LA COMPTABILISATION DES CHEQUES

L’ENREGISTREMENT SIMPLIFIE DEVOIR .SOMMAIRE 1. LE CIRCUIT DES CHEQUES 2. 4. L’ENREGISTREMENT DES CHEQUES NORMALISES 3.

Leçon1 : Le Circuit Des Chèques TIREUR Débit du compte client Paiement TIRE (BANQUE DU TIREUR ) Paiement Etablissement et remise du chèque BENEFICIAIRE Remise du chèque Remise à l’encaissement à sa banque COMPENSATION BANQUE DU BENEFICIAIRE ENDOSSATAIRE ( BENEFICIARE DU CHEQUE PAR ENDOSSEMENT ) Présentation du chèque Transmission à une autre personne .

. il doit le remettre à son banquier (ou transiter par un compte chèque postal) : C’est un « endossement de procuration ».Le bénéficiaire d’un chèque non barré peut l’encaisser de deux façons :  directement auprès de la banque du tireur :  Le bénéficiaire présente le chèque au paiement à la banque du tireur (tiré)  Le tiré paye après avoir vérifié :  la régularité du document .. les banquiers de la place.  l’identité du porteur  l’authenticité de la signature ..  Le bénéficiaire d’un chèque non barré peut aussi le transmettre à une personne  de la main à la main : Cas du chèque au porteur  par voie d’endossement : le tireur du chèque a indiqué le nom du bénéficiaire et celui ci le transmet à une tierce personne « l’endossataire ». Les chèques sont alors « compensés » et les montants portés au comptes des bénéficiaires. . se réunissent en chambre de compensation pour échanger les chèques qu’ils détiennent les uns sur les autres..  l’existence de la provision  Le tiré règle le chèque contre acquit au dos du chèque Pour acquit Le . càd d’un même lieu géographique. Signature du porteur  par l’intermédiaire de sa banque :  Le bénéficiaire endosse le chèque à l’ordre de sa banque (il oppose sa signature au dos du chèque)  La banque ne procède pas à l’encaissement réel du chèque mais chaque jour. L’endossataire pourra également faire encaisser le chèque par l’intermédiaire de sa banque ou l’endosser à un autre endossataire  Le porteur d’un chèque barré ne peut l’encaisser personnellement..

DRISSI ) BANQUE DE JAMALI Remise à l’encaissement Présentation du chèque . OTMANI. JAMALI 37.DRISSI 20 Bd ZERKTOUNI Casablanca. JAMAL Paiement COMPENSATION BANQUE DU TIREUR ( M. commerçant 14 Bd ANOUAL. le chèque qui a été endossé à son ordre par M. TIREUR M. M. Le 14 Février 1999 M. agence Abdelmoumen. OTMANI. les différentes phases de vie de ce chèque. règle son fournisseur M. Montant 8400 DH.Exemple d’application Le 12 Février 1999. DRISSI ENDOSSATAIRE M. M. DRISSI Etablissement et remise du chèque BENEFICIAIRE M. sous forme de schémas de circulation. JAMALI remet à l’encaissement à sa banque. par un chèque sur le SGMB. QUESTION : Mettre en évidence. OTHMANE ( ENDOSSEUR ) Transmission du chèque Débit du compte de M. rue Oued Eddahab Casablanca.OTMANI avait reçu lui même ce chèque le 7 Février de son client M.

QUESTION : Schématisez les différentes étapes de vie de ce chèque. EL YAMANI ) Présentation du chèque . 25 BD de la liberté Casablanca un chèque de 20000 DH. Corrigé TIREUR ( M. AZIZ présente le chèque au paiement à la banque du tireur. par M. AZIZ. 50 BD Panoramique Casablanca. M. tiré à son ordre sur la BMCI. EL YAMANI. endosse à l’ordre de son fournisseur M.Exercice D’application Le 15 Mars 1999. M. 17 quartier des hôpitaux Casablanca. AZIZ ENDOSSEUR Etablissement et remise du chèque Débit du compte de son client EL YAMANI Paiement TIRE Banque du tireur ( M. KABLI ( ENDOSSEUR ) Transmission du chèque M. KABLI. EL YAMANI ) BENEFICIAIRE M. agence Mohamed V. Le 20 Mars 1999.

