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CUADERN O PARA EL DEBATE N o. 7
Impuesto a las tierras rurales en
el Ecuador
Elementos para la construcción de un análisis de la política tributaria
Elementos para la constr ucción de un análisis sobre el impuesto a las tierras
r urales dentro de la política tributaria en el Ecuador (2007-2011)
AnaïsVandecandelaere
Carlos Pástor
Equipo Tierras SI PAE
Quito: SI PAE 2011
Esta publicación es posible gracias al apoyo de la Fundación Rosa Luxemburg
Diseño: Viviana Quishpe
Miembros del SI PAE:
- UCE, Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Agrícolas - Uni-
versidad de Cuenca, Facultad de Ciencias Agropecuarias - CESA, Central Ecu-
atoriana de Ser vicios Agrícolas - I RD, I nstitut de Recherche pour le Développe-
ment - AVSF, Agrónomos y Veterinarios sin Fronteras
- FUNDES, Fundación para el Desarrollo y la Creatividad Productiva - CA-
MAREN, Sistema de Capacitación en el Manejo de los Recursos Naturales
Renovables - I EDECA, I nstituto de Ecología y Desarrollo de las Comunidades
Andinas - CI NDES, Centro de I nvestigaciones para el Desarrollo
Miembro de:
- I LC, Coalición I nternacional de la Tierra - Colectivo Agrario - CLACSO, Con-
sejo Latinoamericano de Ciencias Sociales
LdiFcio lacultad de Ciencias Agrícolas, piso 2, Oí. 414
Ciudadela Universitaria – UCE
Apartado postal 17-10-7169
1eléíonos: 022555¯26 - 082095829
L-mail: sipae¸andinanet.net
www.sipae.com
CUADERN O
PARA EL DEBATE N o. 7
Elementos para la construcción de
un análisis sobre el impuesto a las
tierras rurales dentro de la política
tributaria en el Ecuador (2007-2011)
Auspiciado por: Publicado por:
AnaïsVandecandelaere
Carlos Pástor
Equipo Tierras SI PAE
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Introducción 5
1. La política tributaria en Ecuador 6
a. Tendencias tributarias en Ecuador 6
b. Repartición de los ingresos del Estado 7
c. Fortalecimiento de la recaudación tributaria 8
2. Los impuestos sobre la tierra 9
a. El impuesto predial 9
b. El impuesto a las tierras rurales 11
3. Elementos para el análisis de los impuestos
sobre las tierras rurales 16
a. Estimación de una meta de recaudación 16
b. Falta de un catastro rural actualizado 17
c. Análisis económico comparativo 18
Conclusiones y recomendaciones 19
Bibliografía 22
CON TEN IDO
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l Sistema de I nvestigación sobre la Problemática Agraria en
el Ecuador (SI PAE), ha realizado diversos estudios sobre la
tenencia e inequidad en el acceso a la tierra. Ln esta línea de
trabajo, se ha propuesto investigar el tema de tierra en la política tri-
butaria del gobierno de Raíael Correa, sobre todo desde el nacimiento
del impuesto a las tierras rurales en 200¯.
A tra·és de ·arias entre·istas a diíerentes actores aíectados por
los impuestos a las tierras (productores, organizaciones campesinas
e indígenas, íuncionarios técnicos del Ser·icio de Rentas Internas
(SRI ), Ministerio del Ambiente, Departamento de Avalúos y Castros
en Quinindé,, una re·isión bibliograFca e histórica de los impuestos
a las tierras, un seguimiento de la prensa sobre el tema tributario, un
análisis político legal del conjunto de las leyes agrarias y tributarias,
y de un estudio estadístico en base a los datos proporcionados por
el SRI, se presenta en este documento una identiFcación de los im-
puestos sobre la tierra (impuesto predial r ural e impuesto a las tierras
r urales), un análisis del impuesto a las tierras r urales desde un aspecto
jurídico, estadístico y político, y una presentación de varios insumos
que apoyen a la constr ucción de recomendaciones para el óptimo des-
empeno de la tributación sobre la tenencia de la tierra en el Lcuador.
Para lograr tal Fn, se ha estudiado la política tributaria desde 200¯
hasta 2011, y el estudio estadístico mas especíFco del impuesto a las
tierras r urales se basó en el periodo de vigencia del impuesto, es decir
2010 y 2011.
