Audit - Proiect

Universitatea tefan cel Mare Suceava
Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

Specializarea: Finane-Bnci
PROIECT LA AUDIT FINANCIAR INTERN
Profesor Coordonator: Ciubotariu Marius
Proiect realizat de: Blanari Neculai Ionu
2011
MISIUNE DE AUDIT INTERN
PREZENTAREA INSTITUIEI
S.C. RCS&RDS S.A. cu sediul n Str. Dr. Staicovici, nr.7, Cladirea Forum 2000, Faza I, Etaj 2, Sector 5, Bucureti, avnd un capital social de 42.206.417 RON, este un operator de telecomunicaii cu 6500 angajai i peste 200 puncte de prezen la nivelul ntregii ri. S.C. RCS&RDS S.A i organizeaz managementul resurselor umane prin intermediul compartimentului de personal, direct subordonat managerului de resurse umane care are urmtoarele atribuii: planificarea necesarului de personal; instruirea personalului; angajarea personalului; evaluarea performanelor i potenialului angajailor; motivarea-salarizarea personalului; elaborarea programelor de sntate i securitate n munc; conducerea reuniunilor cu delegaii salariailor.
Inventarul personalului organizaiei se realizeaz prin culegerea i sinteza unui set de informaii referitoare la angajaii din cadrul companiei, folosind un mare numr de surse, cum ar fi: Dosare de personal/ baze de date de personal; Formulare de recrutare i selecie; Evidene referitoare la formare, instruire i traseul carierei: instruirea efectuat, promovrile i transferurile obinute; Formulare de evaluare; Documente de plat a salariilor.
Recrutarea este fcut de Serviciul Personal, Invmnt, Salarizare i mai precis de Oficiul de angajare care aparine de acest serviciu i de care rspunde o persoan cu studii superioare, ce controleaz activitatea de recrutare i are personal ce recruteaz i intervieveaz. Recrutarea se face prin anunuri publicitare i prin prezena unor reprezentani ai firmei la trgurile de job-uri. Selecia i ncadrarea personalului se fac n conformitate cu legea i contractul colectiv de munc, n limita posturilor vacante categoriilor de personal. Responsabilitile n domeniul seleciei resurselor umane, a compartimentului de resurse umane/personal din cadrul societii sunt: - asigur primirea iniial pentru angajare - conduce interviul de selecie iniial 2
- administrez testele de angajare - obine referine i informaii cu privire la trecutul solicitantului - face legtura ntre candidaii cei mai buni i conducerea firmei pentru selecia final - asigur examinarea medical - evalueaz succesul procesului de selecie Prima evaluare a performanei are loc la trei luni de la angajare, iar rezultatul poate fi : excelent, foarte bine, bine, necesit mbuntiri i nesatisfctor. Dac angajatul obine unul din primele trei calificative, nseamn c perioada de prob s-a sfrit i va continua s lucreze n cadrul hotelului. Dac rezultatul va fi necesit mbuntiri sau nesatisfctor, salariatul respectiv prsete definitiv firma. Dup 6 luni de la sfritul perioadei de prob, se face o alt evaluare a performanei. Dup aceasta, evaluarea se face o dat pe an, de regul la sfrit de an, urmnd ca la nceputul urmtorului an angajatul s beneficieze de o prim, n funcie de rezultatul obinut. Instruirea de baz este acordat unui numr suficient de persoane pentru a satisface cerinele pe termen lung de angajare, cu excepia unor situaii speciale.ntreaga activitate de instruire este planificat, programat i nregistrat iar rezultatele analizate pentru a determina cum se pot mbunti metodele de instruire i cum se pot obine beneficii maxime de la personalul cu inclinaii ctre instruire. Se ntocmesc anual planificri compartimentale de instruire, bazate pe evaluarea necesitilor individuale i compartimentele de instruire, planificri care in cont de necesarul de for de munc al diferitelor compartimente i care include prevederi bugetare. Proiectul planului anual de instruire se abordeaz, sub conducerea direct a Managerului, de ctre BRU. Dup aprobarea de ctre managerul a planului general de instruire, Biroul Resurse Umane l aplic pe direcii i secii, servicii, birouri., raportndu-se trimestrial nivelul de realizare i costurile aferente. Cursurile de instruire au loc att n interiorul ntreprinderii, ct i n afara societii, acestea realizndu-se la instituii specializate i care dup absolvirea cursurilor acord certificri (atestate, diplome) recunoscute de Ministerul nvmntului i Ministerul Muncii i Proteciei Sociale. La nivelul compartimentului. Toi managerii sunt responsabili pentru a-i instrui subordonaii s-i mbunteasc nivelul de desfurare al activitii prezentate i viitoare i pentru a asigura succesiunea managerilor.ns la nivelul firmei exist i un director de trening care conduce o echip de 12 coordonatori. 3
Perioada de pregtire dureaz n funcie de specificul postului i de rezultatele obinute la evaluare. Pregtirea se poate efectua n cadrul firmei pe o perioad de 5 - 30 zile, la locul de munc al angajatului. Timpul afectat unui stagiu de pregtire este cuprins ntre 30 minute i o or pe zi, astfel nct participanii s poat acorda ntreaga atenie. La nivel individual. Orice persoan nou angajat primete o instruire de prezentare/introducere i fiecare persoan transferat sau promovat va primi instruirea necesar. Instruirea relevant n domeniul sntii i al securitii va fi inclus n orice instruire. Angajaii vor fi scoi din producie sau sponsorizai pentru educaie post colar, atunci cnd este cazul, n concordan cu Planul de Instruire. La sfritul anului se face o raportare final asupra ntregului program de instruire care cuprinde printre altele numrul total de personal instruit, costurile totale i gradul de colarizare. Nivelul salarial al angajailor care ocup posturi similare n organizaie poate variaz individual (rmnnd totui ntr-un anumit interval de salarizare) n funcie de criterii bine precizate(performan, vechime, disciplin). Marja de salarizare variaz n funcie de natura postului: pentru posturi de conducere 3050%,pentru alte tipuri de posturi 10-25%. Salariaii societii sunt angajai n baza Contractelor Individuale de Munc i n societate se aplic prevederile Regulamentului de Ordine Interioar. Societatea i constituie un fond de stimulare a salariailor de pn la 10% din profitul rmas dup plata impozitului datorat potrivit legii Durata normal de lucru este de 8 ore /zi, 40 ore /sptmn (sptmna considerat la 5 zile lucrtoare), se lucreaz 2 sau chiar 3 schimburi.
Procedura P01: Iniierea auditului S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN Nr. 304 /10.10.2011
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile si completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul 2011, se va efectua misiunea de audit intern privind Managementul resurselor umane, n perioada 15.10.2011 31.03.2011 Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a managementului resurselor umane, n conformitate cu cadrul legislativ i normativ, iar obiectivele acestuia au n vedere: 1. Pregtirea i perfecionarea personalului. Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a sistemului privind managementul resurselor umane.
Auditor, Rebenciuc Carmen
Procedura P02: Iniierea auditului S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Rebenciuc Carmen Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Data: 10.10.2011
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European? Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen? Auditor intern, Rebenciuc Carmen 6
DA -
NU X
X X X X X
X X X
Procedura P03: Iniierea auditului COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN Nr. 321/ 10.10.2011
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre: De la:
S.C. MOTORS S.R.L. Compartimentul de Audit Intern
Referitor: Misiunea de audit intern Managementul resurselor umane
Stimate: domnule Popescu Ioan
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2011, urmeaz ca n perioada 10.10.2011 31.12.2011 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema Managementul resurselor umane. Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia. Perioada supus evalurii este 01.01.2011 31.12.2011 V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul derulrii misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere, avnd pe ordinea de zi urmtoarele: - prezentarea auditorilor; - prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern; - discutarea programului interveniei la faa locului; - stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate; - alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.
Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar: cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil; organigrama instituiei S.C. MOTORS S.R.L.; regulamentul de organizare i funcionare; fiele posturilor; procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei; rapoartele de audit intern anterioare; alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.
Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe domnisoara Rebenciuc Carmen, domiciliata in Suceava, str. Aleea Lalelelor, nr. 5, sc. B, apt. 11, tel. 0747464819, auditor intern, coordonatoarea misiunii . Cu deosebit consideraie,
Auditor, Rebenciuc Carmen
Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor
COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit: Managementul resurselor umane ntocmit: Rebenciuc Carmen
Data: 12.11.2011
COLECTAREA INFORMATIILOR DA X X X X X NU X X OBSERVATII
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate Obinerea organigramei Obinerea Regulamentului de organizare si funcionare Obinerea fiselor posturilor Obinerea procedurilor scrise si formalizate Identificarea personalului responsabil Obinerea Raportului de audit intern anterior Rapoarte elaborate de alte instituii
Exista doar parial Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern
Procedura P05: Analiza riscului
S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane
Nr. crt.
1.
Obiective
PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI
Obiecte auditabile
1. Politica de pregtire profesional a firmei 2. Organizarea pregtirii profesionale 3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional 4. Planificarea pregtirii profesionale 5. Realizarea pregtirii profesionale 6. Evaluarea pregtirii profesionale 7. Contabilitatea cheltuielilor pentru pregatirea profesionala a personalului Data: 13.11.2011
Cadrul legislativ
Observaii
Legea nr. 493/2003
ntocmit: Rebenciuc Carmen
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i cuprinde 7 obiecte auditabile, cuprinse ntr-un obiectiv, care vor fi evaluate n continuare pentru obinerea Tematicii n detaliu a misiunii de audit intern \
10
Procedura P05: Analiza riscului COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011 ntocmit: Rebenciuc Carmen
Data: 13.11.2011
Nr. crt. 1.
Obiective PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI
Obiecte auditabile 1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei 2. Organizarea pregtirii profesionale
Riscuri semnificative (identificate) 1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei nu este in deplin concordan cu obiectivele, strategia i valorile firmei. 2. Politica slab cu privire la resursele umane. 3. Nedesemnarea persoanei adecvate pentru pregatirea personalului 4. Inexistena unor colaboratori externi cu experien i accesibili. 5. Lipsa de pregtire a personalului care se ocup cu formarea i dezvoltarea resurselor umane. 6. Neasigurarea unui spatiu adecvat pregatirii profesionale 7. Informaii incomplete despre angajai. 8. Estimare superficial a posturilor viitoare necesare. 9. Declararea de informatii eronate din partea angajatilor 10. Dezechilibrul dintre metodele formale i informale de pregtire ceea ce poate duce la preferina angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. 11. Buget redus destinat pregtirii profesionale. 12. Repartizarea defectuoas a personalului n programe/cursuri. 13. Disconcordana dintre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode de pregtire.
Observaii
3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional 4. Planificarea pregtirii profesionale
5. Realizarea pregtirii profesionale
11
Nr. crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative (identificate)
Observaii
14. Angajaii nu sunt motivai/interesai. 15. Lipsa resurselor financiare pentru realizarea pregatirii 6. Evaluarea pregtirii 16. Lipsa unui feed-back conform cu realitatea din partea angajailor. profesionale 17. Rezultatele obinute n urma pregtirii sunt doar de conjunctur. 18. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentru realizarea evaluarii 7. Contabilitatea cheltuielilor 19. Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privind evidenta pentru pregatirea profesionala a contabila a cheltuielilor cu personalul personalului 20. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidentei contabile a cheltuielilor cu personalul 21. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilor cu personalul
NOT: Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea riscurilor semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe total operaie/obiect auditabil. n acest studiu de caz au fost identificate 7 obiecte auditabile crora le-au fost ataate 21 riscuri.
12
Procedura P05: Analiza riscului S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCULUI

Data: 13.11.2011
Factori de risc (Fi) Aprecierea controlului intern F1 Aprecierea cantitativ F2 Aprecierea calitativ F3
Ponderea factorilor de risc (Pi) P1 50%
Nivelul de apreciere al riscului (Ni) N1 Exista proceduri si se aplica Impact final scazut N2 Exista proceduri, sunt cunoscute, nu se aplica Impact final mediu N3 Nu exista proceduri Impact final ridicat
P2 30%
P3 20%
Vulnerabilitate mica
Vulnerabilitate medie
Vulnerabilitate ridicata
Not: Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea 100. n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de apreciere ale riscurilor.
13
S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011 ntocmit: Rebenciuc Carmen ACTIVITATEA DE AUDIT 1. Pregtirea i perfecionarea personalului. - exist un sistem de proceduri care s reglementeze pregtirea i perfecionarea personalului? - procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate? - procedurile de lucru existente sunt cunoscute i aplicate de personalul compartimentului? - atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n fiele posturilor? - avei personal specializat responsabil cu pregtirea i perfecionarea personalului? - exist un sistem de identificare a nevoilor de pregtire profesional? - programele i cursurile de pregtire a personalului sunt de actualitate?
Data: 13.11.2011 DA X X X X X X NU X Doar parial OBS
Not: Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de management si managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta si funcionalitatea controalelor interne din cadrul entitii.
14
Procedura P05: Analiza riscului S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011 ntocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.11.2011
Nr. crt. Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 3 3 2 2 2 1 1 1 3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 2 2 1 1 2 1 1 3 2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 2 3 1 2 2 1 2 1 1 Punctajul total
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative
1.
1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei
2. Organizarea pregtirii profesionale
3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional
1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei nu este in deplin concordan cu obiectivele, strategia i valorile firmei. 2. Politica slab cu privire la resursele umane. 3. Nedesemnarea persoanei adecvate pentru pregatirea personalului 4. Inexistena unor colaboratori externi cu experien i accesibili. 5. Lipsa de pregtire a personalului care se ocup cu formarea i dezvoltarea resurselor umane. 6. Neasigurarea unui spatiu adecvat pregatirii profesionale 7. Informaii incomplete despre angajai. 8. Estimare superficial a posturilor viitoare necesare. 9. Declararea de informatii eronate din partea angajatilor
2,5 2,7 1.5 1,7 2 1 1,2 1,6 2,3
15
Nr. crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 3 2 1 2 2 2 3 2 3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 1 3 2 1 2 3 2 2 2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 2 2 2 3 3 1 3 3 2
Punctajul total
4. Planificarea pregtirii profesionale
6. Evaluarea pregtirii profesionale
7. Contabilitatea cheltuielilor pentru pregatirea profesionala a personalului
10. Dezechilibrul dintre metodele formale i informale de pregtire ceea ce poate duce la preferina angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. 11. Buget redus destinat pregtirii profesionale. 12. Repartizarea defectuoas a personalului n programe/cursuri. 13. Disconcordana dintre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode de pregtire. 14. Angajaii nu sunt motivai/interesai. 15.Lipsa resurselor financiare pentru realizarea pregatirii 16. Lipsa unui feed-back conform cu realitatea din partea angajailor. 17. Rezultatele obinute n urma pregtirii sunt doar de conjunctur. 18. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentru realizarea evaluarii 19. Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privind evidenta contabila a cheltuielilor cu personalul
2,2 2,3 1,5 1,9 2,2 2,1 2,7 2,2 2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
20. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidentei contabile a cheltuielilor cu personalul 21. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilor cu personalul
0,5 0,5
2 3
0,3 0,3
1 2
0,2 0,2
1 3
1,5 2,4
NOT: Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul evalueaz riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la Cunotin - CLC, pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei personale n domeniu i a informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de calcul: 16
Pt N i Pi
i 1
unde: Pt = punctajul total; N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat; Pi = ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii: Riscuri mici 1,0 - 1,7 Riscuri medii 1,8 - 2,2 Riscuri mari 2,3 - 3,0 Elaborarea acestui document prezint un grad relativ mare de subiectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc mbuntiri acestei lucrri, pe toat durata misiunii de audit, n special n Etapa interveniei la faa locului n funcie de informaiile pe care le colecteaz cu ocazia testrilor efectuate. Din experiena practic, recomandm ca ponderea riscurilor medii s fie sub 10%, deoarece aceasta denot o nehotrre din partea auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri n care s le includ, lund n considerare c n auditare vor intra, de regul, riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative.
17
CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

Data: 13.011.2011
Nr. Obiective crt. 1. PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI
Obiecte auditabile 1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei
Riscuri semnificative 1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei nu este in deplin concordan cu obiectivele, strategia i valorile firmei. 2. Politica slab cu privire la resursele umane. 3. Nedesemnarea persoanei adecvate pentru pregatirea personalului 4. Inexistena unor colaboratori externi cu experien i accesibili. 5. Lipsa de pregtire a personalului care se ocup cu formarea i dezvoltarea resurselor umane. 6. Neasigurarea unui spatiu adecvat pregatirii peofesionale 7. Informaii incomplete despre angajai. 8. Estimare superficial a posturilor viitoare necesare.
Punctaj total 2,5 2,7 1.5 1.7 2 1 1,2 1,6
Clasare Mare Mare Mic Mic Mediu Mic Mic Mic Mare
OBS.
Nu Nu
2. Organizarea pregtirii profesionale
Nu Nu Nu
3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional
9. Declararea de informatii eronate din partea angajatilor 18
2.3
Nr. crt.
Obiective
Obiecte auditabile 4. Planificarea pregtirii profesionale
Riscuri semnificative 10. Dezechilibrul dintre metodele formale i informale de pregtire ceea ce poate duce la preferina angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. 11. Buget redus destinat pregtirii profesionale. 12. Repartizarea defectuoas a personalului n programe/cursuri. 13. Disconcordana dintre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode de pregtire. 14. Angajaii nu sunt motivai/interesai. 15. Lipsa resurselor financiare pentru realizarea pregatirii 16. Lipsa unui feed-back conform cu realitatea din partea angajailor. 17. Rezultatele obinute n urma pregtirii sunt doar de conjunctur. 18. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentru realizarea evaluarii 19. Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privind evidenta contabila a cheltuielilor cu personalul 20. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidentei contabile a cheltuielilor cu personalul 21. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilor cu personalul
Punctaj total 2,2 2,3 1,5 1,9 2,2 2.1 2,7 2,2 2.5 2.5
Clasare Mediu Mare Mic Mediu Mediu Mediu Mare Mediu Mare Mare
OBS.
Nu
6. Evaluarea pregtirii profesionale
1.5 2.4
Mic Mare
Nu
Not: n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 21 de riscuri, grupate pe cele 7 de obiecte auditabile i 1 obiectiv, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor. n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 14, vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
19
TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2011.-31.12.2011 ntocmit: Rebenciuc Carmen Data: 13.011.2011
Nr. crt. Obiecte auditabile Puncte T/S Consecina funcionriinefuncionrii controlului intern Grad de ncredere al auditorului intern n controlul intern OBS
Obiective
1.
1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei
1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei nu este in deplin concordan cu obiectivele, strategia i valorile firmei. 2. Politica slab cu privire la resursele umane. 3. Lipsa de pregtire a personalului care se ocup cu formarea i dezvoltarea resurselor umane. 4. Declararea de informatii eronate din partea angajatilor
Sczut
Sczut
2. Organizarea pregtirii profesionale 3.Identificarea nevoilor de pregatire profesionala 4. Planificarea pregtirii profesionale
Sczut
Scazut
5. Dezechilibrul dintre metodele formale i informale de pregtire ceea ce poate duce la preferina angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire.
Sczut
Nr. crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Puncte T/S
Consecina funcionriinefuncionrii controlului intern Exist i funcioneaz controlul intern
Grad de ncredere al auditorului intern n controlul intern
OBS
6. Buget redus destinat pregtirii profesionale. 5. Realizarea pregtirii profesionale 7. Disconcordana dintre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode de pregtire.
Mediu
Nu
Sczut
8. Angajaii nu sunt motivai/interesai. S 9. Lipsa resurselor financiare pentru realizarea pregatirii 6. Evaluarea pregtirii profesionale 10. Lipsa unui feed-back conform cu realitatea din partea angajailor. S 11. Rezultatele obinute n urma pregtirii sunt doar de conjunctur. S Sczut Sczut Exist i funcioneaz controlul intern Sczut
Mediu
Nu
12. Nedesemnarea unei persoane adecvate pentru realizarea evaluarii 13. Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privind evidenta contabila a cheltuielilor cu personalul
Scazut
Scazut
14. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilor cu personalul
Scazut
Not: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 2 obiect auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliminate din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare. Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora. n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu Nr. crt. 1. Obiective Obiecte auditabile selectate PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI 1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei 2. Organizarea pregtirii profesionale 4. Planificarea pregtirii profesionale 5. Realizarea pregtirii profesionale 6. Evaluarea pregtirii profesionale Analiza politicii de pregtire profesional la nivelul firmei Analiza politicii cu privire la resursele umane. Analiza nivelului de pregtire a personalului care se ocup cu formarea i dezvoltarea resurselor umane. Analiza echilibrului dintre metodele formale i informale de pregtire. Analiza concordanei dintre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode de pregtire. Analiza nivleului de interes al angajailor Analiza relevanei feed-back-ului din partea angajailor. Analiza relevanei rezultatelor obinute.
Data: 05.02.2011 Poziia n RAI I.1.1.1. I.1.1.2. I.1.2.1. I.1.3.1. I.1.3.2. I.1.4.1. I.1.4.2. I.1.5.1.
Not: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurat pe 6 de obiecte auditabile i Identificarea riscurilor, prin care s-au ataat 13 riscuri la aceste obiecte auditabile i s-a finalizat cu Tematica n detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n vederea auditrii 1 obiectiv, 5 obiecte auditabile i 8 riscuri asociate acestora. n continuare, cele 8 riscuri au fost nlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaii / activiti / funcii programe / domenii) corespunztoare riscurilor semnificative, n vederea efecturii testrilor, pe baza Programului interveniei la faa locului, i care se vor
materializa n FIAP-uri i FCRI-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea din Tematica n detaliu a misiunii de audit intern.
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu
Data: 05.02.2011
OBIECTIVELE AUDITULUI
ACTIVITILE PROGRAMATE
Tema general: Managementul resurselor umane 1. Pregtirea misiunii de audit Tiprirea i procesarea ordinului de serviciu. Tiprirea i procesarea declaraiei de independen. Pregtirea i transmiterea notificrii privind declanarea misiunii de audit intern. Colectarea i prelucrarea informaiilor. ntocmirea listei centralizatoare a obiectelor auditabile. ntocmirea tabelului puncte tari/puncte slabe. Elaborarea programului de audit intern. ntocmirea notei i a programului de intervenie la faa locului. Obinerea aprobrii notei i a anexelor acesteia: colectarea i prelucrarea informaiilor , tabelul puncte tari/puncte slabe i programul interveniei la faa locului. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu S.C. RCS&RDS S.A.
DURATA (H) 616 88 2 2 4 8 8 8 8 8 10
PERSOANELE IMPLICATE
LOCUL DESFURRII
Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu
DAPI DAPI DAPI DAPI AUDITAT DAPI DAPI DAPI DAPI DAPI
DAPI AUDITAT
OBIECTIVELE AUDITULUI
ACTIVITILE PROGRAMATE Redactarea minutei de deschidere i obinerea numelui persoanei de contact i stabilirea locului de desfurare a misiunii de audit intern.
DURATA (H) 2
PERSOANELE IMPLICATE Blanari Ionu
LOCUL DESFURRII AUDITAT
2. Intervenia la faa locului Obiectivul I Pregtirea i perfecionarea personalului
Efectuarea testelor. Discutarea constatrilor cu directorul firmei Elaborarea FIAP-urilor. Colectarea dovezilor Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea notei centralizatoare a obiectelor auditabile. Concluzii.
352 16 2 16 6 4
Blanari Ionu AUDITAT DAPI
4 160 48 48 8 8 8 8 16 8 8 16 Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu Blanari Ionu
3. Raportul de audit intern Elaborarea proiectului de audit intern. Revizuirea raportului de audit intern. Obinerea aprobrii proiectului raportului de audit intern. Transmiterea proiectului raportului de audit intern i obinerea aprobrii n termen de 15 zile. Reuniunea de conciliere (planificarea i organizarea acesteia). Includerea n raportul de audit intern a aspectelor privind punctul de vedere al auditatului. ntocmirea raportului final de audit intern. Obinerea aprobrii raportului de audit intern de ctre conducerea entitii. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre entitatea auditat. ntocmirea fiei de urmrire a recomandrilor.
DAPI DAPI DAPI DAPI AUDITAT DAPI DAPI DAPI DAPI DAPI
4. Urmrirea recomandrilor
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei
de auditori activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCUL
Misiunea de audit: Auditarea managementului resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu Data: 05.02.2011
Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE Nr. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTRII Locul crt. 1. Analiza politicii de Politica de pregtire pregtire profesional la PC profesional la nivelul nivelul firmei 2. 3.
Durata (h) 18
Nr. test Interviu nr. 1.1.1. Test nr. 1.2.1. Not de relaii nr.1.3.1. Test nr.1.4.1. Not de relaii nr.1.5.1. Test nr.1.6.1.
Nr. lista verificare
Auditori Dascl Ioan Dascl Ioan Dascl Ioan Dascl Ioan Dascl Ioan
LV 1
firmei Organizarea pregtirii profesionale Planificarea pregtirii profesionale Realizarea pregtirii profesionale Evaluarea pregtirii profesionale
Analiza organizrii pregtirii profesionale Analiza planificrii pregtirii profesionale Analiza realizrii pregtirii profesionale Analiza evalurii pregtirii profesionale
PC PC PC PC
18 5 3 3
LV 1 LV 1 LV1 LV1
4. 5.
Auditor intern Blanari Ionu
Procedura P07: edina de deschidere COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu A. Lista participanilor: Numele Blanari Ionu Popescu Ioana Oprescu Alina Tudor Mircea Ciobanu Daniel Funcia auditor Manager Resurse Umane secretar director Operator CATV Direcia/ Serviciul Compartimentul Audit Intern S.C. RCS&RDS S.A. S.C. RCS&RDS S.A. S.C. RCS&RDS S.A. S.C. RCS&RDS S.A. Nr. telefon Email Semntur a
Data: 15.01.2011
B. Stenograma edinei n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la: - Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern; - Prezentarea i discutarea obiectivului auditului intern i semnificaia acestuia. n acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la acest obiectiv, unde s-au fcut remarci c acesta n general reprezint zone cu risc. - Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat. - Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri; - Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.) - Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a. - Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta; - Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit). - Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile. Auditori interni, Auditai,
Procedura P07: Chestionar
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul I. ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
Nr. crt. 1.1.
ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile de lucru specifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Confirmarea existenei activitilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie Aplicarea principiului dublei semnturi Aprobarea de ctre persoanele competente Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat Modalitatea arhivarii documentelor Existena componentei de actualizare a procedurilor de lucru Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fiele posturilor Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n realizarea activitilor Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care le utilizeaz: - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Politica de pregtire profesionala la nivelul firmei a. existena unui numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane
DA X
NU X X X
OBS.
Interviu nr. 1.1.1. Test nr.1.2.1. List de
1.2.
Nr. crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT b. existena unui numr corespunztor de activiti n cadrul compartimentului de resurse umane care s acopere o politic de personal adecvat c. existena unor obiective i strategii bine delimitate, i pe termene precis stabilite. d. analiza concordanei dintre obiective, strategii i politica de pregtire profesional Organizarea pregtirii profesionale a. existena unui personal responsabil cu pregtirea resurselor umane b. personalul responsabil de formarea resurselor umane are pregtirea necesar c. entitatea este disponibil de a colabora cu instituii externe specializate n pregtirea resurselor umane d. existena unor criterii de alegere a unor colaboratori externi e. existena unor contacte cu colaboratori externi avand la baz criteriile stabilite Planificarea pregtirii profesionale a. existena unui echilibru ntre metodele formale i cele informale n cadrul programelor de pregtire b. analiza metodelor de pregtire prin prisma relevanei, actualitii, etc. c.existena unui buget corespunztor d.dimensionarea sumelor alocate pe activitile de pregtire n funcie de importana acestora e. analiza repartizrii corespunztoare a personalului n programe, cursuri Realizarea pregtirii profesionale a. concordana dintre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode b. analiza nivelului de interes al angajailor c. verificarea respectrii programului de pregtire d. comunicarea dintre instructori i personal este una optima Evaluarea pregtirii profesionale a. chestionarea personalului a acoperit punctele eseniale urmrite b. chestionarea s-a realizat respectnd pstrarea confidenialitii c. chestionarea a fost aplicat unui eantion de personal adecvat d. verificarea utilizrii n practic de ctre personalul proaspt pregtit a aptitudinilor dobndite e. rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur.
DA X X X X X X X X
NU
OBS. control nr. 1.2.1. FIAP nr. 1.2.1.
1.3.
Nota de relaii nr. 1.3.1.
1.4.
X X X X X
Test nr. 1.4.1. List de control nr. 1.4.1. FIAP nr. 1.4.1.
1.5.
X X X X X X X X X
Not de relaii nr. 1.5.1. FIAP nr. 1.5.1.
1.6.
Test nr. 1.6.1. List de control nr. 1.6.1. FIAP nr. 1.6.1.
Data: 3.02.2011
Auditor intern, Blanari Ionu
Procedura P08: Colectarea dovezilor COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
INTERVIU NR. 1.1.1.

privind procedurile specifice pentru activitatea Pregtirea i perfecionarea personalului, adresat doamnei Popescu Ioana, manager resurse umane Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. ntrebare Pentru activitatea de pregtire i perfecionare a personalului exist proceduri? Procedurile sunt scrise i formalizate? Exist responsabil cu realizarea i actualizarea procedurilor? Avei planuri de pregtire profesional pe categorii de personal? Planurile de pregtire sunt scrise i formalizate? Exist responsabil cu completarea i actualizarea planurilor? Considerai procedurile folosite corespunztoare i suficiente? Ai constatat disfuncionaliti n sistemul de pregtire? Exist propuneri de perfecionare a procedurii? Nu mai avei nimic de adugat? DA X X X X X Planul de formare profesional NU Obs.
6. 7. 8. 9. 10.
X X X X X
Data: 04.02.2011 Auditor intern, Blanari Ionu Not:
Intervievat, Popescu Ioana
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, este o problem general, cunoscut la nivelul entitii publice, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv i de asemenea se vor face comentarii n Raportul de audit intern.
TESTUL NR. 1.2.1.

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 OBIECTUL TESTULUI: Pregtirea i perfecionarea personalului OBIECTIVUL TESTULUI: Politica de pregtire profesional la nivelul firmei DESCRIEREA TESTULUI: Populaia pentru realizarea testului o reprezint compartimentul de resurse umane cu tot ce se afl in subordinea sa Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd n vedere faptul c avem de a face cu o singur unitate statistic i anume compartimentul de resurse umane Testarea a urmrit verificarea fidelitii, conformitii Politicii de pregtire profesional la nivelul firmei pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1 poziia 1.2 i anume: Politica de pregtire profesional la nivelul firmei: a. existena unui numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane b. existena unui numr corespunztor de activiti n cadrul compartimentului de resurse umane care s acopere o politic de personal adecvat c. existena unor obiective i strategii bine delimitate, i pe termene precis stabilite. d. analiza concordanei dintre obiective, strategii i politica de pregtire profesional Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind Politica de pregtire profesional la nivelul firmei n care pe vertical sunt elementele eantionului iar pe orizontal elementele testate. CONSTATRI: Din analiza Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat existena unui numr inadecvat de specialiti n domeniul resurselor umane care s acopere o politic de personal corespunztoare CONCLUZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1. Data: 04.02.2011
LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.

privind Politica de pregtire profesional la nivelul firmei existena unui Elemente numr testate corespunztor de existena activiti n unui numr cadrul adecvat de Elemente compartimentului specialiti n Eantionate de resurse umane domeniul care s acopere resurselor o politic de umane personal adecvat Compartimentul de resurse umane FIAP X analiza concordanei dintre obiective, strategii i politica de pregtire profesional
existena unor obiective i strategii bine delimitate, i pe termene precis stabilite
Data: 04.02.2011
n prezena, Popescu Ioana
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010 31.12.2010
PROBLEMA: Existena unui numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane CONSTATARE: La entitatea auditat, nu exist un numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane care s acopere o politic de personal corespunztoare CAUZE: - buget redus ce mpiedic angajarea mai multor specialiti - specialitii angajai au competene ce le permit s se implice n mai multe activiti CONSECINE: - calitatea activitilor din cadrul compartimentului de resurse umane are de suferit n lipsa unor angajai specializai i dedicai fiecrui domeniu - suprasolicitarea angajailor existeni care poate duce la scderea randamentului acestora RECOMANDRI: - alocarea unor sume mai mari n vederea angajrii specialitilor necesari - recrutarea unor specialiti cu costuri ct mai mici - restructurarea nivelului de reumunerare i a fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti.
Data: 04.02.2011
NOT DE RELAII NR. 1.3.1.

privind Organizarea pregtirii profesionale Adresat doamnei Popescu Ioana, manager resurse umane ntrebare 1: La nivelul entitii exist un personal responsabil cu pregtirea resurselor umane? Rspuns 1: Da, avem un compartiment n subordine, dedicat pregtirii profesionale a personalului, , pentru a face fa nevoilor viitoare de for de munc i pentru a obine rezultate optime n activitile desfurate. ntrebare 2: Personalul responsabil de formarea resurselor umane are pregtirea necesar ? Rspuns 2: Da, toi angajaii compartimentului mai sus menionat au studii superioare n domeniu precum i experien n formarea resurselor umane. ntrebare 3: Entitatea este disponibil de a colabora cu instituii externe specializate n pregtirea resurselor umane? Rspuns 3: Da, am mai lucrat n trecut cu astfel de instituii iar rezultatele nu au ntrziat s apar, astfel c suntem deschii spre noi colaborri. ntrebare 4: Avei stabilite anumite criterii de alegere a colaboratorilor externi? Rspuns 4: Da.n procesul de alegere a colaboratorilor externi inem cont de experiena acestora precum i de costurile aferente unei colaborri. ntrebare 5: Ai avut contacte cu colaboratori externi avand la baz criteriile stabilite? Rspuns 5: Da.O singur instituie considerm noi c avea nivelul experien urmrit.Costurile erau iniial ridicate dar dup cteva runde de negocieri am reuit s incheiem un contract. ntrebare 6: Mai avei ceva de adugat Rspuns 6: Nu. Data: 5.02.2011 Auditor intern Blanari Ionu Not: Avnd n vedere informaiile rezultate din acest document, echipa de auditori nu consider necesar elaborarea unui FIAP. Manager resurse umane, Popescu Ioana
TESTUL NR. 1.4.1

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2009 31.12.2010 OBIECTUL TESTULUI: Pregtirea i perfecionarea personalului OBIECTIVUL TESTULUI: Planificarea pregtirii profesionale DESCRIEREA TESTULUI: Populaia va fi constituit din documentul Planul de formare profesional Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd n vedere faptul c avem de a face cu o singur unitate statistic i anume Planul de formare profesional Testarea a urmrit analiza modului de planificare a pregtirii profesionale, pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr. 1, poziia 1.4. astfel: Planificarea pregtirii profesionale: a. existena unui echilibru ntre metodele formale i cele informale n cadrul programelor de pregtire b. analiza metodelor de pregtire prin prisma relevanei, actualitii, etc. c.existena unui buget corespunztor d.dimensionarea sumelor alocate pe activitile de pregtire n funcie de importana acestora e. analiza repartizrii corespunztoare a personalului n programe, cursuri Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.4.1 privind planificarea pregtirii profesionale. CONSTATRI: Metodele de pregtire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevan i utilitate urmrit, existnd totodata i un dezechilibru ntre metodele formale de pregtire i cele informale ceea ce poate conduce la preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. CONCLUZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.4.1. Data: 05.02.2011 Auditor intern, Blanari Ionu
LISTA DE CONTROL NR. 1.4.1

privind Planificarea pregtirii profesionale Elemente existena unui testate echilibru ntre metodele formale i cele informale n cadrul programelor de pregtire analiza metodelor de pregtire prin prisma relevanei, actualitii, etc. existena unui buget corespunztor dimensionarea sumelor alocate pe activitile de pregtire n funcie de importana acestora X analiza repartizrii corespunztoare a personalului n programe, cursuri
Nr. crt. Populaia
1.
Planul de formare profesional
FIAP
FIAP
Data, 05.02.2011
Intervievat, Popescu Ioana
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.4.1

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010- 31.12.2009 PROBLEMA: Metode improprii de pregtire a personalului. CONSTATARE: Metodele de pregtire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevan i utilitate urmrit, existnd totodata i un dezechilibru ntre metodele formale de pregtire i cele informale ceea ce poate conduce la preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. CAUZE: - Personalul responsabil cu instruirea este n vrst, fiind reticent fa de noile metode de pregtire - Calitate slab a resurselor necesare pregtirii din cauza alocrii unor sume reduse. - Domeniile vizate sunt de noutate, reducnd nivelul de competen al instructorilor - Predispoziia instructorilor ctre o anumit metod de pregtire (formal/informal) - Dezechilibrul dintre metodele formale i informale sunt cauzate de resurse, programul de pregtire etc. CONSECINE: - Slab asimilare a informaiei de ctre angajai - Confuzie n rndul angajailor - Angajaii nu vor dobandi abilitile urmrite - Preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. RECOMANDRI: - nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr - Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregtirii - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregtire, domeniile vizate etc. - Alctuirea unui sistem echilibrat de metode de pregtire
Data: 05.02.2011
NOT DE RELAII NR. 1.5.1.

privind Realizarea pregtirii profesionale Adresat domnului Ciobanu Daniel, angajat participant n programul de instruire ntrebare 1: Exist disconcordane ntre informaiile prezentate n cadrul diferitelor metode de pregtire? Rspuns 1: Nu, dei fiecare metod are specificul ei, informaiile nu sunt contradictorii. ntrebare 2: Considerai c nivelul de interes al dumneavoastr ct i al colegilor n ceea ce privete acest program de instruire este unul ridicat? Rspuns 2: Da, att eu ct i colegii mei intim dobndirea ct mai multor abiliti si aptitudini pentru a face fa nevoilor viitoare de for de munc, pentru dezvoltarea carierei noastre. ntrebare 3: Programul de pregtire este respectat? Rspuns 3: Da, n aceast privin exist o strictee ridicat din partea instructorilor. ntrebare 4: Comunicarea dintre instructori si personalul pregtit este una optim? Rspuns 4: Nu.Multi dintre noi printre care i eu considerm c instructorii sunt foarte rigizi n comunicare, nu au metode de pregtire interactive, care sa ne ajute n asimilarea informaiei i ntmpin uneori dificulti n dezbaterea unor probleme. ntrebare 6: Mai avei ceva de adugat? Rspuns 6: Nu. Data: 15.02.2011 Auditor intern, Blanari Ionu Not: Avnd n vedere informaiile rezultate din acest document, echipa de auditori consider necesar elaborarea unui FIAP. Pentru problema de la ntrebarea nr.4 Consilier, Nastasie Mihai
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.5.1

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010- 31.12.2010 PROBLEMA: Comunicarea dintre instructori si personalul pregtit nu este una optim. CONSTATARE: Instructorii sunt foarte rigizi n comunicare, nu au metode de pregtire interactive, care sa ajute n asimilarea informaiei i ntmpin uneori dificulti n dezbaterea unor probleme. CAUZE: - Personalul responsabil cu instruirea este n vrst, fiind reticent fa de noile metode de pregtire - Domeniile vizate sunt de noutate, reducnd nivelul de competen al instructorilor - Predispoziia instructorilor ctre o anumit metod de pregtire (formal/informal) CONSECINE: - Slab asimilare a informaiei de ctre angajai - Confuzie n rndul angajailor - Angajaii nu vor dobandi abilitile urmrite - Preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. RECOMANDRI: - nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregtire, domeniile vizate etc.
Data: 15.02.2011
TESTUL NR. 1.6.1.

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 OBIECTUL TESTULUI: Pregtirea i perfecionarea personalului OBIECTIVUL TESTULUI: Evaluarea pregtirii profesionale DESCRIEREA TESTULUI: Populaia pentru realizarea testului o reprezint Raportul de evaluare a pregtirii profesionale Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd n vedere faptul c avem de a face cu o singur unitate statistic i anume Raportul de evaluare a pregtirii profesionale cu toate chestionarele i documentele ce au stat la baza acestuia Testarea a urmrit verificarea modului de evaluare a pregtirii profesionale pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1 poziia 1.5 i anume: Evaluarea pregtirii profesionale: a. chestionarea personalului a acoperit punctele eseniale urmrite b. chestionarea s-a realizat respectnd pstrarea confidenialitii c. chestionarea a fost aplicat doar unui eantion de personal neadecvat d. verificarea utilizrii n practic de ctre personalul proaspt pregtit a aptitudinilor dobndite e. rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur. Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.5.1. privind Evaluarea pregtirii profesionale n care pe vertical sunt elementele eantionului iar pe orizontal elementele testate. CONSTATRI: Din analiza Listei de control nr. 1.6.1. s-a constatat c, chestionarea a fost aplicat doar unui eantion de personal neadecvat i totodat rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur. CONCLUZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.6.1. Data: 20.02.2011
LISTA DE CONTROL NR. 1.6.1.

privind Evaluarea pregtirii profesionle Elemente chestionarea testate chestionarea s-a personalului realizat a acoperit respectnd punctele Elemente pstrarea eseniale Eantionate confidenialitii urmrite Raportul de evaluare a pregtirii profesionale X X verificarea utilizrii n practic de ctre personalul proaspt pregtit a aptitudinilor dobndite X rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur. FIAP
chestionarea a fost aplicat unui eantion de personal adecvat
FIAP
Data: 20.02.2011
n prezena, Popescu Ioana
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.6.1.

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010 31.12.2010
PROBLEMA: Chestionarea nu a fost realizat corect iar rezultatele obinute nu sunt relevante. CONSTATARE: Chestionarea a fost aplicat doar unui eantion de personal neadecvat i totodat rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur CAUZE: - eantionul nu este omogen - eantionul nu este reprezentativ - rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate de stimulri financiare - rezultatele au fost influenate de factori de ordin personal ai angajailor CONSECINE: - concluziile chestionrii nu sunt conforme cu realitatea - informaiile strnse nu sunt relevante i nu pot fi luate n considerare - formarea unei imagini greite asupra reuitei programului de pregtire RECOMANDRI: - efectuarea unei noi chestionri pe baza unui eantion corespunztor - identificarea tuturor factorilor care influeneaz rezultele obinute n urma pregtirii - eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legtur cu pregtirea efectuat
Data: 20.02.2011
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu
Ob. nr. 1. Constatarea 2. 3. Metode improprii de pregtire a personalului. La nivelul institutiei sistemul de control este n subordinea conductorului acestei structuri La nivelul instituiei activitile de control intern nu sunt formalizate sub forma unor proceduri scrise detaliate. Rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur.
Data 25.11.2010
Document justificativ - ROF-ul Serviciului Exist Da Nu X
- Raportul de evaluare a pregtirii profesionale - Plan de pregtire profesional
X X
Procedura P11: edina de nchidere COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale: Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu Lista participanilor: Numele Blanari Ionu Popescu Ioana Oprescu Alina Tudor Mircea Ciobanu Daniel B. Concluzii: n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora. n cadrul edinei de nchidere structura auditata i-a nsuit n totalitate constatarile i recomandrile formulate de echipa de auditori. n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final, care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii auditate. Raportul de audit intern va fi nsoit de o SINTEZ care va conine principalele constatri i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru Managementul resurselor umane auditat. Structura auditat se angajeaz s completeze Planul de aciune i Calendarul implementrii recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu implementarea acestora, pe care le vor discuta cu echipa de auditori interni. Not: Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza. Funcia auditor Manager Resurse Umane secretar director Operator CATV Direcia/ Serviciul Compartimentul Audit Intern S.C. RCS&RDS S.A. S.C. RCS&RDS S.A. S.C. RCS&RDS S.A. S.C. RCS&RDS S.A. Nr. telefon Email Semntur a
Data 30.03.2011
Procedura P12: Elaborarea proiectului de Raport de audit COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR

OBIECTE AUDITABILE 1.Politica de pregtire profesional la nivelul firmei. RECOMANDRI ACIUNI / MSURI TERMENE RESPONSABILI
Obiectivul nr. 1. Organizarea registrelor de contabilitate - Elaborarea unui sistem de codificare a 1. Elaborarea procedurilor operaionale, scrise i formalizate, privind Politica de pregtire profesional la procedurilor; - Elaborarea procedurilor privind Politica de nivelul firmei. pregtire profesional la nivelul firmei. 2. Alocarea unor sume mai mari n vederea angajrii - Stabilirea necesarului n vederea angajrii
31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011 Manager Resurse Umane Manager Umane Resurse
specialitilor necesari
3. Recrutarea unor specialiti cu costuri ct mai mici 4. Restructurarea nivelului de reumunerare i a
specialitilor necesari - Alocarea sumelor

- Stabilirea unui buget redus destinat recrutrii - Recrutarea specialitilor respectand bugetul - Restructurarea nivelului de reumunerare i a
Manager Resurse Umane Manager Resurse Umane
2.Planificarea pregtirii profesionale
fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti. 5. Elaborarea procedurilor operaionale, scrise i formalizate, privind Planificarea pregtirii profesionale
6. nlocuirea personalului responsabil de pregtirea
fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti.
- Elaborarea unui sistem de codificare a procedurilor; - Elaborarea procedurilor privind Planificarea pregtirii profesionale - nlocuirea personalului responsabil de 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011
Manager Resurse Umane Manager Resurse Umane
resurselor umane cu unul tnr
pregtirea resurselor umane cu unul tnr
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI 7. Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor
ACIUNI / MSURI - Stabilirea necesarului n vederea procurrii
TERMENE 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011 31.03.2011
RESPONSABILI Manager Resurse Umane
pregtirii
8. Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de
resurselor - Alocarea sumelor

- Urmrirea perfecionrii continue a instructorilor.
3.Realizarea pregtirii profesionale
pregtire, domeniile vizate etc 9. Alctuirea unui sistem echilibrat de metode de pregtire 10. Elaborarea procedurilor operaionale, scrise i formalizate, privind Realizarea pregtirii profesionale
Manager Resurse Umane
- Alctuirea unui sistem echilibrat de metode de pregtire
Director de trening
Manager Resurse Umane
11. nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr pregtirea resurselor umane cu unul tnr 12. Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregtire, domeniile vizate etc 13. Elaborarea procedurilor operaionale, scrise i formalizate, privind Evaluarea pregtirii profesionale
- Elaborarea unui sistem de codificare a 31.03.2011 procedurilor; - Elaborarea procedurilor privind Realizarea 31.03.2010 pregtirii profesionale - nlocuirea personalului responsabil de 31.03.2011
Manager Resurse Umane Manager Resurse Umane Manager Resurse Umane
4.Evaluarea pregtirii profesionale
Urmrirea perfecionrii continue a instructorilor. - Elaborarea unui sistem de codificare a procedurilor; - Elaborarea procedurilor privind Evaluarea pregtirii profesionale 14. Efectuarea unei noi chestionri a angajailor dupa - Stabilirea unui eantion corespunztor
31.03.2011 31.03.2011 31.03.2010 31.03.2011 31.03.2011
pregtire pe baza unui eantion corespunztor rezultatele obinute n urma pregtirii
- Efectuarea unei noi chestionri a angajailor
15. Identificarea tuturor factorilor care influeneaz -
Identificarea tuturor factorilor care 31.03.2011 influeneaz rezultatele obinute n urma pregtirii
Evaluatorul programului de pregtire Evaluatorul programului de pregtire
OBIECTE AUDITABILE
RECOMANDRI 16. Eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor -
ACIUNI / MSURI
TERMENE
RESPONSABILI Evaluatorul programului de pregtire
care nu au legtur cu pregtirea efectuat
Identificarea tuturor factorilor care 31.03.2011 influeneaz rezultatele obinute n urma pregtirii dar nu au legtur cu pregtirea efectuat - Eliminarea din analiza rezultatelor a 31.03.2011 factorilor care nu au legtur cu pregtirea efectuat
Procedura P15: Raport de audit COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
RAPORT DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE Echipa de auditare a fost constituit din: Blanari Ionu auditor Misiunea s-a efectuat n baza Ordinului de serviciu Nr. 304 din 10.01.2011. Cadrul legal al aciunii de auditare l-a reprezentat: - Planul de audit intern pe anul 2010, aprobat de conducerea Compartimentului de audit inern; - Legea nr. 672/2002 privind auditul intern; Durata misiunii de audit: 15.01.2011-31.03.2011 Perioada auditat: 01.01.2010 31.12.2010 Scopul aciunii de auditare const n: asigurarea conformitii i fidelitii pregtirii profesionale a personalului i a evalurii acesteia Obiectivele aciunii de auditare au urmrit: Pregtirea i perfecionarea personalului Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate. Tehnicile de audit intern utilizate: verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei punerii n practic a prevederilor n ceea ce privete pregtirea profesional. Tehnici de verificare: - comparaia: pentru confirmarea identitii unor informaii, dup obinerea lor din dou sau mai multe surse diferite; - examinarea: pentru detectarea erorilor i/sau iregularitilor; - punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii diferite de informaii - confirmarea: pentru solicitarea informaiilor din mai multe surse independente cu scopul validrii acestora; - garantarea: pentru verificarea realitii informaiilor - urmrirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative n vederea stabilirii realitii punerii n practic a acestora
Alte tehnici de audit: interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie susinute de documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note de relaii scrise.
analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate, identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat: Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii referitoare la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate; List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n proceduri, existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea testelor de conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti. Documentele examinate n cadrul S.C. RCS&RDS S.A. privind Managementul resurselor umane au vizat documentaia aferent perioadei auditate, respectiv: - Planul de formare profesional; - Raportul de evaluare a pregtirii profesionale; Documentele elaborate pe timpul auditrii activitii, n principal sunt: - analiza riscurilor; - tabelele punctelor tari i slabe; - tematica n detaliu a misiunii de audit; - programul de audit intern; - programul interveniei la faa locului; - liste de verificare structurate pe obiective; - teste; - liste de control; - fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri; - raportul preliminar de audit intern; - minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere; - raportul final de audit intern; - planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor; - fia de urmrire a implementrilor recomandrilor. II. CONSTATRI SI RECOMANDARI n acest capitol, prezentam principalele constatri ale echipei de auditori interni, cauzele, consecinele i recomandrile formulate, obinute n urma testrilor efectuate i concretizate n FIAP-urile n Etapa Interveniei la faa locului, n vederea corectrii disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s apar n perioada imediat urmtoare, urmare a acestor constatri. De asemenea, vom prezenta i comenta posibila evoluie a riscurilor existente i a necesitilor de dezvoltare a sistemelor de management i control intern al activitilor auditate, cu scopul facilitrii atingerii obiectivelor prestabilite de managementul general.
II.1. Pregtirea i perfecionarea personalului II. 1.1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei II.1.1.1 Analiza procedurilor de lucru Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind Politica de pregtire profesional la nivelul firmei (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru politica de pregtire profesional la nivelul firmei exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i formalizate. II. 1.1.2. Existena unui numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane Constatare: La entitatea auditat, nu exist un numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane care s acopere o politic de personal corespunztoare Cauze: - buget redus ce mpiedic angajarea mai multor specialiti - specialitii angajai au competene ce le permit s se implice n mai multe activiti Consecine: - calitatea activitilor din cadrul compartimentului de resurse umane are de suferit n lipsa unor angajai specializai i dedicai fiecrui domeniu - suprasolicitarea angajailor existeni care poate duce la scderea randamentului acestora Recomandri: - alocarea unor sume mai mari n vederea angajrii specialitilor necesari - recrutarea unor specialiti cu costuri ct mai mici - restructurarea nivelului de reumunerare i a fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti. II. 1.2. Organizarea pregtirii profesionale II. 1.2.1 Analiza procedurilor de lucru Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind Organizarea pregtirii profesionale (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru organizarea pregtirii profesionale la nivelul firmei exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i formalizate. II. 1.2.2. Modul de analiz a Organizrii pregtirii profesionale
Din nota de relaii realizat de auditorii interni s-a constatat conformitatea organizrii pregtirii profesionale
II. 1.3. Planificarea pregtirii profesionale II. 1.3.1 Analiza procedurilor de lucru Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind planificarea pregtirii profesionale (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru planificarea pregtirii profesionale exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i formalizate. II.1.3.2 Metode improprii de pregtire a personalului Constatare: Metodele de pregtire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevan i utilitate urmrit, existnd totodata i un dezechilibru ntre metodele formale de pregtire i cele informale ceea ce poate conduce la preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. Cauze: - Personalul responsabil cu instruirea este n vrst, fiind reticent fa de noile metode de pregtire - Calitate slab a resurselor necesare pregtirii din cauza alocrii unor sume reduse. - Domeniile vizate sunt de noutate, reducnd nivelul de competen al instructorilor - Predispoziia instructorilor ctre o anumit metod de pregtire (formal/informal) - Dezechilibrul dintre metodele formale i informale sunt cauzate de resurse, programul de pregtire etc. Consecine: - Slab asimilare a informaiei de ctre angajai - Confuzie n rndul angajailor - Angajaii nu vor dobandi abilitile urmrite - Preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. Recomandri: - nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr - Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregtirii - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregtire, domeniile vizate etc. - Alctuirea unui sistem echilibrat de metode de pregtire II. 1.4. Realizarea pregtirii profesionale II. 1.4.1 Analiza procedurilor de lucru Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind realizarea pregtirii profesionale (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru realizarea pregtirii profesionale exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i formalizate. II. 1.4.2 Comunicarea dintre instructori si personalul pregtit nu este una optim. Constatare: Instructorii sunt foarte rigizi n comunicare, nu au metode de pregtire interactive, care sa
ajute n asimilarea informaiei i ntmpin uneori dificulti n dezbaterea unor probleme. Cauze: - Personalul responsabil cu instruirea este n vrst, fiind reticent fa de noile metode de pregtire - Domeniile vizate sunt de noutate, reducnd nivelul de competen al instructorilor - Predispoziia instructorilor ctre o anumit metod de pregtire (formal/informal) Consecine: - Slab asimilare a informaiei de ctre angajai - Confuzie n rndul angajailor - Angajaii nu vor dobandi abilitile urmrite - Preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. Recomandri: - nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr - Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregtire, domeniile vizate etc. II. 1.5. Evaluarea pregtirii profesionale II. 1.5.1 Analiza procedurilor de lucru Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind evaluarea pregtirii profesionale (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru evaluarea pregtirii profesionale exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i formalizate. II. 1.5.2. Chestionarea nu a fost realizat corect iar rezultatele obinute nu sunt relevante
Constatare: Chestionarea a fost aplicat doar unui eantion de personal neadecvat i totodat rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur Cauze: - eantionul nu este omogen - eantionul nu este reprezentativ - rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate de stimulri financiare - rezultatele au fost influenate de factori de ordin personal ai angajailor Consecine: - concluziile chestionrii nu sunt conforme cu realitatea - informaiile strnse nu sunt relevante i nu pot fi luate n considerare - formarea unei imagini greite asupra reuitei programului de pregtire Recomandri: - efectuarea unei noi chestionri pe baza unui eantion corespunztor - identificarea tuturor factorilor care influeneaz rezultatele obinute n urma pregtirii - eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legtur cu pregtirea efectuat
III. CONCLUZII Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii in detaliu a misiunii de audit i a Programului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul interveniei la fata locului. Toate constatrile efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note de relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri care au condus la recomandrile i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern. Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune si Calendarul implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii acestora. Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate apreciaz Managementul resurselor umane, conform grilei prezentate n continuare. APRECIERE Nr. OBIECTIVUL crt. FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC 1. Pregtirea i perfecionarea X personalului Evaluarea are la baz discuiile care au avut loc, cu privire la recomandrile auditorilor interni, n edinele de nchidere i conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de ctre participani, ca fiind realiste i posibil de implementat n practic. De asemenea, considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Managementul resurselor umane se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioad de implementare a funciei de audit intern n entitile publice. Structura auditat are obligaia s respecte Programul de aciune i Calendarul de implementare a recomandrilor, cu scopul implementrii recomandrilor la termenele stabilite i s raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementrii acestora. Data: 31.03.2011 Auditor Blanari Ionu
Not: Precizm c n practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa de auditori interni, iar pe ultima pagin, att de auditorii interni, ct i de supervizorul misiunii.
SINTEZA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE Misiunea de audit intern privind Managementul resurselor umane s-a desfurat n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul intern, Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003 i a normelor specifice aprobate de conducerea entitii. Misiunea de audit intern s-a realizat n baza Planului de audit intern pe anul 2010, aprobat de conducerea entitii, perioada auditat fiind 01.01.2010 31.12.2010 i a fost efectuat, n perioada 15.01.2011 31.10.2010 de ctre auditorul intern Blanari Ionu Echipa de auditori interni n baza analizei privind riscurile, a testrilor pe teren, i a evalurilor realizate privind Managementul resurselor umane, structurat pe un obiectiv stabilit pentru derularea misiunii, apreciaz funcionalitatea sistemului de control intern, dup cum urmeaz: Nr. crt. 1. OBIECTIVUL Pregtirea i perfecionarea personalului FUNCIONAL APRECIERE DE MBUNTIT X
CRITIC
II. CONSTATRI I RECOMANDRI Principalele constatri i recomandri rezultate din evaluarea auditorilor interni sunt cele prezentate n continuare: Constatare 1: La entitatea auditat, nu exist un numr adecvat de specialiti n domeniul resurselor umane care s acopere o politic de personal corespunztoare Recomandare 1: Restructurarea nivelului de reumunerare i a fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti. Constatare 2: Metodele de pregtire a personalului nu sunt de actualitate, nu au gradul de relevan i utilitate urmrit, existnd totodata i un dezechilibru ntre metodele formale de pregtire i cele informale ceea ce poate conduce la preferina/predispoziia angajailor doar ctre un anumit tip de pregtire. Recomadare 2: nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr i totodat alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregtirii Constatare 3: Chestionarea a fost aplicat doar unui eantion de personal neadecvat i totodat rezultatele obinute n urma pregtirii au fost determinate, influenate de factori de alt natur
Recomandare 3: Efectuarea unei noi chestionri pe baza unui eantion corespunztor concomitent cu identificarea i eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legtur cu pregtirea efectuat III. CONCLUZII Evaluarea MANAGEMENTULUI RESURSELOR UMANE n baza testelor i analizelor efectuate, permit auditorilor interni s emit o asigurare rezonabil managementului general privind calitatea sistemului de control intern al activitii auditate, nefiind identificate obstacole n funcionarea acesteia. Echipa de auditori interni prin analiza activitilor auditabile i evalurile realizate n etapa de intervenie la faa locului, a elaborat un numr de 12 recomandri, aferente obiectivului misiunii de audit intern. Considerm c prioritatea n activitatea de implementare a recomandrilor o reprezint elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formalizate, concomitent cu restructurarea nivelului de reumunerare i a fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti, mai tineri.
Data 31.03.2011
Procedura P17: Urmrirea recomandrilor COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