Par contre. dans l’attente de l’avis de crédit du compte bancaire D 5111 2 Chèques à l’encaissement C X Les chèques à l’encaissement sont transformés en valeurs immédiatement disponible. Il s’écoule un intervalle de temps plus ou moins grand entre le moment du versement de ces chèques et le moment de leur encaissement. l’entreprise est avisé de l’encaissement effectif des chèques versés (à la réception de l’avis de crédit). Les chèques retournés impayés sont transformés en créances inscrites au compte du débiteur (le tireur). les chèques donnés par l’entreprise à sa banque (pour encaissement) ne sont pas portés immédiatement au crédit de son compte tenu par cette dernière. une fois. . le retour impayé. on inscrit les chèques non encore les chèques non encore encaissés dans un compte transitoire : D 5111 Chèques à encaisser ou à l’encaissement C X Le plan comptable marocain a introduit a tiré « facultatif » la distinction entre  Les chèques reçues et qui ne sont pas encore remis à l’encaissement D 5111 Chèques en portefeuille C X  Les chèques remis à l’encaissement par l’intermédiaire de la banque du bénéficiaire.Leçon2 : L’enregistrement Comptable Normalisé Principe : Les chèques tirés par l’entreprise pour son propre compte (retrait) ou pour le compte des tiers (règlement) sont inscrits en diminution de son avoir en banque à leur date d’émission. Aussi dans l’attente de l’encaissement ou le cas échéant.

elle reçoit de sa banque. concernant l’encaissement du chèque n° 567200 Le 24/04/N. Le 17/04/N. Chèque n° 630840 8000 8000 24000 24000 24000 24000 24000 20000 4000 Leçon3 : L’enregistrement Simplifié . l’avis de crédit n° 36. L’entreprise FAHIM vend des marchandises à son client CHAKIB pour 20000 DH HT plus TVA 20 % (Facture n° 20 ) contre remise d’un chèque bancaire n° 567200.Exemple d’application Le 08/04/N. facture n° 20. chèque n° 567200 11/04 51112 Chèques à l’encaissement 51111 Chèque en portefeuille Bordereau de remise à l’encaissement 17/04 5141 51111 Banques Chèques à l’encaissement Avis de crédit n° 36 24/04 4411 5141 Fournisseurs Banques KAMAL. elle remet à son fournisseur KAMAL un chèque bancaire N° 630840 d’un montant de 8000 DH. 08/04 51111 Chèques en portefeuille Ventes de M/ses 7111 Etat TVA facturée 4455 CHAKIB. elle remet le chèque bancaire n° 567200 à sa banque pour encaissement (bordereau de remise à l’encaissement n° 7). Le 11/04/N.

chèque n° 567200 24000 20000 40000 5141 Banques 5111 Chèques à encaisser ou à l’encaissement Avis de crédit n° 36.Rappelons que dans le modèle normal.  Particularité de l’enregistrement simplifié : Les comptes transitoires « chèques en portefeuille » et « chèques à l’encaissement » n’existent pas (ne sont prévus que pour le modèle normal). chèque n° 56720 24000 24000 4411 5141 Fournisseurs Banques KAMAL. Les chèques remis à l’encaissement restent maintenus dans le compte 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » jusqu'à leur encaissement effectif  A la réception de l’avis de crédit. Exemple d’application reprenons l’exemple précédent L’enregistrement comptable est le suivant 08/04 5111 Chèques à encaisser ou à l’encaissement 7111 Ventes de M/ses 4455 Etat TVA facturée CHAKIB. Chèque n° 630840 8000 8000 . facture n° 20. le niveau de détail de la nomenclature des comptes se limite généralement aux comptes principaux. on solde le compte 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » par le débit des comptes de trésorerie 5141 « Banques » ou 5146 « Chèques postaux » selon qu’ils s’agissent de chèques bancaires ou postaux. les comptes principaux ( à quatre chiffres) sont ventilés en comptes divisionnaires (à cinq chiffres). par conséquent :  La réception des chèques se traduit directement par le débit du compte 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement »  La remise des chèques à l’encaissement par l’intermédiaire de la banque ne donne lieu à aucune écriture spécifique. Alors que le modèle simplifié.

TVA 20% (facture n° 14) contre remise d’un chèque bancaire n° 246520. Le 16/02/N. elle reçoit de sa banque l’avis de crédit n° 60 concernant l’encaissement du chèque bancaire n° 547600 Le 10/02/N. l’entreprise ADNANE vend des produits finis au client AMINE pour 14000 DH HT. chèque n° 547600 Le 10/02/N.Exercice d’application Le 4/02/N. elle reçoit de sa banque l’avis de débit n° 64 concernant le retour impayé du chèque n° 246520 frais de retour 80 DH. elle remet à l’encaissement à sa banque un chèque de 7400 DH tiré par son client DRISS le 30/1/N. . Le 6/02/N.elle remet le chèque bancaire n° 246520 à sa banque pour encaissement ( bordereau de remise à l’encaissement n° 10 ) Le 12/02/N . elle remet au fournisseur DAOUDI un chèque bancaire n° 530420 d’un montant de 8400 DH Travail à faire Passer ces opérations au journal de l’entreprise ADNANE en modèle normale normal et simplifié . TVA 7%.

