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ICEX: Estudio Global en materia Fiscal-Legal CHILE

ESTUDIO ASPECTOS LABORALES INMIGRACIN NECESIDAD DE OBTENCIN DE VISADO Y/O AUTORIZACIN DE TRABAJO PRINCIPALES TIPOS DE VISADOS Y AUTORIZACIONES DE TRABAJO, DESCRIPCIN Y DURACIN Como regla general, ser requisito indispensable para la prestacin de servicios en Chile la obtencin de una Autorizacin Administrativa de Residencia y Trabajo.

Visa sujeta a contrato: puede ser otorgada por un plazo de dos aos, prorrogable, para lo cual es necesario presentar el contrato de trabajo. Tiene el inconveniente de que, cuando se cambia de empleador, hay que iniciar un nuevo trmite. Una vez finalizado el perodo, el extranjero deber solicitar la permanencia definitiva o abandonar el pas. Visa temporaria: se suele conceder por un ao, prorrogable a otro ms, despus de la cual se puede solicitar la visa definitiva. Este caso es para profesionales y tcnicos, para lo cual tendrn que acreditar la posesin del ttulo profesional, a travs de copia compulsada ante el Ministerio de Relaciones Exteriores, adems de presentar una o ms promesas de trabajo, especificando remuneracin y horario, firmado ante Notario. Tambin podr solicitar un permiso de residencia temporaria el empresario, inversor, comerciante o persona de negocios en general, que viaje al territorio nacional por perodos superiores a los noventa das con motivo de sus actividades e intereses en el pas. La documentacin emitida en el exterior deber estar legalizada en el Consulado de Chile del pas de procedencia y traducida y legalizada en el Ministerio de Relaciones Exteriores.

Visa de Estudiantes: Ver autorizacin para estudios/becas.

PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD DE VISADOS Y AUTORIZACIONES DE TRABAJO

Procedimiento para la obtencin de visado sujeta a contrato 1. Solicitud de visado en los Consulados Chilenos del pas de residencia del interesado (tambin es posible realizar el trmite desde Chile si cambia la situacin con la que se ingres en el pas). El contrato de trabajo debe estar firmado en Chile, ante Notario por el empleador y el trabajador o quien lo represente. Si estuviera suscrito slo por el empleador, el solicitante debe refrendarlo ante el Consulado chileno del pas de residencia. La empresa que contrate al trabajador extranjero debe tener domicilio legal en Chile. Si se trata de profesionales o tcnicos especializados, stos deben acreditar su titulo respectivo debidamente legalizado en pas de origen. Las actividades a desarrollar no deben ser consideradas peligrosas o atentatorias para la seguridad nacional. La contratacin y el contrato de trabajo deben cumplir con todas las disposiciones laborales y previsionales pertinentes, ms las que extranjera exige para la obtencin de visa sujeta a contrato. El plazo legal de obtencin de esta visa es de 180 das. No obstante, es posible trabajar con visa en trmite solicitando un permiso que tiene un costo equivalente al 50% del valor de una visa sujeta a contrato y cuya vigencia se extiende desde el da en que se solicita la residencia, hasta que sta es estampada en el pasaporte del solicitante. Transcurridos dos aos, es posible solicitar la visa de residencia definitiva que faculta para radicarse indefinidamente en el pas y desarrollar cualquier clase de actividades, sin otras limitaciones que las que establezcan las disposiciones legales y reglamentarias.

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COSTES DE LA OBTENCIN DE LA AUTORIZACIN

