiar cheques o efectuar préstamos. Reconocer y pagar gastos por concepto de servicios personales. Crucigrama Diligencie el siguiente crucigrama de acuerdo a las indicaciones dadas así: ○ ○ HORIZONTALES a. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 28 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . transferirse ni contracreditarse. Las apropiaciones son autorizaciones para ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. Número promedio de días en que pueden permanecer los recursos del Presupuesto General de la Nación en bancos. Concepto del Gasto al cual se puede imputar la telefonía celular. b.. adicionarse.

10. j. Abreviatura que identifica el documento con el cual se perfeccionan presupuestalmente los contratos o compromisos adquiridos por las Unidades. Corresponden a los recursos administrados por las Unidades.Cartilla Financiera c. g. Principio del Sistema Presupuestal Colombiano que inicia el 1o. Principio presupuestal encaminado a que el presupuesto se ejecute de acuerdo con la razón de ser de las Unidades Ejecutoras o Entidades. Reflejan la situación financiera. 4. Abreviatura que identifica las obligaciones que están pendientes de pagar. En ellas se pueden consignar únicamente recursos del Presupuesto General de la Nación. Se utiliza para pasar recursos de un rubro presupuestal o concepto del gasto a otro. Figura que permite reservar cupo del Presupuesto de los siguientes años para atender un compromiso o contrato. 9. d. de enero y termina el 31 de diciembre. Modalidad de contratación utilizada Gobierno a Gobierno. i. 7. Sigla que identifica el Catálogo Único de Bienes y Servicios. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 29 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . e. Sigla que identifica a la entidad rectora del Presupuesto General de la Nación. Sigla que identifica el sistema rector de la Administración Financiera Pública. f. 6. Conforma los diferentes pasos o actividades que se deben surtir para poder ejecutar los recursos del Presupuesto General de la Nación. Corresponde a uno de los perfiles que tiene el sistema rector de la Administración Financiera Pública. Son indispensables para poder efectuar el pago de los Bienes y/o Servicios que se adquieren. h. 2. A través de este concepto del gasto se pueden adquirir Bienes y/o Servicios. 3. Abreviatura que identifica el documento que se expide en forma previa para afectar las apropiaciones. VERTICALES 1. económica y social de las Entidades. 5. 8.

BIENES .FUNCIONAMIENTO .REINTEGRO .APROPIACIÓN .SERVICIOS .DÓLARES .PATRIMONIO .ACTIVO .PAGO ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 30 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .CONTRATO .INVERSIÓN .PRESUPUESTO .Cartilla Financiera 10 7 b 5 8 2 9 a g 1 6 4 h d f c 3 e i j Sopa de letras Encuentra las siguientes palabras: .INMUEBLES .OBLIGACIÓN .NÓMINA .

El presupuesto de inversión y el gasto público social no se podrán disminuir con respecto al del año anterior. agua potable. saneamiento ambiental.Cartilla Financiera Gasto público social: Su objetivo es la solución de las necesidades básicas insatisfechas de salud. vivienda y factores que estén relacionados con el bienestar familiar y mejoramiento de la calidad de vida de la población. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 31 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Empresas industriales y comerciales del Estado Todos debemos saber que: Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado se rigen por la Ley Orgánica del Presupuesto con excepción del principio de inembargabilidad. educación.

que deben cumplir con la elaboración. conformación y ejecución de sus presupuestos. esta cuantía debe ser por lo menos del 20% de dicho excedente. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 32 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . el CONPES determinará el valor de los excedentes financieros que regresarán a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional.Cartilla Financiera El Ministro de Hacienda y Crédito Público establecerá las directrices y controles de estas empresas dedicadas a actividades financieras. aprobación. Los excedentes financieros de estas empresas son propiedad de la Nación.

el cual es aprobado por el CONFIS. Pero recuerde. el único ente que podrá hacer modificaciones en el PAC es la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. en pocas palabras el PAC. que define el monto máximo mensual de fondos disponibles en la Cuenta Única Nacional. Forma esquemática del PAC PAC VIGENCIA + PAC REZAGO AÑO SIGUIENTE = APROPIACIÓN PRESUPUESTAL PAC ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 33 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Aspectos de tesorería ¿Qué instrumento se utiliza para ejecutar el presupuesto general de la nación? El Programa Anual Mensualizado de Caja.Cartilla Financiera VIII. que depende del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Cartilla Financiera

Importante saber que:
El PAC aprobado en la vigencia fiscal tendrá como límite máximo el valor del presupuesto del mismo periodo. El PAC para la vigencia será aprobado por el Consejo Superior de Política Fiscal, CONFIS, teniendo en cuenta las metas máximas de pago del periodo, establecidas en el Plan Financiero. El PAC y sus modificaciones financiadas con recursos de la Nación, siempre y cuando no modifiquen los montos globales aprobados por el CONFIS, serán aprobados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional; en cuanto a los recursos propios de los Establecimientos Públicos serán aprobados por las Juntas y/o Consejos Directivos con base en las metas globales establecidas por el CONFIS. El PAC se compromete desde el momento que se establece un plan de pagos en el registro presupuestal. Sin embargo, sólo se ejecuta hasta que se efectúa el pago; por ello, la responsabilidad de una buena ejecución del PAC reposa en las áreas de presupuesto y tesorería.

Clasificación del PAC
Por tipo de presupuesto al nivel de cuenta: Funcionamiento Servicio de la Deuda Inversión Por Vigencia: Vigencia Actual Rezago Año Siguiente Por Recursos PAC: Recurso Específico Recurso Ordinario Por Situación de Fondos: Con Situación de Fondos Sin Situación de Fondos
○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

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Ministerio de Defensa Nacional

Cartilla Financiera

Programación, modificaciones y controles PAC
Los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación deben presentar ante la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional la propuesta de PAC para la vigencia fiscal siguiente, a más tardar el 10 de diciembre del año anterior de la vigencia por programar. Las áreas financieras de las Unidades Ejecutoras deben hacer llegar a la Dirección de Finanzas del Ministerio de Defensa la propuesta de la mensualización del PAC para la vigencia siguiente antes del 1 de diciembre del año anterior.