El estudio estadístico sobre el impuesto a las tierras r urales con-
templa diíerentes ·ariables, todas disponibles en la pagina web del
SRI : participación de cada impuesto en la recaudación total de los
impuestos, recaudación total neta, metas de recaudación, recaudación
del impuesto a las tierras rurales, en general y por cantón.
Introducción
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1ambién un analisis sobre diíerentes sistemas de producción en el
país nos per mitió realizar un análisis económico comparativo entre el
impuesto a las tierras rurales y el impuesto predial.
Por otro lado, con el Fn de ilustrar nuestro analisis, se realizaron
varios mapas para los cuales se utilizó la División Política Administra-
ti·a ,DPA, del ano 2010 proporcionada por el INLC. Aquí es impor-
tante mencionar que en los mapas, algunos cantones aparecen como
si no hubieran recaudado el impuesto a las tierras: son cantones cuyos
contribuyentes que al no tener registrado su RUC (Registro Único de
Contribuyente), han presentado para el pago del impuesto su cédula,
sin embargo, este contribuyente no se puede asignar a una provincia o
un cantón, quedando entonces en la categoría no deFnida`.
Finalmente, esta investigación presenta insumos para el debate
que en el actual momento exige de participación y acuerdos nacio-
nales que vinculen a la sociedad civil, especialmente organizaciones
sociales, inígenas y campesinas.
1. La política tributaria en Ecuador
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l sistema tributario en Lcuador se ha ido conFgurando a tra-
vés de la historia del país y de la evolución de la economía
mundial: los impuestos en Ecuador existían en la época incá-
sica, a través de un sistema de contribución en trabajo al estado inca,
y se íueron íortaleciendo durante la época colonial, con el tributo de
indios`. 1ambién los tributos se íueron modiFcando en el nacimiento
de la República, en la revolución liberal, en la época neoliberal y más
recientemente en el periodo posneoliberal.
a. Tendencias tributarias en Ecuador
A partir de la década del 80 del siglo XX hay un e·idente in-
cremento en el cobro del impuesto a las transacciones mercantiles,
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debido a la íuerte caída del precio del petróleo, con el nacimiento de
La Ley de Régimen 1ributario Interno en 1989, se impulsan una serie
de impuestos directos, bajo la administración de la Dirección General
de Rentas.
El sistema tributario, en el último periodo ha logrado avances im-
portantes, con la aprobación de la ley de equidad tributaria impulsada
por el ejecutivo en 2007, se ha intentado promover los procesos de
recaudación íortaleciendo el Ser·icio de Rentas Internas y la reduc-
ción de la e·asión Fscal.
El impuesto a la salida de divisas, el incremento en la comerciali-
zación de cigarrillos, bebidas alcohólicas, períumes, tele·isión pagada,
etc. ha generado una recaudación de alrededor de >30.418`¯95.195.
Ll incremento responde a los diíerentes mecanismos de la actual po-
lítica tributaria, ya que su estrategia responde a una política general de
planiFcación bajo la dirección exclusi·a del gobierno central, aplican-
do mecanismos de control y penalización severa al contrabando y la
evasión tributaria, particular mente de las personas naturales y jurídi-
cas generadoras de grandes ingresos y utilidades.
Para concretar estos mecanismos se intentan manejar los ingresos
tributarios según el desarrollo del país.
b. Repartición de los ingresos del Estado

En Ecuador, los ingresos del Estado se dividen entre los ingresos
petroleros (exportaciones petroleras de cr udo y derivado y venta in-
terna de derivados) y los ingresos no petroleros (ingresos tributarios,
ingresos no tributarios
1
y transíerencias
2
,.
1
Los ingresos no tributarios corresponden al conjunto de los ingresos auto-generados
por los diíerentes organismos que tienen la íacultad de Fjar tariías por los ser·icios que
presten ,tariías, sellos, etc.,
2
Las transíerencias hacen reíerencia al conjunto de los íondos recibidos sin contrapres-
tación, mediante transíerencias o donaciones. Lstas transíerencias pro·ienen en la gran
mayoría de los íondos petroleros.