ENTITATEA PUBLIC S.C. RCS&RDS S.A. AUDIT INTERN ISJ Misiunea de audit public intern: MANAGEMENTUL RESURSELOR UMANE Implementat Parial implementat Neimplement at Data: Raport de audit nr. X/2011 Data planificat / Data implementrii 31.03.2011 X 31.12.2011 31.12.2011 31.12.2011
Nr. crt.
Recomandarea
Obiectivul nr. 1. Pregtirea i perfecionarea personalului 1. Elaborarea procedurilor operaionale, scrise i formalizate, privind Pregtirea i perfecionarea personalului 2. Alocarea unor sume mai mari n vederea angajrii specialitilor necesari 3. Recrutarea unor specialiti cu costuri ct mai mici X 4. Restructurarea nivelului de reumunerare i a fielor postului din cadrul compartimentului de resurse umane astfel nct s se permit angajarea i altor specialiti. 5. nlocuirea personalului responsabil de pregtirea resurselor umane cu unul tnr X 6. Alocarea unor sume mai mari necesare resurselor pregtirii X 7. Instructorii trebuie sa fie la zi cu noile metode de pregtire, domeniile vizate etc X 8. Alctuirea unui sistem echilibrat de metode de pregtire 9. Efectuarea unei noi chestionri a angajailor dupa pregtire pe baza unui eantion X corespunztor 10. Identificarea tuturor factorilor care influeneaz rezultatele obinute n urma pregtirii X 11. Eliminarea din analiza rezultatelor a factorilor care nu au legtur cu pregtirea efectuat X
X 31.12.2011 31.12.2010 31.12.2010 31.12.2010 31.12.2010
ENTITATEA PUBLIC S.C. RCS&RDS S.A.
AUDIT INTERN ISJ Misiunea de audit public intern: MANAGEMENTUL RESURSELOR UMANE Implementat Parial implementat Neimplement at
Nr. crt.
Recomandarea
Data: Raport de audit nr. X/2011 Data planificat / Data implementrii
Instruciuni 1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate n raportul de audit 2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial implementat, neimplementat 3. Introducei data planificat pentru implementare n Raportul de audit i data implementrii
Entitatea/structura auditat S.C. RCS&RDS S.A. Data i semntura conductorului: Tudor Mircea Data i semntura auditorilor interni: Blanari Ionu
Procedura P18: Supervizarea COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil Perioada auditat: 01.01.2010-31.12.2010 ntocmit: Blanari Ionu
Propunerea efului structurii de audit/ supervizorului misiunii, ca urmare a revizuirii documentului Nu exist incompatibilitate S se ntocmeasc obiectul auditabil Evaluarea pregtirii profesionale Ataarea operaiilor corespunztoare riscurilor semnificative la obiectele auditabile Revizuirea rspunsurilor auditorilor de ctre eful structurii de audit/supervizorului misiunii de audit intern De acord De acord
Nr. crt. 1. 2.
Lucrarea Declaraia de independen Analiza riscurilor
Rspunsul auditorilor
De acord De acord, a fost introdus De acord, riscurile semnificative au fost nlocuite in documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit intern cu operaiile auditabile corespunztoare
3.
Analiza riscurilor
De acord
. . . Intervenia la faa locului Realizarea pregtirii profesionale La aceast activitate ai adresat nota de relaii managerulu.V recomand sa o adresai unui angajat aflat sub pregtire. De acord, nota de relaii a fost adresat domnului Ciobanu Daniel, aflat n programul de pregtire
De acord
Programul de asigurare i mbuntire a calitii

eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita etica a auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi auditorii interni. Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin adoptarea unui proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de calitate. Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de controale permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz eficacitatea normelor de audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit sunt aplicate n mod corespunztor garantnd calitatea Raportului de audit intern. Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i va permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i asigurarea perfecionrii profesionale a auditorilor. Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin ntocmirea Fiei de evaluare a misiunii de audit intern.
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010-31.12.2010 Perioada misiunii: 15.01.2011-31.03.2011 Auditor evaluat: Blanari Ionu
Luat la cunotin: Data: 30.03.2011

Bugetul de timp planificat: 616 ore 1 2 3 4 5 Observaii X A fost necesar s se lucreze peste orele de program
Bugetul de timp efectiv: 616 ore n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit i a estimat corespunztor riscurile activitii Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
X Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i conducerea structurii de audit intern; A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de audit intern Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n procesul de audit Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile cnd au fost identificate problemele Normele de audit intern, au fost respectate Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii, respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme identificate Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante i folositoare Documentele au fost completate n mod corespunztor i n conformitate cu normele de audit intern Bugetul de timp a fost respectat Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X X X X X X X X X X X X X X
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate creia i se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra desfurrii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii. Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de evaluare a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN Misiunea de audit: Managementul resurselor umane Perioada auditat: 01.01.2010.-31.12.2010 Perioada misiunii: 15.01.2011-31.03.2011 ntocmit: Tudor Mircea , director S.C. RCS&RDS S.A. FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CTRE STRUCTURA AUDITAT
Nr. Obiectiv auditat crt. 1. Obiectivele de audit au fost comunicate clar la nceputul misiunii 2. Au fost furnizate suficiente informaii privind misiunea de efectuat 3. Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la mbuntirea unora deja existente 4. Misiunea a beneficiat de direcii clare i precise privind modul de desfurare 5. Obiectivele de audit stabilite au fost n concordanta cu activitile desfurate 6. Constatrile au fost prezentate ntr-o maniera logic, structurat, dinamic i interesant 7. S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile legate de misiunea de audit, iar rspunsurile au condus la obinerea de concluzii relevante 8. Misiunea a fost desfurat adecvat, intervenia la fata locului a privit doar obiectivele stabilite i comunicate 9. A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost util n gsirea de soluii la probleme 10. Cum evaluai n general misiunea de audit 11. Considerai ca obiectivele de audit stabilite au privit activitile cu riscuri majore 12. In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate constatrile i recomandrile cnd au fost identificate probleme 13. A existat o buna comunicare intre auditor i auditat 14. 15. Note 2 3 Obs.
5 X
X X X X X
X X X X X
16.
X Auditorii au avut un comportament adecvat i profesional X Ce v-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au plcut cel mai mult - dinamica i structura auditului - competena auditorilor interni - cumunicarea eficient Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au plcut cel mai puin -
17. 18. 19.
Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate Nu sunt comentarii. Ce obiective de audit considerai c ar fi necesar a fi cuprinse n programul viitor de audit Recrutarea personalului. Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj: 1 pentru nesatisfctor; 2 pentru slab; 3 pentru satisfctor; 4 pentru bine; 5 pentru foarte bine. Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise. Director S.C. RCS&RDS S.A., Tudor Mircea Data: 31.03.2011 Luat la cunotin, auditori interni: Blanari Ionu Data: 31.03.2011

Audit - Proiect

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Audit - Proiect

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Universitatea tefan cel Mare Suceava

Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

PROIECT LA AUDIT FINANCIAR INTERN

Profesor Coordonator: Ciubotariu Marius

Proiect realizat de: Blanari Neculai Ionu

MISIUNE DE AUDIT INTERN

Auditor, Rebenciuc Carmen

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

S.C. MOTORS S.R.L. Compartimentul de Audit Intern

Referitor: Misiunea de audit intern Managementul resurselor umane

Stimate: domnule Popescu Ioan

Auditor, Rebenciuc Carmen

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

COLECTAREA INFORMATIILOR DA X X X X X NU X X OBSERVATII

Exista doar parial Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

Procedura P05: Analiza riscului

S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Legea nr. 493/2003

ntocmit: Rebenciuc Carmen

Procedura P05: Analiza riscului COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN

Obiective PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI

3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional 4. Planificarea pregtirii profesionale

5. Realizarea pregtirii profesionale

Riscuri semnificative (identificate)

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCULUI

Ponderea factorilor de risc (Pi) P1 50%

S.C. MOTORS S.R.L. COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

Data: 13.11.2011 DA X X X X X X NU X Doar parial OBS

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI

1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei

2. Organizarea pregtirii profesionale

3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional

2,5 2,7 1.5 1,7 2 1 1,2 1,6 2,3

4. Planificarea pregtirii profesionale

5. Realizarea pregtirii profesionale

6. Evaluarea pregtirii profesionale

7. Contabilitatea cheltuielilor pentru pregatirea profesionala a personalului

2,2 2,3 1,5 1,9 2,2 2,1 2,7 2,2 2,5

Procedura P05: Analiza riscului COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

Nr. Obiective crt. 1. PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI

Obiecte auditabile 1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei

Punctaj total 2,5 2,7 1.5 1.7 2 1 1,2 1,6

2. Organizarea pregtirii profesionale

3. Identificarea nevoilor de pregtire profesional

9. Declararea de informatii eronate din partea angajatilor 18

Obiecte auditabile 4. Planificarea pregtirii profesionale

5. Realizarea pregtirii profesionale

6. Evaluarea pregtirii profesionale

7. Contabilitatea cheltuielilor pentru pregatirea profesionala a personalului

Procedura P05: Analiza riscului COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

PREGTIREA I PERFECIONAREA PERSONALULUI

1. Politica de pregtire profesional la nivelul firmei

Consecina funcionriinefuncionrii controlului intern Exist i funcioneaz controlul intern

Grad de ncredere al auditorului intern n controlul intern

7. Contabilitatea cheltuielilor pentru pregatirea profesionala a personalului

14. Inregistrarea eronata in contabilitate a cheltuielilor cu personalul

Procedura P05: Analiza riscului COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN

TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern COMPARTIMENTUL AUDIT INTERN