El Departamento de Extranjera y Migracin dispone de una tabla de aranceles en funcin del tipo de permiso y la nacionalidad del solicitante (reciprocidad internacional). En el caso de espaoles el arancel correspondiente a cualquiera de los tres tipos de visados es de USD 65. Los extranjeros de pases no incluidos en la Tabla de valores estarn afectos a un arancel de USD40, 60 y 15 para los visados de residencia temporaria, sujeta a contrato y estudiante, respectivamente.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL No existe un procedimiento especial para empleados altamente cualificados. (Ver Visa temporaria para PARA EMPLEADOS ALTAMENTE CUALIFICADOS profesionales y tcnicos). RESIDENCIA DE FAMILIARES Tanto la visa sujeta a contrato como la visa temporaria, permiten al cnyuge, los padres o los hijos dependientes DE TRABAJADORES del titular obtener una visa de residente que no permite EXTRANJEROS trabajar. OTROS SUPUESTOS ESPECIALES Se puede conceder visa de residente sujeto a contrato de forma gratuita y sin necesidad de contar con un contrato de trabajo escrito a las personas que cumplan los siguientes tres requisitos: Artistas, cientficos, profesores, escritores y en general personas de especial relevancia en el mundo cultural o figuras de notorio prestigio pblico, patrocinadas por entidades publicas o privadas de reconocida solvencia. Actividades con fines de beneficencia, enseanza o difusin. Por reciprocidad, los espaoles que deseen visitar Chile, en calidad de turista, no necesitan visado, si se trata de visitas inferiores a 90 das. Los ciudadanos de Argentina, Bolivia, Brasil, Ecuador, Paraguay, Per y Uruguay, pueden ingresar a Chile con su Documento Nacional de Identidad, sin necesidad de Pasaporte vigente. No obstante, para contar con libertad de trabajo y residencia requerirn el visado correspondiente. Los extranjeros de nacionalidad colombiana, deben

presentar certificado de antecedentes judiciales para cualquier solicitud.

AUTORIZACIN PARA ESTUDIOS/BECAS

VISADO DE ESTUDIANTE: Beneficiarios: Los extranjeros que viajen a Chile con el propsito de realizar estudios como estudiante regular, en establecimientos de enseanza del Estado o particulares reconocidos por ste. Permite que el titular cambie de institucin educacional sin la obligacin de solicitar un nuevo permiso de residencia. Plazo: Se extiende por un mximo de un ao, renovable hasta completar dichos estudios. Procedimiento: Se habr de solicitar en el Consulado de Chile del Estado de residencia legal. Trabajo: No da derecho a trabajar en trminos generales. El Ministerio del Interior, Gobernaciones Provinciales, previo informe de la Polica de Investigaciones de Chile, podr autorizar al beneficiario para ejercer actividades remuneradas por su cuenta, o en relacin de dependencia cuando stas sean necesarias para costearse sus estudios. El formulario de requisitos E-4 indica la documentacin necesaria para solicitar un Permiso de Trabajo para Estudiantes. Becas: Se puede otorgar un visado por el plazo de duracin de la beca.

SEGURIDAD SOCIAL APLICACIN DE CONVENIO INTERNACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL El Convenio Bilateral entre Espaa y Chile resulta aplicable a los trabajadores que estn o hayan estado al amparo de la Seguridad Social espaola o chilena y a sus familiares beneficiarios. El nacional espaol que preste sus servicios en Chile estar sometido y se beneficiar de la legislacin chilena en materia de Seguridad Social, en las mismas condiciones que los nacionales chilenos. Otros pases con los que existe un Convenio Internacional en materia de Seguridad Social son: Alemania, Argentina, Australia, Austria., Blgica, Brasil, Canad, Repblica Checa, Dinamarca, Estados Unidos, Francia, Luxemburgo, Noruega, Pases Bajos, Per, Portugal, Qubec, Suecia,