6 16800 85. facture n° 14. Chèque n° 530420 8400 8400 Dans le modèle simplifié : (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » .Corrigé d’exercice d’application 04/02 51111 Chèques en porte feuille 71211 Ventes de produits finis 4455 Etat TVA facturée AMINE.6 4411 5141 Fournisseurs Banques DAOUDI. chèque n° 246520 06/02 Chèques à l’encaissement (2) 51111 Chèques en porte feuille (3) remise à l’encaissement chèque n° 547600 10/02 Banque ( SD) 51112 Chèques à l’encaissement (4) avis de crédit n° 60 Chèque n° 547600 d° Chèques à l’encaissement (5) Chèques en porte feuille (6) Bordereau de remise à l’encaissement n° 10. chèque n° 246520 12/02 16800 14000 2800 51112 7400 7400 5141 7400 7400 51112 51111 16800 16800 3421 6147 34552 Clients Services bancaires Etat TVA récupérable/Charges 51112 Chèques à l’encaissement (7) 5141 Banque Avis de débit n° 64 concernant retour impayé chèque n° 246520 16800 80 5.

Le 03/04/N. sous déduction d’une commission de 30 DH H. Travail à faire : Passez ces opérations au journal de l’entreprise NASSIM en modèle normal et simplifié. Corrige Réponse exercice I : voir cours « Circuit des chèques ». Le 20/04/N. elle reçoit un chèque bancaire n° 540640 de son client ISSAM en règlement de sa créance du 26/03/N. Le 30/04/N. elle règle par chèque bancaire n° 840200. Le 05/04/N. elle envoie à son client OMAR. la facture doit n° 140 comportant les indications suivantes : M/ses : 14000 H. sous forme de schéma de circulation les différentes phases de vie d’un chèque Exercice II : On vous présente les opérations suivantes effectuées par l’entreprise NASSM. L’entreprise NASSIM n’a pas remis ce chèque à l’encaissement montant 21200 DH. elle remet à l’encaissement auprès de sa banque (bordereau de remise à l’encaissement n° 20) le chèque bancaire n° 540640 tiré sur le client ISSAM.DEVOIR Exercice I : Mettre en évidence. elle vend des M/ses au client NABIL. Brut 21400 DH remise 5% TVA 20 facture n° 150.T. Le 07/04/N. Le 20/04/N. Le 24/04/N. elle reçoit un chèque bancaire n° 320600 de son client NABIL en règlement de la facture 150. Facture payée au comptant d’usage. elle endosse le chèque bancaire n° 320600 à l’ordre de son fournisseur AMINE. le loyer du trimestre 18000 DH. TVA 20%. elle reçoit un chèque n° 330700 de son client OMAR en règlement de sa créance du 20/04 créance remis à l’encaissement à la banque immédiatement.T et d’une TVA correspondante de 7%. remise 10%. Le 18/04/N. Le 28/04/N. . elle reçoit de sa banque l’avis de crédit n° 27 indiquant le nominal du chèque bancaire n° 54060 encaissé. elle achète des M/ses au fournisseur AMINE brut 36200 remise 10% TVA 20% facture n° 59. Le 10/04/N.

Chèque n° 540640 10/04 21200 21200 5141 61473 34552 21167.51111 03 /04 Chèques en porte feuille (1) 3421 Client ISSAM. chèque n° 320600 en règlement de la facture n° 150 24396 24396 .9 30 2. facture n° 140 15120 12600 2520 18/04 5141 3421 Banque Clients Chèque n° 330700 en règlement facture n° 140 20/04 3421 7111 4455 Clients Ventes Etat TVA facturée NABIL . facture n° 150 24396 20330 4066 15120 15120 51111 d° Chèques en porte feuille (5) 3421 Clients NABIL. chèque n° 540640 21200 21200 51112 05/04 Chèques à l’encaissement (2) 51111 Chèques en porte feuille (3) Bordereau de remise à l’encaissement n° 20 chèque n° 540640 07/04 Banques Frais et commissions sur service bancaires Etat TVA récupérable/charge 51112 Chèques à l’encaissement (4) avis de crédit n° 27 .1 21200 3421 7111 4455 Clients Ventes Etat TVA facturée OMAR.

24/04 6111 Achats de M/ses 34552 Etat TVA récupérable/charges 4411 Fournisseurs AMINE S/facture n° 59 28/04 4411 51111 fournisseur chèque en portefeuille (6) endossement chèque n° 320600 à l’ordre du fournisseur AMINE 24396 24396 32580 6516 39096 6131 30/04 location et charges locatives 5141 Banque mon chèque bancaire n° 840200 18000 18000 Dans le modèle simplifié : (1) (2) (3) (4) (5) (6) 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » .