You are on page 1of 40

Abkommen

zwischen

der Bundesrepublik Deutschland

und

Georgien

zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf

dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

und

vom Vermgen

-2-

Die Bundesrepublik Deutschland und Georgien

von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen abzuschlieen und ihre wirtschaftlichen Beziehungen durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu frdern -

sind wie folgt bereingekommen:

Artikel 1 Persnlicher Geltungsbereich

Dieses Abkommen gilt fr Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansssig sind.

Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern

(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rcksicht auf die Art der Erhebung, fr Steuern vom Einkommen und vom Vermgen, die fr Rechnung eines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskrperschaften erhoben werden.

(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermgen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermgen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermgens erhoben werden, einschlielich der Steuern vom Gewinn aus der Veruerung beweglichen oder unbeweglichen Vermgens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermgenszuwachs.

-3-

(3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, fr die dieses Abkommen gilt, gehren insbesondere

a) in der Bundesrepublik Deutschland:

die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Gewerbesteuer und die Vermgensteuer

einschlielich der hierauf erhobenen Zuschlge

(im Folgenden als "deutsche Steuer" bezeichnet);

b) in Georgien:

die Steuer auf Gewinne von Unternehmen, die Steuer auf Einkommen natrlicher Personen, die Steuer auf Vermgen juristischer Personen und die Steuer auf Vermgen natrlicher Personen

(im Folgenden als "georgische Steuer" bezeichnet).

(4) Das Abkommen gilt auch fr alle Steuern gleicher oder im wesentlichen hnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen nderungen mit.

Artikel 3

-4-

Allgemeine Begriffsbestimmungen

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,

a) bedeutet der Ausdruck "Bundesrepublik Deutschland" das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland, sowie das an das Kstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darber befindlichen Wassersule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht und seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften souverne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natrlichen Ressourcen ausbt;

b) bedeutet der Ausdruck "Georgien" das Hoheitsgebiet innerhalb seiner von der Weltgemeinschaft anerkannten staatlichen Grenzen, das Festland, die Binnengewsser und das Kstenmeer, den darber befindlichen Luftraum, auf die sich die Souvernitt Georgiens erstreckt, sowie die an das Kstenmeer angrenzende besondere Wirtschaftszone und den Festlandsockel, soweit Georgien dort in bereinstimmung mit dem Vlkerrecht seine souvernen Rechte ausben kann;

c) bedeuten die Ausdrcke "ein Vertragsstaat" und der andere Vertragsstaat, je nachdem, die Bundesrepublik Deutschland oder Georgien;

d) bedeutet der Ausdruck "Person" natrliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;

e) bedeutet der Ausdruck "Gesellschaft" eine juristische Person oder einen Rechtstrger, der fr die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt wird;

-5-

f)

bedeuten die Ausdrcke "Unternehmen eines Vertragsstaats" und "Unternehmen des anderen Vertragsstaats", je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person betrieben wird;

g) bedeutet der Ausdruck "internationaler Verkehr" jede Befrderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatschlicher Geschftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschlielich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;

h) bedeutet der Ausdruck "Staatsangehriger"

i.

in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland

alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind;

ii.

in Bezug auf Georgien

alle natrlichen Personen, die die georgische Staatsangehrigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in Georgien geltenden Recht errichtet worden sind;

i)

bedeutet der Ausdruck "zustndige Behrde"

i.

in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder die Behrde, an die es seine Befugnisse delegiert hat;

-6-

ii.

in Georgien das Finanzministerium oder seinen bevollmchtigten Vertreter.

(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates ber die Steuern zukommt, fr die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.

Artikel 4 Ansssige Person

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck "eine in einem Vertragsstaat ansssige Person" eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres stndigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschftsleitung oder eines anderen hnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat und seine Gebietskrperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einknften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermgen steuerpflichtig ist.

(2) Ist nach Absatz 1 eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt Folgendes:

a)

Die Person gilt als nur in dem Staat ansssig, in dem sie ber eine stndige Wohnsttte verfgt; verfgt sie in beiden Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen);

-7-

b)

kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfgt sie in keinem der Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, in dem sie ihren gewhnlichen Aufenthalt hat;

c)

hat die Person ihren gewhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansssig, dessen Staatsangehriger sie ist;

d)

ist die Person Staatsangehriger beider oder keines der Staaten, so regeln die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. Solange kein solches Einvernehmen erzielt worden ist, kann die Person die Rechte aus diesem Abkommen nicht geltend machen.

