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Estimados miembros de este blog: ante las diversas inquietudes y consultas realizadas sobre el nuevo Rgimen de Pequeo Contribuyente

me permito escribir todo lo concerniente a este Rgimen esperando llenar sus expectativas. NUEVO REGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE A partir de la Vigencia del Decreto 4-2012 se da modificacin al Rgimen de Pequeo Contribuyente del IVA. Entre sus caractersticas estn las siguientes: Pueden optar a este rgimen aquellas personas individuales que durante un ao calendario obtengan ingresos brutos no mayor a Q 150,000.00. Para los que en la anterior legislacin ya fueron pequeos contribuyentes, ya sea los que se encontraban en Rgimen simplificado (IVA dbito IVA crdito por el 12% trimestral) o pago de cuota fija 5% trimestral, la SAT los inscribir de oficio al Rgimen de Pequeo contribuyente. Un asunto importante del prrafo anterior es que con la nueva reforma se eliminan las dos opciones anteriores; Rgimen simplificado como cuota fija para convertirse en un solo Rgimen de establecer una solo cuota mensual de 5% sobre los ingresos brutos del Pequeo contribuyente. Las personas individuales que se encuentran en otros Regmenes, por ejemplo Profesionales liberales, Contribuyentes normales ya sea que se encuentren en el pago de ISR General u optativo, que tengan ingresos menores a Q 150,000.00 anuales, pueden acogerse a este Rgimen de Pequeo Contribuyentes solo con realizar la Respectiva gestin en SAT, sin necesidad de entregar sus documentos del anterior Rgimen, o viceversa el Pequeo Contribuyente igual tiene el derecho de cambiarse a otro Rgimen si as gusta, no tiene obligacin de pertenecer al Rgimen de Pequeo Contribuyente. Las facturas emitidas por el Pequeo Contribuyente no generan Derecho a Reclamar IVA a los contribuyentes que les compren o contraten sus servicios. DERECHOS DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE No esta obligado a llevar Contabilidad completa. Esta exento del pago de ISR. Esta exento del pago de Impuesto de Solidaridad. Esta exento de tener Contador para llevar sus operaciones o hacer sus trmites. Esta exento de realizar la Declaracin anual del ISR, IVA de Pequeo Contribuyente y cualquier Declaracin, solamente tiene obligacin de llevar su Declaracin mensual de IVA de Pequeo Contribuyente, ya sea con valor o sin valor.

OBLIGACIONES DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE Autorizar facturas de Pequeo Contribuyente. Emitir facturas de Pequeo contribuyente en sus ventas o prestacin de servicios mayores a Q 50.00 (Para ventas menores pueden consolidar el monto de las mismas en una sola, emitida al finalizar el da y conservar la original y copia de la factura). Actualizar sus datos una vez por ao. Llevar un Libro de Compras y Ventas de Pequeo Contribuyente y mantenerlo al da. Solicitar y conservar facturas por sus compras. (Les comento que aca la ley no dice operar en el libro de compras, habra que esperar que dice el reglamento al respecto, si se operan o solamente se conservan). Pagar un 5% mensual sobre sus ingresos. (En la reforma a la ley se establece que las personas individuales que sean agentes de retencin del IVA y los que lleven contabilidad completa y que sean designados por la SAT detendrn el IVA a los Pequeos contribuyentes y entregaran su respectiva constancia, en este caso el Pequeo contribuyente solamente la reporta a su declaracin pagando Q 0.00 impuesto y en todo caso que quedara alguna factura que no le realizaran retencin por no estar contemplado entre agentes de retencin le corresponde al Pequeo Contribuyente presentar el pago). CONSIDERACIONES CONTRIBUYENTE TRANSITORIAS DEL REGIMEN DE PEQUEO

Colocar a partir del 1 de abril la leyenda Factura de pequeo contribuyente, no genera derecho a crdito fiscal. El 25 de mayo pierden vigencia las facturas autorizadas en el Rgimen anterior por lo que para dicha fecha ya debe contar con facturas de Pequeo contribuyente segn el nuevo Rgimen. El trimestre de enero a Marzo se realiza su ltimo pago o declaracin tal como estaba en la anterior Legislacin. A efecto de aclarar todas sus dudas, les dejo este exelente aporte obtenido de la Revista Debe Haber donde se encuentran preguntas frecuentes al Rgimen de Pequeo Contribuyentes pueden verlo aca: Preguntas frecuentes Temas Relacionados EJECUTIVO DEBERA OTORGAR AMNISTIA A PEQUEOS CONTRIBUYENTES SERA EL FINAL DEL REGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE?

