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CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DE NOUVELLE-ZELANDE

EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

signe Paris le 30 novembre 1979, approuve par la loi n 80-1011 du 17 dcembre 1980 (JO du 18 dcembre 1980), entre en vigueur le 19 mars 1981 et publie par le dcret n 81-548 du 8 mai 1981 (JO du 16 mai 1981)

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE DE NOUVELLE-ZELANDE EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Nouvelle-Zlande,

Dsireux de conclure une Convention en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu, sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes vises

La prsente Convention s'applique aux personnes qui sont des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

Article 2 Impts viss

1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu perus pour le compte d'un Etat, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont : a) En ce qui concerne la France : i) l'impt sur le revenu ; ii) l'impt sur les socits ; y compris toute retenue la source, tous prcomptes et avances dcompts sur les impts viss ci-dessus, (ci-aprs dnomms " impt franais ") ;

b) En ce qui concerne la Nouvelle-Zlande : i) l'impt sur les revenus mais non l'impt sur les missions d'actions gratuites (bonus issue tax) ; ii) l'impt sur les rserves excessives (excess retention tax), (ci-aprs dnomms " impt no-zlandais "). 4. La Convention s'applique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives.

Article 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente : a) Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " dsignent, suivant les cas, la France ou la Nouvelle-Zlande ; b) Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; c) Le terme " socit " dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins d'imposition ; d) Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat et une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat ; e) L'expression " trafic international " dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat, sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat ; f) Le terme " national " dsigne : i) en ce qui concerne la France : - toute personne physique qui possde la nationalit franaise, et - toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur en France ; ii) en ce qui concerne la Nouvelle-Zlande : - toute personne qui possde la citoyennet no-zlandaise, et - toute personne morale, socit de personnes ou association constitue conformment la lgislation en vigueur en Nouvelle-Zlande.

g) L'expression " autorit comptente " dsigne : i) en ce qui concerne la France, le ministre du budget ou son reprsentant autoris ; ii) en ce qui concerne la Nouvelle-Zlande, le directeur gnral des impts ou son reprsentant autoris. 2. Dans la Convention, les expressions " impt franais " et " impt no-zlandais " ne comprennent pas les sommes qui reprsentent une pnalit ou un intrt appliqus conformment la lgislation de l'un ou l'autre Etat, et concernant les impts auxquels s'applique la Convention, en vertu de l'article. 3. Pour l'application de la Convention par un Etat toute expression qui n'y est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels s'applique la Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente.

Article 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " rsident d'un Etat " dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats, sa situation est rgle de la manire suivante : a) Cette personne est considre comme un rsident de l'Etat o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux) ; b) Si l'Etat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de l'Etat dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats tranchent la question d'un commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un rsident des deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o son sige de direction effective est situ.

Article 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires par l'intermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. L'expression " tablissement stable " comprend notamment : a) Un sige de direction ; b) Une succursale ; c) Un bureau ; d) Une usine ; e) Un atelier, et f) Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre qu'il n'y a pas " tablissement stable " si : a) Il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; b) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ; c) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations, pour l'entreprise ; e) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire ; f) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de l'exercice cumul d'activits mentionnes aux alinas a e, condition que l'activit d'ensemble de l'installation fixe d'affaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

5. Une entreprise d'un Etat est considre comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat si : a) Elle exerce ces activits de surveillance dans cet autre Etat pendant plus de douze mois, dans le cadre d'un chantier de construction, d'installation ou de montage entrepris dans cet autre Etat ; b) Un outillage important ou des machines sont utiliss ou installs pendant plus de douze mois dans cet autre Etat en vertu d'un contrat conclu par l'entreprise. 6. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne - autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant auquel s'applique le paragraphe 7 - agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour l'entreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par l'intermdiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considrer cette installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 7. Une entreprise n'est pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat du seul fait qu'elle y exerce son activit par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 8. Le fait qu'une socit qui est un rsident d'un Etat contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de l'autre Etat ou qui y exerce son activit (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement stable de l'autre.