(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natrliche Person in beiden Vertragsstaaten ansssig, so gilt sie als in dem Staat ansssig, in dem sich der Ort ihrer tatschlichen Geschftsleitung befindet.

Artikel 5 Betriebssttte

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck "Betriebssttte" eine feste Geschftseinrichtung, durch die die Ttigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgebt wird.

(2) Der Ausdruck "Betriebssttte" umfasst insbesondere

a) b) c) d)

einen Ort der Leitung, eine Zweigniederlassung, eine Geschftsstelle, eine Fabrikationssttte,

-8-

e) f)

eine Werksttte und ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte der Ausbeutung natrlicher Ressourcen.

(3) Eine Bauausfhrung oder Montage ist nur dann eine Betriebssttte, wenn ihre Dauer 6 Monate berschreitet.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebssttten

a)

Einrichtungen, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gtern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;

b)

Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;

c)

Bestnde von Gtern oder Waren des Unternehmens, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d)

eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen Gter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

e)

eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, fr das Unternehmen andere Ttigkeiten auszuben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfsttigkeit darstellen;

f)

eine feste Geschftseinrichtung, die ausschlielich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Ttigkeiten auszuben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamtttigkeit der festen Geschftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfsttigkeit darstellt.

-9-

(5) Ist eine Person - mit Ausnahme eines unabhngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6 - fr ein Unternehmen ttig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Vertrge abzuschlieen, und bt sie die Vollmacht dort gewhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Abstze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat fr alle von der Person fr das Unternehmen ausgebten Ttigkeiten eine Betriebssttte, es sei denn, diese Ttigkeiten beschrnken sich auf die im Absatz 4 genannten Ttigkeiten, die, wrden sie durch eine feste Geschftseinrichtung ausgebt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebssttte machten.

(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebssttte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Ttigkeit durch einen Makler, Kommissionr oder einen anderen unabhngigen Vertreter ausbt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschftsttigkeit handeln.

(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebssttte oder auf andere Weise) ihre Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebssttte der anderen.

Artikel 6 Einknfte aus unbeweglichem Vermgen

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unbeweglichem Vermgen (einschlielich der Einknfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden. (2) Der Ausdruck "unbewegliches Vermgen" hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermgen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehr zum unbeweglichen Vermgen, das lebende und tote

- 10 -

Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, fr die die Vorschriften des Privatrechts ber Grundstcke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermgen sowie Rechte auf vernderliche oder feste Vergtungen fr die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natrlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermgen.

(3) Absatz 1 gilt auch fr Einknfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermgens.

(4) Die Abstze 1 und 3 gelten auch fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen eines Unternehmens und fr Einknfte aus unbeweglichem Vermgen, das der Ausbung einer selbstndigen Arbeit dient.

Artikel 7 Unternehmensgewinne

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats knnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen bt seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebssttte aus. bt das Unternehmen seine Ttigkeit auf diese Weise aus, so knnen die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebssttte zugerechnet werden knnen.

(2) bt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebssttte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebssttte die Gewinne zugerechnet, die sie htte erzielen knnen, wenn sie eine gleiche oder hnliche Ttigkeit unter gleichen oder hnlichen Bedingungen als selbstndiges Unternehmen ausgebt htte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebssttte sie ist, vllig unabhngig gewesen wre.

- 11 -

(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebssttte werden die fr diese Betriebssttte entstandenen Aufwendungen, einschlielich der Geschftsfhrungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgltig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebssttte liegt, oder anderswo entstanden sind.

(4) Soweit es in einem Vertragsstaat blich ist, die einer Betriebssttte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schliet Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der blichen Aufteilung ermittelt; die gewhlte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundstzen dieses Artikels bereinstimmt.

(5) Aufgrund des bloen Einkaufs von Gtern oder Waren fr das Unternehmen wird einer Betriebssttte kein Gewinn zugerechnet.

(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Abstze dieses Artikels sind die der Betriebssttte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Grnde dafr bestehen, anders zu verfahren.

(7) Gehren zu den Gewinnen Einknfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berhrt.

Artikel 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt

- 12 -

(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

(2) Befindet sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung eines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansssig ist, die das Schiff betreibt.

(3) Absatz 1 gilt auch fr Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.

Artikel 9 Verbundene Unternehmen

(1) Wenn

a)

ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

b)

dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind

und in diesen Fllen die beiden Unternehmen in ihren kaufmnnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, drfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt htte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.