Suiza y Uruguay. POSIBILIDAD DE MANTENIMIENTO DE LA LEGISLACIN DE SEGURIDAD SOCIAL EN ORIGEN El trabajador por cuenta ajena espaol que presta sus servicios en una empresa con sede en Espaa y es enviado por dicha empresa a Chile para realizar trabajos con carcter personal, quedar sometido a la legislacin espaola siempre que la duracin previsible del contrato no exceda de tres aos. Si por circunstancias imprevisibles, la duracin del trabajo excediera de los tres aos, el trabajador podr continuar estando sometido a la legislacin espaola por un nuevo periodo no superior a dos aos siempre que el Ministerio de Trabajo y Previsin Social d su conformidad. MBITO DE COBERTURA DEL ACUERDO INTERNACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL La cobertura del Convenio Bilateral se extiende a pensiones de vejez, invalidez y sobrevivencia; asistencia sanitaria y prestaciones econmicas en los casos de maternidad y accidente no comprendidas en el sistema pblico de salud; asistencia sanitaria y prestaciones econmicas derivadas de accidente de trabajo y enfermedad profesional; prestaciones familiares y prestaciones por desempleo. Los periodos de seguro completados por un trabajador espaol en Chile con arreglo a la legislacin de este pas, se considerarn periodos de seguro completados bajo el amparo de la legislacin espaola siempre y cuando se observen los dems requisitos de la legislacin espaola. Los profesionales extranjeros estn excluidos de la obligacin de afiliarse al sistema de seguridad social chileno, siempre que cuenten con un sistema de seguridad social extranjero que otorgue, al menos, beneficios similares a los existentes en Chile y hagan constar en el respectivo contrato de trabajo su intencin de mantener dicha afiliacin. Esta exencin no incluye las contribuciones para la cobertura de accidentes laborales, que debe pagar el empleador. Si el empleado no desea estar exento de la obligacin de afiliacin del sistema de seguridad social chileno, no se requerir ninguna declaracin al respecto en el contrato de trabajo. OBLIGACIN DE LA EMPRESA DE ORIGEN DE DAR DE ALTA AL EMPLEADO EN EL ESTADO DE DESTINO Si la duracin del contrato de trabajo excede de tres aos, y no es posible que el trabajador siga sometido a la legislacin espaola por un nuevo periodo no superior a dos aos, en lo sucesivo el trabajador quedar sometido exclusivamente a la legislacin de Seguridad Social chilena. (Ver apartado Posibilidad de mantenimiento de la

REGLAS DE TOTALIZACIN DE LOS PERIODOS DE SEGURO DEL CONVENIO INTERNACIONAL

OBLIGACIN DE ALTA EN LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL ESTADO DE DESTINO

legislacin de Seguridad Social en origen). COSTES GENERALES DE LA Se aplican los siguientes porcentajes al salario: SEGURIDAD SOCIAL A cargo del trabajador: Fondo de Pensiones: 10%, hasta un mximo de 60 UF. Salud: 7%, hasta un mximo de 60 UF. Invalidez: 2,40%, hasta un mximo de 60 UF. Seguro de Cesanta: 0,6%.

A cargo del empleador: TRABAJO OBLIGACIN DE FORMALIZAR CONTRATO ESCRITO La existencia de relacin laboral da lugar a la obligacin de formalizar por escrito el contrato de trabajo en el plazo de 15 das desde la incorporacin del trabajador (o 5 das en caso de duracin inferior a 30 das o contrato por obra, trabajo o servicio determinado). En cuanto al tiempo de duracin, existen tres tipos de contratos de trabajo: Contrato a plazo fijo: Es aquel en el que se especifica la fecha de trmino. No puede exceder de un ao de duracin, pero s puede ser renovado. Contrato indefinido: Es aquel que no tiene fecha de trmino. Cuando se produce una segunda renovacin de un contrato a plazo fijo, es decir, cuando existe un tercer contrato, ste pasa a ser indefinido. Contrato por obra determinada: Es aquel que termina cuando se finaliza el trabajo o servicio que dio origen al contrato. Contratos especiales: aprendizaje, trabajadores de la tierra y embarcados y portuarios eventuales. BECAS Las becas se excluyen de la legislacin laboral. No tienen relacin laboral el estudiante o egresado de una institucin de educacin superior o de enseanza media tcnicoAccidentes de trabajo: 0,95%. Seguro de Cesanta: 2,4%.

