LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2012 ( PERSONAS MORALES)

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UNIDAD No. 1
DISPOSICIONES GENERALES

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TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES Artculos 1 al 9A

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ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL I.S.R.

SUJETO Y OBJETO

Art. 1 LISR

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ELEMENTOS DEL ISR

TODA LA LEY DEL ISR SURGE DEL ARTICULO 1. PARTIENDO DE TRES SUPUESTOS: 1.-RESIDENTE EN MEXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS.

2.-RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE RESPECTO DE SUS INGRESOS.

3.- RESIDENTE EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

RESPECTO DE SUS INGRESOS DE FUENTE DE RIQUEZA EN MEXICO.
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Para efectos fiscales que debemos entender por Mxico ?

Art. 8 CFF Para efectos fiscales se entender por Mxico, pas o territorio nacional, lo que conforme a la C.P.E.U.M. integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial.

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A que Personas Morales se les considera residentes en territorio nacional?

Art. 9 CFF.-

II.

Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del negocio o su sede de direccin efectiva.

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Lo anterior sucede.

Cuando en Territorio Nacional se encuentren las personas que: Controlan Dirigen Operan Administran a la Sociedad y sus Actividades
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Qu se considera establecimiento permanente ?

Art. 2 LISR

Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
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Ejemplos:
Sucursales Agencias Oficinas Fabricas Talleres Instalaciones Minas, etc.,
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No se consideran ESTABLECIMIENTOS PERMANENTESlos que nicamente tengan los siguientes objetivos

Almacenar y conservar Bienes y Mercancas

Utilizar salas de exhibicin de Bienes o Mercancias Utilizar Oficinas para realizar compras para el extranjero ART. 3o. LISR
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Los ingresos obtenidos por la realizacin de las actividades empresariales y Los ingresos por Honorarios
Pagan el ISR Conforme al Ttulo II IV

Art. 4 LISR

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Y cuales son las actividades empresariales?

Art. 16 CFF Las siguientes:

Comerciales Industriales Agrcolas Ganaderas Pesqueras Silvcolas
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Arts. 5 y 6to. LISR

Beneficios de los Tratados para evitar la doble tributacion.
Acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero.

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Efectos inflacionarios en el valor de bienes y operaciones

Art.7 -Ia ) FACTOR DE AJUSTE para un periodo de un mes: INPC del mes de que se trate -1 F.A. = INPC del mes inmediato anterior

Ejemplo: Incremento de inflacion durante Diciembre 2011 FA= INPC. Dic. 2011 = 103.551 -1 = INPC. Nov. 2011 102.707 .0082

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Art. 7- 1b) FACTOR DE AJUSTE para un perodo mayor de un mes:

FA= INPC del mes mas reciente del perodo -1 INPC del mes mas antiguo del perodo

Ejemplo: Incremento de inflacin durante el perodo de Dic. 2010 a Dic. 2011

FA= INPC Dic.2011 INPC Dic. 2010 =

103.551 -1 = 99.742092088296

.1382

Nota: S/Art.17-A del CFF los FA debern calcularse hasta el diezmilsimo

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Factor de actualizacin
Art. 7-II LISR
INPC del mes ms reciente del perodo INPC del mes ms antiguo del perodo Ejemplo: Actualizacin de un bien cuyos datos son:

M.O.I. Fecha de adquisicin: Fecha de actualizacin:

$ 458,000 4 de junio 2009 20 de Dic. 2011

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Solucin:
INPC de Dic. 2011 INPC de Junio 2009
= 103.551 = 1.1085 93.417141911415

M.O.I. = $ 458,000 X F.A. = 1.1085 A.Fijo actualizado = $ 507,693

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Personas morales:
Entre otras son:
Las Sociedades Mercantiles
( Reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles )

Los Organismos descentralizados que realicen

preponderantemente Actividades empresariales. ( Ejem: Pemex, CFE )
( Reguladas por la Ley Organica de la Administracion Publica Federal )
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Personas morales:
Las instituciones de crdito
( Reguladas por la Comision Nacional Bancaria )

Las Sociedades y Asociaciones Civiles

( Reguladas por por el Codigo Civil para el Distrito Federal y territorio federal )

Las Asociaciones en Participacin

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Sociedades Mercantiles
Sociedad en nombre colectivo Sociedad en comandita simple Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Annima Sociedad en comandita por acciones; y Sociedad cooperativa
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OTROS CONCEPTOS
Empresas del Sistema Financiero Concepto de Previsin Social Concepto de Intereses y de Asimilados a
Intereses

Definicin de Arrendamiento Financiero

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Empresas del Sistema Financiero

Instituciones de Credito; Insituciones de seguro; Instituciones de Fianzas; Sociedades controladoras de grupos financieros; Almacenes generales de deposito; Administradoras de fondos para el retiro; Arrendadoras financieras; Uniones de Credito; Sociedades financieras populares; Sociedades de inversion de renta variable; Sociedades de inversion de instrumentos de deuda; Empresas de factoraje financiero; Casas de Bolsa; Casas de Cambio; y Sociedades financieras de objeto limitado
( REGULADAS POR LA LEY GENERAL DE ORGANIZACIONES Y ACTIVIDADES AUXILIARES DE CREDITO )
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Concepto de Previsin Social

( Reglamentada en la Ley Federal del Trabajo )

Para los efectos de esta Ley se considera prevision social, las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, asi como el otrogar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superacion fisica, social, economica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia
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INTERESES PARA EFECTOS DE LA LISR

RENDIMIENTOS:
Rendimientos de creditos de cualquier clase. Rendimientos de la deuda publica. Rendimientos de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios. Premios de reportos o de prestamos de valores Diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversion, en contratos de arrendamiento financiero.

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ASIMILABLES A INTERESES:

Comisiones por apertura de creditos Comisiones por garantias otorgadas Contraprestaciones por aceptacion de avales Contraprestaciones por otorgar garantia Contraprestaciones por asumir cualquier responsabilidad. Ganancia de derechos de credito en operaciones de factoraje financiero. El ajuste mediante indices, factores o el uso de UDIS. Ganancia en la enajenacion de valores, bonos y otros titulos de credito, que cotizan en bolsa, conforme a las reglas de la SHCP. Ganancia de los derechos de credito adquiridos por empresas de factoraje financiero Ganancia y perdidas cambiarias pendientes de pago Ganancia proveniente de acciones de sociedades de inversion de renta fija.
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Definiciones:

Arrendamiento Financiero: Contrato por el cual las empresas toman ciertos bienes en arrendamiento de otras que se dedican, especificamente a esta actividad, y por el cual pagan una cantidad periodica, teniendo al final del plazo estipulado en el contrato la posibilidad de comprar dicho bien por un valor residual.
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