- 13 -

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet - und entsprechend besteuert -, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt htte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wren, die unabhngige Unternehmen miteinander vereinbaren wrden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende nderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser nderung sind die brigen Bestimmungen dieses Abkommens zu bercksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten einander konsultieren.

Artikel 10 Dividenden

(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, knnen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Diese Dividenden knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansssig ist, nicht bersteigen:

a)

0 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar ber mindestens 50 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfgt und die in das Vermgen dieser Gesellschaft mehr als 3.000.000 Euro (drei Millionen Euro) oder einen gleichwertigen Betrag investiert;

- 14 -

b)

5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar ber mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfgt und die in das Vermgen dieser Gesellschaft mehr als 100.000 Euro oder einen gleichwertigen Betrag investiert;

c)

10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fllen.

Dieser Absatz berhrt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.

(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck "Dividenden" bedeutet Einknfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Grnderanteilen oder sonstige Einknfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschttende Gesellschaft ansssig ist, den Einknften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Ausschttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermgen.

(4) Die Abstze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansssig ist, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft Gewinne oder Einknfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine im anderen Staat ansssige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, fr die die Dividenden gezahlt werden, tatschlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer fr nicht ausgeschttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder

- 15 -

die nicht ausgeschtteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einknften bestehen.

Artikel 11 Zinsen

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, knnen nur im anderen Staat besteuert werden.

(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck "Zinsen" bedeutet Einknfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstcken gesichert sind, und insbesondere Einknfte aus ffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschlielich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschlge fr versptete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.

(3) Der Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Forderung, fr die die Zinsen gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehrt. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

- 16 -

Artikel 12 Lizenzgebhren

(1) Lizenzgebhren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person gezahlt werden, knnen nur im anderen Staat besteuert werden.

(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck "Lizenzgebhren" bedeutet Vergtungen jeder Art, die fr die Benutzung oder fr das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, knstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschlielich kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plnen, geheimen Formeln oder Verfahren oder fr die Mitteilung gewerblicher, kaufmnnischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck "Lizenzgebhren" beinhaltet auch Vergtungen jeder Art fr die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persnlichkeitsrechten sowie Entgelte fr die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Knstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten.

(3) Der Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebhren stammen, eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Lizenzgebhren gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und bersteigen deshalb die Lizenzgebhren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart htten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der bersteigende

- 17 -

Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Bercksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

Artikel 13 Gewinne aus der Veruerung von Vermgen

(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, knnen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Gewinne aus der Veruerung von Aktien und sonstigen Anteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermgen - direkt oder indirekt - berwiegend aus unbeweglichem Vermgen in einem Vertragsstaat besteht, knnen in diesem Staat besteuert werden.

(3) Gewinne aus der Veruerung beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, einschlielich derartiger Gewinne, die bei der Veruerung einer solchen Betriebssttte (allein oder mit dem brigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, knnen im anderen Staat besteuert werden. (4) Gewinne aus der Veruerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

- 18 -

(5) Gewinne aus der Veruerung des in den Abstzen 1 bis 4 nicht genannten Vermgens knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veruerer ansssig ist.

(6) Bei einer natrlichen Person, die in einem Vertragsstaat whrend mindestens fnf Jahren ansssig war und die im anderen Vertragsstaat ansssig geworden ist, berhrt Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansssig sind, nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermgenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte Vermgenszuwachs bei der Ermittlung des spteren Vermgenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen.

Artikel 14 Selbstndige Arbeit

(1) Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige natrliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstndiger Ttigkeit bezieht, knnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat fr die Ausbung ihrer Ttigkeit gewhnlich eine feste Einrichtung zur Verfgung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfgung, so knnen die Einknfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden knnen.

(2) Der Ausdruck "freier Beruf" umfasst insbesondere die selbstndig ausgebte wissenschaftliche, literarische, knstlerische, erzieherische oder unterrichtende Ttigkeit sowie die selbstndige Ttigkeit der rzte, Zahnrzte, Rechtsanwlte, Ingenieure, Architekten und Buchsachverstndigen.

Artikel 15

- 19 -

Unselbstndige Arbeit

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 knnen Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unselbstndiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgebt. Wird die Arbeit dort ausgebt, so knnen die dafr bezogenen Vergtungen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 knnen Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person fr eine im anderen Vertragsstaat ausgebte unselbstndige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn

a)

der Empfnger sich im anderen Staat insgesamt nicht lnger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der whrend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, aufhlt und

b)

die Vergtungen von einem Arbeitgeber oder fr einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansssig ist, und

c)

die Vergtungen nicht von einer Betriebssttte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.