Article 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans l'autre Etat, sont imposables dans cet autre Etat. 2. L'expression " biens immobiliers " a le sens que lui attribue le droit de l'Etat o les biens considrs sont situs. L'expression comprend en tout cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent galement aux revenus provenant de biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante.

Article 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une telle faon, les bnfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat, cet tablissement stable les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec l'entreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux d'administration ainsi exposs, soit dans l'Etat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. S'il est d'usage, dans un Etat, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base d'une rpartition des bnfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait qu'il a simplement achet des marchandises pour l'entreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer l'tablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenus traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article.

Article 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 2. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est bord d'un navire, ce sige est considr comme situ dans l'Etat o se trouve le port d'attache de ce navire, ou, dfaut de port d'attache, dans l'Etat dont l'exploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un groupe, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.

Article 9 Entreprises associes

Lorsque : a) Une entreprise d'un Etat participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat, ou que b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat et d'une entreprise de l'autre Etat , et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par l'une des entreprises mais n'ont pu l'tre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence.

Article 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident d'un Etat un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des dividendes. Le prsent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. a) Un rsident de Nouvelle-Zlande, qui reoit d'une socit qui est un rsident de France des dividendes qui donneraient droit un avoir fiscal s'ils taient reus par un rsident de France, a droit un paiement du Trsor franais d'un montant gal cet avoir fiscal, sous rserve de la dduction de l'impt prvue au paragraphe 2 du prsent article. b) Les dispositions de l'alina a du prsent paragraphe s'appliquent seulement un rsident de Nouvelle-Zlande qui est : i) une personne physique ; ou ii) une socit qui dtient directement ou indirectement moins de 10 p. cent du capital de la socit franaise qui paie les dividendes. c) Les dispositions de l'alina a du prsent paragraphe ne s'appliquent pas si le bnficiaire du paiement du Trsor franais vis l'alina a du prsent paragraphe n'est pas assujetti l'impt no-zlandais raison de ce paiement ; d) Les paiements du Trsor franais viss l'alina a du prsent paragraphe sont considrs comme des dividendes pour l'application du prsent Accord.

4. Le terme " dividendes " employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant d'actions et les autres revenus assimils des revenus provenant d'actions par la lgislation fiscale de l'Etat dont la socit distributrice est un rsident. 5. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant le cas, sont applicables. 6. Un rsident de Nouvelle-Zlande qui reoit des dividendes pays par une socit qui est un rsident de France et qui n'a pas droit au paiement vis au paragraphe 3 affrent ces dividendes peut obtenir le remboursement du prcompte affrent ces dividendes acquitt, le cas chant par cette socit. Ce remboursement est imposable en France conformment aux dispositions du paragraphe 2. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour l'application de l'ensemble des dispositions de la Convention. 7. Lorsqu'une socit qui est un rsident d'un Etat tire des bnfices ou des revenus de l'autre Etat, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de l'imposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. 8. Lorsqu'une socit qui est un rsident de Nouvelle-Zlande a un tablissement stable en France, elle peut y tre assujettie un impt retenu la source conformment la lgislation franaise, mais l'impt ne peut excder 15 p. cent des deux tiers des bnfices de l'tablissement stable aprs paiement de l'impt franais sur les socits affrent ces bnfices.

Article 11 Intrts

1. Les intrts provenant d'un Etat et pays un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans l'Etat d'o ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat , mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 10 p. cent du montant brut des intrts.

3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts provenant d'un Etat sont exonrs d'impts dans cet Etat si : a) Les intrts sont pays l'autre Etat ou une collectivit locale de cet Etat ou un organisme entirement possd par cet autre Etat ou par une collectivit locale de cet autre Etat ; b) Les intrts sont pays une personne qui est un rsident d'un Etat raison d'un prt fait ou garanti, ou d'un crdit consenti ou garanti, par l'autre Etat ou par un organisme de cet autre Etat. 4. Le terme " intrts " employ dans le prsent article dsigne les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, assortis ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices, et des crances de toute nature ainsi que tous autres revenus assimils des revenus de prts par la lgislation fiscale de l'Etat d'o proviennent les revenus. Toutefois, le terme " intrts " ne comprend pas les revenus viss l'article 10. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2, et 3 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les intrts soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contractes et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 12 Redevances

1. Les redevances provenant d'un Etat et payes un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat d'o elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif l'impt ainsi tabli ne peut excder 10 p. cent du montant brut des redevances.

3. Le terme " redevances " employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et les oeuvres enregistres pour la radiodiffusion ou la tlvision, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secrets, ainsi que pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, auquel se rattache effectivement le droit ou le bien gnrateur des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, lesdites redevances sont rputes provenir de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 13 Alination de biens

1. Les revenus ou les gains qu'un rsident d'un Etat tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 6 et situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les revenus ou les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat dispose dans l'autre Etat pour l'exercice d'une profession indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les revenus ou les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 4. Les revenus ou les gains provenant de l'alination d'actions d'une socit qui possde principalement des biens immobiliers situs dans un Etat sont imposables dans cet Etat.

5. Les revenus ou les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l'Etat dont le cdant est un rsident.

Article 14 Professions indpendantes

1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans l'autre Etat d'une base fixe pour l'exercice de ses activits. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. L'expression " profession librale " comprend notamment les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes

1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours de l'anne fiscale considre, et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat, et c) La charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre d'un emploi salari exerc bord d'un navire, ou d'un aronef, exploit en trafic international sont imposables dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

Article 16 Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires qu'un rsident d'un Etat reoit en sa qualit de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'Etat o les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces. 3. Nonobstant des dispositions du paragraphe 1, les rmunrations ou bnfices, et les traitements, salaires et autres revenus similaires qu'un artiste du spectacle ou un sportif, qui est un rsident d'un Etat, tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat et en cette qualit, ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans l'autre Etat sont finances pour une part importante par des fonds publics du premier Etat, de l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou de l'une de leurs personnes morales de droit public. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit dans un Etat sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans l'autre Etat lorsque cette autre personne est finance pour une part importante par des fonds publics de cet autre Etat, de l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ou de l'une de leurs personnes morales de droit public, ou lorsque cette autre personne est un organisme sans but lucratif qui est un rsident de cet autre Etat.

Article 18 Pensions

1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident d'un Etat au titre d'un emploi antrieur, ne sont imposables que dans cet Etat.

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat. 3. Nonobstant toute disposition de la prsente Convention : a) Les pensions vises au paragraphe 4 de l'article 81 du Code gnral des impts franais sont exonres d'impt no-zlandais aussi longtemps qu'elles sont exonres d'impt franais ; b) Les pensions et autres paiements viss au paragraphe 10 de la section 61 de la loi de 1976 relative l'impt sur le revenu sont exonrs d'impt franais aussi longtemps qu'ils sont exonrs d'impt no-zlandais.

Article 19 Fonctions publiques

1. a) Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans l'autre Etat si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui : i) possde la nationalit de cet Etat, ou ii) n'est pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. 2. a) Les pensions payes par un Etat ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales soit directement, soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans l'autre Etat si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit. 3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s'appliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivits locales.

Article 20 Etudiants

Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat.

Article 21 Professeurs et chercheurs

1. Les rmunrations qu'un professeur ou un chercheur qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y enseigner ou de s'y livrer des recherches, reoit au titre de ces activits ne sont pas imposables dans cet Etat pendant une priode n'excdant pas deux ans compter du commencement de ces activits. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux rmunrations reues au titre de travaux de recherches entrepris non pas dans l'intrt public mais principalement en vue de la ralisation d'un avantage particulier bnficiant une ou des personnes dtermines.

Article 22 Autres revenus

1. Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Toutefois, si le revenu dont bnficie le rsident d'un Etat provient de source situes dans l'autre Etat, ce revenu est galement imposables dans cet autre Etat conformment la lgislation de cet autre Etat.

Article 23 Dispositions pour liminer les doubles impositions

La double imposition est vite de la manire suivante : 1. En ce qui concerne la France : a) Les revenus autres que ceux viss l'alina b ci-dessous sont exonrs des impts franais mentionns l'alina a du paragraphe 3 de l'article 2, lorsque ces revenus sont imposables en Nouvelle-Zlande en vertu de la prsente Convention ; b) Les revenus viss aux articles 10, 11, 12, 14, 16, 17 et 22 provenant de NouvelleZlande sont imposables en France, conformment aux dispositions de ces articles, pour leur montant brut. L'impt no-zlandais peru sur ces revenus ouvre droit au profit des rsidents de France un crdit d'impt qui correspond au montant de l'impt no-zlandais peru mais qui ne peut excder le montant de l'impt franais affrent ces revenus. Ce crdit est imputable sur les impts viss l'alina a du paragraphe 3 de l'article 2, dans les bases d'imposition desquels les revenus en cause sont compris ; c) Nonobstant les dispositions des alinas a et b, l'impt franais est calcul, sur les revenus imposables en France en vertu de la prsente Convention, au taux correspondant au total des revenus imposables selon la lgislation franaise.

2. En ce qui concerne la Nouvelle-Zlande, sous rserve des dispositions de la lgislation no-zlandaise en vigueur un moment donn relative l'attribution d'un crdit sur l'impt no-zlandais de l'impt pay dans un pays hors de la Nouvelle-Zlande (qui ne modifie pas ce principe gnral), l'impt franais pay en vertu de la lgislation franaise et conformment la Convention, soit directement, soit par dduction, au titre des revenus qu'une personne qui est un rsident de Nouvelle-Zlande tire de sources situes en France (ne comprenant pas, dans le cas d'un dividende, l'impt pay au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes) ouvre droit un crdit sur l'impt no-zlandais d au titre de ces revenus.

Article 24 Procdure amiable

1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat ou par les deux Etats entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat dont elle est un rsident. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas ellemme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats. 3. Les autorits comptentes des Etats s'efforcent, par voie d'accord amiable, de rsoudre les difficults auxquelles peut donner lieu l'application de la Convention. Les autorits comptentes des Etats peuvent notamment se concerter pour s'efforcer de parvenir un accord : a) Pour que les bnfices imputables un tablissement stable situ dans un Etat d'une entreprise de l'autre Etat soient imputs d'une manire identique dans les deux Etats ; b) Pour que les revenus revenant un rsident d'un Etat contractant et une personne associe vise l'article 9, qui est un rsident de l'autre Etat, soient attribus d'une manire identique. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein d'une commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats. 5. Les autorits comptentes des Etats rglent d'un commun accord les modalits d'application de la Convention, et notamment les formalits que devront accomplir les rsidents d'un Etat pour obtenir, dans l'autre Etat, les rductions ou les exonrations d'impt prvues par la Convention.

Article 25 Echange de renseignements

1. Les autorits comptentes des Etats changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention, ou celles de la lgislation interne des Etats relative aux impts viss par la Convention dans la mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la Convention. L'change de renseignements n'est pas restreint par l'article 1er. Les renseignements reus par un Etat sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat l'obligation : a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat ; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre Etat ; c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public.

Article 26 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires

1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et leurs domestiques privs, les membres des postes consulaires, ainsi que les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations internationales en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit de dispositions d'accords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de l'article 4, toute personne physique, qui est membre d'une mission diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente d'un Etat qui est situ dans l'autre Etat ou dans un Etat tiers, est considre, aux fins de la Convention, comme un rsident de l'Etat accrditant, condition : a) Que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujettie l'impt dans l'Etat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, et b) Qu'elle soit soumise dans l'Etat accrditant aux mmes obligations, en matire d'impts sur l'ensemble de son revenu mondial, que les rsidents de cet Etat.

3. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d'une mission diplomatique ou d'un poste consulaire ou d'une dlgation permanente d'un Etat tiers, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat et ne sont pas traits comme des rsidents dans l'un ou l'autre Etat en matire d'impts sur le revenu.

Article 27 Champ d'application territorial

1. La prsente Convention s'applique : a) En ce qui concerne la France, aux dpartements europens et d'outre-mer de la Rpublique franaise et aux zones situes hors des eaux territoriales de ces dpartements sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la France peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles ; b) En ce qui concerne la Nouvelle-Zlande, au territoire mtropolitain de la NouvelleZlande (y compris les les situes au large), l'exception des les Cook, Niue et Tokelau ; le champ d'application de la Convention comprend galement les zones adjacentes la mer territoriale du territoire mtropolitain de la Nouvelle-Zlande (y compris les les situes au large) qui sont, ou qui pourront tre par la suite, dsignes par la lgislation no-zlandaise comme constituant des zones sur lesquelles la Nouvelle-Zlande, exerce, en conformit avec le droit international, des droits souverains l'effet de les explorer, d'exploiter, de conserver et de grer les ressources naturelles de la mer, du lit de la mer et du sous-sol marin. 2. La Convention peut tre tendue, telle quelle ou avec les modifications ncessaires, aux territoires d'outre-mer de la Rpublique franaise et tout territoire dont la Nouvelle-Zlande est le responsable des relations internationales, qui peroivent des impts de caractre analogue ceux auxquels s'applique la Convention. Une telle extension prend effet partir de la date, avec les modifications et dans les conditions, y compris les conditions relatives la cessation d'application, qui sont fixes d'un commun accord entre les Etats par change de notes diplomatiques ou selon toute autre procdure conforme leurs dispositions constitutionnelles. 3. A moins que les deux Etats n'en soient convenus autrement, la dnonciation de la Convention par l'un d'eux en vertu de l'article 29, mettra aussi fin, dans les conditions prvues cet article, l'application de la Convention tout territoire auquel elle a t tendue conformment au prsent article.

Article 28 Entre en vigueur

1. Chacun des Etats notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises par sa lgislation pour la mise en vigueur de la prsente Convention. La Convention entrera en vigueur la date de l'change de notes et prendra effet : a) En Nouvelle-Zlande, pour tout revenu de l'anne commenant compter du 1er avril de l'anne civile suivant celle au cours de laquelle l'change de note sera intervenu ; b) En France, pour l'ensemble des impts relatifs l'anne d'imposition commenant le 1er janvier suivant celle au cours de laquelle l'change de notes sera intervenu et aux annes suivantes.

Article 29 Dnonciation

1. La prsente Convention produira ses effets sans limitation de dure mais chaque Etat pourra, au plus tard le 30 juin de toute anne civile postrieure une priode de cinq ans partir de l'entre en vigueur de la Convention, notifier la dnonciation l'autre Etat et, dans ce cas, la Convention cessera de produire ses effets : a) En Nouvelle-Zlande, pour tout revenu de l'anne commenant compter du 1er avril de l'anne civile suivante celle au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ; b) En France, pour l'ensemble des impts relatifs l'anne d'imposition commenant le 1er janvier suivant celle au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Paris, le 30 novembre 1979, en double exemplaire, en langues franaise et anglaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : OLIVIER STIRN, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres.

Pour le Gouvernement de la Nouvelle-Zlande : B.-E. TALBOYS, Ministre des affaires trangres