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Director general del SRI habló sobre el papel del Sistema 1ributario en el país`. Uni-
·ersidad 1écnica Particular de Loja. 18 de enero de 2011.
Existe actualmente una tendencia al aumento de la participación
de los ingresos no petroleros, y más precisamente de los ingresos tri-
butarios en los ingresos totales del Lstado. Ln eíecto, en el ano 2000,
los ingresos tributarios representaban el 50° del ingreso total del país
y los ingresos petroleros el 43°, en el ano 2010, estos mismos ingre-
sos tributarios representaban 62,5° de los ingresos totales estatales, y
los ingresos petroleros solamente el 26,4°
3
.
c. Fortalecimiento de la recaudación tributaria
La tendencia en la repartición de los ingresos del Estado se puede
explicar principalmente por el aumento de la recaudación de los im-
puestos estos últimos anos. Ll graFco 1 nos muestra la e·olución,
en miles de US>, del total bruto recaudado por el SRI entre el 2000 y
2010: si en 2000, la recaudación de tributos era de 1.6¯5 millones de
dólares, esta misma recaudación alcanzó 8.0¯3 millones de dólares en
2010, es decir un aumento en 382°. Así, actualmente, los impuestos
son las íuentes principales de Fnanciamiento del Lcuador, junto con
los ingresos petroleros y las remesas que pro·ienen del exterior.
GráñcoJ: Lvolución de la recaudación total bruta entre 2000 y
2010
luente: Base de datos del Ser·icio de Rentas Internas. SRI ,octubre de 2011,.
Elaboración: SI PAE (2011)
9
4
Ll PIB de Lcuador creció 8.6° a marzo de 2011`. Ll linanciero. Julio de 2011.
Lconomía.
Un íactor explicati·o de esta tendencia es el íuerte crecimiento eco-
nómico: para el primer trimestre de 2011, el PI B anual del país creció
un 8,6° en comparación al mismo periodo del ano anterior, siendo
este incremento el más alto de los últimos 10 años, e incluso uno de
los más altos de América Latina
4
, y renejandose en el crecimiento de
la recaudación tributaria. La Ley Reíormatoria para la Lquidad 1ribu-
taria tiene varios objetivos, entre los cuales la eliminación de la eva-
sión Fscal y la elusión en el pago de los impuestos, el íortalecimiento
del SRI, y la creación de nue·os impuestos.
Queda por mencionar que desde el año 2006, las metas propues-
tas por el gobierno siempre han sido superadas: para el año 2010 por
ejemplo, se ha recaudado 102,9° de lo que estaba planiFcado.
2. Los impuestos sobre la tierra
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arios estudios en el mundo han mostrado que un impuesto
sobre la tierra, cuando está bien administrado, puede tener
·arias ·entajas, tales como íacilitar una redistribución de tie-
rras, bajar el precio de la tierra a tra·és del aumento de oíerta de
aquella, ele·ar el ni·el de producción a tra·és de un uso mas eFciente
de la tierra, pero también tener un rol positivo en la seguridad de los
derechos de propiedad, obligando a los propietarios a censarse y lle-
·ar pruebas de ocupación. Ln Lcuador, existen dos impuestos sobre
la tierra: el impuesto predial y el impuesto a las tierras rurales.
a. El impuesto predial

La Ley de Régimen Municipal nace en 1830, se codiFcó por pri-
mera ·ez en 19¯1, durante el proceso se normó y estableció por pri-
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mera ·ez el impuesto sobre los predios rurales en 1966, y, 23 reíor-
mas después se promulgó la codiFcación de la Segunda Ley Organica

de Régimen Municipal
5
, publicada en el Registro OFcial Suplemento
159, del 5 de diciembre de 2005, posteriormente esta ley es derogada
por el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización ,COO1AD,, publicado en Registro OFcial Suple-
mento No. 303 del 19 de Octubre de 2010.