TIPOS DE CONTRATOS DE TRABAJO LOCALES Y CARACTERSTICAS

profesional, durante un tiempo determinado, a fin de dar cumplimiento al requisito de prctica profesional. No obstante, la empresa en que realice dicha prctica asumir gastos de manutencin y transporte o una asignacin compensatoria de dichos beneficios, convenida anticipada y expresamente, que no constituir remuneracin para efecto legal alguno. DERECHOS MNIMOS LABORALES EN CASO DE DESPLAZAMIENTO AL ESTADO DE DESTINO Los derechos laborales, por su parte, deben ser respetados tanto a los chilenos como a los extranjeros y as lo fiscalizan y sanciona la Inspeccin de Trabajo. Los derechos que la Constitucin y la ley le reconocen a las personas son aplicables para todos los habitantes del territorio chileno, incluidos los extranjeros, cualquiera que sea su situacin jurdica. Entre ellos destacan: 1. Derecho a una jornada de trabajo mxima de 45 horas semanales. 2. Derecho a descansos dentro de la jornada de trabajo, descanso diario entre jornadas y descanso semanal. 3. Derecho al pago de remuneraciones, respetando el ingreso mnimo mensual, conforme a la certeza de sus haberes y descuentos. 4. Derecho a vacaciones anuales y por antigedad laboral (vacaciones progresivas). 5. Derecho a ser desvinculado por una causal legal. 6. Derecho a formacin. 7. Derecho a participar en organizaciones sindicales. 8. Derecho a la negociacin colectiva. OBLIGACIONES DE COMUNICACIN A LA AUTORIDAD LABORAL No existe obligacin de comunicar a la Autoridad Laboral chilena las actividades desarrolladas en el marco de una prestacin trasnacional de servicios. No obstante, s existe obligacin de comunicacin al Departamento de Migracin y Extranjera, dependiente del Ministerio del Interior, para la correcta tramitacin y obtencin de la visa sujeta a contrato, de residencia temporaria o de permanencia definitiva en su caso.

PAGINA WEB DE INTERS www.extranjeria.gov.cl Inmigracin http://www.chilecclic.gob.cl/1542/propertyvalue-33346.html Seguridad Social www.suseso.gov.cl www.mintrab.gob.cl Trabajo www.dt.gob.cl Informacin General www.inviertaenchile.cl

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO CONTRIBUYENTES Las personas fsicas con residencia en territorio chileno. Las personas fsicas que presten sus servicios fuera de Chile y cumplan con alguno de los requisitos establecidos en la Ley (i.e. funcionarios de la administracin, instituciones, empresas o Universidades del Estado chileno).

DETERMINACIN DE LA RESIDENCIA FISCAL

Se entender que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio chileno cuando permanezca en territorio chileno ms de 6 meses consecutivos al ao o por un total de 6 meses en dos aos consecutivos.

TRIBUTACIN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA HECHO IMPONIBLE Los contribuyentes por este impuesto estn obligados a tributar por toda su renta mundial, con independencia de la residencia del pagador y del lugar donde se hubiese obtenido dicha renta. La ley sobre Impuesto a la renta establece 2 tipos de impuestos sobre la renta de personas fsicas: Impuesto de segunda categora: grava las rentas del trabajo dependiente. Impuesto Global complementario: grava la totalidad de los ingresos de las personas fsicas.

BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE IMPUESTO SEGUNDA CATEGORA BASE IMPONIBLE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Rendimientos del trabajo (sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores).

La Base Imponible del Impuesto Global Complementario, est comprendida por todas las rentas que obtiene una persona residente o domiciliada en Chile, incluyendo las rentas afectas a impuestos y no afectas:

Rentas Afectas : a) Sueldos, b) Dividendos, c) Depsitos Bancarios, d) Ahorros, etc.

Rentas no afectas: Ahorro Previsional Voluntario, Rentas sometidas a rgimen de renta presunta (actividades agrcolas, forestales)

TRIBUTACIN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA: RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORA) RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Se consideran rendimientos de trabajo los sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otros conceptos que aumentan la remuneracin pagada por servicios personales, montepos y pensiones, exceptuando las imposiciones obligatorias que se destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, y las cantidades percibidas por gastos de representacin. Tambin se consideran rendimientos los ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa capital no comprendida en las anteriores, entendiendo por estas las actividades ejercidas de forma independiente por personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o tcnica sobre le empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital. Los contribuyentes podrn rebajar de la base imponible del impuesto nico de segunda categora el monto de depsito de ahorro previsional voluntario y cotizacin voluntaria, efectuado mediante el descuento de su remuneracin por parte del empleador con un mximo de 50 UF mensuales. Imposiciones provisionales a cargo del contribuyente que en forma independiente se haya acogido a un rgimen de previsin. (En el caso de Sociedades Profesionales proceder la deduccin de las imposiciones que los socios efecten en forma independiente a una institucin de previsin social).

REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE

Los contribuyentes que efecten depsitos de ahorro previsional y cotizacin voluntaria directamente en una institucin autorizada o en una Administradora de Fondos de Pensiones, podrn reliquidar rebajando dicha cantidad de la base imponible de este impuesto hasta 600 UF anuales. Aportaciones a los planes de salud. Ahorro voluntario. Intereses efectivamente pagados por crditos hipotecarios. BASE IMPONIBLE (IMPUESTO GLOBAL

REDUCCIONES EN COMPLEMENTARIO)

LA

Los contribuyentes podrn rebajar de la base imponible los siguientes conceptos: Los montos de las cotizaciones voluntarias y depsitos de ahorro previsional voluntario. Impuesto de primera categora y el impuesto territorial efectivamente pagado. Aportaciones voluntarias a la cuenta de capitalizacin individual. Intereses efectivamente pagados devengados en crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o mas viviendas.

En el caso de los contribuyentes que ejerzan su profesin en forma individual los ingresos brutos se podrn rebajar mediante la tasa de gastos presuntos (gastos necesarios para producir la renta) que puede ser de hasta un 30% de los ingresos brutos anuales.

TIPOS DE GRAVAMEN Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos de tasa marginal que se sita entre el 5% y el 40% para personas fsicas cuya renta exceda de 13,5 UTA (Unidad Tributaria Anual = UTM x 12). El Impuesto nico de Segunda Categora se aplica en forma mensual y el Impuesto Global Complementario en forma anual.

DEDUCCIONES (IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO)

De las inversiones en instrumentos financieros (incentivo al ahorro). Impuestos retenidos a las rentas del trabajo durante el ao.

RGIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS AL EXTRANJERO RENTAS EXENTAS POR TRABAJOS EN EL EXTRANJERO Toda persona domiciliada o residente en Chile, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen independientemente de que su fuente est situada dentro del pas o fuera de l, sin perjuicio de lo establecido por los Convenios para evitar la Doble Imposicin. En virtud del Convenio para evitar la Doble Imposicin firmado entre Chile y Espaa, las remuneraciones obtenidas por un residente en un Estado Contratante por razn de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante slo pueden someterse a imposicin en el Estado mencionado en primer lugar si: a) el perceptor permanece en el otro Estado durante un perodo o perodos cuya duracin no exceda en conjunto de 183 das en cualquier perodo de doce meses que comience o termine en el ao fiscal considerado, y b) las remuneraciones se pagan por una persona en calidad de empleador que no sea residente del otro Estado, o en su nombre, y c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente que dicho empleador tenga en el otro Estado. RGIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS A CHILE RGIMEN DE IMPATRIADOS Durante los tres primeros aos contados desde su ingreso a Chile, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el pas slo estar afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podr ser prorrogado en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo se aplicar la disposicin que obliga a pagar impuestos por todas las rentas cualquiera que sea su origen, sin perjuicio de lo establecido por los Convenios de Doble Imposicin.

Nota: Las remuneraciones de fuente chilena provenientes exclusivamente del trabajo como asalariadas de personas naturales extranjeras no residentes en Chile estn sujetas a Impuesto de Segunda Categora salvo lo dispuesto en los Convenios de Doble

Imposicin (con excepcin de actividades cientficas, culturales o deportivas, sujetas a Impuesto Adicional para no residentes)

OBLIGACIONES FISCALES OBLIGACIN DE PRACTICAR RETENCIONES Los pagadores de rentas comprendidas como Rendimientos del Trabajo debern retener y deducir el monto del Impuesto de Segunda Categora al tiempo de hacer el pago de tales rentas. Los pagadores de rentas comprendidas como Ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales o como participaciones y asignaciones recibidas por consejeros (directores) de Sociedades Annimas efectuarn una retencin con una tasa provisional del 10%. Dentro de los primeros doce das de cada mes, los obligados a efectuar estas retenciones debern declarar y pagar todos los tributos que hayan retenido durante el mes anterior. Los contribuyentes obligados a presentar la declaracin de impuestos anual debern hacerlo en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministerio de Hacienda. Con carcter general, en Chile la declaracin anual de impuestos sobre las rentas obtenidas durante el ao comercial anterior deber presentarse en abril.