PROTOCOLE

Au moment de la signature de la Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Nouvelle-Zlande en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu, les soussigns sont convenus que les dispositions suivantes font partie intgrante de la Convention : 1. En ce qui concerne le paragraphe 1 e de l'article 3, l'expression " trafic international " dsigne galement tout transport effectu par conteneur lorsque ce transport n'est que l'accessoire d'un transport effectu en trafic international ; 2. En ce qui concerne l'article 6, les revenus d'actions, de parts ou de participations dans une socit ou une personne morale possdant des biens immobiliers situs en France qui, selon la lgislation franaise, sont soumis au mme rgime fiscal que les revenus de biens immobiliers, sont imposables en France ; 3. a) En ce qui concerne les paragraphes 1 et 2 de l'article 7, quand une entreprise d'un Etat vend des marchandises ou exerce une activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas calculs sur la base du montant total reu par l'entreprise mais sont calculs sur la seule base de la rmunration imputable l'activit relle de l'tablissement stable pour ces ventes ou pour cette activit. Dans le cas de contrats d'tude, de fourniture, d'installation ou de construction d'quipements ou d'tablissements industriels, commerciaux ou scientifiques, ou d'ouvrages publics, lorsque l'entreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais sont dtermins seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par cet tablissement stable dans l'Etat o cet tablissement stable est situ. Les bnfices affrents la part du contrat qui est excute par le sige de l'entreprise ne sont imposables que dans l'Etat dont cette entreprise est un rsident. b) En ce qui concerne les articles 7 et 22, aucune des dispositions de ces articles ne peut modifier l'application de la lgislation de chaque Etat relative au mode de calcul du bnfice imposable des activits d'assurance, tant entendu que, si la lgislation en vigueur dans un Etat la date de la signature de la Convention a t modifie (autrement que par des changements mineurs qui n'affectent pas son principe gnral), les Etats se consulteront l'effet de parvenir un accord sur toute modification de ce paragraphe qui paratrait appropri ; 4. En ce qui concerne le paragraphe 7 de l'article 10, l'expression " impt sur les bnfices non distribus des socits " ne comprend pas l'impt sur les missions d'actions (bonus issue tax) vis au paragraphe 3 de l'article 2 ; 5. Nonobstant les dispositions du paragraphe 3 de l'article 12, les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique sont considres comme des bnfices d'une entreprise auxquels les dispositions de l'article 7 s'appliquent, sauf dans la mesure o le montant de ces paiements est calcul d'aprs la production, les ventes, le rendement, les rsultats ou toute autre base analogue lie l'utilisation de cet quipement ;

6. En ce qui concerne le paragraphe 3 de l'article 12, les rmunrations payes pour des services techniques y compris des analyses ou des tudes de nature scientifique, gologique ou technique, pour des travaux d'ingnierie, y compris les plans y affrents, ou pour des services de consultation ou de surveillance, ne sont pas considres comme des rmunrations payes pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique ; 7. a) En ce qui concerne l'article 13, les gains provenant de l'alination d'actions, de parts ou de participations dans une socit ou une personne morale possdant des biens immobiliers situs en France, qui, selon la lgislation franaise, sont soumis au mme rgime fiscal que les gains tirs de l'alination de biens immobiliers, sont imposables en France. b) Nonobstant les dispositions du paragraphe 4 de l'article 13, les gains provenant de l'alination d'actions ou de parts faisant partie d'une participation substantielle dans le capital d'une socit qui est un rsident de France sont imposables en France, selon les dispositions de l'article 160 du Code gnral des impts. On considre qu'il existe une participation substantielle lorsque le cdant, seul ou avec des personnes associes ou apparentes, dispose directement ou indirectement d'actions ou de parts dont l'ensemble ouvre droit 25 p. cent ou plus des bnfices de la socit ; 8. Si, aprs la date de signature de la convention, la Nouvelle-Zlande inclut un article relatif la non-discrimination dans une Convention pour viter la double imposition, le Gouvernement no-zlandais informera, par crit, sans dlai, le Gouvernement de la Rpublique franaise par la voie diplomatique et engagera des ngociations avec le Gouvernement de la Rpublique franaise en vue d'inclure un article relatif la nondiscrimination dans la convention ; 9. Le prsent Protocole demeurera en vigueur aussi longtemps que la Convention signe ce jour entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la NouvelleZlande en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu demeurera en vigueur.

Fait Paris, le 30 novembre 1979, en double exemplaire, en langues franaise et anglaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : OLIVIER STIRN, Secrtaire d'Etat auprs du ministre des affaires trangres

Pour le Gouvernement de la Nouvelle-Zlande : B.-E. TALBOYS, Ministre des affaires trangres