El impuesto a las tierras r urales es el impuesto que grava a las pro-
piedades situadas íuera de los límites urbanos establecidos por cada
municipio en las respecti·as ordenanzas territoriales. Ll COO1AD
establece: “ (...) Par a el efect o, l os el ement os que i nt egr an l a pr opi edad r ur al son:
tierra, eaifcio., vaqvivaria agrícota, gavaao , otro. .evorievte., ¡tavtaciove.
agrícota. , fore.tate.. Re.¡ecto ae ta vaqvivaria e ivav.tria. qve .e evcvevtrev ev
un pr edi o r ur al (… )”
6
La banda impositiva, establecida en el COOTAD es de:“ (… ) un
¡orcevta;e qve vo .era ivferior a cero ¡vvto reivticivco ¡or vit ;0,2: · 1000) vi
.v¡erior at tre. ¡or vit ;² · 1000), qve .era f;aao veaiavte oraevav¸a ¡or caaa
concej o muni ci pal o met r opol i t ano.”
7
A esto ;.) .e .vvarav to. ratore. ae to.
¡reaio. qve ¡o.ea vv ¡ro¡ietario ev vv vi.vo cavtóv , ta tarifa .e a¡ticara at
rator acvvvtaao, ¡reria ta aeavccióv a qve tevga aerecbo et covtribv,evte.
8
El COOTAD establece las exoneraciones a este impuesto en el
Art. 520 y las deducciones en el Art. 521.
En el proceso de valoración de los predios r urales se toma en
cuenta: ;.) to. etevevto. ae rator aet .veto, rator ae ta. eaifcaciove. , rator
de r eposi ci ón (… )”
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CaliFcada con jerarquía y caracter de Ley Organica, dada por Resolución Legislati·a No.
22-058, publicada en Registro OFcial 280 del 8 de Marzo del 2001.
6
Art. 515 Código Organico de Organización 1erritorial, Autonomía y Descentralización,
publicado en Registro OFcial Suplemento 303 del 19-oct-2010
7
Art. 51¯ COO1AD
8
Art. 518 COO1AD
9
Art. 516 COO1AD
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Esta valoración la viene realizando la Dirección Nacional de Ava-
lúos y Catastros ,DINAC, creada a partir del Decreto Ljecuti·o No.
869, publicado en R.O. No. 99 del 1¯ de agosto de 1966, íormando
parte en la actualidad del Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
(MI DUVI ), de acuerdo al Estatuto Orgánico Funcional publicado en
R.O. No. 111 del 19 de enero de 2010.
b. El impuesto a las tierras rurales
La Ley Reíormatoria para la Lquidad 1ributaria
10
establece: “ (… )
et iv¡ve.to avvat .obre ta ¡ro¡ieaaa o ¡o.e.ióv ae ivvvebte. rvrate. qve .e regira
¡or ta. ai.¡o.iciove. aet ¡re.evte títvto.
11
. Sin embargo, el Mandato 16 Pro-
grama de Soberanía Alimentaria o Mandato Agrario: “ (… ) suspende l a
rigevcia aet ív¡ve.to a ta. 1ierra. Rvrate. ;.)
12
, así, este impuesto entra
en ·igencia a partir del ano 2010.
Según la ley reíormatoria para la equidad tributaria, para que se
origine la obligación tributaria (hecho generador), se establecen dos
condiciones:
1. Que la propiedad o posesión de tierras de superFcie sea igual
o superior a 25 hectareas ,sumando todos los predios que
posea el contribuyente), según el catastro municipal respec-
ti·o.
2. Que se encuentre ubicado dentro de un radio de cuarenta ki-
lómetros de las cuencas hidrograFcas, canales de conducción
o íuentes de agua deFnidas por el Ministerio de Agricultura y
Ganadería o por la autoridad ambiental.
13
10
Publicada en el 1ercer Suplemento del Registro OFcial 242 del 29 de diciembre de
2007
11
Art. 1¯3
12
Art. 13
13
Condición que no representa ningún íundamento de orden técnico o practico.
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El Estado, a través del SRI es el encargado de administrar la re-
caudación de este impuesto, para lo cual según el Art. 5 del Reglamen-
to podrá: .cetebrar covrevio. cov to. vvvici¡io. ¡ara ta recavaacióv ae e.te
iv¡ve.to , et vavtevivievto , actvati¸acióv aet cata.tro.
Ll Reglamento de Aplicación para este Impuesto íue expedido en
el Decreto Ljecuti·o No. 1092 del 18 de mayo de 2008 y reíormado
mediante Decreto Ljecuti·o No. ¯32, publicado en el Registro OFcial
No. 434 del 26 de abril de 2011, norma principalmente lo siguiente:
· Sera considerado sujeto pasi·o del impuesto aquel que conste
registrado como sujeto pasivo del impuesto predial rústico en
el catastro municipal correspondiente.
· Para el calculo del impuesto se considerara como base impo-
nible el área del inmueble deter minada en el catastro que será
elaborada “ ¡or to. vvvici¡io. aet ¡aí. cov;vvtavevte cov et M.C.P.
Dicba ivforvacióv aebera .er revitiaa ae vavera avvat at ´erricio ae
Revta. ívterva. avravte et ve. ae evero ae caaa avo, ev ta forva , ¡ta¸o
qve aicba evtiaaa to e.tabte¸ca.
· Para eíectos de este impuesto se entendera como producción
de la tierra la generada exclusivamente por las actividades pro-
venientes de la agricultura, acuacultura, ganadería, avicultura,
silvicultura, caza, pesca, apícolas, cunícolas, bioacuáticos, y
cualquier otra actividad primaria a excepción de la explotación
de recursos naturales no reno·ables.
· Ln tanto el SRI no cuente con un catastro nacional debida-
mente actualizado, los sujetos pasivos declararán y pagarán el
impuesto a las tierras rurales hasta el 30 de junio de cada ano
en las instituciones Fnancieras autorizadas en el íormulario que
para el eíecto el SRI elaborara.
· Para tever aerecbo a ta. e·overaciove., et .v;eto ¡a.iro aebera obtever ta
re.¡ectira certifcacióv aet orgavi.vo cov¡etevte qve regvte ta. e·evciove.
qve cov.tev ev ta íe, (Es importante señalar que el Ministerio
del Ambiente expidió el Acuerdo Ministerial No. 069 del 10 de
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mayo de 2011, en el cual establece el I nstr uctivo para obtener
la certiFcación para la exoneración del impuesto anual sobre la
propiedad o posesión de tierras rurales.,
· Ll punto 4 del Reglamento merece obser·aciones de íondo, re-
conoce la enor me limitación de carecer de un catastro nacional
sobre las propiedades privadas de la tierra, lo que impide avan-
zar en una estrategia para recuperar los roles del Estado contro-
lando la tenencia de la tierra, como consecuencia la declaración
del impuesto a las tierras r urales se basa en una declaración
·oluntaria, con todos los riesgos que esto implica.
Adicionalmente, con íecha 29 de diciembre 2010, en el Suplemen-
to del Registro OFcial No. 351 se publica el Código de la Producción
que contiene reíormas a la Ley de este impuesto, especialmente en
cuanto a las exoneraciones.
A pesar de establecerse nueve exoneraciones, además de la deduc-
ción a la renta global, en la Ley Reíormatoria para la Lquidad 1ributa-
ria no se distingue aún: la relación del impuesto a la tierra con el des-
tino del uso del suelo. Ls un impuesto a la propiedad, no producti·a,
pues no considera la diversidad de tipos de sistemas productivos en
íunción de los seres humanos.
linalmente, el 24 de no·iembre de 2011 entraron en ·igencia por
el Ministerio de la ley` las Reíormas 1ributarias disenadas por el Lje-
cuti·o, luego de que la Asamblea no las ·etó, modiFcó o aprobó en el
plazo de 30 días, como manda la Constitución. Lntre estas reíormas,
se crea un nue·o incenti·o con el Fn de incrementar la recaudación
del I mpuesto a las Tierras Rurales, se incrementa una nueva exonera-
ción y se amplía el plazo para la declaración y pago de este impuesto
hasta el 31 de diciembre de 2011.
Considerando ahora, la evolución de la recaudación del impuesto
a las tierras r urales, para el año 2010 y hasta octubre de 2011, se puede
obser var una tendencia a un crecimiento de la recaudación de este
impuesto ,cuadro1,.
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Cuadro J: Lvolución de la recaudación del impuesto a las tierras
rurales entre 2010 y 2011
14
luente: Base de datos del Ser·icios de Rentas Internas. SRI ,2011,
Llaboración: SIPAL ,2011,.
La recaudación es de >2`¯66.438 en 2010, esta misma recaudación
alcanzó >8`125.621 hasta octubre de 2011, es decir un aumento de
193,2°. Queda mencionar que las pro·incias de Guayas y Pichincha
son las que mas han recaudado ,respecti·amente 28,39° y 21,45°
del total,.