(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels knnen Vergtungen fr eine an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgebte unselbstndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt.

Artikel 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen

- 20 -

Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergtungen und hnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichtsoder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist, knnen im anderen Staat besteuert werden.

Artikel 17 Knstler und Sportler

(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 knnen Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person als Knstler, wie Bhnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehknstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persnlich ausgebten Ttigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.

(2) Flieen Einknfte aus einer von einem Knstler oder Sportler in dieser Eigenschaft persnlich ausgebten Ttigkeit nicht dem Knstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so knnen diese Einknfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Knstler oder Sportler seine Ttigkeit ausbt.

(3) Die Abstze 1 und 2 gelten nicht fr Einknfte aus der von Knstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgebten Ttigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder berwiegend aus ffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einer seiner Gebietskrperschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinntzig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall knnen die Einknfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansssig ist.

Artikel 18 Ruhegehlter und hnliche Vergtungen

- 21 -

(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 knnen Ruhegehlter und hnliche Vergtungen, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhlt, nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

(2) Bezge, die eine in einem Vertragsstaat ansssige natrliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhlt, knnen abweichend von Absatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden.

(3) Wiederkehrende und einmalige Vergtungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskrperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person als Entschdigung fr politische Verfolgung oder fr Unrecht oder Schden aufgrund von Kriegshandlungen (einschlielich Wiedergutmachungsleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbrechens, einer Impfung oder hnlicher Vorkommnisse zahlt, knnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

Artikel 19 ffentlicher Dienst (1) a) Gehlter, Lhne und hnliche Vergtungen, ausgenommen Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses Staates an eine natrliche Person fr die diesem Staat, einer seiner Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

b)

Diese Vergtungen knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natrliche Person in diesem Staat ansssig ist und

i.

ein Staatsangehriger dieses Staates ist oder

- 22 -

ii.

nicht ausschlielich deshalb in diesem Staat ansssig geworden ist, um die Dienste zu leisten.

(2) a) Ruhegehlter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses Staates oder aus von diesem Staat, einer seiner Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts errichteten Sondervermgens an eine natrliche Person fr die diesem Staat, einer seiner Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

b)

Diese Ruhegehlter knnen jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natrliche Person in diesem Staat ansssig und ein Staatsangehriger dieses Staates ist.

(3) Auf Vergtungen und Ruhegehlter fr Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Ttigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner Gebietskrperschaften oder einer anderen juristischen Person des ffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden. (4) Absatz 1 gilt entsprechend fr Vergtungen, die im Rahmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit eines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskrperschaften aus Mitteln, die ausschlielich von diesem Staat oder der Gebietskrperschaft bereitgestellt werden, an Fachkrfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind.

(5) Absatz 1 und 2 gelten entsprechend fr Vergtungen, die vom oder fr das GoetheInstitut oder den Deutschen Akademischen Austauschdienst der Bundesrepublik Deutschland gezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung der Vergtungen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die zustndigen Behrden

- 23 -

im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart werden. Werden diese Vergtungen im Grndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15.

Artikel 20 Gastprofessoren, Lehrer, wissenschaftliche Mitarbeiter und Studenten

(1) Eine natrliche Person, die sich auf Einladung eines Vertragsstaats oder einer Universitt, Hochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat hchstens insgesamt zwei Jahre lang lediglich zur Ausbung einer Lehrttigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausbung einer Forschungsttigkeit bei dieser Einrichtung aufhlt und die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren fr diese Ttigkeit bezogenen Vergtungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese Vergtungen von auerhalb dieses Staates bezogen werden.

(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat ausschlielich zum Studium oder zur Ausbildung aufhlt und der im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansssig war, fr seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhlt, drfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen auerhalb dieses Staates stammen.

Artikel 21 Andere Einknfte

(1) Einknfte einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, knnen ohne Rcksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.

- 24 -

(2) Absatz 1 ist auf andere Einknfte als solche aus unbeweglichem Vermgen nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansssige Empfnger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Ttigkeit durch eine dort gelegene Betriebssttte oder eine selbstndige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausbt und die Rechte oder Vermgenswerte, fr die die Einknfte gezahlt werden, tatschlich zu dieser Betriebssttte oder festen Einrichtung gehren. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

Artikel 22 Vermgen

(1) Unbewegliches Vermgen, das einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person gehrt und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.

(2) Bewegliches Vermgen, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer selbstndigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, kann im anderen Staat besteuert werden.

(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermgen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, knnen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatschlichen Geschftsleitung des Unternehmens befindet.

(4) Alle anderen Vermgensteile einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

Artikel 23

- 25 -

Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat

(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansssigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

a)

Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einknfte aus Georgien sowie die in Georgien gelegenen Vermgenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in Georgien besteuert werden knnen und nicht unter Buchstabe b fallen.

Fr Einknfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik Georgien ansssigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehrt, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.

Fr die Zwecke der Steuern vom Vermgen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschttungen, falls solche gezahlt wrden, nach den vorhergehenden Stzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wren.

b)

Auf die deutsche Steuer vom Einkommen fr die folgenden Einknfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts ber die Anrechnung auslndischer Steuern die georgische Steuer angerechnet, die nach georgischem Recht und in bereinstimmung mit diesem Abkommen fr diese Einknfte gezahlt worden ist:

i.

Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;

- 26 -

ii.

Einknfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Georgien besteuert werden knnen;

iii.

Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergtungen;

iv.

Einknfte im Sinne des Artikels 17.

c)

Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einknfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einknften zugrundeliegenden Vermgenswerte, wenn die in der Bundesrepublik Deutschland ansssige Person nicht nachweist, dass die Betriebssttte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Georgien ansssige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, fr das sie die Ausschttung vorgenommen hat, ihre Bruttoertrge ausschlielich oder fast ausschlielich aus unter 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Auensteuergesetzes fallenden Ttigkeiten bezieht; Gleiches gilt fr unbewegliches Vermgen, das einer Betriebssttte dient und die daraus erzielten Einknfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie fr die Gewinne aus der Veruerung dieses unbeweglichen Vermgens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen der Betriebssttte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).

d)

Die Bundesrepublik Deutschland behlt aber das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer ausgenommenen Einknfte und Vermgenswerte bei der Festsetzung des Steuersatzes fr die brigen Einknfte oder Vermgenswerte zu bercksichtigen.

e)

Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstaben a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vermieden,

i.

wenn in den Vertragsstaaten Einknfte oder Vermgen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Personen zu-

- 27 -

gerechnet werden (auer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lsst und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einknfte oder das Vermgen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert wrden oder

ii.

wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation auf diplomatischem Weg andere Einknfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird fr die notifizierten Einknfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation bermittelt wurde.

(2) Bei einer in Georgien ansssigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

a)

Bezieht eine in Georgien ansssige Person Einknfte oder hat sie Vermgen und knnen diese nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden, so rechnet Georgien:

i.

auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer entspricht;

ii.

auf die vom Vermgen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer entspricht.

Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fllen den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermgen nicht bersteigen, der auf die Einknfte, die in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden knnen, oder auf das Vermgen, das dort besteuert werden kann, entfllt.

- 28 -

b)

Einknfte oder Vermgen einer in Georgien ansssigen Person, die nach den Bestimmungen des Abkommens von der Besteuerung in Georgien auszunehmen sind, knnen gleichwohl in Georgien bei der Festsetzung der Steuer fr das brige Einkommen oder Vermgen der Person einbezogen werden.

Artikel 24 Gleichbehandlung

(1) Staatsangehrige eines Vertragsstaats drfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des anderen Staates unter gleichen Verhltnissen insbesondere hinsichtlich der Ansssigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden knnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch fr Personen, die in keinem Vertragsstaat ansssig sind.

(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansssig sind, drfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehrige des betreffenden Staates unter gleichen Verhltnissen unterworfen sind oder unterworfen werden knnen.

(3) Die Besteuerung einer Betriebssttte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungnstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Ttigkeit ausben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansssigen Personen Steuerfreibetrge, -vergnstigungen und ermigungen zu gewhren, die er nur seinen ansssigen Personen gewhrt.

- 29 -

(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebhren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansssige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansssige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenber einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermgens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenber einer im erstgenannten Staat ansssigen Person zum Abzug zuzulassen.

(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person oder mehreren solchen Personen gehrt oder ihrer Kontrolle unterliegt, drfen im erstgenannten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhngenden Verpflichtungen, denen andere hnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden knnen.

