You are on page 1of 24

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE ARABE D'EGYPTE

EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

signe Paris le 19 juin 1980, approuve par la loi n 82-522 du 21 juin 1982 (JO des 21 et 22 juin 1982), entre en vigueur le 1er octobre 1982 et publie par le dcret n 83-37 du 13 janvier 1983 (JO du 25 janvier 1983) Protocole publi dans les mmes conditions que la Convention
Modifie par lAvenant sign au Caire le 1er mai 1999 (1) , approuv par la loi n 2002-166 du 12 fvrier 2002 (JO du 13 fvrier 2002) entr en vigueur le 1er juin 2004 et publi par le dcret n 2004-430 du 18 mai 2004 (JO du 22 mai 2004)

_____________________
(1) Lavenant du 1er mai 1999 est entr en vigueur le 1er juin 2004. Ses dispositions sont applicables compter du 1er janvier 2005.

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE ARABE D'EGYPTE EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE (ENSEMBLE UN PROTOCOLE) Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique arabe d'Egypte, Dsireux de conclure une convention en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes vises La prsente Convention s'applique aux personnes qui sont des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte d'un Etat, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3.(2) Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment : a) En ce qui concerne la France : i) L'impt sur le revenu ; ii) L'impt sur les socits ; iii) La taxe sur les salaires, rgie par les dispositions de la Convention applicables, suivant les cas, aux bnfices des entreprises ou aux revenus des professions indpendantes ; iv) Limpt de solidarit sur la fortune, ci-aprs dnomms " impt franais " ;

(2)

Ainsi rdig par larticle 1er de lavenant du 1 mai 1999.

er

b) En ce qui concerne l'Egypte : i) L'impt sur le revenu de la proprit immobilire (y compris l'impt sur les terrains agricoles et l'impt sur les proprits bties ) ; ii) L'impt unifi sur le revenu des personnes physiques tabli par la loi n 157 de 1981 modifie par la loi n 187 de 1993 ; iii) L'impt sur les bnfices des socits ; iv) La taxe pour le dveloppement des ressources financires de lEtat tablie par la loi n 147 de 1984 modifie par la loi n 5 de 1986; v) Les taxes additionnelles calcules en pourcentage des impts ci-avant mentionns, ci-aprs dnomms " impt gyptien ". 4. La Convention s'applique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives.

Article 3 Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente : a) Le terme " Egypte " dsigne la Rpublique arabe d'Egypte et les zones situes hors des eaux territoriales adjacentes ces eaux territoriales sur lesquelles, en conformit avec le droit international, l'Egypte peut exercer des droits souverains relatifs au lit de la mer et au sous-sol marin. Le terme " France " dsigne les dpartements de la Rpublique franaise et les zones situes hors des eaux territoriales adjacentes ces eaux territoriales sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la France peut exercer des droits souverains relatifs au lit de la mer et au sous-sol marin ; b) Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " dsignent, suivant les cas, la France ou l'Egypte ; c) Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; d) Le terme " socit " dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins d'imposition ; e) Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat et une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat ; f) Le terme " impt " dsigne l'impt franais ou l'impt gyptien selon le cas ;

g) L'expression " trafic international " dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat, sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat ; h) L'expression " autorit comptente " dsigne : i) dans le cas de la France, le ministre du budget, ou son reprsentant autoris ; ii) dans le cas de l'Egypte, le ministre des finances, ou son reprsentant autoris. 2.(3) Pour l'application de la Convention par un Etat, toute expression qui n'y est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit fiscal de cet Etat concernant les impts auxquels s'applique la Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente.

Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " rsident d'un Etat " dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats, sa situation est rgle de la manire suivante : a) Cette personne est considre comme un rsident de l'Etat o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux) ; b) Si l'Etat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de l'Etat dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats tranchent la question d'un commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un rsident des deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o son sige de direction effective est situ.

(3)

Ainsi modifi par larticle 2 de lavenant du 1 mai 1999.

er

Article 5 Etablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires par l'intermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. L'expression " tablissement stable " comprend notamment : a) Un sige de direction ; b) Une succursale ; c) Des locaux utiliss comme points de vente ; d) Un bureau ; e) Une usine ; f) Un atelier ; g) Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; h) Une exploitation agricole ou une plantation. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse six mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre qu'il n'y a pas " tablissement stable " si : a) Il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; b) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ; c) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations, pour l'entreprise ; e) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire ; f) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de l'exercice cumul d'activits mentionnes aux alinas a e, condition que l'activit d'ensemble de l'installation fixe d'affaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant auquel s'applique le paragraphe 6 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour l'entreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par l'intermdiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise n'est pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat du seul fait qu'elle y exerce son activit par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait qu'une socit qui est un rsident d'un Etat contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de l'autre Etat ou qui y exerce son activit (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement stable de l'autre.

Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. L'expression " biens immobiliers " a le sens que lui attribue le droit de l'Etat o les biens considrs sont situs. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante. 5.(4) Lorsque la proprit ou lusufruit dactions, parts ou autres droits dans une socit donne au propritaire ou lusufruitier la jouissance de biens immobiliers situs dans un Etat et dtenus par cette socit, les revenus que le propritaire ou lusufruitier tire de cette utilisation directe, de la location ou de lusage sous toute autre forme de son droit de jouissance sont imposables dans cet Etat nonobstant les dispositions des articles 7 et 14 .

(4)

Ainsi rdig par larticle 3 de lavenant du 1 mai 1999.

er

Article 7 Bnfices des entreprises 1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une telle faon, les bnfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat, cet tablissement stable les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec l'entreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux d'administration ainsi exposs soit dans l'Etat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. S'il est d'usage, dans un Etat, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base d'une rpartition des bnfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait qu'il a simplement achet des marchandises pour l'entreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer l'tablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7.(5) Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Les articles de la Convention viss au prsent paragraphe ne comprennent pas larticle 22.

Article 8 Navigation maritime et arienne 1. Les bnfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 2. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est bord d'un navire, ce sige est considr comme situ dans l'Etat o se trouve le port d'attache de ce navire, ou dfaut de port d'attache, dans l'Etat dont l'exploitant du navire est un rsident.
(5)

Ainsi complt par larticle 4 de lavenant du 1 mai 1999.

er

3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un groupe, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation. Article 9 Entreprises associes 1. Lorsque : a) Une entreprise d'un Etat participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat, ou que b) Les mmes personnes participent, directement ou indirectement, la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat et d'une entreprise de l'autre Etat, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par l'une des entreprises mais n'ont pu l'tre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Si les renseignements dont dispose l'autorit comptente intresse sont insuffisants pour dterminer, aux fins du paragraphe 1 du prsent article, les bnfices qui auraient pu tre raliss par une entreprise, aucune disposition de ce paragraphe n'affecte l'application de la loi de l'un ou l'autre Etat concernant l'obligation de cette entreprise de payer l'impt sur un montant dtermin de manire estimative par l'autorit comptente de cet Etat, pourvu qu'une telle estimation soit faite conformment aux principes noncs dans ce paragraphe et que le montant ainsi dtermin ou l'estimation ainsi faite puissent tre amends ou rviss lorsque des renseignements adquats sont fournis l'autorit comptente intresse.

Article 10 (6) Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident d'un Etat un bnficiaire effectif qui est un rsident de lautre Etat ne sont imposables que dans cet autre Etat. Cette disposition naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 2. Un rsident dEgypte qui reoit des dividendes pays par une socit qui est un rsident de France peut obtenir le remboursement du prcompte dans la mesure o celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de ces dividendes. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour lapplication de la prsente Convention. 3. Le terme dividende employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. Il est entendu que le terme dividende ne comprend pas les revenus viss larticle 16.
(6)

Ainsi rdig par larticle 5 de lavenant du 1 mai 1999.

er

4. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat, exerce dans lautre Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat.

Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant d'un Etat et pays un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2.(7) Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans l'Etat d'o ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des intrts. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts affrents des crances garanties par hypothque sur des biens immobiliers sont imposables dans l'Etat o ces biens sont situs et selon la lgislation de cet Etat. 4.(7) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts provenant d'un Etat sont exonrs d'impt dans cet Etat si la personne qui reoit les intrts et qui en est le bnficiaire effectif est : a) l'autre Etat ou une personne morale de droit public de cet Etat dont les revenus ne sont pas imposables dans cet Etat, ou b) Un rsident de l'autre Etat lorsque les intrts sont pays raison de prts accords, garantis ou assums par cet autre Etat ou lune de ses personnes morales de droit public directement ou par lintermdiaire de la Compagnie franaise dassurance pour le commerce extrieur (Coface) en ce qui concerne la France, ou par lintermdiaire de lquivalent gyptien de la Coface en ce qui concerne lEgypte. 5. Le terme " intrts " employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres.

(7)

Ainsi rdigs par larticle 6 de lavenant du 1 mai 1999.

er

6. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les intrts soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 7. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 8. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant d'un Etat et payes un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2.(8) Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat d'o elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si leur bnficiaire effectif est un rsident de lautre Etat, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des redevances. 3. Le terme " redevances " employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et les oeuvres enregistres pour la radiodiffusion ou la tlvision, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secrets, pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique ainsi que pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

(8)

Ainsi rdig par larticle 7 de lavenant du 1 mai 1999.

er

5. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, auquel se rattache effectivement le droit ou le bien gnrateur des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, lesdites redevances sont rputes provenir de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. 7. Paragraphe supprim par larticle 7 de lavenant du 1er mai 1999. Article 13 Gains en capital 1.(9) Les gains qu'un rsident d'un Etat tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 6 et situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. Les gains provenant de lalination dactions, parts ou autres droits dans une socit, une fiducie ou une institution comparable, dont lactif est principalement constitu directement ou indirectement par linterposition dune ou plusieurs autres socits, fiducies, ou institutions comparables de biens immobiliers viss larticle 6 et situs dans un Etat ou de droits portant sur de tels biens sont imposables dans cet Etat. 2. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat dispose dans l'autre Etat pour l'exercice d'une profession indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en trafic international, ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 4.(10) Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux qui sont viss aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans lEtat dont le cdant est un rsident.

(9)

(10)

Ainsi complt par larticle 8 de lavenant du 1 mai 1999. er Ainsi rdig par larticle 8 de lavenant du 1 mai 1999.

er

Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus qu'une personne physique qui est rsident d'un Etat tire de l'exercice d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant peuvent tre imposs dans cet Etat. Ces revenus peuvent aussi tre imposs dans l'autre Etat si : a) (11) Cette personne est prsente dans l'autre Etat pendant une ou des priodes qui excdent au total 183 jours au cours de l'anne fiscale considre mais seulement et dans la mesure o ces revenus sont imputables aux activits excutes dans cet Etat, ou b) Cette personne a la disposition rgulire d'une base fixe dans cet autre Etat pour l'exercice de ces activits mais seulement et dans la mesure o ces revenus sont imputables aux activits exerces dans cet Etat. 2. L'expression " profession librale " comprend notamment les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours de l'anne fiscale considre, et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat, et c) La charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre d'un emploi salari exerc bord d'un navire, ou d'un aronef, exploit en trafic international sont imposables dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

(11)

Ainsi modifi par larticle 9 de lavenant du 1 mai 1999.

er

Article 16 Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires qu'un rsident d'un Etat reoit en sa qualit de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'Etat o les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations ou bnfices, et les traitements, salaires et autres revenus similaires qu'un artiste du spectacle ou un sportif, qui est un rsident d'un Etat, tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat et en cette qualit, ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans l'autre Etat sont finances pour une part importante par des fonds publics du premier Etat, de l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou de l'une de leurs personnes morales de droit public. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit dans un Etat sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans l'autre Etat lorsque cette autre personne est finance pour une part importante par des fonds publics de cet autre Etat, de l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ou de l'une de leurs personnes morales de droit public, ou lorsque cette autre personne est un organisme sans but lucratif de cet autre Etat.

Article 18 Pensions 1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident d'un Etat au titre d'un emploi antrieur ainsi que les rentes payes un rsident d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat.

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat. 3. Le terme " rente " dsigne une somme dtermine payable priodiquement chances fixes, titre viager ou pendant une priode dtermine ou qui peut l'tre, en vertu d'un engagement d'effectuer les paiements en contrepartie d'une prestation quivalente en argent ou valuable en argent.

Article 19 Fonctions publiques 1. Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public une personne physique au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les pensions payes par un Etat ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public soit directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ou cette personne morale de droit public ne sont imposables que dans cet Etat. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s'appliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public.

Article 20 Etudiants 1. Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. 2. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les rmunrations qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit au titre de services rendus dans le premier Etat, ne sont pas imposables dans le premier Etat condition que ces services soient en rapport avec ses tudes ou sa formation ou que la rmunration de ces services soit ncessaire pour complter les ressources dont il dispose pour son entretien.

Article 21 Professeurs et chercheurs 1. Les rmunrations qu'un professeur ou un chercheur qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y enseigner ou de s'y livrer des recherches, reoit au titre de ces activits ne sont pas imposables dans cet Etat pendant une priode n'excdant pas deux ans compter de la date laquelle il commence exercer de telles activits dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux rmunrations reues au titre de travaux de recherche entrepris non pas dans l'intrt public mais principalement en vue de la ralisation d'un avantage particulier bnficiant une ou des personnes dtermines.

Article 22 Autres revenus Les lments du revenu qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention peuvent tre imposs dans chaque Etat selon la lgislation de cet Etat.

Article 23 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers viss l'article 6, que possde un rsident d'un Etat et qui sont situs dans l'autre Etat, est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat dispose dans l'autre Etat pour l'exercice d'une profession indpendante est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitue par des navires et aronefs exploits en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects leur exploitation ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 4. Tous les autres lments de la fortune d'un rsident d'un Etat peuvent tre imposs dans chaque Etat selon la lgislation de cet Etat.

Article 24 Dispositions pour liminer les doubles impositions La double imposition est vite de la manire suivante : 1. En ce qui concerne l'Egypte :

a) Les revenus ainsi que la fortune autres que ceux viss l'alina b ci-dessous sont exonrs des impts gyptiens mentionns l'alina b du paragraphe 3 de l'article 2, lorsque ces revenus ou cette fortune sont imposables en France en vertu de la prsente Convention. b) Les revenus et la fortune viss aux articles 10, 11, 12, 13 (paragraphe 4), 14, 16, 17, 22 et 23 (paragraphe 4) provenant de France sont imposables en Egypte, conformment aux dispositions de ces articles, pour leur montant brut. L'impt franais peru sur ces revenus ( l'exclusion, en ce qui concerne les dividendes, de l'impt exigible sur des bnfices autres que ceux sur lesquels les dividendes sont pays) ou sur cette fortune ouvre droit au profit des rsidents d'Egypte un crdit d'impt correspondant au montant de l'impt franais peru mais qui ne peut excder le montant de l'impt gyptien affrent ces revenus ou cette fortune. Ce crdit est imputable sur les impts viss l'alina b du paragraphe 3 de l'article 2, dans les bases d'imposition desquels le revenus ou la fortune en cause sont compris ; c) Nonobstant les dispositions des alinas a et b l'impt gyptien est calcul, sur les revenus ou la fortune imposables en Egypte en vertu de la prsente Convention, au taux correspondant au total des revenus ou de la fortune imposable selon la lgislation gyptienne. 2.(12) En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont limines de la manire suivante : a) Nonobstant toute autre disposition de la Convention, les revenus qui sont imposables ou ne sont imposables quen Egypte conformment aux dispositions de la Convention et qui constituent des revenus imposables dun rsident de France sont pris en compte pour le calcul de limpt franais lorsque leur bnficiaire est un rsident de France et quils ne sont pas exempts de limpt sur les socits en application de la lgislation interne franaise. Dans ce cas, limpt gyptien nest pas dductible de ces revenus, mais le bnficiaire a droit, sous rserve des conditions et limites prvues aux i) et ii), un crdit dimpt imputable sur limpt franais. Ce crdit dimpt est gal : i) pour les revenus non mentionns au ii), au montant de limpt franais correspondant ces revenus, condition que le bnficiaire soit soumis limpt gyptien raison de ces revenus ; ii) pour les revenus viss au paragraphe 5 de larticle 6, aux articles 7, 11, 12, au paragraphe 1 de larticle 13, larticle 14, au paragraphe 3 de larticle 15, larticle 16, aux paragraphes 1 et 2 de larticle 17, au paragraphe 2 de larticle 18 et larticle 22, au montant de limpt pay en Egypte conformment aux dispositions de ces articles ; toutefois, ce crdit dimpt ne peut excder le montant de limpt franais correspondant ces revenus. b) Pour lapplication du a aux revenus viss aux articles 11 et 12, lorsque le montant de limpt pay en Egypte conformment aux dispositions de ces articles excde le montant de limpt franais correspondant ces revenus, le rsident de France bnficiaire de ces revenus peut soumettre son cas lautorit comptente franaise. Sil lui apparat que cette situation a pour consquence une imposition qui nest pas comparable une imposition du revenu net, cette autorit comptente peut, dans les conditions quelle dtermine, admettre le montant non imput de limpt pay en Egypte en dduction de limpt franais sur dautres revenus de source trangre de ce rsident.

(12)

Ainsi rdig par larticle 10 de lavenant du 1 mai 1999.

er

c) Un rsident de France qui possde de la fortune imposable en Egypte conformment aux dispositions des paragraphes 1 ou 2 de larticle 23 est galement imposable en France raison de cette fortune. Limpt franais est calcul sous dduction dun crdit dimpt gal au montant de limpt pay en Egypte sur cette fortune. Ce crdit dimpt ne peut toutefois excder le montant de limpt franais correspondant cette fortune. d) i) Il est entendu que lexpression montant de limpt franais correspondant ces revenus employe aux a et b dsigne : - lorsque limpt d raison de ces revenus est calcul par application dun taux proportionnel, le produit du montant des revenus nets considrs par le taux qui leur est effectivement appliqu ; - lorsque limpt d raison de ces revenus est calcul par application dun barme progressif, le produit du montant des revenus nets considrs par le taux rsultant du rapport entre limpt effectivement d raison du revenu net global imposable selon la lgislation franaise et le montant de ce revenu net global. Cette interprtation sapplique par analogie lexpression montant de limpt correspondant cette fortune employe au c. ii) Il est entendu que lexpression montant de limpt pay en Egypte , employe aux a, b et c dsigne le montant de limpt gyptien effectivement support titre dfinitif raison des revenus ou des lments de fortune considrs, conformment aux dispositions de la Convention, par le rsident de France qui bnficie de ces revenus ou possde ces lments de fortune. iii) Toutefois, en ce qui concerne les revenus provenant dactivits agricoles ou industrielles, lexpression montant de limpt pay en Egypte employe au a est rpute comprendre limpt gyptien qui aurait t pay en application de la lgislation gyptienne relative limpt sur le revenu et sous rserve des dispositions de la Convention, lexception des exonrations ou rductions dimpt en vigueur la date de signature de lavenant la Convention sign le 1er mai 1999 entre M. Jacques Dondoux, secrtaire dEtat auprs du ministre de lconomie, des finances et de lindustrie charg du commerce extrieur de la Rpublique franaise, et le Dr Mohei Eldin Elghareeb, ministre des finances de la Rpublique arabe dEgypte prvues aux paragraphes 1, 5, 6, 7 et 8 de larticle 120 de la loi n 157 de 1981 relative limpt sur le revenu, aux paragraphes 1, 2 et 3 de larticle 36 de la loi n 187 de 1993 portant modification de certaines dispositions de la loi n 157 de 1981 et aux articles 1 28 de la loi n 8 de 1997 relative aux garanties et incitations linvestissement. Les dispositions de la phrase prcdente ne sappliquent que jusquau 31 dcembre 2009. Cette priode peut tre prolonge dun commun accord par les autorits comptentes des Etats contractants. Article 25 Non-discrimination 1.(13) Les nationaux d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1er, aux
(13)

Ainsi complt par larticle 11 de lavenant du 1 mai 1999.

er

personnes qui ne sont pas des rsidents d'un Etat ou des deux Etats. Il est entendu quune personne physique ou morale, une socit de personnes ou une association qui est un rsident dun Etat ne se trouve pas dans la mme situation quune personne physique ou morale, une socit de personnes ou une association qui nest pas un rsident de cet Etat, et cela quelle que soit la dfinition de la nationalit, mme si, sagissant des personnes morales, des socits de personnes ou des associations, ces entits sont considres, en application des dispositions du paragraphe 2, comme des nationaux de lEtat dont elles sont des rsidents. 2. Le terme " nationaux " dsigne : a) Toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit d'un Etat ; b) Toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat. 3. Les apatrides qui sont des rsidents d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet Etat qui se trouvent dans la mme situation. 4. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat accorder aux rsidents de l'autre Etat les dductions personnelles, abattements et rductions d'impt en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde ses propres rsidents. 5. A moins que les dispositions de l'article 9, du paragraphe 7 de l'article 11 ou du paragraphe 7 de l'article 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise d'un Etat un rsident de l'autre Etat sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes d'une entreprise d'un Etat envers un rsident de l'autre Etat sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 6. Les entreprises d'un Etat, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 7. a) En ce qui concerne l'Egypte, rien dans cet article ne peut tre considr comme affectant l'application en Egypte de l'article 11, paragraphes 1 et 2, de la loi n 14 de 1939 ainsi que les exemptions applicables en Egypte en vertu des articles 5 et 6 de la loi n 14 de 1939 ; b) En ce qui concerne la France : i) rien dans le paragraphe 1 ne peut tre interprt comme empchant la France de n'accorder qu'aux personnes de nationalit franaise le bnfice de l'exonration des gains provenant de l'alination des immeubles ou parties d'immeubles constituant la rsidence en France de Franais qui ne sont pas domicilis en France, telle qu'elle est prvue l'article 150 c du Code gnral des impts, et ii) rien dans le paragraphe 5 ne peut tre interprt comme empchant la France d'appliquer les dispositions de l'article 212 du Code gnral des impts en ce qui

concerne les intrts pays par une socit franaise une socit mre trangre. 8. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou dnomination. 9.(14) Aucune clause relative la non-discrimination ou de la nation la plus favorise prvue par un trait, accord ou convention conclu entre les deux Etats autre que la prsente Convention ne sapplique en matire fiscale.

Article 26 Procdure amiable 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat ou par les deux Etats entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de l'article 25, celle de l'Etat dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas ellemme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'Accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'Accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats. 3. Les autorits comptentes des deux Etats s'efforcent, par voie d'Accord amiable, de rsoudre les difficults auxquelles peut donner lieu l'application de la Convention. Les autorits comptentes des deux Etats peuvent notamment se concerter pour s'efforcer de parvenir un accord : a) Pour que soient imputs de manire identique dans les deux Etats les bnfices attribuables un tablissement stable situs dans un Etat d'une entreprise de l'autre Etat ; b) Pour que les revenus revenant un rsident d'un Etat contractant et une personne associe vise l'article 9, qui est un rsident de l'autre Etat, soient attribus d'une manire identique. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des deux Etats peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un Accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet Accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein d'une commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats.

(14)

Ainsi cr par larticle 11 de lavenant du 1 mai 1999.

er

5. Les autorits comptentes des deux Etats rglent d'un commun accord les modalits d'application de la Convention, et notamment les formalits que devront accomplir les rsidents d'un Etat pour obtenir, dans l'autre Etat, les rductions ou les exonrations d'impt prvues par la Convention. Article 27 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des deux Etats changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention, ou celles de la lgislation interne de ces Etats relative aux impts viss par la Convention dans la mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la Convention. L'change de renseignements n'est pas restreint par l'article 1er. Les renseignements reus par un Etat sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements au cours d'audiences de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat l'obligation : a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat ; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre Etat ; c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public.

Article 28 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires 1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et des postes consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit de dispositions d'accords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de l'article 4, toute personne physique, qui est membre d'une mission diplomatique ou d'un poste consulaire qui est situ dans l'autre Etat ou dans un Etat tiers, est considre, aux fins de la prsente Convention, comme un rsident de l'Etat accrditant, condition : a) Que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujetties l'impt dans l'Etat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat ou pour la fortune situe en dehors de cet Etat, et

b) Qu'elle soit soumise dans l'Etat accrditant aux mmes obligations, en matire d'impts sur l'ensemble de son revenu, ou de sa fortune, mondial que les rsidents de cet Etat. 3. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d'une mission diplomatique ou d'un poste consulaire, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat et ne sont pas traits comme des rsidents dans l'un ou l'autre Etat en matire d'impt sur le revenu ou sur la fortune.