Los dos mapas siguientes nos muestran por cantón, la recauda-
ción del impuesto en dólares, para el año 2010 y 2011 (hasta octubre
de 2011) los colores más oscuros representan a los cantones donde
los montos recaudados del impuesto a las tierras rurales íueron mas
altos, correspondiendo a Quito y Guayaquil, como se mencionó an-
teriormente. Por otro lado, los colores mas claros corresponden a los
cantones en donde la recaudación del impuesto íue mas baja.
Los mapas muestran que el número de cantones que no han paga-
do el impuesto a las tierras r urales es mucho menor para el año 2011
que para el ano 2010. Por otro lado, el último rango de recaudación,
es decir los cantones que más han pagado este impuesto, se ha incre-
14
Los datos de 2011 contemplan la recaudación del impuesto a las tierras r urales desde
enero hasta octubre de 2011.
Periodo de recaudación Recaudación de impuesto a las
tierras r urales (dólares)
Recaudación 2010
(enero a diciembre)
2`¯66.438,4
Recaudación 2011
(enero a octubre)
8`125.621,0
Tasa de crecimiento 193,2°
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mentado en comparación al ano 2010: en eíecto, en 2011, los canto-
nes que mas han pagado el impuesto han recaudado entre >400.000
y >1`893.¯99.
Finalmente, las zonas rayadas representan los cantones donde
existen al menos 16 propiedades de mas de 500 ha, destacandose cier-
tas zonas de la Costa y una parte de la Sierra: así, se puede obser var
que generalmente existe una relación entre las zonas que más pagan
el impuesto a las tierras r urales y las zonas donde se ubican el mayor
número de propiedades de mas de 500 ha.
3. Elementos para el análisis de los
impuestos sobre las tierras rurales
a. Estimación de una meta de recaudación
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or la íalta de un catastro rural nacional actualizado, el impuesto
sobre las tierras r urales se ha vuelto declarativo y en conse-
cuencia no se puede establecer una meta de recaudación. Ln
este sentido, esta investigación presenta una aproximación del monto
a recaudar, basándose en el I I I Censo Nacional Agropecuario, reali-
zado en el ano 2000.
Para lograr este Fn, se ha estudiado las propiedades sujetas al pago
del impuesto ,a partir de 25 ha para la Costa y Sierra, y ¯0 ha para
la Amazonía), estableciendo una estimación del monto a pagar en
general y por pro·incia, comparandola con la recaudación eíecti·a.
Es importante mencionar que este ejercicio es solamente una aproxi-
mación, con iníormación del ano 2000 y no considera las múltiples
exoneraciones en el impuesto.
Así, el cuadro 2 muestra las estimaciones y la recaudación eíecti·a,
así como el porcentaje de cumplimiento, para los anos Fscales 2010
y 2011. De esta manera se obser·a que el cumplimiento del impuesto
según nuestra metodología ha incrementado, pasando del 5,¯4° de
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cumplimento en 2010, al 16,33° en 2011.
Cuadro 2: Lstimación de una meta de recaudación en el 20J0-20JJ
luente: Base de datos del Ser·icio de Rentas Internas. SRI ,octubre de 2011,, III Censo
Nacional Agropecuario INLC ,2000,.
Elaboración: SI PAE (2011)
b. Falta de un catastro rural actualizado
En el Ecuador tenemos la ausencia de un catastro r ural nacio-
nal actualizado, herramienta indispensable para que el impuesto sea
mas eíecti·o. Ln eíecto, lo que existe es iníormación desactualiza-
da, errónea, incompleta, que no coincide con datos del Ministerio de
Agricultura` ,Johny lidalgo, director de SIG1ILRRAS,.
15
Según el PRAT
16
, entidad que ha realizado el levantamiento catas-
tral en el cantón de Saraguro, registró en total 36.084 predios rurales
sin embargo en el Municipio solo constaban 8.¯54
17
.