Modificaciones
Debido a que el PAC mensual aprobado la mayoría de veces no se ajusta a las necesidades reales de la Entidad, se tiene la opción de modificarlo mensualmente previa autorización de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, dentro de los primeros cuatro días calendario de cada mes. ¿Sabe cuáles son las modificaciones?

ADICIONES REDUCCIONES

APLAZAMIENTOS ANTICIPOS

Controles y reportes
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público asigna el PAC para el Ministerio de Defensa de manera global; es decir, no se hacen distribuciones por Unidades Ejecutoras, de tal forma que al interior del Sistema SIIF no hay controles de PAC por Unidad Ejecutora. Por lo anterior, es indispensable que cada Fuerza lleve sus propios controles de disponibilidad de PAC.

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Cartilla Financiera

Aprendamos a diferenciar
RECURSOS CON SITUACIÓN DE FONDOS (CSF): Son aquellos administrados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. RECURSOS SIN SITUACIÓN DE FONDOS (SSF): Son los recursos administrados directamente por las Unidades o Entidades. En el caso del Ministerio de Defensa se tiene, por ejemplo, los Fondos Internos.

No olvide
CUENTAS AUTORIZADAS: Corresponden a las que la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional gira recursos para que la Entidad o Unidades Ejecutoras paguen por los Bienes y/o Servicios recibidos. CUENTAS REGISTRADAS: Son todas aquellas cuentas a las cuales se les puede girar recursos de la Nación, por ejemplo, en el caso del Ministerio de Defensa las cuentas de las Cajas Menores.

Sabía que...

La Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional es la encargada del manejo de las Cuentas Corrientes y tiene el derecho de: Negar la autorización de cuentas corrientes. Formular la terminación de una cuenta corriente Registrada y Autorizada.
Ministerio de Defensa Nacional
○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

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.. para celebrar contratos de cuenta corriente bancaria a nombre de las entidades públicas. independiente de que dicha transacción sea realizada por cualquier Entidad Pública del orden nacional o territorial. son el representante legal o jefe de la entidad respectiva». ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 37 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Recursos del Presupuesto Nacional en virtud de encargos fiduciarios. Las transacciones son las realizadas por los órganos del orden nacional de la administración pública a través de las siguientes cuentas: Cuentas Corrientes Autorizadas: En las cuales los órganos ejecutores manejan recursos del Presupuesto Nacional. Cuentas de Cajas Menores: Siempre y cuando a través de ellas se ejecuten recursos del Presupuesto Nacional. «Las únicas personas autorizadas. Las transacciones que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional o de los Presupuestos Territoriales se encuentran exentas del pago del impuesto sobre las transacciones.Cartilla Financiera La sustitución de cuentas corrientes autorizadas. Establecer procedimientos respecto al manejo de las cuentas corrientes. Recursos del Presupuesto Nacional recaudados y ejecutados sin situación de fondos. Transacciones financieras «Son transacciones de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional las que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional». Mantener los recursos girados en los Bancos máximo por 5 días. Recuerde que.

Recuerde las fuentes de financiación Corresponde a los diferentes recursos a través de los cuales se atienden las erogaciones contempladas en el Presupuesto General de la Nación para una vigencia Fiscal. según corresponda. ¡Preste atención! Pedro: ¿Qué se debe hacer con los recursos que recibe una entidad o Unidad y no los utiliza? ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 38 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Entre los recursos utilizados en el Ministerio de Defensa Nacional se tienen. entre otros: 10.12.16 y 18.13.Cartilla Financiera Presupuesto de ingresos Son aquellos recursos generados por la venta de Bienes y/o Servicios a particulares y los cuales entrar a formar parte en el Ministerio de Defensa Nacional del Fondo de Defensa Nacional. Reintegros Existen dos tipos de reintegros: en efectivo y de apropiación. Los reintegros en efectivo se presentan por: * Diferencial cambiario * Mayores valores provisionados a las Unidades Fuera de Línea * Mayores valores pagados en nómina Los reintegros de apropiación se presentan por saldos no comprometidos a 31 de diciembre. generando un saldo no utilizado de apropiación. los Fondos Internos y Fondo de Salud de las Fuerzas Militares.11.

se deben consignar en sus correspondientes cuentas de Fondos Internos o Fondos de Defensa. que maneja la Cuenta Única Nacional podrá hacer las siguientes operaciones financieras: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 39 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . según corresponda. Términos claves: Orden de Pago Presupuestal: Es la transacción que realiza el nivel central (Unidad en Línea con el Sistema SIIF). a través de las Operaciones Auxiliares de Tesorería «OAT» y aplica para recursos Con y Sin Situación de Fondos. Inversiones del Tesoro Nacional La Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.Cartilla Financiera Juan: Los recursos si fueron recibidos de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional se deben reintegrar a ésta y si corresponden a recursos que recaudan y administran directamente las Unidades como es el caso de los Batallones o sus equivalentes. Provisión de Fondos: Es la situación de los recursos por parte de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a las sub-unidades (Unidades Fuera de Línea con el Sistema SIIF). para proveer fondos a las sub-unidades (Unidades Fuera de Línea). Operación Auxiliar de Tesorería (OAT): Es una transacción que efectúa la Unidad Ejecutora del nivel central. la cual se asocia en forma directa a la cadena presupuestal y aplica tanto para recursos Con Situación de Fondos o Sin Situación de Fondos. para ordenar el pago a un beneficiario final. Se asocia a un concepto del gasto y también aplica para conceptos Con o Sin Situación de Fondos.