PLAZO DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO CONTRIBUYENTES Son contribuyentes por el llamado impuesto adicional las personas fsicas que no tienen ni residencia ni domicilio en Chile o personas jurdicas constituidas fuera del pas cuando obtengan rentas de fuente chilena. Constituye el hecho imponible la obtencin de rentas de fuente chilena por los contribuyentes por este impuesto y los retiros y remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. La base imponible se determina de forma especfica para cada tipo de renta. De forma general constituir la base imponible de este impuesto el total de las rentas de fuente chilena obtenidas por los contribuyentes de este impuesto y el

HECHO IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE

total de retiros y remesas al exterior de fuente chilena por los mismos. En el caso de remesas que tuvieran su origen en rentas afectas al Impuesto de Primera Categora (Impuesto de Sociedades) la base imponible de este impuesto se determinar agregando a dichas remesas una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado imputado a las rentas originarias. REPRESENTANTE FISCAL Los contribuyentes no residentes que deseen obtener RUT y/o Declarar Inicio de Actividades en Chile, tienen la obligacin de designar un representante legal o mandatario con residencia o domicilio en Chile. Los contribuyentes que dejaran de estar afectos al impuesto Global Complementario en razn de que perdieran su domicilio y residencia debern declarar y pagar la parte del impuesto devengado correspondiente al ao calendario de que se trate antes de ausentarse del pas.

COMUNICACIN

TRIBUTACIN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA: RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Las personas naturales extranjeras, sin domicilio ni residencia en Chile que obtengan rentas exclusivamente de su trabajo o habilidad personal sern gravadas con el Impuesto Adicional. En virtud de lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes por el Impuesto Adicional estn sometidos a tributacin a la tasa general del 35%. (Esta tasa ser del 20% cuando se trate de remuneraciones provenientes exclusivamente de su trabajo o habilidad por personas naturales extranjeras no residentes en Chile cuando stas hubieren desarrollado en Chile actividades cientficas, culturales o deportivas.)

TIPO DE GRAVAMEN

Con carcter especial, existen exenciones legales, rentas gravadas en el otro pas contratante en virtud de los convenios vigentes y tasas del 5%, 10%, 15% para determinados tipos de renta: dividendos,

intereses, cnones o regalas.

DEDUCCIONES

Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho, en su caso, a la deduccin del Impuesto de Primera Categora (Impuesto de Sociedades) pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.

IMPUESTO ADICIONAL (IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES) OBLIGACIONES FORMALES OBLIGACIN DE PRACTICAR RETENCIONES Los contribuyentes que remesen al exterior, retiren, distribuyan o paguen rentas afectas al impuesto adicional tendrn la obligacin de practicar retenciones a cuenta con una tasa provisional del 5%, 20% o 35%. Habrn de presentar declaracin de forma mensual los contribuyentes que remesen al exterior, retiren, distribuyan o paguen rentas mobiliarias, rentas del trabajo, pagos de determinados intereses. La obligacin de retencin recae sobre el pagador de las cantidades al exterior, y todo monto declarado por ellos servir como abono en el cmputo anual del Impuesto Adicional que corresponda declarar al contribuyente obligado. Los contribuyentes por impuesto adicional que estn obligados a presentar declaracin de forma anual, lo habrn de hacer en el mes de Abril, por las rentas obtenidas durante el ao comercial anterior. El Certificado de Situacin Tributaria en Chile se utiliza para certificar que un contribuyente residente o no residente en el pas ha declarado o se le han retenido impuestos por un perodo determinado para efectos de la aplicacin de convenio para evitar la doble tributacin. Asimismo, a solicitud del contribuyente, las Autoridades chilenas emiten Certificados de Residencia en Chile para efectos de la aplicacin de convenio para evitar la doble tributacin.