Estimados miembros de este Blog, comienzo el ttulo de mi artculo con una consulta Y como quedaron los Contribuyentes del ISR?, lo anterior obedece a que ya explicamos ampliamente sobre la situacin del Pequeo Contribuyente ahora mis electores estn interesados en como quedaron los otros Rgimenes del ISR, a lo cual tratare de ser lo ms concreto posible ya que el tema es muy extenso les dar las siguientes capsulas tributarias para que puedan tomar Nota. Como recordarn los artculos 44 y 44A y 72 de la Ley del ISR Establecen dos Rgimenes impositivos para las personas individuales o jurdicas que desarrollan actividades Mercantiles y no mercantiles. El Primer Rgimen es el Rgimen General de ISR Cambio la tasa? Dicha tasa con la aprobacin del Decreto 4-2012 les comento que no cambio sigue siendo el 5% sobre los ingresos afectos Entonces qu fue lo nuevo en este Rgimen) Lo nuevo en este Rgimen es que se establece de cajn como un Rgimen de Retencin Definitiva y a partir del 25 de febrero que cobro vigencia la Ley todas las personas colocarn en sus facturas Sujeto a Retencin 5% o Sujeto a Pago Directo.5%. Los que ya cuentan con retencin definitiva todo sigue igual, va dirigido a los que pagaban directamente en la SAT. Muy importante, a pesar que estos Contribuyentes les retengan el ISR, puede darse el caso que por cualquier motivo no les retenga, ya sea porque a quien venda o preste servicios no lleva contabilidad completa o bien porque se le paso al otro Contribuyente Retenerle, eso no lo exime que realice su Declaracin y pague directamente a las cajas fiscales. El Decreto 4-2012 abre las puertas para las personas que quieran seguir pagando directamente a SAT su impuesto a solicitarlo, los requisitos son los siguientes: Solicitar a la SAT poder realizar el pago Directo ojo para que SAT autorice esta norma se debe contar con Solvencia Fiscal (Documento que extiende la SAT de que esta solvente de sus obligaciones Tributarias). Cuando SAT les autorice Pagar Directamente en las Cajas fiscales deben hacerlo ver en las facturas que emitan y hacer referencia al No. De Autorizacin que le den. Cuando entre en vigencia el Decreto 10-2012 en el ao 2013 ac se establece otra opcin que van con tasas del 5 y 6% en el ao 2013 y 5 y 7% desde el 2014, pero para no extendernos mucho realizare un publicado especial cuando ya cobre vigencia la nueva ley. El segundo Rgimen es el Rgimen optativo del ISR que se encontraba Regulado por el Artculo 72. Este Rgimen sigue casi igual los cambios que tuvo con el Decreto 4-2012 es que se reformo todo el artculo que se refiere a los Costos y Gastos No deducibles lo que resalto entre estos artculos y que es nuevo es que ahora la deduccin de salario se podr hacer s y solo s esta cuenta con el respaldo de la planilla presentadas al IGSS, tampoco puede ser deducible las sumas retiradas en efectivo o bienes que utilice o consumo el propietario del negocio, sus familiares, socios y administradores, esto no estaba muy claro en la anterior legislacin, as mismo para deducir donaciones las entidades a quien le donan deben contar con Solvencia fiscal.

Cuando entre en vigencia el Decreto 10-2012 las tasas estarn de la manera siguiente: 31% para el ao 2013, 28% para el ao 2014, 25% para el ao 2015, les damos la novedad que el artculo que antes prohiba deducir el 100% de los costos y que solamente permita el 97% quedo suprimido en la nueva reforma del ao 2013 por lo que a partir de dicho ao se puede deducir el 100%. Cuando entre en vigencia la Reforma Fiscal continuaremos con nuestra serie de anlisis Esperando tomen nota de lo anterior y se anticipen a los cambios me suscribo Atentamente Lic. Francisco Rodas No deje de visitarnos en nuestra https://www.facebook.com/Contabilidad.Puntual Twitter: @contapuntual pgina de Facebook:

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Escrito en Tributaria | Etiquetas: reforma tributaria NUEVO REGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

Efectos laborales y fiscales que traer el Rgimen de Actividades Lucrativas

No olvide Visitarnos www.facebook.com/Contabilidad.Puntual Ante una constante inquietud de las Personas del Rgimen de Pequeo Contribuyente les comparto lo que escribi hace unos das en Facebook:
Muchas personas que estn en el Rgimen de Pequeo Contribuyente me han preguntado sobre la posibilidad de colocar un sello con la Leyenda que pide SAT mientras se terminan las existencias de sus facturas, lamentablemente la ley no lo indica y mientras no indique claramente que se puede poner un sello lamentablemente tengo que responderles que es negativo, la ley lamentablemente lo ha dicho muy claro que las facturas solo tiene vigencia de tres meses y hay que solicitar nuevas, lo de la leyenda es a partir del 01 de abril al 24 de mayo, ac no hay vuelta de hoja, saludos amigos.

Les comento que en los artculos transitorios indica que en tanto gestionen la autorizacin de facturas de pequeo contribuyente, podrn seguir emitiendo las facturas que fuern autorizadas por SAT, durante un plazo de 3 meses a partir de la vigencia del Decreto 42012, siempre y cuando consignen en forma visible, en las mismas la leyenda Factura de Pequeo contribuyente, no genera derecho a credito fiscal, agotados estos tres meses, estas facturas dejarn de tener validez para efectos tributarios, esto quiere decir que solamente por tres meses se pueden utilizar las facturas, los tres meses vencen el 25 de mayo, despues de ello, las facturas que quedarn en existencia ya no tendran validez ni aun colocandole la leyenda o bien poniendo sello, esto se entiende que ya debe ser por medio de imprenta, saludos.

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Escrito en Tributaria | Etiquetas: Fiscal REFLEXION SOBRE LA PLANILLA DEL IVA 2013 Y COMO QUEDARN LOS CONTRIBUYENTES DEL ISR?

Inscripcin de un comerciante individual ante la SAT Para la Inscripcin de Comerciante Individual,

eltrmite establece que el interesado deberpresentarse al edificio de la Superintendencia deAdministracin Tributaria -, en una de lasventanillas del

Departamento de Registro TributarioUnificad o (RTU) y solicitar inicialmente el Formulariode Inscripcin y actualizacin de informacin

deContribuyentes en el Registro Tributario Unificado(SATNo. 0014) valor Q.1.00.Requisitos para llenar el formulario SATNo. 0014:Para

llenar este formulario deber de usar mquina deescribir o letra de molde.No se aceptar la presentacin del formulario contachaduras,

enmiendas o similares.Si se trata de inscripcin, se utilizar la casilla No.2 yen el caso de ser una actualizacin utilizar la casilla

No.3, anotando en ambos casosuna X.Escriba los datos solicitados en identificacin para persona lascasillas de la

No.05 a la 16 y en en la casilla de la No.27 a la 43, en elcaso de que proceda. De lo contrario escriba una lnea para anular el espacio

NOutilizado del formulario SATNo. 0014.El Comerciante Individual tipificado como pequeo contribuyente debe tomar ladecisin

de cual ser el Rgimen de pago del Impuesto Sobre la Renta.Los regmenes establecidos por la Ley y vigentes son los siguientes:Rgime

n de Cuota fija 5%, pagos trimestrales del 5% sobre servicios tcnicos yarrendamientos con o sin oficina.Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales

5%, sobre actividades mercantiles.Rgim en de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre servicios tcnicos oprofesionales y arrendamientos,

con o sin oficina.Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre actividades mercantiles.Contri buyente Normal sobre servicios tcnicos o

profesionales y arrendamientos, cono sin oficina.Contribuye nte Normal sobre actividades mercantiles.Los requisitos de Inscripcin para

los contribuyentes tipificados dentro de estosregmenes son:Formulario de Inscripcin SAT14Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple

de la cdula de vecindad o pasaportesi fuera extranjero.Certific acin de calidad de residente en el pas, extendida por la direccin General

deMigracin, en caso de ser extranjero.Constan cia de colegiado activo (profesionales liberales) queda en poder de la Oficina oAgencia

Tributaria.El Formulario SAT0014 deber acompaarse de los formularios siguientes:Solicitu d de Habilitacin de Libros, formulario SAT-

0052Solicitud para autorizacin de Impresin y Uso de Documentos y Formularios,formu lario SAT-0042

Requisitos legales para iscribirse como sociedad mercantil Es la persona que legalmente puede y debe derepresentar a toda Sociedad Mercantil.

Tambin se lellama AUXILIAR DE COMERCIO.Es toda aquella persona que siendo o no comerciantetiene a su cargo la

administracin, direccin y/orepresentacin legal de una empresa, establecimiento osociedad mercantil. El Representante

Legal deber sernombrado por medio de un ACTA DE NOMBRAMIENT O.El nombramiento es solicitado por medio de

ACTANOTARIAL por los miembros de la Junta Directiva alasesor legal (abogado). Se consideran AUXILIARES DECOMERCIO,

los siguientes: Administradores suplentes Representantes Legales

Presidente del Consejo de Administracin Vicepresidente delConsejo de Administracin Gerentes

Liquidadores Factores de Comercio Agentes decomercio

Comisionistas Corredores y martilleros jurados. Fuente: Cdigo de ComercioArtculos 162 , 164, 166,168

, 181, 243, 263, 280 y 303. El representante legal deberser inscrito en el Registro Mercantil antes de UN (1) MES

CALENDARIO a partir de lafecha en que se elabor el ACTA DE NOMBRAMIENT O, para NO incurrir en ningunamulta.