F. emitir y colocar en el país o en el exterior títulos valores de deuda pública interna. Liquidar anticipadamente sus inversiones. que no se ejecuten durante el año de su vigencia fenecerán. Endosar a su favor Títulos Valores de deuda Pública de la Nación. entidades bancarias o entidades financieras. E. Títulos Valores emitidos por otros gobiernos o tesorerías. vender y endosar activos financieros que figuren en su portafolio dentro del mercado primario o secundario. D. Las Cuentas por Pagar financiadas con recursos de la Nación se enviarán a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional antes del 20 de enero de cada año. Los demás que establezca el Gobierno. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 40 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Operaciones de crédito de tesorería. C. Las Cuentas por Pagar constituidas por los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación. B. Cuentas por pagar Las Cuentas por Pagar serán constituidas por los empleados de manejo de las pagadurías o tesorerías con la aprobación del ordenador del gasto. Operaciones en el país sobre: Títulos Valores emitidos por el Banco de la República y otras instituciones financieras sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. - Operaciones en el exterior sobre: Títulos Valores de deuda pública.Cartilla Financiera A.

Cartilla Financiera Si durante el año de la vigencia la Cuenta por Pagar desaparece la obligación que las originó. En todos los casos para la ejecución de la apropiación del Fondo de Defensa. se requiere aprobación previa del PAC por parte de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. Con los recursos provenientes de la venta de activos no se podrán financiar gastos recurrentes. el ordenador del gasto y el jefe de presupuesto elaborarán un acta. También pertenecerán a este Fondo los recursos provenientes de la venta de activos de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional y de las donaciones que se realicen al mismo. Constituidas las Cuentas por Pagar. la cual será enviada a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro para los ajustes respectivos. Estos recursos serán recaudados directamente por el Ministerio de Defensa Nacional . los dineros sobrantes serán reintegrados a la Dirección del Tesoro Nacional a más tardar el 25 de enero. multa y sanciones pecuniarias liquidadas en función de los mismos continuarán perteneciendo al Fondo de Defensa Nacional. se presupuestarán sin situación de fondos y se destinarán al desarrollo de los objetivos y funciones de la fuerza pública en cumplimiento de su misión constitucional.Fondo de Defensa Nacional. cuando se trate de recursos de la Nación. Fondo Defensa Nacional Se destinará al desarrollo de los objetivos y funciones de la Fuerza Pública en cumplimiento de su misión constitucional. El reintegro será refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo. Estos recursos se presupuestan Sin Situación de Fondos y se incorporan al Presupuesto General de la Nación Hacen parte del Fondo de Defensa: Los recursos a que hace referencia el Artículo 22 de la Ley 48 de 1993 y los recaudos por conceptos de mora. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 41 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 42 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . controlar mensualmente la ejecución de la apropiación del Fondo de Defensa Nacional. ○ Recuerde que. como también los de los órganos públicos y privados con excepción de los de previsión. Además. las que suelen tener varias finalidades. contribuir a elevar el nivel de vida de las clases populares.. Pertenecen a la Nación los rendimientos obtenidos en la Cuenta Única Nacional. máquinas de coser. entran a su patrimonio. tales como colaborar en la atención de damnificados por calamidades públicas. se consideran ingresos ocasionales que deben formar parte del presupuesto público. en este caso. según corresponda. Cuando las donaciones son en dinero y como tales se entregan al Estado. Donaciones La Nación puede percibir donaciones a su nombre o ayudas para la comunidad de procedencia nacional o extranjera. pueden tener destinación específica cuando se refieran a la Inversión Social. Si las donaciones a la Nación son en especie (bicicletas. Corresponde al Departamento Financiero en cada Unidad Ejecutora y la Dirección General de la Policía Nacional.Cartilla Financiera por los conceptos de Gastos Generales e Inversión Ordinaria sin situación de fondos. verificando a través de los informes que rinden los Ordenadores del Gasto a los cuales se les asignó presupuesto por este concepto.. no es procedente que se incorporen al Presupuesto Nacional. etc.) y se entregan al Gobierno para que éste posteriormente las distribuya entre la comunidad. por lo tanto. bastará el registro del ingreso a los inventarios de la entidad que los recibe. vincularse a la represión de delitos contra la humanidad o a la conservación del orden público.

según lo que las entidades reportan en movimiento del libro de bancos a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional dentro de los 7 primeros días. los Departamentos de Control y Presupuesto o quien hace sus veces en cada Unidad Ejecutora deben enviar a la Dirección de Finanzas en los dos primeros días hábiles del mes el informe que contiene la participación diaria en el mercado cambiario. Los órganos del orden nacional de la administración pública sólo podrán depositar sus recursos en la Cuenta Única Nacional. Indicadores de ejecución Los indicadores de ejecución fueron diseñados como un mecanismo de eficiencia en la ejecución de los recursos del Presupuesto Nacional. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 43 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . quien en coordinación con el Banco de la República hace el seguimiento a la información reportada. Rendición de cuentas manejo de divisas Mensualmente.Cartilla Financiera Los Establecimientos Públicos invierten sus excedentes de liquidez en títulos emitidos por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. según calendario. Ejemplos de éstos son: Indicadores: Porcentaje de ejecución de acuerdo con la información suministrada por la entidad: Determina en qué proporción la entidad cumplió con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas. mensualmente. el cual es consolidado y remitido dentro de los cinco primeros días hábiles de cada mes a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional.

los funcionarios de manejo de los respectivos órganos reintegrarán los dineros de la Nación a la Dirección General de Crédito Público del Tesoro Nacional. deben reintegrarse a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. antes del 15 de enero. tanto para recursos Con Situación de Fondos como Sin Situación de Fondos. Días promedio de permanencia de los recursos en los bancos: Permanencia máxima de los recursos en los bancos de 5 días promedio. El reintegro será refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo.Cartilla Financiera Porcentaje de ejecución de acuerdo con la información de bancos: Establece en qué proporción la entidad cumplió con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas. Para saber Los recursos de la Nación provenientes de saldos de vigencias anteriores que no se encuentren amparando Reservas Presupuestales o Cuentas por Pagar. Los dineros sobrantes recibidos de la Nación por todos los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación serán reintegrados a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a más tardar el 25 de enero de cada año. según el reporte de los bancos. del movimiento de cada una de las cuentas corrientes autorizadas dentro de los 5 primeros días de cada mes. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 44 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . provisiones de fondos realizados a Sub-unidades Fuera de Línea y por concepto de Caja Menor. Es responsabilidad de cada Unidad Ejecutora efectuar la aplicación de los reintegros correspondientes a Órdenes de Pago Presupuestales. En consecuencia. Las reservas correspondientes al año fiscal que no hubieren sido ejecutadas a 31 de diciembre expirarán sin excepción.