(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 fr Steuern jeder Art und Bezeichnung.

Artikel 25 Verstndigungsverfahren

(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Manahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten fr sie zu einer Besteuerung fhren oder fhren werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustndigen Behrde des Vertragsstaats, in dem sie ansssig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zustndigen Behrde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten

- 30 -

Mitteilung der Manahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung fhrt.

(2) Hlt die zustndige Behrde die Einwendung fr begrndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lsung herbeizufhren, so wird sie sich bemhen, den Fall durch Verstndigung mit der zustndigen Behrde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzufhren.

(3) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten werden sich bemhen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie knnen auch gemeinsam darber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fllen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.

(4) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten knnen zur Herbeifhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren.

Artikel 26 Informationsaustausch

(1) Die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchfhrung dieses Abkommens oder des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die fr Rechnung eines Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskrperschaften erhoben werden, erforderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschrnkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und

- 31 -

drfen nur den Personen oder Behrden (einschlielich der Gerichte und der Verwaltungsbehrden) zugnglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Satz 1 dieses Absatzes genannten Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behrden drfen die Informationen nur fr diese Zwecke verwenden. Sie drfen die Informationen in einem ffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen.

(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat,

a) fr die Erteilung von Informationen Verwaltungsmanahmen durchzufhren, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;

b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im blichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden knnen;

c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschftsverfahren preisgeben wrden oder deren Erteilung der ffentlichen Ordnung widersprche.

Artikel 27 Verfahrensregeln fr die Quellenbesteuerung

(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder sonstigen von einer im anderen Vertragsstaat ansssigen Person bezogenen Einknften im Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berhrt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf

- 32 -

Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Abkommen ermigt wird oder entfllt.

(2) Die Antrge auf Erstattung mssen vor dem Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugssteuer auf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren oder anderen Einknfte folgenden Jahres eingereicht werden.

(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Verfahren dafr schaffen, dass Zahlungen von Einknften, die nach diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug erfolgen knnen, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist.

(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einknfte stammen, kann eine Bescheinigung der zustndigen Behrde ber die Ansssigkeit im anderen Vertragsstaat verlangen.

(5) Die zustndigen Behrden knnen in gegenseitigem Einvernehmen die Durchfhrung dieses Artikels regeln und gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchfhrung der im Abkommen vorgesehenen Steuerermigungen oder -befreiungen festlegen.

Artikel 28 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fllen

(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden.

(2) Fhren die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer Doppelbesteuerung, konsultieren die zustndigen Behrden einander nach Artikel 25 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermeiden ist.

- 33 -

Artikel 29 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen

Dieses Abkommen berhrt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Vlkerrechts oder aufgrund besonderer bereinknfte zustehen.

Artikel 30 Protokoll

Das angefgte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.

Artikel 31 Inkrafttreten

(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie mglich in Berlin ausgetauscht.

(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzuwenden

a)

bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist;

b)

bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist.

- 34 -

Artikel 32 Kndigung

Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fnf Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, das Abkommen gegenber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kndigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden

a)

bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Betrge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das Kndigungsjahr folgt;

b)

bei den brigen Steuern auf die Steuern, die fr Zeitrume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Kndigungsjahr folgt.

Magebend fr die Berechnung der Frist ist der Tag des Eingangs der Kndigung bei dem anderen Vertragsstaat.

Geschehen zu Tiflis am 1. Juni 2006 in zwei Urschriften, jede in deutscher, georgischer und russischer Sprache, wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des deutschen und des georgischen Wortlauts ist der russische Wortlaut magebend.

Fr die Bundesrepublik Deutschland

Fr Georgien

Uwe Schramm

Alexishvili

Protokoll

zum Abkommen

zwischen der

Bundesrepublik Deutschland

und

Georgien

zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf

dem Gebiet

der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen

vom 1. Juni 2006

Die Bundesrepublik Deutschland und Georgien haben ergnzend zum Abkommen vom 1. Juni 2006 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen die nachstehenden Bestimmungen vereinbart:

-2-

1. Die in diesem Abkommen verwendeten Ausdrcke Vertragsstaat und der andere Vertragsstaat umfassen auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland auch die Lnder.

2. Zu Artikel 7:

a)

Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine Betriebssttte im anderen Vertragsstaat Gter oder Waren oder bt es dort eine geschftliche Ttigkeit aus, so werden die Gewinne dieser Betriebssttte nicht auf der Grundlage des vom Unternehmen hierfr erzielten Gesamtbetrags, sondern nur auf der Grundlage des Betrags ermittelt, der der tatschlichen Verkaufsoder Geschftsttigkeit der Betriebssttte zuzurechnen ist.

b)

Hat ein Unternehmen eine Betriebssttte im anderen Vertragsstaat, so werden im Fall von Vertrgen, insbesondere ber Entwrfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerblichen, kaufmnnischen oder wissenschaftlichen Ausrstungen oder Einrichtungen, oder von ffentlichen Auftrgen, die Gewinne dieser Betriebssttte nicht auf der Grundlage des Gesamtvertragspreises, sondern nur auf der Grundlage des Teils des Vertrages ermittelt, der tatschlich von der Betriebssttte in dem Vertragsstaat durchgefhrt wird, in dem die Betriebssttte liegt. Gewinne aus der Lieferung von Waren an die Betriebssttte oder Gewinne im Zusammenhang mit dem Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgefhrt wird, in dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens liegt, knnen nur in diesem Staat besteuert werden.

c) Vergtungen fr technische Dienstleistungen einschlielich Studien oder Entwrfe wissenschaftlicher, geologischer oder technischer Art oder fr Konstruktionsvertrge einschlielich dazugehriger Blaupausen oder fr Beratungsoder berwachungsttigkeit gelten als Vergtungen, auf die Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkommens anzuwenden ist.

-3-

3. Zu den Artikeln 10 und 11:

Ungeachtet der Artikel 10 und 11 knnen Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie

a)

auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, einschlielich der Einknfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einknfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, beruhen und

b)

bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig sind.

4. Zu Artikel 18:

Der in diesem Artikel aufgefhrte Begriff "hnliche Vergtungen" umfasst auch einen bestimmten Betrag, der regelmig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslnglich oder whrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als Gegenleistung fr eine in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene Leistung vorsieht.

5. Zu Artikel 26:

Falls nach Magabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund dieses Abkommens personenbezogene Daten bermittelt werden, gelten ergnzend die nachfolgenden Bestimmungen unter Beachtung der fr jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften:

-4-

a)

Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch die bermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zulssig.

b)

Die empfangende Stelle unterrichtet die bermittelnde Stelle auf Ersuchen ber die Verwendung der bermittelten Daten und ber die dadurch erzielten Ergebnisse.

c)

Personenbezogene Daten drfen nur an die zustndigen Stellen bermittelt werden. Die weitere bermittlung an andere Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der bermittelnden Stelle erfolgen.

d)

Die bermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der zu bermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und Verhltnismigkeit in Bezug auf den mit der bermittlung verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem jeweils innerstaatlichen Recht geltenden bermittlungsverbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder Daten, die nicht bermittelt werden durften, bermittelt worden sind, so ist dies der empfangenden Stelle unverzglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder Lschung solcher Daten vorzunehmen.

e)

Dem Betroffenen ist auf Antrag ber die zu seiner Person bermittelten Daten sowie ber den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur Auskunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwgung ergibt, dass das ffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftserteilung berwiegt. Im brigen richtet sich das Recht des Betroffenen, ber die zu seiner Person vorhandenen Daten Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft beantragt wird.

-5-

f)

Wird jemand in Folge von bermittlungen im Rahmen des Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig geschdigt, haftet ihm hierfr die empfangende Stelle nach Magabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich im Verhltnis zum Geschdigten zu ihrer Entlastung nicht darauf berufen, dass der Schaden durch den bermittelnden Staat verursacht worden ist.

g) Soweit das fr die bermittelnde Stelle geltende innerstaatliche Recht in Bezug auf die bermittelten personenbezogenen Daten besondere Lschungsvorschriften vorsieht, weist diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. Unabhngig von diesem Recht sind die bermittelten personenbezogenen Daten zu lschen, sobald sie fr den Zweck, fr den sie bermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind.

h)

Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittlung und den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu machen.

i)

Die bermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die bermittelten personenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Vernderung und unbefugte Bekanntgabe zu schtzen.

6. Zu Artikel 28

Zu den innerstaatlichen Vorschriften zur Verhinderung der Steuerhinterziehung und Steuerumgehung im Sinne dieser Vorschrift zhlt auf deutscher Seite auch die Hinzurechnung von im Ausland bezogenen passiven Einknften.

Fr die Bundesrepublik Deutschland

Fr Georgien

-6-

Uwe Schramn

Alexishvili