El Sistema Tributario Peruano

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. El sistema tributario peruano est conformada por: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo, los derechos arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema Nacional de Pensiones.

El Sistema Tributario Peruano

Cdigo Tributario (Marco)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Tributos

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

POLTICA TRIBUTARIA

SUNAT Recauda los tributos del Gob. central

SATT Recauda los tributos del Gob. Local

MINISTERIO DE ECONO. Y FINAN.

CONGRESO

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL CDIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL

GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta

Impuesto Predial

Contribuciones al SENATI

Impuesto a la Alcabala Impuesto General a las Ventas Impuestos a los Juegos Impuesto Selectivo al Consumo Impuestos a las Apuestas Regimn Unico Simplificado

Contribuciones al SENCICO

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Aportaciones al Seguro Social (ESSALUD)

Multas Tributarias

Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)

Arbitrios Municipales

Derechos Arancelarios

Impuestos a los Espectaculos pblicos no deportivos

SUNAT
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles. IMPUESTO A LA RENTA: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA: Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO: Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO

TURSTICO NACIONAL: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004. CASINOS Y TRAGAMONEDAS: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas tragamonedas.

DERECHOS ARANCELARIOS O AD VALOREM, son los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.

DERECHOS ESPECFICOS, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.

APORTACIONES AL ESSALUD Y A LA ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

REGALAS MINERAS: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera.

ORGANIZACIN - SUNAT

SATT
El SATT tiene por finalidad organizar y ejecutar la administracin, recaudacin y fiscalizacin de todos los ingresos tributarios de la Municipalidad Provincial, as como ejecutar y recaudar las multas administrativas.

Los principales tributos que administra la SATT son los siguientes:

RELACION DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos. IMPUESTO PREDIAL El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO PREDIAL Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto Unico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato. Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes DETERMINACION DE SUJETO DEL IMPUESTO PREDIAL - CASO DE TRANSFERENCIA DE INMUEBLES Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL - FACULTAD DE ESTABLECER UN MONTO MINIMO A CUENTA El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de autovalo Alcuota Hasta 15 UIT 0.2% Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% Ms de 60 UIT 1.0% Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

FINALIDAD Y DISTRIBUCION DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO PREDIAL El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique

DEL IMPUESTO DE ALCABALA El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento. (Artculo VENTA NO AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA - EXCEPCION La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. COMPRENSION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE ALCABALA La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de Autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia. OPORTUNIDAD Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes. TRANSFERENCIAS INAFECTAS DEL IMPUESTO DE ALCABALA Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias: a) Los anticipos de legtima. b) Las que se produzcan por causa de muerte. c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio. d) Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

FINALIDAD Y DISTRIBUCION DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO DE ALCABALA El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. DETERMINACION DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior. El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. TASA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR - MONTO MINIMO A PAGAR La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales (Ley N 27153, publicada el 09/07/1999) DETERMINACION DEL MONTO DE LOS PREMIOS POR CADA TIPO DE APUESTA Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. CARACTER Y FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. (Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31/01/2003) DISTRIBUCION DEL MONTO RESULTANTE DE LA APLICACION DEL IMPUESTO El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios: a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

PLAZOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION JURADA Y PARA CANCELAR EL IMPUESTO El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario. DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a los eventos a que alude el captulo precedente. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO - AGENTES RETENEDORES El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes retenedores. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE PARA CADA CASO - JUEGO BINGO, JUEGO PIMBALL, TRAGAMONEDAS Y OTROS - MODALIDADES DEL CALCULO La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso: a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso. b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien. Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son excluyentes entre s. TASA DEL IMPUESTO PARA EL JUEGO BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES Y PARA LAS LOTERIAS El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas: a) Bingos, Rifas y Sorteos 10%. b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%. c) Loteras y otros juegos de azar: 10%. CARACTER Y PLAZO DE CANCELACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria. DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. SUJETOS PASIVOS - PERCEPTORES DEL IMPUESTO Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos, al que debe agregarse el impuesto creado por el artculo 54. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total. TASAS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS El impuesto se aplicar con las siguientes tasas: a) Espectculos Taurinos: 15%

b) Carreras de caballos: 15% c) Espectculos cinematogrficos: 10% d) Otros espectculos: 15 FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO El impuesto se pagar en la forma siguiente: a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior. b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a su realizacin.

DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. CALCULO DEL MONTO EN LA DETERMINACION DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PBLICAS En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. FINALIDAD DE LA CONTRIBUCION - VALORIZACION DE LAS OBRAS Y DEL COSTO DEL MANTENIMIENTO En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos devalorizacin, as como la participacin de la poblacin. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DEL COBRO POR LA CONTRIBUCION El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin. DEFINICION DE TASAS MUNICIPALES Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual. TASAS QUE LAS MUNICIPALIDADES PUEDEN IMPONER Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios; son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyen a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios. d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

e)

f)

Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano. Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista.

ORGANIZACIN SATT