la escala de medición o unidad con la cual se cuantifican los mismos y el período en el que se deben reportar. universal. normas y procedimientos ha sido coherente. las operaciones o hechos. consistente. verificable y comprensible. garantizando que ésta no privilegie a usuarios específicos. como el ente contable público. Atributos: 9 2 La información que produce la Contabilidad Pública es racional. 3 Postulados de la contabilidad pública: Postulado de Confiabilidad: La información contable pública busca revelar con racionabilidad los hechos financieros. esto refleja el hecho de que el proceso de aplicación de principios. medible y comparable. El postulado de utilidad social: La información contable pretende que. económicos y sociales de los entes públicos. mediante su adecuada utilización. Si la información Contable Pública es objetiva.Cartilla Financiera IX. 7 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 45 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . revelante. se empleen en forma transparente los recursos públicos en procura del beneficio colectivo. Aspectos contables Sistema Nacional de contabilidad Pública SNCP El Sistema Nacional de Contabilidad Pública determina algunos elementos fundamentales en su conformación.

2. 3. con el fin de generar conciencia ciudadana y sentido de pertenencia en el manejo de los recursos públicos. como entrada principal de otros sistemas estadísticos.Cartilla Financiera Objetivos de la contabilidad pública: 1. Comparable y Medible. con el fin de evaluar el resultado de las políticas macroeconómicas. F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 46 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Minisopa de letras Encuentre las siguientes palabras: Racional. De Gestión: Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto público. De Control: Facilitar el seguimiento de comportamientos agregados. orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del Estado. De Cultura Ciudadana: Conocer por parte de la sociedad. los resultados de la gestión pública. De Análisis y Divulgación: Posibilitar el desarrollo de estudios e investigaciones conforme a los requerimientos de los usuarios. que corresponden a las características de la información Pública Contable. 4. Universal.

económicos y sociales se reconocen en función de los eventos y transacciones que lo generan. desde cuando se tenga conocimiento. Los hechos financieros. permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación de acuerdo con sus necesidades. e informar sobre el grado de avance de planes. sino también aquellos potenciales. observando las etapas del proceso contable relativas a la identificación y clasificación. 1. deben contabilizarse únicamente los realizados durante el periodo contable y no los potenciales o sometidos a condición alguna. programas y proyectos del ente público. Consistente. Los hechos financieros. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 47 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Objetiva. En relación con los ingresos. empleando técnicas cualitativas o cuantitativas. garantizando la confiabilidad y utilidad social de la información. Los estados contables deben tener la discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos. 3. 2. Crucigrama Encuentre los Principios de Contabilidad Pública según la definición que se da a continuación y ubique la respuesta correcta en el crucigrama. 4.Cartilla Financiera ¿Qué requisitos debe tener la información contable pública? ? Que sea Oportuna. Relevante. Verificable. Los hechos deben registrarse mediante procedimientos técnicos adecuados a la organización de la entidad. Confiable y Comprensible. con sujeción a las técnicas de valuación que permitan el debido reconocimiento. 5. independientemente del instante en que se produzca la corriente de efectivo que se deriva de éstos. económicos y sociales deben registrarse en el momento en que sucedan. Los gastos deben contabilizarse no sólo los realizados.

que por su importancia suministren evidencia adicional sobre condiciones existentes antes de dicha fecha. económicos y sociales se debe hacer utilizando como unidad de medida el peso. deben registrarse en el mismo período. Las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la emisión de los estados contables. Para efectos de valuación se aplica. Corresponde al tiempo máximo en que regularmente el ente público debe medir los resultados de sus operaciones financieras.Cartilla Financiera 6. económicas y sociales. 8. Costos o Gastos deben estar adecuadamente asociados en el período contable. ○ ○ Recuerde que: La cuantificación de los hechos financieros. En ningún caso se deben compensar las partidas de activos y pasivos. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 48 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . de ejecución presupuestal. 7. Los flujos monetarios que representen Ingresos. efectuando los ajustes y el cierre. y el cumplimiento de las metas de su programación de actividades. 9. el costo histórico. ni los gastos e ingresos correspondientes a la programación y ejecución presupuestal. ni las de gastos e ingresos. moneda nacional de curso forzoso y poder liberatorio. como regla general.

normalmente para el terreno. género o clase. a partir de estimar el monto total de las ventas de un proyecto de construcción. 6. Recuerde las siguientes normas técnicas relativas a los activos: Inversiones: Recursos aplicados en la creación y fortalecimiento de los entes públicos. adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para la prestación de servicios. Recursos Naturales y del Medio Ambiente: Son bienes tangibles e intangibles. Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de los flujos futuros generados por un activo o pasivo. mediante el reconocimiento de cambios de valor. Está constituido por el costo histórico actualizado a valor corriente. así como en la adquisición de títulos valores. en la forma y colocación de los bienes en condiciones de utilización o enajenación. Está constituido por el precio de adquisición o importe original. ocasionados por la exposición a fenómenos económicos exógenos. especie. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 49 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . empleando para el efecto una tasa de descuento. que por sus propiedades. destinados al cumplimiento de políticas sociales. económicas y financieras del Estado. 3. 1. o el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en condiciones normales. se encuentran en la naturaleza o el medio ambiente.Cartilla Financiera ¿Cuánto sabe:? Pruebe sus conocimientos contables relacionando el número del primer cuadro con el espacio en blanco del seguido de acuerdo a las definiciones dadas. Costo Reexpresado Precio de Mercado Valor Presente Costo de Reposición Método Residual No Definiciones Es el que busca establecer el valor comercial del bien. Representa el precio que se debe pagar para adquirir un activo similar al que se tiene. Costo Histórico 2. 4. Es el valor que resulta de la interacción de las fuerzas de oferta y demanda en el mercado. 5.