El SRI , al no contar con un catastro r ural que tienen que propor-
cionar los municipios
18
, convirtió el impuesto en declarativo, y enton-
2010 Estimación
4`8124.933
Recaudación eíecti·a
2`¯66.438,38
° Cumplimiento 5,¯4°
2011 Estimación
49`¯45.301
Recaudación eíecti·a
8`125.621
° Cumplimiento 16,33°
15
No hay catastro para el impuesto a tierras rurales`, Ll Uni·erso, 26 de Junio de 2011.
16
PRA1: Programa de Regulación y Administración de 1ierras Rurales.
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Diseno de una estrategia de desarrollo rural integral para territorios especíFcos
,CRLA-PRLDLSUR,, ,2009,, SLNPLADLS.
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Art. 3 Reglamento para la aplicación del impuesto a las tierras rurales
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ces actualmente no se puede tener ningún control ni ninguna meta de
recaudación.
Así, el catastro r ural es una herramienta esencial, la única y prime-
ra que se tendría que tomar en cuenta para mejorar el impuesto a las
tierras rurales y la tenencia de la tierra en general.
c. Análisis económico comparativo

Con el Fn de analizar el impacto y el ni·el de equidad de los impuestos
sobre la tierra, se ha realizado, en el cuadro 3, una comparación entre
diíerentes sistemas de producción.
Analizando el cuadro comparativo, se obver va que:
El impuesto predial tiene un impacto mínimo en los ingresos de los
propietarios, representando entre 0,28° y 5° de los ingresos anuales.
En cuanto al impuesto a las tierras rurales, aunque tiene un impacto
más importante, en general la presión sobre los ingresos no deja de ser
relati·amente baja, es decir solamente aíecta el 11,06° para el ganadero
extensi·o. Por otro lado, se puede imaginar que, con la serie de exonera-
ciones del impuesto a las tierras rurales, los pequeños productores, que
tienen generalmente mayores diFcultades para demostrar que tienen
una actividad de silvicultura, o que tienen zonas de protección, ter mi-
nan pagando más impuesto por hectárea que los grandes propietarios,
que pueden acceder a exoneraciones mas íacilmente.
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Sistemas de producción Agricultor
con cacao
en Ponce
Balao
(Costa)
Gran propietario
de la Sierra
ganadero de la
zona de Lita
,23 ·acas de
engorde)
Gran
propietario
productor
extensivo
de cacao en
Ponce Balao
SuperFcie ,ha, 10 84 330
I ngreso agrícola anual (>,
4.805 4.800 91.860
Valor de la hectárea
de predio (>,
1.000 1.000 1.000
I mpuesto predial mínimo (>,
2,5 21 82,5
I mpuesto predial máximo (>,
30 252 990
I mpuesto sobre las tierras
r urales (>,
0 531 2.¯45
° impuesto predial maximo
sobre ingreso agrícola
0,62° 5,25° 1,08°
° impuesto tierras rurales
sobre ingreso agrícola
0° 11,06° 2,99°
Cuadro 3: Impacto de los impuestos en diferentes tipos de productores
Llaboración: SIPAL. ,2011,.
Fuente: Compilación de investigaciones
Conclusiones y Recomendaciones
Los elementos analizados nos demuestran la complejidad, y sobre
todo el largo proceso por el cual la problemática tributaria sobre la
tierra ha caminado en este periodo posneoliberal.
En primer lugar, concluimos que es un importante paso adelante
el que Ecuador cuente con un impuesto nacional sobre la tenencia de
las tierras r urales, lo que representa una voluntad económica y política
para que el Lstado pueda deFnir controles, incenti·os y desincenti·os,
respecto de la propiedad sobre la tierra, que es un bien en el cual de-
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bería pre·alecer la íunción económica, social y ambiental por encima
de la íunción de generar riquezas y utilidades de bien pri·ado.
Ln segundo lugar, decimos que si bien puede ser clasiFcado como
un impuesto que desincentiva la tenencia ociosa sobre la tierra, algu-
nos aspectos de su diseno concreto limitan íuertemente su potencial
hacia procesos de redistribución y erosionan su capacidad para con-
·ertirse en un instrumento eFcaz para democratizar la estructura de
tenencia de la tierra en el país.
En tercer lugar, es importante reconocer que en el espacio r ural
donde la participación estatal es austera, las obligaciones tributarias
son evidentemente más impositivas que los ser vicios públicos, lo que
resulta inequitati·o al desconocer las diíerencias imperantes dentro
del uni·erso de contribuyentes.
