Auditoria

Aula 29/02

Conceito
Conjunto de examesProcedimentos de auditoria(o que o auditor aplica)Testes (o que o auditor quer) Procedimentos TcnicosTcnicas de auditoria

Profissional competente
Se o objeto for demonstraes contbeis ou registros contbeis Deve ser um contador Contador Contabilista (classe), composta por contador ou por tcnico contbil Somente o contador pode assinar uma auditoria de demonstraes contbeis (nvel superior com o CRC) O profissional competente no vai em busca de fraudes, ele vai em busca de informaes (evidncias) e com essas informaes ele da a opinio sobre algo Auditoria independente auditoria contbil (para concursos)

Princpios ticos
IntegridadeSer justo ObjetividadeTraa uma linha de trabalho e busca cumprir o que foi traado, no se deixando influenciar por motivos alheiosNo fugir das Metas Competncia Conhecimento Zelo profissionalCuidado

**Costuma cair**Confidencialidade (sigilo) Somente divulgar algo quando for autorizado por escrito O auditor no pode divulgar informaes sem a autorizao por escrito Papis de trabalho documentao de auditoria Interno so da empresa Independenteso do auditor Fornecer informaes o auditor deve fornecer para o outro auditor (Ex.: quando o novo auditor no sabe o que o auditor anterior fez sobre a auditoria, qndo autorizado por escrito pela empresa) Fornecer os papis de trabalho sobre a empresa, o auditor que escolhe se deve ou no ceder, mesmo que seja autorizado por escrito pela empresa Sigilo nas seguintes relaes Auditada

Com o outro auditor Com os organismos fiscalizadoressolicita informaes e os papis de trabalho, se a empresa autoriza, o auditor deve fornecer Sociedade em geral

Conduta profissional

NORMAS DE AUDITORIA
InternaNBC TI 01 IndependenteNBC TA 200trata as responsabilidades gerais do auditor Independente ATENOQuando for somente o AUDITOR, ser o auditor independente

Auditoria interna
Exames / Avaliaes / Anlises / Levantamento / Comprovaes Auditor interno no emite opinio sobre as demonstraes contbeis

Auditoria interna Controle interno

A auditoria interna faz parte do controle interno

Objeto da auditoria interna C O F O PPrograma de gerenciamento de risco, governana e sistema de informaes Controle interno

Contbil Oramentria Financeira Operacional Patrimonial

Finalidade da Auditoria Interna

Representa a administrao perante a empresa

A responsabilidade pelo controle interno da administrao O auditor interno examina as informaes contbeis, no emite opinio COMPLIANCE Departamento prprio COSO 2 Gerenciamento de risco

Independncia
O auditor deve respeitar as normas internas. Deve seguir as orientaes da administrao Portanto em relao a empresa ele possui independncia parcial

Em relao ao trabalho (execuo do trabalho) ele possui uma independncia total Autonomia profissional

Auditoria interna OBRIGATRIA

Instituies financeiras Seguradoras Fundos de penso Entidades da administrao indireta

No h obrigatoriedade da auditoria interna nas sociedades de capital aberto

Planejamento da auditoria interna

Primeiramente uma anlise preliminar (inicial) Depois h a avalio dos riscos de auditoria para estabelecer natureza oportunidade extenso (NOE) dos procedimentos Como fase final, existe o programa d auditoria

O auditor dever seguir as expectativas da administrao O programa de trabalho especifico e enquanto o planejamento algo mais abrangente Ateno A anlise dos riscos so feitas na fase de planejamento

Procedimentos de auditoria
Teste de observncia (teste de controle/aderncia)Observar as aderncias as normas Existncia / Efetividade e a controle interno Em regra, requer o uso deste teste NORMAS Teste substantivo (teste de confirmao / evidenciao ) Comprovar que algo foi feito corretamente (a exatido) Fidedignidade dos danos produzidos DADOS O teste o que o auditor quer, o procedimento como ele vai fazer isso (auditoria propriamente dita)

Procedimentos: Inspeo Observao Investigao e confirmao

Evidncias (informaes)
Suficiente quantidade Adequada qualidade Uma evidncia externa tem uma qualidade maior do que a produzida internamente Relevante trabalho do auditor com base nas relevantesimportncia til ajuda a empresa a alcanar as metas, diminuir os custosserve para alguma coisa

Fontes de informao (qualidade da informao) Primria Fonte principal mais confivel A informao levantada pelo auditor e coletada pela equipe Ex.: Observaes, entrevistas, etc. Secundria Fornecida ao auditor Elaborada pelo auditado Ex.: Registros contbeis

Caractersticas O auditor deve arquivar os Papis de Trabalho (PT) a contar de sua opinio PTs devem constar o julgamento do auditor (uma sntese)

Auditoria interna
Auditor

Contbil

PED (Analista de sistemas)

Jurdica

Administrativo

No obrigatrio o mtodo da amostragem estatstica (pode ou no utilizar)

Formas de seleo: CENSO Prova Seletiva Amostragem

O auditor termina o trabalho com o relatrio concluso Relatrio parcial quando for constatado uma inconformidade para tomarem as medidas corretivas