Requisitos legales para inscribir la empresa o establecimiento mercantil PASO 1 Compra de formulario en el Banco(oficinas del Registro

Mercantil) costo delformulario Q2.00PASO 2 Formulario debe ser autenticado porabogado.PASO 3 Certificacin Contable o Certificacin

deCapital en Giro, extendida, firmada y sellada porPerito ContadorPASO 4 Original y fotocopia de toda la cdula devecindad del representante legal

(SociedadMercantil .)PASO 5 Solicitar en la ventanilla de Recepcin dedocumentos, una ORDEN DE PAGO, yPASO 6 Cancelar Q175.00 en la agencia

delBanco (que presta sus servicios dentro de las oficinas del Registro Mercantil) delDerecho de Inscripcin.PASO 7 Comprar

CINCUENTA QUETZALES (Q50.00) de timbres, ara adherrselos a lapatente en la parte SUPERIOR IZQUIERDA.PAS O 8 Fotocopia

simple del nombramiento del Representante Legal, debidamenterazona do por el Registro Mercantil.Los CINCUENTA QUETZALES

(Q50.00) de timbres fiscales, se deben adherir en la parteSUPERIOR IZQUIERDA de la Patente.Los timbres pueden ser comprados en las oficinas del

Registro Mercantil, exactamenteen el Stano 1 (Departamento de archivo- rea destinada al Cmite Pro-Ciegos ySordomudos)

Requisitos que d3ebe llenar un comerciante para

inscribirse en el rgimen deseguridad social De conformidad con el artculo 3 deesta ley, se indica que ncontribuyent es del impuesto,

laspersonas individuales y jurdicasdomiciliad as o no en Guatemala,que obtengan rentas en el pas,independiente mente de

sunacionalidad o residencia y portanto estn obligados al pago delimpuesto cuando se verifique elhecho generador del mismo .De tal manera que su

inscripcin es obligatoria si observamos los requisitos que sealael artculo 2, numeral 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta,

as:Numeral 2. Toda persona individual que no sea comerciante o que ejerza su profesin,ciencia o tcnica, de manera liberal, deber presentar:a.

Original de su Cdula de Vecindad Y,b. Cuando sea profesional, constancia original

de ser colegiado activo.Si estas personas obtienen rentas sujetas a retencin del impuesto en la fuente,tambin debern obtener su Nmero de

Identificacin Tributaria.La Ley en su artculo 32, reformado por el artculo 12 del Decreto 36-97, dice quecuando un profesional obligado a

presentar declaracin jurada anual no la presente, yes requerido por la Administracin tributaria, pero no la presenta dentro del plazo de20 das

hbiles despus de ser notificado, se actuar conforme al Cdigo Tributario,para determinar de oficio la renta sobre una base presunta.Si un

profesional no ha presentado su declaracin jurada, por los periodos anterioresal requerido, se presume que obtiene una renta imponible anual de

Q. 72,000.00 porsu actividad profesional, aplicable a cada uno de los periodos de imposicin noprescritos por los que no haya presentado dicha

declaracin.Si el profesional tiene menos de 3 aos de haber egresado, la renta imponiblemencion ada se disminuir en un 50%.La determinacin de

la renta imponible presunta, no libera al profesional de laobligacin de presentar sus rentas gravadas, por los periodos no prescritos. Si nocumple con lo

anterior, la administracin puede determinar la renta imponible sobrebase cierta. El artculo 61 de la Ley, reformado por el artculo 12 del Decreto 61-94,

yreformado el primer prrafo por el artculo 27 del Decreto 26-97; le da al profesionalciertas opciones de pago a cuenta del impuesto sobre la

renta, los cuales seacreditarn en la liquidacin anual definitiva: Cierres contables parciales5% del total de los ingresos gravados del trimestre,

aplicndole la tarifa de impuestocorrespon diente Pagar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado enel periodo de

imposicin anual anterior El pago trimestral se efectuar dentro del messiguiente de vencido el trimestre.

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Dayana Hernandez como ago pra dskargar los formularios reply03 / 08 / 2012

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Requisitos Legales Para La Apertura de Un Establecimiento Comercial


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