Ln cuarto lugar obser·amos al diseno, a la íorma como esta con-
cebido, el impuesto a las tierras rurales no reconoce diíerencias entre
los sectores involucrados, entre otros aspectos, las distintas condi-
ciones sobre el uso del suelo, la productividad del predio, y por tanto
no guarda relación con la capacidad económica del sujeto pasivo, de
íorma que propiedades rurales con distinta aptitud producti·a son
gravados en iguales condiciones, incluso ya sean grandes o pequeñas
propiedades.
La Ley Reíormatoria para la Lquidad 1ributaria permite que los
montos recaudados por concepto del impuesto, multiplicado por 4,
puedan ser deducidos del valor a pagar por el impuesto a la renta, lo
que termina beneFciando a los grandes propietarios al disminuir su
carga impositi·a, este hecho podría entenderse como un incenti·o a
los productores que concentran gran cantidad de tierra, con la única
condición de que no sean ociosas.
El impuesto predial r ural es un impuesto que promueve el uso
producti·o de un predio, y por lo tanto, no íunciona como un im-
puesto redistributivo de la riqueza generada, haciendo abstracción de
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la renta que genera la puesta en producción de la tierra por parte de
los grandes propietarios.
En quinto lugar obser vamos que por su diseño de impuesto pro-
porcional y no progresi·o, ademas de su baja tasa, aíecta proporcio-
nalmente con mayor íuerza sobre los medianos propietarios, entre 25
y 100 hectáreas, antes que propiamente a los grandes propietarios, por
un ni·el bajo de la tasa Fjada.
Finalmente, el impuesto a las tierras r urales no puede ser aplicado
realmente por inexistencia de un catastro nacional r ural actualizado,
lo que demanda una política pública que recupere una instancia nacio-
nal estatal que vele por el catastro r ural, a la par que respeta el ámbito
de los municipios para elaborar los catastros locales, eso no es impe-
dimento para que el Gobierno Nacional cuente con un instrumento
jurídico e institucional que per mita elaborar y ejecutar políticas esta-
tales respecto de la tenencia y propiedad de la tierra, más aún, en un
país como el Lcuador, caracterizado por la condición de inequidad.
Para avanzar en este estudio, el equipo tierras del SI PAE, con-
sidera necesario tener mayores elementos sobre la aplicación real y
nacional de los impuestos prediales, y en particular como se hacen
localmente los avalúos, como se deciden las tasas impositivas en los
gobiernos locales, y la determinación de los rangos de e·asión Fscal
de estos impuestos prediales.
Para la sociedad civil es necesario entender mejor el sistema de
impuestos en el medio rural, con éníasis en las reglamentaciones res-
pecto de las exenciones, para elaborar nuevas demandas, por ejemplo
respecto de la aplicación de exenciones en el pago del impuesto pre-
dial a ía·or de los pequenos productores agroecológicos ,·er Art. 200
del COO1AD,.
Para los movimientos campesinos e indígenas es importante co-
nocer sobre la experiencia del impuesto a las tierras r urales, pues per-
mite ubicar los aciertos y las íalencias de las instituciones estatales
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írente a la tenencia de la tierra y uno de los probables instrumentos
claves en una política pública sobre la tierra, como son los impuestos
y tributos.
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· Varias entrevistas realizadas: Departamento de Avalúos y Catastro
de Quinindé, íuncionarios del SRI, MAL, MAGAP, dirigentes de
organizaciones nacionales y locales.
El Sistema de I nvestigación sobre la Problemática Agraria
en el Ecuador (SI PAE), ha realizado diversos estudios sobre
la tenencia e inequidad en el acceso a la tierra. Ln esta línea de
trabajo, ha avanzado un estudio sobre el tema de tierra en la
política tributaria del gobierno de Raíael Correa, sobre todo
desde el 200¯ con el impuesto a las tierras rurales.
A tra·és de entre·istas a diíerentes actores in·olucrados
por la implementación de estos impuestos, íuncionarios del
SRI y una re·isión bibliograFca, se ha elaborado el presente
documento con el análisis del impuesto a las tierras r urales en
el Lcuador, desde un aspecto jurídico, estadístico y político.
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