ser administrados por éste. transformados o consumidos en la producción de bienes o prestación de servicios o para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad. titularización. Inventarios: Comprenden los bienes corporales adquiridos a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del ente público o actividades conexas a la misma. Rentas por Cobrar: Ingresos tributarios. en construcción. Están orientados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de los pueblos y su evolución. por operaciones diferentes a los ingresos tributarios.Las rentas por cobrar se deben revelar según su antigüedad en: vigencia actual. que son de dominio del ente público y pueden o no. Deudores: Comprenden los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades financieras. la prestación de servicios. Otros Activos: Comprenden los derechos y bienes tangibles e intangibles que son complementarios para el cumplimiento del cometido estatal o están asociados a su administración y mantenimiento. actividad o consumo. Propiedades Planta y Equipo: Comprende los bienes tangibles adquiridos. en función de la capacidad económica del sujeto pasivo o gravando la producción. así como los conceptos conexos a la liquidación de rentas por cobrar. que se producen como resultado de la venta de bienes o servicios. y por tanto no están destinados para la venta en desarroMinisterio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ 50 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales: Comprenden los bienes destinados para uso y goce de todos los habitantes del territorio nacional. vigencia anterior y difícil recaudo. construidos o que se encuentran en tránsito. o para la utilización en la administración o usufructo del ente público. como los intereses moratorios. con la intención de ser comercializados. en función de situaciones tales como posesión. tránsito o modalidad especial de adquisición. anticipos y retenciones pendientes de recaudo. y según la naturaleza del impuesto. sanciones y multas por extemporaneidad y demás derechos originados en desarrollo del cometido estatal. exigidos sin contraprestación di○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ recta que recaen sobre la renta o la riqueza. económicas y sociales del ente público. en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales. mediante la producción de bienes.

· Superávit Operacional. · Superávit Donado. entendiendo éste. siempre que su vida útil probable. Ministerio de Defensa Nacional 51 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . · Superávit Incorporado. · Superávit de Valuación. Normas técnicas relativas a los pasivos Orientadas a definir criterios para el reconocimiento y revelación de los hechos relacionados con las obligaciones ciertas o estimadas. como el tiempo o los factores necesarios para estimar la operatividad del bien... contraídas por el ente público y derivadas del desarrollo de su función administrativa o cometido estatal Corresponden a: Operaciones de Crédito Público Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Pasivos Estimados Otros Pasivos Otros Bonos y Títulos Emitidos Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral Sabía que. El Patrimonio Público lo comprenden: · Superávit Pagado. El Patrimonio público comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y derechos. exceda de un año.Cartilla Financiera llo de actividades comerciales. deducidas sus obligaciones necesarias para cumplir los fines estipulados en la Constitución y la Ley. en condiciones normales.

distrital. los procesos de actualización y las decisiones de terceros a favor del Estado. igualmente. municipal y demás entidades territoriales y. así como la acumulación de los traslados de otras cuentas patrimoniales. para la creación y desarrollo del ente público.Cartilla Financiera El Patrimonio Público se revela dependiendo del sector al que corresponda la entidad. las variaciones patrimoniales. en Hacienda Pública o Patrimonio Institucional. Autorizado y Pagado. central o descentralizado. incluye los recursos públicos que están destinados a fomentar el desarrollo de un sector específico y las variaciones patrimoniales originadas por la operación. para la creación y desarrollo de los entes públicos descentralizados. Patrimonio Institucional: Comprende los aportes otorgados por el sector público y privado. departamental. como es el caso de los resultados del ejercicio. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 52 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Lo conforman: Capital Capital Capital Capital Social. Fiscal. Parafiscal. los procesos de actualización y las decisiones de terceros a favor del Estado. originadas por la operación. Hacienda Pública: Comprende los aportes otorgados para la creación y desarrollo de los entes públicos del sector central del orden nacional. Capital Fiscal: Representa los aportes del Estado. el patrimonio público incorporado y el deterioro por la utilización de bienes de beneficio y uso público. respectivamente.

Cartilla Financiera Normas técnicas relativas a las cuentas de actividad financiera. que refleja la obtención de recursos originados en el desarrollo de la actividad financiera.Ingresos Expresión monetaria de los flujos percibidos por el ente público en el período contable. económica y social comprenden los ingresos. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 53 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . y reflejan el resultado de la gestión en cumplimiento del cometido estatal del ente público. Las Transferencias. 2. susceptibles a reducir el Patrimonio Público. Las Operaciones Institucionales. económica y social Las cuentas de actividad financiera. Otros Gastos. económica y social. gastos y costos. Los Gastos de Inversión Social. 1. Gastos Corresponden a los importes monetarios no recuperables en que incurren los entes públicos en el período contable. susceptibles de incrementar el Patrimonio Público. básica o complementaria. Los Gastos Estimados. necesarios para la obtención de los bienes y servicios requeridos en el normal desarrollo de las actividades básicas y complementarias adelantadas en el cumplimiento de la gestión social. Lo componen: Los Gastos de Administración. operacional y administrativa. Los Gastos de Operación. El Gasto Público Social.