Article 29 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur le premier jour du deuxime mois qui suit celui au cours duquel la dernire de ces notifications est intervenue. 2. Ses dispositions s'appliqueront pour la premire fois : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement compter de la date d'entre en vigueur de la Convention ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ou affrents l'exercice comptable clos aprs l'entre en vigueur de la Convention. 3. L'change de lettres du 5 septembre 1968 entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique arabe d'Egypte portant exemption rciproque des impts sur le revenu tir de la navigation arienne en trafic international ainsi que l'Accord du 15 juillet 1975 conclu entre ces mmes Gouvernements portant exonration rciproque des impts sur le revenu tir de la navigation maritime voient leurs effets suspendus pendant la priode d'application de la prsente Convention.

Article 30 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur sans limitation de dure. Toutefois, aprs une priode de cinq ans compter de sa date d'entre en vigueur, chacun des Etats pourra, moyennant un pravis minimum de six mois notifi par la voie diplomatique, la dnoncer pour la fin d'une anne civile. 2. Dans ce cas, ses dispositions s'appliqueront pour la dernire fois : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement au plus tard le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ;

b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ou affrents l'exercice comptable clos au cours de cette anne.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Paris, le 19 juin 1980, en double exemplaire, en langues franaise et arabe, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : MAURICE PAPON, Ministre du budget.

Pour le Gouvernement de la Rpublique arabe d'Egypte : DOCTEUR ABD EL RAZZAK ABD EL MEGUID, Vice-Premier Ministre, charg des affaires conomiques et financires.

PROTOCOLE

Au moment de la signature de la Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique arabe d'Egypte tendant viter les doubles impositions en matire d'impts sur le revenu et sur la fortune, les soussigns sont convenus des dispositions suivantes :

Article Ier En ce qui concerne les paragraphes 1 et 2 de l'article 7, quand une entreprise d'un Etat vend des marchandises ou exerce une activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas calculs sur la base du montant total reu par l'entreprise mais sont calculs sur la seule base de la rmunration imputable l'activit relle de l'tablissement stable pour ces ventes ou pour cette activit. Dans le cas de contrats de fourniture, d'installation ou de construction d'quipements ou d'tablissements industriels, commerciaux ou scientifiques, ou d'ouvrages publics, lorsque l'entreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais sont dtermins seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par cet tablissement stable dans l'Etat o cet tablissement stable est situ. Les bnfices affrents la part du contrat qui est excute par le sige de l'entreprise ne sont imposables que dans l'Etat dont cette entreprise est un rsident. Pour l'application des alinas qui prcdent, lorsque le contrat ne prvoit pas un prix distinct pour les fournitures d'quipements, d'une part, l'installation et le montage, d'autre part : - si l'entreprise procde une ventilation forfaitaire du prix global entre ces deux catgories d'oprations, cette ventilation sera accepte par les administrations fiscales, sauf cas de fraude ; - si l'entreprise ne procde pas une telle ventilation, l'ensemble du contrat pourra tre considr comme une opration de l'tablissement stable. Mais, bien entendu, le cot des fournitures pour l'tablissement sera admis en dduction pour la dtermination de son bnfice. Les difficults pratiques que pourrait soulever la mise en oeuvre des solutions ci-dessus, notamment en ce qui concerne la dtermination du cot des fournitures, seront examines dans le cadre de la procdure amiable et de l'change de renseignements prvus aux articles 26 et 27.

Article II Pour des raisons pratiques, il est convenu que les rmunrations affrentes aux contrats d'tudes et aux services de consultants seront, comme si elles taient des redevances, imposes conformment aux rgles fixes l'article 12. Toutefois, l'impt peru dans le pays d'o proviennent ces rmunrations ne peut excder 10 p. cent de leur montant brut. Par ailleurs, au cas o un rgime plus favorable serait accord pour les rmunrations en cause par l'un des deux Etats dans une Convention fiscale conclue avec un Etat tiers, ce rgime serait tendu l'autre Etat.

Article III Le prsent Protocole demeurera en vigueur aussi longtemps que la Convention signe ce jour entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique arabe d'Egypte tendant viter les doubles impositions et prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu et sur la fortune demeurera en vigueur.

Fait Paris, le 19 juin 1980, en double exemplaire, en langues franaise et arabe, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : MAURICE PAPON

Pour le Gouvernement de la Rpublique arabe d'Egypte : DOCTEUR ABD EL RAZZAK ABD EL MEGUID