PLAZO DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES

CERTIFICADO DE RESIDENCIA FISCAL

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

RESIDENTES FISCALES

En Chile no existe imposicin directa a la tenencia de patrimonio equivalente al Impuesto sobre el Patrimonio que existe en Espaa. S existen impuestos que gravan la tenencia de determinados tipos de bienes; en este sentido, destaca el Impuesto Territorial, tambin denominado "Contribuciones a los bienes races que no diferencia entre la tributacin de Residentes y No Residentes. Contribuciones de los Bienes Races No Agrcolas: se calculan aplicando la tasa anual del Impuesto Territorial al valor fiscal afecto al bien, en Chile denominado avalo fiscal: - Un tipo anual general del 1,4%, ms una sobretasa de beneficio fiscal de 0,025% sobre el tipo general, dando un resultado final de 1,425%. - Un tipo anual del impuesto para los bienes races con destino habitacional y con un avalo igual o inferior a 55.158.619 pesos chilenos (80.000 aprox.) (valorada al 1 de julio del 2007), es de 1,0%. Para los avalos superiores a esta cantidad se aplicar un tipo anual del impuesto de 1,2% y una sobretasa anual de beneficio fiscal de 0,025%, ambas en la parte del avalo que exceda el valor sealado anteriormente. Contribuciones de los Bienes Races Agrcolas: la tasa anual de los bienes races agrcolas es de 1,0% desde el 1 de julio de 2004 y adems, estos bienes races estn exentos hasta un avalo de $ 5.871.803 al primer semestre del 2008. La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y al deporte.

NO RESIDENTES FISCALES

TRIBUTACIN

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIN FIRMADOS POR CHILE

VIGENTES Argentina (07 de Marzo, 1986) Canad (08 de Febrero, 2000) Mxico (08 de Febrero, 2000) Dinamarca (21 de Septiembre, 2001) Croacia (21 de Junio, 2003) Reino Unido (12 de Julio, 2003) Noruega (20 de Octubre, 2003) Corea del Sur (20 de Octubre, 2003) Ecuador (24 de Octubre, 2003) Brasil (24 de Octubre, 2003) Nueva Zelanda (10 de Diciembre, 2003) Per (05 de Enero, 2004) Espaa (24 de Enero 2004) Polonia (27 de Marzo, 2004) Suecia (04 de Junio, 2004) Francia (14 de Septiembre, 2006)

SUSCRITOS Malasia (03 de Septiembre, 2004) Rusia (19 de Noviembre, 2004) Irlanda (02 de Junio, 2005) Portugal (07 de Julio, 2005) Paraguay (30 de Agosto, 2005) Tailandia (08 de Septiembre, 2006) Colombia (18 de Abril, 2007) Blgica (06 de Diciembre, 2007)

EN NEGOCIACION Cuba Hungra Holanda Suiza Estados Unidos Venezuela Finlandia Italia Repblica Checa

NEGOCIACION CONCLUIDA Sudfrica

China India

PASES CONSIDERADOS POR CHILE COMO PARAISOS FISCALES


Principado de Andorra Anguila Antigua y Barbuda Aruba Bahamas Estado de Bahrein Barbados Belice Bermudas Islas Vrgenes Britnicas Islas Caymn Islas Cook Repblica de Chipre Dominica Gibraltar Granada Guernsey Isla de Man Jersey Repblica de Liberia Malta Repblica de Mauricio Montserrat Antillas Neerlandesas Niue Repblica de Panam Samoa Repblica de San Marino San Cristbal (San Kistts) y Nevis Santa Luca Repblica de Seychelles San Vicente y Ganadinas Principado de Liechtenstein Principado de Mnaco Repblica de Islas Marshall Repblica de Nauru Repblica de Vanuatu Islas Turcas y Caicas Islas Vrgenes (EE. UU.)

WEBS OFICIALES DE INTERS Servicio de Impuestos Internos www.sii.cl

Ministerio de Hacienda Organizacin Econmica para la Cooperacin y el Desarrollo PRINCIPALES MODELOS Y FORMULARIOS OFICIALES Impuesto anual a la renta Declaracin Jurada para efectos de solicitar certificado de residencia en Chile o situacin tributaria Certificado de Residencia en Chile para efectos de la aplicacin de convenio para evitar la doble tributacin. Certificado de Situacin Tributaria en Chile para efectos de la aplicacin de convenio para evitar la doble tributacin.

www.minhda.cl www.oecd.org

Form 22 Form 3462

Form 3463

Form 3464