vendidos durante el periodo contable. el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotación de los juegos de suerte y azar. ○ ○ Comprenden las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios de los cuales el ente público obtiene sus ingresos. y el valor de los bienes. Normas técnicas relativas a las cuentas de orden: Representan la estimación de hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la situación financiera del ente público. Costos Costos de venta y operaciones Costos de Producción Venta: Comprende el valor de las erogaciones y cargos asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios. Operaciones: Constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo directo de la operación básica del ente público.Cartilla Financiera 3. derechos y obligaciones que requieren ser controlados por el ente público. operaciones que por sus características y naturaleza no son objeto de acumulación en los costos de producción. en la administración de la seguridad social. Cuentas de orden contingentes Cuentas de orden Cuentas de orden de control Deudores y acreedores fiscales Deudores contingentes Acreedores contingentes ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 54 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

desde la aprobación. Constituyendo una herramienta de apoyo a los procesos de seguimiento. Cuentas de planeación Representan los valores aprobados y ejecutados de los diferentes programas. control. evaluación de la gestión de los entes públicos y toma de decisiones. Cuentas de presupuesto Comprende un sistema de cuentas que constituyen la expresión contable de las diferentes etapas del proceso presupuestal en sus componentes de ingresos y gastos. del plan plurianual de inversiones. con la ejecución de los planes de desarrollo y presupuesto. social y económica. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 55 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . facilitando el seguimiento y control de cada una de sus etapas y así permitiendo conocer en cualquier momento el resultado de la ejecución. que se ejecutan a través del presupuesto de gastos de inversión de cada ente a cargo de los proyectos. hasta la ejecución. subprogramas y proyectos de la inversión pública.Cartilla Financiera Normas técnicas relativas a las cuentas de planeación y presupuesto: Están orientadas a definir criterios para armonizar. registrados desde la perspectiva financiera. Libros de contabilidad: Los entes públicos deben llevar libros de contabilidad para el registro de sus operaciones. contenido en los planes de desarrollo de las entidades nacionales y territoriales. integrar y conciliar los hechos que enmarcan la actividad de los entes públicos. los cuales forman parte integral de la contabilidad pública y pueden ser diligenciados de forma manual o sistemática.

Cartilla Financiera Para el registro de sus operaciones financieras. Libro Diario El ente público esta obligado a conservar los libros de contabilidad. Comprobante General. económicas y sociales del ente público y sirven de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. los entes públicos deben llevar: Libro Mayor Libros principales Libros auxiliares Los documentos soporte comprenden las relaciones o escritos que respaldan los registros contables de las operaciones que realice el ente público. las cuales presentan conceptualmente y en forma organizada las principales características de estructura y dinámica de los activos y pasivos que corresponden a variables básicas de la gestión financiera. Estos comprobantes se pueden elaborar por medio manual. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 56 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . o estar enfocados directamente con los objetivos. Los entes públicos deben elaborar: · · · Comprobantes de Ingresos. Los comprobantes de contabilidad son documentos en los cuales se resume las operaciones financieras. económicas y sociales. Pueden ser de naturaleza cuantitativa o cualitativa. comprobantes de contabilidad y documento soporte. mecánico o electrónico y conservar de manera que sea posible su verificación posterior. Comprobantes de Egresos. Estados contables y económicos Constituyen las salidas por excelencia que son generadas de los sistemas de información contable. para la justificación y comprobación de las operaciones que han sido objeto de registro.

Existen notas de carácter general y de carácter específico. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 57 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . expresada en unidades monetarias. económica y social de un ente público.Cartilla Financiera Balance General: Presenta en forma clasificada. Notas a los Estados Contables: Corresponden a las explicaciones que complementan los Estados Contables y forman parte integral del mismo. Tipos de estados contables D E A C T I V I D A D F I N A N C I E R A E C O N O M D E C A M B I O S E N E L P A T R I M O N I O D E F L U J O D E E F E C T I V O E S T A D O S D D D F E E E I O A C S P H U C E O E A R R N L A R T E C O A S I I S O N E N V C E E O S R N E S O F I M E O I C N C T Y A I F S V I A N S A N C I D E C A J A A L D E P R O D U C C I O N O V A L O R A G R E G A D O A M I E N T O I C A Y S O C I Estados de cuentas económicas: · · Estado de fuentes y usos del ingreso. Estado de variación Patrimonial. resumida y consistente. obligaciones y la situación del patrimonio. derechos. la situación financiera. a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes.

reconocen. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 58 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . clasificación. las cuales atendiendo a normas técnicas. revelan e incorporan al sistema de información los hechos económicos de un ente público.Cartilla Financiera ¡Preste atención! El proceso contable comprende las fases de identificación. valuación y registro.

Los pagos realizados a través de la Cuenta Única Nacional. 8.Cartilla Financiera X. El detalle de todas las transacciones con efectos económico financieros que se deriven de la gestión de los órganos conectados en línea con el SIIF Nación. Esta información se reflejará en tiempo real y concomitante con la operación realizada. modificaciones. 3. Sistemas financieros 1. 5. La ejecución presupuestal y la gestión contable de las entidades públicas. integral y simultánea. 4. Las Reservas Presupuestales y las Cuentas por Pagar que deben constituir las Entidades que conforman el Presupuesto General de la Nación. La secuencia de todos los registros con el fin de facilitar el seguimiento y control de las operaciones. El Programa Anual Mensualizado de Caja. 2. 6. 7. La gestión financiera pública agregada de los órganos que operan fuera de línea al SIIF Nación. Ministerio de Defensa Nacional 59 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . cuya finalidad es aportar una herramienta modular automatizada que integra y estandariza el registro de la gestión financiera pública. Sistema integrado de información financiera Es el Sistema rector de la Administración Financiera Pública. Los clasificadores presupuestales y contables utilizados para registrar la gestión en el sistema con una estructura escalonada por niveles. cupos utilizados y cupos disponibles. con el fin de propiciar una mayor eficiencia en el uso de los recursos de la Nación y de sus entidades descentralizadas. de manera actualizada. El SIIF Nación reflejará la siguiente información: 1. y de brindar información oportuna y confiable. PAC. su distribución.

Cartilla Financiera Los órganos ejecutores del Presupuesto General de la Nación. dentro del horario establecido. La Estructura Interna del Sistema Integrado de Información Financiera es: PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS INGRESOS INGRESOS DESTINACION DESTINACION ESPECIFICA ESPECIFICA CONTABILIDAD CONTABILIDAD PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIERA FINANCIERA ○ ○ DE INGRESOS DE INGRESOS TESORERIA TESORERIA ○ ○ ○ ○ ○ OPERACIONES AUXILIARES Y DE TESORERIA ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 60 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . deberán registrar en línea las transacciones en el SIIF Nación asociadas con su área de negocio. y la Contaduría General de la Nación o quien haga sus veces. dichas entidades y dependencias deberán registrar la información de los órganos y regionales que realizan su gestión financiera pública fuera de línea con el SIIF Nación. que reciban aportes de la Nación como Unidades Ejecutoras de una sección presupuestal. conforme con los instructivos que para el efecto expida el Administrador del Sistema. las Direcciones Generales del Presupuesto Público Nacional y de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta sujetas al régimen de éstas. también estarán obligadas a registrar en línea sus transacciones en el SIIF Nación. Igualmente.

suministro de información y su sistematización del Presupuesto General de la Nación». 3. El aplicativo cuenta con la siguiente estructura: ACTUALIZACION INFORMES Y LIBROS MODULO EGRESOS E INGRESOS CONSULTAS GENERACION DE ARCHIVOS El aplicativo de la Resolución 036 está fundamentado en la Resolución No 036 del 7 de mayo de 1998 «Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales. 2. Aplicativo Resolución 036 Este aplicativo fue desarrollado por la Dirección de Finanzas. con el propósito de que las Unidades Regionales Fuera de Línea con el SIIF puedan registrar su proceso de ejecución presupuestal.Cartilla Financiera El SIIF está reglamentado por el Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 61 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Programa Contable CNT El programa es fundamentalmente de orden contable en el cual las Unidades Ejecutoras adelantan sus registros y en el Ministerio de Defensa Nacional está operando desde el segundo semestre de 1996.

el programa se ve así: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 62 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .Cartilla Financiera El programa de Contabilidad Pública es una aplicación de computador. diseño y desarrollo de los sistemas de información. En su utilización. También se han tenido en cuenta las técnicas en análisis. diseñada para controlar de manera automática los procesos contables en una empresa o entidad del Estado Colombiano. En su desarrollo se tienen en cuenta las últimas disposiciones legales en la materia. expedidas por los diferentes órganos de control y vigilancia de la Nación.

Mediante los siguientes instrumentos: Examen de informes del Presidente de la República.. que presente el Contralor General de la República a la Cámara de Representantes. Ministros y Jefes de Departamento Administrativo que se presentan a consideración de la Cámara de Representantes.. Citación Jefes de Departamentos Administrativos a las Comisiones Constitucionales.Cartilla Financiera XI. Análisis de cierre definitivo de la Cuenta General de Presupuesto y del Tesoro. ¿Cómo lo hace? Citación de Ministros a sesiones de plenaria o a las Comisiones Constitucionales. Control fiscal Lo realiza la Contraloría General de la República. que vigilará la ejecución del presupuesto sobre todos los órganos que lo ejecutan Ministerio de Defensa Nacional 63 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Control financiero El Congreso de la República ejerce el control político sobre el presupuesto.

con el fin de proteger los recursos del Presupuesto General de la Nación. FACILITO: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 64 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Verificando que se constituyan las fianzas y garantías a que haya lugar. Solicitar en forma previa y oportuna las vigencias futuras para los compromisos que la Unidad prevea que van a cubrir más de una vigencia fiscal. No mantener recursos ociosos en Bancos.Cartilla Financiera Contribuye con el control del área financiera ¿Cómo? ASÍ . Adecuada utilización de las claves del Sistema SIIF. así como con las dependencias de Contratos. Efectuar arqueos periódicos y sorpresivos. Estar permanentemente actualizados de las normas. las cuales son personales e intransferibles. Permanente coordinación entre las diferentes áreas: Presupuesto. Efectuar conciliaciones entre la información presupuestal con la contable. Revisión permanente de la documentación soporte de las actividades de orden financiero.. Análisis y permanente seguimiento a los diferentes reportes que generan los sistemas financieros para conocer el estado de la ejecución presupuestal y tomar las medidas pertinentes. Planeación y los Ordenadores del Gasto. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Tesorería y Contabilidad. políticas y procedimientos que se adelantan en el área financiera..

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 65 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Conocimiento de la normatividad legal vigente y de los procedimientos financieros. 4. 2. contabilidad y tesorería). entre otros. 3.Cartilla Financiera XII.Aspectos relevantes que se deben tener en cuenta 1. área financiera (presupuesto. Coordinaciones con los ordenadores del gasto. Permanente actualización y efecto multiplicador al interior de las unidades ejecutoras. oficinas de planeación. Registro oportuno de la gestión financiera con base en los documentos soportes.

Certificado de Disponibilidad Presupuestal (CDP) Documento expedido por el Jefe de Presupuesto o por quien haga sus veces. ESAP. ABC Financiero Aportes legales A Pagos que por ley debe hacer el Ministerio. un resultado positivo se refiere a los recursos que la entidad recibió durante un período determinado. dirigidos a entidades tales como el SENA. F Gastos generales ○ ○ ○ ○ Contabiliza los pagos de servicios y adquisición de bienes indispensables para el normal desarrollo de la entidad. con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva Vigencia Fiscal. los gastos totales. J B D Déficit o Superávit Se obtiene de restar a los ingresos totales. entre otros. En este sentido. excepto los activos de capital fijo. pero no utilizados. ICBF.Cartilla Financiera XIII. Este documento afecta preliminarmente el Presupuesto mientras se perfecciona el compromiso. h ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 66 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Un resultado negativo se refiere a los recursos del crédito que la entidad demanda de la economía o del exterior y la utilización de sus activos financieros.

vehículos. los ingresos de capital no hacen referencia a los recursos del crédito. aportes o donaciones que tienen que utilizarse exclusivamente para inversión. lotes. J Inversión Incluye los gastos en que incurre la entidad para la adquisición o construcción de obras. ni a las disponibilidades como normalmente se entiende. etc. multas. edificios. Comprende el producto de arrendamientos. y otros ingresos corrientes. I C Ingresos corrientes Corresponden a los recursos por transferencias del Presupuesto Nacional. de guardería. etc. así como los generados por conceptos de servicios internos educativos. y venta de publicaciones. e inmuebles. aportes y participaciones. Comprende los gastos incorporados a bienes de capital fijo existentes con el fin de mejorarlos. los ingresos de capital y los ingresos de terceros. N F Ingresos totales Corresponden a la sumatoria de los ingresos corrientes. Comprenden básicamente la venta de activos tales como edificios. maquinaria y equipo. arrendamientos. muebles. Incluye además los ingresos recibidos a través de transferencias. alquiler de maquinaria. médicos. concesiones. M Ingresos de capital Para efectos de esta clasificación.Cartilla Financiera Ingresos contractuales Ingresos derivados como contraprestación en desarrollo de un contrato o convenio. equipos y semovientes. servicios ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 67 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . P Obligación S ○ ○ ○ Monto adeudado producto del desarrollo de los compromisos adquiridos por el valor equivalente a los bienes recibidos.

Pagos de capital (Inversión) S Conocida también como formación bruta de capital fijo. salud. de comercio exterior. U Operación comercial Son los pagos que realizan las entidades para adquirir bienes y servicios destinados a la comercialización. No se contemplan aquí las amortizaciones a capital. salud. desarrollo agropecuario. las cuales son una partida de financiamiento.. aquellos pagos de carácter corriente y que no hayan sido clasificados anteriormente. Incluye todos los gastos efectuados por la entidad en desarrollo de proyectos de inversión. vivienda.Cartilla Financiera prestados y demás exigibilidades pendientes de pago. incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratación administrativa. ○ Y ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 68 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . bien sea directamente o a través de terceros. minero. T Otros pagos corrientes R J Se incluyen en este rubro. Pagos de intereses y comisiones Comprende intereses y comisiones pagados para atender el servicio de la deuda contraída con entidades públicas o privadas en el país o en el exterior. agua potable y saneamiento básico. como educación y cultura. pensiones) a los funcionarios de la entidad. a las Entidades Promotoras de Salud (EPS) públicas o privadas. o a otras entidades encargadas de suministrar las prestaciones económicas y asistenciales (cesantías. construcción y mantenimiento de vías. etc. K Pagos de previsión social Son los pagos que se hacen a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) públicas o privadas.

ingresos de operación. venta de productos. mediante un plan de pagos ajustado al cupo PAC mensualizado. subsidios. pero que afectan su caja. ingresos por loterías. pagos que efectúa la entidad. es decir. horas extras. aportes para la salud. licencias remuneradas. N Rendimientos financieros Ingresos que se generan por las inversiones que se realicen con recursos disponibles. En esta operación se debe indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a que haya lugar. K P Registro presupuestal Es la operación mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiación garantizando que ésta no será desviada a ningún otro fin. etc. Dentro de esta partida se incluyen sueldos de personal de nómina. supernumerario y/o técnico. honorarios. rodamiento. gastos de representación. de acuerdo con el tipo de entidad a que se refiera.Cartilla Financiera Pagos de terceros Corresponde a la contrapartida de ingresos de terceros.. los cuales se derivan de venta de servicios. R W Rentas Propias Son aquellos ingresos generados por la actividad propia de la entidad. primas e indemnizaciones. que no hacen parte de su presupuesto. bonificaciones. etc. G Servicios personales Son los gastos pagados al personal de nómina. A B ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 69 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

y con el objeto de que quienes lo reciben puedan adquirir o mejorar los activos de capital fijo. sin contraprestación. N ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 70 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . a organismos privados o a organismos internacionales.Cartilla Financiera Tranferencias corrientes P Son todos los pagos a otros niveles de la administración pública o a entidades descentralizadas de carácter nacional. K Tranferencias de capital Son aportes de la entidad. con fines de inversión. departamental o municipal. como apoyo para su normal funcionamiento.

Principios del sistema presupuestal 7 i n 8c o h e r m b a r g a b i l i d a d 9 4 h u o e n c i a m a i e d o a s d t d a e s c 3u n i v a s j p a r e s 2a n u a p u 6e s p e c s t 5p r o g r a m l c r o e c o n o m i e r s a l i d a d 1 p l c a n i f i c a c i o n l i d a d i a l i z a c i o n a c i o n i n t e g r a l ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 71 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . sopa de letras y cuánto sabe 1.Cartilla Financiera Solución a crucigramas.

Cartilla Financiera 2. Crucigrama a 9 E S T A D O S F I N A N C I E R O S E d g 1 T R A S L A D O P R E S U P U E S T A L M H C V I C 7 E S P E C I A L I Z A C I O N N E 3 C D P O I I f C F A U e U N O 10 C A 2 D C E U N B A S P R E S U P U E S T A A L b T N A S I N 5 C X P O 8 G A S T O S G E N E R A L E S U B 6 L O A S I C S c i j F O N D O 4 V I G E N C I A S F U T U R A S h P D A L A U T D T A O R I Z A D A S E I C N U T R E S R O N S O S ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 72 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

Sopa de letras 4.Cartilla Financiera Solución a crucigramas. sopa de letras y cuánto sabe 3. Minisopa de letras F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 73 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

Valor Presente 5. Método Residual ○ ○ ○ Eslogan «Nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecución de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional». Crucigrama 9 P E S O S C O S T O R S I Y O G D A O S C T O O N O S T R A T B S L I E G E S A L C I E R R E 3 7 A S O C I A 5 P R U 2 1 R E C O N A U S A C I O N 8 H E C H O S 6 C I O N D E I N G R O D E N C I A O O C I M I E N T O P E N N O S I A C C A I L O E N V E P O S T E R I O R E 4 6. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 74 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .Cartilla Financiera 5. Costo de Reposición 6. Cuánto sabe? 6 2 1 4 5 3 1. Costo Reexpresado 3. Costo Histórico 2. Precio de Mercado 4.

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